Download - Dasar Dasar Akuntansi

1

ACCOUNTING PRINCIPLESACCOUNTING PRINCIPLES

Politeknik LP3I Jakarta Kampus PulogadungPoliteknik LP3I Jakarta Kampus Pulogadung

20112011

Modul Perkuliahan

Program Komputer Akuntansi

Ratih KumalaRatih Kumala

�� PerumPerum GriyaGriya PedurenanPedurenan 99 NoNo..8787AA

�� JatiluhurJatiluhur JatiasihJatiasih BekasiBekasi

�� 0219119033302191190333

�� 085693999003085693999003

2

BAB I PENDAHULUANBAB I PENDAHULUAN

Definisi akuntansiDefinisi akuntansi

Akuntansi merupakan aktivitas jasa

yang berfungsi memberikan

informasi kuantitatif mengenai

kesatuan-kesatuan ekonomi terutama

yang bersifat keuangan yang

bermanfaat dalam pengambilan

keputusan.

Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya

Akuntansi adalah seni mencatat,

mengklasifikasi dan mengikhtisarkan

transaksi-transaksi / kejadian yang

sekurang-kurangnya atau sebagaian

bersifat keuangan dengan cara

menginterpretasikan hasil-hasilnya

3

Pembagian AkuntansiPembagian Akuntansi

Akuntansi

Manajemen

Akuntansi

Keuangan

Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan

keuangan bagi pihak ekstern seperti investor,

kreditor, dan Bapepam

Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan

keuangan bagi pihak intern organisasi atau

manajemen

Akuntansi

Pemerintah

Adalah cabang akuntansi memproses transaksi-

transaksi keuangan pemerintah yang menghasilkan

laporan keuangan sebagai bentuk

pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD

kepada rakyat melalui lembaga legislatif serta untuk

kepentingan pihak-pihak yang terkait.

SIKLUS AKUNTANSISIKLUS AKUNTANSI

Bukti

TransaksiJurnal Buku

Besar

Neraca

Saldo

Jurnal

Penutup

Jurnal

Penyesuaian

Laporan

Keuangan

4

PERSAMAAN AKUNTANSIPERSAMAAN AKUNTANSI

AKTIVA = HUTANG + MODAL

UNSUR PERSAMAAN UNSUR PERSAMAAN

AKUNTANSIAKUNTANSI

AKTIVA

HUTANG

MODAL

harta yang dimiliki perusahaan yang merupakan

sumber konomi.

Contoh: kas, piutang, gedung dsb

kewajiban yang menjadi beban perusahaan.

Contoh: hutang pembelian kredit

hak atau klaim pemilik atas aktiva perusahaan.

Contoh: Setoran modal oleh pemilik

5

PENGARUH TRANSAKSI PENGARUH TRANSAKSI

TERHADAP PERSAMAAN TERHADAP PERSAMAAN

AKUNTANSIAKUNTANSI

SETIAP TRANSAKSI BERPENGARUH KE

PERSAMAAN AKUNTANSI

Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraan Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraan

seharga Rp. 100.000.000,seharga Rp. 100.000.000,-- secara tunaisecara tunai

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas perusahaan berkurang sebesar Rp. 100.000.000,-

2. Kendaraan bertambah senilai Rp. 100.000.000,-

6

Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi

seharga Rp.50.000.000,seharga Rp.50.000.000,-- secara kredit secara kredit

APA PENGARUHNYA ?

1. Peralatan bertambah senilai Rp. 50.000.000,-

2. Hutang bertambah senilai Rp. 50.000.000,-

2 slide berikut mengasumsikan Penjualan 2 slide berikut mengasumsikan Penjualan

kendaraan dengan harga jual yang sama dengan kendaraan dengan harga jual yang sama dengan

nilai bukunyanilai bukunya

7

Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga

Rp.80.000.000,Rp.80.000.000,-- secara tunai secara tunai

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 80.000.000,-

2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 80.000.000,-

Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga

Rp.150.000.000,Rp.150.000.000,-- secara kreditsecara kredit

APA PENGARUHNYA ?

1. Piutang bertambah senilai Rp. 150.000.000,-

2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 150.000.000,-

8

Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit

seharga Rp. 200.000.000,seharga Rp. 200.000.000,--

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang bertambah senilai Rp. 200.000.000,-

2. Peralatan bertambah senilai Rp. 200.000.000,-

Suatu perusahaan membayar hutang sebesar Suatu perusahaan membayar hutang sebesar

Rp.50.000.000,Rp.50.000.000,--

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang berkurang senilai Rp. 50.000.000,-

2. Kas berkurang senilai Rp. 50.000.000,-

9

Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,--

ke kas perusahaan sebagai tambahan modal ke kas perusahaan sebagai tambahan modal

APA PENGARUHNYA ?

1. Modal bertambah senilai Rp. 75.000.000,-


Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk

keperluan pribadi sebesar Rp. 25.000.000,keperluan pribadi sebesar Rp. 25.000.000,--

APA PENGARUHNYA ?

1. Modal berkurang senilai Rp. 25.000.000,-


10

Latihan 1Latihan 1

Pembelian aktiva tetap secara tunai Pembelian aktiva tetap secara tunai

senilai Rp. 2.000.000,senilai Rp. 2.000.000,--

APA PENGARUHNYA ?

1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 2.000.000,-


11

Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai

Rp. 200.000,Rp. 200.000,--

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 200.000,-

2. Piutang berkurang senilai Rp. 200.000,-

Latihan 2Latihan 2

12

Pembelian aktiva tetap secara kredit senilai Rp. Pembelian aktiva tetap secara kredit senilai Rp.

4.000.000,4.000.000,--

APA PENGARUHNYA ?

1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 4.000.000,-

2. Hutang bertambah Rp. 4.000.000,-

Pembayaran hutang senilai Rp. Pembayaran hutang senilai Rp.

100.000,100.000,--

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang berkurang senilai Rp. 100.000,-

2. Kas berkurang Rp. 100.000,-

13

Latihan 3Latihan 3

Penambahan investasi oleh pemilik sebesar Penambahan investasi oleh pemilik sebesar

Rp.3.000.000,Rp.3.000.000,--

APA PENGARUHNYA ?


2. Modal bertambah Rp. 3.000.000,-

14

Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi

pemilik sebesar Rp.300.000,pemilik sebesar Rp.300.000,--

APA PENGARUHNYA ?

1. Modal berkurang senilai Rp. 300.000,-

2. Kas berkurang Rp. 300.000,-

Rekening listrik bulan Desember 2003 Rekening listrik bulan Desember 2003

sebesar Rp.100.000,00 dibayar 15 sebesar Rp.100.000,00 dibayar 15

Januari 2004Januari 2004

DASAR

AKRUALDASAR KAS

Beban tahun 2003

atau

2004 ?

2003 2004Jawab

Kenapa ? Digunakan

tahun 2003Dibayar

tahun 2004

15

Jenis Perusahaan menurut kegiatannya Jenis Perusahaan menurut kegiatannya

Perusahaan Jasa

Perusahaan

Dagang

Perusahaan Manufaktur/Pabrik

Perusahaan

Kegiatan Perusahaan

Menjual Jasa ke Pelanggan

1. Membeli Barang Dagangan dan

menyimpan Barang Dagangan

2. Menjual Barang Dagangan

1. Membeli Bahan Baku dan

menyimpan Bahan Baku

2. Mengolah Bahan Baku dan

menyimpan Barang Dalam Proses

3. Menyimpan Barang Jadi

4. Menjual Barang Jadi

Jenis Perusahaan menurut kegiatannya Jenis Perusahaan menurut kegiatannya

Perusahaan

Jasa

Perusahaan

Dagang

Perusahaan

Manufaktur

Menjual Jasa ke Pelanggan

1. Membeli Barang Dagangan dan

menyimpan Barang Dagangan

2. Menjual Barang Dagangan

1. Membeli Bahan Baku dan

menyimpan Bahan Baku

2. Mengolah Bahan Baku dan

menyimpan Barang D.P.

3. Menyimpan Barang Jadi

4. Menjual Barang Jadi

Membutuhkan Sumber Daya

1. Kas

2. Peralatan

3. Gedung

4. Dan lainnya

Wujudnya Asalnya

1. Kreditur

2. Pemilikperusahaan

Mengakibatkan

Timbulnya Pendapatan

Timbulnya Biaya

16

LaporanLaporan

Kegiatan

Perusahaan

akan

Membutuhkan

Sumber Daya

1. Kas

2. Peralatan

3. Gedung

4. Dan lainnyaWujudnya

Asalnya1. Kreditur

2. Pemilik

perusahaan

Mengakibatkan

Timbulnya Pendapatan

Timbulnya Biaya

Dilaporkan di

Neraca

Dilaporkan di

Laporan Laba Rugi

BASIS AKUNTANSIBASIS AKUNTANSI

menyatakan saat pengakuan atas transaksi yang

merupakan dasar pencatatan transaksi tersebut

17

BasisBasis akuntansiakuntansi

Suatu transaksi yang diakui

dan dicatat berdasarkan

saat kas diterima dan

dikeluarkan

Basis Kas Basis akrual

Suatu transaksi diakui dan

dicatat berdasarkan

pengaruh transaksi pada

saat kejadian dan dicatat

serta dilaporkan pada

periode yang bersangkutan

Latihan 4Latihan 4

18

Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima

pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang

tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,-- untuk sewa untuk sewa

kamar selama 4 hari kamar selama 4 hari

Bagaimana mencatat dengan dasar kas


2. Pendapatan bertambah Rp. 1.000.000,-

Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima

pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang

tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,-- untuk sewa untuk sewa

kamar selama 4 hari kamar selama 4 hari

Bagaimana mencatat dengan dasar akrual


2. Pendapatan diterima dimuka bertambah Rp. 1.000.000,-

19

Latihan 5Latihan 5

Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan

pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan

sebesar Rp. 24.000.000,sebesar Rp. 24.000.000,--

Bagaimana mencatat dengan dasar kas

1. Biaya iklan bertambah senilai Rp. 24.000.000,-

2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-

20

Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan

pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan


Bagaimana mencatat dengan dasar akrual

1. Biaya iklan dibayar dimuka bertambah senilai

Rp.24.000.000,-

2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-

BAB II BAB II

REKENING / PERKIRAAN REKENING / PERKIRAAN

21

Apa REKENING/PERKIRAAN ?Apa REKENING/PERKIRAAN ?

Adalah suatu media untuk

mengklasifikasikan dan mencatat

penambahan dan pengurangan dari

tiap unsur-unsur laporan keuangan.

PERKIRAAN PERKIRAAN

Buku BesarBuku Besar

PERKIRAAN BUKU BESAR

Nama

Lain

Account

Akun

Rekening

22

Wujudnya seperti apa?Wujudnya seperti apa?

Kas

Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah

500

Bentuk LainBentuk Lain

Kas

1,000 200

5,000

23

Bagaimana menggunakannya ?Bagaimana menggunakannya ?

Saldo hartaSaldo harta,, uutang dan modal dicatat tang dan modal dicatat

mengikuti Persamaan Dasarmengikuti Persamaan Dasar

TransaksiTransaksiHartaHarta

==Utang + ModalUtang + Modal

KasKas PiutangPiutang UtangUtang ModalModal

11.500 2.000 1.000 12.500Saldo

Harta = Utang + ModalHarta = Utang + Modal

Kiri KananKas

Saldo 11.500

Utang

Saldo 1.000

24

Harta (Kas)

Saldo

Harta = Utang + ModalHarta = Utang + Modal

11,500

Hutang

Saldo 1,000

Modal

Saldo 12,500

Saldo Harta diletakkan pada

sisi kiri sesuai letak harta di

persamaan akuntansi

Saldo Hutang diletakkan pada

sisi kanan sesuai letak hutang

di persamaan akuntansi

Saldo Modal diletakkan pada

sisi kanan sesuai letak modal

di persamaan akuntansi

Bagaimana dengan Pendapatan, Biaya dan PriveBagaimana dengan Pendapatan, Biaya dan Prive

Pendapatan Menambah modal

Modal

Saldo 12,500

Pendapatan

Saldo xxxx

Biaya Mengurangi modal Biaya

Saldo xxxx

Prive Mengurangi modal Prive

Saldo xxxx

25

Bagaimana jika ada transaksiBagaimana jika ada transaksi

Transaksi dapat mempengaruhi saldo harta, hutang, modal,

pendapatan, biaya serta prive yang dicatat pada masing-

masing rekening

Harta (Kas)

Saldo

Pencatatan di Rekening hartaPencatatan di Rekening harta

11.500

Penambahan 1,000

Penambahan diletakkan

pada sisi yang sama

dengan letak saldo

normalnya

Penambahan harta

dicatat di sisi kiri

(debit)

Pengurangan harta dicatat

disisi kanan ( kredit)

Pengurangan 500

26

Hutang

Saldo

Pencatatan di Rekening hutangPencatatan di Rekening hutang

11.500

Penambahan 1,000

Penambahan hutang

diletakkan pada sisi

yang sama dengan letak

saldo normalnya

Penambahan hutang

dicatat di sisi kanan

(kredit)

Pengurangan hutang

dicatat disisi kiri ( debit)

Pengurangan 500

Modal

Saldo

Pencatatan di Rekening ModalPencatatan di Rekening Modal

11.500

Penambahan 1,000

Penambahan Modal

diletakkan pada sisi

yang sama dengan letak

saldo normalnya

Penambahan Modal

dicatat di sisi kanan

(kredit)

Pengurangan Modal

dicatat disisi kiri ( debit)

Pengurangan 500

27

KesimpulanKesimpulan

Mencatat di sisi debit belum tentu merupakan

penambahan

Mencatat di sisi kredit belum tentu merupakan

pengurangan

Mencatat di sisi debit rekening disebut

Pendebetan

Mencatat di sisi kredit rekening disebut

Pengkreditan

Pedoman penggunaan Pedoman penggunaan akunakun

NoNo Jenis AkunJenis Akun Saldo NormalSaldo Normal PenambahanPenambahan PenguranganPengurangan

11

22

33

44

55

66

Harta Kiri Kiri Kanan

Utang Kanan Kanan Kiri

Modal Kanan Kanan Kiri

Pendapatan Kanan Kanan Kiri

Beban/Biaya Kiri Kiri Kanan

Prive Kiri Kiri Kanan

28

Pedoman penggunaan Pedoman penggunaan akunakun

NoNo Jenis AkunJenis Akun Saldo NormalSaldo Normal PenambahanPenambahan PenguranganPengurangan

11

22

33

44

55

66

Harta Debit Debit Kredit

Utang Kredit Kredit Debit

Modal

Pendapatan

Beban/Biaya

Prive

Debit Debit Kredit

Debit Debit Kredit

Kredit Kredit Debit

Kredit Kredit Debit

Latihan 6Latihan 6

29

Pembelian aktiva tetap dengan tunai Pembelian aktiva tetap dengan tunai

sebesar Rp. 500.000,sebesar Rp. 500.000,--

1. Aktiva tetap bertambah Rp.500.000 Debit

1. Kas berkurang Rp.500.000 Kredit

BAB II BAB II

REKENING/PERKIRAANREKENING/PERKIRAAN

30

Perkiraan/RekeningPerkiraan/Rekening

Real/Permanen Nominal

Rekening-rekening

yang terdapat dalam

Neraca yaitu Aktiva,

Hutang dan Modal.

rekening-rekening yang

terdapat dalam peerhitungan

Rugi Laba yaitu rekening

Pendapatan dan rekening

Beban

Latihan 7Latihan 7

31

Nama Rekening Rekening NominalRekening

Real/Permanen

Penjualan Penjualan

Kas Kas

Hutang Sewa Hutang Sewa

Beban iklan Beban iklan

Modal Modal

Piutang dagang Piutang dagang

BAGAN REKENING/PERKIRAANBAGAN REKENING/PERKIRAAN

Merupakan daftar lengkap dari rekening-rekening yang dipakai

oleh suatu perusahaan dengan penggolongan tertentu menurut

unsur laporan keuangan

32

PT ABC

BAGAN REKENING

N0MOR NAMA REKENING

1 Aktiva

1.1 Aktiva lancar

1.1.1 Kas

1.1.2 Piutang

1.1.3 Persediaan

1.2 Aktiva tidak lancar

1.2.1 Aktiva tetap

1.2.2 Akumulasi Penyusutan

1.2.3 Investasi

1.2.4 Aktiva lain-lain

PT ABC

BAGAN REKENING

N0MOR NAMA REKENING

2 Hutang

2.1 Hutang lancar

2.1.1 Hutang gaji

2.1.2 Hutang operasional lainnya

2.2 Hutang tidak lancar

2.2.1 Hutang Bank

1.2.2 Hutang obligasi

3 Ekuitas

3.1 Modal disetor

33

BUKU BESAR ( LEDGER)BUKU BESAR ( LEDGER)

Beban gajiBeban gajiPendapatanPendapatanPrivePriveModalModalHutangHutangPeralatanPeralatanPerlengkapanPerlengkapanPiutangPiutangKasKasBUKU BESARBUKU BESAR

Pencatatan di Bukti transaksiPencatatan di Bukti transaksi

dilakukan untuk tiap transaksi dan setiap transaksi dicatat serinci

mungkin yang menampung semua informasi yang perlu

sekurang-kurangnya memuat data mengenai jumlah nilai uang yang

tercakup dalam transaksi, tanggal terjadinya transaksi, dan pihak yang

terlibat di dalamnya

34

PT. Cianjur PermaiPT. Cianjur Permai

Jl. Tanpa Nama No. 1Jl. Tanpa Nama No. 1

CianjurCianjur

FAKTUR/InvoiceFAKTUR/Invoice

Dijual kepada : Dijual kepada : No : Faktur : No : Faktur :

Tanggal : Tanggal :

Pesanan Saudara Nomor : Pesanan Saudara Nomor :

Syarat : Syarat : Dikirim dengan : Dikirim dengan :

Kuantitas Kuantitas

dipesandipesan

UraianUraian Kuantitas Kuantitas

dikirimdikirim

Harga Harga

SatuanSatuan

JumlahJumlah

Cianjur, 2 Des 2004

Syarat pembayaran

Syarat penyerahan

Lembaga Pendidikan ABC

O01/2/20042 Des 200405/ABC/2004

2/10,n30, FOB destination Pos

20 Buku Pengantar

Akuntansi20 Rp.10.000 Rp.200.000

Rabat 20 % xRp.200.000 Rp. 40.000

Rp.160.000

BAB III BAB III JURNALJURNAL

35

Fungsi JurnalFungsi Jurnal

Fungsi Analisis Fungsi Pencatatan Fungsi Historis

menentukan

perkiraan yang di

debet dan

perkiraan yang

dikredit serta

jumlahnya

masing-masing.

mencatat transaksi

keuangan dalam

kolom debet dan

kredit serta

keterangan yang

perlu

mencatat aktivitas

perusahaan secara

kronologis

JURNALJURNAL

catatan sistematis dan kronologis dari transaksi-transaksi

keuangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet

atau dikredit disertai jumlahnya masing-masing dan

referensinya

36

BENTUK JURNALBENTUK JURNAL

Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

Pada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji Pada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji

Mumpung sebesar Rp. 500.000.000,Mumpung sebesar Rp. 500.000.000,-- sebagai setoran modal sebagai setoran modal

Kas

Modal, Tn Raka

TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit

Kas bertambah Rp.500.000.000

Modal bertambah Rp.500.000.000

500.000.000

500.000.000

Kas 500.000.000

Modal, Tn Raka 500.000.000

37

Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil

seharga Rp. 150.000.000,seharga Rp. 150.000.000,-- secara tunai secara tunai

Kendaraan

Kas


Kendaraan bertambah Rp.150.000.000

Kas berkurang Rp.150.000.000

150.000.000

150.000.000

Kendaraan 150.000.000

Kas 150.000.000

Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga

Rp.50.000.000,Rp.50.000.000,-- secara kredit secara kredit

Peralatan

Hutang Dagang


Peralatan bertambah Rp.50.000.000

Hutang bertambah Rp.50.000.000

50.000.000

50.000.000

Peralatan 50.000.000

Hutang dagang 50.000.000

38

Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar

Rp.1.000.000 Rp.1.000.000

Beban telepon

Kas


Biaya telepon bertambah Rp.1.000.000


1.000.000

1.000.000

Beban telepon 1.000.000

Kas 1.000.000

Pada tanggal Pada tanggal 18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi 18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi


Kas

Pendapatan



Pendapatan bertambah Rp.8.000.000

8.000.000

1.000.000

Kas 8.000.000

Pendapatan 8.000.000

39

Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp. 750.000,Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp. 750.000,--

Beban asuransi

Kas


Terjadi biaya asuransi Rp.750.000

Kas berkurang Rp.750.000

750.000

750.000

Beban asuransi 750.000

Kas 750.000

Pada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa Pada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa

foto kopi sebesar Rp.5.000.000,foto kopi sebesar Rp.5.000.000,-- tetapi uangnya belum diterima tetapi uangnya belum diterima

Piutang

Pendapatan


Piutang / tagihan bertambah Rp.5.000.000


5.000.000

5.000.000

Piutang 5.000.000


40

Bab IV Buku BesarBab IV Buku Besar

Buku BesarBuku Besar

Buku yang berisi semua rekening-rekening (kumpulan rekening)

yang ada dalam laporan keuangan

41

BUKU BESAR (LEDGER)BUKU BESAR (LEDGER)

Beban gajiBeban gajiPendapatanPendapatanPrivePriveModalModalUtangUtangPeralatanPeralatanPerlengkapanPerlengkapanPiutangPiutangKasKasBUKU BESARBUKU BESAR

Posting Ke Buku BesarPosting Ke Buku Besar

JURNAL UMUM


Jan 1Jan 1 KasKas 500.000.000500.000.000

Modal, Tn RakaModal, Tn Raka 500.000.000500.000.000

Halaman 1

TglTgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah TglTgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah

KasNo. 111

23

1

4 5

Jan 1 500.000.000JU-1

111

42

Posting Ke Buku BesarPosting Ke Buku Besar

JURNAL UMUM


Jan 1Jan 1 KasKas 111111 500.000.000500.000.000

Modal, Tn RakaModal, Tn Raka 500.000.000500.000.000

Halaman 1

TglTgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah TglTgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah

Modal, Tn Raka No. 311

23

14

5

Jan 1 500.000.000JU-1

311

Dan seterusnyaDan seterusnya

43

Soal 10Soal 10

Pada tanggal 5 Maret 2002 Tuan Rangga menyetorkan uang ke Pada tanggal 5 Maret 2002 Tuan Rangga menyetorkan uang ke

perusahaan sebesar 50.000.000perusahaan sebesar 50.000.000



Modal Rp.50.000.000

Kas 50.000.000

Modal Tn Rangga 50.000.000

2002Maret 5

44

Pada tanggal 7Pada tanggal 7


Perlengkapan bertambah Rp.2.000.000


Perlengkapan 2.000.000

Kas 2.000.000

2002Maret 7



Kendaraan bertambah Rp.90.000.000



Kas 10.000.000

Hutang bertambah Rp.80.000.000

Hutang 80.000.000

45



Peralatan bertambah Rp.30.000.000



Kas 30.000.000





Kas 15.000.000


46



Biaya telepon bertambah Rp.500.000

Kas berkurang Rp.500.000

Biaya telepon 500.000

Kas 500.000



Hutang berkuran Rp.3.000.000


Hutang 3.000.000

Kas 3.000.000

47





Kas 10.000.000




Piutang bertambah Rp.25.000.000

Peralatan berkurang Rp.25.000.000

Piutang 25.000.000


48



Beban gaji bertambah Rp.2.000.000


Beban gaji 2.000.000

Kas 2.000.000

JurnalJurnal

49

JURNALJURNAL


Kas 500.000.000

Modal, Tn Raka 500.000.000

2002Jan 1

5 Kendaraan 150.000.000

Kas 150.000.000

6 Peralatan 50.000.000

Hutang dagang 50.000.000

15 Beban telepon 1.000.000

Kas 1.000.000

JURNALJURNAL


2002Jan 18

21

Kas 8.000.000


Piutang 5.000.000


26 Beban asuransi 750.000

Kas 750.000

50

Buku BesarBuku BesarKas

500.000.000

Modal500.000.000

Kendaraan

150.000.000

150.000.000

Peralatan

50.000.000

Hutang dagang50.000.000

Beban Telepon

1.000.000

1.000.0008.000.000

Pendapatan

8.000.000Piutang

5.000.000

5.000.000Beban asuransi

750.000

750.000

Jawaban soal 11Jawaban soal 11

51

JURNALJURNAL


Kas 50.000.000

Modal, Tn Rangga 50.000.000

2002Maret 5

7 Perlengkapan 2.000.000

Kas 2.000.000

15 Kendaraan 90.000.000

Hutang 80.000.000

17 Peralatan 30.000.000

Kas 30.000.000

Kas 10.000.000

20 Kas 15.000.000


JURNALJURNAL


2002Maret 22 Beban Telepon 500.000

Kas 500.000

25 Hutang 3.000.000

Kas 3.000.000

26 Kas 10.000.000


27 Piutang 25.000.000


30 Beban gaji 2.000.000

Kas 2.000.000

52

Kas50.000.000

Modal Tn Rangga50.000.000

Perlengkapan2.000.000

2.000.000

Kendaraan90.000.000

10.000.000

Hutang

80.000.000

Peralatan30.000.000

30.000.00015.000.000

Pendapatan

15.000.000

Beban Telepon

500.000

500.000

3.000.000

3.000.000

10.000.000

10.000.000

25.000.000 Beban Gaji

2.000.000

2.000.000

Piutang

25.000.000

53

Bab V Neraca SaldoBab V Neraca Saldo

Neraca SaldoNeraca Saldo

Daftar yang berisi kumpulan seluruh rekening/perkiraan Buku

Besar

54

Kapan Neraca Saldo dibuat ?Kapan Neraca Saldo dibuat ?

Pada akhir periode atau dapat juga disiapkan kapan saja untuk

memastikan keseimbangan Buku Besar.

Untuk menyiapkan Neraca Saldo, saldo tiap perkiraan harus

ditentukan terlebih dahulu.

Fungsi Neraca Saldo Fungsi Neraca Saldo

Untuk memastikan bahwa Buku Besar secara matematis

adalah akurat dengan pengertian bahwa jumlah saldo-saldo

debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit

Namun jika neraca saldo sudah seimbang bukan berarti

catatan-catatan akuntansi benar-benar akurat

55

Bentuk Neraca SaldoBentuk Neraca Saldo

Nama Rekening No Rekening Debit Kredit

Contoh Neraca SaldoContoh Neraca Saldo

Nama Rekening No Rekening Debit Kredit

Kas 356.250.000

Piutang 5.000.000



Hutang 50.000.000

Modal 500.000.000


Beban telepon 1.000.000


563.000.000 563.000.000 ================================

56

Bab VI Pencatatan Beban dan PendapatanBab VI Pencatatan Beban dan Pendapatan

Pencatatan Biaya dibayar Pencatatan Biaya dibayar

di muka di muka

Pembayaran yang pada saat dibayar,

belum seluruh manfaat pembayaran

tersebut dirasakan oleh perusahaan

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan

membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober

2002 s.d. 30 September 2003 sebesar

Rp.1.200.000,00

57

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa

ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September

2003 sebesar Rp.1.200.000,00. 2003 sebesar Rp.1.200.000,00.

1/10/02

1. Timbul sewa dibayar dimuka Rp.1.200.0002. Kas berkurang Rp.1.200.000,00

TanggalTanggal Rekening Buku BesarRekening Buku Besar DebitDebit KreditKredit

20022002

Oktober 1Oktober 1 Sewa dibayar dimuka 1.200.000

Kas 1.200.000

Sewa dibayar dimuka Beban Sewa

1.200.000 300.000

1/10/02 30/09/0331/12/02

Telah digunakan

3 bulan

1. Timbul Beban Sewa Rp.300.000,

2. Sewa dibayar dimuka berkurang

Rp.300.000

AJP :

Beban Sewa 300.000 -

Sewa dibayar dimuka - 300.000

Debit Kredit

300.000

58

Pendekatan Biaya/BebanPendekatan Biaya/Beban

Pembayaran biaya yang menfaatnya untuk tahun ini sajaPembayaran biaya yang menfaatnya untuk tahun ini saja


ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 31 Desember ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 31 Desember

2002 sebesar Rp.300.000,00. 2002 sebesar Rp.300.000,00.


20022002

Oktober 1Oktober 1 Beban Sewa 300.000

Kas 300.000

Beban Sewa

300.000

Sampai dengan 31

Desember 2002

Pengeluaran ini sudah

seluruhnya dikonsumsi

dan Beban sewa 300.000

dilaporkan di laporan laba

rugi

59

Pendekatan Biaya/BebanPendekatan Biaya/Beban

Pembayaran biaya yang manfaatnya untuk tahun Pembayaran biaya yang manfaatnya untuk tahun

ini dan tahun berikutnyaini dan tahun berikutnya








20022002

Oktober 1Oktober 1 Beban Sewa 1.200.000

Kas 1.200.000

Beban Sewa

1.200.000

60

Beban Sewa Sewa dibayar dimuka

1.200.000 900.000

1/10/02 30/09/0331/12/02

Belum digunakan 9

bulan

Terdapat Sewa dibayar dimuka

Rp.900.000

AJP :

Sewa dibayar dimuka 900.000 -

Beban Sewa - 900.000

Debit Kredit

900.000

Pencatatan Pendapatan Pencatatan Pendapatan

diterima di muka diterima di muka

Penerimaan uang yang pada saat

diterima, belum seluruh jasa/barang

diserahkan oleh perusahaan

pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket

pesawat dengan total harga Rp.15.000.000,00.

Saat itu penumpang belum diberangkatkan

61

1/12/02

1. Kas bertambah Rp.15.000.000

2. Timbul kewajiban untuk mengantar penumpangRp.15.000.000


20022002

Des 1Des 1 Kas 15.000.000

Pendapatan diterima dimuka 15.000.000

Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat

dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu

penumpang belum diberangkatkan. Sd 31-12-2002

diberangkatkan Rp.9.000.000

1/12/02


20022002

Des 31Des 31 Pendapatan diterima dimuka 9.000.000

Pendapatan tiket 9.000.000

31/12/02

Sudah melayani penum

pang Rp.9.000.000

1. Sudah timbul pendapatan

Rp9.000.000

2. Pendapatan diterima dimuka

berkurang Rp9.000.000

Pendapatan diterima dimuka

15.000.000

Pendapatan tiket

9.000.000 9.000.000

62

1/12/02

1. Kas bertambah Rp.15.000.000

2. Timbul Pendapatan tiket Rp.15.000.000


20022002

Des 1Des 1 Kas 15.000.000

Pendapatan tiket 15.000.000

Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat

dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu

penumpang belum diberangkatkan. Sd 31-12-2002

diberangkatkan Rp.9.000.000

1/12/02


20022002

Des 1Des 1 Pendapatan tiket 6.000.000

Pendapatan diterima dimuka 6.000.000

31/12/02

Baru melayani penum

pang Rp.9.000.000

1. Ada pendapatan diterima dimuka

belum dicatat Rp6.000.000

2. Pendapatan dikurangi karena terlalu

besar Rp6.000.000

Pendapatan tiket

15.000.000

Pendapatan diterima dimuka

6.000.000 6.000.000

9.000.000 6.000.000

63

Bab VII Jurnal PenyesuaianBab VII Jurnal Penyesuaian

Jurnal PenyesuaianJurnal Penyesuaian

Adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo

rekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai dengan

periode akuntansi, atau untuk memisahkan antara

pendapatan dan beban dari suatu periode dengan periode

yang lain

64

Penyesuaian antara lain meliputi Penyesuaian antara lain meliputi

1. Penyusutan/depresiasi aset tetap

2. Beban dibayar di muka

3. Beban yang masih harus dibayar

4. Pendapatan diterima di muka

5. Piutang Pendapatan

MENGGUNAKAN AKTIVA TETAPMENGGUNAKAN AKTIVA TETAP

Apa itu aktiva tetap ?

AKTIVA TETAP = HARTA YANG DIPEROLEH UNTUK

DIGUNAKAN DALAM OPERASIONAL DAN DAPAT

DIGUNAKAN BERULANG-ULANG SERTA UMURNYA LEBIH

DARI SATU TAHUN

65

JIKA AKTIVA DAPAT DIGUNAKAN JIKA AKTIVA DAPAT DIGUNAKAN

LEBIH DARI SETAHUNLEBIH DARI SETAHUN

AKTIVA TERSEBUT DAPAT AKTIVA TERSEBUT DAPAT

DIGUNAKAN UNTUK MEMPEROLEH DIGUNAKAN UNTUK MEMPEROLEH

PENDAPATAN LEBIH DARI SETAHUNPENDAPATAN LEBIH DARI SETAHUN

HARGA BELINYA DILAPORKAN SEBAGAI BIAYA HARGA BELINYA DILAPORKAN SEBAGAI BIAYA

UNTUK BEBERAPA TAHUNUNTUK BEBERAPA TAHUN

Umur = 10 tahun

1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007

9.000.000 9.000.,000 9.000.000 9.000.,000 9.000.,000

1 Januari 2002 membeli mobil dengan harga 1 Januari 2002 membeli mobil dengan harga

Rp.90.000.000, umur mobil ditaksir 10 tahunRp.90.000.000, umur mobil ditaksir 10 tahun

Dst.

66

Menyusutkan aktiva tetapMenyusutkan aktiva tetap

Mengalokasikan cost aktiva tetap sebagai

beban pada tahun-tahun penggunaan

1/1 2002 dibeli Cost = 90.000.000

Umur = 10 tahun

1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007

9.000000 9.000.000 9.000.000 9.000.000 9.000.000 dst

Sebuah mobil seharga Rp 90.000.000,Sebuah mobil seharga Rp 90.000.000,-- diperkirakan umur diperkirakan umur

ekonomisnya adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan ekonomisnya adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan

metode garis lurus. Penyusutan per tahun =metode garis lurus. Penyusutan per tahun =

Penyusutan per tahun =

Rp.90.000.000


Des 31Des 31 Beban penyusutan 9.000.000

Akumulasi penyusutan 9.000.000

Pengaruhnya ?

10= Rp.9.000.000

1. Terjadi biaya penyusutan 9.000.000

2. Jumlah penyusutan yang pernah dilakukan

bertambah Rp. 9.000.000

67

Dari asuransi yang dibayar Rp.750.000 seperti pada bab Dari asuransi yang dibayar Rp.750.000 seperti pada bab

IV, yang sudah menjadi beban tahun ini (2002) Rp.250.000 IV, yang sudah menjadi beban tahun ini (2002) Rp.250.000

sementara itu sisanya merupakan pembayaran untuk tahun sementara itu sisanya merupakan pembayaran untuk tahun

2003 dan 20042003 dan 2004

Terdapat asuransi dibayar dimuka Rp.500.000

Rekening Beban asuransi terlalu tinggi dicatat Rp.500.000


Des 31Des 31 Asuransi dibayar dimuka 500.000


Gaji bulan Desember sampai dengan tanggal 31 Desember Gaji bulan Desember sampai dengan tanggal 31 Desember

sebesar Rp 2.000.000 belum dibayarsebesar Rp 2.000.000 belum dibayar

Sudah timbul beban/biaya gaji Rp 2.000.000

Timbul utang gaji Rp 2.000.000


Des 31Des 31 Beban Gaji 2.000.000

Utang Gaji 2.000.000

68

Dari penerimaan pendapatan pada bab IV, ternyata per 31 Dari penerimaan pendapatan pada bab IV, ternyata per 31

Desember 2002 perusahaan hotel telah menerima pembayaran Desember 2002 perusahaan hotel telah menerima pembayaran

terlebih dahulu dari tamu hotel sebesar Rp 750.000 untuk 5 terlebih dahulu dari tamu hotel sebesar Rp 750.000 untuk 5

hari di tahun 2003 hari di tahun 2003

Pendapatan yang sudah dicatat terlalu besar Rp.750.000

Terdapat pendapatan diterima dimuka Rp.750.000


Des 31Des 31 Pendapatan 750.000

Pendapatan diterima dimuka 750.000

Tanggal 31 Desember 2002 sebuah hotel belum menerima Tanggal 31 Desember 2002 sebuah hotel belum menerima

pembayaran sewa kamar sebesar Rp 500.000; karena pembayaran sewa kamar sebesar Rp 500.000; karena

pembayaran baru dilakukan pada saat check out pembayaran baru dilakukan pada saat check out

Sudah timbul Piutang pendapatan sewa kamar Rp.500.000

Sudah timbul pendapatan sewa kamar Rp.500.000


Des 31Des 31 Piutang pendapatan 500.000

Pendapatan 500.000

69

Bab VIIIBab VIII

WORKSHEET/NERACA LAJURWORKSHEET/NERACA LAJUR

Kertas berkolom yang digunakan sebagai alat bantu

penyelesaian pekerjaan akhir tahun Apa ?

Kegiatan akhir Tahun

Pekerjaan akhir tahun banyak dan rumit, maka perlu alat bantu

seperti work sheet

Terbantu dengan membuat worksheet

terlebih dahulu

1. Menyesuaian Buku Besar

2. Menyusun Neraca Saldo

3. Menyusun Laporan Keuangan

4. Menutup Buku Besar

70

Kas Piutang dagang Kendaraan

Peralatan Hutang dagang Modal

AccountAccountN. SN. S AJPAJP NSPNSP R/LR/L LMLM NeracaNeraca

DD KK DD KK DD KK DD KK DD KK DD KK

356.250 5,000 150,000

500,000

13,000

50,000

750

50,000

Pendapatan Beban telepon Beban asuransi

1,000

Neraca Lajur

Per 31 Desember 2001

Kas 356,250

Piutang dagang 5,000

Kendaraan 150,000

Peralatan 50.000Hutang dagang 50.000

Modal 500,000

Pendapatan 13,000

Beban Telepon 1,000Beban Asuransi 750

Selanjutnya kembangkan sendiriSelanjutnya kembangkan sendiri

Karena jumlah digit di neraca lajur modul Karena jumlah digit di neraca lajur modul

panjang maka sulit dimasukkan dalam panjang maka sulit dimasukkan dalam

worksheet power point walaupun fontnya worksheet power point walaupun fontnya

diperkecildiperkecil

71

AccountAccountN. SN. S AJPAJP NSPNSP R/LR/L LMLM NeracaNeraca

DD KK DD KK DD KK DD KK DD KK DD KK

Neraca Lajur Per 31 Desember 2001

Kas 1,500Piutang 2,500Perlengkapan 500Gedung 10.000

Ak. Penyusutan 1.000

Utang 100

Modal 7.700

Prive 200

Pendapatan 7,000

Beban Gaji 1,000

Beban lain-lain 100

15,800 15,800

a.100

Utang Gaji a.100

b.200Beban Perlengkapan

b.200

c.500Beban Penyusutan

c.500

800 800

1,500

2,500

10.000

1007.700

2007,000

100

1.100

1.500

300

100

200

500

16.400 16.400

7,000

1.100

100

200

500

1.900 7.000

Laba 5,100 5,100

7.700

200

1,5002,500

30010.000

1.500

100

100

Modal akhir7.0007.000

12,600 12,600

12,80012,800

Bab IXBab IX

72

LAPORAN KEUANGANLAPORAN KEUANGAN

Lap. Laba rugi Laporan

Perubahan

Ekuitas

Neraca Laporan

Arus Kas

Menyusun Laporan Keuangan (1)Menyusun Laporan Keuangan (1)

Laporan Laba rugi berisi

Pendapatan

Beban/Biaya

Laba/Rugi

Laporan Perubahan

Modal berisi

Modal Awal/Akhir

Prive

Laba/Rugi

73

Neraca berisi

Harta

Utang

Modal

Laporan Arus Kas

berisi arus kas masuk

dan keluar atas

Kegiatan Operasi

Kegiatan Pembiayaan

Kegiatan Investasi

Menyusun Laporan Keuangan (2)Menyusun Laporan Keuangan (2)

Pendapatan jasa Rp.12.900.000

Nama Perusahaan

Laporan Laba rugi

Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002

Beban telepon Rp.1.000.000,00Beban asuransi Rp. 250.000,00

Beban Depresiasi Rp.9.000.000,00

Beban gaji n Rp.2.000.000,00 +

Jumlah biaya Rp.12.250.000,00 -

Laba Rp. 650.000,00

74

Modal 1 Januari Rp. 500.000.000,00

Nama Perusahaan

Laporan Perubahan Modal


Laba Rp. 650.000,00 +

Modal per 31 Desember 2002 Rp.500. 650.000,00

Kas Rp.356,250,00

Nama Perusahaan

Neraca

Per 31 Desember 1999 ( dalam ribuan rupiah)

Piutang dagang Rp. 5.000,00

Asuransi dibayar dimuka Rp. 500,00

Kendaraan Rp.150.000,00

Akumulasi Penyusutan Rp. 9.000,00 -

Nilai buku mesin Rp 141.000,00

Total harta Rp.553.250,00

Utang dagang Rp. 50.000,00

Utang gaji Rp. 2.000,00

Pendapatan DD Rp. 600,00

Modal Tn Raka Rp. 500.650,00

Total utang dan modal Rp 553.250,00

Piutang Pendapatan Rp. 500,00

Aktiva tetap :

Aktiva :

Aktiva Lancar :

Peralatan Rp. 50.000,00

HUTANG :

Modal

75

Latihan 15Latihan 15

Pendapatan jasa Rp.7.500.000,00

Nama Perusahaan

Laporan Laba rugi


Beban Perlengkapan Kantor . 75.000,00

Beban iklan Rp. 350.000,00

Beban Gaji Pegawai Rp.4.000.000,00

Beban Sewa kantor Rp. 500.000,00

Jumlah biaya Rp.6.050.000,00 -

Laba Rp.1.700.000,00

Beban asuransi Rp. 200.000,00

Beban telepon Rp. 125.000,00

Beban listrik dan air Rp. 100.000,00

Beban penyusutan mesin Rp. 300.000,00

Beban penyusutan mobil Rp. 200.000,00

Beban bunga l Rp. 200.000,00 +

Pendapatan bunga Rp. 250.000,00 +

Jumlah Pendapatan Rp. 7.750.000,00

76



Nama Perusahaan



Laba Rp. 1.700.000,00

Prive Rp. 300.000,00 -

Kenaikan Modal Rp. 1,400.000,00 +

Modal akhir Rp. 2,750.000,00

77


Nama Perusahaan



Laba Rp. 1.700.000,00

Prive (Rp. 300.000,00 -)

Modal akhir Rp. 2,750.000,00


78

Kas Rp.400.000,00

Nama Perusahaan

Neraca

Per 31 Desember 2002

Piutang Rp. 460 .000,00

Asuransi dibayar dimuka Rp. 130.000,00

Kendaraan Rp.1.200.000

Jumlah Rp. 2.700.000,00 -

Nilai buku mesin Rp2.200.000,00

Total harta Rp.3.350.000,00

Utang lancar Rp. 350.000,00

Utang pajak Rp. 50.000,00

Sewa ymh. dibayar Rp. 200.000,00

Modal Tn Raka Rp.2.750.000,00

Total utang dan modal Rp 3.350.000,00

Perlengkapan kantor Rp. 160.000,00

Peralatan Rp. 1,500.000

Aktiva :

Aktiva Lancar :

HUTANG :

Modal

Akumulasi Penyusutan Rp. 500.000,00 -

Total hutang Rp. 600.000,00

Bab XBab X

79

Menutup Buku BesarMenutup Buku Besar

Membuat jurnal dan posting sehingga rekening Pendapatan,

Biaya dan Prive/Dividen bersaldo nol

1. Menutup rekening pendapatan

2. Menutup rekening beban

3. Menutup rekening ikhtisar laba rugi

4. Menutup rekening Prive

1. Pendapatan suatu periode bersifat menambah modal 2. Biaya dan prive suatu periode bersifat mengurangi

modal1. Pendapatan dan biaya tahun ini masih tercatat di

rekening masing-masing

Apa

Alasan-

nya ?

Caranya ?

Menutup Rekening PendapatanMenutup Rekening Pendapatan

Ikhtisar Laba Rugi

TglTgl AccountAccount DebitDebit KreditKreditJurnal

Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Pendapatan

Pendapatan

Sebelum

ditutup

Setelah

ditutup

12,900

12,900 12,90012,900

Pendapatanendapatan 12,90012,900

Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 12,90012,900

80

Menutup Rekening Beban teleponMenutup Rekening Beban telepon

Ikhtisar Laba Rugi


Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Biaya telepon

Biaya telepon

Sebelum

ditutup

Setelah

ditutup

12.900 1,000

1,0001,000 1,000


Beban teleponBeban telepon 1,0001,000

12,900

Menutup Rekening Biaya asuransiMenutup Rekening Biaya asuransi

Ikhtisar Laba Rugi


Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Biaya asuransi

Biaya asuransi

Sebelum

ditutup

Setelah

ditutup

12.900 250

250

250 250

Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 250250

Beban asuransiBeban asuransi 250250

12,900

1,000

1,000

81

Menutup Rekening Beban depresiasiMenutup Rekening Beban depresiasi

Ikhtisar Laba Rugi


Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Beban depresiasi

Beban Depresiasi

Sebelum

ditutup

Setelah

ditutup

12.900 9,000

9.000

9,000 9.000

Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 9.0009.000

Beban depresiasiBeban depresiasi 9.0009.000

12,900

1,000

250

1,000

250

Menutup Rekening Beban GajiMenutup Rekening Beban Gaji

Ikhtisar Laba Rugi


Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Beban gaji

Beban Gaji

Sebelum

ditutup

Setelah

ditutup

12.900 2,000

2.000

2,000 2.000

Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 2.0002.000

Beban GajiBeban Gaji 2.0002.000

12,900

1,000

250

9,000

1,000

250

9.000

82

Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiMenutup Rekening Ikhtisar Laba rugi

Ikhtisar Laba Rugi

Ikhtisar Laba Rugi

Modal

Modal

12,900

12,9001,000

250

9.000

2.000

500,000

500,000

1,000

250

9.000

2.000

Sebelum

ditutup

TglTgl AccountAccount DebitDebit KreditKredit

650

650


ModalModal 650650

Jurnal

Penutup

Setelah

ditutup

Jika jurnal penutup untuk beban tersebut Jika jurnal penutup untuk beban tersebut

digabung sebagai berikut :digabung sebagai berikut :



Beban teleponBeban telepon 1,0001,000

Beban asuransiBeban asuransi 250250

Beban depresiasiBeban depresiasi 9.0009.000

Beban GajiBeban Gaji 2.0002.000

83

Jika perusahaan dalam bentuk Jika perusahaan dalam bentuk

Perseroan TerbatasPerseroan Terbatas


Ikhtisar Laba Rugi

Ikhtisar Laba Rugi

Laba ditahan

Laba ditahan

2,000

2,000550

100

0

0

550

100

Sebelum

ditutup


1,350 1,350


Laba ditahanLaba ditahan 1,3501,350

Jurnal

Penutup

Setelah

ditutup

84

Misalkan ada dividentMisalkan ada divident

Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang

berjalan ada pembayaran divident Rp. 200berjalan ada pembayaran divident Rp. 200

Divident

Divident

Laba ditahan

Laba ditahan

200

0

1,350

200Sebelum

ditutup


200200

Laba ditahanLaba ditahan 200200

DividentDivident 200200

Jurnal

Penutup

Setelah

ditutup

1,350

85

JURNAL BALIKJURNAL BALIK

Jurnal yang dibuat pada awal periode

sebagai kebalikan dari sebagian jurnal

penyesuaian pada akhir periode sebelumnya

Apakah semua jurnal penyesuaian pada

akhir periode sebelumnya harus dijurnal

balik ?

SIFAT JURNAL BALIKSIFAT JURNAL BALIK

1. Opsional

( dapat dilakukan dapat pula tidak dilakukan)

1. Hutang biaya

2. Piutang Pendapatan

3. Pendapatan Diterima Dimuka jika digunakan pendekatan

pendapatan

4. Biaya Dibayar Dimuka jika digunakan pendekatan beban (biaya)

2. Tak semua AJP dijurnal balik, yang

dijurnal balik adalah :

86

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

TglTgl AccountAccount DD KK

Beban Sewa 100

Hutang sewa 100


Hutang sewa 100

Beban Sewa 100

Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik



Piutang bunga 150

Pend. Bunga 150


Pend. Bunga 150

Piutang Bunga 150


87



Pend. Tiket 200

Pend. Tiket DD 200


Pend. Tiket DD 200

Piutang Tiket 200




Sewa DD 900

Beban sewa 900


Beban sewa 900

Sewa DD 900


88



Beban Sewa 100

Hutang gaji 100


Hutang gaji 100

Beban Sewa 100

Manfaat Jurnal balik

Hutang gaji

Beban gaji

100

Pada tanggal 1

Januari Hutang

gaji bersaldo

kredit 100 dan

Beban gaji

bersaldo nol

100

100

Jurnal bayar gaji Des di

Januari konsistent

dengan jurnal bulan

lainnya �� beban gaji

didebit dan Kas dikredit

Jurnal menjadi konsistent

Terima kasihTerima kasih

89

Slide TambahanSlide Tambahan

Contoh Jurnal PenutupContoh Jurnal Penutup

Contoh Jurnal PenutupContoh Jurnal Penutup

Misalkan Saldo account pendapatan, beban dan prive

sebagai berikut :

Pendapatan $ 2,000

Beban Gaji $ 550

Beban lain-lain $ 100

Prive $ 200

Modal $ 9,000

90

Menutup Rekening PendapatanMenutup Rekening Pendapatan

Ikhtisar Laba Rugi


Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Pendapatan

Pendapatan

Sebelum

ditutup

Setelah

ditutup

2.000 2,000

2,000 2,0002,000

Pendapatanendapatan 2,0002,000


Menutup Rekening Biaya GajiMenutup Rekening Biaya Gaji

Ikhtisar Laba Rugi


Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Biaya Gaji

Biaya gaji

Sebelum

ditutup

Setelah

ditutup

2.000 500

550500

50550


Biaya gajiBiaya gaji 550550

50

2000

91

Menutup Rekening Biaya LainMenutup Rekening Biaya Lain--lainlain

Ikhtisar Laba Rugi


Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Biaya Lain-lain

Biaya lain-lain

Sebelum

ditutup

Setelah

ditutup

2.000 100

100

100 100


Biaya lainBiaya lain--lainlain 100100

2,000

550

550


Ikhtisar Laba Rugi

Ikhtisar Laba Rugi

Modal

Modal

2,000

2,000550

100

9,000

9,000

550

100

Sebelum

ditutup


1,350 1,350


ModalModal 1,3501,350

Jurnal

Penutup

Setelah

ditutup

92

Menutup Rekening PriveMenutup Rekening Prive

Prive

Prive

Modal

Modal

200

9,000

9,000

1,350

200Sebelum

ditutup


200200

ModalModal 200200

PrivePrive 200200

Jurnal

Penutup

Setelah

ditutup

1,350

Setelah Rekening DitutupSetelah Rekening Ditutup

Biaya gaji

Prive

Pendapatan

Modal

200

550 2,000

9,000

1,350

Biaya lain-lain Ikhtisar laba rugi

550 2,000

100

200

1002,000550

1001,350

200

(1)(2)

(3)

(4)

(5)

93

Jika perusahaan dalam bentuk Jika perusahaan dalam bentuk

Perseroan TerbatasPerseroan Terbatas


Ikhtisar Laba Rugi

Ikhtisar Laba Rugi

Laba ditahan

Laba ditahan

2,000

2,000550

100

0

0

550

100

Sebelum

ditutup


1,350 1,350


Laba ditahanLaba ditahan 1,3501,350

Jurnal

Penutup

Setelah

ditutup

94

Misalkan ada dividentMisalkan ada divident

Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang

berjalan ada pembayaran divident Rp. 200berjalan ada pembayaran divident Rp. 200

Divident

Divident

Laba ditahan

Laba ditahan

200

0

1,350

200Sebelum

ditutup


200200

Laba ditahanLaba ditahan 200200

DividentDivident 200200

Jurnal

Penutup

Setelah

ditutup

1,350

95

Siklus akuntansiSiklus akuntansi

Siklus Akuntansi (Tanpa work sheet)Siklus Akuntansi (Tanpa work sheet)

Faktur

Jurnal

Transaksi

Buku

Besar

Jurnal

Penyesuai

an

Neraca

Saldo

Mencatat

di Bukti

Menjurnal

Posting

Menye-

suaikan

Buku

Besar

Menyu-

sun

Neraca

SaldoLaba

Rugi

Jurnal

Penutup

1

2

3

4

5

6

Neraca

Lap. Perub.

Modal

1. Menyusun laporan Keuangan

2. Menutup Buku besar

96

Siklus Akuntansi ( Dengan work Sheet) Siklus Akuntansi ( Dengan work Sheet)

Faktur

Jurnal Transaksi

Buku

Besar

Work

sheet

AJP

1. Menyesuaikan BB.

2. Menyusun laporan Keuangan

3. Menutup Buku besar

Mencatat di

Bukti

Menjurnal

Posting

Menyu-

sun Work

Sheet

Laba

Rugi

Jurnal

Penutup

1

2

34

5

Neraca

Lap. Modal

Basis akuntansiBasis akuntansi

97

DASAR PENGAKUAN DASAR PENGAKUAN

PENDAPATAN DAN BEBANPENDAPATAN DAN BEBAN

DASAR

AKRUAL DASAR KAS

Rekening listrik bulan Desember 2003 Rekening listrik bulan Desember 2003

sebesar Rp.100.000,00 dibayar 15 sebesar Rp.100.000,00 dibayar 15

Januari 2004Januari 2004

DASAR

AKRUALDASAR KAS

Beban tahun 2003

atau

2004 ?

20032004Jawab

Kenapa ? Digunakan

tahun 2003Dibayar

tahun 2004