ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 1
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
BASE LEGAL:
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
G.O. N° 38.628 DEL 16 FEB DE 2007
Decreto Ley 22-10-1999 G.O. Nº 5.390,
Reforma Parcial de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta, estableció normas:
RENTA MUNDIAL
REGIMEN DE PRECIOS DE TRANSPARENCIA
FISCAL INTERNACIONAL Y
REGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Gravamen a los DIVIDENDOS Y
DE LAS GANANCIAS DE CAPITAL
REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
G.O. N° 5.662 DEL 24 SEPT DE 2003
Lcdo. Orlando Oliva A. 2
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
BASE CONCEPTUAL
*LEGISLEC
*JUAN GARAY
*JESÚS RODRÍGUEZ
YANCYS
Lcdo. Orlando Oliva A. 3
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
…“GÜIRINEI
Y MEDIO”…
La segunda década del año 2000 probablemente pasará a la
Historia como la de mayores cambios en materia de ISLR
Se elevarán sanciones en materia
tributaria
Lcdo. Orlando Oliva A. 4
20% 6,5 % y 10%
Parlamento aprobó reforma
de ISLR que aumenta aporte
del sector petrolero
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Petroleras pagarán por
ganancias súbitas Las
alícuotas que se aplicarán
serán entre 50% y 60%
Se modificó la Ley Orgánica de Hidrocarburos para introducir dos nuevos tributos:
-El impuesto de Extracción y el de Registro de Exportación-,
Se incrementó de 34 a 50% la tasa de Impuesto sobre la Renta aplicable a los Negocios de extracción de crudo en la Faja del Orinoco.
Asamblea Nacional aprobó un nuevo marco impositivo para las Empresas
Mixtas que implica una regalía de 33,33%
Lcdo. Orlando Oliva A. 5
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
G. O. No. 38.628 la reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
(ISLR) que limita a las Transnacionales incluir en la declaración los intereses por las
préstamos con empresas vinculadas.
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Aquellas empresas que tengan préstamos con partes
independientes podrán incluir como
parte de las deducciones los intereses pagados, pero para
ello tendrán que tomar en cuenta la metodología prevista
en el Art 118 de LISLR.
También se limitan en la declaración “las ganancias o pérdidas por el ajuste a los activos o pasivos en moneda extranjera y
la reajustabilidad por variaciones cambiarias”.
EL
UNIVERSAL,
22 / 02 / 07
Lcdo. Orlando Oliva A. 6
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Están en cola para su promulgación las leyes
de Impuesto al Patrimonio
que podría generar una eventual derogación
de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones,
Donaciones y Demás Ramos Conexos y la
polémica Ley de Impuesto al Consumo Selectivo.
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También se ha planteado en Miraflores una eventual reforma del Código
Orgánico Tributario (COT), sobre todo en aspectos
como el régimen de deberes formales y materiales
de contribuyentes, responsables y terceros, así como
todo lo relacionado con ilícitos tributarios, infracciones y sanciones
Impuestos se ajustan al proyecto bolivariano
Lcdo. Orlando Oliva A. 7
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.852 (05/10/2007)
Derogada Posteriormente 2008.
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P. A. No. 0269 Establece el procedimiento para la aplicación, declaración y enteramiento de las retenciones del
impuesto sobre las ganancias fortuitas
Impuestos se ajustan al proyecto bolivariano
El SENIAT inició cobro de Impuesto a las Tierras Ociosas en mayo 2007
El SENIAT prorroga 2 años más, exoneración del ISLR al sector agrícola y pecuario del país
Lcdo. Orlando Oliva A. 8
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Ejecutivo estudia limitar ganancias de empresas
reconsiderar un nuevo tope para destinar parte de las
ganancias de las empresas privadas al desarrollo social.
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Tasa de impuesto al capital será mínima, Sólo se gravarán
bienes muebles e inmuebles, dentro y fuera del territorio
nacional, cuyo valor sobrepase los 700 mil Bs.F.
Impuestos se ajustan al proyecto bolivariano
La base imponible será calculada, respetando la vivienda principal y la
posesión de varios vehículos, además de joyas y cuentas bancarias.
Lcdo. Orlando Oliva A. 9
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
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P.A. N°0287 G.O. 39.059
Providencia mediante la cual se regula el cumplimiento de
los deberes de información y enteramiento del ISLR retenido
por los sujetos especiales 14/11/2008
Impuestos se ajustan al proyecto bolivariano
Lcdo. Orlando Oliva A. 10
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
P.A. N°0102 G.O. 39.290:
Providencia mediante la cual se establece el Régimen
de Retención de ISLR sobre los Premios
de Loterías y las Normas de Control de las
personas dedicadas a la explotación u
operación de lotería 22/10/2009
P.A. Nº 0095 G.O. Nº39.269
Providencia mediante la cual se regula el Cumplimiento
de los deberes de información y enteramiento
en materia de retenciones del ISLR 22/09/2009
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Impuestos se ajustan al proyecto bolivariano
P.A. N°0034 G.O. 40.207
Providencia mediante la cual se regula la presentación
de la relación de retenciones en materia de ISLR 15/07/2013
Lcdo. Orlando Oliva A. 11
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
P.A. N°0023 G.O. 39.407
regula la presentación de la Declaración Informativa
de las Inversiones Efectuadas o Mantenidas en
Jurisdicciones de Baja Imposición Fiscal 21/04/2010
Sancionará a aquellos profesionales de la contabilidad,
administración o carreras afines que se que
se confabulen con los contribuyentes en actividades
ilícitas para evadir impuestos.
«Las sanciones abarcan hasta el esquema de revocarle el título al
profesional, licenciado en contabilidad o administración, que se preste a la
evasión, al engaño y a la perturbación de la materia tributaria»,
Código Orgánico Tributario sancionará a
profesionales que permitan evasión de
impuestos
«En Europa, no pagar tributos es un delito de lesa humanidad,
ya que por la falta de recursos se pueden perder vidas».
SENIAT, ME DAS
MUCHO MIEDO!
!!
Lcdo. Orlando Oliva A. 12
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
El Seniat se olvidó de la sentencia (TSJ) 27 de
febrero de 2007 e hizo su interpretación propia, en
un contexto en el que se hacen prioritarios los
ingresos fiscales para contrarrestar la merma de la
renta petrolera.
Lcdo. Orlando Oliva A. 13
Ante la Crisis Financiera
Mundial
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 14
OBJETIVO
DE LOS
TRIBUTOS
PRINCIPALES
FUENTES DE
RECURSOS
DEL ESTADO
CARACTERÍSTICA
DE LOS
TRIBUTOS CLASIFICACIÓN
DE LOS
TRIBUTOS
¿QUE SON
IMPUESTOS Y
TRIBUTOS?
GENERALIDADES
DE LA LEY
DE
ISLR
LA UNIDAD
TRIBUTARIA
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
INGRESOS PÚBLICOS DE
DERECHO PÚBLICO
Y EXIGIDAS POR LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA
DADOS EN PRESTACIONES PECUNIARIAS
OBLIGATORIAS
IMPUESTAS UNILATERALMENTE
OBJETIVO:
FINANCIAR EL
GASTO
PÚBLICO
Lcdo. Orlando Oliva A. 15
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
IMPUESTOS: SON TRIBUTOS QUE NO TIENEN VINCULACIÓN DIRECTA CON LA PRESTACIÓN DE UN
SERVICIO
TASAS: SON TRIBUTOS QUE GRAVAN LA PRESTACIÓN EFECTIVA DE UN SERVICIO
(LICENCIA P/CONDUCIR-METRO-CORREO-TELÉGRAFO-PEAJES)
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: SON TRIBUTOS QUE SE COBRAN EN RAZÓN DE LOS BENEFICIOS
DIRECTOS VÍA OBRAS PÚBLICAS (AUTOPISTA-PUENTE-VIADUCTO-LÍNEA FERREA)
INGRESOS PARAFISCALES: SON TRIBUTOS QUE SE RECAUDAN POR MEDIO DE APORTES PARA
FINANACIAR SERVICIOS SOCIALES (IVSS-INCES-LVH)
EXACCIONES PARAFISCALES: RECABADAS POR CIERTOS ENTES PÚBLICOS P/
FINANCIAR SU AUTONOMÍA (APORTE E INVERSIÓN LOCTI- LOCTSEP-LOPCYMAT-
LEYRESORTE)
PRINCIPALES
FUENTES DE
RECURSOS
DEL ESTADO.
Lcdo. Orlando Oliva A. 16
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
“DE CARÁCTER COACTIVO”
ES IMPUESTO POR EL GOBIERNO EN VIRTUD DE SU
PODER DE IMPERIO
“DE CARÁCTER PECUNIARIO”
SE PAGA EN DINERO O EN ESPECIE
“SINE LEGE NO TRIBUTUM” SE ESTABLECE MEDIANTE UNA LEY O DECRETO LEY (A. N.)
“DE CARÁCTER CONTRIBUTIVO”
DESTINADO A LA FINANCIACIÓN DEL GASTO PÚBLICO
CARACTERÍSTICA
DE LOS
TRIBUTOS
Lcdo. Orlando Oliva A. 17
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
CLASIFICACIÓN
DE LOS
TRIBUTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS: RECAE SOBRE LA ACTIVIDAD
Y NO SOBRE EL SUJETO EN SÍ (I.V.A.-LICORES-TIMBRES
FISCALES -REGISTRO PÚBLICO-PATENTE
MUNICIPAL-TRIMESTRES VEHIC.)
IMPUESTOS DIRECTOS: RECAE DIRECTAMENTE SOBRE EL SUJETO QUE INCURRE EN EL HECHO
GRAVABLE. NO ES TRASLADABLE A OTRA
PERSONA (I.S.L.R.)
IMPUESTOS PROPORCIONALES:
QUE MANTIENE CONSTANTE LA
RELACIÓN ENTRE LA BASE IMPONIBLE Y EL
IMPUESTO A PAGAR
IMPUESTOS PROGRESIVOS:
AUMENTA PROPORCIONALMENTE
MÁS QUE LA BASE IMPONIBLE
Lcdo. Orlando Oliva A. 18
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GRAVA TODA GANANCIA O INCREMENTO DE PATRIMONIO
PRODUCIDA POR UNA INVERSIÓN O LA RENTABILIDAD
DE UN CAPITAL, POR EL TRABAJO BAJO RELACIÓN DE
DEPENDENCIA , EL EJERCICIO LIBRE DE LA PROFESIÓN,
O POR LA ACTIVIDAD ECONOMICA
La unidad tributaria, Artificio matemático que tiene la finalidad de mantener
la vigencia efectiva de la legislación en tiempos de inflación y la progresividad del sistema tributario.
Lcdo. Orlando Oliva A. 19
EL ESTADO Y LOS TRIBUTOS
EL ESTADO ES “EL SOCIO INVISIBLE”
DE LAS EMPRESAS
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Según la normativa tributaria, el Seniat durante el mes de
Enero debe entregar al Parlamento el nuevo valor de la
unidad tributaria, la cual se ajusta anualmente según el
Comportamiento de la inflación del ejercicio anterior.
El BCV informó que la inflación al cierre del año 2011 fue 27,57%
y según el COT la UT tuvo que aumentar de 76 bolívares fuertes
llegaría a 96,95 Bs F. Sin embargo aumentó a 90 Bs F.
La inflación al cierre del año 2012 fue 19,53% que de ser
aplicado a la UT vigente, de 90 bolívares fuertes, llegaría a
107,57 Bs F. para el ejercicio 2013.
Lcdo. Orlando Oliva A. 20
DIPLOMADO EN ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA MÓDULO II
I. S. L. R.
La Unidad Tributaria fue reajustada
De 90 bolívares fuertes a 107 bolívares fuertes,
de acuerdo con la providencia del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat),
publicada en la Gaceta Oficial por el Ministerio del Poder
Popular para Economía y Finanzas.
Gaceta Oficial número 40.106
El diputado Ricardo Sanguino, presidente de la
Comisión de Finanzas de la A.N. aprobó “En atención
al estudio hecho por dicha Comisión y el informe
presentado por el Seniat, se determinó que el incremento
para aplicar este año es de 19%”.
Eso permitirá que se mantengan las
políticas fiscales eficientes que lleva a
cabo el Seniat” Lcdo. Orlando Oliva A. 21
DIPLOMADO EN ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA MÓDULO II
I. S. L. R.
Las personas naturales.
Las sociedades
en nombre colectivo,
en comandita simple,
Las comunidades, así como
cualesquiera otras sociedades
de personas, incluidas
las irregulares o de hecho. y
Sus ASIMILADO
Las compañías
anónimas y las sociedades
de responsabilidad Limitada
y demás entidades
jurídicas o Económicas y
sus ASIMILADOS
Lcdo. Orlando Oliva A. 22
A los fines de esta Ley, se entenderá
que un sujeto pasivo realiza
operaciones en la República Bolivariana
de Venezuela
DE LOS
SUJETOS PASIVOS
DEL IMPUESTO
Art. 7 LISLR
Las Asociaciones, Fundaciones,
Corporaciones y demás entidades no citadas
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Las personas naturales y las herencias yacentes pagarán
impuesto por sus enriquecimientos netos, con base en la
tarifa N° 1 y los demás gravámenes previstos en el
Parágrafo Único del artículo 50 de la Ley
DE LOS
SUJETOS PASIVOS
DEL IMPUESTO
Art. 9 Rglmto
Los enriquecimientos derivados de las regalías
mineras, de hidrocarburos y la cesión de tales regalías y
participaciones, las cuales estarán sujetas a los
impuestos previstos en los literales a) y
b) del artículo 53 de la Ley.
Las compañías anónimas y sus asimiladas, las sociedades o
Corporaciones extranjeras, cualquiera que sea la forma que
revistan, y las personas jurídicas y demás entidades económicas
a que se refiere el literal e) del artículo 7 de la Ley, que realicen actividades
económicas distintas a las señaladas en el artículo 11 de la Ley, pagarán su
impuesto con base en lo establecido en el Art 52 de la Ley. Art. 10 Rglmto
Lcdo. Orlando Oliva A. 23
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro
que no estén calificadas como exentas de
conformidad con lo establecido en el Parágrafo Único del
Art 14 de la Ley pagaran con base a
lo establecido en el artículo 50 de la Ley.
DE LOS
SUJETOS PASIVOS
DEL IMPUESTO
Art. 10 Rglmto
Salvo que obtengan enriquecimientos que se aparten de
sus fines, distribuyendo ganancias o beneficios de cualquier índole a sus
fundadores, asociados o miembros o realicen pagos a título
de repartición de utilidades, las cuales pagarán impuesto con
base a lo establecido en el artículo 52 de la Ley.
Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de
personas, incluidas las irregulares o de hecho no estarán
sujetas al pago de impuesto por sus enriquecimientos netos en razón de
que el gravamen se cobrará en cabeza de sus socios o comuneros.
A igual régimen estarán sometidos los consorcios
en cuanto les sea aplicable. Art. 12 Rglmto
Lcdo. Orlando Oliva A. 24
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Instituciones de asistencia social, las que sin
fines de lucro, tengan por objeto realizar
actividades en el país dirigidas a la prevención o
Disminución de enfermedades, la miseria, el
vicio y otros males sociales
DE LAS RENTAS
EXENTAS Y SUS
BENEFICIARIOS
Art.17 Rglmto ISLR.
Lcdo. Orlando Oliva A. 25
Instituciones benéficas, las que sin fines de
lucro tengan por objeto prestar servicios médicos,
docentes o suministrar alimentos, vestidos o albergues
a los desvalidos, o suministrar fondos para los mismos objetivos, en el país.
Las que se dediquen a la protección
de los derechos humanos o a suministrar
fondos para estos mismos fines. Art. 14 LISLR Las instituciones benéficas y de asistencia
social, siempre que sus enriquecimientos
se hayan obtenido como medio para lograr
los fines antes señalados. # 3 Art. 14 LISLR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
DE LAS RENTAS
EXENTAS Y SUS
BENEFICIARIOS
Art.14 Rglmto ISLR.
Lcdo. Orlando Oliva A. 26
Las instituciones dedicadas
exclusivamente a actividades religiosas,
artísticas, científicas,
De conservación, defensa y mejoramiento
del ambiente, tecnológicas, culturales,
deportivas y las asociaciones
profesionales o gremiales # 10 Art. 14 LISLR
Las instituciones universitarias
y las educacionales, por los enriquecimientos
obtenidos cuando presten sus servicios
dentro de las condiciones generales fijadas
por el Ejecutivo Nacional # 10 Art. 14 LISLR
Las instituciones a que hacen referencia los numerales 3 y 10 del
artículo 14 de la Ley, deberán demostrar su carácter de tales ante
la Administración Tributaria, y al efecto dirigir a ésta una representación
Acompañada de copia de su acta constitutiva, reglamento interno,
estatutos y de cualquier otro documento similar. Prgfo 1º Art 17 Rglmto LISLR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
E. N. G. > 1.500 UT o
E. N. G. > 1.000 UT
Ejercicio Fiscal <12 meses)
ART. 82 LISR Art 156 Rglmto Isr
PLAZOS
PARA PRESENTAR ESTIMADAS
¿Cuáles SON
LAS CONDICIONES
PARA PRESENTAR LA
DECLARACIÓN
ESTIMADA DE
RENTAS?
FORMA DE PAGO
EN 6 PORCIONES MONTOS IGUALES
Y CONSECUTIVOS, O
E 9 PORCIONES
(MINERAS-HIDROCARBUROS Y CONEXAS ART 158)
Lcdo. Orlando Oliva A. 27
Art. 164-173
Rglmto. LISR
SEXTO MES
POST CIERRE
¿Cuáles SON
LAS FORMAS
DE PAGO
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Provenientes: a) de actividades mercantiles o crediticias;
b) Del libre ejercicio de profesiones no mercantiles;
c) del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles o
inmuebles, y d) de la participación en las utilidades netas de las
sociedades de personas o comunidades no sujetas al
pago de impuesto establecido en la Ley objeto de esta reglamentación.
DECLARACIÓN
ESTIMADA DE
RENTAS
PRGFO 1°ART 156
RGLMTO
Deberán determinar y pagar el anticipo de
impuesto correspondiente al año gravable en
curso, sobre la base del ochenta por ciento (80%)
del enriquecimiento global neto
correspondiente al año inmediato anterior.
Lcdo. Orlando Oliva A. 28
Artículo 164 Rglmto LISLR.
Del anticipo de impuesto a pagar que resulte,
sólo se pagará el setenta y cinco (75%) del monto de impuesto resultante
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
sobre la base del
ochenta por ciento (96%)
del enriquecimiento global neto (MINERAS-HIDROCARBUROS
Y CONEXAS ART 158)
NO ESTÁN
OBLIGADOS
PRGFO 2° ART 156 RGLMTO
Se exceptúan de la obligación de determinar
y pagar el anticipo de impuesto a las
sociedades de personas y las comunidades,
cuando sus enriquecimientos sean gravables en cabeza de sus socios o comuneros.
Lcdo. Orlando Oliva A. 29
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
ESTÁN
OBLIGADAS
AUNQUE
TENGAN
PÉRDIDAS
Art. 79 ISR
(BAJO RELAC. DEPEND)
E.G. > 1.000 UT o
(LIBRE EJERCICIO,
COMERCIANTES)
I. B. > 1.500 UT
ACTIVIDAD AGRÍCOLA
I.B. > 2.625 UT
Art. 138 RGLMTO
PERSONAS NATURALES Y
ASIMILADOS ART. 138 Rglmto
LAS C.A.,S.R.L. Y
SUS ASIMILADOS
ART. 139 Rglmto
¿QUIENES
ESTÁN OBLIGADOS A
PRESENTAR
DEFINITIVA?
P. N. NO RESIDENTES
CUALQUIERA SEA EL MONTO Y EL RESULTADO DE
SU EJERCICIO. Art. 81 LISR
Prgfo. Único Art 138 LISLR salvo aquellos que hayan sido objeto de retención total de impuesto.
AUNQUE HAYAN
PERMANECIDO
INACTIVAS
Lcdo. Orlando Oliva A. 30
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
PERSONAS
NATURALES RESIDENTES
EN EL EXTRANJERO ART. 141 Rglmto
Que hayan percibido
enriquecimientos de fuente venezolana en los siguientes casos:
¿QUIENES
ESTÁN OBLIGADOS A
PRESENTAR
DEFINITIVA?
1. Las personas naturales residentes en el
exterior que hayan ingresado al país, al momento de su salida del país.
2. Las personas naturales residentes en el extranjero
que se encuentren fuera del territorio venezolano,
al finalizar el ejercicio fiscal en las
oficinas del consulado venezolano en los respectivos países.
Lcdo. Orlando Oliva A. 31
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
¿QUIENES
ESTÁN
OBLIGADOS A
PRESENTAR
DEFINITIVA? • Deberán declarar
conjuntamente sus
enriquecimientos o pérdidas,
excepto los derivados del
trabajo de la mujer Art. 54
LISLR, los cuales podrán ser
declarados por separado.
ART. 145; Los
cónyuges no
separados de
bienes
• Declararán por separado sus
respectivos
enriquecimientos o
• pérdidas.
ART 115; Los
cónyuges que
hayan celebrado
capitulaciones
matrimoniales, o
estén separados de
bienes por
sentencia o
declaración judicial
Lcdo. Orlando Oliva A. 32
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Las declaraciones de rentas
definitivas deberán ser presentadas
dentro de los tres (3) meses
siguientes a la terminación del
ejercicio gravable del contribuyente
ART. 146 LISLR
¿CUANDO DEBE
PRESENTARSE LA
DECLARACION
DEFINITIVA?
Las declaraciones de enriquecimientos presentadas
podrán ser sustituidas o complementadas por los
contribuyentes o responsables, en los
términos señalados en el Código
Orgánico Tributario. ART. 147 LISLR
Artículo 148. El ejercicio
Anual gravable es el período
de doce (12) meses que
corresponde al contribuyente.
Lcdo. Orlando Oliva A. 33
PARA LAS PN-R EL EJERCICIO GRAVABLE SERA EL AÑO CIVIL
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
ASOC. COOPERATIVA MIXTA GUAYANA 358, R. L. RIF J--31144572-2 NIT 0331439584
PUERTO ORDAZ, EDO. BOLIVAR TELF 0286 923 55 47
¡¡¡ DE LOS
ILÍCITOS
TRIBUTARIOS Y
DE LAS
SANCIONES
COT!!!
•La defraudación tributaria.
SANCIONADOS CON
PENAS
RESTRICTIVAS DE
LIBERTAD
ART 115
•La falta de enteramiento de
anticipos por parte de los agentes
de retención o percepción
SANCIONADOS CON
PENAS
RESTRICTIVAS DE
LIBERTAD
ART 115
•La divulgación o el uso personal o
indebido de la información
confidencial proporcionada
•por terceros independientes que
afecte o pueda afectar su posición
competitiva
SANCIONADOS CON
PENAS
RESTRICTIVAS DE
LIBERTAD
ART 115 El Bombón Criminal
34
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
1. Al Capone. La evasión no era el mayor
problema que el Estado tenía con él, pero fue
todo lo que el FBI pudo imputarle- fue
sentenciado a 11 años de cárcel y pasó mucho
de ese tiempo en Alcatraz. Fue liberado luego
de siete años y medio, y pagó todo lo que
debía
35
¡¡¡ DE LOS
ILÍCITOS
TRIBUTARIOS Y
DE LAS
SANCIONES
COT!!!
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Las condenas impuestas a los 32
defraudadores identificados en este
listado suman penas de prisión por un
total de 155 años y 10 meses.
principalmente a fraudes en la
declaración del IVA, así como al
contrabando de alcohol y tabaco.
36
DE LOS
ILÍCITOS
TRIBUTARIOS Y
DE LAS
SANCIONES
Reino Unido.
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Wesley Snipes
pisó la calle
por primera
vez en más de
dos años Silvio Berlusconi fue condenado por el Tribunal
Supremo a cuatro años de prisión, que luego se
redujeron a uno, por fraude fiscal
Marc Anthony. El marido de Jennifer Lopez accedió
a pagar casi cinco millones de dólares al fisco, más
intereses y otras tarifas.
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DE LOS
ILÍCITOS
TRIBUTARIOS Y
DE LAS
SANCIONES
Reino Unido.
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Doménico Dolce y
Stefano Gabbana ha
sido condenados en
primera instancia a un
año y ocho meses de
prisión por fraude
fiscal.
Isabel Pantoja ha sido condenada a 24 meses
de prisión y a pagar una multa de 1.147.000
euros por un delito de blanqueo de capitales.
ASOC. COOPERATIVA MIXTA GUAYANA 358, R. L. RIF J--31144572-2 NIT 0331439584
PUERTO ORDAZ, EDO. BOLIVAR TELF 0286 923 55 47 38
La cantante perdió una propiedad con valor
de más de seis millones de pesos, la cual
será subastada en breve
Ninel Conde, Lupita D'Alessio, Paulina Rubio, y
la actriz Michelle Vieth son algunos de los
artistas que han sido acusados por evasión
fiscal ante la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público de México.
Paulina Rubio La chica
dorada omitió declarar casi
160 mil dólares que llegaron
a sus cuentas Ciudad de México Jueves 13 de noviembre
de 2008
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
ASOC. COOPERATIVA MIXTA GUAYANA 358, R. L. RIF J--31144572-2 NIT 0331439584
PUERTO ORDAZ, EDO. BOLIVAR TELF 0286 923 55 47 39
Alejandro Sanz, el fraude
sería de 480 mil euros (casi
610 mil $).
Fernando Alonso
evade impuestos
Bueno en realidad
hizo una trampa
legal, "es
ciudadano suizo"
así paga una
Ínfima parte de lo
que pagaría en
España. Maradona, Italia le quiere cobrar
€36 millones, (más de la mitad,
unos 22,4 millones, son intereses)
Luis Miguel, debe al
condado de Miami
(132 mil 894$)
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
ASOC. COOPERATIVA MIXTA GUAYANA 358, R. L. RIF J--31144572-2 NIT 0331439584
PUERTO ORDAZ, EDO. BOLIVAR TELF 0286 923 55 47
Dictan orden de arresto contra la curvilínea
actriz mexicana Ninel Conde
Podría ir a la cárcel por presunto fraude fiscal 28 de febrero, 2008
40
¿El Bombón Criminal?
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 41
Enriquecimientos
netos de fuente
territorial
Artículo 4 LISLR
Son enriquecimientos netos los incrementos
de patrimonio que resulten
después de restar de los
ingresos brutos,
los costos y deducciones
permitidos en esta Ley,
sin perjuicio del ajuste por inflación
previsto en esta Ley.
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 42
Menos Pérdidas Años
Anteriores ART 55 LISLR
¿Cómo se
Determina
El E.N.G.?
Art 4 LISLR Y
ART 4
RGLMTOLISR
PERSONA NATURAL
BAJO RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
SUELDOS, SALARIOS, EMOLUMENTOS,
DIETAS, OBVENCIONES Y DEMÁS
REMUNERACIONES SIMILARES NORMAL ART 31 LISLR
2
1
Menos los DESGRAVÁMENES
ART 59 LISLR
3
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 43
Menos: COSTOS Art. 23
Menos:
DEDUCCIONES Art. 27
INGRESO BRUTO
GLOBLAL Art. 16
PERSONA NATURAL EN
EL LIBRE EJERCICIO o
COMERCIANTE ¿Cómo se
Determina
El E.N.G.?
Art 4 LISLR Y
ART 4
RGLMTOLISR
(+) (-) Conciliación
Fiscal y APIF
Menos Rebajas y
Desgravámenes
ART 56-59 LISLR
Menos Pérdidas
Años Anteriores
ART 55 LISLR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 44
Menos: COSTOS Art. 23
Menos:
DEDUCCIONES Art. 27
INGRESO BRUTO
GLOBLAL Art. 16
PERSONA
JURÍDICA ¿Cómo se
Determina
El E. N.?
Art 4 LISLR Y
ART 4
RGLMTOLISR
(+) (-) Conciliación
Fiscal y APIF ART 173 LISLR
Menos Pérdidas
Años Anteriores
ART 55 LISLR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
LOS ENRIQUECIMIENTOS
ANUALES, NETOS Y DISPONIBLES
OBTENIDOS EN DINERO O EN ESPECIE
CAUSARAN IMPUESTO SEGÚN LAS NORMAS
ESTABLECIDAS EL LA LISR. Artículo 1 LISLR
ELEMENTOS
DEL ISR
Artículo 1. LISLR
ENRIQUECIMIENTOS NETOS
DISPONIBILIDAD DEL INGRESO
TERRITORIALIDAD Y EXTRATERRITORIALIDAD
DE INGRESO ANUALIDAD DEL
INGRESO
GLOBALIDAD DEL INGRESO
Art 23 Rglmto
Lcdo. Orlando Oliva A. 45
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
AUMENTOS DEL
PATRIMONIO
INGRESOS BRUTOS 60.000.000
- COSTOS -25.000.000
RENTA BRUTA =35.000.000
-DEDUCCIONES -15.000.000
ENRIQUECIMIENTO
NETO =20.000.000
+/- APIF +7.000.000
ENRIQUECIMIENTO
NETO GRAVABLE 27.000.000
- ISR (TARIFA 1º 2) -2.000
ENRIQUECIMIENTO
NETO EJERCICIO 25.000.000
¿Qué GRAVA
EL ISR.?
Lcdo. Orlando Oliva A. 46
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
TERRITORIALIDAD
BASE LEGAL:
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO LEY Nº 42
DEL 17 OCT DE 2001
LAS LEYES TRIBUTARIAS NACIONALES
PODRÁN GRAVAR HECHOS OCURRIDOS TOTAL O PARCIAL-
MENTE FUERA DEL TERRITORIO NACIONAL…..
“RENTA MUNDIAL”
CONDICIONES ESENCIALES: 1)QUE SE TRATE DE LEYES TRIBUTARIAS
NACIONALES (NO ESTADALES NI MUNICIPALES)
2)POSEER LA NACIONALIDAD VENEZOLANA
3)CALIFICAR COMO RESIDENTE O DOMICILIADO
EN EL PAÍS.
4)POSEER ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
O BASE FIJA EN EL PAÍS
Lcdo. Orlando Oliva A. 47
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
BASE
DE
EFECTIVO
DISPONIBILIDAD
DEL INGRESO
ART 5 LISR
PRINCIPIOS
SOBRE LA
BASE
CAUSADO
BASE
DEL
DEVENGO
Lcdo. Orlando Oliva A. 48
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
BASE
DE
EFECTIVO
PRINCIPIOS
SOBRE LA DISPONIBILIDAD
DEL ENRIQUECIMIENTO ART 5 LISR
Lcdo. Orlando Oliva A. 49
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
BASE
CAUSADO
PRINCIPIOS
SOBRE LA DISPONIBILIDAD
DEL ENRIQUECIMIENTO ART 5 LISR
Lcdo. Orlando Oliva A. 50
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
BASE
DEL
DEVENGO
PRINCIPIOS
SOBRE LA DISPONIBILIDAD
DEL ENRIQUECIMIENTO ART 5
Parágrafo Único LISR
Lcdo. Orlando Oliva A. 51
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Art. 4to
LISR
LA SALSA
QUE ES BUENA
P/EL PAVO
ES BUENA P/
LA PAVA!!!
Lcdo. Orlando Oliva A. 52
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
¿Qué es el
Ingreso
Global Bruto?
Art 16 LISR
Lcdo. Orlando Oliva A. 53
ESTA CONSTITUIDO POR TODAS LAS
RENTAS OBTENIDAS EN EL EJERCICIO
POR EL CONTRIBUYENTE
Venta de bienes y servicios
Excepto la vivienda principal
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Ingresos Brutos Art. 16 LISR
CESION DEL
USO O GOCE
DE BIENES,
MUEBLES O
INMUEBLES
HONORARIOS
PROFESIONALES
DIVIDENDOS
VENTA BIENES
Y SERVICIOS
GANANCIAS
FORTUITAS
ENAJENACION
DE BIENES
INMUEBLES
EXPORTACIONES
P/LA VENTA
REGALIAS Y
DEMAS PARTIC
ANALOGAS
Lcdo. Orlando Oliva A. 54
INTERESES
PRESUNTOS ART 20 LISLR
GASTOS DE
REPRESENTACIÓN
VIATICOS
INGRESOS
EN DIVISAS
APLICAR TASA
X BCV
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Ingresos Brutos
Persona Natural
ENAJENACIÓN DE
LA VVDA.
SECUNDARIA
REMUNERACIONES
OTORGADAS EN
FORMA REGULAR
Y PERMANENTE
SALARIO
NORMAL
ART. Nº 133 LOT
Y ART 31 LISR
Lcdo. Orlando Oliva A. 55
LA DIFERENCIA ENTRE
EL MONTO DE LA
ENAJENACIÓN DE LA
VVDA. PPAL. Y LA NVA.
INVERSIÓN Art 17 LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Ingresos Neto Art. 16 y 17 LISR
EXCLUSIONES
ENRIQUECIMIENTOS
SUJETOS A RENTAS
PROPORCIONALES
DIVIDENDOS
Devoluciones,
Descuentos,
Rebajas
BENEFICIOS
REMUMERATIVOS
ACCIDENTALES
INGRESOS
ENAJENACIÓN
VVDA. PRINCIPAL
GASTOS DE
REPRESENTACIÓN
VIATICOS
Lcdo. Orlando Oliva A. 56
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Ingresos Brutos
CONSTRUCCIÓN DE OBRAS < 1 AÑO ENTRE 2 EJERCICIOS, SE DECLARARÁ
EL 100% DE LOS INGRESOS EN EL EJERCICIO EN QUE TERMINE LA OBRA o SE PROCEDE S/%TERMINAD Art. 19 LISR
EMPRESAS DE SEGUROS: PRIMAS DE
PÓLIZAS; INDEMNIZACIONES Y
COMISIONES RECIBIDAS DE
REASEGURDORAS; INTERESES, CANÓNES
DE ARREND., INTERESES Y OTROS
Art. 18 LISR
CONSTRUCCIÓN DE OBRAS > 1 AÑO: PROPORCIÓN A LO CONSTRUÍDO EN
C/EJERCICIO “% TERMINACIÓN” (Relación entre el costo aplicable al ejercicio gravable y el costo total)
Art. 19 LISR
LAS VARIACIONES DE INGRESOS SE
AJUSTAN EN EJ. FUTUROS
Art. 19 LISR
Lcdo. Orlando Oliva A. 57
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 58
Costos DE LOS SERVICIOS Art. 23 LISR
EMPRESAS DE
SERVICIOS
NO TIENEN PROCESOS
DE TRANSFORMACIÓN
DE MATERIALES
OBRA FISCALMENTE ESTÁN
CONFORMADOS SOLO
POR MANO DE
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 59
Costos DE LOS PODUCTOS VENDIDOS Art. 23 LISR
EMPRESAS
COMERCIALIZADORAS
COMPRAN Y
VENDEN
PRODUCTOS
NINGÚN TIPO DE
TRANSFORMACIÓN
MUEVEN
INVENTARIOS
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 60
Costos DE PRODUCCIÓN Y VENTAS Art. 23 LISR
EMPRESAS
MANUFACTURERAS
COMPRAN
MATERIA PRIMA APLICAN PROCESOS
DE
TRANSFORMACIÓN
POSEEN
VARIACIONES DE
INVENTARIOS
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 61
COMERCIALIZADORAS
RGLMTO ISR ART 37
INVENTARIO (i) +10.000.000
+ COMPRAS +5.000.000
+ GASTOS DE
COMPRAS +1.600.000
- DEVOLUCIONES -150.000
- REBAJAS Y
DSCTOS -50.000
- INVENTARIO (f) -6.300.000
COSTO DE VENTA 10.000.000
COMO SE CALCULA EL COSTO DE VENTAS
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 62
MANUFACTURERAS ART 38 # 3
RGLMTO. ISR
INVENTARIO (i) MATERIA
PRIMA +55.500.000
INVENTARIO (f) MATERIA
PRIMA -5.500.000
MANO DE OBRA +2.000.000
COSTOS INDIRECTOS +1.900.000
INV. (i) P. PROCESO +100.000
INV. (f) P. PROCESO -100.000
INV. (i) P. TERMINADOS +1.000.000
INV. (f) P. TERMINADOS 500.000
COSTO PROD Y VTAS 54.400.000
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 63
LOS
COSTOS
CONSTRUCCIÓN
DE OBRAS < 1 AÑO REALIZADAS ENTRE 2 EJERCICIOS, SE
DECLARARÁ EL 100% DE LOS INGRESOS EN EL EJERCICIO EN
QUE TERMINE LA OBRA Art. 23 LISR Prg. 5º
VENTA DE ACCIONES
( PROV DE
DIVIDENDOS) Y
OTRAS NO HAY COSTO
ALGUNO Art. 23 LISR
Prgfo 4º
CONSTRUCCIÓN DE OBRAS <1 AÑO
IMPUTAR EL COSTO AL TERMINAR
LA OBRA Art. 19 LISR Prg. 5º
ASEGURADORAS
INDEMNIZACIONES
PAG.+POLIZAS
VENC+PRIMAS
DEVUELTAS
+PRIMAS PAG
REASEG+SINIESTR
OS PAGADOS Art. 23
LISR Prgfo 6º
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 64
LOS
COSTOS
CONSTRUCCIÓN
DE OBRAS > 1 AÑO : el costo aplicable será el correspondiente a la porción de la obra construida por el contratista en cada ejercicio. Art.
23 Prgfo 5º LISR y 28 RGLMTO
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES: COSTO DEL
INMUEBLE + MEJORAS
+DERECHOS DE REGISTRO + API
Art. 23 LISR Prgfo 2º
TERRENOS
URBANIZADOS
COSTO INMUEBLE +
COSTOS DE URBANISMO
Art. 23 LISR Prgfo 3º
COSTO DE
PARCELAS= COSTO T.
Urb. / Nº MTS2 PARC
P/VTA x Nº MTS
VENDIDOS. LAS
DIFERENCIAS SE
AJUSTAN EJERC.
FUTUROS Art. 23 LISR
Prgfo 3º
ANEXO SOBRE EL
INICIO DE LA
OBRA O COSTO
PRESUNTO
60%
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 65
LOS
COSTOS
Cualquier otra erogación que constituya inversión de carácter permanente.
Art. 26 LISR
Inversiones capitalizables: El costo de las concesiones y los gastos conexos; los sueldos y otros gastos indirectos que no
hayan sido hechos con el fin de obtener la concesión NO;
Art. 26 LISR
Los gastos directos de exploración, levantamientos topográficos y otros
similares; Art. 26
Una cuota razonable de los gastos indirectos
hechos en las operaciones de los
campos aplicables a los trabajos de desarrollo
en las diversas fases de la industria; Art. 26
LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 66
LOS
COSTOS
Empresas No concesionarias de explotación, las inversiones previstas podrán ser amortizadas mediante una
cuota razonable (ver Reglamento Art 44). NO SE ADMITIRÁN amortizaciones de
bienes que no estén situados en el país. Art. 25 LISR
Explotación de minas, de hidrocarburos y de
actividades conexas, IMPUTAR UNA CANTIDAD
RAZONABLE P/AMORTIZAR INVERSIONES
CAPITALIZADAS O POR CAPITALIZAR Art. 24 LISR
El costo de las concesiones sólo será amortizable cuando estén en producción.
Art. 24
El sistema para calcular
la amortización a que
se refiere el artículo
anterior será el de
agotamiento, Art. 25
LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 67
COMO SE CALCULA LA RENTA BRUTA ART 21 LISR
RENTA BRUTA
INGRESOS BRUTOS 60.000.000
- COSTOS DE
VENTAS -25.000.000
RENTA BRUTA =35.000.000
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 68
LAS DEDUCCIONES
Art. 27 LISR
SUELDOS, SALARIOS
Y SIMILARES Art. 27 LISR Nº 1
INTERESES DE PRESTAMOS
Art. 27 LISRNº 2
TRIBUTOS PAGADOS
Art. 27 LISR Nº 3 “CUOTA RAA NO”
INDEMNIZAC. LOT CONVENIOS LAB Art. 27 LISR Nº 4 “PRESTACIONES
DOBLES NO”
DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES
Art. 27 LISR Nº 5 SITUADOS EN EL PAÍS E INCORPORADOS A LA
RENTA
PÉRDIDAS NO COMPENSADAS POR
PÓLIZAS SEG. Art. 27 LISR Nº 6
DECLRARLA INGR EN EL EJER. EN Q´SE
COBRE
Deducciones Art. 27 LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 69
LAS DEDUCCIONE
S Art. 27 LISR
GASTO DE TRASLADO DE NVOS TRABAJADORES Art.
27 LISR Nº 7. “PASAJES, FLETES EQUIPAJE, HOTEL,
ALIMENTACIÓN”
PÉRDIDAS CTAS. INCOBRABLES
Art. 27 LISR Nº 8 “OPERACIONES PROPIAS DEL
NEGOCIO; TOMAR DICHO MONTO EN LA RENTA BRUTA; DADAS DE BAJA EN EL AÑO
GRAVABLE” DEUDAS CON
TRABAJADORES NO
EN LOS DEMÁS CASOS, SÓLO PROCEDE EL 50%
DE LOS GASTOS DE TRASLADOS ENTRE VENEZUELA Y OTRO
PAÍS. ART 27 LISR Nº7
CONSTRUCC
LOT LOPCYMAT
Art. 27 LISR Nº 10
SANITARIAS Y SEGURIDAD
GASTOS ADMON Y CONSERV. PAGADOS
INMUEBLES ARRENDADOS Art. 27
LISR Nº11
“SUELDOS,TRASLADOS,
SERVICIOS,HONORARIOS, OTROS” NO MÁS 10%
RESERVAS CÍAS DE SEGUROS Y DE CAPITALIZACIÓN Art. 27 LISR Nº 9
Deducciones Art. 27 LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 70
LAS DEDUCCIO
NES Art. 27 LISR
CÁNONES DE ARRENDAMTOS
BIENES MUEBLES Art. 27 LISR Nº 12
GASTOS TRANSPORTE
CAUSADO O PAG. Art. 27 LISR Nº 13
COMISIONES A INTERMEDIARIOS,
CORREDORES VTA INMUEBLES Art. 27 LISR Nº 14
DERECHOS EXHIBICIÓN PELÍCULAS CINE O TV
Art. 27 LISR Nº 15
REGALÍAS Y PARTICIPACIONES Art. 27 LISR Nº 16 “QUE NO EXISTAN
EN EL PAÍS”
GASTOS REPARAC.IONES
ORDINARIA Art. 27 LISR Nº 17
PRIMAS DE SEGUROS
Art27 LISR Nº 18 PÓLIZAS
Deducciones Art. 27 LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 71
LAS DEDUCCIONES
Art. 27 LISR
GASTOS PUBLICIDAD
PROPAGANDA Art. 27 LISR Nº 19
“CAUSADOS O PAGADOS”
GASTOS INVESTIGACIÓN
DESARROLLO “EFECTIVAMENTE
PAGADO” Art. 27 LISR Nº 20
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
PAGADOS A DIRECTORES Y
GERENTES COMO REEMBOLSO
Art. 27 LISR Nº 21 “COMPROBANTES”
TODOS LOS DEMÁS GASTOS
CAUSADO O PAGADOS,
Art. 27 LISR Nº 22
NORMALES Y NECESARIOS
Art. 27 LISR Nº 22
REALIZADOS EN EL PAÍS P/PRODUC
LA RENTA Art. 27 LISR Nº 22
Deducciones Art. 27 LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 72
LAS DEDUCCIONES
LIMITADAS LISR
NO ADMITIDAS LAS REMUNERACIONES
POR SERVICIOS PERSONALES DEL CONTRIBUYENTE , Art. 27 LISR Prg 1º
SU CÓNYUGE E HIJOS MENORES
S.N.C., COMANDITA
Art. 27 LISR Prg 1º
HASTA EL 15 % IBG DE LO PAGADO A
DIRECTORES Y GTES Art. 27 LISR Prg 2º
PODRÁN REDUCIR: SUELDOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
> A LO NORMAL Art. 27 LISR Prg 3º
HASTA EL 10 % IBG PAGADO POR
GASTOS DE ADMON INMUEBLES
ARRENDADOS Art. 27 LISR Prg 4º
NO DEDUCIBLES: EL ISR, INVERSIONES
CAPITALIZABLES ART. 27 LOT
Art. 27 LISR Prg 5º
DEDUCIBLE: GASTOS TRANSPORTE MCÍAS. HASTA PTO. EXTRANJ SÍ Y SÓLO SÍ, LA BASE DE I.B SEA EL PVP
DE DICHO PTO.. Art. 27 LISR Prg 6º
BIENES MANUFACT Y SERVICIOS
EXPORTADOSSE ADMITEN: GASTOS
NORM Y NEC. HECHOS EXT. (FERIA-EXPO) Art. 27 LISR Prg 7º
Deducciones Art. 27 LISR y sus 18 Prgfos
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 73
LAS DEDUCCIONES
LIMITADAS LISR
NO ADMITIDAS DEDUCCIONES
PORSERV. TECNL. Y ASIS. TEC
Art. 27 LISR Prg 14º
LAS DEDUCCIONES #1 Y 14
Y # 2,13,15,16 Y 18 PAGADAS A NO DOMICILIADOS
Art. 27 LISR Prg 8º
SE REQUIERE APLICAR
RETENCIÓN DE ISR SEGÚN D-1808
Art. 27 LISR Prg 8º
ADMITIDA PROVISIÓN P/DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES “ACTIVO
USADOS EN LA PRODUCCIÓN DE LA RENTA” O DADOS EN
ARRENDAMIENTO Art. 27 LISR Prg 9º
DEPREC. Y GASTOS EN NAVES Y
AERONAVES; SÓLO 50% “SI NO SON OBJETO PPAL”
Art. 27 LISR Prg 10º
HASTA 5% INGR Br GASTOS REALMENTE
PAGADOS CASOS REGALÍAS Art. 27 LISR Prg11º
LIBERALIDADES Y DONACIONES
10% R.N.<10.00 UT Art. 27 LISR Prg 12º Y
13º
LIBERALIDADES Y DONACIONES 8%
PORCIÓN R. N. >10.000 UT Art. 27 LISR Prg 12º
Y 13º
Deducciones Art. 27 LISR y sus 18 Prgfos
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 74
Deducciones LISR
LAS DEDUCCIONES
LIMITADAS LISR
NO ADMITIDAS LAS DEDUCCIONES P-12º Y 13º DE
CÍAS HAYAN DECLARADO PÉRDIDAS EJ. ANTERIOR
Art. 27 LISR Prg 15º
R.N. FUENTE EXTRANJERA
ADMITESOLO GASTOS NORMALES
Y NECESARIOS INCURRIDOS EXTRANJERO
Art. 27 LISR Prg 16º
NO ADMITIDAS REGALÍAS, DIVIDIDENDOS,
HONORARIOS ENTRE EMPRESAS
VINCULADAS Art. 27 LISR Prg 17º
VER EL REGLAMENTO DE ESTA LEY
Art. 27 LISR Prg 18º
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 75
LAS DEDUCCIONES
LIMITADAS LISR
ACTIVIDADES MINAS E HIDROCARBUROS
Q´POSEAN NAVES Y AERONAVES DESTINADAS
AL CABOTAJE O TRANSPORTE
INTERNACIONAL: DEBERÁN COMPUTAR
COMO CAUSADOS EN EL PAÍS TODOS LOS GASTOS
DE SU ACTIVIDAD Art. 30 LISR
NAVES Y AERONAVES DESTINADAS AL CABOTAJE
O TRANSPORTE INTERNACIONAL: DEBERÁN
COMPUTAR COMO CAUSADOS EN EL PAÍS
TODOS LOS GASTOS .”SÓLO CONTRIB. DOMICILIADOS”
Art. 29 LISR
NO PROCEDERAN LOS GASTOS REALIZADOS EN EL EXTERIOR, CUANDO EN EL PAÍS
EXISTAN CENTROS CAPACITADOS PARA REALIZARL TALES
REPARACIONES Art. 29 LISR Prg Único
NO ADMITIDAS CUOTAS DE
REVALORIZACIÓN Art. 28 LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 76
LAS DEDUCCIO
NES LIMITADAS
LISR
SE CONSIDERAN ENRIQUECIMIENTOS NETOS: SUELDOS,SALARIOS,DIETAS,
PENSIONES Y DEMÁS REMUNERACIONES SIMILARES
OBTENIDOS BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA. “REGULARES Y
PERMANENTES” . Art. 31 LISR
LOS EGRESOS CAUSADOS Y NO PAGADOS DEDUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE, DEBERÁN
SER DECLARADOS COMO INGRESOS DEL AÑO SIGUIENTE EN
CASO DE NO HABER SIDO PAGADOS EN ESTE Art. 32 PRGFO
ÚNICO LISR
LAS DEDUCCIONES # 4 ART 27(PRESTAC. ANT) NO PAGADAS EN EL AÑO SIG.CONSIDERARLAS
INGRESOS EN EL EJERC. DEL FINIQUITO Art. 32 PRGFO ÚNICO
LISR
SIEMPRE QUE SE TRATE DE LAS DEDUCCIONES PREVISTAS
EN LOS #: 1,2,7,10,12,13,14,15,16,17,18,19 Y 21. APLICARLAS CUANDO SEAN
EFECTIVAMENTE PAGADAS ART 27
Art. 32 PRGFO ÚNICO LISR
TAMBIÉN INTERESES PROVENIENTES DE CRÉDITOS
POR INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS.
IDEM: PARTICIPACIONES SUJETAS A IMP. PROPORC.
Art. 31 LISR
LOS # 3, 11 Y 20 Y LOS PRGFOS 12 Y 13 DEL ART 27, DEBEN SER EGRESOS
CAUSADOS EN EL EJERCICIO GRAVABLE
Art. 32 LISR
Deducciones LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 77
INGRESOS
SIN
DEDUCCIONES
ART. 31 Y
52 P 1º,2º
69 P 1º
LISR
SE CONSIDERAN INSTITUCIONES FINANCIERAS AQUELLAS QUE HAYAN
SIDO CALIFICADAS POR LA AUTORIDAD COMPETENTE DEL
RESPECTIVO PAÍS Art. 52 LISR Prgfo 1º
ENRIQUECIMIENTO DE PRÉSTAMOS Y OTROS CRÉDITOS CONCEDIDOS POR
INSTITUCIONES FINANCIERAS
EXTRANJERA NO DOMICILIADAS SE
GRAVARÁN CON UN IMPUESTO
PROPORCIONAL DE 4,95% Art. 52 LISR Prgfo 1º
ENRIQUECIMIENTO NETOS
ANUALES DE EMPRESAS DE
SEGUROS Y REASEGUROS
ART. 38 GRAVARÁN CON
UN IMPUESTO PROPORCIONAL DE 10% Art. 52 LISR Prgfo 2º
LOS SUELDOS,
SALARIOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES SIMILARES; LOS
PRÉSTAMOS RECIBIDOS DEL
EXTERIOR. ART 31 LISR
LOS DIVIDENDOS SERÁN GRAVABLE
34% Art. 69 LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 78
IMPUESTO S/GANANCIAS
FORTUITAS
ART 63 Y 64 LISR
LAS GANANCIAS OBTENIDAS POR
JUEGOS O APUESTAS,
LOS PREMIOS DE LOTERÍAS Y DE
HIPODRÓMOS, SE GRAVARÁN CON EL
16% Art. 69 LISR
ESTARÁN GRAVADOS CON EL 34% Art. 63
LISR
LOS PAGADORES
DE LAS GANANCIAS FORTUITAS, DEBERÁN
ENTREGAR UN
COMPROBANTE DE
RETENCIÓN
Art. 65 LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 79
TARIFA NO. 1 ART Nº 50 LISR PORCENTAJE *SUSTRAENDO
HASTA 1.000 U.T. 6% 0
DE 1.000 HASTA 1.500 U.T. 9% 30
DE 1.500 HASTA 2.000 U.T. 12% 75
DE 2.000 HASTA 2.500 U.T. 16% 155
DE 2.500 HASTA 3.000 U.T. 20% 255
DE 3.000 HASTA 4.000 U.T. 24% 375
DE 4.000 HASTA 6.000 U.T. 29% 575
QUE EXCEDA DE 6.000 U.T. 34% 875
EL ENRIQUECIMIENTO DE PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAÍS,
ART 50 P. ÚNICO, SERÁ GRAVADO CON EL 34 %.
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 80
TARIFA NO. 2 ART. Nº 52 PORCENTAJE *SUSTRAENDO
HASTA 2.000 U.T. 15% 0
DE 2.000 HASTA 3.000 U.T. 22% 140
QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. 34% 500
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 81
TARIFA NO. 3 ART. Nº 53 PORCENTAJE
A) TASA PROPORCIONAL ART. 12 LISR 60%
B) TASA PROPORCIONAL ART. 11 LISR 50%
ENRIQUECIMIENTOS OBTENIDOS POR CONTRIBUYENTES
REFERIDOS ART. 11 Y 12 LISR
(EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS Y ACTIVIDADES CONEXAS
Y SUS CONTRIBUYENTES ASIMILADOS)
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 82
Industriales,
Agroindustriales,
Construcción,
REBAJASDE
IMPUESTOS
Art. 56 LISR
Electricidad,
Telecomunicaciones
Ciencia
y Tecnología
10%
V S/L
POR ACTIVIDADES Y
NUEVAS
INVERSIONES EN
TECNOLOGÍA DE
AVANZADA; NVOS.
ACTIVOS FIJOS
DEPRECIABLES
Parágrafo Cuarto: A los fines de este artículo, no podrán tomarse en
cuenta las inversiones deducibles, de conformidad con lo establecido en
el numeral 10 del art. 27 ISR.
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 83
Servicios
turísticos
Actividades
agrícolas, pecuarias,
o piscícolas, avícolas
Adicional
a lo anterior
80%
V S/L
75%
V S/L
10% MEJORAS
AMBIENTALES PAGADAS
REBAJASDE
IMPUESTOS
Art. 56 LISR
PROVECHO P/LA COMUNIDAD, DEBEN SER CALIFICADAS PREVIA REALIZACIÓN
Se aclara que ninguna de estas rebajas se concederán a los contribuyentes que se dediquen a la explotación de hidrocarburos. Art. 52 LISR Prgfo 1º
SI LA INVERIÓN ES ACTIVO FIJO,
SÓLO SE CONCEDERÁN EN
AQUELLOS EJERCICIOS EN QUE
ESTÉN INCORPORADOS A LA
PRODUCCIÓN DE LA RENTA
Art. 56 LISR P. 2º
PODRÁN TRASPASARSE 3
EJERCICIOS SIGUIENTES
Art. 56 LISR P. 2º
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 84
DESGRAVÁMENES DE
IMPUESTOS Art. 59 LISR
ALQUILERES
MAX 800 UT
INTERESES
MAX 1.000 UT
NO PROCEDEN CUANDO SE
HAYAN PODIDO DEDUCIR COMO
GASTOS O COSTOS
Art. 59 LISR P. 1º
SÓLO PAGOS EFECTUADOS EN EL
EJERCICIO GRAVABLE. CONSERVAR
COMPROBANTES. Art. 59 LISR P. 2º
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 85
10 UT
PERSONAS
NATURALES
REBAJAS DE
IMPUESTOS Art. 61 LISR
10 UT
PARA CADA
DESCENDIENTES
(EDAD <25)
10 UT
PARA CADA
ASCENDIENTES
No darán ocasión a esta rebaja los
descendientes mayores de edad a menos
que estén incapacitados para el trabajo, o
estén estudiando y sean menores de
veinticinco (25) años.
Art. 60 LISR
PERSONAS
NATURALES
774 UT
Se puede incluir tanto al padre como a
la madre siempre y cuando se
demuestre que ellos no perciben
ingresos.
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 86
Renta Venezuela Renta extranjera Renta Mundial
Ingresos Brutos XXX XXX XXX
Costos XXX XXX XXX
Renta bruta XXX XXX XXX
Deducciones XXX XXX XXX
Enriquecimiento Neto XXX XXX XXX
+\- A. P. I. XXX XXX
Renta Neta Gravable 200.000 (80%) 50.000 (20%) 250.000 (100%)
Impuesto según tarifa
T2 66.184
IMPUESTO PAGADO EN
EL EXTERIOR 25.000
MAX. ACREDITABLE 66.184 x 20% 13.236,80
IMPTO
ACREDITABLE 13.236,.80
IMPTO A PAGAR 52.947,20
RENTA MUNDIAL
86
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
ART 52
RGLMTOLISR
Cuando
hayan egresos
Comunes
Lcdo. Orlando Oliva A. 87
Y sean imputables tanto a ingresos disponibles en la oportunidad en que las operaciones se realicen como para el
momento en que se perciban o se devenguen, causados y pagados dentro del mismo ejercicio gravable
éstos deberán prorratearse en relación con los respectivos ingresos brutos
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 88
La Renta Neta es la aprobada en la asamblea de accionistas
y con fundamento en los E.F. elaborados en base a los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados EN Venezuela (VEN NIF).
En caso de que la sociedad no haya celebrado Asamblea para
Aprobar los E.F., la Admon. Tributaria determinará de oficio la
Parte gravable de los dividendos repartidos.
La Renta Neta Fiscal Gravada;
Es la que es sometida al impuesto al dividendo. Es decir, el
Excedente entre la Renta Financiera y la Renta Neta Fiscal
Gravada (APIF).
RENTA NETA FINANCIERA O CONTABLE
ART. Nº 66
DIVIDENDO GRAVABLE:
ES EL INGRESO PERCIBIDO POR TAL TÍTULO, PAGADO O ABONADO EN CUENTA, EN DINERO O EN ESPECIE,
ORIGINADO EN LA RENTA NETA, NO EXENTA, QUE EXCEDA DE LA RENTA NETA FISCAL QUE NO HAYA SIDO GRAVADA
CON EL ISR. EXCLUIR: RENTAS EXENTAS, OTROS DIVIDENDOS NAC. O EXTRANJEROS.
Art. 68 LISR
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 89
La Renta Neta que exceda de la renta
neta fiscal gravada.
Renta Neta Financiera = Bs. 100.000.000,00
Renta Neta Fiscal Gravada = Bs. 80.000.000,00
Excedente de la Renta Neta
Gravada (Dividendo Gravado) = Bs. 20.000.000,00
Impuesto proporcional aplicable: 34%
GRAVAMEN A LOS DIVIDENDOS
BASE IMPONIBLE ART. Nº 66
•Dividendos en acciones: grava al momento de su venta.
•(anticipo: 1% sobre el valor del dividendo decretado)
•Dividendo presunto: créditos, depósitos, adelantos de las
•empresas a sus socios. Excepto: que la empresa
•haya percibido intereses a una tasa no menor de
•3 puntos % de la tasa activa bancaria y que el socio haya
•pagado antes del cierre del ejercicio.
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 90
PARTIDAS A CONCILIAR
DEDUCCIONES:
1.Costos y gastos extraterritoriales
2.Prorrateo de costos inherentes a ingresos no disponibles
3.Costo de acciones vendidas a través de bolsas de valores
4.Diferencia de gastos de traslado trabajadores al extranjero
5.Exceso de sueldos y demás remuneraciones similares a
directores y gerentes
6.Exceso de gastos de administración inmuebles arrendados
7.Exceso de gastos de administración de regalías
8.Amortización y depreciación revaluaciones
9.Diferencia depreciación naves y aeronaves
10.Provisión incobrables
11.Exceso de gastos en liberalidades y donaciones
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 91
PARTIDAS A CONCILIAR
DEDUCCIONES:
INGRESOS:
1.Ingresos ganados fuera del país
2.Ingresos por dividendos
3.Ingresos por alquileres, honorarios y regalías, no cobrados
4.Ingresos por ventas de acciones en bolsa de valores
5.Ingresos referidos a entrega de bienes en liquidación de
sociedades, reducción de capital y daciones de pago.
6.Venta de inmuebles a crédito
7.Recuperación de deudas ya deducidas como pérdidas
8.Egresos ya deducidos y no pagados.
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 92
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS:
UTILIDAD CONTABLE TERRITORIAL XXX
MAS: EGRESOS NO DEDUCIBLES XXX
MENOS: INGRESOS NO GRAVABLES <XXX>
MAS O MENOS:
+\- RESULTADO DEL REAJUSTE POR INFLACIÓN XXX
= RENTA NETA FISCAL XXX
ENF= IF – CF – DF +\- APIF
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.
Lcdo. Orlando Oliva A. 93
DETERMINACIÓN DEL I. S. L. R.
RENTA NETA FISCAL TERRITORIAL XXX
MENOS:
PERDIDAS DE AÑOS ANTERIORES (3 AÑOS) < XXX>
= RENTA NETA GRAVABLE XXX
x TARIFA DE IMPUESTO % - Sustr.
= IMPUESTO SEGÚN TARIFA XXX
MENOS:
REBAJAS DE IMPUESTO <XXX>
+ IMPUESTO A PAGAR XXX
= IMPUESTO A COMPENSAR O REINTEGRAR XXX
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA I. S. L. R.