ENCERRAMENTO DASDEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
17/01/2013
LUCIANO PERRONE
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
Introdução
Enquadramento conforme as Novas Normas Contábeis – IFRS.
SOCIEDADES ANÔNIMAS DE
CAPITAL ABERTO
SOCIEDADES DE GRANDE PORTE
SOCIEDADES DE PEQUENO E
MÉDIO PORTEIFRS PME
NBC TG 1000 - SEÇÕES -
RESOLUÇÃO 1.255/09
SOCIEDADES DE PEQUENO E
MÉDIO PORTE
IFRS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS
ITG 1000 - RESOLUÇÃO
1418/12
IFRS INTEGRALCPCs, ICPCs e
OCPCs
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
1. Objetivo das Demonstrações Financeiras
Oferecer informação sobre a posição financeira (balanço patrimonial), o desempenho (resultado e resultado abrangente) e fluxos de caixa da entidade, que é útil para a tomada de decisão por vasta gama de usuários.
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
1. Objetivo das Demonstrações Financeiras
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
1. Objetivo das Demonstrações Financeiras
• competência• continuidade
-compreensibilidade
-relevância
-materialidade
-confiabilidade
-essência sobre a forma
-prudência
-integralidade
-comparabilidade
-tempestividade
-equilíbrio entre o custo e benefício
�Estrutura Conceitual do CPC (Resolução 1.374 CFC)�Resolução 1.282 CFC�Resolução 1.255 CFC
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
2. Etapas de encerramento das demonstrações
a) ELABORAÇÃO E ANÁLISE DO BALANCETE DE VERIFICAÇÃO;
b) CONCILIAÇÃO E ANÁLISE DOS SALDOS PATRIMONIAIS E DE RESULTADOS. ATENÇÃO AOS SALDOS QUE NECESSITAM DE VALIDAÇÃO / CONFRONTAÇÃO FÍSICA (DOCUMENTOS E INVENTÁRIOS);
c) CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO DE EQUIVALÊNCIAS PATRIMONIAIS (quando houver participação com influência significativa), BEM COMO, PERDA POR DESVALORIZAÇÃO OU PERDA AO VALOR RECUPERÁVEL;
d) VERIFICAÇÃO DOS LANÇAMENTOS DE RECEITAS, CUSTOS E DESPESAS (regime de competência contábil X regime de competência fiscal);
e) CONTROLE E AVALIAÇÃO DE ESTOQUES, ADIANTAMENTO A FORNECEDORES, IMPORTAÇÕES EM ANDAMENTO, TRANSFERÊNCIAS, MERCADORIAS DE TERCEIROS, MERCADORIAS EM PODER DE TERCEIROS, AJUSTES DE INVENTÁRIOS, MATERIAIS DE CONSUMO;
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
2. Etapas de encerramento das demonstrações
f) ANÁLISE E CONFERÊNCIAS DE CÁLCULOS DE VARIAÇÕES MONETÁRIAS ATIVAS E PASSIVAS (contratos de empréstimos bancários, financiamentos bancários, arrendamentos financeiros, variações cambiais e “CONTRATOS DE MÚTUO”;
g) LANÇAMENTOS DE PROVISÕES E CONTAS A PAGAR CONFORME REGIME DE COMPETÊNCIA, INDEPENDENTE DE MOVIMENTAÇÕES FINANCEIRAS (contingências, garantias, férias, décimo terceiro salário, impostos, despesas antecipadas);
h) ACOMPANHAMENTO DO ATIVO IMOBILIZADO (depreciações contábeis X depreciações fiscais, baixas de bens, inventários físicos, imobilizações em andamento, CIAP, etc.)
i) TRANSFERÊNCIAS DE SALDOS ENTRE ATIVOS E PASSIVOS NÃO CIRCULANTES E CIRCULANTES;
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
2. Etapas de encerramento das demonstrações
j) ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RESULTADOS E CONTAS TRANSITÓRIAS;
k) APURAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (LALUR);
l) CÁLCULO E ANÁLISE DAS DISTRIBUIÇÕES DE LUCROS E OU DESTINAÇÕES;
m) DESENVOLVIMENTO DO CONJUNTO DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (atenção para a possibilidade de adoção inicial às Novas Normas Contábeis);
n) REGISTRO EM ÓRGÃO COMPETENTE E OU SISTEMA DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL – SPED CONTÁBIL.
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
3. Conjunto de Demonstrações Financeiras
-balanço patrimonial – demonstrativo de posição financeira
-demonstração do resultado
-demonstração do resultado abrangente (opcional para Microempresas)
-demonstração das mutações do patrimônio líquido (opcional para Microempresas)
-demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados (opcional para Microempresas)
-demonstração dos fluxos de caixa (opcional para Microempresas)
-demonstração do valor adicionado (S/As de Capital aberto)
-notas explicativas
- carta de responsabilidade da administração (Microempresas)
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
3.1. Balanço Patrimonial – Posição Financeira
ATIVO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Ativo Circulante Passivo Circulante
Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimento
Imobilizado
Intangível
Patrimônio Líquido
Capital Social
(-) Gastos com Emissão de Ações
Reservas de Capital
Reservas de Lucros
(-) Ações em Tesouraria
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Ajustes Acumulados de Conversão
Prejuízos Acumulados
Resolução 1157/09 CFC
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
3.2. Demonstração de Resultado do ExercícioReceitas de Vendas
( - ) Abatimentos
( - ) Vendas Canceladas
( - ) Descontos Concedidos Incondicionalmente
( - ) Impostos sobre Vendas
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS (RECEITA DE VENDAS)
( - ) Custos das Mercadorias / Serviços Vendidos
LUCRO BRUTO
( - ) Despesas Operacionais (vendas, gerais, adm. e outras operac. )
(+ ) Receitas Operacionais
(+ ) Resultado da Equivalência Patrimonial
RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS
( - ) Despesas Financeiras
(+ ) Receitas Financeiras
RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO
( - ) Provisão para Tributos sobre o lucro
RESULTADO LIQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS
( + ) Resultado líquido das operações descontinuadas
( + ) Resultado líquido decorrente da mensuração do valor justo
( - ) Provisão para IRPJ
RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO
Despesas com IR e CS
Despesas com IR e CS
NOTA EXPLICATIVA
NOTA EXPLICATIVA
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
3.3. Demonstração de Resultado Abrangente
RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO
a) (+ ) Efeitos correção erros e mudanças de políticas contábeis/ajustes Exercícios Anteriores
b) (+ ) Ganhos/perdas de conversão das Demonstrações Contábeis
c) (+ ) Ganhos ou perdas atuariais (benefícios a empregados)
d) (+ ) Algumas mudanças nos valores justos de instrumentos de Hedge
e) (+ ) parcela de outros resultados abrangentes de coligadas /controladas
RESULTADO DO VALOR ABRANGENTE
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
3.4. Demonstração das Mutações do PL
Outras
Reservas
Transposição para Normas IFRSSaldo Final Ajustado PCGA Anterior (01/01) 100.000 35.000 - - 15.000 49.500 199.500
Ajustes Provenientes de Diferenças(PCGA x IFRS)
Diferenças nos Critérios para
Reconhecimento
Reconhecimento Ativo - 15.000 _ - - - 15.000
Reconhecimento Passivo 15.000 - -5.800 9.200
Efeito no Ativo Líquido 15.000 15.000 _ _ _ -5.800 24.200
Diferenças Provenientes da
Mensuração
Mensuração de Ativos - - 8.000 12.000 — - 20.000
Mensuração de Passivos - - _ _ _ —
Efeito no Ativo Líquido - 8.000 12.000 _ — 20.000
Efeitos Líquidos na Adoção das Normas IFRS 15.000 15.000 8.000 12.000 - -5.800 44.200
Saldo Inicial para Adoção das Normas IFRS 01/01 115.000 50.000 8.000 12.000 15.000 43.700 243.700
Reservas de Conversão
Reservas Avaliação ao Justo
Valor
Descrição NotaCapital Social
Reservas de Reavaliações
Lucros Prejuízos
AcumuladosPatrimônio Líquido Total
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
3.5. Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
SALDO INICIAL
( +/-) Ajuste de Exercícios Anteriores
( + ) Lucro do Exercício
( = ) Saldo ATUAL
( - ) Reserva Legal
( - ) Reserva Estatutária
( - ) Reserva de Contingências
( - ) Reserva Orçamentária
( - ) Reserva de Lucros a Realizar
( - ) Dividendos
( = ) SALDO FINAL
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
3.6. Demonstração do Fluxo de Caixa - Indireto
Atividades Operacionais
Lucro do exercício
Despesas com depreciação
Ganho de capital
Equivalência patrimonial
(=) Lucro que afeta o Caixa
Variações do Circulante
Contas a receber de clientes
Estoques de mercadorias
Impostos a recuperar
Fornecedores
Tributos correntes
Salários e encargos
(=) Caixa das Atividades Operacionais
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
3.7. Demonstração do Fluxo de Caixa - Direto
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
3.8. Demonstração de Valor Adicionado
1. RECEITAS
1.1. Vendas de Mercadorias
1.2. Outras Receitas (operacionais ou extra-operacionais)
1.3. Provisão para devedores duvidosos
2.CUSTOS E DESPESAS
2.1. CMV - CPV - CSP
2.2. Despesas operacionais
2.3. Despesas com vendas
2.4. Despesas administrativas
2.5. Outras
3. VALOR ADICIONADO BRUTO (1 - 2)
4. RETENÇÕES
4.1. Depreciação, amortização e exaustão
5. VALOR ADICIONADO BRUTO PRODUZIDO (3 - 4)
6. VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1. Dividendos
6.2. Receitas financeiras
6.3. Equivalência Patrimonial
7. VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6)
8. DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO
8.1. Pessoal e encargos
8.2. Dividendos e juros sobre o capital próprio
8.3. Impostos, taxas e contribuições
8.4. Juros e aluguéis
8.5. Lucros retidos para reinvestimento
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
3.9. Notas Explicativas
-Relatório da Administração
-Contexto operacional
-Principais práticas e estimativas
-Explicação de adoção inicial às novas normas contábeis
-Declaração explícita e não reservada de conformidade com as novas normas
contábeis
-Detalhamento das contas
-Eventos subseqüentes
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
3.10. Carta de responsabilidade da administração
Anexo 1 da ITG 1000
Resolução 1.418/12
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
4. Exemplos e oportunidades
-ADOÇÃO INICIAL DAS NOVAS NORMAS CONTÁBEIS – IFRS
RECONHECIMENTO DE RECEITAS, AJUSTE A VALOR PRESENTE, CUSTO ATRIBUÍDO DE ATIVO IMOBILIZADO, CONTINGÊNCIAS, ESTOQUES, CONTROLE DE ATIVO IMOBILIZADO, INTANGÍVEIS, etc.
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
4.1. Adoção Inicial às Novas Normas Contábeis – CPC 37 e Seção 35
BALANÇO PATRIMONIAL PRÁTICA
ANTERIOR AJUSTES NOTAS
NOVAS NORMAS
ATIVO CIRCULANTEContas a receber de clientes 120.000,00 -11.000,00 1 109.000,00
Estoques 90.000,00 -5.000,00 2 85.000,00
Total dos ativos circulantes 251.000,00 -16.000,00 235.000,00
ATIVO NÃO CIRCULANTEImobilizado 50.000,00 30.000,00 3 80.000,00
Total dos ativos não circulantes 60.000,00 30.000,00 90.000,00
TOTAL DO ATIVO 311.000,00 14.000,00 325.000,00PASSIVO CIRCULANTETotal dos passivos circulantes 189.000,00 189.000,00
PASSIVO NÃO CIRCULANTETributos Diferidos 0,00 10.000,00 3 10.000,00
Total dos passivos não circulantes 34.000,00 10.000,00 44.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDOReserva de Lucros 29.000,00 -16.000,00 1 e 2 13.000,00
Ajuste de Avaliação Patrimonial 0,00 20.000,00 3 20.000,00
Total do patrimônio líquido 88.000,00 4.000,00 92.000,00
TOTAL DO PASSIVO 311.000,00 14.000,00 325.000,00
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
4.2. Custo atribuído ao ativo imobilizado – CPC 27, Seção 17 e ICPC 10
Exemplo de Deemed Cost na transição:
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
4.3. Imobilizado Contábil X Imobilizado Fiscal – CPC 27 e Seção 17
BEMRECONHECIMENTO
INICIALVIDA ÚTIL REAL
ESTIMADA
VALOR RESIDUAL ESTIMADO
DEPRECIAÇÃO FISCAL MENSAL
DEPRECIAÇÃO CONTÁBIL MENSAL
VEÍCULO 48.000,00 3 37.000,00 800 305,56
MÁQUINA 127.000,00 20 35.000,00 1058,33 383,33
MÓVEIS E UTENSÍLIOS 35.000,00 12 2.000,00 291,67 229,17
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
4.4. Estoques – CPC 16 e Seção 13
TIPO DE ESTOQUE CUSTO PREÇO DE VENDA (-) GASTOS COM VENDAS
I 660,00R$ 720,00R$
II 385,00R$ 328,00R$
III 800,00R$ 705,00R$
ALTERNATIVA CORRETA: 1.693,00R$
Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.Você bem preparado para o futuro da profissão.
4.5. Contingências – CPC 25 e Seção 21
A empresa exemplo efetuou venda de bens com garantia por um ano após a
compra.
Hipótese 1 - Todos os produtos vendidos apresentam Pequenos Defeitos =
custos de reparação = 1 milhão.
Hipótese 2 - Todos os produtos vendidos apresentam Grandes Defeitos = custos
de reparação = 4 milhões.
Experiências e expectativas indicam:
75 % dos bens vendidos não terão defeito
20 % dos bens vendidos terão pequenos defeitos e
5 % dos bens vendidos terão grandes defeitos.
POSSÍVEL: 5.000.000,00PROVÁVEL 400.000,00
www.sindcontsp.org.br
Praça Ramos de Azevedo, 202Centro – São Paulo/SP
(11) 3224-5100 / [email protected]
GRATO PELA PARTICIPAGRATO PELA PARTICIPAÇÇÃO!ÃO!
LUCIANO PERRONELUCIANO PERRONE
[email protected]@perronecontabil.com.brlucianoperrone@[email protected]
Top Related