1
Kereskedelmi vállalkozások költségeinek elemzése.
2
FŐBB TÉMAKÖREINK FŐBB TÉMAKÖREINK
1. A költséggazdálkodás alapfogalmai1. A költséggazdálkodás alapfogalmai
2. A költséggazdálkodás főbb kérdései2. A költséggazdálkodás főbb kérdései
3. A költségek csoportosítása3. A költségek csoportosítása
4. A költségek nagyságát meghatározó tényezők4. A költségek nagyságát meghatározó tényezők
5. A költségek elemzése5. A költségek elemzése
6. A költségek tervezése6. A költségek tervezése
3
1. A költséggazdálkodás alapfogalmai1. A költséggazdálkodás alapfogalmai
KöltséggazdálkodásKöltséggazdálkodás
Gazdaságossági elvGazdaságossági elv
KöltségKöltség
RáfordításRáfordítás
KiadásKiadás
A termék önköltségeA termék önköltsége
4
A költséggazdálkodás alapfogalmaiA költséggazdálkodás alapfogalmai
Költséggazdálkodás:Költséggazdálkodás:
A rendelkezésre álló erőforrások (esz-A rendelkezésre álló erőforrások (esz-
közök, munkaerő) ésszerű, takarékosközök, munkaerő) ésszerű, takarékos
felhasználására irányuló törekvés.felhasználására irányuló törekvés.
5
A költséggazdálkodás alapfogalmaiA költséggazdálkodás alapfogalmai
Gazdaságossági elv:Gazdaságossági elv:
adott ráfordítással a lehető legnagyobb adott ráfordítással a lehető legnagyobb
eredmény elérése, vagyeredmény elérése, vagy
adott eredmény eléréséhez a lehető adott eredmény eléréséhez a lehető
legkisebb ráfordítás felhasználásalegkisebb ráfordítás felhasználása
6
A költséggazdálkodás alapfogalmaiA költséggazdálkodás alapfogalmai
Költség:Költség:
Adott teljesítmény érdekében felhasz-Adott teljesítmény érdekében felhasz-
nált munka és egyéb tényező pénzben nált munka és egyéb tényező pénzben
kifejezett összege.kifejezett összege.
7
A költséggazdálkodás alapfogalmaiA költséggazdálkodás alapfogalmai
Ráfordítás:Ráfordítás:
Szélesebb körű fogalom, mivel magá-Szélesebb körű fogalom, mivel magá-
ban foglal olyan eszközfelhasználást is, ban foglal olyan eszközfelhasználást is,
amelyek nem jelennek meg költségként.amelyek nem jelennek meg költségként.
8
A költséggazdálkodás alapfogalmaiA költséggazdálkodás alapfogalmai
A termék önköltsége:A termék önköltsége:
Az összes költségből az ún. Az összes költségből az ún. kalkulációs kalkulációs
egységre jutó költségegységre jutó költség. A kalkulációs egy-. A kalkulációs egy-
ség lehet egy termék, szolgáltatás vagység lehet egy termék, szolgáltatás vagy
hálózati egység.hálózati egység.
9
2. A költséggazdálkodás főbb kérdései2. A költséggazdálkodás főbb kérdései
2.1. Költséggazdálkodási rend2.1. Költséggazdálkodási rend
2.2. Vizsgált összefüggések2.2. Vizsgált összefüggések
2.3. A költséggazdálkodás feladatai2.3. A költséggazdálkodás feladatai
10
2.1. Költséggazdálkodási rend2.1. Költséggazdálkodási rend
A költséggazdálkodási rend határozza meg a költ-
ségalakulás figyelemmel kísérését, költségalakulás
elemzését.
A költséggazálkodási rendben meghatározzák:
A tervezési-elemzési időszakot: időszakok-ktg,
A viszonyítás rendező elveit: tervhez, előző időszakhoz, versenytársakhoz.
11
2.1. Költséggazdálkodási rend II.2.1. Költséggazdálkodási rend II.
Alkalmazásának területei:Alkalmazásának területei:
a vállalkozás gazdálkodásának eredményessé-ge,
árpolitika kidolgozása,
jövedelmezőség növelésének lehetőségei,
gazdaságossági számítások,
adatszolgáltatási és adózási kötelezettségek
12
2.2. Vizsgált összefüggések2.2. Vizsgált összefüggések
Az egyes költségek változásának hatását a for-galomra,
Az egyes költségek változásának hatása más költségek alakulására,
Az egyes költségek változásának hatása a tevé-kenység időhorizontján.
13
2.3. A költséggazdálkodás feladatai2.3. A költséggazdálkodás feladatai
Meg kell határozni a szükséges és indokolt mér-Meg kell határozni a szükséges és indokolt mér-tékű költségértéket.tékű költségértéket.
Tudatosan kell befolyásolni és folyamatosan Tudatosan kell befolyásolni és folyamatosan ellenőrizni a költségalakulást.ellenőrizni a költségalakulást.
El kell számolni a ténylegesen felmerült költsé-El kell számolni a ténylegesen felmerült költsé-gekkel.gekkel.
Össze kell hasonlítani és elemezni kell a terve-Össze kell hasonlítani és elemezni kell a terve-zett és tényleges költségeket.zett és tényleges költségeket.
14
3. A költségek csoportosítása3. A költségek csoportosítása
3.1. Költségnemenként3.1. Költségnemenként
3.2. Összetételük szerint3.2. Összetételük szerint
3.3. Elszámolhatóságuk módja szerint3.3. Elszámolhatóságuk módja szerint
3.4. A forgalom változásához való viszonyuk sz.3.4. A forgalom változásához való viszonyuk sz.
3.5. Az áruforgalomhoz való kapcsolódásuk sz.3.5. Az áruforgalomhoz való kapcsolódásuk sz.
3.6. Funkció szerint3.6. Funkció szerint
3.7. Egyéb csoportosítási szempontok szerint3.7. Egyéb csoportosítási szempontok szerint
15
3.1. Költségnemenként3.1. Költségnemenként
Anyagjellegű ráfordítások
Személyi jellegű ráfordítások
Értékcsökkenési leírás
Egyéb költségek
16
3.2. Összetételük szerint3.2. Összetételük szerint
Egyszerű, elemi költségek
Összetett költségek
17
3.3. Elszámolhatóságuk módja szerint3.3. Elszámolhatóságuk módja szerint
Közvetlenül elszámolható költségek
Részben közvetlen költségek
Közvetett költségek
18
3.4. A forgalom változásához való 3.4. A forgalom változásához való viszonyuk szerintviszonyuk szerint
Viszonylag állandó költségekViszonylag állandó költségek
Változó költségekVáltozó költségek
19
3.4. A forgalom változásához való 3.4. A forgalom változásához való viszonyuk szerint II. (Változó költségek)viszonyuk szerint II. (Változó költségek)
LineárisLineáris DegresszívDegresszív ProgresszívProgresszív RegresszívRegresszív
Költségkövetési mutatóKöltségkövetési mutató
20
Lineárisan változó költség
21
Degresszív költségekDegresszív költségek
22
Progresszív költségek
23
Regresszív költségek
24
Költségkövetési mutató
Megmutatja, hogy egy %-os forgalomnöve-
kedést hány % költségnövekedés követ.
%
%
E
KtgKtgrug
25
3.5. Az áruforgalomhoz való 3.5. Az áruforgalomhoz való kapcsolódásuk sz.kapcsolódásuk sz.
Beszerzéshez kapcsolódó költségek
Készletezéshez kapcsolódó költségek
Értékesítéshez kapcsolódó költségek
26
3.6. Funkció szerint3.6. Funkció szerint
Hálózati költségekHálózati költségek
Központi igazgatás költségeiKözponti igazgatás költségei
27
3.7. Egyéb csoportosítás 3.7. Egyéb csoportosítás
3.7.1. Emberi munkával kapcsolatos költségek- pl: munkabér és közterhei.
3.7.2. Árukkal kapcsolatos költségek- pl.: szállítási, raktározási, csomagolási, stb.
3.7.3. Üzemeltetéssel kapcsolatos költségek- pl.: bérleti díj, amortizáció, rezsi, stb.
28
4. A költségek nagyságát meghatározó 4. A költségek nagyságát meghatározó tényezőktényezők
az áruforgalom nagysága és összetétele,az áruforgalom nagysága és összetétele,
a forgalom készletigénye,a forgalom készletigénye,
a kereskedelmi munka minősége,a kereskedelmi munka minősége,
a kereskedelmi munka munkaigénye,a kereskedelmi munka munkaigénye,
a bolthálózat nagysága és összetétele,a bolthálózat nagysága és összetétele,
a tarifák (díjtételek) változása,a tarifák (díjtételek) változása,
a munka- és üzemszervezés színvonala.a munka- és üzemszervezés színvonala.
29
5. A költségek elemzése5. A költségek elemzése
Költségek elemzésének módszerei:
5.1. Abszolút mutatókkal
5.2. Relatív mutatókkal
5.3. Indexekkel
30
5.1. Abszolút mutatók
Dinamikus viszonyszámmal
Tervfeladat-viszonyszámmal
Tervteljesítési viszonyszámmal
31
5.2. Relatív mutatók
Költségszínvonal mutatói (Ksz 1-3) forgalom, árréstömeg, nyereség
Költségszínvonal-változás mértéke Költségszínvonal-változás dinamikája Költségszínvonal-változás üteme Relatív költségmegtakarítás
32
5.3. Indexekkel
5.3.1. Főátlag-index5.3.1. Főátlag-index
5.3.2. Részátlag-index5.3.2. Részátlag-index
5.3.3. Összetételhatás-index5.3.3. Összetételhatás-index
33
5.3.1. Főátlag-index5.3.1. Főátlag-index
34
5.3.2. Részátlag-index5.3.2. Részátlag-index
35
5.3.3. Összetételhatás-index5.3.3. Összetételhatás-index
36
6. A költségek tervezése6. A költségek tervezése
A vállalati jövedelmezőségi terv része.
Módszerei:
6.1. A vállalati összköltség tervezése
6.2. Az egyes költségek tervezése
37
6.1. A vállalati összköltség tervezése
6.1.1. Az elmúlt időszak tendenciáinak előrevetítése- ksz alakulása, trend, szezonalitás - hibája: nem veszi figyelembe a szerkezetet.
6.1.2. Állandó és változó költségek alapján- arányok megállapítása, vmint a forgalom
változásának hatása az állandó költségekre
-hibája: sok számítást igényel
6.1.3. Költségigényesség szerint- megállapítjuk az árucsoportok költségvonzatát
- hibája: kissé nehézkes
38
6.2. Az egyes költségek tervezése
A téma adja magát,A téma adja magát,
de ki kell emelni ade ki kell emelni a
bérköltségeket!bérköltségeket!
(De ez már egy másik történet!)(De ez már egy másik történet!)
Tu bí kontinnyú…Tu bí kontinnyú…
Top Related