Područja izmjena
Smanjenje porezne osnovice za reinvestiranu dobit
Povećanje porezne osnovice Vrijednosna usklađenja potraživanja Isplate predujmova dobiti Transferne cijene Porez po odbitku
Početak primjene
Olakšica za reinvestiranu dobit stupa na snagu 1. siječnja 2013. godine
Isplata dobiti matičnim društvima iz
drugih država članica EU stupa na snagu danom prijema RH u EU
Ostale izmjene stupaju na snagu 1. ožujka 2012. godine
Reinvestiranje dobiti
Nova stavka umanjenja porezne osnovice – reinvestirana dobit
Uvjeti porezni obveznik iz nefinancijskog sektora
dobit tekuće godine (ili dio)
služi za povećanje temeljnog kapitala društva
Obveza
dostaviti poreznoj upravi dokaz da je provedeno povećanje
temeljnog kapitala društva
u roku 6 mjeseci od isteka roka za podnošenje porezne
prijave
Primjenjuje se pri podnošenju porezne prijave za 2012.
Povećanje temeljnog kapitala – dioničko
društvo
Glavna skupština dioničkog društva može odlučiti da se temeljni kapital društva poveća pretvorbom kapitalne dobiti, rezervi iz dobiti i zadržane dobiti u temeljni kapital društva (čl.328. ZTD)
Preduvjeti
utvrđivanje računa dobiti i gubitka za poslovnu godinu koja je prethodila onoj u kojoj se donosi odluka o povećanju kapitala
financijski izvještaji moraju biti revidirani
mišljenje revizora mora biti pozitivno
ne smiju biti stariji od osam mjeseci
Odluka skupštine donosi se kvalificiranom većinom (3/4 glasova ako Statutom nije određeno drugačije)
Povećanje temeljnog kapitala –društvo s
ograničenom odgovornošću
Pretvaranje rezervi iz dobiti i rezervi kapitala društva u
temeljni kapital može odlučiti nakon što se utvrde godišnji
financijski izvještaji za poslovnu godinu koja je
neposredno prethodila godini u kojoj se donosi odluka,
ako ti izvještaji ne pokazuju gubitak, a nema
nepokrivenoga gubitka iz prethodnih godina i ako se
donese odluka o upotrebi dobiti (čl. 459. ZTD)
Obvezna revizije posljednjih godišnjih financijskih
izvještaja
mišljenje revizora o tim financijskim izvještajima mora biti
pozitivno
do podnošenja prijave za upis odluke o povećanju temeljnog
kapitala u sudski registar nesmije proći više od osam mjeseci
OPOREZIVANJE DIVIDENDI I UDJELA U
DOBITI
od 1. ožujka 2012. godine oporezivanju podliježu:
dividende i udjeli u dobiti na temelju udjela u kapitalu
ostvareni nakon 1. siječnja 2001. godine
predujmovi dividendi i udjela u dobiti za 2011. godinu isplaćeni
nakon 29. veljače 2012.
predujmovi udjela u dobiti za 2012. godinu
oporezivanju ne podliježu dividende i udjeli u dobiti
ostvareni do 31. prosinca 2000. godine
OPOREZIVENJE DIVIDENDI I UDJELA U
DOBITI
porezna stopa: 12%
utvrđivanje predujma bez prava na osobni odbitak
obračun poreza: po odbitku
način isplate: nije definiran
OPOREZIVANJE DIVIDENDI I UDJELA U
DOBITI
neoporeziva isplata ostvarene dobiti za 2011. godinu
skupština društva s ograničenom odgovornošću 25. veljače 2012.:
utvrdila financijske izvještaje za 2011. godinu
donijela odluku o raspodjeli i isplati dobiti članovima društva
NEOPOREZIVI IZNOSI DIVIDENDI I
UDJELA U DOBITI
dohotkom od kapitala ne smatraju se:
dividende i udjeli u dobiti ostvareni do iznosa od 12.000,00
godišnje
dividende i udjeli u dobiti na temelju udjela u kapitalu, ako su to
primici ostvareni u okviru ESOP programa, odnosno po osnovi
radničkog dioničarstva
dividende i udjeli u dobiti iskorišteni za povećanje temeljnog
kapitala društva
STAJALIŠTE POREZNE UPRAVE
“Način i uvjeti pod kojima se isplaćuju dividende i udjeli u dobiti propisani
su temeljno Zakonom o trgovačkim društvima (Narodne novine, broj
111/93, 34/99, 52/00 – Odluka USRH, 118/03, 107/07, 146/08, 137/09 i
152/11 – pročišćeni tekst; dalje u tekstu: ZTD). Slijedom navedenog,
ako su ispunjeni uvjeti za isplatu dividendi i udjela u dobiti
sukladno odredbama Zakona o trgovačkim društvima, te su
dividende i udjeli u dobiti kao i predujmovi dividendi i udjela u
dobiti isplaćeni do stupanja na snagu Zakona o izmjenama i
dopunama Zakona o porezu na dohodak (do 29. veljače 2012.),
isti ne podliježu plaćanju poreza na dohodak. Ako se tako
ostvarene dividende i udjeli u dobiti kao i predujmovi po tim
osnovama isplaćuju od 1. ožujka 2012. tako isplaćeni primici
podliježu oporezivanju u skladu s odredbama novoga Zakona o
izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak.”
EVIDENCIJE I IZVJEŠĆA O ISPLAĆENIM
DIVIDENDAMA I UDJELIMA U DOBITI
DU obrazac – za isplaćene neoporezive dividende i
udjele u dobiti
za isplate u mjesecu veljači – obveza podnošenja
obrasca do 15. ožujka 2012.
oporezive dividende i udjeli u dobiti – obrazac ID-1
do 31. siječnja 2013. godine
Reinvestiranje dobiti iz perspektive
dioničara/udjeličara
Izdavanje novih dionica/udjela dividendne dionice/udjeli
Oslobođeno poreza na dohodak
Društvo ima dobit prije poreza 100.000 kn
Namjera povećanja temeljnog kapitala u cijelosti
Porezna osnovica:
Dobit prije poreza 100.000
Umanjenje za reinvestiranu dobit (100.000)
Porezna osnovica 0
Porez na dobit 0
Uvećanja porezne osnovice
Iznova propisane sve stavke uvećanja porezne osnovice
“nova” stavka uvećanja kamate koje nisu porezno priznati rashod prema odredbama
Zakona kamate između povezanih osoba kamate dioničara/udjeličara koji imaju više od 25% udjela u
kapitalu
Proizvodi i roba iz asortimana poreznog
obveznika ako se daju potrošačima
Ne smatraju se reprezentacijom ako je njihova pojedinačna vrijednost bez PDV-a do 80 kn
Društvo obveznik PDV-a trošak iznos bez PDV-a 80 kn
Društvo nije obveznik PDV-a Trošak iznos s PDV-om 100,00 kn
Reprezentacija i osobni automobili
Uvećanje 70% troškova reprezentacije Uvećanje 30% troškova osobnih
automobila, osim kamata i osiguranja ako se ne utvrđuje plaća
Osobni automobil nabavljen u ožujku 2012.
godine i kasnije
Trošak nabave (100.000+25.000) 125.000 Amortiacija za 2012. (7,5 godina) 12.500 Uvećanje porezne osnovice? 12.500x30%=3.750 10.000x30%+2.500=5.500
Vrijednosna usklađenja potraživanja
Od kupaca za isporučena dobra i obavljene
usluge
Priznaju se kao rashod
od dospijeća potraživanja do kraja poreznog razdoblja
proteklo više od 60 dana
nisu naplaćena do petnaestog dana prije dana
podnošenja porezne prijave
Primjenjuje se na potraživanja nastala nakon
1.3.2012.
Predujmovi dobiti
―dioničar, član društva i fizička osoba koja
obavlja samostalnu djelatnost od koje se plaća
porez na dobit‖ ―fizička osoba‖
Izostavljen dio povrata više isplaćenog iznosa
predujma
Predujmovi pravnim osobama i dalje nisu
regulirani
Isplata dobiti pravnim osobama
nerezidentima
Podliježe porezu po odbitku po stopi od 12%
Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
potrebno je osigurati ovjereni obrazac Zahtjev za
umanjenje porezne obveze ili povrat više plaćenog
poreza na dividende prema Ugovoru o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i
—————
Povećanje temeljnog kapitala?
Primjenjuje se na isplatu dobiti ostvarene nakon
31.12.2000.
Isplata maticama u EU
Direktiva 90/435/EEZ, 2003/123/EZ i 2006/98/EZ
Preduvjet – matica
rezident neke od država članica
porezni obveznik usporedivog poreznog oblika u toj državi
ima odgovarajući pravni oblik
Oslobođeno poreza po odbitku ako
ima najmanje 10% udjela u kapitalu društva koje isplaćuje dividendu ili udio u dobiti
najniži postotak udjela ima u neprekidnom razdoblju od 24 mjeseca
Početak primjene
kada Hrvatska postane punopravna država članica EU
Ukupno porezno opterećenje
Isplata fizičkoj osobi 29,60%
Povećanje temeljnog kapitala 0% reinvestirana dobit 20%
Otvoreni investicijski fond 20%
Naplata poreznog duga
Promjena naziva zakona
Zakon o posebnoj mjeri naplate poreznog duga uzrokovanoga
gospodarskom krizom
Prijedlog: Zakon o mjerama naplate poreznog duga
uzrokovanog gospodarskom krizom
Porezni dug
dospjeli i nenaplaćeni, odnosno neplaćeni porezni dug nastao
do 31. siječnja 2012., s osnove poreza, carina, trošarina i
doprinosa te doprinosa za mirovinsko osiguranje za starost na
temelju individualne kapitalizirane štednje
Isključeni poduzetnici iz financijskog sektora
Produljenje roka naplate na 36 mjeseci
Kamate po reprogramiranom dugu
kamatna stopa u visini prosječne kamatne stope na
trezorske zapise Ministarstva financija s rokom dospijeća
od 364 dana
ostvarena na zadnjoj aukciji trezorskih zapisa Ministarstva
financija koja je prethodila danu stupanja na snagu Zakona
uvećane za 5 postotnih bodova
jednostavni kamatni račun
Uvjeti
uredan porezni obveznik nakon 31. siječnja 2012.
ako su uplate od 1. veljače 2012. do dana podnošenja
Zahtjeva jednake zaduženju obveza u istom razdoblju
ili je do podnošenja Zahtjeva u cijelosti podmireno ovo
zaduženje
u 2010. nije bilo isplate dividende, udjela u dobiti ili
predujma dobiti, a istovremeno je postojao porezni dug
Rok prijave 30 dana od stupanja na snagu
Otpis duga po osnovi kamata
Dug je dospio za plaćanje do 31. siječnja 2012.
Usklada stanja duga s nadležnim tijelom
Uplata glavnice duga u roku od 30 dana od
dana usklađenja stanja duga
Podnijeti u roku 60 dana od dana stupanja na
snagu Zakona
Isključuje istovremeno zahtjev za
reprogramiranje naplate poreznog duga
Top Related