Sérgio Adriano
CONTABILIDADE
3.ª ediçãorevista e atualizada
DESCOMPLICADA DES MITIFICADA DECIFRADA
2016
BásicaIntermediáriaAvançadaAnálise de Balanços
Capítulo 1
Conceitos Básicos
1. CONCEITO DE CONTABILIDADE
objeto objetivo -nio, com a finalidade
1.1 CIÊNCIA SOCIAL
ciência social, portanto, não exata, necessitando dos princípios de Contabilidade -
1.1.1 Princípios de contabilidade
princípios fundamentais de Contabilidade passam a denominar-se prin-cípios de Contabilidade
– continuidade– entidade– oportunidade
Observação: A atualização monetáriade ser um princípio contábil variaçãopara a mensuração dos componentes patrimoniais.
CONTABILIDADE 3D – Sérgio Adriano2
1.2 OBJETO DA CONTABILIDADE
objeto
economicamente.
1.3 OBJETIVO DA CONTABILIDADE
O objetivo
1.4 FINALIDADE DA CONTABILIDADE
As informações Demonstrações Contábeis:
2. USUÁRIOS DAS INFORMAÇÕES
– Os acionistas, sócios ou proprietários
– Os administradores
– Os credores
– Os órgãos do governoa tributação das empresas.
3. CAMPO DE APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
pessoas físicas ou jurídicas com ou sem fins lucrativos patrimônio. As referidas
Azien-das Fazenda.
Cap. 1 • CONCEITOS BÁSICOS 3
4. FUNÇÕES DA CONTABILIDADE
4.1 FUNÇÃO ADMINISTRATIVA
4.2 FUNÇÃO ECONÔMICA
-
5. BENS
-micamente.
5.1 BENS NUMERÁRIOS
(dinheiro) da entidade,
– – – –
5.2 BENS DE VENDA
– – – –
5.3 BENS DE RENDA
CONTABILIDADE 3D – Sérgio Adriano4
– – –
5.4 BENS DE USO
-
uso podem ser materiais ou imateriais.
5.4.1 Bens materiais ou tangíveis
– – – –
5.4.2 Bens imateriais ou intangíveis
– – – – Direitos Autorais.
6. DIREITOS
a receber, a recuperar
– – – – – – – – – –
Cap. 1 • CONCEITOS BÁSICOS 5
7. OBRIGAÇÕES
a pagar, a recolher– – – – – – – –
8. ASPECTOS QUALITATIVOS E QUANTITATIVOS
deverão ressaltar
Os aspectos qualitativos
-
Os aspectos quantitativos
ATIVO PASSIVO
10.000,00
Aspecto quantitativo
Caixa
Aspecto qualitativo
.................................... 15.000,00
Aspecto quantitativo
Fornecedores
Aspecto qualitativo
............................
9. BALANÇO PATRIMONIAL
-
obrigatoriamente igual
CONTABILIDADE 3D – Sérgio Adriano6
Ativo partes positivasPassivo partes negativas
entre as partes positivas e negativas -
9.1 ATIVO
O Ativo recurso controlado
9.2 PASSIVO
O Passivo obrigação presente-
9.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
O Patrimônio Líquido interesse residualtodos os seus passivos.
ATIVO
PL = ATIVO - PASSIVO
PASSIVO
INTERESSE RESIDUAL
9.4 EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO
equação patrimonial Ativo Passivo
Ativo Passivo
Partes Positivas = Bens + Direitos
Total............................................................................................x,00
Parte Negativas = Obrigações
+
Patrimônio Líquido
Total...........................................................................................x,00
Cap. 1 • CONCEITOS BÁSICOS 7
A = P + PL
MEMORIZAR PARA A PROVA
Patrimônio = Partes Positivas + Partes Negativas
O patrimônio(partes positivas partes negativas
Patrimônio = Bens + Direitos + Obrigações
PL = Partes Positivas – Partes Negativas
O patrimônio líquidonos ativos (partes positivas
partes negativas
PL = Bens + Direitos – Obrigações
10. SITUAÇÃO LÍQUIDA
Ativo Passivo situação líquida
SL = A – P
10.1 SITUAÇÃO LÍQUIDA POSITIVA
BENS+
DIREITOS SL POSITIVA
OBRIGAÇÕES
SITUAÇÃO LÍQUIDA
CONTABILIDADE 3D – Sérgio Adriano8
10.2 SITUAÇÃO LÍQUIDA NULA
BENS+
DIREITOSSL NULAOBRIGAÇÕES
10.3 SITUAÇÃO LÍQUIDA NEGATIVA
BENS+
DIREITOS
SL NEGATIVA
OBRIGAÇÕES
Conclusão
A ≥ 0, P ≥ 0 e SL > 0 ou SL < 0 ou SL = 0
Exemplo:
Solução
Cap. 1 • CONCEITOS BÁSICOS 9
............................................................................... ..........................................................................
...............................................50.000,00 ...................................
..................................................................................
...........................................................20.000,00 ..................................................................................
..........................................................................50.000,00
ATIVO PASSIVO
Bens ................................................................. 15.000,00
Direitos ............................................................ 35.000,00
Total ................................................................ 50.000,00
Obrigações...................................................... 20.000,00
Patrimônio Líquido ........................................ 30.000,00
Total ................................................................ 50.000,00
11. CONCLUSÕES DA EQUAÇÃO PATRIMONIAL
passivo total, o capital aplicado e as origens e aplicações dos recursos.
11.1 PASSIVO TOTAL
O passivo total
ATIVO PASSIVO
Bens
Direitos
Total
Obrigação ............................................Passivo Exigível
PL ..................................................Passivo Não Exigível
Total ..........................................................Passivo Total
CONTABILIDADE 3D – Sérgio Adriano10
01ª Questão (Autor): Sabendo-se que o passivo total de uma empresa supera em 10.000,00 o passivo exigível e que o passivo não exigível corresponde a 40% do passivo exigível, po-demos afirmar que:
a) o passivo exigível é de 35.000,00.b) o passivo não exigível é de 25.000,00.c) o passivo total é de 40.000,00.d) o patrimônio líquido é de 10.000,00.e) as obrigações são de 15.000,00.
Solução Passivo Exigível = xPassivo Não Exigível = 0,4 xPassivo Total = x + 10.000,00Montando o Balanço Patrimonial, temos:
ATIVO PASSIVO
Bens
Direitos
Total ............................................................. x + 10.000,00
Passivo Exigível ....................................................... x
Passivo Não Exigível .........................................0,4 x
Total....................................................x + 10.000,00
Do Balanço Patrimonial, temos que:
Passivo Total = Passivo Exigível + Passivo Não Exigívelx + 10.000,00 = x + 0,4 x1,4 x = x + 10.000,00 0,4 x = 10.000,00 x = 25.000,00Passivo Exigível (ou Obrigações) = 25.000,00Passivo Não Exigível (ou Patrimônio Líquido) = 0,4 × 25.000,00 = 10.000,00Passivo Total = x + 10.000,00 = 25.000,00 + 10.000,00Passivo Total = 35.000,00
Gabarito: D
11.2 CAPITAL APLICADO
-capital total à disposição da empresa.
exatamente igual
Cap. 1 • CONCEITOS BÁSICOS 11
ATIVO PASSIVO
Total ...............................................................Capital Aplicado
Obrigação ..............................................Capital de Terceiros
PL ........................................................................Capital Próprio
Total ...................... Capital Total à disposição da empresa
Capital Aplicado = Capital Total à disposição da empresa
02ª Questão (Autor): Sabendo-se que o capital de terceiros de uma empresa supera em 10.000,00 o capital próprio e que o capital aplicado supera em 50% o capital de terceiros, podemos afirmar que:
a) o passivo exigível é de 35.000,00.b) o passivo não exigível é de 25.000,00.c) o passivo total é de 40.000,00.d) as obrigações são de 15.000,00.e) o patrimônio líquido é de 10.000,00.
Solução
Capital Próprio = xCapital de Terceiros = x + 10.000,00Capital Aplicado = 1,5 × Capital de Terceiros = 1,5 × (x + 10.000,00) = 1,5 x + 15.000,00
Capital Aplicado = 1,5 x + 15.000,00
Montando o Balanço Patrimonial, temos:
ATIVO PASSIVO
Total ...................................................... 1,5 x + 15.000,00
Capital de Terceiros ............................... x + 10.000,00
Capital Próprio ...................................................................x
Total ..................................................... 1,5 x + 15.000,00
Do Balanço Patrimonial, temos que:
Capital de Terceiros + Capital Próprio = Capital Aplicado Total do Passivox + 10.000,00 + x = 1,5 x + 15.000,00 0,5 x = 5.000,00x = 10.000,00 Capital Próprio (ou Patrimônio Líquido) = 10.000,00
CONTABILIDADE 3D – Sérgio Adriano12
Capital de Terceiros (ou Obrigações) = 10.000,00 + 10.000,00 = 20.000,00Capital Aplicado (ou Ativo) = 1,5 × 10.000,00 + 15.000,00Capital Aplicado (ou Ativo) = 30.000,00
Gabarito: E
11.3 ORIGENS E APLICAÇÕES DOS RECURSOS
origem ou aplicação de recursos. As origens de recursos sócios da em-presa ou de terceiros
credores da empresa.
e nesse caso temos uma fonte de recursos próprios
re-cursos próprios recursos de terceiros, derivados de uma instituição financeira. Assim, os recursos de terceirosrecursos próprios origens dos recursos
aplicações de recursosaplicação de recursos origem de
recursos
ATIVO PASSIVO
Total....................................... Aplicações dos Recursos
Obrigação ....................................Recursos de Terceiros
PL ....................................................... Recursos Próprios
Total.............................................Origem dos Recursos
redução do Ativo e um aumento do Passivo haverá uma origem de recursos aumento do Ativo e uma redução
Cap. 1 • CONCEITOS BÁSICOS 13
do Passivo haverá uma aplicação de recursosaplicações dos recursos origem dos recursos
Aplicações dos Recursos = Origem dos Recursos
03ª Questão (Autor): Sabendo-se que os recursos próprios correspondem a 40% das aplica-ções dos recursos e que os recursos de terceiros superam os recursos próprios em 8.000,00, podemos afirmar que:
a) as aplicações dos recursos é de 48.000,00.b) os recursos de terceiros é de 16.000,00.c) as origens dos recursos é de 40.000,00.d) as obrigações é de 8.000,00.e) os recursos próprios é de 28.000,00.
Solução Aplicações dos Recursos = xRecursos Próprios = 0,4 x Recursos de Terceiros = 0,4 x + 8.000,00
Montando o Balanço Patrimonial, temos:
ATIVO PASSIVO
Aplicações dos Recursos ....................................... x
Recursos de Terceiros................... 0,4 x + 8.000,00
Recursos Próprios .............................................0,4 x
Origens dos Recursos ............................................ x
Recursos de Terceiros + Recursos Próprios = Origens dos Recursos
0,4 x + 8.000,00 + 0,4 x = x 0,2 x = 8.000,00 x = 40.000,00
Aplicações dos Recursos (ou Ativo) = 40.000,00
Origens dos Recursos (ou Passivo) = 40.000,00
Recursos de Terceiros (ou Obrigações) = 0,4 × 40.000,00 + 8.000,00
Recursos de Terceiros (ou Obrigações) = 24.000,00
Recursos Próprios (ou Patrimônio Líquido) = 0,4 × 40.000,00
Recursos Próprios (ou Patrimônio Líquido) = 16.000,00
Gabarito: C
CONTABILIDADE 3D – Sérgio Adriano14
04ª Questão (INEA Contador Cesgranrio 2008): A empresa Mar Aberto Ltda. adquiriu, em março de 2007, da Cia. Morro Azul, 120.000,00 em mercadorias para revenda, a prazo. A conta fornecedores utilizada nessa transação será considerada, na empresa Mar Aberto Ltda., como:
a) origem dos recursos.b) aplicação dos recursos.c) uma conta de compensação.d) direito a receber de longo prazo.e) passivo financeiro de longo prazo.
Solução A conta fornecedores representa uma obrigação da empresa Mar Aberto. Como as obrigações pertencem ao Passivo, a conta fornecedores é uma origem dos recursos.
Gabarito: A
05ª Questão (Autor): Em dezembro de 2010 a empresa Beta adquiriu veículos no valor de 500.000,00. A conta veículos é considerada, na empresa Beta, como:
a) origem dos recursos.b) aplicação dos recursos.c) uma conta de compensação.d) direito a receber de longo prazo.e) passivo financeiro de longo prazo.
Solução
A conta veículos representa um bem da empresa e é classificada no Ativo da empresa Beta. Como o bem pertence ao Ativo, a conta veículos representa uma aplicação dos recursos.
Gabarito: B
12. SINÔNIMOS UTILIZADOS EM PROVAS DE CONCURSOS PARA O ATIVO
– – – –
13. SINÔNIMOS UTILIZADOS EM PROVAS DE CONCURSOS PARA AS OBRIGAÇÕES
– –
Cap. 1 • CONCEITOS BÁSICOS 15
– – Recursos de Terceiros.
Nota:
14. SINÔNIMOS UTILIZADOS EM PROVAS DE CONCURSOS PARA O PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
– – – – –
15. DUPLICATA
operações mercantis de venda e compra a prazo
vendedor -rantia do sacado ou compradorsão emitidos a nota fiscal fatura
duplicataduplicação da fatura aceite
devedor
Sacador ou vendedor é a empresa que realiza as vendas a prazo de mercadorias.
Sacado ou comprador é a empresa que realiza as compras a prazo de mercadorias.
Tomador ou vendedor é a empresa que efetua a prestação de serviços a prazo.
a respectiva fatura para apresentação ao comprador.
-
CONTABILIDADE 3D – Sérgio Adriano16
– a denominação duplicata
–
– a assinatura do emitente.
15.1 TRIPLICATA
recebe o nome de triplicata.
16. NOTA PROMISSÓRIA
operações financeiras (empréstimos e financiamentos)
MEMORIZAR PARA A PROVA
Duplicata Nota Promissória
É utilizada em operação mercantil É utilizada em operação financeira
A 2ª via da duplicata é a triplicata Não admite a 2ª via
Quem emite é o credor ou sacador Quem emite é o devedor ou sacado
Quem aceita é o devedor ou sacado Quem recebe é o credor ou sacador
Vendas a Prazo Vendedor emite Duplicatas Duplicatas a Receber
Duplicatas a Receber = Clientes = Devedores por Duplicatas = Duplicatas Emitidas = Direito
Compras a Prazo Comprador aceita Duplicatas Duplicatas a Pagar
Duplicatas a Pagar = Fornecedores = Credores por Duplicatas = Duplicatas Aceitas = Obrigação
Cap. 1 • CONCEITOS BÁSICOS 17
06ª Questão (AFRF ESAF 2003): Assinale abaixo a opção que contém a asserção verdadeira.
a) A Nota Promissória é um título de crédito autônomo, próprio para operações mercantis de compra e venda entre pessoas físicas.
b) O sacado na Nota Promissória é o credor, enquanto que na Duplicata o sacado é o devedor.
c) A Duplicata é um título de crédito próprio para transações financeiras, que só é emitido por pessoas jurídicas.
d) A Nota Promissória e a Duplicata são títulos de crédito, sendo que na primeira o emi-tente é também chamado sacado; e na segunda, o emitente é também chamado sacador.
e) A Triplicata é um título de crédito de emissão obrigatória, mas apenas quando houver o extravio da segunda Duplicata.
Solução
Analisando as alternativas, temos:
a) Errada, pois a Nota Promissória é um título de crédito utilizado em operações financeiras.
b) Errada, pois o sacado na Nota Promissória é o devedor.
c) Errada, pois a Duplicata é um título de crédito próprio de transações mercantis.
d) Correta, pois a Nota Promissória é um título de crédito próprio de operações financeiras, tendo como emitente o devedor (ou sacado). A Duplicata é um título de crédito próprio para operações mercantis, emitida pelo credor (ou sacador).
e) Errada, pois a Triplicata é a 2ª via da Duplicata.
Gabarito: D
17. ADIANTAMENTO A FORNECEDORES E ADIANTAMENTO DE CLIENTES
17.1 ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES
Representa um direito -padamente ao fornecedor e o fornecedor fica na obrigaçãopara a empresa. Assim a empresa adquire um direito de receber as mercadorias e o fornecedor contrai uma obrigação.
17.2 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES
Representa uma obrigaçãoempresa contrai uma obrigação empresa contrai uma obrigação e o cliente adquire um direito de receber as mercadorias.
CONTABILIDADE 3D – Sérgio Adriano30
QUESTÕES DE PROVAS COMENTADAS
01ª Questão (Contábeis Eletrobrás Biorio 2013): Fornecer às pessoas interessadas infor-mações contábeis sobre um patrimônio determinado e controlar o patrimônio constituem, respectivamente:
a) a finalidade e o campo de atuação da contabilidade.b) o objeto e a finalidade da contabilidade.c) a finalidade e a função administrativa da contabilidade.d) a função e a finalidade da contabilidade.e) o campo de atuação e a função econômica da contabilidade.
Soluçãociência social objeto
e por objetivo finalidadeaos seus usuários.
OBJETIVO FINALIDADEOBJETO
CONTROLARO
PATRIMÔNIO
PATRIMÔNIO
FUNÇÃO ADMINISTRATIVA
FORNECER INFORMAÇÕES
CONTABILIDADE
Nota:
C
02ª Questão (TRT 21ª Região FCC Adaptada 2003): O patrimônio, em Contabilidade, é definido como um conjunto de:
a) bens e direitos.b) bens, direitos e obrigações.c) direitos e obrigações.d) bens e direitos menos as obrigações.e) recursos de terceiros e recursos próprios.
Cap. 1 • CONCEITOS BÁSICOS 31
Solução
B
03ª Questão (SEFAZ Piauí ESAF Adaptada 2002): No último dia do exercício social, a empresa Alfa Ltda. demonstrou um patrimônio com bens no valor de 15.000,00, direitos no valor de 9.000,00, dívidas no valor de 11.000,00 e capital social no valor de 15.000,00, devidamente registrado na Junta Comercial. Com base nessas informações pode-se afirmar que, do ponto de vista contábil, o referido patrimônio em reais apresenta:
a) Passivo a Descoberto no valor de 4.000,00.b) Patrimônio Líquido no valor de 13.000,00.c) Patrimônio Líquido no valor de 15.000,00.d) Patrimônio Líquido no valor de 9.000,00.e) Situação Líquida Nula ou Compensada.
Solução
ATIVO PASSIVO
Bens ............................................... 15.000,00
Direitos ............................................ 9.000,00
Total .............................................. 24.000,00
Obrigações ....................................... 11.000,00
Patrimônio Líquido .......................................Total .............................................. 24.000,00
B
04ª Questão (PMSP Contador FCC 2008): O lucro de uma entidade no exercício social encerrado em 2007 correspondeu a 40% de seu patrimônio líquido em 31/12/2007. Sabe-se que o total de ativos da entidade, na mesma data, foi 500.000,00 e que as receitas e as despesas totais do exercício equivaleram a 250.000,00 e 170.000,00, respectivamente. Logo, abstraindo-se a existência de Passivo Não Circulante, o valor do Passivo Exigível em reais da entidade foi equivalente a:
a) 300.000,00
b) 250.000,00
c) 200.000,00
d) 170.000,00
e) 150.000,00
CONTABILIDADE 3D – Sérgio Adriano32
Solução
A
05ª Questão (Contador TCE RO Cesgranrio 2007): Contabilmente, entende-se como riqueza líquida de uma empresa a(o):
a) soma de bens e direitos.b) soma dos saldos de Caixa e Bancos.c) conjunto de direitos.d) seu Patrimônio.e) total de bens e direitos, menos as obrigações.
Solução
E
06ª Questão (PMSP Contador FCC 2008): A expressão Passivo a Descoberto, em Contabilidade, significa uma situação patrimonial em que o:
a) Patrimônio Líquido é positivo.b) total dos Ativos da entidade é maior, em valor absoluto, que o Patrimônio Líquido.c) total dos Ativos da entidade é maior que o total de suas obrigações para com terceiros.d) resultado da entidade foi nulo.e) Passivo Exigível da sociedade é maior que o total de seus Ativos.
Solução
E
07ª Questão (ACE MDIC 2012): Em relação ao patrimônio, objeto da contabilidade, é correto afirmar que:a) o ativo patrimonial é composto dos bens, direitos e obrigações de uma pessoa física ou jurídica.b) o patrimônio líquido pode ser entendido como sendo a diferença entre o valor do ativo e o valor
do passivo de um patrimônio.
Cap. 1 • CONCEITOS BÁSICOS 33
c) se calcularmos os direitos reais e os direitos pessoais pertencentes a uma entidade, estaremos calculando o ativo patrimonial dessa entidade.
d) o capital social de um empreendimento comercial é o montante de recursos aplicados em seu patrimônio.
e) o montante dos bens e dos direitos de uma pessoa física ou jurídica tem o mesmo valor de seu passivo real.
Solução
patrimônioativo patrimonial
A Lei n.º 6.404/76, em seu artigo 178, § 2º define que o Passivo é dividido em Passivo Circulante, Passivo Não Circulante e Patrimônio Líquido.
I: Passivo = Passivo Circulante + Passivo Não Circulante + PL
II: PL = Ativo – Passivo
Substituindo I em II, de acordo com a definição da Lei n.º 6.404/76, temos:
PL = Ativo – (Passivo Circulante + Passivo Não Circulante + PL) PL = 0,00
Adotando a definição do Passivo de acordo com a Lei n.º 6.404/76, a alternativa está errada, pois o PL resultante nesse caso será sempre igual a zero.
De acordo com a Resolução do CFC n.º 1.374/11, o Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos. No Balanço Patrimonial as obrigações são classificadas no Passivo Circulante e no Passivo Não Circulante. Portanto, de acordo com a Resolução do CFC n.º 1.374/11, temos:
III: Passivo = Passivo Circulante + Passivo Não Circulante
IV: PL = Ativo – Passivo
Substituindo III em IV, de acordo com a definição da Resolução do CFC n.º 1.374/11, temos:
PL = Ativo – (Passivo Circulante + Passivo Não Circulante) PL = Ativo – Passivo
Adotando a definição do Passivo de acordo com a definição da Resolução do CFC n.º 1.374/11, a alternativa está correta.
Conclusão, como podemos observar a banca considerou a alternativa errada, ou seja, a ESAF adotou a de-
finição da Lei n.º 6.404/76 para o Passivo.
CONTABILIDADE 3D – Sérgio Adriano34
MEMORIZAR PARA A PROVA
Definição do Passivo de acordo com:
Lei n.º 6.404/76 Resolução do CFC n.º 1.374/11
Passivo = PC + PÑC + PL Passivo = PC + PÑC
A ESAF adota a definição do Passivo de acordo com a Lei n.º 6.404/76
c) Correta. O direito real recai geralmente sobre um bem, enquanto que o direito pessoal foca nas relações humanas, ou seja, nos direitos. Portanto, a soma dos direitos reais (bens) mais os direitos
pessoais (direitos) resulta no Ativo patrimonial da entidade.
d) Errada. O montante de recursos aplicados ou aplicação de recursos correspondem ao Ativo de um empreendimento comercial, enquanto que o Capital Social representa a origem de recursos derivadas dos sócios.
e) Errada. O patrimônio, que é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma empresa, é de-monstrado pela Contabilidade por meio do Balanço Patrimonial, sendo que o Ativo representa as partes positivas do patrimônio (bens + direitos) e o Passivo Real as partes negativas do patrimô-nio (obrigações) e a diferença entre as partes positivas do patrimônio e as partes negativas do patrimônio resulta na Situação Líquida, que pode ser positiva, nula ou negativa. Portanto, nem sempre o montante dos bens e direitos que corresponde ao Ativo tem o mesmo valor do seu Passivo Real ou Passivo Exigível.
C
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