Implicaciones o responsabilidad del contador, en un eventual traslado de cargos (Fiscalización, evasión fiscal, responsabilidad laboral y civil, entre otros)
SIMPOSIO
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Comunicado de prensa de la DGTCP-28 del 13 de marzo del 2012
La Contabilidad debe ser llevada conforme a las NIIF
Sanciones para el Contador que no realiza la contabilidad bajo NIIIF.
Consecuencias para el contribuyente que no tiene su contabilidad bajo NIIF.
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Base para determinar y fiscalizar tributos.Contabilidad
Reglamento a la Ley de Impuesto sobre la RentaArt. 57
• El sistema contable del declarante debe ajustarse a las NIC aprobadas y adoptadas por el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica y a las que ese colegio llegare a aprobar y adoptar en el futuro. La diferencia entre los ingresos totales y los costos y gastos totales se denomina “utilidad neta del periodo”. Para obtener la Renta Imponible del periodo se debe hacer una conciliación, restando de la utilidad neta del periodo el total de ingresos no gravables y adicionando aquellos costos y gastos no deducibles. Tales ajustes se registraran aplicando la Norma Internacional de Contabilidad 12 relativa al Impuesto sobre renta diferido.
NIC/ NIIF
Comunicado de prensa de la DGTCP-28 del 13 de marzo del 2012
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
• Obj. Estados Financieros• …suministrar información acerca de la situación financiera, del
desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. …
NIC 1
• un balance; un estado de resultados; un estado de cambios en el patrimonio neto; un estado de flujos de efectivo; y notas explicativas
• DEBEN IR SIEMPRE FIRMADAS POR EL CONTADOR
Estados Financieros
• Contador: Reportado por la DGT al Colegio• Contribuyente: Incumplimiento de su deber
Consecuen-cias por no acatar las
NIIF
Comunicado de prensa de la DGTCP-28 del 13 de marzo del 2012
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Normas contables acogidas por la DGTDGT- 52-01. 06/12/2001.
NIC 1. Presentación de Estados Financieros. NIC 2. Inventarios NIC 4, 16 y 36. Propiedad, planta y equipo
NIC 7. Estados de Flujo de Efectivo NIC 8. Ganancia o Pérdida Neta del Período, Errores Fundamentales y Cambios en las Políticas Contables. NIC 12. Impuesto sobre renta diferido
NIC 18. Ingresos NIC 15 y 29. Cambios en los precios NIC 21 y 23. Costos por intereses y variaciones cambiariasNIC 38. Costos de investigación y desarrollo y activos intangibles
Otras res. DGT-56-01 del 12/12/2001. DGT-10 -2002 del 07/03/2002. DGT-4-2002 del 29/01/2002.
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Contadores y su responsabilidad
Contadores públicos
• Su profesión está relacionada con el carácter público que le da a la información emitida. Realizan una labor con carácter externo, dirigida hacia terceros, en la cual se certifica, se da fe y se emiten peritajes judiciales.
Contadores
privados
• Su profesión está relacionada con una labor privada, de control interno de las empresas y de los particulares, datos que en general solo trascenderán a los directamente interesados y no a terceros y que en todo caso de trascender, no cuenta con el carácter de plena prueba.
Dictamen PGR: 088 del 17/04/1995
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Contador Público
Funciones• Dictaminar sobre estados
financieros y documentos para efectos tributarios, fiscales, judiciales, de crédito o similares
Funciones• Intervenir en aquellos actos
que requieran la opinión o certificación de estados, cuentas, participaciones, liquidaciones y similares
Art.7 Ley 1038.
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Contador Privado
Funciones-Planeamiento y formación de presupuesto. -Organización de sistemas contables en empresas privadas. -Prestación de servicios contables internos
Funciones-Verificación de cuentas para efectos internos en las empresas privadas.- Asesoramiento a entes privados en aspectos técnicos de la administración de los negocios desde el punto de vista de la contabilidad.
Art.43 Decreto 3022.
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
ConsecuenciasContador Privado
Amonestación privada o pública
Multa de hasta C 300
Suspensión de los derechos que se tienen como Contador Privado
Estas Sanciones serán aplicadas a juicio de la Junta Directiva de conformidad con la gravedad de la falta cometida
Art. 27 Ley 1269 y art. 31. Reglamento a ley 1269.
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Sanción
Faltas Contador Privado
• No actualizar y profundizar los conocimientos contables.
• No realizar los asuntos encomendados en apego a las normas contables y legales.
• Amonestación privadaLeves
• La reincidencia en falta leve. Suspensión hasta por 3 añosGraves
Art. 6,7. Cod.Ética
Art. 35.B. Cod.Ética
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Sanciones para los contribuyentes
Determinación sobre base presunta
La contabilidad es llevada en forma
irregular o defectuosa
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
(…). Cuando la Administración Tributaria pretenda acudir al método de base presunta a que se refiere el artículo 125, inciso b) del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, deberá demostrar y motivar la existencia de alguna de las circunstancias a que se refiere el artículo 124, incisos a), b) y c) de dicho cuerpo legal.
Artículo 18. Reglamento General de Gestión Fiscalización y Recaudación Tributaria
Determinación de oficio(…). Asimismo, aunque se haya presentado la declaración jurada, la Administración Tributaria puede proceder a la estimación de oficio si ocurre alguna de las circunstancias siguientes: (…)c) Que la contabilidad sea llevada en forma irregular o defectuosa, (…)
Artículo 124. Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
La determinación por la Administración Tributaria se debe realizar aplicando los siguientes sistemas a) Como tesis general sobre base cierta …b) Si no fuere posible, sobre base presunta, tomando en cuenta los hechos y circunstancias que, por su vinculación o conexión normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permitan determinar la existencia y cuantía de dicha obligación.
Artículo 1245.b. Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Normativa. Base Presunta
Elementos para verificar y determinar la obligación tributaria.En sus funciones de fiscalización, la Administración Tributaria puede utilizar como elemento para la verificación y en su caso para la determinación de las obligación tributaria de los contribuyentes y de los responsables:a)Los libros y registros de contabilidad y la documentación que compruebe las operaciones efectuadas; yb) A falta de libros y registros, de documentos o ambos o cuando a juicio de la administración los mismos fueran insuficientes o contradictorios se deben tener en cuenta los indicios que permitan estimar la existencia y medida de la obligación tributaria.(…)
Artículo 116.inciso a y b. Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Responsabilidad del contador en la fiscalización
• Dar al cliente los más acertados consejos.
Asesoría
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Y la responsabilidad por la contabilidad irregular?
Responsabilidad del contador. Evasión
Inducción a error a la
Administración Tributaria.
Cuantía exceda de C 72.120.000Sanción. Prisión
5-10 años
• mediante simulación de datos, deformación u ocultamiento de información verdadera o cualquier otra forma de engaño idónea, con el propósito de obtener, para sí o para un tercero, un beneficio patrimonial, una exención o una devolución en perjuicio de la Hacienda Pública
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Art.92 CNPT
Laboral• Depende de las políticas del patrono. Lo más grave
sería despido
CIVIL
• Contractual: Incumplimiento de contrato que ocasione un daño a la contraparte: Pago de daños y perjuicios, salvo que exista Fuerza mayor/ caso fortuito.
• Extracontractual: Todo aquel que por dolo, falta, negligencia o imprudencia, causa a otro un daño, está obligado a repararlo junto con los perjuicios.
Responsabilidad del contador.
Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva
Muchas Gracias!
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Teléfonos. 2248-4822
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