UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SANTA
TEMA:
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
ESCUELA PROFESIONAL:
Derecho y Ciencias Políticas
CICLO:
III
PROFESOR:
NAZARETH VELÁSQUEZ PERALTA
CURSO:
CONTABILIDAD GENERAL
INTEGRANTES:
Algarate Sanchez Angell
Azañedo Clavijo Blessy
Lopez Capa Marjorie
Sing Sánchez Melani
NUEVO CHIMBOTE, 01 DE JULIO 2014
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AGRADECIMIENTO
Este trabajo es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el
grupo de trabajo. Por eso agradecemos a nuestra profesora del curso de
Contabilidad General, a nuestros compañeros de aula. A nuestros padres quienes
a lo largo de todo el transcurso de nuestras vidas nos han apoyado y motivado a
seguir siempre adelante, que creyeron en nosotras en todo momento y no dudaron
de nuestras habilidades. A nuestros profesores quienes día a día nos transmiten
más conocimientos para ser unos grandes profesionales, gracias a su paciencia y
enseñanza y finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad la
cual abrió sus puertas a jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro
competitivo y formándonos como personas de bien.
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DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado a Dios, nuestros padres y a nuestro profesor
que es quien nos dio esa fuerza para poder seguir con este trabajo.
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PRESENTACIÓN
Prof. Nazareth Velásquez Peralta, dada la tarea asignada, como grupo nos ha
tocado desarrollar el tema tan importante como es el libro de inventario y balances.
Nuestro trabajo se aboca a trabajar de manera general dicho tema asignado.
Presentamos entonces este trabajo que esperamos sea de claro entendimiento
para usted y nuestros compañeros.
El grupo.
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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DEFINICIÓN
Es un libro principal y obligatorio de filiación simple, su finalidad principal es de mostrar
la situación económica de la empresa. En este libro se registran todos los activos,
pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al año, uno
al inicio de las operaciones (cualquier mes del año llamado Inventario Inicial) y otro al
finalizar el periodo
Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal de foliación simple
(enumeración de folios) en el que anotaran y registraran todos los inventarios que la
empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la
empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo.
CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: Art. 37º del C.C.
El Art. 37 de Código de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se
iniciara reflejando el INVENTARIO que deberá formar el comerciante o propietario del
negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente:
El libro de inventarios y balances, empezará por el inventario que deberá formar el
comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones, y contendrá:
a. La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos al cobro, bienes muebles e
inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases, apreciados en su valor real y
que constituyan su activo.
b. La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las
tuviere, y que formen su pasivo.
c. Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el capital
con que principia sus obligaciones.
ASPECTO LEGAL: De acuerdo al código de comercio todo comerciante empezará sus
operaciones con el inventario inicial el cual contendrá:
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A. Relación exacta del dinero, bienes y valores de toda clase, apreciadas en su
valor real, constituyendo de esta forma el Activo.
B. Relación exacta de todas las deudas y obligaciones contraídas,
constituyendo de esta forma el pasivo.
C. Se fijará la diferencia entre el activo y el pasivo dando como resultado el
patrimonio.
Es obligatorio para toda persona jurídica, así como para algunas personas
naturales, según los ingresos brutos medidos en unidades impositivas tributarias
(UIT) tal como lo establece el Artículo 65 del Impuesto a la Renta. Este libro debe
ser legalizado ante un Notario Público o Juez de Paz Letrado.
RAYADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
El rayado para el registro contable del libro de Inventarios y Balances es el siguiente:
Para el Inventario:
a. Se anota el título y la fecha. Puede decir: Inventario Inicial al 1 de Enero del 2010
b. Se anota el código de la cuenta a nivel de 2 dígitos.
c. Se anota el sub-código de las subcuentas a nivel de 3 dígitos.
d. Se anota el nombre de las cuentas y subcuentas correspondientes al Activo,
Pasivo así como también las cantidades físicas.
e. Llamada columna falsa sirve para anotar unitarios.
f. Llamada columna auxiliar destinada al registro de importes parciales de las
subcuentas. Así como el resumen correspondiente.
g. Columna que sirve para anotar los valores totales correspondientes a cada cuenta.
También se anota el valor total del activo y pasivo.
Para el Balance del Inventario:
h. Se anota el título y la fecha. Puede decir Balance de Inventario al 1 de Enero del
2010
i. Se anota el código de las cuentas correspondientes al Activo, Pasivo y Patrimonio.
j. Se anota el sub-código de la sub-cuenta correspondiente cada cuenta.
k. Se anota el nombre de las cuentas y sub-cuentas correspondientes al Activo,
Pasivo y Patrimonio.
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l. Se anota el importe de las subcuentas.
m. Columna del Debe. Se coloca el importe de las cuentas del Activo.
n. Columna del Haber. Se coloca el importe de las cuentas del Pasivo y Capital
(Patrimonio).
El rayado para registro contable del libro de inventarios y Balances es el siguiente:
1 2 3 4
5
6
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CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS
I.1. INVENTARIO FISICO: Conteo e inspección de los Activos, viene a ser
la relación detallada de todos los bienes y valores de los derechos y
obligaciones que poseen los comerciantes o las empresas en general al
empezar sus actividades económicas y comerciales
I.2. INVENTARIO CONTABLE: Es el registro de las informaciones previa
documentación.
I.3. INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al inicio de la operaciones
comerciales, para empresas que por primera vez inician actividades se
realizara en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresa
en marcha se deberá efectuar al inicio del periodo económico (02 de
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Enero de cada año).
I.4. INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL.- Es el que se practica en
cualquier época del año, esencialmente por circunstancias especiales
como por ejemplo: robo, sustracciones, pérdidas, desastres naturales,
etc.
I.5. INVENTARIO FINAL O DEL EJERCICIO.- Es aquel que se realiza al
finalizar el periodo económico (31 de Diciembre de cada año) y es el
que nos sirve para determinar las ganancias o las pérdidas y
consecuentemente el incremento del capital con las ganancias o la
disminución con las pérdidas, también nos sirve para la reapertura de
los Libros para el ejercicio siguiente.
I.6. INVENTARIO DE HOJAS SUELTAS GENERAL.- Es la misma relación
de los valores bienes y derechos de las deudas y obligaciones que tiene
la empresa al iniciar o finalizar un ejercicio económico tomadas del
Libro principal de Inventarios y Balances en hojas sueltas y preparadas
especialmente con la finalidad d presentar a las diversas reparticiones
Públicas o Privadas quienes tienen que ver con el funcionamiento y
desarrollo de nuestra actividad comercial.
Cuando se efectúa un Inventario se debe tomar en cuenta los detalles
siguientes:
* Dimensiones
* Elementos que conforman parte de su estructura o elaboración
* Marca
* Modelo
* Color
* Número
* Serie, etc.
FASES PARA LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIO
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Para preparar un el inventario se debe realizar una cuidadosa labor Administrativa,
que comprende las siguientes fases:
a. Determinación de todos los elementos, activos, pasivos, y patrimonio.
b. Descripción de dichos elementos, caracterizando su individualidad.
c. Valorización de cada elemento.
d. Agrupación conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de
homogeneidad contable.
e. Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada del activo y del
pasivo.
f. Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio neto.
g. Comparación con el neto anterior para conocer las variaciones globales
experimentadas durante el período.
PARTES DEL INVENTARIO
1. ACTIVO.- Esta representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa
posee para su funcionamiento y desarrollo.
Se divide en dos partes:
1.1. ACTIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO
Agrupa los valores y derechos que tiene la empresa en un ejercicio contable, es
decir del 02 de Enero al 31 de Diciembre de cada año. El activo corriente
comprende:
1.1.1. Activo Circulante o Disponible: Agrupa el dinero en efectivo y cheques a
favor que la empresa posee y que puede utilizar cualquier momento del
período económico. Comprende la cuenta: CAJA Y BANCOS; del Plan
Contable General Empresarial.
Caja (dinero en efectivo)
Fondos Fijos
Efectivo en tránsito
Cta. Cte. En instituciones financiera.
1.1.2. Activo Exigible: Se agrupa en esta clase de activo a todos los
documentos que se tenga que cobrar. Ejemplo:
Clientes (Facturas por cobrar, Letras por cobrar)
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Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y
gerentes.
Cuentas por Cobrar Diversas terceros.
1.1.3. Activo Realizable: Constituido por las existencias y realizando una
transacción operacional se puede convertir en efectivo. Comprende las
cuentas:
Mercadería
Productos Terminados
Subproductos, Desechos y Desperdicios.
Productos en Proceso
Materias Primas
Materiales auxiliares y repuestos
Embases y embalajes
Existencias por Recibir
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO
Agrupa a todos los activos que posee una empresa en un tiempo comprendido en
más de un ejercicio económico contable. El activo no corriente comprende:
1.2.1. Activo Fijo: Son conjuntos de bienes duraderos que tiene la empresa,
con los cuales realiza su negocio y que no son cambiables
constantemente.
Ejemplo:
Muebles, Terrenos, Edificios, Maquinarias, equipos, etc. Comprende las
ctas.
Inmuebles, Maquinarias y Equipos.
Valorización Adicional del Inmueble, Maquinarias y Equipos.
1.2.2. Activo Diferido: Este activo se registra en el Debe por los gastos que no
corresponden aplicar como carga del ejercicio, sujetos a liquidación
futura, entonces diremos que es todo anticipo que la empresa posee
para tener beneficios con posterioridad.
Ejemplo:
Adelanto de alquilares, pago de seguros por adelantado, etc.
Comprende la cta.
Cargas Diferidas. Del PCGE.
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1.2.3. Otros Activos o Inversiones: Conformado por: Acciones, Bonos,
Patentes y Marcas, Gastos de Investigación. Comprende las cuentas:
Valores
Intangibles del PCGE.
2. PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a
terceros, proveedores, trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecución
de funcionamiento y desarrollo; obligaciones que pueden ser valoradas y afecten o
puedan afectar al conjunto del patrimonio (compromisos a cumplir); riesgos y
responsabilidades asumidas por la empresa, en conclusión el pasivo demuestra la
financiación de las inversiones u origen de los fondos (dinero y crédito) que se han
adscrito a la empresa.
Se divide en dos partes:
2.1. PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO
2.1.1. Pasivo Exigible: Representa la deuda contraída cancelable solo dentro
de un período económico.
Ejemplo:
Sobregiros Bancarios (div. 10.4)
Tributos por pagar (cta. 40)
Remuneraciones (cta. 41)
Proveedores (cta. 42)
Cuentas por pagar Diversas (cta. 46)
Dividendos por pagar (una vez al año) (cta. 45)
.T.S. (Depósito semestral) (cta. 47)
2.2. PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO
2.2.1. Pasivo No Exigible: Agrupa las deudas, obligaciones y compromisos
que contrae una empresa en más de un ejercicio contable. (Deudas a
largo plazo, Préstamos recibidos a largo plazo, provisión para pérdidas
en ventas a futuro, Intereses Diferidos, etc. Comprende las cuentas:
42 Proveedores
46 Cuentas por Pagar Diversas
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3. PATRIMONIO
Conjunto de bienes que posee una empresa, adquiridos por cualquier título que
comprende la clase 5 del PCGR, estas cuentas son:
50 Capital
55 Acciones de Inversión
56 Capital Adicional
57 Excedente de Revaluación
58 Reservas
59 Resultados Acumulados
CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO:
De acuerdo a las ecuaciones descritas anteriormente podemos clasificar el
patrimonio en:
A. Patrimonio Positivo: Cuando el activo es mayor que el pasivo.
Activo – Pasivo = Patrimonio
100 – 40 = 60
B. Patrimonio Negativo: Cuando el activo es menor que el pasivo.
Activo – Pasivo = Patrimonio
70 – 80 = -10
C. Patrimonio Neto: Cuando el activo es igual que el pasivo.
Activo – Pasivo = Patrimonio
50 – 50 = 0
4. RESUMEN.- Es el tercer paso que incluye en el Inventario y que viene a ser la
comparación del Total Activo con el Total Pasivo cuya diferencia nos determina el
Capital, de la empresa o negocio.
Viene a ser el resultado entre el Activo y el Pasivo:
Así tenemos: Activo – Pasivo = Patrimonio (Capital)
De cuya fórmula se puede deducir:
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Pasivo + Patrimonio = Activo
Activo – Patrimonio = Pasivo
¿Qué es el patrimonio? Pues bien ahora conceptualizaremos lo que significa el
patrimonio. Como se ha podido apreciar en la ecuación:
Activo – Pasivo = Patrimonio
Se reemplazó la palabra Capital (como muchos autores lo nombran) por el de
Patrimonio en vista de que el PCGR al Capital lo considera como una cuenta
principal del Patrimonio, en otras palabras el Patrimonio es el todo y el Capital la
parte. El Capital representa el conjunto de valores mensurables en dinero u
objetos de que se dispone para dar inicio a las operaciones de la empresa, por
consiguiente:
El Patrimonio está representado por todos los derechos y obligaciones que toda
actividad económica adquiere. Está conformado en sí por el conjunto de bienes
económicos materiales e inmateriales pertenecientes a una unidad económica.
Algunos autores consideran al Capital igual que al Patrimonio aquí lo tenemos que
tratar desde un punto de vista económico, el cual hace que ambos términos sean
diferentes.
El Patrimonio de la empresa entraña pues, en términos contables, un conjunto
productivo que podemos describir atendiendo a su significado instrumental o
genuinamente económico (ACTIVO) o atendiendo al origen de los valores, es
decir las fuentes de financiamiento u obligaciones (PASIVO).
El patrimonio viene a representar la deuda u obligaciones que la empresa contrae
con los dueños del capital. De lo descrito podemos determinar que:
Activo = Pasivo + Patrimonio (Capital)
Por lo tanto llegamos a la conclusión que:
Lo que posee = Lo que debe la empresa + Lo que debe la Empresa
la Empresa o terceros a los dueños del capital
De hecho puede parecer una anomalía que el patrimonio figure como lo que debe
la empresa, pero esta impresión desaparece si se examina la cuestión
detenidamente. En efecto la cuenta capital representa a la persona que puso el
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capital en la empresa, por lo tanto la cuenta capital se convierte en acreedor y la
empresa en sí es deudora, por ello que contablemente es preciso separar la
personalidad del dueño y la personalidad de la empresa considerándolos
conceptos distintos. Como sea que un inventario es inventario de la empresa y no
de los dueños, por tanto la cuenta capital debe configurar como deuda de la
empresa hacia los dueños:
Si tomamos en cuenta la empresa Velarde S.R.Ltda., anteriormente tratada,
diremos que el dinero que el señor Velarde aportó a la empresa considerada
como Capital, es decir que la empresa Velarde S.R.Ltda., le debe al Señor
Velarde S/. 20,000 soles a pesar de que éste último es el gestor o propietario del
negocio.
El inventario final de la Empresa Velarde S.R.Ltda, tomando en cuenta el Activo,
Pasivo y Resumen sería:
I. Activo:
Dinero en Cuenta Corriente S/. 3,000
Mercadería S/. 4,500
Inmuebles S/. 12,500
Camioneta S/. 3,000
TOTAL ACTIVO S/. 23,000
II. Pasivo:
Deuda contraída con el Banco Continental S/. 3,000
TOTAL PASIVO 3,000
III. Resumen:
Activo: S/. 23,000
(-) Pasivo: S/. 3,000
Patrimonio (Capital) 26,000
Según nuestro caso se tiene un patrimonio positivo de S/. 20000. Por consiguiente
la ecuación quedaría así:
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Activo = Pasivo + Patrimonio (Capital)
23000 = 3000 + 20000
5. BALANCE DEL INVENTARIO.- Consiste en representar en forma resumida las
cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo
como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a
fin de reflejar el principio de la partida doble.
Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras (abono) porque
el Balance del Inventario va a constituirse como el registro o asiento de apertura en
el Libro Diario, lo cual se efectúa aplicando los principios de la partida doble lo que
estudiaremos más adelante.
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FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
EJERCICIO:
RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O
EJERCICIO O
PERIODO
PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo PlazoACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a VinculadasCuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos DiferidosCuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada)
TOTAL PASIVO
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
Contingencias
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Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.
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BIBLIOGRAFÍA
GIRALDO JARA, Demetrio (2009). Contabilidad básica general l. Lima: ADESA
CALDERÓN BOQUILLAZA, José .G – Contabilidad general 1(2009).
GIRALDO JARA, Demetrio - contabilidad básica general l (2009) Ediciones ADESA
Lima Perú.
GÓMEZ RONDON, Francisco Contabilidad I semestre "Teoría y Práctica"
Ediciones Fragor
HARRY A. FINNEY, Herbert E. Miller Curso de Contabilidad Introducción
PALOMINO GUILLEN, Rosa María –contabilidad comercial(2008) Lima Perú
PINGO ROLANDO, F. Manual de Control de Inventario (2011)
SÁNCHEZ NAVARRO , Fortunato – contabilidad general y finanzas de empresas
(1998)
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