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CLIENTEN DE CLIENTE
LEGAJO PERMANENTE
INICIALES Y FECHA
LIDER DEL EQUIPOSOCIO
LEGAJO N . DE .
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ARCHIVO PERMANENTE
INDICE
SECCION CONTENIDOI Requisitos de informes
II Antecedentes del negocio del cliente y sus riesgos inherente
III Ambiente de rea de informticaIV Ambiente de control gerencial
V Sistemas de informacin-contable de los procesos
VI Auditora Interna
VII Decisiones de planificacin para unidades operativas
VIII Instrucciones de auditora recibidas y/o emitidas
IX Instrucciones del cliente
X Aspectos legales-contables significativos
XI Listados de verificacin de importancia continua sobre:
- Planificacin
- Exposicin
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1. REQUISITOS DE INFORMES (AGS, Seccin 3.111)
Trminos de referencia Fecha prevista de cumplimientoa) Responsabilidad en materia de informes
b) Expectativas del cliente e informes especiales
c) Instrucciones de otras oficinas o auditores
d) Restricciones al alcance
SECCION I
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II. ANTECEDENTES SOBRE EL NEGOCIO DEL CLIENTE Y SUS RIESGOSINHERENTES
TEMA ReferenciaA. Antecedentes sobre el negocio del cliente (AGS, Seccin 3.113)Historia del cliente
Naturaleza del negocio
Detalle sobre la ubicacin de plantas, sucursales y depsitos
Consideraciones sobre el ambiente econmico del cliente y aspectos comerciales
Estadstica de la industria
Datos y tendencias financieras incluyendo subsidiarias
Detalle de directores y funcionarios
Detalle de los principales bancos, clientes y proveedores
Detalle de afilialesDetalle de abogados y compaas de seguros
Detalle de warrants
Detalle de los software que utiliza
Detalle de bienes hipotecados y/o en garanta
Detalle de leasing y contratos con terceros
Detalle de polticas contables
Legislacin vinculada especficamente al cliente
Otros antecedentes (especificar)B. Riesgos inherentes del negocio (AGS, Seccin 3.113)Situacin econmico - financiera del ente
Aspectos regulatorios especficos de la actividad
Aspectos impositivos / provisionales
Aspectos ambientales
Incertidumbres o contingencias importantes
Otros aspectos (transacciones individuales significativas, operaciones con
compaas vinculadas, introduccin de nuevos productos importantes)
SECCION II
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III . AMBIENTE DEL AREA DE INFORMATICA (AGS, Seccin 3.115)
Ao Ayuda prctica para la evaluacin preliminar delambiente IT (CAPPA)
Referencia(*)
(*) Podr hacerse referencia directamente al nombre del archivo magntico en el cual se
encuentra resguardada la informacin o a las impresiones parciales o totales que se hubieran
efectuado de la base notes respectiva.
SECCION III
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IV. AMBIENTE DE CONTROL
TEMA ReferenciaA. General
1- Organigrama General
2- Organigrama Gerencia General3- Organigrama por gerencias o reas
4- Enfoque de la Gerencia superior hacia los controles (Polticas)
5- Polticas contables especiales
6- Manual de Funciones (operativo, contable y administrativo)
7- Manual de Procedimientos (operativo, contable y administrativo)
8- Transacciones con partes vinculadas (tipo de operaciones)
B. Regulatorios1- Cuestionarios de evaluacin
2- Otros aspectos
C. Impositivos y Previsionales1- Cuestionarios de evaluacin
D. Ambientales1- Cuestionarios de evaluacin
E. Sntesis de Riesgos Detectados
SECCION IV
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V. SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE DE LOS PROCESOS
ReferenciaPROCESO / APLICACIN / COMPONENTE Memorndumde conclusiones
de ControlAssurance (1)
Papeles de trabajoy/o archivos
magnticos (2)
(1) Incluye el del ao de relevamiento y los posteriores
(2) Podr hacerse referencia directamente al nombre del archivo magntico en el cual se
encuentra resguardada la informacin o a las impresiones parciales o totales que se hubieran
efectuado de la base notes respectiva.
SECCION V
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VI. AUDITORIA INTERNA
TEMA Referencia1. Cuestionario de evaluacin de Departamento de Auditora Interna
2. Planes de trabajo e informes relevantes emitidos por el departamento3. Coordinacin con el departamento
4. Listado de evaluacin del departamento de auditora externa
Esta seccin debe ser completada cuando tenemos intencin de trabajar en conjunto con la
auditora interna de un cliente y confiar en su trabajo (AGS 1, Seccin 3.33)
SECCION VI
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VII. DECISIONES DE PLANIFICACIN PARA UNIDADES OPERATIVAS
TEMA ReferenciaPlanilla de decisiones para unidades operativas
Enfoque de auditora adoptado (1)
Decisin de los procedimientos de auditora para los riesgos detectados (1)
(1) Optativo
SECCION VII
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VII1. INSTRUCCIONES DE AUDITORIA RECIBIDAS Y/O EMITIDAS
RECIBIDAS Referencia
EMITIDAS Referencia
SECCION VIII
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IX. INSTRUCCIONES DEL CLIENTE
TEMA Referencia
SECCION IX
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XI. LISTADOS DE VERIFICACIN DE IMPORTANCIA CONTINUA
Listado Referencia
1. Planificacin
2. Exposicin
SECCION XI
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1. LISTADO DE VERIFCACIN DE PLANIFICACIN
Pregunta / Procedimiento Si No N/AA. Aceptacin del cliente1. Han sido consideradas las polticas de la firma respecto de la
aceptacin del cliente, quedando ello evidenciado adecuadamente en laevaluacin de riesgo correspondiente?
2. Ha sido formalizada nuestra relacin con el cliente a travs de una
carta contratacin en la cual queden reflejados los trminos de
referencia y las responsabilidades de ambas partes?
B. Planificacin1. Han sido obtenidos los antecedentes sobre el negocio del cliente
tales como su historia, naturaleza de las actividades que desarrolla,
situacin econmico-financiera, estructura societaria, detalles de
directores y funcionarios, detalles de los principales clientes y
proveedores, legislacin vinculada especfica, otros?
2. Se ha recibida el CA la ayuda prctica (CAPPA) y evaluado el
sistema de control interno y de informacin?3. Si el cliente dispone de un departamento de auditora interna y es
intencin de la firma coordinar tareas con esta rea depositando
confianza en el trabajo que ejecuten, ha sido evaluada la independencia,
idoneidad y metodologa de trabajo de la citada rea?
4. Se ha obtenido del departamento de impuestos de la firma sus
conclusiones respecto del funcionamiento del rea impositiva /
previsional del cliente y del grado de cumplimiento con las
disposiciones de carcter impositivo/previsional vigentes?
5. Se han obtenido las polticos contables significativas?
6. Han sido ejecutadas las actividades de mapeo de cuentas y procesos?
7. Hemos considerado y documentado nuestra comprensin de losriesgos inherentes y de control?
8. Se ha llevado a cabo la reunin inicial de informacin al equipo de
trabajo?
9. A partir de la informacin relevada y las instrucciones recibidas de
otras oficinas, ha sido elaborado el plan de auditora definiendo:
el enfoque de auditora a aplicar en cada componente significativo?
los procesos sujetos a trabajos de CA, el alcance de los mismos y el
rol y responsabilidades del equipo CA?
los planes de rotacin de nfasis de auditora?
la confianza en el trabajo de los auditores internos?
el muestreo entre unidades o divisiones operativas?
el alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar?
SECCION XI.1
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1. LISTADO DE VERIFCACIN DE PLANIFICACIN
Pregunta / Procedimiento Si No N/A10. Se han preparado los programas de trabajo que a la vez sirvan de
registro apropiado del trabajo realizado?11. En funcin de las caractersticas del cliente, ha sido asignado un
equipo de trabajo con las competencias que las circunstancias ameritan?
12. Los programas de trabajo consideran los siguientes aspectos:
Definicin para cada prueba del alcance y base de seleccin
Procedimientos vinculados a los riesgos de auditora identificados
Procedimientos para verificar e identificar hechos posteriores
Procedimientos para verificar e identificar contingencias
Pruebas orientadas a cubrir el riesgo ambiental
Procedimientos orientados al marco regulatorio
Pruebas sobre las transacciones entre partes vinculadas
Procedimientos vinculados con la funcin de Sndico/Sindicatura
Iniciales y FechaAo Hecho por:
SECCION XI.1
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2. LISTADO DE VERIFICACIN DE ASPECTOS DE EXPOSICIN
Pregunta / Procedimiento Si No N/AI- LOCALES
A. General1. Utilizacin del modelo adecuado de Informe del Auditor,debidamente actualizado.
B. Normas comunes a todos los estados contables1. Informacin comparativa
a) balance general;
b) estados de ganancias y prdidas;
c) estado de cambios en el patrimonio neto;
d) estado de flujos de efectivo
e) notas y anexos (salvo cuando la informacin no sea de utilidad);
f) adecuacin de la columna correspondiente al ejercicio (perodo)
anterior para dar efecto a las modificaciones de la informacin de
ejercicios anteriores, ya sean por ajustes de resultados y otrasmodificaciones;
g) estados financieros consolidados.
2. Referenciacin de la informacin contenida en los estados financieros
con la informacin complementaria (notas y anexos)
C. Balance general1. Presentacin sinttica de rubros del Activo y Pasivo
2. Exposicin del Patrimonio neto
3. Inclusin en el rubro Activos intangibles de los bienes inmateriales
y cargos diferidos
4. Clasificacin adecuada de:
a) anticipos a proveedores en el rubro al que se destinarn los bienes aadquirir;
b) participar compensatorias;
c) participar de ajuste de la valuacin (v.gr.previsiones).
5. Demostracin por separado de activos y pasivos corrientes y no
corrientes
D. Estado de ganancias y prdidas1. En caso de no segregacin de componentes financieros implcitos
significativos:
exposicin en un solo rengln de resultados financieros y por
tenencia;
eliminacin del subtotal de ganancia bruta;
exposicin en nota del procedimiento seguido, indicando la
distorsin a que da lugar.
SECCION XI.2
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2. LISTADO DE VERIFICACIN DE ASPECTOS DE EXPOSICIN
Pregunta / Procedimiento Si No N/AE. Estado de cambios en el patrimonio neto1. Presentacin de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores
como correcciones al saldo inicial de resultados no asignados.
F. Estado de flujos de efectivo1. Clasificacin adecuada de flujos de efectivo por actividad.2. Presentacin de ajustes de ejercicios anteriores.
3. Consistencia de los saldos con la informacin complementaria.
G. Informacin complementariaG.1 Encabezamientoa) Identificacin de los estados contables (fecha de cierre del ejercicio o
perodo)
b) identificacin del ente
c) Informacin sobre sociedad controlante y sociedades controladas
(cuando no se exponga en nota)
d) De corresponder, indicacin de su presentacin en forma comparativa
con el ejercicio anterior (cuando nos e exponga en nota).e) Composicin del capital
G.2 Notas (segn Memorndum No. 1003 del Manual deReferencia)a) Informacin comparativa.
b) Normas contables.
c) Composicin de rubros del balance general (y otros estados bsicos
cuando sea necesario)
d) Tasas de inters y pautas de actualizacin de saldos no corrientes.
e) Activos gravados o de disponibilidad restringida
f) Pasivos (activos) contingentes.
g) Inversiones permanentes en sociedades controladas y vinculadash) Resultado de operaciones con sociedades controladas y vinculadas y
con la sociedad controlante
i) Informacin por tipo de actividad (ingresos y egresos)
j) Grupo econmico
k) Prstamos
l) Restricciones sobre la distribucin de ganancias (incluyendo
dividendos acumulativos impagos correspondientes a acciones
preferidas).
m) Estados contables consolidados (aclaracin cuando no se los
presente en perodos intermedios)
n) Contratos celebrados con directores
o) Monto no integrado del capital
p) Modificacin de la informacin de ejercicios anteriores, con
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cuantificacin de su incidencia.
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2. LISTADO DE VERIFICACIN DE ASPECTOS DE EXPOSICIN
Pregunta / Procedimiento Si No N/Aq) Hechos posteriores al cierre.
r) Compromisos futuros asumidos.
s) Operaciones del ente (cuando sea necesaria su exposicin para una
adecuada interpretacin de los estados contables).
t) En casos especiales, descripcin de disposiciones legales ocontractuales de importancia fundamental para el funcionamiento
del ente.
u) Factores que afecten el principio de empresa en marcha.
v) Instrumentacin y garantas de derechos y obligaciones (cuando no se
exponga en la nota de composicin de los rubros).
w) Saldos con sociedades vinculadas y controladas o con la sociedad
controlante (cuando no se exponga en la nota de composicin de
los rubros).
x) Redaccin de las notas en forma comparativa (salvo cuando la
informacin no sea de utilidad).
y) Inclusin, de corresponder, de notas a los estados contables
consolidados (segn Memorndum No. 1004 del Manual deReferencia)
II- PARA EL EXTERIOR1. Preparacin de acuerdo con el Manual de Referencia de Soamfir
A continuacin se enumeran los requerimientos de exposicin que se
presentan con mayor asiduidad:
a) polticas contables aplicadas
i) bases de conversin a moneda extranjera;
ii) compaas que se consolidan;
iii) bases de valuacin de existencias, bienes de uso, inversiones, y
otros rubros;
iv)descripcin de las polticas respecto de depreciaciones,
mantenimiento y reparaciones, mejoras y otras;
v) tratamiento de los saldos en moneda extranjera y de las diferencias
de cambio.
b) activos afectados en garanta de deudas;
c) componentes de existencias y sus saldos respectivos;
d) componentes del activo fijo y sus saldos respectivos (valores de
activo y amortizaciones acumuladas);
e) monto de amortizaciones del ejercicio;
f) compromisos por adquisiciones de bienes por importes
excepcionalmente significativos;
g) revalos de activo fijo que se hubieran producido durante el ejercicio;
h) tasas de inters, plazos de vencimiento, garantas y otrascaractersticas referidas a las deudas no corrientes;
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i) modificaciones del capital producidas en el ejercicio;
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2. LISTADO DE VERIFICACIN DE ASPECTOS DE EXPOSICIN
Pregunta / Procedimiento Si No N/Aj) restricciones sobre la distribucin de utilidades;
k) contingencias;
l) hechos significativos posteriores al cierre del ejercicio y hasta la fecha
de nuestro informe;m) cambios en las normas contables aplicadas
2. Consideracin de los efectos de los pronunciamientos de los cuerpos
profesionales de los pases a los que se dirigen los estados (por
ejemplo: Pronunciamiento del FASB, Opiniones del APB del
A.I.C.P.A. y Declaraciones sobre normas de la Prctica Contable
del ICAEW).
3. Utilizacin del modelo adecuado de informe, debidamente
actualizado.
Iniciales y FechaAo Hecho por:
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