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LISTA DE EXERCÍCIOS
Parte 1: PRINCÍPIOS GERAIS DO COSIF
Questão 1
Fonte: Esaf – Concurso Analista do Banco Central – 2002
Questão 2
As normas e procedimentos, bem como as demonstrações financeiras padronizadas
previstas no COSIF, não são de uso obrigatório para:
a) Bancos múltiplos
b) Sociedades de factoring
c) Sociedades de arrendamento mercantil
d) Sociedades corretoras de títulos e valores mobiliários e câmbio
e) Bancos comerciais
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Questão 3
Assinale a alternativa correta, de acordo com o COSIF:
a) As instituições devem fazer a apropriação semestral das rendas, inclusive mora,
receitas, ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuízos, independentemente da
apuração de resultado ao final de cada exercício social.
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b) Nos balancetes de março, junho, setembro e dezembro a classificação observa
segregação de direitos realizáveis e obrigações exigíveis até seis meses seguintes
ao balancete dos realizáveis ou exigíveis após o término desse prazo;
c) Para fins de publicação, os valores realizáveis e exigíveis até um ano e após um
ano devem ser segregados, respectivamente, em Circulante e Longo Prazo, na
forma da Lei.
d) As instituições podem criar subtítulos contábeis no COSIF, desde que haja
autorização específica do Banco Central do Brasil para tal procedimento.
e) Todas as contas de compensação apresentam saldo de natureza devedora.
Questão 4
Fonte: Esaf – Concurso Analista do Banco Central - 2002
Questão 5
Assinale a alternativa incorreta:
a) A competência legal para expedir normas gerais de contabilidade a serem
observadas pelas instituições financeiras é do Conselho Monetário Nacional, que
delegou tal competência para o Banco Central do Brasil.
b) O COSIF é de uso obrigatório para todas as instituições ou pessoas jurídicas
supervisionadas ou acompanhadas pelo Banco Central do Brasil. Cada tipo de
instituição, no entanto, possui um elenco de contas próprio e só pode utilizar-se
dos títulos contábeis previstos para o atributo da instituição.
c) O exercício social das instituições financeiras tem duração de seis meses e as
datas de seu término são 30 de junho e 31 de dezembro.
d) As instituições financeiras devem adotar métodos e critérios uniformes no
tempo, sendo que as modificações relevantes devem ser evidenciadas em notas
explicativas, quantificando os efeitos nas demonstrações financeiras, quando
aplicável.
e) As instituições financeiras devem registrar as receitas e despesas no período em
que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso, em respeito
ao regime de competência.
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Questão 6
Assinale a alternativa correta:
a) As operações ativas com taxas pós-fixadas devem ser contabilizadas pelo seu
valor presente, registrando-se em subtítulo de uso interno do próprio título ou
subtítulo contábil utilizado para registrar a operação as despesas a apropriar
geradas pela transação.
b) As operações passivas com taxas prefixadas devem ser contabilizadas pelo seu
valor presente, registrando-se em subtítulo de uso interno do próprio título ou
subtítulo contábil utilizado para registrar a operação as rendas a apropriar
geradas pela transação.
c) As operações ativas com taxas prefixadas devem ser contabilizadas pelo seu
valor futuro, registrando-se em conta específica do balanço patrimonial as
rendas a apropriar geradas pela transação.
d) As operações passivas com taxas prefixadas devem ser contabilizadas pelo seu
valor presente, registrando-se em subtítulo de uso interno do próprio título ou
subtítulo contábil utilizado para registrar a operação as despesas a apropriar
geradas pela transação.
e) As operações ativas com taxas pós-fixadas devem ser contabilizadas pelo seu
valor futuro, registrando-se em conta específica do balanço patrimonial as
rendas a apropriar geradas pela transação.
Questão 7
Assinale a alternativa correta:
a) Operações ativas prefixadas geram registro em “despesas a apropriar”.
b) Operações passivas pós-fixadas geram registro em “despesas a apropriar”.
c) Operações ativas pós-fixadas geram registro em “rendas a apropriar”.
d) Operações passivas prefixadas geram registro em “rendas a apropriar”.
e) Operações ativas prefixadas geram registro em “rendas a apropriar”.
Questão 8
Identifique se as afirmações abaixo são verdadeiras (V) ou falsas (F) e assinale a
alternativa correta:
1. Os ativos devem ser classificados em ordem crescente de liquidez e os passivos em
ordem crescente de exigibilidade.
2. Para efeito de publicação, os valores realizáveis e exigíveis até um ano e após um
ano devem ser segregados, respectivamente, em Circulante e Longo Prazo.
3. As aplicações de recursos classificáveis no Diferido registram-se pelo custo,
deduzido das perdas decorrentes de redução ao valor recuperável de ativos. A
amortização faz-se a partir do exercício em que a instituição começar a obter lucro
com essas aplicações.
4. As instituições financeiras devem utilizar contas de compensação para controle,
registro e acompanhamento de quaisquer atos administrativos que possam
transformar-se em direito, ganho, obrigação, perda, risco ou ônus efetivos,
decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos.
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5. Participações em outras empresas, de caráter permanente, devem ser contabilizadas
no subgrupo “Investimentos” do Ativo Permanente.
a) 1 (V), 2 (F), 3 (V), 4 (F), 5 (V)
b) 1 (V), 2 (V), 3 (F), 4 (V), 5 (V)
c) 1 (V), 2 (F), 3 (F), 4 (F), 5 (V)
d) 1 (F), 2 (F), 3 (V), 4 (V), 5 (F)
e) 1 (F), 2 (V), 3 (F), 4 (V), 5 (V)
Questão 9
Fonte: Esaf – Concurso Analista do Banco Central - 2002
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Questão 10
O plano de contas das instituições financeiras estabelece a nomenclatura das contas a
serem utilizadas nesse setor. Em relação a esse tema, julgue os seguintes itens. (Fonte:
CESPE – Concurso Analista do Banco Central)
1. Títulos e Valores Mobiliários – Carteira Própria é conta de passivo.
2. Operações de Crédito – Setor Público é conta do ativo.
3. Investimentos Temporários é conta do passivo.
4. Obrigações por Repasses do Exterior é conta do passivo.
5. Depósitos à Vista é conta do passivo.
Questão 11
O registro de quaisquer atos administrativos que possam transformar-se em direito,
ganho, obrigação, risco ou ônus efetivos, decorrentes de acontecimentos futuros,
previstos ou fortuitos, deve ser efetuado:
a) Em contas patrimoniais;
b) Em subtítulos de uso interno;
c) Em contas de compensação;
d) Em contas retificadoras;
e) Em notas explicativas.
Questão 12
Indique a assertiva incorreta.
a) Os direitos realizáveis após o término dos doze meses subsequentes ao balanço
são classificados no ativo realizável a longo prazo.
b) As participações permanentes em outras sociedades, inclusive subsidiárias no
exterior, são classificadas no ativo permanente imobilizado.
c) Os juros pagos ou creditados aos acionistas durante o período anterior ao início
das operações sociais são classificados no ativo permanente diferido.
d) Os recebimentos antecipados de receitas antes do cumprimento da obrigação que
lhes deu origem, diminuídos dos custos e despesas a eles correspondentes,
quando conhecidos, a serem apropriadas em períodos seguintes e que, de modo,
algum sejam restituíveis são classificados no grupo resultados de exercícios
futuros.
e) Utilizam-se as Contas de Compensação para registro de quaisquer atos
administrativos que possam transformar-se em direito, ganho, obrigação, risco
ou ônus efetivos, decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos.
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Questão 13
De acordo com o COSIF, são contas que figuram de forma subtrativa, após o grupo,
subgrupo, desdobramento ou conta a que se refiram:
a) Contas de uso interno
b) Contas retificadoras
c) Contas de compensação
d) Contas de dupla natureza
e) Contas de despesa
Questão 14
Para efeito de segregação nos balancetes nos quais é exigida, as operações de prazo
indeterminado classificam-se:
a) As ativas, no realizável após três meses e as passivas, no exigível até três meses.
b) As ativas, no realizável até três meses e as passivas, no exigível até três meses.
c) As ativas, no realizável após três meses e as passivas, no exigível após três
meses.
d) As ativas, no realizável até três meses e as passivas, no exigível após três meses.
e) As ativas, no exigível após três meses e as passivas, no realizável até três meses.
Questão 15
Qual o item que, de acordo com o COSIF, não pode ser classificado como
DISPONIBILIDADES:
a) Aplicações em ouro
b) Caixa
c) Reservas Compulsórias em Espécie
d) Depósitos no Exterior em Moedas Estrangeiras
e) Conta de depósitos mantida em bancos
Questão 16
A escrituração contábil e elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições
Financeiras devem observar os princípios fundamentais de contabilidade. Com base
nestes princípios, o reconhecimento da receita de juros de empréstimos concedidos deve
se dar:
a) Somente no momento da liberação do empréstimo, com os devidos lançamentos
de provisão para eventuais perdas.
b) Ao longo da duração do empréstimo, sendo apropriado período a período.
c) Somente no momento do recebimento do empréstimo, revertendo eventuais
provisões de perda que não ocorreram.
d) Parte na liberação do empréstimo e parte no recebimento, de acordo com o nível
de provisão estabelecido pela administração do banco.
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e) Somente no vencimento, caso o empréstimo for pago.
Fonte: Fundação Carlos Chagas, Concurso para Analista do Bacen - Janeiro de
2006
Questão 17
Em novembro de 2004, o Banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses, a uma
taxa prefixada de 25% ao ano. No Balanço Patrimonial de 31/12/2004, o valor contábil
deste título deveria estar registrado:
a) Pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de face.
b) Pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de mercado.
c) Pelo valor presente.
d) Pelo valor do principal corrigido.
e) Pela marcação a mercado.
Fonte: Fundação Carlos Chagas, Concurso para Analista do Bacen - Janeiro de
2006
OPERAÇÕES DE CRÉDITO
Questão 18
No momento em que um banco concede empréstimo a um cliente, os grupos de contas
de seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos:
a) Diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.
b) Aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado).
c) Aumento do Ativo e aumento do Passivo.
d) Aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é positivo.
e) Diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.
Fonte: Fundação Carlos Chagas, Concurso para Analista do Bacen - Janeiro de
2006
Questão 19
Adiantamentos a depositantes são, segundo o Cosif:
a) Operações de crédito – modalidade “financiamentos”.
b) Operações de crédito – modalidade “empréstimos”.
c) Operações de crédito – modalidade “títulos descontados”.
d) Operações passivas – modalidade “depósitos à vista”.
e) Operações passivas – modalidade “depósitos a prazo”.
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Questão 20
Fonte: Esaf – Concurso Analista do Banco Central - 2002
Questão 21
A Cia. ABC solicitou um empréstimo para capital de giro junto ao Banco XYZ S.A. nas
seguintes condições:
Data da operação e liberação: 18-7-x1 (crédito em conta corrente)
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Vencimento: 16-9-x1 (60 dias)
Valor dos encargos da operação: R$ 200.000,00
Forma de pagamento: no vencimento
Valor liberado: R$ 1.200.000,00
Valor do resgate: R$ 1.400.000,00
Comissão de abertura de crédito: R$ 1.000,00
IOF: 0,5 %, incidente sobre o valor total da operação, na data da liberação
Receita no período de 19 a 31-7-x1 – 13 dias – R$ 43.333,33
Receita no período de 1 a 31-8-x1 – 31 dias – R$ 103.333,33
Receita no período de 1 a 16-9-x1 – 16 dias – R$ 53.333,34
O crédito concedido à Cia. ABC foi classificado com nível de risco A.
Pede-se: efetuar os lançamentos contábeis da operação.
Fonte: Livro “Contabilidade de Instituições Financeiras” – Niyama e Gomes, com
adaptações.
Questão 22
A Cia. XYZ solicitou um financiamento para aquisição de máquinas industriais junto ao
Banco ABC S.A. com cláusula de atualização monetária pela TR, com as seguintes
características;
Data da operação/liberação: 17-2-x1
Vencimento da operação: 25-6-x1
Valor da operação: R$ 1.000.000,00
Juros: 12% a.a.
Cláusula de atualização: TR
Forma de pagamento dos encargos e principal: no vencimento
Outras informações:
Variação pro rata dia da TR de 17-2 a 28-2: 2%
Variação da TR mês a mês até 25-6-x1: 3%
Pede-se: efetuar os lançamentos contábeis da operação.
Fonte: Livro “Contabilidade de Instituições Financeiras” – Niyama e Gomes
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Questão 23
Fonte: Esaf – Concurso Analista do Banco Central - 2002
Questão 24
Saldos credores em operações de empréstimos e financiamentos concedidos pelas
instituições sujeitas ao COSIF devem ser registrados no:
a) Ativo Circulante
b) Ativo Realizável a Longo Prazo.
c) Passivo Circulante
d) Passivo Exigível a Longo Prazo
e) Resultado do exercício, como receita da instituição.
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Questão 25
Para efeito de revisão da classificação das operações de crédito nos níveis de riscos
estabelecidos na Resolução nº 2.682, de 1999, considera-se em atraso a operação de
crédito cujo pagamento de parcela de principal ou juros não tenha sido realizado há
mais de:
a) 7 dias.
b) 14 dias.
c) 1 mês.
d) 1 dia.
e) 10 dias.
Questão 26
A reversão da provisão para créditos de liquidação duvidosa traz o seguinte impacto
para o patrimônio das instituições financeiras:
a) Diminuição do passivo e aumento do resultado do exercício.
b) Aumento do ativo e diminuição do resultado do exercício.
c) Aumento do ativo e aumento do resultado do exercício.
d) Diminuição do passivo e diminuição do resultado do exercício.
e) Aumento do ativo e aumento do passivo.
Questão 27
O ganho eventualmente auferido por ocasião da renegociação de uma operação de
crédito deve ser apropriado ao resultado:
a) No ato da renegociação da operação de crédito.
b) Proporcionalmente ao prazo da operação de crédito renegociada.
c) Quando do seu efetivo recebimento (regime de caixa).
d) No vencimento da operação de crédito.
e) No final do mês em que se deu a renegociação.
Questão 28
Com relação à Resolução nº 2.682/99, que trata da classificação das operações de
crédito e dos critérios para constituição de provisão para créditos de liquidação
duvidosa, assinale a alternativa correta:
a) As operações baixadas como prejuízo devem ser registradas em contas de
compensação pelo prazo mínimo de cinco anos e enquanto não esgotados todos
os procedimentos para cobrança.
b) A provisão para créditos de liquidação duvidosa somente deve ser constituída
para operações que se encontrem em atraso com relação ao pagamento de
principal e encargos.
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c) O ganho eventualmente auferido por ocasião da renegociação de uma operação
de crédito deve ser reconhecido no resultado do exercício, independentemente
do seu recebimento pela instituição financeira.
d) É vedado o reconhecimento no resultado do período de receitas e encargos de
qualquer natureza relativos a operações de crédito que apresentem atraso igual
ou superior a 180 (cento e oitenta) dias, no pagamento de parcela de principal ou
encargos.
e) O Banco Central do Brasil não pode determinar alterações dos critérios de
classificação de créditos, de contabilização e de constituição de provisão para
créditos de liquidação duvidosa.
Questão 29
A respeito da contabilização das operações de crédito e da constituição da provisão para
créditos de liquidação duvidosa, assinale a opção correta:
a) As operações de crédito devem ser classificadas em nove níveis (AA a H), de
acordo com o risco envolvido na operação, não levando em conta os aspectos
relacionados ao devedor e seus garantidores.
b) As instituições financeiras estão obrigadas a constituir provisão para créditos de
liquidação duvidosa somente para as operações de crédito com atraso superior a
15 dias. As operações em curso normal não requerem provisão.
c) As operações com atraso superior a 180 dias devem ter provisão de 100%, mas,
a juízo das instituições financeiras, esse percentual pode ser reduzido, caso as
garantias sejam consideradas suficientes à cobertura do saldo devedor.
d) É vedado o reconhecimento no resultado do período de receitas e encargos de
qualquer natureza relativos a operações de crédito que apresentem atraso igual
ou superior a 60 (sessenta) dias, no pagamento de parcela de principal ou
encargos.
e) O ganho eventualmente auferido por ocasião da renegociação de operações de
crédito, calculado pela diferença entre o valor da renegociação e o valor contábil
dos créditos, deve ser registrado em subtítulo de uso interno da própria conta que
registra o crédito e ser apropriado ao resultado, mediante registro na conta
RENDAS DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, na data do vencimento da
operação.
Questão 30
O registro da provisão para créditos de liquidação duvidosa é feito:
a) A débito de despesa e a crédito da conta específica do ativo que registra a
operação de crédito.
b) A débito de despesa e a crédito de conta retificadora do ativo que registra a
operação de crédito.
c) A débito de despesa antecipada e a crédito de conta retificadora do ativo que
registra a operação de crédito.
d) A débito de conta retificadora do ativo que registra a operação de crédito e a
crédito de despesa.
e) A débito de despesa antecipada e a crédito da conta específica do ativo que
registra a operação de crédito.
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Questão 31
No momento em que um banco melhora a classificação de um crédito concedido a um
cliente de C para B (dentro da escala do Banco Central de AA – H), os demonstrativos
financeiros desse banco terão os seguintes impactos:
a) Diminuição da Receita e aumento de Despesas, porém o resultado é negativo.
b) Aumento do Passivo e diminuição do Ativo (via reversão de provisão).
c) Aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado).
d) Aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido (via resultado).
e) Diminuição do Ativo e aumento do Passivo.
Questão 32
Com relação ao Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguros – IOF
incidente sobre uma operação de crédito concedida por um banco, assinale a sentença
correta no que se refere aos procedimentos contábeis que devem ser adotados pelo
banco:
a) Deve ser reconhecido um passivo em relação ao Governo no momento da
concessão do crédito;
b) Deve ser reconhecida uma despesa no momento da concessão do crédito;
c) O evento deve ser reconhecido como um resultado de exercício futuro do banco;
d) Deve haver registro do valor do imposto em contas de compensação;
e) Deve ser feito um registro nas reservas bancárias do banco no mesmo instante
em que o valor do empréstimo for liberado ao cliente.
TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
Questão 33
De acordo com o COSIF, a classificação dos títulos e valores mobiliários em categorias
deve ser evidenciada:
a) em contas patrimoniais
b) em contas de compensação
c) em notas explicativas
d) em quadros analíticos
e) no relatório da diretoria
Questão 34
Apresentamos abaixo assertivas relacionadas aos critérios para o registro contábil dos
títulos e valores mobiliários adquiridos por instituições financeiras e demais instituições
autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, exceto cooperativas de crédito,
agências de fomento e sociedades de crédito ao microempreendedor. Assinale a opção
que contém a alternativa incorreta.
a) Devem ser classificados nas categorias: títulos para negociação, títulos
disponíveis para venda e títulos mantidos até o vencimento.
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b) Na categoria "títulos para negociação", devem ser registrados aqueles
adquiridos com propósito de serem ativa e freqüentemente negociados.
c) Os títulos e valores mobiliários classificados nas categorias "títulos para
negociação" e "títulos disponíveis para venda" devem ser ajustados pelo
valor de mercado, no mínimo por ocasião dos balancetes e balanços.
d) A valorização ou a desvalorização decorrente do ajuste ao valor de
mercado dos títulos classificados na categoria "títulos disponíveis para
venda" deve ser efetuada em contrapartida à conta destacada do
patrimônio líquido.
e) A valorização ou a desvalorização decorrente do ajuste ao valor de
mercado dos títulos classificados na categoria "títulos para negociação"
deve ser efetuadas em contrapartida à adequada conta de rendas/despesas
a apropriar.
Fonte: Concurso Público para Banco Central do Brasil - 2002 - Esaf
Questão 35
Instrumento financeiro que não pode ser classificado na categoria “Títulos Mantidos até
o Vencimento”:
a) Debêntures
b) Letras do Tesouro Nacional
c) Ações não resgatáveis
d) Letras Financeiras do Tesouro
e) Certificados de Depósitos Bancários
Questão 36
Os ganhos ou perdas não realizados decorrentes de ajuste a valor de mercado de títulos
e valores mobiliários classificados como “disponíveis para venda” são registrados em
conta destacada do patrimônio líquido. Quando da venda definitiva desses títulos e
valores mobiliários, a instituição financeira deve:
a) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para a
conta “lucros ou prejuízos acumulados”.
b) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para o
resultado do período.
c) Estornar os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido, tendo
como contrapartida a própria conta de ativo que representa os títulos e valores
mobiliários negociados.
d) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para
uma conta de “reservas de capital”.
e) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para
uma conta de “reservas de lucro”.
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Questão 37
Com relação aos títulos e valores mobiliários classificados na categoria “disponíveis
para venda”, assinale a alternativa correta:
a) Devem ser ajustados pelo valor de mercado computando-se a valorização ou a
desvalorização em contrapartida à adequada conta de receita ou despesa, no
resultado do período.
b) São registrados nessa categoria os títulos adquiridos com o propósito de serem
ativa e freqüentemente negociados.
c) Devem ser ajustados pelo valor de mercado, computando-se a valorização ou a
desvalorização em contrapartida à conta destacada do patrimônio líquido, pelo
valor líquido dos efeitos tributários, devendo ser transferidos para o resultado do
período somente quando de sua venda definitiva.
d) Não são avaliados a mercado, devendo ser atualizados exclusivamente pela
curva do papel.
e) Não podem ser classificadas nessa categoria as ações não resgatáveis adquiridas
pelas instituições financeiras.
Questão 38
Critério utilizado para a classificação dos títulos e valores mobiliários em categorias:
a) A data de vencimento dos títulos e valores mobiliários.
b) A liquidez dos títulos e valores mobiliários.
c) Exclusivamente a intenção da própria instituição com relação a esses títulos e
valores mobiliários.
d) A intenção da própria instituição com relação a esses títulos e valores
mobiliários e, adicionalmente, com relação aos títulos mantidos até o
vencimento, a avaliação da capacidade financeira da instituição em manter
referidos títulos e valores mobiliários em carteira.
e) A análise feita na carteira de títulos e valores mobiliários da instituição
financeira pelo Banco Central do Brasil é que vai definir de que forma os
referidos títulos serão classificados em categorias.
Questão 39
A reavaliação dos títulos e valores mobiliários quanto à sua classificação em categorias
somente poderá ser realizada:
a) Quando houver autorização do Banco Central do Brasil.
b) Ao final do exercício social.
c) Por ocasião dos balanços semestrais.
d) Trimestralmente.
e) Quando a intenção da instituição financeira com relação a títulos e valores
mobiliários mantidos em carteira se alterar.
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Questão 40
O Banco XYZ S.A adquiriu, em 01.09.2003, 10.000 ações PN da Cia. Brasileira de
Propaganda Braspro, ao preço unitário de R$ 9,50, incorrendo ainda no pagamento de
taxas e emolumentos no total de R$ 950,00. As ações foram adquiridas com o propósito
de serem negociadas no futuro. No dia 30.09.2003, o preço médio unitário de
negociação das ações em bolsa era R$ 10,20. No dia 01.10.2003, as ações foram
alienadas ao preço unitário de R$ 10,30. Quais os registros contábeis envolvidos na
operação e quais os efeitos no patrimônio do Banco XYZ S.A, sabendo-se que a
liquidação financeira das operações ocorre dois dias após a contratação das operações.
Questão 41
O Banco Lucro Bom S.A fez uma aquisição de 200 Letras do Banco Central (LBC) em
26 de setembro de 2003, ao P.U de R$ 920,37, com vencimento em 26 de abril de 2004.
O título foi classificado na categoria "Títulos Disponíveis para Venda". Sabendo-se que
o índice da LBC no período de 26.09.03 a 30.09.03 gerou um P.U de R$ 936,93 e que o
valor de mercado da LBC era R$ 938,20 em 30.09.03, efetue os lançamentos contábeis
envolvidos na operação e indique os efeitos no patrimônio do Banco Lucro Bom S.A.
Questão 42
O Banco BXY adquiriu em 30/10/2005 um BBC (Bônus do Banco Central) tendo a
expectativa de negociá-lo no mercado. De acordo com a Circular 3068 (Banco Central –
Nov/2001), no balanço do encerramento de 31/12/2005, se o banco ainda mantiver esse
título na sua carteira, ele deverá avaliá-lo pelo seguinte critério:
a) Ajustado pelo valor de mercado, computando-se a valorização ou a
desvalorização em contrapartida à adequada conta de receita ou despesa.
b) Pelo respectivo custo de aquisição, acrescido dos rendimentos auferidos, os
quais devem impactar a receita do período.
c) Ajustado pela diferença entre o valor do principal corrigido pelo DI e este valor
corrigido pelo IPCA, ou seja, pela correção do juro real.
d) Pelos respectivos custos de aquisição, acrescido dos rendimentos auferidos, os
quais devem impactar a despesa do período.
e) Pelo valor ajustado pela correção monetária do período.
Fonte: Fundação Carlos Chagas, Concurso para Analista do Bacen - Janeiro de
2006
Questão 43
A Circular 3068 do BACEN permitiu que os títulos mantidos para negociação ou
disponíveis para venda sejam ajustados a valor de mercado, computando-se tanto a
valorização como a desvalorização. Sobre os princípios contábeis, é correto afirmar:
a) Esse procedimento está de acordo com o conservadorismo, pois nesse caso a
empresa estará sempre efetuando uma provisão para ajuste ao valor de mercado.
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b) Esse procedimento fere o princípio do conservadorismo quando o valor de
mercado é inferior ao custo e deve-se reduzir o valor do título para o valor de
mercado, pois o ativo deve ser avaliado pelo maior valor de realização.
c) Esse procedimento está de acordo com o princípio do conservadorismo, pois
sempre reduzirá o resultado da empresa no período da atualização.
d) Esse procedimento não tem relação com o princípio do conservadorismo, pois
esse princípio se refere à avaliação dos passivos pelo maior valor de
exigibilidade.
e) Esse princípio fere o valor do conservadorismo quando o valor de mercado
supera o custo e deve-se aumentar o valor do título para valor de mercado, pois o
ativo deve ser avaliado pelo menor valor entre o custo e o valor de mercado.
Fonte: Fundação Carlos Chagas, Concurso para Analista do Bacen - Janeiro de
2006
OPERAÇÕES COMPROMISSADAS
Questão 44
Um título vendido por uma instituição financeira com o compromisso de recompra deve
ser:
a) Baixado do ativo da instituição financeira vendedora;
b) Lançado no ativo da empresa compradora do título;
c) Registrado em contas de compensação;
d) Contabilizado em contas retificadoras de ativo;
e) Transferido de títulos livres para títulos vinculados.
Questão 45
As operações compromissadas devem ser contabilizadas considerando-se a essência da
operação e não a sua forma jurídica. Diante dessa afirmação, comente o que são em
essência as operações compromissadas de "compra com compromisso de revenda" e
"venda com compromisso de recompra" indicando, por analogia, quais os efeitos das
referidas operações no Ativo, Passivo e PL das instituições financeiras.
Questão 46
O Banco Economia S.A. vendeu ao Banco Vai Melhorar S.A., em 02.10.2003, 500
Letras do Banco Central ao PU de R$ 900,00, comprometendo-me a recomprá-las no
dia 10.10.2003 por R$ 454.500,00. A operação foi realizada com cláusula de "livre
movimentação". Efetue os lançamentos contábeis a serem elaborados pelos dois bancos
e identifique as diferenças na contabilidade se a operação não tivesse sido realizada com
cláusula de "livre movimentação".
Questão 47
Títulos adquiridos por uma instituição financeira com o compromisso de revenda
representam:
18
a) Carteira Própria Bancada
b) Carteira Própria Financiada
c) Carteira de Terceiros Bancada
d) Carteira de Terceiros Financiada
Questão 48
A propósito do registro contábil das operações interfinanceiras de liquidez, também
conhecidas como operações compromissadas, abaixo são apresentadas cinco assertivas.
Assinale a opção que contém a afirmativa incorreta.
a) Nas operações de venda com compromisso de recompra, os títulos de
renda fixa utilizados para lastrear as operações da espécie são destacados
no Ativo mediante transferência para TÍTULOS DE RENDA FIXA -
VINCULADOS A RECOMPRAS, a crédito de TÍTULOS DE RENDA
FIXA, na data da operação, pelo valor médio contábil atualizado, por
tipo e vencimento do papel.
b) Nas operações de compra com compromisso de revenda, os
financiamentos concedidos mediante lastro com títulos de renda fixa são
registrados a débito de REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO
BANCADA ou REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO
FINANCIADA, pelo seu valor de liquidação, retificado pelo valor das
rendas a apropriar.
c) As operações de venda com compromisso de recompra devem ser
registradas a crédito de RECOMPRAS A LIQUIDAR - CARTEIRA
PRÓPRIA e RECOMPRAS A LIQUIDAR - CARTEIRA DE
TERCEIROS, conforme sejam lastreadas com títulos próprios ou de
terceiros, pelo seu valor de liquidação, devidamente retificado, em
subtítulo de uso interno, pela parcela correspondente às despesas a
apropriar.
d) Os títulos adquiridos nas operações de compra com compromisso de
revenda e utilizados para lastrear operações de venda com compromisso
de recompra são transferidos de REVENDAS A LIQUIDAR -
POSIÇÃO BANCADA para REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO
FINANCIADA, pelo custo médio contábil atualizado.
e) É vedada a realização de operações compromissadas com títulos de
emissão e aceite próprio.
Fonte: Concurso Público para o Banco Central do Brasil - 2002 - Esaf
Questão 49
“Recompras a Liquidar – Carteira Própria” é uma conta de:
a) Passivo
b) Ativo
19
c) Resultado
d) Patrimônio Líquido
e) Compensação
Questão 50
Podem ser objeto de operações compromissadas:
a) Ações de companhias abertas
b) Bônus de subscrição
c) Cotas de fundos de renda variável
d) Títulos de renda fixa
e) Ações de companhias fechadas
INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS
Questão 51
Não está entre as características das operações de swap:
a) O valor do principal é apenas referencial para o cálculo dos valores a serem
trocados no futuro.
b) Há troca física do ativo objeto.
c) Não é necessário investimento inicial por parte dos contratantes.
d) Não configura endividamento, podendo apresentar tanto saldo credor como
devedor.
e) A liquidação do contrato é feita pela diferença entre os fluxos permutados na
data do vencimento.
Questão 52
Com relação às operações no mercado a termo, assinale a opção incorreta:
a) Os valores de referência dos contratos devem ser registrados em contas de
compensação.
b) O contrato a termo gera, ao mesmo tempo, um direito e uma obrigação a serem
liquidadas em data futura previamente estabelecida.
c) A diferença entre o preço definido em contrato e o preço à vista do bem ou
direito negociado a termo deve ser contabilizada, na data da operação, em
subtítulo retificador de uso interno da adequada conta de ativo ou passivo.
d) O objetivo do contrato a termo é reduzir as incertezas com relação ao preço
futuro das mercadorias negociadas.
e) O valor de mercado das operações a termo é o valor do ajuste diário dos
contratos firmados.
20
Questão 53
Com relação à contabilização de opções, assinale a assertiva correta:
a) No caso de a opção não ser exercida, os valores registrados nas contas de ativo e
passivo deverão ser baixados em contrapartida a "disponibilidades".
b) Os prêmios recebidos pelo vendedor devem ser registrados como receita na data
da contratação da operação.
c) Os prêmios pagos pelo comprador devem ser lançados em sua contabilidade
como um passivo.
d) Por ocasião do exercício da opção de compra, o valor contabilizado como ativo
pelo comprador deve ser baixado como aumento do custo do bem ou direito
adquirido.
e) O valor do prêmio deve ser registrado em contas de compensação.
Questão 54
Sobre o mercado futuro, assinale a opção incorreta:
a) Diferentemente das operações de mercado a termo, não existe a entrega física do
ativo objeto.
b) As perdas nas operações realizadas nesse mercado são liquidadas integralmente
na data do vencimento da operação.
c) Os resultados obtidos nas operações do mercado futuro devem ser apropriados
mensalmente na contabilidade.
d) Os contratos realizados no mercado futuro são padronizados.
e) Em relação aos contratos a termo, os contratos do mercado futuro apresentam
vantagens com relação à liquidez e à transparência das operações.
Questão 55
O instrumento financeiro derivativo cuja valorização ou desvalorização decorrente de
ajuste a valor de mercado é registrada em conta destacada do patrimônio líquido é:
a) Aquele destinado a especulação.
b) Aquele destinado a “hedge” de risco de mercado.
c) Aquele destinado a “hedge” de fluxo de caixa.
d) Aquele destinado a “hedge” de títulos e valores mobiliários classificados na
categoria mantidos até o vencimento.
e) Aquele destinado a arbitragem.
Questão 56
O valor do prêmio pago em operações com opções deve ser registrado:
a) Em conta de ativo.
b) Em conta de resultado.
c) Em conta do patrimônio líquido.
d) Em conta de compensação.
e) Em conta de passivo.
21
Questão 57
No caso de existência de instrumentos financeiros derivativos embutidos em outros
contratos, a instituição deve:
a) Registrar separadamente o derivativo em relação ao contrato a que esteja
vinculado.
b) Considerar o derivativo embutido como uma operação de “hedge”.
c) Lançar o derivativo embutido em conta de compensação.
d) Considerar o valor do derivativo embutido na própria avaliação da operação
principal a que se refere o contrato.
e) Tratar contabilmente o contrato como se o derivativo embutido não existisse.
Questão 58
Parâmetro que não pode ser considerado para a apuração do valor de mercado de
operações com instrumentos financeiros derivativos:
a) O preço médio de negociação representativa no dia da apuração ou, quando não
disponível, o preço médio de negociação representativa no dia útil anterior;
b) O valor líquido provável de realização obtido mediante adoção de técnica ou
modelo de precificação;
c) O preço de instrumento financeiro semelhante, levando em consideração, no
mínimo, os prazos de pagamento e vencimento, o risco de crédito e a moeda ou
indexador;
d) O valor do ajuste diário no caso das operações realizadas no mercado futuro;
e) As taxas praticadas nas mesas de operação das instituições contratantes das
operações.
Questão 59
Considere as séries de opções de compra de um determinado ativo, com exercícios até
certas datas futuras. Os preços de mercado destas opções: (PETROBRÁS,
CESGRANRIO)
a) São maiores no caso das opções de menor prazo para exercício.
b) São menores para as opções de menor preço de exercício.
c) São sempre 5% maiores que o preço de exercício.
d) Aumentam se, no mercado à vista, aumentar o preço do ativo a que se
referenciam.
e) Aumentam quando diminui a taxa de câmbio na economia.
Questão 60
De acordo com a Circular nº 3082, do BACEN, artigo 3º, as operações com
instrumentos financeiros derivativos destinadas a hedge devem ser classificadas
somente nas categorias hedge de risco
a) de mercado e hedge de risco de crédito.
22
b) sistêmico e hedge de fluxo de caixa.
c) de mercado e hedge de fluxo de resultado.
d) de crédito e hedge de risco de liquidez.
e) de mercado e hedge de fluxo de caixa.
Fonte: Concurso Público Analista Bacen – Área 3 (Fundação Carlos Chagas –
Janeiro/2006)
Questão 61
Os instrumentos de derivativos devem ser classificados na categoria de hedge de risco
de mercado quando a razão desta operação for apenas de
a) maximizar os ganhos com a especulação financeira.
b) minimizar as perdas em relação às variações de mercado do item objeto de
hedge.
c) maximizar os ganhos em relação às variações de mercado do item objeto de
hedge.
d) compensar total ou parcialmente as variações do valor de mercado do item
objeto de hedge.
e) diversificar a carteira do banco e com isso minimizar o risco esperado.
Fonte: Concurso Público Analista Bacen – Área 4 (Fundação Carlos Chagas –
Janeiro/2006)
23
Questão 62
Fonte: Esaf – Concurso Analista do Banco Central - 2002
24
Questão 63
No caso de não exercício de uma opção por parte do comprador, o valor do prêmio
recebido pelo vendedor da opção será:
a) reconhecido como receita.
b) reconhecido como ganho numa conta específica do patrimônio líquido.
c) reconhecido como redução do custo de aquisição do bem vendido a termo.
d) reconhecido como despesa.
e) lançado em contas de compensação.
Questão 64
A margem de garantia exigida pelas bolsas para garantir a liquidação financeira das
operações envolvendo instrumentos financeiros derivativos deve ser registrada pelas
contrapartes em conta:
a) de despesa.
b) retificadora de ativo.
c) de ativo.
d) de compensação.
e) de passivo.
Questão 65
As contas “Diferencial a Pagar” e “Diferencial a Receber” são típicas das operações:
a) de mercado a termo.
b) de swap.
c) de mercado futuro.
d) de opções.
e) de hedge de fluxo de caixa.
25
ARRENDAMENTO MERCANTIL
Questão 66
Fonte: Esaf – Concurso Analista do Banco Central - 2002
Questão 67
Com relação à contabilização de operações de leasing financeiro pelas arrendadoras, é
correto afirmar:
a) Se o valor presente dos fluxos futuros de caixa de cada contrato for maior do que
o valor contábil da operação, a instituição deve registrar a diferença na conta
SUPERVENIÊNCIA DE DEPRECIAÇÃO, em contrapartida a RENDAS DE
ARRENDAMENTOS FINANCEIROS.
26
b) O COSIF determina que o bem objeto de arrendamento financeiro seja
registrado no ativo da empresa arrendatária, em observância ao princípio da
essência sobre a forma.
c) O valor da depreciação dos bens arrendados deve ser obtido utilizando-se uma
taxa mensal de depreciação calculada com base em um período de tempo
correspondente a 80% (oitenta por cento) do tempo de vida útil estimado dos
referidos bens, definido pela legislação fiscal aplicável.
d) O valor residual garantido contratado na operação deve ser contabilizado em
contas de compensação.
e) O registro do bem arrendado deve ser feito pela arrendadora em conta específica
do grupo ATIVO CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO.
Questão 68
Na contabilização das operações de arrendamento mercantil pelas arrendadoras, o valor
contábil da operação deve sofrer um ajuste para que passe a refletir o valor do contrato.
Assim, caso o valor contábil seja inferior ao valor do contrato, a instituição deverá
registrar:
a) A débito no ativo, em conta denominada Superveniência de Depreciação, pelo
valor da diferença;
b) A crédito no passivo, em conta denominada Insuficiência de Depreciação, pelo
valor da diferença;
c) Uma provisão para créditos de liquidação duvidosa pelo valor que iguale o valor
contábil ao valor do contrato.
d) A diferença em contas de compensação.
e) A diferença como despesa de depreciação de bens arrendados, em contrapartida
a depreciação acumulada.
Questão 69
Não está entre as características de uma operação de arrendamento mercantil financeiro:
a) As contraprestações são suficientes para a arrendadora recuperar o custo do bem
durante o prazo do contrato e, adicionalmente, obter um retorno sobre os
recursos investidos.
b) O preço para o exercício da opção é livremente pactuado entre as partes.
c) Há previsão de valor residual garantido.
d) É, em essência, uma venda financiada de um bem.
e) O arrendador será o responsável pelos gastos de manutenção e assistência
técnica do bem arrendado.
Questão 70
Com relação às operações de arrendamento mercantil financeiro, é correto afirmar:
a) Não estão sujeitas às regras de classificação por nível de risco previstas na
Resolução nº 2.682, de 1999.
27
b) O bem arrendado deve ser registrado no ativo imobilizado da arrendadora.
c) No ato da contratação, as contraprestações serão registradas como rendas a
apropriar em subtítulo de uso interno da própria conta que registra a operação.
d) Por ocasião do exercício da compra do bem pela arrendatária, sempre que o
valor residual garantido for maior que o valor contábil do bem, a arrendadora
deverá registrar uma perda na contabilidade.
e) Haverá superveniência de depreciação quando o valor presente dos fluxos
futuros de caixa dos contratos, calculado com base na taxa interna de retorno dos
contratos, for menor do que o valor contábil.
Questão 71
O Banco Múltiplo LSG realiza, dentre outras operações de crédito, arredamento de
veículos a terceiros, sob a modalidade de Leasing Financeiro. É correto afirmar que os
bens objetos do arrendamento a terceiros deve ser contabilizado na Instituição
Financeira
a) no Ativo Realizável a Longo Prazo
b) no Ativo Imobilizado
c) no Ativo Circulante
d) no Ativo Circulante e no Realizável a Longo Prazo, de acordo com os prazos das
parcelas que faltam receber.
e) somente em notas explicativas, pois este bem pertence à arrendatária e, portanto,
não pertence à arrendadora.
Fonte: Fundação Carlos Chagas, janeiro de 2006 – Concurso Público Analista do
Banco Central – Área 3.
ATIVO PERMANENTE
Questão 72
Com relação ao método da equivalência patrimonial, utilizado para a avaliação de
determinados investimentos em coligadas e controladas, assinale a alternativa correta:
a) O método da equivalência patrimonial não requer a constituição de provisão para
a cobertura de perdas potenciais e efetivas no investimento.
b) As participações recíprocas devem ser eliminadas por ocasião da aplicação do
método da equivalência patrimonial.
c) O ágio na aquisição de ações avaliadas pelo método da equivalência patrimonial
compõe o custo de aquisição, devendo ser amortizado somente quando da
alienação do investimento.
d) O fato de o valor de mercado de bens do ativo da coligada ou controlada ser
superior ou inferior ao custo registrado na contabilidade não é um fundamento
econômico que justifique a existência de ágio/deságio na aquisição de
investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial.
28
e) As sociedades sob controle comum não estão sujeitas à aplicação do método da
equivalência patrimonial.
Questão 73
Representa uma situação que, por si só, não justifica a aplicação do método da
equivalência patrimonial:
a) A instituição financeira possui investimentos em sociedades integrantes do
conglomerado econômico-financeiro.
b) A instituição financeira detém o controle sobre outra empresa.
c) A instituição financeira possui investimentos em uma empresa coligada.
d) A instituição financeira tem influência significativa sobre outra empresa.
e) A instituição financeira possui investimentos em sociedades que estão sob
controle comum.
Questão 74
De acordo com o COSIF, os investimentos em sociedades coligadas ou controladas no
exterior realizados por instituições financeiras devem ser:
a) registrados no Patrimônio Líquido das instituições financeiras e avaliados pelo
custo histórico.
b) registrados no Ativo Permanente das instituições financeiras e avaliados pelo
método da equivalência patrimonial.
c) registrados no Ativo Circulante das instituições financeiras e avaliados pelo
valor de mercado.
d) registrados no Ativo Permanente das instituições financeiras e avaliados pelo
custo histórico.
e) registrados no Ativo Circulante das instituições financeiras e avaliados pelo
método da equivalência patrimonial.
Questão 75
A propósito do registro contábil de investimentos permanentes, abaixo são apresentadas
três assertivas. Avalie o acerto das afirmações e marque com V as verdadeiras e com F
as falsas, em seguida, marque a opção correta.
( ) Para efeito de contabilização, a instituição financeira deve desdobrar o custo de
aquisição de seus investimentos em valor do patrimônio líquido na época da aquisição e
ágio ou deságio na aquisição do investimento.
( ) O ágio ou deságio na aquisição de investimento é calculado a partir da diferença
entre o custo de aquisição e o valor de mercado das ações adquiridas.
( ) O valor do investimento na coligada ou controlada deve ser determinado mediante
a aplicação, sobre o valor do patrimônio líquido, da porcentagem de participação no
29
capital da coligada ou controlada, após efetuados os ajustes que forem necessários para
eliminar efeitos decorrentes das integralizações parciais de aumentos de capital em
dinheiro, da diversidade de critérios contábeis, dos resultados não realizados
intercompanhias e excluídas eventuais participações recíprocas.
a) V, F, V
b) V, F, F
c) V, V, F
d) F, F, F
e) F, V, F
Fonte: ESAF, 2002, Concurso Analista Banco Central
Questão 76
No encerramento do balanço da Companhia de Participações de Joinvile, a posição do
Patrimônio Líquido de cada empresa investida está informada a seguir. Qual o resultado
líquido da Equivalência Patrimonial, em reais, destacados os ganhos e as perdas?
INVESTIDA
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO DA
INVESTIDA
%
PARTICIPAÇÃO
SALDO DA
CONTA
INVESTIMENTOS
A 1.800.000 20% 300.000
B 800.000 80% 575.000
C 8.000.000 20% 1.520.000
D 1.000.000 40% 368.000
E 2.000.000 25% 360.000
F 18.500.000 30% 5.400.000
G 300.000 20% 73.000
H 1.200.000 25% 312.000
Qual o resultado líquido da Equivalência Patrimonial, em reais, destacados os ganhos e
as perdas?
Resultado positivo líquido de
equivalência patrimonial
Composto por
Resultado positivo Resultado negativo
A 552.000 582.000 30.000
B 527.000 527.000 zero
C 522.000 527.000 5.000
D 502.000 527.000 25.000
E 502.000 505.000 3.000
Fonte: Concurso Analista do BACEN – Fundação Carlos Chagas – 2009.
30
Questão 77
O quadro abaixo representa a composição do Imobilizado, em reais, do Banco TW, no
último balanço.
Imóveis de uso Custo de
Aquisição
Depreciação
Acumulada
Valor
Líquido
Vida Útil
(anos)
Terrenos 2.000.000 - 2.000.000 -
Edificações 10.000.000 (2.000.000) 8.000.000 25
Móveis e utensílios 1.000.000 (200.000) 800.000 10
Instalações 800.000 (160.000) 640.000 10
Veículos 500.000 (100.000) 400.000 5
Equipamentos 1.200.000 (240.000) 960.000 10
Processamento de Dados 2.000.000 (400.000) 1.600.000 5
TOTAIS 17.500.000 (3.100.000) 14.400.000 -
Considerando que não ocorreram aquisições no ano seguinte, qual das formas abaixo é
INCORRETA para apresentar, em reais, os saldos do próximo balanço?
Custo Depreciação Valor
de Aquisição Acumulada líquido
(A) Edificações 10.000.000 (2.400.000) 7.600.000
(B) Móveis e utensílios 1.000.000 (300.000) 700.000
(C) Instalações 800.000 (240.000) 560.000
(D) Veículos 500.000 (100.000) 400.000
(E) Equipamentos 1.200.000 (360.000) 840.000
FONTE: Fundação CESGRANRIO – Janeiro de 2010 – Concurso Analista BACEN – Área 3
Questão 78
Um imóvel de uso registrado no Ativo Imobilizado de uma instituição financeira
apresentava, em 31 de dezembro de 2011, a seguinte avaliação:
IMÓVEL 1.000.000,00
(-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (200.000,00)
800.000,00
Ao realizar o teste de “impairment” (para cálculo do valor recuperável do ativo), a
instituição financeira constatou que o valor em uso do referido imóvel é R$ 780.000,00
e que o valor de venda é R$ 810.000,00. Dessa forma, o procedimento contábil que a
instituição financeira deve adotar em relação a esse imóvel, a partir do conhecimento do
resultado do teste de “impairment” é:
a) Constituir provisão para perdas na realização do imobilizado de uso, no valor de
R$ 20.000,00.
b) Ajustar o valor contábil líquido do imóvel por meio da conta DEPRECIAÇÃO
ACUMULADA, que receberá um lançado a crédito no valor de R$ 20.000,00.
31
c) Aumentar o valor contábil líquido do imóvel em R$ 10.000,00, em contrapartida
à conta AJUSTES A VALOR DE MERCADO, no Patrimônio Líquido.
d) Fazer o registro de uma eventual perda de R$ 20.000,00 em contas de
compensação.
e) Não fazer ajuste no valor contábil líquido do imóvel, pois o teste de
“impairment” não revela perda na realização do imobilizado.
Questão 79
Um terreno de propriedade de uma instituição financeira, que corresponda a efetivos
planos de expansão e com a respectiva planta aprovada pelos Órgãos competentes, faz
parte de seu:
a) Capital próprio.
b) Ativo permanente imobilizado.
c) Patrimônio líquido.
d) Ativo circulante.
e) Ativo permanente investimentos.
Questão 80
Com relação à reavaliação de ativos de instituições financeiras, assinale a opção correta:
a) É vedada a reavaliação de ativos de uso próprio e a constituição das respectivas
reservas de reavaliação pelas instituições financeiras, sendo admitido apenas o
registro das reservas decorrentes de reavaliação de bens de coligadas e
controladas.
b) A realização da reserva de reavaliação se dá por depreciação e baixa, inclusive
por alienação do ativo reavaliado.
c) A partir da publicação da resolução que vedou a reavaliação de ativos de uso
próprio por parte das instituições financeiras, os saldos das reservas de
reavaliação porventura existentes nos balanços patrimoniais das referidas
instituições tiveram que ser baixados imediatamente.
d) A realização da reserva de reavaliação se dá a débito da conta RESERVAS DE
REAVALIAÇÃO e a crédito de uma conta de receita.
e) A RESERVA DE REAVALIAÇÃO é uma conta do subgrupo contábil
RESERVAS DE CAPITAL.
Questão 81
Com relação à amortização do diferido, assinale a alternativa correta:
a) A amortização do diferido não afeta o resultado do exercício.
b) A amortização do diferido somente ocorrerá se a instituição financeira
apresentar lucro.
32
c) Uma conta retificadora de ativo é utilizada para apresentar no Balanço
Patrimonial a amortização acumulada do Diferido.
d) O COSIF não permite a utilização do método linear para a amortização do
diferido.
e) A amortização do diferido afeta o caixa da instituição financeira.
Questão 82
Prazo máximo para a amortização do Ativo Permanente Diferido:
a) 5 anos
b) 15 anos
c) 10 anos
d) 20 anos
e) 30 anos
CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Questão 83
Com relação ao crédito tributário, assinale a alternativa correta:
a) Origina-se exclusivamente de prejuízos fiscais obtidos pelas instituições
financeiras.
b) É um ativo que pode ser negociado pelas instituições financeiras.
c) Pode ser ativado pelas instituições financeiras independentemente da perspectiva de
geração de resultados futuros.
d) Poderá ser utilizado no futuro para reduzir o pagamento de Imposto de Renda (IR) e
da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
e) O valor do crédito tributário pode ser compensado integralmente em um único
exercício fiscal, a critério da própria instituição financeira.
Questão 84
O Banco BCH efetuou, no exercício de 2005, o registro de um crédito tributário,
seguindo o regulamentado pelo COSIF. Esse crédito tributário pode ser decorrente
a) de prejuízo fiscal de IR, de base negativa de CSLL ou de diferenças temporárias
decorrentes de despesas apropriadas no exercício e ainda não dedutíveis para
fins de IR e CSLL.
b) de lucro fiscal ou de diferenças temporárias decorrentes de receita apropriadas
no exercício e não tributável para fins de IR e CSLL.
c) da margem de intermediação financeira do banco ainda não realizada no
exercício e que será realizada em exercícios seguintes.
d) do resultado do exercício futuro, decorrente do recebimento antecipado de
receita antes do cumprimento da obrigação correspondente.
33
e) da diferença entre os valores registrados de recebimentos e pagamentos de
receitas e despesas e os computados pelo regime de competência.
Fonte: Fundação Carlos Chagas, Janeiro de 2006. Concurso Analista Bacen – Área
3.
Questão 85
Assinale a opção correta:
a) Uma instituição financeira pode reconhecer um crédito tributário como ativo
independentemente de apresentar histórico de lucros tributáveis.
b) A compensação futura de prejuízos fiscais e base negativa de CSLL está limitada a
50% do resultado tributável do exercício.
c) A despesa de provisão para créditos de liquidação duvidosa é um exemplo de
diferença temporária para fins de crédito tributário.
d) Os créditos tributários são reconhecidos como ativo em contrapartida a uma conta
específica do patrimônio líquido.
e) O reconhecimento e a avaliação do crédito tributário devem sempre levar em conta
os critérios e as alíquotas vigentes na época de sua constituição.
OPERAÇÕES PASSIVAS
Questão 86
São considerados passivos de instituição financeira, exceto:
a) Depósitos à vista captados junto ao público.
b) Recebimento de valores referentes a repasses oriundos do BNDES.
c) Impostos a recolher ao Governo.
d) Aquisição de debêntures no mercado.
e) Empréstimos contraídos no exterior.
Questão 87
No momento em que um banco capta recursos via depósitos a prazo, os grupos de
contas de seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos:
a) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é negativo.
b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido.
c) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.
d) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.
34
FONTE: Fundação Carlos Chagas – Janeiro de 2006 – Concurso Analista BACEN
– Área 3
Questão 88
No que diz respeito a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF, plano contábil
das instituições do sistema financeiro nacional, são contas APENAS do PASSIVO:
a) Obrigações por Operações Compromissadas; Obrigações por Empréstimos e
repasses; Outras Obrigações; Depósitos.
b) Depósitos; Aplicações Interfinanceiras de Liquidez; Outras Obrigações;
Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses.
c) Depósitos; Obrigações por Operações Compromissadas; Obrigações por
Empréstimos e repasses; Despesa Antecipada.
d) Obrigações por Obrigações Compromissadas; Disponibilidades; Outras
Obrigações; Depósitos.
e) Operações de Crédito; Obrigações por Operações Compromissadas; Obrigações
por Empréstimos e repasses; Provisão para Passivos Contingentes.
FONTE: Fundação Carlos Chagas – Janeiro de 2006 – Concurso Analista BACEN
– Área 4
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Questão 89
As ações da própria instituição adquiridas e mantidas em tesouraria figuram:
a) No Patrimônio Líquido.
b) No Ativo Circulante e Realizável a Longo.
c) No Ativo Permanente Investimentos.
d) No Ativo Permanente Imobilizado.
e) No Ativo Permanente Diferido.
Questão 90
Com relação ao Patrimônio Líquido de instituições financeiras, assinale a alternativa
correta:
a) É permitido às instituições financeiras receberem recursos de acionistas ou
cotistas, destinados a aumento de capital social, antes da realização de
assembleia de acionistas ou reunião de cotistas que delibere o aumento do
capital social.
b) A atualização dos títulos patrimoniais de centrais de custódia e liquidação,
bolsas de valores, de mercadorias e de futuros deve ser registrada como receita
operacional.
c) O aumento de capital de instituições financeiras requer procedimento especial
para contabilização, pois embora deliberado em assembleia de acionistas ou
reunião de cotistas, requer a aprovação do Banco Central do Brasil.
35
d) As reservas de reavaliação podem ser utilizadas para aumento de capital.
e) A conta AJUSTE A VALOR DE MERCADO – TVM E DERIVATIVOS
destina-se ao registro dos ajustes a valor de mercado dos títulos classificados na
categoria “MANTIDOS PARA NEGOCIAÇÃO” e das operações de “hedge” de
fluxo de caixa.
Questão 91
Uma sociedade anônima de capital autorizado apresentou as seguintes informações,
com valores em reais. Com base nos dados acima e no conceitual contábil da matéria, o
capital a realizar da sociedade, em reais, é: (BNDES, CESGRANRIO)
Capital Subscrito 1.000.000,00
Reservas de Capital 480.000,00
Reservas de Lucros 250.000,00
Ações em Tesouraria 120.000,00
Patrimônio Líquido 1.210.000,00
(A) 150.000,00
(B) 210.000,00
(C) 400.000,00
(D) 560.000,00
(E) 600.000,00
Questão 92
O Banco BGK tem registrado no seu patrimônio líquido Reservas de Capital. É correto
afirmar que essas reservas correspondem a:
a) formação de reservas para contingências.
b) reavaliação de bens do ativo imobilizado.
c) reserva estatutária, destinada a investimentos.
d) diferença entre o preço das ações pago pelos subscritores e o seu valor nominal.
e) reservas de lucros a realizar.
FONTE: Fundação Carlos Chagas – Janeiro de 2006 – Concurso Analista BACEN
– Área 3
Questão 93
Assinale o item que não pode ser classificado como uma reserva de capital:
a) o produto da alienação de partes beneficiárias.
b) o produto da alienação de bônus de subscrição.
c) as doações e subvenções em dinheiro.
d) a parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que ultrapassar a
importância destinada à formação do capital social.
e) o produto das transações com pagamento baseado em ações ou outros
instrumentos de capital a serem liquidadas com a entrega de instrumentos
patrimoniais.
36
Questão 94
Têm por finalidade compensar, em períodos seguintes, a diminuição do lucro decorrente
de perda futura julgada provável, cujo valor possa ser estimado:
a) Reservas Especiais de Lucro.
b) Reservas de Lucros a Realizar.
c) Passivos Contingentes.
d) Reservas de Capital.
e) Reservas para Contingências.
Questão 95
O lucro apurado na venda de ações em tesouraria é contabilizado em:
a) Rendas de Títulos de Renda Variável
b) Outras Reservas de Capital
c) Outras Receitas Não Operacionais
d) Conta retificadora do título contábil “Ações em Tesouraria”
e) Lucros ou Prejuízos Acumulados
Questão 96
O balanço da empresa Alfa foi encerrado e deve ser submetido a uma revisão final das
contas do Patrimônio Líquido, em reais, apresentadas a seguir.
2009 2008
Capital Social 50.000.000,00 50.000.000,00
Reservas de Capital 2.500.000,00 2.000.000,00
Reservas de Lucros 68.000.000,00 32.000.000,00
Reservas de Reavaliação 1.200.000,00 1.200.000,00
Ações em Tesouraria 3.200.000,00 3.200.000,00
Lucros Acumulados 2.300.000,00 -
TOTAL 127.200.000,00 88.400.000,00
Após a revisão, conclui-se que
I - A conta Reserva de Lucros apresenta, em 2009, valor acima do Capital Social, e o
excesso deveria ter sido capitalizado ou distribuído.
II - A conta Ações em Tesouraria deveria apresentar saldo negativo, pois se trata de uma
conta redutora do Patrimônio Líquido.
III - Não deveria existir a conta Lucros Acumulados, ou seja, é obrigatória a
apresentação dos lucros como Reservas de Lucros à disposição da Assembleia.
IV - A Reserva de Reavaliação deveria apresentar saldo zero nos dois anos.
Estão corretas as conclusões
(A) I e II, apenas.
(B) I, II e III, apenas.
(C) I, II e IV, apenas.
37
(D) II, III e IV, apenas.
(E) I, II, III e IV.
FONTE: Fundação CESGRANRIO – Janeiro de 2010 – Concurso Analista
BACEN – Área 2
Questão 97
A movimentação das contas do patrimônio líquido de uma instituição financeira pode se
dar por várias maneiras, e a contabilização deve ser feita em conformidade com os
princípios da contabilidade e com as normas do Conselho Monetário Nacional e do
BACEN. Com base nesse contexto, julgue os itens abaixo.
1. O aumento do capital social pela emissão de novas ações, com integralização em
dinheiro, deve ser registrado a débito de disponibilidades e a crédito da conta do
patrimônio líquido representativa do capital social.
2. O ágio recebido pela subscrição de ações deve ser registrado a débito das reservas
de capital.
3. A reserva legal constituída a partir de uma parcela do lucro líquido deve ser
registrada a crédito de uma reserva de capital.
4. O resultado líquido do exercício deve ser transferido para a conta de prejuízos
acumulados, antes de sua destinação final para os acionistas ou reservas.
5. As ações em tesouraria devem apresentar saldo devedor.
Fonte: CESPE, Concurso para Analista do Banco Central.
RECEITAS E DESPESAS
Questão 98
O plano de contas das instituições financeiras estabelece os critérios de registro e
classificação das receitas e despesas. Considerando as disposições normativas do
BACEN acerca desse assunto, julgue os itens que se seguem.
1. As receitas de juros decorrentes de empréstimos concedidos por instituições
financeiras devem ser contabilizadas de acordo com o regime de caixa, ou seja,
apenas pelo recebimento.
2. As despesas financeiras de obrigações por empréstimos devem seguir
rigorosamente o regime de competência mensal.
3. A conta de rendas a apropriar de títulos descontados deve apresentar saldo credor,
para retratar a parcela de receita futura a ser apropriada e, ao mesmo tempo, para
ajustar o ativo correspondente ao seu valor presente.
4. O valor de face dos títulos descontados deve ser mantido como saldo final na conta
do ativo correspondente, independentemente do prazo de recebimento e de
rendimentos a serem reconhecidos em períodos subsequentes, pois o aspecto
jurídico do direito quanto ao formal da documentação deve prevalecer à essência do
fato econômico.
38
5. Quando relevantes, as despesas pagas antecipadamente e pertencentes a exercícios
futuros devem ser registradas em despesa no mês do efetivo pagamento.
Fonte: CESPE, Concurso para Analista do Banco Central.
Questão 99
Com relação às receitas e despesas de instituições financeiras, assinale a opção correta:
a) Ajustes de rendas, despesas, ganhos, perdas, lucros ou prejuízos imputáveis a
períodos anteriores, que a esses deixarem de ser atribuídos, devem ser registrados
como ajustes de exercícios anteriores, em PREJUÍZOS ACUMULADOS, quando
atribuídos a fatos subsequentes.
b) Ajustes de rendas, despesas, ganhos, perdas, lucros ou prejuízos imputáveis a
períodos anteriores, que a esses deixarem de ser atribuídos, devem ser registrados
como RESERVAS DE LUCROS, no Patrimônio Líquido, quando atribuídos a fatos
subseqüentes.
c) Ajustes de rendas, despesas, ganhos, perdas, lucros ou prejuízos imputáveis a
períodos anteriores, que a esses deixarem de ser atribuídos, devem ser registrados
como ajustes de exercícios anteriores, em PREJUÍZOS ACUMULADOS, quando
decorrer de erro ou mudança de critério contábil, que não possam ser atribuídos a
fato subsequente, no caso de se referirem a exercícios anteriores.
d) Ajustes de rendas, despesas, ganhos, perdas, lucros ou prejuízos imputáveis a
períodos anteriores, que a esses deixarem de ser atribuídos, devem ser registrados
como ajustes de exercícios anteriores, em PREJUÍZOS ACUMULADOS, quando
se referirem ao primeiro semestre do mesmo exercício.
e) Ajustes de rendas, despesas, ganhos, perdas, lucros ou prejuízos imputáveis a
períodos anteriores, que a esses deixarem de ser atribuídos, devem ser registrados
nas contas de RENDAS ANTECIPADAS ou DESPESAS ANTECIPADAS,
conforme o caso.
Questão 100
Assinale a alternativa incorreta, de acordo com o COSIF:
a) Para fins de registros contábeis e elaboração das demonstrações financeiras, as
receitas e despesas se classificam em Operacionais e Não Operacionais.
b) As receitas não operacionais provêm de remunerações eventuais, não relacionadas
com as operações típicas da instituição.
c) Classificam-se como participações estatutárias nos lucros somente aquelas
participações, gratificações e contribuições que legal, estatutária ou contratualmente
devam ser apuradas por uma porcentagem do lucro ou, pelo menos, subordinem-se
à sua existência.
d) O produto da alienação de partes beneficiárias e de bônus de subscrição deve ser
classificado como receita não operacional.
e) O aumento do valor de investimentos em coligadas e controladas, no país ou no
exterior, é um exemplo de lucro a realizar.
39
Questão 101
No que concerne a contas e grupos de contas apresentadas no COSIF, plano contábil das
instituições do sistema financeiro nacional, são contas APENAS de RESULTADO:
a) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos,
Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses, Despesas de Captação,
Provisão para Passivos Contingentes.
b) Resultado de Transações com Títulos e Valores Mobiliários, Rendas a Receber,
Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos,
Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses.
c) Despesas Obrigações por Empréstimos e Repasses, Despesas de Captação, Despesa
Antecipada, Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros
Derivativos.
d) Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses, Despesas de Captação,
Lucro na Transação com Valores e Bens, Rendas Antecipadas.
e) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos,
Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses, Despesas de Captação,
Lucro na Transação com Valores e Bens.
Fonte: Fundação Carlos Chagas, Janeiro de 2006. Concurso Analista Bacen – Área
3.
40
GABARITO:
1) C
2) B
3) C
4) E
5) C
6) D
7) E
8) E
9) B
10) ERRADO, CERTO, ERRADO, CERTO, CERTO
11) C
12) B
13) B
14) A
15) C
16) B
17) C
18) C
19) B
20) A
21) Solução:
Em 18-7-x1:
Pelo crédito na conta corrente da Cia. ABC:
D – 1.6.1.20.00-8 – Empréstimos 1.400.000
C – 1.6.1.20.00-8 – Empréstimos/Rendas a Apropriar 200.000
C – 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 1.200.000
D – 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 6.000
C – 4.9.1.10.00-9 – IOF a Recolher 6.000
D – 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 1.000
C – 5.1.1.10.00-4 – Rendas Antecipadas 1.000
Pela constituição de provisão para créditos de liquidação duvidosa:
D - 8.1.8.30.30-9 – Despesas de Provisões Operacionais/Provisões para Operações de
Crédito 6.000
C - 1.6.9.20.00-2 – Provisão para Empréstimos e Títulos Descontados 6.000
Pelo registro da operação em contas de compensação com o objetivo de identificação da
classificação de crédito da operação:
D - 3.1.2.10.00-3 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL A 1.200.000
C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 1.200.000
41
Em 31-7-x1:
Pela apropriação das receitas do mês:
D – 1.6.1.20.00-8 – Empréstimos/Rendas a Apropriar 43.333,33
C – 7.1.1.05.00-6 – Rendas de Empréstimos 43.333,33
Pela apropriação da comissão de abertura de crédito do mês:
D - 5.1.1.10.00-4 – Rendas Antecipadas 216,67
C – 7.1.7.98.04-2 – Rendas de Tarifas Bancárias – PJ/Operações de Crédito 216,67
Pelo ajuste da provisão para créditos de liquidação duvidosa:
D - 8.1.8.30.30-9 – Despesas de Provisões Operacionais/Provisões para Operações de
Crédito 216,67
C - 1.6.9.20.00-2 – Provisão para Empréstimos e Títulos Descontados 216,67
Pelo ajuste do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de
identificação da classificação de crédito da operação:
D - 3.1.2.10.00-3 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL A 43.333,33
C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 43.333,33
Em 31-8-x1:
Pela apropriação das receitas do mês:
D – 1.6.1.20.00-8 – Empréstimos/Rendas a Apropriar 103.333,33
C – 7.1.1.05.00-6 – Rendas de Empréstimos 103.333,33
Pela apropriação da comissão de abertura de crédito do mês:
D - 5.1.1.10.00-4 – Rendas Antecipadas 516,67
C – 7.1.7.98.04-2 – Rendas de Tarifas Bancárias – PJ/Operações de Crédito 516,67
Pelo ajuste da provisão para créditos de liquidação duvidosa:
D - 8.1.8.30.30-9 – Despesas de Provisões Operacionais/Provisões para Operações de
Crédito 516,67
C - 1.6.9.20.00-2 – Provisão para Empréstimos e Títulos Descontados 516,67
Pelo ajuste do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de
identificação da classificação de crédito da operação:
D - 3.1.2.10.00-3 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL A 103.333,33
C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 103.333,33
42
Em 16-9-x1:
Pela apropriação das receitas do mês:
D – 1.6.1.20.00-8 – Empréstimos/Rendas a Apropriar 53.333,34
C – 7.1.1.05.00-6 – Rendas de Empréstimos 53.333,34
Pela apropriação da comissão de abertura de crédito do mês:
D - 5.1.1.10.00-4 – Rendas Antecipadas 266,66
C – 7.1.7.98.04-2 – Rendas de Tarifas Bancárias – PJ/Operações de Crédito 266,66
Pelo ajuste da provisão para créditos de liquidação duvidosa:
D - 8.1.8.30.30-9 – Despesas de Provisões Operacionais/Provisões para Operações de
Crédito 266,67
C - 1.6.9.20.00-2 – Provisão para Empréstimos e Títulos Descontados 266,67
Pelo ajuste do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de
identificação da classificação de crédito da operação:
D - 3.1.2.10.00-3 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL A 53.333,34
C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 53.333,34
Pelo pagamento do empréstimo pela Cia. ABC:
D - 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 1.400.000
C - 1.6.1.20.00-8 – Empréstimos 1.400.000
Pela baixa da provisão para créditos de liquidação duvidosa:
D – 1.6.9.20.00-2 – Provisão para Empréstimos e Títulos Descontados 7.000,01
C – 8.1.8.30.30-9 – Despesas de Provisões Operacionais/Provisões para Operações de
Crédito 7.000,01
Pela baixa das contas de compensação:
D – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 1.400.000,00
C - 3.1.2.10.00-3 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL A 1.400.000,00
22) Solução:
Em 17-2-x1:
Pela liberação dos recursos em conta corrente:
D – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 1.000.000
C – 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 1.000.000
43
Pelo registro da operação em contas de compensação com o objetivo de identificação da
classificação de crédito da operação:
D - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 1.000.000
C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 1.000.000
OBSERVAÇÃO: COMO O CRÉDITO TEM GARANTIA DA PRÓPRIA MÁQUINA
INDUSTRIAL E CONSIDERANDO-SE QUE A CIA XYZ É UM EXCELENTE
CLIENTE, O CRÉDITO FOI CLASSIFICADO COMO NÍVEL AA, CUJA
PROVISÃO É ZERO.
Em 28-2-x1:
Pela apropriação das receitas efetivas (de 17-2 a 28-2):
D – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 30.000
C – 7.1.1.15.00-3 – Rendas de Financiamentos 30.000
TR + 1% (considerou-se a taxa de 12% a.a., capitalizados mensalmente, para os juros)
2% + 1% = 3%
3% x R$ 1.000.000,00 = R$ 30.000,00
Pela atualização do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de
identificação da classificação de crédito da operação:
D - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 30.000
C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 30.000
Em 31-3-x1:
Pela apropriação das receitas efetivas (de 1-3 a 31-3):
D – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 41.200
C – 7.1.1.15.00-3 – Rendas de Financiamentos 41.200
TR + 1%
3% + 1% = 4%
4% x R$ 1.030.000,00 = R$ 41.200,00
Pela atualização do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de
identificação da classificação de crédito da operação:
D - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 41.200
C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 41.200
44
Em 30-4-x1:
Pela apropriação das receitas efetivas (de 1-4 a 30-4):
D – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 42.848
C – 7.1.1.15.00-3 – Rendas de Financiamentos 42.848
TR + 1%
3% + 1% = 4%
4% x R$ 1.071.200,00 = R$ 42.848
Pela atualização do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de
identificação da classificação de crédito da operação:
D - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 42.848
C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 42.848
Em 31-5-x1:
Pela apropriação das receitas efetivas (de 1-5 a 31-5):
D – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 44.561,92
C – 7.1.1.15.00-3 – Rendas de Financiamentos 44.561,92
TR + 1%
3% + 1% = 4%
4% x R$ 1.114.048,00 = R$ 44.561,92
Pela atualização do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de
identificação da classificação de crédito da operação:
D - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 44.561,92
C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 44.561,92
Em 25-6-x1:
Pela apropriação das receitas efetivas (de 1-1 a 25-6):
D – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 38.493,56
C – 7.1.1.15.00-3 – Rendas de Financiamentos 38.493,56
TR + 1%
3% + 1% = 4%
R$ 1.158.609,92 x (1 + 0,04)25/30 = 38.493,56
Pela atualização do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de
identificação da classificação de crédito da operação:
D - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 38.493,56
C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 38.493,56
45
Pelo pagamento do empréstimo:
D - 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 1.197.103,48
C – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 1.197.103,48
Pelo estorno do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de
identificação da classificação de crédito da operação:
D – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 1.197.103,48
C - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 1.197.103,48
23) E
24) C
25) B
26) C
27) C
28) A
29) D
30) B
31) C
32) A
33) B
34) E
35) C
36) B
37) C
38) D
39) C
40) Solução:
Pela aquisição das ações em 01.09.2003:
D – 1.3.1.20.10-4 – Títulos de Renda Variável/Ações de Cias. Abertas 95.950
C – 4.9.5.30.00-5 – Credores – Conta Liquidações Pendentes 95.950
Pelo registro em contas de compensação para identificação da classificação das
ações adquiridas:
D - 3.0.3.30.75-7 – Títulos para Negociação/Títulos Privados - Renda Variável 95.950
C – 9.0.3.20.00-6 – Títulos e Valores Mobiliários Classificados em Categorias 95.950
Pelo pagamento das ações em 03.09.2003:
D – 4.9.5.30.00-5 – Credores – Conta Liquidações Pendentes 95.950
C – 1.1.3.10.00-2 – Banco Central – Reservas Livres em Espécie 95.950
Pelo ajuste a valor de mercado no dia 30.09.2003:
R$ 10,20 x 10.000 ações = R$ 102.000 – 95.950 = 6.050
46
D – 1.3.1.20.10-4 – Títulos de Renda Variável/Ações de Cias. Abertas 6.050
C - 7.1.5.90.10-9 – TVM Ajuste Positivo ao Valor de Mercado/Títulos para Negociação
6.050
Pela atualização do registro nas contas de compensação:
D - 3.0.3.30.75-7 – Títulos para Negociação/Títulos Privados - Renda Variável 6.050
C – 9.0.3.20.00-6 – Títulos e Valores Mobiliários Classificados em Categorias 6.050
Pela venda do título no dia 01.10.2003:
Novo ajuste a valor de mercado:
D – 1.3.1.20.10-4 – Títulos de Renda Variável/Ações de Cias. Abertas 1.000
C - 7.1.5.90.10-9 – TVM Ajuste Positivo ao Valor de Mercado/Títulos para Negociação
1.000
Pela atualização do registro nas contas de compensação:
D - 3.0.3.30.75-7 – Títulos para Negociação/Títulos Privados - Renda Variável 1.000
C – 9.0.3.20.00-6 – Títulos e Valores Mobiliários Classificados em Categorias 1.000
Venda:
D - 1.8.4.30.00-2 – Devedores – Conta Liquidações Pendentes 103.000
C – 1.3.1.20.10-4 – Títulos de Renda Variável/Ações de Cias. Abertas 103.000
Pela baixa nas contas de compensação:
D – 9.0.3.20.00-6 – Títulos e Valores Mobiliários Classificados em Categorias 103.000
C - 3.0.3.30.75-7 – Títulos para Negociação/Títulos Privados - Renda Variável 103.000
Transferência do resultado da venda para conta específica de receita: (o COSIF
determina que o registro seja feita no semestre em que ocorrer a operação)
D – 7.1.5.90.10-9 – Títulos de Renda Variável/Ações de Cias. Abertas 7.050
C – 7.1.5.20.00-7 – Rendas de Títulos de Renda Variável 7.050
Pelo recebimento do valor da venda em 03.10.2003:
D – 1.1.3.10.00-2 – Banco Central – Reservas Livres em Espécie 103.000
C – 1.8.4.30.00-2 – Devedores – Conta Liquidações Pendentes 103.000
41) Solução:
No dia 26.09:
Pelo registro das LBCs adquiridas em 26.09.2003:
D – 1.3.1.10.15-2 – Títulos e Valores Mobiliários/Letras do Banco Central 184.074
47
C – 1.1.3.10.00-2 – Banco Central – Reservas Livres em Espécie 184.074
Pelo registro em contas de compensação para identificação da classificação dos
títulos adquiridos:
D - 3.0.3.40.02-2 – Títulos Disponíveis para Venda/Títulos Públicos Federais
Negociáveis Competitivos 184.074
C – 9.0.3.20.00-6 – Títulos e Valores Mobiliários Classificados em Categorias 184.074
No dia 30.09:
Pelo registro da valorização ocorrida no período de 26 a 30.09. O saldo atualizado
passa a ser R$ 187.386,00, o que gerou uma receita de R$ 3.312,00.
D – 1.3.1.10.15-2 – Títulos e Valores Mobiliários/Letras do Banco Central 3.312
C – 7.1.5.10.00-0 – Rendas de Títulos de Renda Fixa 3.312
Pelo ajuste a valor de mercado:
Cálculo da valorização a mercado:
(R$ 938,20 x 200) – R$ 187.386 = 254
D – 1.3.1.10.15-2 – Títulos e Valores Mobiliários/Letras do Banco Central 254
C – 6.1.6.10.10-9 – Títulos Disponíveis para Venda/Próprios 254
Pelo ajuste dos saldos das contas de compensação:
D - 3.0.3.40.02-2 – Títulos Disponíveis para Venda/Títulos Públicos Federais
Negociáveis Competitivos 3.566
C – 9.0.3.20.00-6 – Títulos e Valores Mobiliários Classificados em Categorias 3.566
42) A
43) E
44) E
45) Solução:
As operações compromissadas de “compra com compromisso de revenda” são, em
essência, aplicações de recursos por parte de uma instituição financeira. Representam,
dessa forma, empréstimos de curto prazo concedidos pela instituição financeira, para a
qual o beneficiário dos recursos oferece títulos como lastro (garantia) da operação. Por
outro lado, as operações compromissadas de “venda com compromisso de recompra”
representam captações de recursos por parte de uma instituição financeira. Representam,
dessa forma, empréstimos de curto prazo obtidos pela instituição financeira, que oferece
ao credor da operação títulos como lastro (garantia). Operações compromissadas de
“compra com compromisso de revenda” são direitos da instituição financeira
compradora, devendo ser registradas no ativo da mesma. Operações compromissadas de
“venda com compromisso de recompra” são obrigações da instituição financeira
vendedora, devendo ser registradas no passivo da mesma.
48
46) Solução:
Banco Vai Melhorar S.A. (comprador):
02.10.2003:
Registro em contas de compensação:
D – 3.0.6.35.04-3 – Títulos Recebidos com Lastro em Operações Compromissadas de
Livre Movimentação/Títulos Públicos Federais – Banco Central 450.000
C – 9.0.6.35.00-7 – Operações Compromissadas com Livre Movimentação – Títulos
Recebidos como Lastro 450.000
Registro da operação compromissada:
D – 1.2.1.10.00-5 – Revendas a Liquidar – Posição Bancada 454.500
C – 1.2.1.10.00-5 – Revendas a Liquidar – Posição Bancada/Rendas a Apropriar 4.500
C – 1.1.3.10.00-2 – Banco Central – Reservas Livres em Espécie 450.000
10.10.2003:
Registro da apropriação da receita:
D – 1.2.1.10.00-5 – Revendas a Liquidar – Posição Bancada 4.500
C – 7.1.4.10.10-0 – Rendas de Aplicações em Operações Compromissadas/Posição
Bancada 4.500
Liquidação da operação:
D – 1.1.3.10.00-2 – Banco Central – Reservas Livres em Espécie 454.500
C – 1.2.1.10.00-5 – Revendas a Liquidar – Posição Bancada 454.500
Baixa das contas de compensação:
D – 9.0.6.35.00-7 – Operações Compromissadas com Livre Movimentação – Títulos
Recebidos como Lastro 450.000
C – 3.0.6.35.04-3 – Títulos Recebidos com Lastro em Operações Compromissadas de
Livre Movimentação/Títulos Públicos Federais – Banco Central 450.000
A DIFERENÇA COM RELAÇÃO AOS REGISTROS DE UMA OPERAÇÃO SEM
ACORDO DE LIVRE MOVIMENTAÇÃO SÃO OS REGISTROS EM CONTAS DE
COMPENSAÇÃO, QUE NÃO EXISTEM NAS OPERAÇÕES COMPROMISSADAS
TRADICIONAIS. SE O BANCO VAI MELHORAR S.A. VENDESSE O TÍTULO
ANTES DO VENCIMENTO DA OPERAÇÃO COMPROMISSADO, TERÍAMOS O
REGISTRO DE UM PASSIVO PARA O REFERIDO BANCO. ESSE REGISTRO
NÃO EXISTIRÁ DE FORMA ALGUMA NO CASO DAS OPERAÇÕES
COMPROMISSADAS TRADICIONAIS.
Banco Economia S.A. (vendedor):
49
02.10.2003
Baixa dos títulos da categoria “Livres” para “Vinculados a Operações
Compromissadas”:
D – 1.3.7.10.04-0 – Títulos Objeto de Operações Compromissadas com Livre
Movimentação/Títulos Públicos Federais – Banco Central 450.000
C – 1.3.1.10.15-2 – Títulos de Renda Fixa – Letras do Banco Central 450.000
Registro da Operação Compromissada:
D – 1.1.3.10.00-2 – Banco Central – Reservas Livres em Espécie 450.000
C – 4.2.3.30.04-4 – Recompras a Liquidar – Livre Movimentação/Títulos Públicos
Federais – Banco Central 454.500
D – 4.2.3.30.04-4 – Recompras a Liquidar – Livre Movimentação/Títulos Públicos
Federais – Banco Central/Despesas a Apropriar 4.500
Registro da Apropriação da despesa:
D – 8.1.1.50.40-5 – Despesas de Operações Compromissadas/Carteira Livre
Movimentação 4.500
C – 4.2.3.30.04-4 – Recompras a Liquidar – Livre Movimentação/Títulos Públicos
Federais – Banco Central/Despesas a Apropriar 4.500
Liquidação da operação:
D – 4.2.3.30.04-4 – Recompras a Liquidar – Livre Movimentação/Títulos Públicos
Federais – Banco Central 454.500
C – 1.1.3.10.00-2 – Banco Central – Reservas Livres em Espécie 454.500
Retorno dos títulos para a categoria “Livres”
D – 1.3.1.10.15-2 – Títulos de Renda Fixa – Letras do Banco Central 450.000
D – 1.3.7.10.04-0 – Títulos Objeto de Operações Compromissadas com Livre
Movimentação/Títulos Públicos Federais – Banco Central 450.000
NO BANCO ECONOMIA S.A., A DIFERENÇA ESTÁ RELACIONADA AO
REGISTRO EM CONTAS ESPECÍFICAS DE LIVRE MOVIMENTAÇÃO, TANTO
COM RELAÇÃO A CONTAS PATRIMONIAIS COMO COM RELAÇÃO A
CONTAS DE RESULTADO.
47) C
48) E
49) A
50) D
51) B
52) E
53) D
54) B
55) C
50
56) A
57) A
58) E
59) D
60) E
61) D
62) D
63) A
64) C
65) B
66) B
67) A
68) A
69) E
70) B
71) B
72) B
73) C
74) B
75) A
76) D
77) D
78) E
79) B
80) B
81) C
82) C
83) D
84) A
85) C
86) D
87) D
88) A
89) A
90) C
91) C
92) D
93) C
94) E
95) B
96) B
97) ERRADO, ERRADO, ERRADO, CERTO e CERTO.
98) ERRADO, CERTO, CERTO, ERRADO e ERRADO.
99) C
100) D
101) E