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NORMASINTERNACIONALES DE
AUDITORÍA
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PRINCIPIOS YRESPONSABILIDADES
GLOBALES
NIA 200 Objetivo y principios gener !es "#e rigen !#$itor% $e est $os &n ncieros'
NIA 210 Acuerdo en las condiciones de los compromisosde audi or!a"
NIA 220 Con rol de calidad para una audi or!a dein#ormaci$n %nanciera &is $rica"NIA 2'0 Documen aci$n de audi or!a"
NIA 2(0 Responsa)ilidad del audi or en ma eria de#raude en una audi or!a de es ados %nancieros"
NIA 2*0 Consideraciones de le+es + re,lamen os en laaudi or!a de es ados %nancieros"
NIA 2-0 Comunicaci$n con los responsa)les de ladirecci$n"
NIA 2-* Comunicaci$n de de%ciencias de con rol in erno"
Principios y respons bi!i$ $es gener !esPrincipios y respons bi!i$ $es gener !es"#e rigen ! #$itor%"#e rigen ! #$itor%
$e est $os &n ncieros$e est $os &n ncieros
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NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORIA 200Objetivo g!ob !es $e! #$itorin$epen$iente y re !i( ci)n $e !
#$itor% $e est $os &n ncieros$e con*or+i$ $ con ! s NIA
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O./ETI OS ENERALES DEL
AUDITOR NIA 200
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O./ETI OS ENERALES DEL
AUDITOR NIA 200
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Adoptado porlaadministración
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El audi or re uiere de e3idencia parapoder 4u5,ar racionalmen e
Toda la información usada por el auditor para formarlas conclusiones en las cuales basa su opinión
Son las representaciones que el auditor se hace sobreel objeto sometido a su examen.
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La cantidad de evidencia quees necesario acumular en unaauditoría depende del riesgo
A mayor riesgo de falsedad deuna aserción
mayor cantidad de evidenciarequerida
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La evidencia es de calidad
cuando es pertinente yconfiable
A mayor calidad de la evidencia
menor cantidad deevidencia requerida
Pertinencia: la capacidad de ésta para demostraraquello que se quiere probar
Confiabilidad :consecuencia de la fuente de lanaturale!a y de la manera como laevidencia fue obtenida.
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67u8 es ries,o de audi or!a9El ries,o de audi or!a es el ries,o de e:presaruna opini$n de audi or!a inapropiada en loses ados %nancieros ue con ienen erroresma eriales" El o)4e i3o de la audi or!a es el de
reducir el ries,o de audi or!a a un ni3elacep a)lemen e )a4o
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Componen es del Ries,o de
Audi or!a
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Escep icismopro#esional
Una ac i ud de Escep icismo pro#esional si,ni%ca;" Una e3aluaci$n cri ica" Con una men e in uisi i3a so)re la
3alide5 de la e3idencia" Es a aler a a la e3idencia ue se
con radice
Se requiere de escepticismo profesional durantetodo el proceso para minimi!ar el ries#o de pasar por
alto circunstancias sospechosas $%
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$&
ALT' A()*TA+L),)-T)+A '
Limi aciones in&eren es al desarrollo del ra)a4o"
< 4uicios=Na urale5a de la e3idencia ue en su ma+or!a espersuasi3a no conclu+en e"Na urale5a de los procedimien os de audi oriaLa opor unidad del repor e
E3idenciaapropiada
+su%cien e
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7u8 es una incorreci$nUna di#erencia en re el mon o> clasi%caci$n>presen aci$n + re3elaci$n de una par idarepor ada en los es ados %nancieros + lore uerido se,?n el marco de in#ormaci$n
%nanciera
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6 ipos de represen aci$n
err$nea9
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O./ETI OS ENERALES DELAUDITOR ISA 200
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-orma /nternacional de Auditoría 0$1
ACUERDO DE LOS T@RMINOS DEL TRA.A/O
DE AUDITORIA
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-orma /nternacional de Auditoría 0$1
contrato.23el lat. contractus 4.$.m. *acto o convenio oral o escritoentre partes que se obli#an sobre
materia o cosa determinada y a cuyocumplimiento pueden ser compelidas.
2. m. 3ocumento que reco#e lascondiciones de este convenio.
555.6A).)S
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Tra a de las responsa)ilidades ue iene elaudi or al acordar los 8rminos del ra)a4o deaudi or!a con la adminis raci$n
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)l objetivo del auditor es aceptar o continuar con un trabajode auditoría únicamente cuando7
a4 )stable!ca que est8n presentes las precondicionespara una auditoría y
b4 (onfirme que hay un entendimiento com9n entre el auditory la administración acerca de los términos del encar#o de
auditoría "
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recondiciones para unaaudi oria
1" De erminar si el marco de in#ormaci$n%nanciera ue se u ili5arB para lapreparaci$n de los es ados %nancieros esacep a)le"
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recondiciones para unaaudi oria'btendr8 la confirmación de la administración de que ésta
reconoce y comprende su responsabilidad en relación con7
/4La preparación de los estados financieros de conformidad conel marco de información financiera aplicable así como en sucaso su presentación fiel:
//4 )l establecimiento del control interno necesario paraemitir los ));; libres de incorrecciones materiales
///4 La necesidad de proporcionar al auditor 7
a4 Acceso a toda la información de la que ten#aconocimiento la dirección que sea relevante para lapreparación de los estados financieros tal como re#istrosdocumentación y otro material:b4 /nformación adicional que pueda solicitar el auditor a ladirección para los fines de la auditoría: yc4 Acceso sin restricción a personas de la entidad de lascuales el auditor considere necesario obtener evidencia deauditoría.
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Limitación al alcance de laauditoría antes de la aceptacióndel encargo de auditoría
Si la adminis raci$n o los responsa)les del,o)ierno de la en idad inclu+en en lapropues a de los 8rminos de un encar,o deaudi or!a la imposici$n de una limi aci$n alalcance del ra)a4o del audi or de al #orma
ue el audi or considere ue endrB uedene,ar la opini$n so)re los es ados%nancieros> el audi or no cept r, $ic-oenc rgo con limi aciones como encar,o deaudi or!a> sal3o ue es 8 o)li,ado a ello porlas disposiciones le,ales o re,lamen arias"
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Otros factores que afectan laaceptación de un encargo de
auditoríaSi no se $ n ! s pre.con$iciones $e !#$itor% / e! #$itor !o $isc#tir, con !$+inistr ci)n' E! #$itor no cept r, e!
enc rgo $e #$itor% prop#esto +enos"#e est ob!ig $o e!!o por ! s$isposiciones !eg !es o reg! +ent ri s'
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Acuerdo de los 8rminosdel ra)a4o de audi or!a
E! #$itor cor$ r, !os t r+inos $e!tr b jo $e #$itor% con! $+inistr ci)n o con !osrespons b!es $e! gobierno $e ! enti$ $/
seg1n correspon$ 'Los t r+inos $e! tr b jo $e#$itor% cor$ $os se - r,n const r en#n c rt $e co+pro+iso # otr *or+$ec# $ $e c#er$o escrito'
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Acuerdo de los 8rminosdel ra)a4o de audi or!a
L c rt $e co+pro+iso evit+ !os enten$i$os'
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Con enido de la car a de compromiso;
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Asun os adicionales ue sepueden incluir en la car a de
compromiso
A di i l
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Asun os adicionales ue sepueden incluir en la car a de
compromiso
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Asun os adicionales ue sepueden incluir en la car a de
compromiso
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Acuerdo de los 8rminosdel ra)a4o de audi or!a
Si la le+ o re,ulaci$n descri)en de #ormasu%cien emen e de allada los 8rminos delcon ra o de audi or!a el audi or no endrB ue&acerlos cons ar en un acuerdo escri o> sal3o el
&ec&o de ue dic&as disposiciones son aplica)les +de ue la direcci$n reconoce + comprende susresponsa)ilidades
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Audi orias recurren esEn ! s #$itori s rec#rrentes/ e! #$itorv !or r, si ! s circ#nst nci s re"#ieren !revisi)n $e !os t r+inos $e! contr to $e
#$itor% y si es neces rio recor$ r !enti$ $ !os t r+inos e istentes $e!enc rgo $e #$itor% '
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Acep aci$n de una modi%caci$nde los 8rminos del encar,o deaudi or!a
El audi or no acep arB una modi%caci$n de los 8rminos delcon ra o de audi or!a si no e:is e una 4us i%caci$nra5ona)le para ello"
Si> an es de %nali5ar el ra)a4o de audi or!a> se solici a alaudi or ue con3ier a el ra)a4o de audi or!a en un encar,oue o#re5ca un menor ,rado de se,uridad> el audi orde erminarB si e:is e una 4us i%caci$n ra5ona)le para ello"
Si se cam)ian los 8rminos del encar,o de audi or!a>audi or + la adminis raci$n acordarBn + &arBn cons ar losnue3os 8rminos del ra)a4o en una n#ev c rt $eco+pro+iso u o ra #orma adecuada de acuerdo escri o"
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Acep aci$n de una modi%caci$nde los 8rminos del encar,o deaudi or!a
Si el audi or no p#e$e cept r un cam)io delos 8rminos del encar,o de audi or!a + la adminis raci$nno le permi e con inuar con el ra)a4o de audi or!aori,inal> el audi or procederB del si,uien e modo;
a=RenunciarB al ra)a4o de audi or!a> si las disposicionesle,ales o re,lamen arias aplica)les lo permi en +
)= De erminarB si e:is e al,una o)li,aci$n con rac ual ode o ro ipo> de in#ormar de las circuns ancias a o raspar es> ales como los responsa)les del ,o)ierno de laen idad> los propie arios o las au oridades re,uladoras"
I f d di í i
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Informe de auditoría prescrito por las disposiciones legales o
reglamentariasEn al,unos casos> las disposiciones le,aleso re,lamen arias de la 4urisdicci$n correspondien ees a)lecen el #orma o o la redacci$n del in#ormede audi or!a en 8rminos ue di%eren de manera
si,ni%ca i3a de los re uerimien os de la NIA"En es as circuns ancias> el audi or e3aluarB;
a=Si los usuarios podr!an in erpre ar err$neamen ela se,uridad o) enida de la audi oria de loses ados %nancieros +> si 8s e #uera el caso>
)= Si una e:plicaci$n adicional en el in#orme deaudi or!a podr!a mi i,ar la posi)le in erpre aci$nerr$nea"
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Informe de auditoría prescrito por las disposiciones legales oreglamentarias
Si el audi or conclu+e ue unae:plicaci$n adicional en el in#orme deaudi or!a no puede mi i,ar la posi)lein erpre aci$n err$nea> el audi or no acep arBel encar,o de audi or!a> sal3o ue es 8o)li,ado a ello por las disposiciones le,ales ore,lamen arias" Una audi or!a reali5ada deacuerdo con dic&as disposiciones no cumplelas NIA" En consecuencia> el audi or noincluirB en el in#orme de audi or!a menci$nal,una de ue la audi or!a se &a reali5ado decon#ormidad con las NIA"
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NORMA INTERNACIONAL DEAUDITORÍA 220
CON4ROL DE CALIDADDE 5NA A5DI4OR6A DEES4ADOS 7INANCIEROS
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DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITO !A
NO MA INTE NACIONAL DEAUDITO !A 2"#
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Alcance de es a NIA
La responsa)ilidad del audi or depreparar la documen aci$n de la audi or!a parauna audi or!a de es ados %nancieros
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E! #$i $ b
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Re uisi osreparaci$n opor una de la documen aci$n de la
audi or!a
E! #$itor $eber,prep r r !$oc#+ent ci)n $e !
#$itor% $e + neroport#n
,ejorar la calidad de la auditoría
;acilita la revisión
)valuación efectiva
Antes de que se finalice el dictamen del auditor
El di d ) B l
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Re uisi os
orma> con enido + e: ensi$n de ladocumen aci$n de la audi or!a
El audi or de)erB preparar ladocumen aci$n de la audi or!a
ue sea su%cien e + ue lepermi a en ender;
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Re uisi os
Al documen ar la na urale5a>opor unidad + e: ensi$n de
los procedimien os deaudi or!a
ue se reali5an> el audi or
de)erB re,is rar
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El audi or de)erB documen ar lasdiscusiones de los asuntosdiscusiones de los asuntosimportantesimportantes
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Tra a de las responsa)ilidadesue iene el audi or
con respec o al #raude en laaudi or!a de es ados
%nancieros"
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INCORRECCIONES EN LOS ESTADOSINANCIEROS
RAUDE F INTENCIONALERROR F NO INTENCIONAL
Al auditor le concierne elfraude que da lu#ar a incorrecciones materiales en
los estados financieros
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INCORRECCIONES POR 7RA5DE
Incorrecci)n por in*or+ ci)n &n ncier *r #$#!entAsien os %c iciosCam)iando &ip$ esis + 4uicios de es imaci$nOmi iendo> an icipando o di%riendo &ec&os o ransacciones
ocurridas en el periodo"Ocul ando o no re3elando &ec&os"
alseando si uaciones o resul ados"Al erando re,is ros o condiciones rela i3as a ransaccionessi,ni%ca i3as o inusuales"
Apropi ci)n in$ebi$ $e ctivosMal3ersaci$n de in,resosSus racci$n de ac i3os #!sicos o de propiedad in elec ual de laempresa
a,o por )ienes o ser3icios no reci)idos
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Responsa)ilidad de lapre3enci$n + de ecci$n del
#raude
Los respons b!es $e! gobierno $e !enti$ $ y ! $irecci)n
Son !os princip !es respons b!es $e !prevenci)n y $etecci)n $e! *r #$e'
I+poner c#!t#r $e -onesti$ $ yco+port +iento tico'
Prever $ivers s ctivi$ $es "#econ!!even ! *r #$e
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Responsa)ilidad del audi or
ro3eer se,uridad ra5ona)le so)re E" ensu con4un o"
E" li)res de incorrecciones ma eriales
Man ener una ac i ud de escep icismopro#esional
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Di%cul ad para de ecci$nde #raudes
Depende de;ericia de uien lo come e
recuencia o alcance de la manipulaci$nRan,o 4erBr uico del implicado
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O)4e i3os Del audi orIden i%car + 3alorar los ries,os"
O) ener e3idencia su%cien e +adecuada respec o de los ries,os
3alorados
Responder adecuadamen e al#raude o a indicios"
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Re uerimien os8' Escepticis+o pro*esion !2' Disc#si)n entre !os +ie+bros $e!
e"#ipo $e! tr b jo
9' Proce$i+ientos $e v !or ci)n $e!riesgo y ctivi$ $es re! cion $ s:' I$enti&c ci)n y v !or ci)n $e !os
riesgos;' Resp#est s !os riesgos v !or $os
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Im$o%ibilidad del a&ditor $ara contin&ar con eltraba'o
La imposibilidad para continuar puede darse por7
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Norma in ernacional deaudi oria
2*0CONSIDERACIGN DE LEHES HRE ULACIONES EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS INANCIEROS
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Los o)4e i3os del audi or;
8' Obtener evi$enci s#&ciente ypropi $ sobre e! c#+p!i+iento $e! s $isposiciones !eg !es y
reg! +ent ri s "#e tienen #n e*ecto$irecto en ! in*or+ ci)n &n ncier
2' Ap!ic r proce$i+ientos $e #$itoriespec%&cos "#e y#$en i$enti&c rc sos $e inc#+p!i+iento
9' Respon$er $ec# $ +ente !inc#+p!i+iento o ! e istenci $ein$icios $e #n inc#+p!i+iento
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7ue es un incumplimien o9
1" Acciones u omisiones2" In encionales o no
'" Con rarias a las disposiciones le,ales +re,lamen arias 3i,en es
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El incumplimien o por par e de la en idad conle+es + re,ulaciones podr!an ,enerar unaincorrecci$n de impor ancia rela i3a en los
es ados %nancieros
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La responsa)ilidad de la pre3enci$n + de ecci$n
del incumplimien o es de la adminis raci$n
∗ Man ener un re,is ro de le+es impor an es∗ Moni orear re uisi os le,ales + dise ar
procedimien os + con roles in ernos paraase,urar el cumplimien o
∗ Con ra ar asesores le,ales∗ Desarrollar> pu)lici ar> implemen ar + se,uir
un c$di,o de conduc a
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Norma in ernacional deaudi oria
2-0COMUNICACIONES CONRES ONSAN.LES
DEL O.IERNO DE LA ENTIDAD
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Los encar,ados del ,o)iernocorpora i3o
La
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COMUNICACIONES CON LOSENCAR ADOS DEL O.IERNO
COR ORATI O
E! #$itor $eber, $eter+in r !
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Asun os ue de)encomunicarse
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Asun os ue de)encomunicarse
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Asun os ue de)encomunicarse
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Asun os ue de)encomunicarse
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El audi or de)erB es a)lecer el proceso
de comunicaci$n + de)erB e3aluar si lacomunicaci$n )ila eral en re el audi or +los encar,ados del ,o)iernocorpora i3o &a sido adecuada
El audi or de)erB comunicar por escri o
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Las comunicaciones escritas no necesitan incluir
todos los asuntos que sur#ieron durante el curso dela auditoría
)l auditor deber8 comunicarse con los encar#adosdel #obierno corporativo de manera oportuna
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Documen aci$nCuando los asun os ue es a
NIA re uiere se comuni uen + uese &a,a de manera 3er)al> elaudi or de)erB incluirlos en ladocumen aci$n de audi or!a> +cuBndo + a ui8n #ueroncomunicados"
Cuando los asun os se &ancomunicado por escri o> el audi orde)erB re ener una copia de lacomunicaci$n como par e de ladocumen aci$n de audi or!a
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