7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
1/196
1
Instrumentos Financieros
MODULO 5
NIC 39, 32 y NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
2/196
2
Caso 1
La empresa Omea !"#"" reci$e un pr%stamo$ancario &e !'()***,*** a &e+o+er en ( a-osme&iante ( cuotas anuaes &e !'1)1**,***
ca&a una" #&icionamente e $anco co$ra unacomisi.n &e *"/0 so$re e nomina &epr%stamo por a ormaiaron &e a operaci.n"
Se pide:
1" Cacuar a tasa eecti+a
2" Cacuar e costo amortia&o para os ( a-os
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
3/196
3
Caso 1 !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
4/196
(
Caso 1 souci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
5/196
5
Caso 1 souci.n
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
6/196
Caso 1 souci.n
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
7/196
7
Caso 1 souci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
8/196
/
Caso 1 souci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
9/196
9
Caso 2
La empresa 4res Caminos !"#" emite un $onopor !'1**,*** este $ono tiene un pao &e tresa-os y es un $ono cup.n cero" ste $ono escooca&o $a6o a par por o cua a empresa
4res Caminos reci$e !'/,*** en eecti+o" Loscostos &e transacci.n &e esta operaci.n son!'1,***
Se solicita lo siguiente
1" ncontrar a tasa eecti+a2" a$orar e cua&ro &e costo amortia&o utiian&o a
tasa eecti+a3" 8acer os asientos &e tercer a-o
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
10/196
Caso 2 !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
11/196
Caso 2 !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
12/196
12
Caso 2 !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
13/196
13
Caso 2 !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
14/196
1(
Caso 2 !ouci.n
Intereses &e a-o 3 Caro #$ono792 astos inancieros en a me&ici.n a
+aor &esconta&o
5,273
(531 :onos emiti&os 5,273
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
15/196
15
Caso 2 !ouci.n
;ao &e $ono a-o 3 Caro #$ono(531 :onos emiti&os 1**,***1*( Ctas Ctes en IF 1**,***
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
16/196
1
Caso 3
La empresa 4res Ositos !"#" compra un $ono cuyo+aor nomina es !'1)***,*** a precio &e !'/(*,***"Dic
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
17/196
17
Caso 3 !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
18/196
1/
Caso 3 !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
19/196
19
Caso 3 !ouci.n
;or a compra &e $ono Caro #$ono
3*1 In+ersiones a ser manteni&as
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
20/196
2*
Caso 3 !ouci.n
;or os costos &e transacci.n Caro #$ono
3*1 In+ersiones a ser manteni&as
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
21/196
21
Caso 3 !ouci.n
;or os intereses &e+ena&os&e a-o 1
Caro #$ono
3*1 In+ersiones a ser manteni&as
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
22/196
22
Caso 3 !ouci.n
;or e co$ro &e os intereses&e a-o 1
Caro #$ono
1*( Ctas Ctes en IF (*,***
3*1 In+ersiones a ser manteni&as
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
23/196
23
Caso 3 !ouci.n
;or os intereses &e+ena&os&e a-o 2
Caro #$ono
3*1 In+ersiones a ser manteni&as
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
24/196
2(
Caso 3 !ouci.n
;or e co$ro &e os intereses&e a-o 2
Caro #$ono
1*( Ctas Ctes en IF (*,***
3*1 In+ersiones a ser manteni&as
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
25/196
25
Caso 3 !ouci.n
;or e co$ro &e :ono en ea-o 2
Caro #$ono
1*( Ctas Ctes en IF 1)***,***
3*1 In+ersiones a ser manteni&as
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
26/196
2
Caso (
La empresa ;ir>mi&e tiene os siuientes acti+osinancieros casiica&os como siue
@#cti+os inancieros a +aor raona$e con
cam$ios en resuta&os 1,*** acciones &e4ee.nica a un +aor &e a&=uisici.n &e !'1**ca&a una Acompra&as e 3*BB11"
@#cti+os inancieros &isponi$e para a +enta3,*** acciones &e :uena+entura a u +aor &ea&=uisici.n &e !'2** ca&a una Acompra&as e31B7B11
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
27/196
27
Caso (
# 31B12B11 e +aor raona$e &e asacciones eran as siuientes
1" #cciones &e 4ee.nica !'1/* ca&a una
2" #cciones &e :uena+entura !'25* ca&a una
!e soicita
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
28/196
2/
Caso ( !ouci.n
4ee.nica A1/* @ 1** E 1,*** /*,***
:uena+entura A25* @ 2** E 3,*** 15*,***
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
29/196
29
Caso ( !ouci.n
;or e cam$io &e +aor raona$e&e as acciones &e 4ee.nica
Caro #$ono
111 In+ersiones manteni&as para
neociar
/*,***
777 anancia en a me&ici.n &eacti+os y pasi+os a +aor raona$e
/*,***
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
30/196
3*
Caso ( !ouci.n
;or e cam$io &e +aor raona$e&e as acciones &e :uena+entura
Caro #$ono
112 In+ersiones &isponi$es para a
+enta
15*,***
53 anancia o per&i&a en acti+oso pasi+osinancieros &isponi$epara a +enta
15*,***
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
31/196
31
Caso 5
La empresa Carri.n !"#" a&=uiri. un $ono e 31B12B*por un importe &e !'9/*,*** e +aor nomina &e $onoes !'1)***,*** =ue paa intereses anuaes &e 70 ytiene su +encimiento e 31B12B1*" Diccuos =ue
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
32/196
32
Caso 5 !ouci.n
Los asientos y c>cuos =ue
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
33/196
33
Caso 5 !ouci.n
31-12-2007 Cargo !ono10% Ctas Ctes en IF 70,000
779 Ingresos &inancieros 70,000
;or e co$ro &e intereses 2**7
31-12-2007 Cargo !ono
'63 (anancia o perdida en acti"os opasi"os &inancieros disponi!les para la"enta
30,000
112 In"ersi#n disponi!le para la "enta 30,000
;ara reconocer e +aor raona$e &e os $onos Ain+ersiones&isponi$es para +enta &e !'9/*,*** a !'95*,***
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
34/196
3(
Caso 5 !ouci.n
-9'0,000
2,00$ 0
2,009 0
2,010 9$0,000
4I *"*1*(17
Fec
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
35/196
35
Caso 5 !ouci.n
-9'0,000
2,00$ 70,000
2,009 70,000
2,010 1,070,000
4I *"*/97((
Fec
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
36/196
3
!ouci.n Caso 5
1-1-200$ Cargo !ono
301 In"ersiones a ser *antenidas+asta su "enci*iento
9'0,000
112 In"ersi#n disp para la "ta 9'0,000
or la reclasi&icaci#n de F disponi!le para la "enta a in"ersiones
*antenidas +asta su "enci*iento
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
37/196
37
Caso 5 !ouci.n
31-12-200$ Cargo !ono
677 erdida por *edici#n de acti"os y pasi"osa "alor raona!le
9,$97
'63 (anancia o perdida en acti"os opasi"os &inancieros disponi!les para la"enta
9,$97
;or a amortiaci.n &e os !'3*,*** se?n p>rrao 5( incisoa, cam$io &e +aor raona$e a costo amortia&o"
31-12-200$ Cargo !ono
301 In"ersiones a ser *antenidas +asta su"enci*iento
$',2'7
779 .tros Ingresos &inancieros $',2'7
;or os intereses &e+ena&os &e a-o 2**/
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
38/196
3/
Caso 5 !ouci.n
31-12-200$ Cargo !ono
10% Ctas Ctes en IF 70,000301 In"ersiones a ser *antenidas+asta su "enci*iento
70,000
;or e co$ro &e os intereses 2**/
31-12-2009 Cargo !ono
677 erdida por *edici#n de acti"os ypasi"os a "alor raona!le
10,000
'63(anancia o perdida en acti"os o
pasi"os &inancieros disponi!les para la"enta
10,000
;or a amortiaci.n &e os !'3*,*** se?n p>rrao 5( inciso a,cam$io &e +aor raona$e a costo amortia&o"
NIC 39,32 yNIIF 7
C
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
39/196
39
Caso 5 !ouci.n
31-12-2009 Cargo !ono
301 In"ersiones a ser *antenidas+asta su "enci*iento
$6,626
779 .tros Ingresos &inancieros $6,626
;or os intereses &e+ena&os &e a-o 2**9
31-12-2009 Cargo !ono
10% Ctas Ctes en IF 70,000
301 In"ersiones a ser *antenidas+asta su "enci*iento
70,000
;or e co$ro &e os intereses 2**9
NIC 39,32 yNIIF 7
C 5 ! i. NIC 39 32
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
40/196
(*
Caso 5 !ouci.n
31-12-2010 Cargo !ono
677 erdida por *edici#n de acti"os ypasi"os a "alor raona!le 10,10%
'63 (anancia o perdida en acti"os opasi"os &inancieros disponi!les para la"enta
10,10%
;or a amortiaci.n &e os !'3*,*** se?n p>rrao 5( inciso a,cam$io &e +aor raona$e a costo amortia&o"
31-12-2010 Cargo !ono
301 In"ersiones a ser *antenidas+asta su "enci*iento $$,11$
779 .tros Ingresos &inancieros $$,11$
;or os intereses &e+ena&os &e a-o 2*1*
NIC 39,32 yNIIF 7
NIC 39 32
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
41/196
(1
Caso 5 !ouci.n
31-12-2010 Cargo !ono10% Ctas Ctes en IF 70,000
301 In"ersiones a ser *antenidas +astasu "enci*iento
70,000
;or e co$ro &e os intereses 2*1*
31-12-2010 Cargo !ono
10% Ctas Ctes en IF 1/000,000
301 In"ersiones a ser *antenidas+asta su "enci*iento
1/000,000
;or e co$ro &e $ono a +encimiento
NIC 39,32 yNIIF 7
NIC 39 32
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
42/196
(2
Caso 5 !ouci.n
!i se &esea compro$ar =ue o aecta&o a resuta&o es correctose pue&e
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
43/196
(3
Caso 5 !ouci.n
Importes cara&os o a$ona&os a resuta&os en os ( a-os
Intereses co!rados 2007 70,000
*ortiaci#n p4rra&o '% a5 200$ -9,$97
Intereses de"engados 200$ $',2'7*ortiaci#n p4rra&o '% a5 2009 -10,000
Intereses de"engados 2009 $6,626
*ortiaci#n p4rra&o '% a5 2010 -10,10%
Intereses de"engados 2010 $$,11$otal 300,000
Como se po&r> apreciar os totaes &e am$os cua&ros cua&ran, ocua in&ica =ue os c>cuos
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
44/196
((
Caso
n e ru$ro cuentas por co$rar eEiste una cuentapor a cua a Compa-Ga consi&era =ue norecuperara e intero &e monto" ;ara ta eectoreistro una estimaci.n &e 3*0" monto &e acuenta es &e !'"5)***,*** y &e acuer&o con as
proyecciones &e a Compa-Ga este monto soopo&r> ser recupera&o con a e6ecuci.n &e unaarantGa cuyo +aor &e tasaci.n es &e!'"1,/**,***" La Compa-Ga cacua =ue este
+aor soo po&r> ser recupera&o en unos 3 a-os"La tasa &e inter%s &e pr%stamo es &e 150 y osastos para mantener este acti+o suman en !'"2**,*** por ca&a a-o
*9
NIC 39,32 yNIIF 7
NIC 39 32 y
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
45/196
(5
Caso !ouci.n
%'
NIC 39,32 yNIIF 7
NIC 39 32 y
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
46/196
(
Caso !ouci.n
%6
NIC 39,32 yNIIF 7
NIC 39 32 yNIC 39 32 y
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
47/196
(7
Caso 7
La empresa ;r.ceres !"#" tiene a eEpectati+a=ue a tasa Li$or su$ir> en os pr.Eimos tresa-os, por o cua cree =ue
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
48/196
(/
Caso 7
Las tasas Li$or reaes =ue se &ieron paraos tres a-os Aestas tasas estu+ieron+ientes to&o e a-o ueron as
siuientes@#-o 1 1"50
@#-o 2 ("*0
@#-o 3 2"*0
!e re=uiere reistrar esta operaci.n &e!Hap se?n a esta$ece a NIC 39
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
NIC 39 32 yNIC 39 32 y
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
49/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
50/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
51/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
52/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
53/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
54/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
55/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
56/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
57/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
58/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
59/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
60/196
Leopo&o !>nc
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
61/196
1
Caso /
1 &e no+iem$re &e 2** se compra merca&erGa por1**,*** &.ares y e pro+ee&or nos &a un pao &epao rrao anterior" Los tipos &e cam$io+ientes &urante en e perio&o &e contrato ueron
@ # 31B12B2** e tipo &e cam$io era &e !'3"1* por &.ar@ # 31B*1B2**7 e tipo &e cam$io era &e !'3"3* por &.ar@ # 2/B*2B2**7 e tipo &e cam$io era &e !'3"25 por &.ar
*/
NIIF 7
NIC 39,32 y
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
62/196
2
Caso /
Se reuiere lo siguiente:1" Cacuar o estimar os tipos &e cam$io orHar&
sa$ien&o =ue a tasa &e inter%s &e a mone&anaciona es 1*0 anua y a tasa &e inter%s &e
os &.ares es (0 anua para operaciones con&eri+a&os orHar&" La tasa &e inter%s &emerca&o es 120 anua
2" KC.mo &e$erGa ser conta$iiaci.n ec
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
63/196
3
Caso / !ouci.nNIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
64/196
(
Caso / !ouci.nNIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
65/196
5
Caso / !ouci.nNIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
66/196
Caso / !ouci.nNIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
67/196
7
Caso / !ouci.nNIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
68/196
/
Caso / !ouci.nNIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
69/196
9
Caso / !ouci.n
601 Mercaderas
421 facturas,boletas y otros
280,000
280,000
Por registro de la compra de mercadera$100,000 x 2.80 !"280,000
Fecha 1-11-2006
NIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
70/196
7*
Caso / !ouci.n
Fecha 1-11-2006
Por el co#trato or%ard #o se &ace #i#g'#registro pues su (alor ra)o#able e# esemome#to es cero
NIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
71/196
71
Caso / !ouci.n
Fecha 31-12-2006
6*6 +ifere#cia de
cambio
(21 acturas, $oetas yotros
0,000
0,000
Por registro de la difere#cia de cambio$100,000 x -.10 2.80/ !"0,000
NIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
72/196
72
Fecha 31-12-2006
1662 #st. #a#cieros
deri(ados
**1 a#a#cia por +
12,*3*
12,*3*
Por registro del (alor ra)o#able del co#tratofor%ard
Caso / !ouci.nNIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
73/196
73
Caso / !ouci.n
Fecha 31-01-2007
7 Dierencia &e cam$io
(21 acturas, $oetas yotros
20,000
20,000
Por registro de la difere#cia de cambio$100,000 x -.0 .10/ !"20,000
NIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
74/196
7(
Fecha 31-01-2007
12 Inst" inancieros &eri+a&os
771 anancia por IFD
18,42
18,42
Por registro del (alor ra)o#able del co#tratofor%ard, 1,6 5 12,*3* 18,42
Caso / !ouci.nNIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
75/196
75
Fecha 28-02-2007
77 Dierencia &e cam$io
3,000
3,000
Por registro de la difere#cia de cambio$100,000 x -.23 .0/ !"3,000 -i#greso/
(21 acturas, $oetas y otros
Caso / !ouci.nNIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
76/196
7
Fecha 28-02-2007
6*2 Perdida por +
12 Inst" inancieros &eri+a&os
6,6
6,6
Por registro del (alor ra)o#able del co#tratofor%ard, 23,000 5 1,6 6,6 -perdida/
Caso / !ouci.nNIIF 7
C / ! i.NIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
77/196
77
Caso / !ouci.n
Fecha 28-02-2007
104 tas tes e# -M"7/
12 Inst" inancieros &eri+a&os
23,000
23,000
Por registro de la eecuci9# del co#trato
for%ard, los 100,000 d9lares :ue i#gresa#(ale# e# el mercado !"23,000 pero solo se &apagado !"00,000
00,000
1*( Ctas Ctes en IF AM'N
NIIF 7
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
78/196
7/
Caso / !ouci.n
Fecha 28-02-2007
(21 acturas, $oetas y otros 23,000
Por registro del pago de la cue#ta por pagar,
$100,000 x .23 23,000
1*( Ctas Ctes en IF AM' 23,000
NIIF 7
Calculo de la efcienciamodelo 1
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
79/196
79
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
80/196
/*
Calculo de la efciencia Modelo2
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
81/196
/1
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
82/196
/2
C 9NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
83/196
/3
Caso 9
# 1ro" &e Octu$re &e 2*1*, CI# Moinos 4ria &eci&e proteerse &e a &ecinaci.n en eprecio &e una +enta utura &e 13,*/* tonea&as&e trio, a compa-Ga co$ertura su posici.n
+en&ien&o 1,*** contratos a uturo &e trio en emerca&o americano" Ca&a contrato es &e13"*/ tonea&as &e trio a 272"1/ portonea&a" Los contratos a uturo +encen en
maro &e 2*11, en &on&e coinci&en con aec
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
84/196
/(
Caso 9
La CI# esta$ece =ue os contratos a uturo son una
co!ertura de &luo de e&ecti"o" :asa&o en a inormaci.n
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
85/196
/5
Caso 9
# 31 &e &iciem$re &e 2*1* y a 2* &emaro &e 2*11, a anancia acumua&a&e os contratos a uturo se?n as
+ariaciones en a cotiaci.n &e trio es &e1)(9,//* A1 y 3)*1/,25("(* A2,respecti+amente" Un resumen &e os
precios spot y uturo &e trio por tonea&aen esas ec
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
86/196
/
Caso 9
;recioFC8# !;O4 uturo
1 OC4 2*1* 25 272"1/31 DIC 2*1* 25/ 21"1/2* M# 2*11 25* 25*"**
A1 A272"1/ B 21"1/ por tonea&a E 13,*/* tonea&asA2 A272"1/ B 25* por tonea&a E 13,*/* tonea&as
Se solicita preparar los asientos conta!les respecti"os
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
87/196
/7
Caso 9 !ouci.n
$7
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
88/196
//
Caso 9 !ouci.n
$$
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
89/196
/9
Caso 9 !ouci.n
$9
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
90/196
9*
Caso 9 !ouci.n
90
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
91/196
91
Caso 9 !ouci.n
91
136,0$0 ; 2'0 3%/020,000
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
92/196
92
Caso 9 !ouci.n
92
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
93/196
93
Caso 9 !ouci.n
93
NIC 39,32 yNIC 39,32 y
NIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
94/196
9(
Caso 9 !ouci.n
9%
Flujo de eectivo
Ganancia del derivado 2010 $1!"6#880Ganancia del derivado 2011 $121#37!%enta$3!020#000Co&to de venta$3333"#600
'otal (anancia$36"8#6!n resumen se
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
95/196
95
Caso 1*
La empresa 8orionte !"#" comproacciones &e a compa-Ga Futuro !"#"por e +aor &e !'1***, pero para proteer
e +aor &e estas acciones tomo un&eri+a&o para ta eecto, os +aores &e asacciones y &e &eri+a&o
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
96/196
9
Caso 1*NIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
97/196
97
Caso 1*
!e soicita isis &e correaci.nta como o esta$ece e p>rrao # 1*5 &ea NIC 39
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
98/196
9/
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
99/196
99
Caso 1* !ouci.n
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
100/196
1**
Caso 1* !ouci.n
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
101/196
1*1
Caso 1* !ouci.n
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
102/196
1*2
Caso 1* !ouci.n
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
103/196
1*3
Caso 1* !ouci.n
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
104/196
1*(
Caso 1* !ouci.n
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
105/196
1*5
Caso 1* !ouci.n
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
106/196
1*
Caso 1* !ouci.n
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
107/196
1*7
Caso 1* !ouci.n
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
108/196
1*/
Caso 1* !ouci.n
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
109/196
1*9
Caso 1* !ouci.n
Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
110/196
11*
Caso 1* !ouci.n
Caso 11NIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
111/196
111
La compa-Ga #maonas !"#" emite 2,*** &ocumentos &e
&eu&a con+erti$e e 1B7B2**(" La &eu&a tiene un +encimientoa tres a-os y son emiti&os a a par con un +aor por ca&a&ocument. &e 1*** por ca&a &ocumento, &an&o un tota a aec
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
112/196
112
Caso 11
Se solicita:@ !eparar a parte &e pasi+o y a parte &e
patrimonio &e este &ocumento compuesto,
se?n a NIC 32@ 8acer e asiento respecti+o"
Caso 11 !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
113/196
113
Caso 11 !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
114/196
11(
Caso 12NIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
115/196
115
La empresa a In+ersora !"#" en unci.n &e a e+ouci.n &e merca&o $urs>tiproce&e
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
116/196
11
$ #&icionamente, a In+ersora !"#" ante su estimaci.n &e a
a+ora$e e+ouci.n en e corto pao &e as acciones &e aempresa ;aatino !"#" cotia&a en a :osa &e Jaores &e Lima,compra una C#LL, e 15 &e &iciem$re &e 2**/, =ue e coniere e&erec
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
117/196
117
Caso 12 !ouci.n
!ouci.n parte #
1-12-08 por la compra de unPUT , pago de la prima
CARGO ABONO
184 Prima pagada poropcio!"
35,000
104 C#a C#! ! $% 35,000
Caso 12 !ouci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
118/196
11/
Caso 12 !ouci.n
31-12-08 para registrar las acciones asu valor razonable
CARGO ABONO
&77 P'rdida por m!dici ac# pa"i*o"a "+ R
40,000
111 $*!r"io!" ma#!ida" para !g. 40,000
A113 @ 1*5 P 5,*** (*,*** p%r&i&a
Caso 12 !ouci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
119/196
119
Caso 12 !ouci.n31-12-08 para registrar las opciones a
su valor razonable
CARGO ABONO
184 Prima pagada por opcio!" 35,000
771 Gaacia por $%- 35,000
7*,*** B35,*** 35,*** anancia
La me&ici.n &e a eiciencia
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
120/196
12*
Caso 12 !ouci.n
1-3-09 por no haber eercidola opci!n se da de baa elactivo
CARGO ABONO
&791 Prima" por opcio!" 70,000184 Prima pagada por opcio!" 70,000
Caso 12 !ouci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
121/196
121
Caso 12 !ouci.n
Por la venta de las acciones CARGO ABONO104 C#a c#! $% &05,000
111 $*!r"io!" ma#!ida" para !g. 525,000
777 Gaacia por a m!dici A% a R 80,000
5,*** E 121 *5,***5,*** E 1*5 525,****5,*** @ 525,*** /*,***
Caso 12 !ouci.n
NIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
122/196
122
Caso 12 !ouci.n!ouci.n parte : @ operaci.n especuati+a
1"-12-08 compra una opci!n#all, pago de la prima
CARGO ABONO
184 Prima pagada por opcio!" 12,000
104 C#a c#! $% 12,000
Caso 12 !ouci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
123/196
123
Caso 12 !ouci.n
31-12-08 para registrar el preciode la sub$acente CARGO ABONO
1&& Ac#i*o" por $% 12,000
777 Gaacia por a m!dici A% a R 12,000
A11 @ 11( E ,*** 12,***, +er p>rrao # 5 &e a NIC 39
Caso 12 !ouci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
124/196
12(
Caso 12 !ouci.n
31-12-08 para registrar el valorrazonable de la opci!n
CARGO ABONO
&72 P!rdida por $%- &,000
184 Prima pagada por opcio!" &,000
12,*** @ ,*** ,*** p%r&i&a
Caso 12 !ouci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
125/196
125
Caso 12 !ouci.n
1-3-09 la compra de %,000 acciones aprecio de eercicio CARGO ABONO
111 $*!r"io!" ma#!ida" para !g. &84,000
104 C#a c#! $% &84,000
,*** E 11( /(,***
1-3-09 la cancelaci!n del activo&inanciero - opci!n
CARGO ABONO
&791 Prima d! opcio!" &,000
184 Prima pagada por opcio!" &,000
Caso 12 !ouci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
126/196
12
Caso !o uc .
1-3-09 por la venta de las acciones a '(11) CARGO ABONO104 C#a c#! $% 702,000
111 $*!r"io!" ma#!ida" para !g. &84,000
1&& Ac#i*o" por $% 12,000
759 O#ro" igr!"o" d! g!"#i &,000
,*** E 117 7*2,***
,*** E 11( /(,***
A117 @ 11 E *** ,***
Caso 12 !ouci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
127/196
127
A117 B11( E ,***
Caso 13NIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
128/196
12/
!e tiene as siuientes situaciones, 1 aempresa PQ a reci$i&o un pr%stamo &e!'2)***,*** con +encimiento a 2( meses, atasa &e inter%s =ue paa es 70 eecti+o anua
2 a empresa #:C a reci$i&o u pr%stamo &e!'2)2**,*** con +encimiento a 3* meses, atasa &e inter%s =ue paa es LI:O a meses"
1" KCu> empresa esta su6eta a un rieso
2" K# =ue rieso esta someti&o se?n a NIIF 73" Epi=ue como se pro&uce e rieso en ca&a
empresa &e proce&er"
1*
Caso 13 !ouci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
129/196
129
1" Las &os empresa est>n su6etas a rieo se?nos &atos &e caso"
2" st>n someti&as a rieso &e merca&o, enespeciico a rieso &e tasa &e inter%s
3" n e caso &e a empresa PQ =ue paa unatasa &e inter%s &e 70 i6a, e rieso se tra&uceen =ue a tasa &e inter%s &e merca&o $a6e amenos &e 70 sinem$aro esta &e$er> seuirpaan&o 70" n e caso &e a empresa #:C=ue paa LI:O a meses, e rieso setra&uce en =ue a LI:O su$a y por o tantoesta empresa tena =ue paar mas intereses"
Caso 1(NIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
130/196
13*
Compa-Ga minera Cerro Jer&e !"#"
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
131/196
131
100/000,000 ; 28 2/000,000 se*estral
nri )1(1 +=+
2)1(10.01 r+=+
110.1 =r
r 00%$$09 =tasa se*estral %$$85
Caso 1( souci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
132/196
132
5&5,111/7)048809.01(048809.0
1)048809.01(
000,000/2 4
4
1 =
+
+= xVP
580,&44/82)048809.01(
1000,000/100
42 =
+
= xVP
Jaor presente &e os intereses A# 7)111,55
Jaor presente &e principa A: /2)((,5/*
Componente pasi+o A# : C /9)75,1(5Componente patrimonio Apor &ierencia D 1*)2(3,/55
4ota C D 1**)***,***
Caso 1( souci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
133/196
133
Caro #$ono
1*(1 Cta cte operati+a 1**)***,***
(531 :onos emiti&os /9)75,1(5
5/9 Otras eser+as 1*)2(3,/55
No eEiste una cuentaespeciica para esta
operaci.n
CS. 1' NIC 39 < 32NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
134/196
13(
Compa-Ga ;etroera !
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
135/196
135
! #cciones preerenciaes Case : =ue otoran un &i+i&en&oo$iatorio &e !'" 1* anuaes y =ue ser>n re&imi&as a &%cimoa-o &e su emisi.n"
c :onos tipo # A1era" misi.n por una emisi.n tota &e
!'" 1,***,*** =ue rin&en una tasa &e inter%s anua &e 30re&imi$es en 3 a-os y =ue pue&en ser capitaia&os poracuer&o &e a Runta enera &e #ccionistas" La tasa &e
merca&o es 90 Atasa &e &escuento
In&icar en =u% casos eEisten un pasi+o inanciero o un tGtuopatrimonia"
1*
CS. 1' S.>?CI.N
NIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
136/196
13
a Correspon&e a un tGtuo patrimonia y no a un pasi+oinanciero, ya =ue no eEiste una o$iaci.n &e entrear unimporte &e &inero en orma peri.&ica, sino =ue a &ecisi.nest> su6eta a os acuer&os &e a Runta &e #ccionistas"
! !e trata &e un pasi+o inanciero Ano &e$e ser presenta&oen e patrimonio puesto =ue a o$iaci.n &e otorar&i+i&en&os es in&epen&iente &e si a empresa o$tiene ono resuta&os =o!ligaci#n de dar e&ecti"o a@n
en condiciones des&a"ora!les5y eEiste una ec
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
137/196
137
c !e trata &e un tGtuo compuesto A=ue tiene un componente
patrimonia y un pasi+o inanciero"
Conorme a a NIC 32 e componente patrimonia se&etermina por &ierencia"
Aalor presente&e principa !'" 1,***,***
paa&ero a ina &e 3 a-os 772,1/3Aalor presente&e inter%s !'" 3*,***
paa&ero anuamente &urante 3 a-os 75,**
4ota componente pasi+o /(7,7/3
Componente patrimonia =por di&erencia5 152,217
Importe &e a emisi.n &e $ono 1,***,***
Caso 1NIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
138/196
13/
1 &e e$rero &e 2*P2, a nti&a& # irma uncontrato con a nti&a& : =ue otora a anti&a& # e &erec
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
139/196
139
Datos
!'
!'
!'
!'
!'
!'
!'
1*
Caso 1NIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
140/196
1(*
Ku% asientos en e i$ro &iario reistra Lanti&a& # consi&eran&o =ue a i=ui&aci.nse reaia neta en eecti+o
1*
Caso 1 !ouci.nNIC 39 < 32
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
141/196
1(1
1 &e!rero 20B2 precio por acci.n cuan&o e contrato es acor&a&o e 1 &e e$rero &e
2*P2 es &e !'1** " +aor raona$e inicia &e contrato &e opci.n e 1 &ee$rero &e 2*P2 es &e !'5"***", =ue a nti&a& # paa a a nti&a& : eneecti+o en esta ec
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
142/196
1(2
31 dicie*!re 20B2 31 &e &iciem$re &e 2*P2 e precio &e merca&o &e a
acci.n
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
143/196
1(3
31 enero 20B3 31 &e enero &e 2*P3 e precio &e merca&o &e a
acci.n es to&a+Ga &e !'95" +aor raona$e &e aopci.n &e +enta
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
144/196
1((
mismo &Ga A31B1B2*P3, a nti&a& # e6ercita a opci.n&e +enta y e contrato se i=ui&a por e importe neto eneecti+o" La nti&a& : tiene a o$iaci.n &e entrear!'9/"***" a a nti&a& # y a nti&a& # tiene a o$iaci.n&e entrear !'95"***" A!'95 X 1"*** a a nti&a& :, &e
esta manera a nti&a& : paa un importe neto &e!'3"*** a a nti&a& #"
Registro de la liquidacin del contratode opcin.
Caro #$ono
1*(1 Cta Cte operati+a 3,***
1/( ;rima paa&a por opciones 3,***
Caso 17NIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
145/196
1(5
Una compa-Ga soicito un pr%stamo &e U!1 mi.n e 1&e enero &e 2*P* a una tasa &e intereses i6a &e 90anua por 1* a-os" La CGa" incurri. en costos &e emisi.npor U!1**,***" Los intereses &e pr%stamo se paan
anuamente"
Como consecuencia &e os pro$emas inancieros =uetiene a CGa" &urante e 2*P5, a CGa" reneocia con suprestamista una mo&iicaci.n &e os t%rminos &epr%stamo" Los siuientes t%rminos ueron acepta&os ytiene eecto a partir &e 1 &e enero &e 2*P Ano
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
146/196
1(
@ La tasa &e inter%s se re&uce a 7"50@ monto &e pr%stamo a paar a +encimiento
se re&uce a U!95*,***
@ pao &e pr%stamo se eEtien&e en 2 a-os"
@ Las comisiones &e reneociaci.n porU!3*,*** &e$er>n ser paa&as e 1 &eenero &e 2*P
Determinar si eEiste una eEtinci.n &e&eu&a o una mo&iicaci.n &e &eu&aoriina"
*9
Caso 17 !ouci.n
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
147/196
1(7
Caso 17 !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
148/196
1(/
Caso 17 !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
149/196
1(9
Caso 17 !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
150/196
15*
Caso 17 !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
151/196
151
Caso 17 !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
152/196
152
Caso 17 !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
153/196
153
Caso 17 souci.n
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
154/196
15(
Caso 17 !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
155/196
1554*,6*0,000
1* 6*
Caso 17 !ouci.nNIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
156/196
15
Caso 1/NIC 39,32 y
NIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
157/196
157
La empresa ectro !"#" toma en a=uier une&iicio para su ce&e a&ministrati+a por o cua econtrato esta$ecGa =ue aparte &e a=uiermensua &ic
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
158/196
15/
!e soicita o siuiente@ K reistro &e &eposito en arantGa esta
su6eto a o =ue esta$ece e p>rrao # ( &ea NIC 39
@ eaiar os reistros conta$es apican&o ep>rrao # ( Aconsi&erar una tasa &e inter%s&e 90 anua y ueo sin apicar &icrrao"
1*
Caso 1/ !ouci.n# ( +ersi.n 2**9
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
159/196
159
+aor raona$e &e un instru*ento &inanciero, en e momento&e reconocimiento inicia, es normamente e precio &e atransacci.n Aes &ecir, e +aor raona$e &e a contraprestaci.npaa&a o reci$i&a, +%ase tam$i%n e p>rrao #7" No o$stante, siparte &e a contraprestaci.n entrea&a o reci$i&a es por algunacausa di&erente de un instru*ento &inanciero, e +aor raona$e&e instrumento inanciero se estima recurrien&o a una t%cnica &e
+aoraci.n A+%anse os p>rraos #7( a #79" ;or e6empo, e+aor raona$e &e un pr%stamo o parti&a por co$rar a aro pao,=ue no acumua A&e+ena intereses, pue&e estimarse como e+aor presente &e to&os os u6os &e eecti+o uturos &esconta&osutiian&o as tasas &e inter%s &e merca&o =ue pre+aecen parainstrumentos simiares Asimiares en cuanto a a &i+isa, con&iciones,
orma &e i6aci.n &e os intereses y otros actores con caiicacionescre&iticias pareci&as" 4o&o importe a&iciona presta&o ser> un astoo un menor inreso, a menos =ue cumpa con os re=uisitos para sureconocimiento como a?n otro tipo &e acti+o"
Caso 1/ !ouci.n#;: 21
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
160/196
1*
4rra&o 3
!a+o =ue e p>rrao 1 =ue cu$re presentaci.n &e os esta&os &e &escuento y a prima seapicar> en to&as as circunstancias, esta opini.n no est> &estina&a a apicarse aa5os cr%&itos y &%$itos &eri+a&os &e operaciones con cientes o pro+ee&ores en e curso norma&e os neocios =ue sean eEii$es en os t%rminos comerciaes a &e+ouci.n en e uturo, sino =ue se apicar> a precio &ecompra &e a propie&a&, $ienes o ser+icios aecta&os Apor e6empo, os &ep.sitos o os a+ances&e paos &e contratos &e construcci.n, os anticipos para a a&=uisici.n &e recursos y materiasprimas, os a+ances para estimuar a eEporaci.n en as in&ustrias eEtracti+as
c5i*portes destinados a garantiar la seguridad de una parte en un acuerdo =por ee*plo,dep#sitos de garanta, retenciones en contratos5Dd5as acti+i&a&es
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
161/196
11
;arrao 7 Unstated rights or privileges. # note issue& soey or cas< e=ua toits ace amount is presume& to earn t
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
162/196
12
;>rrao 7 Derecn intercam$iar no &ecara&a Ao &ecara&o os &erecs sin inter%s esta$eci&os" 4a pr%stamo sinintereses con e eEamen pue&e ser parcia en +irtu& &e un contrato &ecompra &e pro&uctos &e suministra&or con precios ineriores a os precios&e merca&o +ientes" n este caso, a &ierencia entre e +aor actua &ecr%&ito y e &inero presta&o a pro+ee&or es a&ecua&o consi&eraro comouna a&ici.n a costo &e os pro&uctos compra&os &urante e pao &e
contrato" &escuento es amortia&o en cuenta como inresos porintereses &urante a +i&a ?ti &e cinco a-os &e a nota o pr%stamo"
Caso 1/ !ouci.n# ( +ersi.n 2*1* Amo&iica&o por a NIIF 9
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
163/196
13
A p
+aor raona$e &e un pasi+o inanciero, en emomento &e reconocimiento inicia, es normamente eprecio &e a transacci.n Aes &ecir, e +aor raona$e &ea contraprestaci.n reci$i&a, +%ase tam$i%n e p>rrao#7" No o$stante, si parte &e a contraprestaci.n
entrea&a o reci$i&a es por auna causa &ierente &eun pasi+o inanciero, e +aor raona$e &e pasi+oinanciero se estima recurrien&o a una t%cnica &e+aoraci.n A+%anse os p>rraos #7( a #79"
La parte &e acti+o inanciero a si&o transeri&o a osp>rraos :5"1 y :5"2 &e a NIIF 9 =ue &iceesenciamente o mismo =ue a +ersi.n &e 2**9
Caso 1/ !ouci.n#pican&o # ( +ersi.n 2**9
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
164/196
1(
993,&4
)09.01(
000,1005 =
+
=VP
Caso 1/ !ouci.n#pican&o # ( +ersi.n 2**9
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
165/196
15
Caro #$ono
1 Dep.sitos en arantGa (,993
7 astos Financieros 35,**7
1*(1 Cta Cte operati+as 1**,***
Caso 1/ !ouci.n!in apicar # ( +ersi.n 2**9
NIC 39,32 yNIIF 7
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
166/196
1
Caro #$ono
1 Dep.sitos en arantGa 1**,***
1*(1 Cta Cte operati+as 1**,***
Caso 19 #Canceaci.n &e #cti+os y ;asi+os
NIC 39,32 yNIC 39,32 yNIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
167/196
17
Una compa-Ga +en&e +arios tGtuos a un $anco se?n se&escri$e a continuaci.n" KC.mo &e$en serconta$iia&as estas transacciones &e acuer&o con aNIC 39
a La +enta &e acciones preerentes emiti&as por una iia&e a compa-Ga =ue reaia a +enta" !e?n ascon&iciones &e a transacci.n, a compa-Ga est>o$ia&a a recomprar as acciones preerentes, y e$anco est> o$ia&o a +en&er &e nue+o as acciones a asocie&a& a os 12 meses, a un precio $asa&o en eprecio oriina &e +enta m>s os intereses &e+ena&os atipo &e inter%s &e merca&o"
Caso 19 # B !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 yNIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
168/196
1/
n esta transacci.n no se reistra +enta auna"Las acciones preerentes en a su$si&iaria noson o$teni$es en e merca&o , y e $anco reci$ee retorno s.o por e pr%stamo otora&o por a
transacci.n , estos criterios impi&en etratamiento &e a transacci.n como +enta"
stas operaciones son reistra&asconta$emente como una inanciaci.n y a
in+ersi.n se mantiene en e !F &e acompa-Ga"
Caso 19 :Canceaci.n &e #cti+os y ;asi+os
NIC 39,32 yNIC 39,32 yNIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
169/196
19
$ La +enta &e acciones &e una rancompa-Ga mutinaciona =ue cotia en$osa" De acuer&o con os t%rminos &e
a +enta, a compa-Ga est> o$ia&a acomprar as acciones, y e $anco est>o$ia&o a +en&%rseas a a compa-Ga aos 12 meses a precio &e merca&o &e&Ga &e a +enta"
Caso 19 : B !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 yNIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
170/196
17*
n este caso, a +enta pue&e serreistra&a &e$i&o a =ue as accionestranseri&as son neocia&os en e
merca&o y e $anco, y no a Compa-Ga,est> eEpuesto a uctuaciones en e +aor&e merca&o &e as acciones"
Caso 19 CCanceaci.n &e #cti+os y ;asi+os
NIC 39,32 yNIC 39,32 yNIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
171/196
171
c La +enta &e acciones &e una ran compa-Gamutinaciona =ue cotia en $osa" De acuer&ocon os t%rminos &e a +enta, a compa-Ga est>o$ia&a a recomprar as acciones, y e $anco
est> o$ia&o a +en&%rseas a a compa-Ga aos 12 meses, a un precio $asa&o en e preciooriina &e +enta m>s o intereses &e+ena&osa tipo &e inter%s &e merca&o
Caso 19 C B !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 yNIIF 7 2011NIIF 7 2011
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
172/196
172
n este caso, no se reistra +enta auna" Lasacciones transeri&as son o$teni$es en emerca&o, pero e $anco s.o reci$e e retornopor e pr%stamo otora&o por a transacci.n o
=ue, &e acuer&o con a NIC 39, in&ica =ue econtro &e &ic
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
173/196
173
Manu !"# emite un $ono e 1/ &e maro &e 2*1( por un+aor nomina &e !'1)***,***, &ic
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
174/196
17(
Caso 2* !ouci.n
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
175/196
175
; 1
; 2
Caso 2* !ouci.n
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
176/196
17
;1
Caso 2* !ouci.n
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
177/196
177
;1
Caso 2* !ouci.n
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
178/196
17/
2&40&8.01)019720.01( 12 =+
4asa #nua
; 2
Caso 2* !ouci.n
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
179/196
179; 3
Caso 2* !ouci.n
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
180/196
1/*
M C A1 iZnM C I
I M B C
inter%s se
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
181/196
1/1; (
Caso 2* !ouci.n
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
182/196
1/2
Jaor en i$ros a 3*'12'1( 99(,73
; 5
Caso 21
eri"ados I*plcitoseri"ados I*plcitos
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
183/196
ndorra S aduiere un !ono de pago &io al "enci*iento de' aos, las caractersticas de esta operaci#n son lassiguientes:
Aalor no*inal S)10,000
Aalor de *ercado S)9,'00
ago de intereses anuales 68 E ==& < o5)o5, Si & o
o Cotiaci#n del oro =al inicio de cada periodo anual5
& Cotiaci#n del oro =al ter*ino de cada periodo anual5
>a e*presa tiene la capacidad e intenci#n de *antener el !ono+asta el "enci*iento
1/3
Caso 21
eri"ados I*plcitoseri"ados I*plcitos
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
184/196
>a tasa de inters del *ercado es 68 y la tasa de inters ue pagael !ono es 68 anual
>os precios &orGard del oro son los siguientes:
o 0 $00 o 1 $20
o 2 $3' o 3 $%0 o % $%2 o ' $%6
Se reuiere: Hsta*os ante una in"ersi#n *antenida +asta su "enci*ientoJ
Kacer su registro
1/(
Soluci#n Caso 21
eri"ados I*plcitoseri"ados I*plcitos
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
185/196
>a respuesta es S, pero +ay ueseparar el deri"ado i*plcito
1/5
Soluci#n Caso 21eri"ados I*plcitoseri"ados I*plcitos
Aalor No*inal 10,000
asa de inters 6008
7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)
186/196
1/
asa de inters 6008
LIA. IM>ICI.
eriodo=5
recio ForGardu=5
Aariaci#n en?S= C 5
Aalor Laona!le
Top Related