Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
Fredag den 29. februar 2008
Lene Bøgetoft Hansen, Skattecenter Odense
Side 2
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Information
SKAT
Telefonnr.: 72 22 18 18
Hjemmeside: www.skat.dk
Indeholdende bl.a.
Tast Selv Borger – og din skattemappe hvor du kan:
- ændre din forskudsregistrering
- indberette din selvangivelse
- se dine lønsedler
- se din årsopgørelse
- beregne din skat
- m.m.
Side 3
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Program
Ansættelsesforhold
• Ansættelsesformer/finansiering
• Udenlandske institutioner
• Tilskudsmuligheder
Skat
• Skattepligt
• Dobbeltbeskatningsaftaler
• Lempelse – ligningslovens § 33A
• Legater
• Fradrag
• Pjecer
• Spørgsmål
Side 4
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Ansættelser/Finansiering
Ansættelsesformer
Finansieringsforhold
Side 5
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Ansættelsesformer - finansiering
4+4 ordningen
• SU – indtil kandidatgrad er erhvervet
• Løn for arbejdsopgaver 280 timer i SU-perioden
• Herefter ansættelse som lønnet ph.d. stipendiat ved uddannelsesinstitutionen
5+3 ordningen
• Ansættelse som lønnet ph.d.-stipendiat ved uddannelsesinstitutionen
Erhvervs-ph.d
• Ansættelse hos en virksomhed med forventet ophold på
uddannelsesinstitutionen i ca. halvdelen af tiden
Side 6
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Udenlandske institutioner
2 muligheder
Indskrevet ved udenlandsk institution i hele ph.d.-forløbet
- lønnen er fastsat under hensyntagen til at den forudsættes at være skattefri i Danmark (Lignings-
lovens § 33A)
Øvrige - indtil 12 mdr.’s ophold i udlandet
Side 7
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Tilskudsmuligheder
Eksempler på tilskud til ophold i udlandet:
• Støtte fra uddannelsesinstitutionen til rejse, ophold og forsikring
• rejse og forsikring dækket efter regning
• opholdsudgifter dækket med standard max beløb f.eks. etableringstilskud og månedlige tilskud
• Tilskud fra virksomhed til rejse, ophold og forsikring
• Rejse og forsikring efter regning
• Husleje efter regning eventuelt maksimeret
• Kost efter standardsatser - skattefri godtgørelse
• Logi efter standardsatser - skattefri godtgørelse
• Legater
• Klausuleret til studieophold i udlandet
• Ikke klausuleret til studieophold i udlandet
Side 8
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
SKAT SKAT SKAT SKAT SKAT
SKAT
SKAT
SKAT
Side 9
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Fuld skattepligt – under ophold i udlandet
Omfatter bl.a.:
• Personer, der har bolig til rådighed i Danmark – f.eks. værelse, lejlighed eller hus bopæl i Danmark anses i relation til skattepligt normalt for bevaret, medmindre boligen er opsagt, solgt eller udlejet uopsigeligt i mindst 3 år
• Danske statsborgere, der er udsendt af den danske stat, regioner og kommuner, inkl. ægtefæller og børn under 18 år, som er danske statsborgere
Side 10
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
.... Fuld skattepligt – under ophold i udlandet
Medfører:
• Globalindkomstbeskatning, dvs al indkomst er skattepligtig til Danmark uanset om indkomsten stammer fra Danmark eller udlandet
Ph.d.-stipendiater – hvem:
• Alle – der bevarer bopæl i Danmark under ophold i udlandet uanset hvilket statsborgerskab
• Alle danske statsborgere, som er ansat af offentlige institutioner
Side 11
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Begrænset skattepligt
Omfatter:
• Personer, der har indkomst fra kilder i Danmark (som nævnt i kildeskattelovens § 2) f.eks. løn for arbejde udført i Danmark, SU, tilskud til ph.d.-studerendes rejseudgifter, stipendier til studerende efter universitetsloven, stipendier til udenlandske studerende, tilskudsbevillinger fra Forskningsstyrelsen og meget mere
Ph.d. stipendiater - hvem:
Bl.a.
• Alle SU modtagere, som har opgivet deres bolig ved fraflytning til udlandet
• Alle der modtager skattepligtige tilskudsbevillinger fra Forskningsstyrelsen, som har opgivet deres bolig ved fraflytning til udlandet
Side 12
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Dobbeltbeskatningsaftaler
Skattepligt til flere lande
• Dobbeltbeskatning løses normalt via dobbeltbeskatningsaftaler
Side 13
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…. Dobbeltbeskatning
Ph.d.-stipendiater
• Danmark har typisk beskatningsretten til løn fra offentlige institutioner
• Danmark har typisk beskatningsretten til SU
• Beskatningsretten til løn ved ansættelse hos private virksomheder vil afhænge af opholdsperioden i udlandet og om der er bevaret bopæl i Danmark under under opholdet i udlandet
• hvis der ikke er bevaret bopæl i Danmark kan Danmark ikke beskatte lønindkomsten
• hvis der er bevaret bopæl i Danmark og opholds/studie-staten kan beskatte indkomsten, skal Danmark give nedslag i den danske skat – der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst og vedlægges dokumentation for de udenlandske skat
Side 14
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Ligningslovens § 33A – nedslag i skatten - SU
Ph.d.-stipendiater - SU finansieret
Ikke omfattet af Ligningslovens § 33A
Side 15
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - offentligt ansat
Ph.d.-stipendiater – ansat ved offentlige institutioner
Betingelser:
• Indskrevet ved en udenlandsk institution under hele uddannelsesforløbet
• Fuld skattepligtig til Danmark
• Ophold i udlandet af mindst 6 måneders varighed
• Ophold i Danmark på ferie og lignende må ikke overstige 42 dage (inkl. ind- og udrejsedage) indenfor enhver 6 mdr.’s periode. Ferie i Danmark som afslutning på udlandsperioden kan ikke medregnes i 6 mdr.’s perioden.
• Stipendiaten må ikke modtage skattefrie rejse- og befordringsgodtgørelser efter ligningslovens § 7 nr. 15 eller 9A
Side 16
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - offentligt ansat
Nedslagsberegningen:
• Der gives nedslag med den del af den samlede beregnede skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst
Side 17
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - privat ansatte
Ph.d.-stipendiater – ansat ved private arbejdsgivere
Betingelser:
• Fuld skattepligtig til Danmark
• Ophold i udlandet af mindst 6 måneders varighed
• Ophold i Danmark på ferie og lignende må ikke overstige 42 dage (inkl. ind- og udrejsedage) indenfor enhver 6 mdr.’s periode. Ferie i Danmark som afslutning på udlandsperioden kan ikke medregnes i 6 mdr.’s perioden
Side 18
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
... Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - privat ansatte
Nedslagsberegningen:
• Der gives nedslag med den del af den samlede beregnede danske skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst
• Der gives kun nedslag med halvdelen af den samlede beregnede danske skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst – hvis Danmark er tillagt beskatningsretten til indkomsten i henhold til en dobbeltbeskatningsaftale. Danmark er typisk tillagt beskatningsretten, når opholdet i studiestaten ikke overstiger f.eks. 183 dage indenfor en 12 mdr.’s periode, 183 dage indenfor et kalenderår o.l. (man skal checke den aktuelle dobbelt- beskatningsaftale)
Side 19
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - offentlig ansat
Ph.d. stipendiater – indskrevet ved udenlandsk institution i hele studieforløbet - betingelserne i ligningslovens § 33A er opfyldt
Fritagelse for skattetræk udstedes
• på grundlag af:
• Ansættelseskontrakt, hvoraf det fremgår:
• at man er omfattet af og aflønnet efter aftale om ph.d.-stipendiater, der i hele forløbet er indskrevet ved udenlandske institutioner
• hvilken udenlandsk institution der er tale om
• hvilken periode man skal opholde sig i udlandet
samt
• erklæring fra uddannelsesinstitutionen om, at der ikke udbetales skattefri godtgørelser efter ligningslovens § 7 nr. 15 eller 9A
Side 20
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - offentligt ansat
Henvendelse
• Eget Skattecenter
Selvangivelsen
• Der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst
Side 21
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - privat ansat
Ph.d-stipendiater – ansat af private virksomheder – betingelserne i Ligningslovens § 33A er opfyldt
Danmark har beskatningsretten
Forskudsregistreringen kan ændres så der kun betales ½ skat
Ændringen kan laves på grundlag af:• erklæring fra arbejdsgiver om udstationeringsperiode og land
• udfyldt forskudsskema, skemaet kan findes på http://www.skat.dk/getFile.aspx?Id=26739
Henvendelse
• Eget Skattecenter
Selvangivelsen
• Der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst
Side 22
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…Praktiske forhold - ligningslovens § 33A - privat ansatte
Studiestaten har beskatningsretten
Fritagelse for skattetræk udstedes
• på grundlag af:
• erklæring fra arbejdsgiver om udstationeringsperiode og land
• For følgende lande er det endvidere en betingelse for at få udstedt fritagelse for skattetræk på forhånd, at der foreligger dokumentation for at der betales skat i studiestaten:
•Azerbadjan,Belgien, Bulgarien, Canada, Cypern, Den Tjekkiske Republik, Det Forende Kongerige, Estland,Finland, Frankrig, Grækenland, Irland, Island,Italien, Letland,Litauen, Luxembourg, Malta, Nederlandene, Norge, Polen, Portugal, Rumænien, Slovakiet, Slovenien, Spanien, Sverige, Tyskland Ungarn, USA og Østrig
Side 23
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Studierejselegater (ligningslovens § 7K)
Studierejselegater er fritaget for beskatning, hvis legatet er betinget af, at det anvendes til studierejser i udlandet og legatet er medgået til:
• Dokumenterede rejseudgifter mellem Danmark og studielandet Ved kørsel i egen bil/motorcykel kan anvendes satserne for fradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads (for 2008 udgør satserne 0 kr. for de første 24 km., 1,83 kr. for de næste 76 km. og 0,92 kr. øvrige km.)
• Sædvanlige udgifter til kost, logi og småfornødenheder på studiestedet Opgjort som dokumenterede faktiske udgifter eller efter satserne i ligningslovens § 9A (for 2008 udgør satsen for kost 440 kr. pr. døgn (max 12 mdr. samme sted) og satsen for logi 189 kr. pr. Døgn
• Betaling af undervisning, deltagerafgifter o.l., herunder kurser i studiestedets sprog.
BEMÆRK – Selv om der ved tildelingen af et studierejselegat er taget hensyn til at f.eks. ægtefælle og børn er med på studierejsen – er det kun den studie- rejsendes udgifter til kost og logi, som er omfattet af skattefriheden. Den studierejsende vil altså blive beskattet af eventuelt overskud.
Side 24
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Fradrag for kost og logi
Ph.d.-stipendiater - SU finansieret
Ingen fradrag
Side 25
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…. Fradrag for kost og logi
Ph.d.-stipendiater – bopæl opgivet ved udrejse
Ingen fradrag for kost og logi
Side 26
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
… Fradrag for kost og logi
Ph.d.-stipendiater – bopæl bevaret
Betingelser for fradrag for kost og logi:
• du skal have bolig til rådighed i Danmark under opholdet i udlandet. Boligen er ikke til rådighed, hvis
• Boligen er udlejet/fremlejet
• Boligen er udlånt
• Du skal være udsendt af din danske arbejdsgiver
• Der skal være tale om midlertidigt ophold i udlandet
• Afstanden mellem boligen i Danmark og arbejdspladsen i udlandet skal være så stor, at du ikke har mulighed for at overnatte i din bolig i Danmark
• Du skal selv afholde udgiften til kost og logi
Side 27
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…. Fradrag for kost og logi
Fradraget udgør:
1. Den dokumenterede udgift til kost og logi eller
2. Standardsatserne i ligningslovens § 9AFor 2008 udgør satsen for kost 440 kr. pr. døgn (satsen kan max anvendes 12 mdr. på samme arbejdssted)og satsen for logi 189 kr. pr. døgn
Fradraget skal reduceres med:
1. Skattefri godtgørelser ydet til dækning af kost og logi
2. Skattefri studierejselegater anvendt til dækning af kost og logi
Side 28
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Udenlandske Ph.d.-stipendiater
Der kan være specielle regler f.eks.
• skattefrihed for stipendier til studerende fra udviklingslande
• specielle forhold i dobbeltbeskatningsaftalerne m.v.
Side 29
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Pjecer
Hvis du skal studere i udlandet – en tjekliste Indeholder bl.a. oplysninger om skat, SU, Sygesikring, Folkeregister, Ph.d., og diverse links.http://www.skat.dk/Vejledninger/Personserien/Pnr_56_ver1.pdf
Skatten – når du flytter til udlandetIndeholder bl.a. oplysninger om fuld- og begrænset skattepligt, social sikring, dobbeltbeskatningsaftaler
http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oId=119277&vId=200883
Skatten – ved arbejde i udlandetIndeholder bl.a. oplysninger om fradragsmuligheder, skattelempelse efter dobbeltbeskatningsaftaler og ligningslovens § 33A, skattetrækhttp://www.skat.dk/SKAT.aspx?oId=119277&vId=200883
Side 30
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
????????????????????????
Spørgsmål
Side 31
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Bindende svar
Hvis du er i tvivl om de skattemæssige regler vedrørende bestemte forhold kan du bede SKAT om et bindende svar
• Et bindende svar koster et gebyr på 300 kr.
• Du kan bede om et bindende svar på SKAT’s hjemmeside www.skat.dk
• Du finder en vejledning i bindende svar her: http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=359960&chk=201511#pos
Top Related