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41 Solucin: En el caso, el grado de
avance al 31/12/06 puede
estimarse considerando la relacin
entre los valores de las horas ya
empleadas y las totales que seespera utilizar (de acuerdo con la
nueva estimacin efectuada):
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Valor estimado de las horas a emplear:
(50 x 150) + (240 x 40) = 17,100 Valor
estimado de las horas empleadas al
31/12/06: (10 x 150) + (120 x 40) = 6,300
Grado de avance: 6,300 / 17,100 =
36.84% Ingreso a reconocer hasta el31/12/06: 36.84 % de 15,000 = 5,526
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La diferencia de 3,474 entre el importe
de 5,526 recin determinado y las
sumas facturadas y cobradas (9,000)debe considerarse una venta diferida
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CASO 8 Enunciado : La empresa Mi Nia Bonita
del Per emiti una factura comercial con
fecha 14-11-2007 por una valor FOB de US$79,500. La orden de compra especificaba los
trminos de la misma, siendo la fecha de envi
solicitada el 15-12-2007 y con termino de
envi FOB Callao / Per
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CASO 8 La fecha de envi real fue el 6-01-2008 Para efectos contables y tributarios, la
factura en mencin fue considerada por el
contador en enero de 2008.
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6 El Auditor Fiscal considera que la factura por los
$79,500 debi considerase como ingresos del ao2007. Sostiene que la adquisicin del derecho a
percibir un pago derivado de un contrato de
compra venta, se origina al momento en que
nacen las obligaciones contenidas en el acuerdo
de voluntades.
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Slide 47:
47 Adicionalmente precisa que el hecho que la
venta internacional de mercadera se haya
pactado bajo la clusula FOB y que el
embarque de la mercadera se haya producido
al mes siguiente de haber sido facturada, no
implica que la venta se haya producido recin
cuando el vendedor puso la mercadera a
bordo del buque.
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48 Se requiere determinar : En que fecha se
debi reconocer el ingreso. En que ejerciciogravable se debi reconocer el ingreso para el
impuesto a la renta.
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Solucin : De acuerdo a la NIC 18, los ingresos
provenientes por las ventas de bienes debenreconocerse cuando se hayan cumplido, entre
otras condiciones, con que la empresa haya
transferido al comprador los riesgos
significativos y beneficios en la propiedad de
los bienes, lo cual en el caso de contratos de
compra venta bajo la modalidad FOB , seproduce justamente cuando la mercadera
haya pasado la borda de la nave en el puerto
de embarque convenido. La responsabilidad
del vendedor por los riesgos de perdida que
pudiera sufrir el bien, se mantuvo hasta que la
mercadera fue colocada a bordo de la nave,esto es, el 6-01-2008, fecha en la que debe
reconocerse el ingreso.
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50 De acuerdo a la ley del Impuesto a la Renta,
los ingresos deben reconocerse en el mes en
que se devengan y no en el mes en que se
perfecciona el acuerdo de voluntades que da
origen al contrato. Para el impuesto a la renta
se debe reconocer el ingreso en el ejercicio
gravable 2008.
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51 CASO 9 Enunciado La empresa la
Constructora Mi Vida S.A.C. se dedica a laconstruccin de edificios de departamentos,
los cuales son muy cotizados entre el
segmento de altos ingresos de la poblacin. El
1-2-08 se firm 2 contratos por la venta de dos
departamentos (el departamento A y el
departamento B) los cuales estaban sin
construir, a la firma del contrato la empresa
Constructora recibi en efectivo el 50% del
valor de cada departamento, los mismos que
ascenderan a $60,000 dlares por el
departamento A y $50,000 dlares por el
departamento B El saldo seria cancelado en
el momento de la transferencia de la
titularidad legal
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El 31de julio del 2008 se hace la transferencia
de la titularidad legal de los dos
departamentos pero solo el departamento A
estaba terminado al 100%, el otro
departamento solo estaba avanzado en un
20%, sin embargo la empresa se comprometa
por escrito a terminar el 100% de la
construccin, dando como fecha mxima el 30-
1-09.
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53 Se requiere determinar : Cuando se debe
reconocer los ingresos por las ventas de estos
dos departamentos? Cul es el monto del
ingreso que se debe reconocer en el ao
2008?
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54 Solucin : Los ingresos por venta del
departamento A se debe reconocer el 31-7-
08, pero por el departamento B los ingresosse deben reconocer el 30-1-09 si la empresa
termina la construccin. El monto del ingreso
que se debe reconocer en el 2008 es $120,000
(60,000 x 2)
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55 CASO 10 Enunciado : La empresa TED S.A.C.ha realizado un prstamo el 23 de marzo
de2006, por un monto de US$ 100,000 a una
tasa de inters de 10% anual. El deudor no ha
cumplido con los pagos y la empresa ha
iniciado acciones judiciales el 30 de abril de
2007. Al 31 de diciembre de 2007 el Jefe de
Crditos y Cobranzas de la empresa considera
que es muy difcil la cobranza de los intereses y
en caso ganaran las acciones judiciales las
garantas cubrirn slo parte del capital
prestado.
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56 La empresa ha prestado servicio de
mantenimiento de acuerdo a un contrato de
honorarios fijos mensuales durante los aos
2005, 2006 y 2007, sin embargo el cliente dej
de pagar desde marzo de 2007. De acuerdo a
la experiencia del Jefe de Crditos y Cobranzas,
cuando un cliente tiene 3 cuotas mensuales
acumuladas es un cliente que generar
problemas en el cobro de los servicios
prestados. El Contador a partir de junio de
2007 no provisiona los ingresos por el
mantenimiento mensual.
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57 Se requiere : Determinar si: a) no se debe
reconocer el ingreso por intereses o b) se debe
reconocer el ingreso por intereses y realizaruna provisin de incobrables. Determinar si es
correcto que el contador no provisione los
ingresos a partir de junio de 2007 por el
mantenimiento mensual.
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58 Solucin : No se debe reconocer el ingreso
por intereses porque no se ha cumplido con la
condicin de que sea probable que la entidad
reciba los beneficios econmicos asociados a la
transaccin. Es correcto que no se provisioneel ingreso por mantenimiento mensual a partir
de junio de 2007 porque no se ha cumplido la
condicin de que sea probable que la entidad
reciba los beneficios econmicos derivados de
la transaccin.
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