>Organisation der Kontrolle<
<Controller>
<Interne Revision>
Sergej Nazarenus
Ü b e r s i c h t
Kontrolle? Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Controller/interne Revision
Regel-Kreissystem
Zielsetzung (Sollwert)
Planung
Organisation Durchführung
Kontrolle Ist-Sollvergleich
Organisation
Geschichte Controlling
K o n t r o l l e Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Kontrolle??? Was ist Kontrolle? Vergleich zwischen Ist-
Zustand einer Sache und deren Soll-Zustand
Was wird Kontrolliert? Vorgaben, Ziele,
Ergebnisse
Geschichte Controlling
K o n t r o l l e Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Geschichte von Controlling
Öffentliche Institutionen
15 Jahrhundert Aufzeichnung von ein- ausgehender
Gelder/Güter am Königshof 18 Jahrhundert Gleichgewichtüberwachung, zwischen
Staatsbudget und Staatsausgaben in USA
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Geschichte Controlling
Privatwirtschaftlichen Institutionen
19 Jahrhundert Finanzwirtschaftliche-, Re-We Aufgaben
20 Jahrhundert, Anstieg der Nachfrage
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Organisation Controlling
Die Einrichtung der Controllingstellen ist dannnotwendig, wenn die Controllingaufgaben nichtin ausreichendem Maße von anderen Stellenwahrgenommen werden können. DieStelleninhaber haben Möglichkeit, sichspezifisches Wissen/Erfahrungen anzueignen.Die Stellen werden dadurch entlastet und habenFreiraum für eine bessere Erfüllung ihrerAufgaben.
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Geschäftsführung
Beschaf-fung
Produktion Absatz
Controlling
Finanz-Buchhaltung;Kosten- undLeistungs-rechnung
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Organisation im Unternehmen
Leiter Controlling
ControllerBerichtswesen
ControllerInternes Re We
Controller Planung
Gliederung nach Aufgabenkomplexen
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Organisation nach Aufgabenkomplexen
„was ist methodisch zu tun“ Gliedert man Controlling nachAufgabenbereichen z.B. Berichtswesen,Planung, so sind einzelne Stellen für dieErfühlung der Aufgaben im UnternehmenZuständig, z.B. Stelle Berichtswesen, istfür das erstellen der Berichte in allenBereichen zuständig.
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Vorteil
Gleichartige Aufgaben werden zusammengefasst und mit typischen Methoden erfüllt
Nachteil
Wichtige und individuelle Aufgaben/Probleme werden nicht erfasst
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Gliederung nach Anwendungsbereichen
ControllerProduktion
Controller Finanzen
Controller Absatz
Controller Logistik
ControllerBeschaffung
Leiter Controlling
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Organisation nach Anwendungsbereichen
„wo etwas gemacht wird“Jeder Leiter des Bereichs muss alleanfallenden Controllingaufgaben erfüllen
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Vorteile Nachteile
Spezifische Probleme werden spezifisch behandelt und es herrscht gute Koor-dination innerhalb des Bereiches
Verlust von Methoden, und spezifisch ausgebildetes Personal wird benötigt
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Beispiel aus der Praxis
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Controller
ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)
Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von
Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Wirkung bei Planung
Controller ist am Zielbildungsprozess beteiligt.Dieses Ziel bildet die eigentliche Planung, in deralle Maßnahmen und Ressourcen festgelegt sind.Controller prognostiziert z.B. Gewinn, KostenLiquidität, damit die potenziellen Abweichungen
imVorfeld erkannt und unerwünschte Entwicklungvermieden werden können. (vorausschauendeSteuerung)
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)
Aufgaben Wirkung bei der Planung
Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von
Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Informationsversorgung
Daten werden aus unterschiedlichenBereichen des Unternehmens gesammelt.Die Informationen bilden die Grundlagefür die Überwachung der Wirtschaftlichkeitund für die Beurteilung derGeschäftsentwicklung.
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)
Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung
Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen)
Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Ist- Soll- Vergleich
Der Controller greift auf Re-We zurück,stellt die erreichten Ist-Werte denGeplanten Soll-Werten. Analysiert dieAbweichungen, ermittelt deren Ursachenund ihre Entwicklung auf Geschäftsverlauf.
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)
Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen)
Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Berichtswesen
Controller interpretiert die Abweichungen,stellt diese in Form eines Berichtes, undpräsentiert die Ergebnisse dem Management.
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)
Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen)
Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Beratung/Vorschläge
Controller entwickelt Vorschläge zurGegensteuerung der Abweichungen umwieder auf den geplanten Plan zurück zukommen.
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
ControllerControlling: engl. control (steuern/lenken)
Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge
Überwachung
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Überwachung
Controller hat eine Wächteraufgabeer überwacht die Ergebnissezukunftsorientiert (verfügt überFrühwarnvermögen)
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Zusammenfassung
Der Controller gestaltet, koordiniert undbegleitet den Management-Prozess, der diePhasen Zielfindung, Planung, Steuerungund Kontrolle umfasst. Controller hat damiteine Führungsunterstützungsfunktion, dieneben der Entlastung auch der Beratungder Führung dient. Er trägt damitMitverantwortung für die Zielerreichung.
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Controller Profil
Fachliche Anforderung
Wissen Erfahrung
Wissen
methodisches Wissen
faktisches Wissen
theoretisches Wissen
Erfahrung
berufliche Erfahrung
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Controller Profil
kommunikations-fähigkeit
verantwortungs-bewusstsein
keine Arroganz
Kreativität
persönliche Anforderung
Offenheit
Belastbarkeit
Durchsetzungs-fähigkeit
Führungs- fähigkeit
Geduld
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Organisation im Unternehmen
Die interne Revision ist der Geschäftsleitung unterstellt
Die Bearbeitung der Vorgaben ist einzelfallbezogen.
Die interne Revision ist bei der Berichterstattung und Wertung der Prüfungsergebnisse keinen Weisungen unterworfen. Sie beachtet dabei die gesetzlichen Vorschriften.
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Geschäftsführung
Beschaf-fung
Produktion Absatz
Organisation im Unternehmen
interne Revision
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision
Vergleich
Beispiel aus der Praxis
interne Revision
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision Vergleich
interne RevisionRevision: Nachprüfung/Überprüfung
Überwachung/Unterstützung Aufgaben Informationsrecht Berichtswesen
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision Vergleich
Überwachung/Unterstützung IR unterstützt die GL bei der
Überwachung des Unternehmens, fördert die Umsetzung der Ziele.
Die IR berät die GL und die Fachbereiche, in Rahmen ihrer Aufgaben
Sie empfiehlt zweckentsprechende Änderungen.
Die Prüfungen sind mehr an Vergangenheit orientiert
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision Vergleich
Überwachung/Unterstützung
Aufgaben Informationsrecht Berichtswesen
interne RevisionRevision: Nachprüfung/Überprüfung
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision Vergleich
Aufgaben Financial Auditing: Überwachung und
Feststellung der Ordnungsmäßigkeit des Finanz- Rechnungswesens.
Operational Auditing: Prüfung von Betriebsabläufen bzw. Prozesse nach Ordnungs-, Zweckmäßigkeit, Wirtschaftlichkeit, Sicherheit.
Management Auditing: Beurteilung der Leistung des Management in Hinblick auf die Zielvorgaben
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision Vergleich
Überwachung/Unterstützung Aufgaben
Informationsrecht Berichtswesen
interne RevisionRevision: Nachprüfung/Überprüfung
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision Vergleich
Informationsrecht
Die IR hat zur Wahrnehmung ihrer Aufgaben ein vollständiges und uneingeschränktes Informationsrecht
Die IR wird von der GL und den Fachbereichen unverzüglich über wichtige betriebliche Vorgänge informiert
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision Vergleich
interne RevisionRevision: Nachprüfung/Überprüfung
Überwachung/Unterstützung Aufgaben Informationsrecht
Berichtswesen
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision Vergleich
Berichtswesen
Der Bericht enthält eine Darstellung: des Prüfungsgegenstandes und die
Mängel Beurteilung der Prüfungsergebnisse Empfehlungen für zweckentsprechende
Änderungen ggf. Gefahren und Risiken Die IR überwacht die Beseitigung der
Mängel (Nachkontrolle der Kontrolle)
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision Vergleich
ZusammenfassungRevision, ist nachträgliche, kritischeUntersuchung von Sachverhalten durch Personen,die außerhalb des geprüften Bereichs stehen.Überprüft werden z.B. Unterlagen desbetrieblichen Re-We auf ihre Ordnungs-, Gesetz-,Zweckmäßigkeit sowie Richtigkeit.Interne Revision nennt man die Überprüfungdurch Angehörige des eigenen Unternehmens derRevisionsabteilung.
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision Vergleich
Unterschiede und ÜberschneidungenController/interne Revision
Interne RevisionVergangenheits-orientiert
Unabhängig
SporadischeKontrolle
Fehlersuche
Operational Controller Auditing Mitwirkung bei Planung und Kontrolle Beratungs- funktion Zukunftsorientiert Laufende Kontrolle Steuerung
Geschichte Controlling
Kontrolle Organisation Controlling
Controller Organisation interne Revision
Interne Revision Vergleich
noch Fragen???
A u f g a b e n
Was sind typische Aufgaben von Controller und interne Revision? Wo liegt der wichtigster Unterschied
zwischen den beiden? Gibt Beispiele aus der Praxis oder aus
dem Unternehmen für Controller und Revision.
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