3-1
Matja e të ardhurave dhe Matja e të ardhurave dhe shpenzimeve shpenzimeve
-Rregullimi i bilanceve të -Rregullimi i bilanceve të llogarive (f.104-119)llogarive (f.104-119)
Java 6Java 6
Kapitulli Kapitulli 33
Hazir Gashi PhD kandidat
3-2
4. Identifikoni dhe regjistroni ndrrimet korrigjuese në fund të vitit fiskal.
5. Përgatitni regjistrimet mbyllëse dhe pasqyrat financiare në fund të vitit fiskal.
6. Identifikoni hapat në ciklin e kontabilitetit.
QëllimetQëllimet
Kur të kompletoni këtë Kur të kompletoni këtë pjesë do të jeni në pjesë do të jeni në
gjendjë të :gjendjë të :
3-3
4Identifikoni dhe regjistroni ndrrimet korrigjuese në fund të vitit fiskal.
QëllimiQëllimi
3-4
Mom’s Cookie Co.
Korrigjimi i gjendjeve të Korrigjimi i gjendjeve të llogarivellogarive
Qiraja për ndërtesën e re është 600€ per muaj. Më 24 shkurt qiraja
është paguar për mars dhe prill.
Komp e biskotave të nënës.
3-5
Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
DatA LLOGARIAKeshi Pasuri
tjeraKapitali i kontribuar
Fitimi i mbajtur
24/2 Parapagimi i qirasë 1,200Keshi –1,200
D I T A R ID I T A R I
NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi11 24.02.24.02. Parapagimi i qirasëParapagimi i qirasë 1.2001.200
KeshiKeshi 1.2001.200
3-6
Adjusting Account BalancesAdjusting Account Balances
Në fund të marsit dhe prillit
Kompania e biskotave të
nënës duhet të regjistroj
shpenzimet për qira.
Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive
3-7
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/3 Shpenzimet e qirasë –600Qiraja e parapaguar –600
30/4 Shpenzimet e qirasë –600 Qiraja e parapaguar –600
Regjistimi korrigjues është regjistrimi i transaksionit në sistemin e kontabilitetit për të siguruar korrigjimin e gjendjeve të llogarive që raportohen për një periudhë
të caktuar fiskale.
Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
DatA LLOGARIAKeshi Pasuri
tjeraKapitali i kontribuar
Fitimi i mbajtur
3-8
Adjusting Account BalancesAdjusting Account Balances
Kompania ka huazuar një shumë prej
30,000€ në janar. Banka e
ngarkon me 200€ interes çdo
muaj.
Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive
3-9
Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogariveD I T A R ID I T A R I
NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi
11 31.01.31.01. Shpenzimet e interesitShpenzimet e interesit 200200
Interesi i pagueshëmInteresi i pagueshëm 200200
Për llogaritjen e interesitPër llogaritjen e interesit
22 28.02.28.02. Shpenzimet e interesitShpenzimet e interesit 200200
Interesi i pagueshëmInteresi i pagueshëm 200200
Për llogaritjen e interesitPër llogaritjen e interesit
33 31.03.31.03. Shpenzimet e interesitShpenzimet e interesit 200200
Interesi i pagueshëmInteresi i pagueshëm 200200
Për llogaritjen e interesitPër llogaritjen e interesit
3-10
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/1 Shp.e interesit –200Interesi i pagueshëm 200
28/2 Shp.e intere –200Interesi Paguesh 200
31/3 Shp.e interesit –200Interesi i pagueshe 200
Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
DatA LLOGARIAKeshi Pasuri
tjeraKapitali i kontribuar
Fitimi i mbajtur
3-11
Çdo regjistrim korrigjuese përfhsin së paku një konto të bilancit të gjendjes dhe një të
pasqyrës së të ardhurave.
3-12
Interesi duhet të paguhet në fund të tremujorit. Kështu që pagesa e parë e
interesit behët më 1 prill.
Adjusting Account BalancesAdjusting Account BalancesKorrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive
3-13
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
1/4 Interesi i pagueshem –600Keshi –600
Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
DatA LLOGARIAKeshi Pasuri
tjeraKapitali i kontribuar
Fitimi i mbajtur
D I T A R ID I T A R I
NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi11 01.04.01.04. Interesi i pagueshemInteresi i pagueshem 600600
KeshiKeshi 600600
3-14
Kompania ka blerë pajisje në janar në
vlerë prej 31,000€. Shfrytëzimi i këtyre pajisjeve do të duhej
të njihet gjatë periudhave fiskale.
Mom’sMom’s
Kjo kompanp shpenzon pajisjet nga 520€ per muaj. Regjistrimet
bëhen më 31 Janar dhe 28 shkurt për 520€.
Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive
3-15
D I T A R ID I T A R I
NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi
11 31.01.31.01. Shpenzimet e zhvlerësimitShpenzimet e zhvlerësimit 520520
Zhvlerësimi i akumuluarZhvlerësimi i akumuluar 520520
Për zhvlerësimin e llogariturPër zhvlerësimin e llogaritur
22 28.02.28.02. Shpenzimet e zhvlerësimitShpenzimet e zhvlerësimit 520520
Zhvlerësimi i akumuluarZhvlerësimi i akumuluar 520520
Për zhvlerësimin e llogariturPër zhvlerësimin e llogaritur
Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive
3-16
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Data LlogaritëCash Other
AssetsContributed
CapitalRetainedEarnings
31/1 Shpen.e zhvlerësi. –520Zhvle. i akumuluar –520
28/2 Shp. E zhvlerësimit –520Zhvl. i akumuluar –520
Shp. E Zhvlerësimit është alokimi i shpenzimeve të pasurisë nëpër periudhat fiskale në të cilat është
shfrytëzuar pasuria (mjeti i punës).
Zhvlerësimi i akumuluarZhvlerësimi i akumuluar është është kundër konto i pasurisë që kundër konto i pasurisë që
shfrytëzohet për të identifikuar shfrytëzohet për të identifikuar shumën totale të zhvlerësimit të shumën totale të zhvlerësimit të
regjistruar për pasurinë e regjistruar për pasurinë e kompanisë.kompanisë.
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
Keshi Pasuri tjera
Kapitali i kontribuar
Fitimi i mbajtur
Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive
3-17
Llogaritë e libritLlogaritë e libritDitari është regjistrimi
kronologjik i transaksioneve të
kompanisë.
3-18
Libri Libri është vendi është vendi në të cilin të në të cilin të
gjitha llogaritë e gjitha llogaritë e kompanisë dhe kompanisë dhe gjendjet e tyre gjendjet e tyre mirëmbahen.mirëmbahen.
Postimi (vendosja) Postimi (vendosja) është procesi i është procesi i transferimit të transferimit të transaksioneve transaksioneve
nëpër llogaritë e nëpër llogaritë e veçanta të librit të veçanta të librit të
kompanisë.kompanisë.
Libri i llogariveLibri i llogarive
3-19
D I T A R ID I T A R I
NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi11 31.01.31.01. Shpenzimet e zhvlerësimitShpenzimet e zhvlerësimit 520520
Zhvlerësimi i akumuluarZhvlerësimi i akumuluar 520520
Për zhvlerësimin e llogariturPër zhvlerësimin e llogaritur
22 28.02.28.02. Shpenzimet e zhvlerësimitShpenzimet e zhvlerësimit 520520
Zhvlerësimi i akumuluarZhvlerësimi i akumuluar 520520
Për zhvlerësimin e llogariturPër zhvlerësimin e llogaritur
Vendosja e transaksioneve në libër
Shpenzimet e zhvlerësimitShpenzimet e zhvlerësimit Zhvlerësimi i akumuluarZhvlerësimi i akumuluar
31/01 520 31/01 52028/02 52028/02 520
3-20Vendosja e transaksioneve në libër
DitariZhvlerësimi i akumuluar
Data Shuma Gjendja
31 Jan. –520 –52028 shkurt –520 –1,040
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/1 Shp. E zhvlerësimit –520Zhvl. i akumuluar –520
28/2 Shp. E zhvlerësimit –520Zhvle. i akumuluar –520
DatA LLOGARIA
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
Keshi Pasuri tjera
Kapitali i kontribuar
Fitimi i mbajtur
3-21
Libri i llogariveLibri i llogarive
Libri primar që kompania e shfrytëzon për regjistrimin e gjendjeve të llogarive quhet
libri kryesor.
3-22
5Përgatit regjistrimet mbyllëse dhe raportet financiare në fund të periudhës kontabël (fiskale).
QëllimiQëllimi
3-23
Kompania e biskotave të nënësGjendja e llogariveGjendja e llogarive
31Janar, 2004
Llogaria GjendjaPasuria:
Keshi 9,300Mallrat 1,400Pajisjet 31,000Zhvlerësimi i akumuluar (520)
Totali i Pasurisë 41,180Detyrimet:
Interesi i pagueshëm 200Nota të pagueshme 30,000
Totali i Detyrimeve 30,200
VazhdonVazhdon
3-24
Kapitali i pronarëve:Kapitali i kontribuar 10,000Të hyrat nga shitja 11,400Kosto e mallrave të shitura (7,600)Shpenzimet e pagave (1,000)Shpenzimet e qirasë (600)Shpenzimet e zhvlerësimit (520)Shpenzimet e mat të zyres (300)Shpenzimet e shërbimeve komunale (200)Shpenzimet e interesit (200)
Totali kapitalit të pronarëve 10,980
3-25
Kompania e biskotave të nënësPasqyra e të ardhuravePasqyra e të ardhurave
Për muajin që përfundon më31 Janar, 2004
Të hyrat nga shitja €11,400Kosto e mallrave të shitura (7,600)Shpenzimet e pagave (1,000)Shpenzimet e qirasë (600)Shpenzimet e zhvlerësimit (520)Shpenz. e mat. të zyrës (300)Shpenzimet e komunalive (200)Shpenzimet e interesit (200)Të ardhurat neto € 980
3-26
Regjistrimet mbyllëseRegjistrimet mbyllëse
Llogaritë e të Llogaritë e të hyrave janë mbyllur hyrave janë mbyllur
duke transferuar duke transferuar gjendjet e tyre në gjendjet e tyre në fitimin e mbajturfitimin e mbajtur..
3-27
Llogaritë e shpenzimeve Llogaritë e shpenzimeve janë mbyllur duke janë mbyllur duke
transferuar gjendjet e transferuar gjendjet e tyre në tyre në
fitimin e mbajturfitimin e mbajtur..
Regjistrimet mbyllëse iRegjistrimet mbyllëse i kthejnë gjendjet e kthejnë gjendjet e kontove të të hyrave dhe shpenzimeve nëkontove të të hyrave dhe shpenzimeve në ZEROZERO..
Regjistrimet mbyllëseRegjistrimet mbyllëse
3-28Regjistrimet mbyllëse për JanarRegjistrimet mbyllëse për JanarShpallja 11Shpallja 11
D I T A R ID I T A R I
NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi11 31.01.31.01. Të hyrat nga shitja 11.40011.400
Fitimi i mbajtur 11.40011.400
Për mbylljen e librvePër mbylljen e librve
22 31.01.31.01. Fitimi i mbajtur 10.42010.420
Kosto e mall të shit 7,600
Shp. E pagave 1,000
Shp.e qirasë 600
Shp. E zhvlerë 520
Shp. E mat të zyrës 300
Shp. E komunalive 200
Shp. E interesit 200
Për mbylljen e librvePër mbylljen e librve
3-29
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/1Fitimi i mbajtur 11,400Të hyrat nga shitja –11,400
31/1Fitimi i mbajtur –10,420Kosto e mall të shit 7,600Shp. E pagave 1,000Shp.e qirasë 600Shp. E zhvlerë 520Shp. E mat të zyrës 300Shp. E komunalive 200Shp. E interesit 200
Regjistrimet mbyllëse për JanarRegjistrimet mbyllëse për JanarShpallja 11Shpallja 11
DatA LLOGARIA
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
Keshi Pasuri tjera
Kapitali i kontribuar
Fitimi i mbajtur
3-30
Efektet e regjistrimeve mbyllëseShpallja 12Shpallja 12
Të hyrat nga shitja Fitimi i mbajtur
31/01 11.400 31/01 11.400
Kosto e mall të shit Shpenzimet e pagave
xx 7.600 31/12 1.000
Shpenzimet e qirase Shpenzimet e zhvlerësimit
xx 600 31/12 520
Shpenzimet e mat të zyrës Shpenzimet e komunalive
xx 200 31/12 200Shpenzimet e interesit
xx 200
31/01 11.400 31/01 10.420
31/12 7.600 xx 1.000
xx 52031/12 600
31/12 200 xx 200
31/12 200
3-31
Pagesat ndaj pronarëvePagesat ndaj pronarëve
Maria dhe Stan kanë vendosur
të tërheqin 500€ nga kompania e
biskotave të nënës më 31Janar.
3-32
LibriFitimi i mbajtur
Data Shuma Gjendja
31 Janar –500 480
980
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/1 Fitimi i mbajtur –500Keshi –500
DatA LLOGARIA
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
Keshi Pasuri tjera
Kapitali i kontribuar
Fitimi i mbajtur
3-33
Libri
ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY
Cash Other Assets
ContributedCapital
RetainedEarnings
31/1 Fitimi i mbajtur –500Keshi –500
Keshi
Data Shuma Gjendja
31 Janar –500 8,800
9,300
DatA LLOGARIA
PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE
Keshi Pasuri tjera
Kapitali i kontribuar
Fitimi i mbajtur
3-34
Kompania e biskotave të nënësPërmbledhja pas mbylljes së gjendjeve të
llogarive31 Janar 2004 Llogaria Gjendja
Pasuria:Keshi 8,800Mallrat 1,400Pajisjet 31,000Zhvlerësimi i akumuluar (520)
Totali i pasurisë 40,680Detyrimet:
Interesi i pagueshëm 200Nota të pagueshmë 30,000
Totali i detyrimeve 30,200
VazhdonVazhdon
Shpallja 13Shpallja 13
3-35
Kapitali i pronarëve:kapitali i kontribuar 10,000Fitimi i mbajtur 480Të hyrat nga shitja 0Kosto e mallrave të shitura 0Shpenzimet e pagave 0Shpenzimet e qirasë 0Shpenzimet e zhvlerësimit 0Shpenzimet e materialit të zyrës 0Shpenzimet e komunalieve 0Shpenzimet e interesit 0
Totali kapitalit të pronarëve 10,480
3-36
Kompania e biskotave të nënësBilanci i gjendjesMë 31 Janar 2004
PasuriaKeshi € 8,800Mallrat 1,400pajisjet 31,000Zhvlerësimi i akumuluar (520)
Totali i pasurisë €40,680Detyrimet dhe kapitali i pronarëve
Interesi i pagueshëm € 200Nota të pagueshme 30,000Totali detyrimeve 30,200Kapitali i kontribuar 10,000Fitimi i mbajtur 480
Totali detyrimeve dhe kapitalit të pronarëve €40,680
3-37
Kompania e biskotavë të nënësPasqyra e rrjedhave monetare
Për muajin që përfundon më 31Janar 2004
Aktivitetet operativePranuar nga klientët €11,400Paguar për mallrat (9,000)Paguar për pagat (1,000)Paguar për qiranë (600)Paguar për material të zyrës (300)Paguar për komunali (200)Neto rrjedha e parasë nga akt. operative € 300
Aktivitetet investivePaguar për pajisjet (31,000)
VazhdonVazhdon
Shpallja 15Shpallja 15
3-38
Aktivitetet FinanciarePranuar nga kreditorët €30,000Pranuar nga pronarët 10,000Paguar pronarëve (500)Neto rrjedha e parasë nga akt. financiare €39,500
Neto rrjedha e parasë për janar 8,800Gjendja e keshit më 1 janar 0Gjendja e keshit me 31 janar € 8,800
3-39
6Identifikoni hapat në ciklin e kontabilitetit
QëllimiQëllimi
3-40
Cikli i kontabilitetitCikli i kontabilitetit është është procesi i regjistrimit, procesi i regjistrimit,
përpunimit-përmbledhjes dhe përpunimit-përmbledhjes dhe raportimit të informatave të raportimit të informatave të
kontabilitetit.kontabilitetit.
3-41
Shpallja 16Shpallja 16 Hapat në ciklin e kontabilitetit1. Regjistrimi i ndrrimeve
në ditar
2. Postimi i ndrrimeve në
llogari
3. Përgatitja dhe regjistrimi i rregullimit të llogarive në fund të
periudhës fiskale
4. Përgatitja e mbylljes së
llogarive të bilancit
5. Përgatitja e pasqyrës së të
ardhurave
6. Mbyllja e llogarive të të hyrave dhe
shpenzimeve
7. Përgatitja e përmbledhjes pas
mbylljes së llogarive
7. Përgatitja e Bilancit të gjendjes
dhe Pasqyrës së rrjedhës së parasë
3-42
Kontabiliteti dhe etikaKontabiliteti dhe etika
Sistemi i kontabilitetit me kontroll adekuate
që siguron informata të besueshme pritet nga të
interesuarit e shumë kompanive.
Sistemi i kontabilitetit është kërkesë legale
për kompanitë që shesin aksione në
publik dhe për shumë kompani tjera që janë të rregulluara me ligjet shtetërore dhe lokale
3-43
Kontabiliteti i mirë është vija e parë e mbrojtjes
në raport me sjelljet joetike në
afarizëm.
Accounting and EthicsAccounting and EthicsKontabiliteti dhe etikaKontabiliteti dhe etika
3-44
Fund
Kapitulli 3Kapitulli 3
Top Related