Servicio de Impuestos Internos
Evasión en el Impuesto a la Renta en Chile
Santiago, ChileNoviembre, 2012
¿PORQUÉ MEDIR EVASIÓN?1
Acción Fiscalizadora
Ges1ón de la AT
NIVELES DE EVASIÓN
Niveles de Recaudación
Factores Externos
Producción de Cobre
Calidad del Servicio
Tendencia y evolución en el 1empo
Medida de eficacia de la AT
Focalizar las acciones de fiscalización
CHINA
METODOLOGÍAS DE MEDICIÓN DE EVASIÓN1
1
2
3
MÉTODO DE CUENTAS NACIONALES
MÉTODOS MUESTRALES
MÉTODO DE ENCUESTA DE PRESUPUESTO DE HOGARES
U1liza información de cuentas nacionales para construir la base teórica del impuesto, la que luego es comparada con información de la administración tributaria para establecer un indicador del grado de incumplimiento.
Se elige una muestra aleatoria de contribuyentes obteniendo una es1mación de la evasión individual, extendiendo los resultados al total de la población
U1liza información de encuestas de hogares para obtener una es1mación del ingreso, el que luego es comparado con información que posee la administración tributaria para determinar si existen diferencias.
4 ENCUESTAS A CONTRIBUYENTESSe encuesta a un grupo de contribuyentes en forma aleatoria respecto de su comportamiento al declarar los impuestos.
METODOLOGÍAS DE MEDICIÓN IMPLEMENTADAS
1 CASO CHILE
Método Cuentas Nacionales• EVASIÓN DE IVA• EVASIÓN RENTA DE EMPRESAS
Encuestas Presupuestos Hogares• EVASIÓN RENTA DE PERSONAS
FÍSICAS
Métodos Muestrales• EVASIÓN SUBDECLARACIÓN
DE VENTAS EN IVA
Encuestas a Contribuyentes• PERCEPCIÓN SOCIAL DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
2
Calcula la recaudación potencial considerando como base teórica el excedente de explotación1 de Cuentas Nacionales, apropiadamente ajustado para asimilarlo a la base imponible del Impuesto a la Renta de Primera Categoría (IRPC).
Recaudación efec1va se ob1ene a par1r de las estadís1cas fiscales de recaudación de Impuesto a la Renta de Primera Categoría
La evasión se ob1ene de la diferencia entre la Recaudación Teórica y la Recaudación Efec1va.
EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS
METODOLOGÍA
1) Saldo de la cuenta de producción: producción bruta a precios de productor menos el consumo intermedio, la remuneración de los empleados, el consumo de capital fijo e impuestos indirectos netos de subvenciones.
2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS
METODOLOGÍA
+ Excedente de explotación neto+ Intereses netos (recibidos-pagados)+ Rentas de la tierra netas (recibidas-pagadas)- Excedente de explotación actividades exentas y sujetas a
regímenes especiales+ Diferencia entre depreciación financiera y tributaria- Donaciones aceptadas como gasto+/- Ajuste por corrección monetaria= Resultado tributario- Pérdidas de ejercicios anteriores+ Pérdidas del ejercicio= Base Imponible Teórica
Estimación de la Base Imponible Teórica del Impuesto a la Renta de Empresas
2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS
RESULTADOS
(p): cifras provisionales sujeta a cambios en las cuentas nacionales del Banco Central1) Base Matriz Insumo Producto 2003
Tasa de Evasión del Impuesto a la Renta de Empresas1
2003 2004 2005 2006 2007 2008 (p) 2009 (p)
44 %
38 %
29 %
23 %
29 %25 %
31 %
Personas Jurídicas
2
Se u1liza el Método del Potencial Teórico a par1r de Encuestas de Ingreso.
La recaudación potencial se es1ma a par1r de la información de la Encuesta de Caracterización Socioeconómica (CASEN1) correspondiente a los años 2006 y 2009.
Se es1ma la base imponible considerando las variables de la encuesta que componen el ingreso autónomo y que son asimilables a ingresos tributables, como los ingresos líquidos de los trabajadores dependientes, ingresos de los trabajadores independientes, re1ros, dividendos por acciones, las pensiones y jubilaciones.
La recaudación efec1va se ob1ene de la información declarada o informada respecto a los contribuyentes del Impuesto Global Complementario o de Segunda Categoría.
La evasión se ob1ene de la diferencia entre la Recaudación Teórica y la Recaudación Efec1va.
EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS
METODOLOGÍA
1) La Encuesta Casen, o de Caracterización Socioeconómica Nacional, es una encuesta a nivel nacional, regional y comunal, que realiza el gobierno de Chile desde el año 1985, con un periodicidad bienal y trienal. Los años en que se ha realizado esta encuesta son: 1985, 1987, 1990, 1992, 1994, 1996, 1998, 2000, 2003, 2006, 2009 y 2011. A par1r del 2013 esta encuesta comenzará a realizarse anualmente.
2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS
METODOLOGÍA
Resultados se expanden al universo de contribuyentes, obteniéndose la Base Imponible Teórica y el Impuesto a la Renta Personal teórico:
2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS
RESULTADOS
(p): cifras provisionales sujeta a cambios en las cuentas nacionales del Banco Central
Tasa de Evasión del Impuesto a la Renta de Personas
2003 2004 2005 2006 2007 2008 (p) 2009 (p)
27 %22 %
46 %
Personas Físicas
2 EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA
RESULTADOS
(p): cifras provisionales sujeta a cambios en las cuentas nacionales del Banco Central
Tasa de Evasión del Impuesto a la Renta
2003 2004 2005 2006 2007 2008 (p) 2009 (p)
46 %
22 %27 %
44 %
38 %
29 %
23 %
29 %25 %
31 %
Personas JurídicasPersonas Físicas
2
En evasión de renta empresas, dependencia de Cuentas Nacionales:
Conllevan un rezago de 1empo.
Las cifras son sujetas a actualización, por un lado por ser provisionales en el momento de su publicación, y por otro lado, por no representar medidas absolutas sino que basadas en una compilación de referencia (Matriz Insumo Producto o MIP) que se genera cada 4 años, pudiendo cambiar significa1vamente las series publicadas para ciertos años.
Dificultad en desagregar la información (geográficamente, por tamaño de contribuyente, sector, etc.)
EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA
LIMITACIONES
2 EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA
LIMITACIONES
Efecto cambio de Matriz Insumo Producto (MIP) en la serie de evasión de IVA:
2 EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA
LIMITACIONES
Efecto cambio de Matriz Insumo Producto (MIP) en la serie de Consumo de Hogares de las Cuentas Nacionales:
Año Consumo HogaresBase MIP 2003
(MM$)
Consumo HogaresBase MIP 2008
(MM$)
2008
52.859.975 57.081.908
2009
53.790.824 57.713.243
2010
59.499.358 64.348.305
2011
72.367.922
EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA2
DESAFÍOS
EsKmaciones de evasión desagregadas por grupos de contribuyentes, en forma periódica, de acuerdo a los intereses de la AT.
¿Qué segmento? ¿Qué sectores económicos?
¿Dónde están ubicados geográficamente? ¿Qué evaden ?
EsAmaciones de Evasión Desagregadas• Grupos de contribuyentes• Mayor periodicidad
Reorientar
acciones
A quiénes fiscalizo
Evaluar la
efecKvidad
3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN
Estudio previo indica que envío de mensajes disuasivos generan un aumento del pago voluntario (mayor recaudación)
No requiere información de agentes externos
Permite mayor periodicidad y una obtención más oportuna de resultados.
Permite iden1ficar quienes 1enen mayor reacción al mensaje disuasivo (información desagregada).
“Método de Evasión Muestral”
Nuevo Método de Medición
3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN
Procedimiento…
Determinación del grupo de interés
Definir tamaño experimento
Selección aleatoria de contribuyentes
3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN
Procedimiento…
Determinación del grupo de interés
Definir tamaño experimento
Selección aleatoria de contribuyentes
Asignar aleatoriamente a grupo de tratamiento y a grupo de control
3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN
Grupo de Tratamiento recibe
carta
Grupo Control No recibe carta
Posteriormente…
Envío Carta Preanuncio
de FiscalizaciónPago de impuestos
Contribuyente reacciona a la
notificación
Contribuyente se comporta
normal
Sigue evadiendo
Evade menos los meses siguientes
(antes de la fiscalización)Pago voluntario y
Rectificatorias
3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN
Posteriormente…
TiempoPago Im
puestos Evasión
Intervención
Evasión por grupos de
contribuyentes
Quiénes reaccionan más
Aumento de recaudación
Grupo Control No es fiscalizado
(situación ideal)
Grupo Tratamiento es fiscalizado en
periodo anunciado
Importancia de la credibilidad
Generar Indicadores de
riesgo
Realización de laFiscalización
Análisis Pago de impuestos
Post-‐No1ficación y Post-‐Fiscalización
3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN
PRODUCTOS FINALES
Es1mación Evasión• A nivel nacional• Por grupos de contribuyentes ( segmento, sector económico, ubicación geográfica)
• Periódica (anual o bianual)
Aumento Recaudación• Es1mación rendimiento indirecto por cambio de comportamiento post-‐no1ficación/post-‐visita
Generación de conocimiento• Grupos que más reaccionan• Focalizar y re-‐orientar acciones
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