7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
1/24
Control fiscalLect. Univ. Dr. Cosmin Enache
[Universitatea de Vest din Timioara]
Curs 2
INSTITUII I AUTORITICOMPETENTE N DOMENIULCONTROLULUI FISCAL
octombrie 2009
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
2/24
2
Cursul de azi Instituii i autoriticompetente n domeniul controlului fiscal
Obiectivul cursului de azi este de a v oferi operspectiv asupra instituiilor i autoritilorcompetente n domeniul fiscal din Romnia.
Agenia Naional de Administrare FiscalAutoritatea Naional a Vmilor
Garda Financiar
Direcia General de Coordonare a Inspeciei Fiscale
Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene
Autoritile administraiei publice locale
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
3/24
3
Agenia Naional de Administrare Fiscal
Atribuii n domeniul controlului fiscal (HG 109 / 2009): Exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit inspecia fiscal, n
condiiile stabilite prin OG 92 / 2003 privind Codul deProcedur Fiscal (republicat n 2009)
Exercit controlul operativ i inopinat privind prevenirea,descoperirea i combaterea oricror acte i fapte dindomeniul economic, financiar i vamal, care au ca efectevaziunea fiscal
Exercit, prin Autoritatea Naional a Vmilor, activitatea deinspecie vamal, activitatea de control vamal ulterior iorice form de control specific n legtur cu aplicarea irespectarea reglementrilor n domeniul vamal
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
4/24
4
Agenia Naional de Administrare Fiscal
Acioneaz pentru anticiparea cilor, metodelor i mijloacelorutilizate de contribuabili n scopul sustragerii de la platasumelor datorate bugetelor administrate de ANAF i pentruprevenirea, descoperirea i combaterea evaziunii fiscale
Verific bazele de impunere, legalitatea i conformitateadeclaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndepliniriiobligaiiloe de ctre contribuabili, precum i modul n careacetia respect prevederile legislaiei fiscale i contabile,stabilete diferenele de plat, precum i accesoriile acestora
Stabilete competena de exercitare, condiiile i modalitilede suspendare a inspeciei fiscale
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
5/24
5
Agenia Naional de Admnistrare Fiscal
n exercitarea atribuiilor sale, este autorizat:
S exercite nemijlocit i nengrdit inspecia fiscal, controlulfinanciar, controlul operativ i inopinat
S exercite, prin ANV, controlul vamal
S stabileasc, n sarcina operatorilor economici, ca urmare acontrolului, msuri de conformare pentru respectarea legii
S aplice sanciuni, conform legislaiei n vigoare
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
6/24
6
Agenia Naional de Admnistrare Fiscal
n organigrama ANAF, structurile cu atribuii ndomeniul controlului fiscal sunt reprezentate de:
Autoritatea Naional a Vmilor
Direcia General de Coordonare Inspecie Fiscal
Garda Financiar
Direciile Generale ale Finanelor Publice
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
7/24
7
Autoritatea Naional a Vmilor
Organ de specialitate al administraiei centrale, nsubordinea ANAF, cu competene limitate la legislaiavamal naional i comunitar
Acioneaz prin intermediul direciilor regionale vamale
Exercit aciuni de control specific, faptic sau scripticControlul faptical mijloacelor de transport ncrcate cu
mrfuri, al realitii operaiunii de import sau de export
Controlul scriptical documentelor ce nsoesc mrfurile
importate sau exportate
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
8/24
8
Autoritatea Naional a Vmilor
Poate realiza un control iniial la data introduceriimrfurilor pe teritoriul naional / comunitar
Poate realiza un control ulteriorpn la expirareatermenului de prescripie de 5 ani
Activitatea de control a ANV se limiteaz la:Agenii economici care exercit activiti cu element
extrateritorial
Domeniul taxelor vamale
Controlul vamal concomitent birourile vamale de
intrare sau de ieireControlul vamal ulterior organele de control
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
9/24
9
Garda financiar
Organ de specialitate al administraiei publice centrale nsubordinea ANAF, organizat ca instituie public decontrol
exercit controlul operativ i inopinat privind prevenirea,
descoperirea i combaterea oricror acte i fapte dindomeniul economic, financiar i vamal carea au ca efectevaziunea i frauda fiscal
Sfera de cuprindere a controlului exercitat:
Respectarea actelor normativeRespectarea normelor de comer
Modul de producere, depozitare, circulaie i valoarificare abunurilor
Depistarea activitilor ilicite ce conduc la evaziune i fraudfiscal
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
10/24
10
Garda financiar
Exercit un control curent operativ i inopinat, pe bazalegitimaiei de control, a insignei de mputernicire i aordinului de serviciu
Exercit un control tematic limitat prin dispoziia decontrol cu privire la persoana verificat, tematicaverificrii, perioada supus verificrii i durata controlului
Controlul tematic se suprapune n totalitate cu domeniulde aciune al altor organe de control (control fiscal
ANAF, control vamal ANV)
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
11/24
11
Garda financiar
Sunt supuse controlului exercitate de ctre GF:OG 15/1996 privind ntrirea disciplinei financiar-valutare
OUG 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a
utiliza aparate de marcat fiscaleL 82/1991 a contabilitii
OG 99/2000 privind comercializarea produselor iserviciilor pe pia
HG 106/2002 privind etichetarea alimentelorOUG 97/2001 privind reglementarea produciei,
circulaiei i comercializrii alimentelor
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
12/24
12
Garda financiar
Practic, GF nu are atribuii directe n domeniul controluluifiscal!
n materia evaziunii fiscale, GF intervine limitat, lundmsuri de conservare a documentelor i a bunurilordescoperite cu prilejul controlului inopinat realizat, cuscopul de a mpiedica sustragerea contribuabilului de laurmrire penal sau fiscal
GF controleaz doar agenii economici, care reprezint
doar o parte din contribuabili
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
13/24
13
Direcia General de Coordonare aInspeciei Fiscale
are urmtoarele atribuii:coordonarea activitii de inspecie fiscal desfurat de
orice structur din subordinea Ageniei cu atribuii nacest sens, prin ntocmirea i urmrirea respectrii
programelor de activitate, elaborarea i calculareaindicatorilor de performan, emiterea de proceduri delucru n domeniul inspeciei fiscale i metodologii decontrol
analizarea i evaluarea informaiilor fiscale pe care le
deine, precum i obinerea de informaii noi n vedereaidentificrii riscurilor fiscaleanticiparea cilor i metodelor utilizate de contribuabili
pentru sustragerea de la plata obligaiilor bugetare
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
14/24
14
Direcia General de Coordonare aInspeciei Fiscale
cooperarea administrativ i efectuarea schimbului deinformaii ntre administraia fiscal romn iadministraiile statelor membre ale Uniunii Europene,precum i cu cele cu care Romnia are ncheiate
convenii de evitare a dublei impuneri cu privire laimpozitele directe i indirecte
emiterea de acte administrative n vederea soluionriicererilor contribuabililor referitoare la reglementarea
unor situaii fiscale de fapt viitoare sau la stabilireacondiiilor i modalitilor n care urmeaz s fiedeterminate preurile de transfer
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
15/24
15
Direcia General de Coordonare aInspeciei Fiscale
gestionarea schimbului de informaii i a cooperriiadministrative pe linie de TVA i accize
emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a
acordului de pre n avansntocmirea proiectelor de Ordin ale Preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, cu privire lacontribuabilii declarai inactivi
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
16/24
16
Direcia General de Coordonare aInspeciei Fiscale
Direcia de Inspecie Fiscal, care are n subordine:Serviciul de coordonare a activitii de inspecie fiscal
Serviciul de metodologie i proceduri pentru inspecia fiscal
Serviciul central de legturiServiciul preuri de transfer
Direcia de Informaii Fiscale, care are n subordine:Serviciul de management al informaiei
Serviciul de analiz de risc
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
17/24
17
Direcia general a finanelor publicejudeean
n structura organizatoric a fiecrei DGFPJ seregsete o structur de administrare fiscal,care cuprinde:
activitatea de metodologie i administrarea veniturilorstatului
activitatea de inspecie fiscal
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
18/24
18
Activitatea de inspecie fiscal
Structura organizatoric a inspeciei fiscale la niveljudeean cuprinde:
Activitatea de inspecie fiscal din cadrul Direciei generale afinanelor publice judeene
Inspecia fiscal din cadrul Structurii de administrare aAdministraiei finanelor publice municipale resedin de jude
Inspecia fiscal din cadrul Administraiei finanelor publicepentru contribuabili mijlocii
Activitatea de inspecie fiscal se subordoneaz DirecieiGenerale de Coordonare a Inspeciei Fiscale din ANAF
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
19/24
19
Activitatea de inspecie fiscal
Atribuii, competene i responsabiliti(selecie n totalsunt 36! vezi ROF DGFPJ)
efectueaz inspecii fiscale n vederea verificrii bazelor deimpunere, a legalitii i conformitii declaraiilor fiscale,
corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctrecontribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale icontabile, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat, precum ia accesoriilor aferente acestora
constat i investigheaz fiscal toate actele i faptele ce rezultdin activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altorpersoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilorfiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilorfiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante
pentru aplicarea legii fiscale
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
20/24
20
Activitatea de inspecie fiscal
analizeaz i evalueaz informaiile fiscale, n vedereaconfruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau dinalte surse
sancioneaz, potrivit legii, faptele constatate i dispune msuripentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile
legislaiei fiscale verific concordana dintre datele din declaraiile fiscale i cele
din evidena contabil a contribuabilului stabilete corect bazele de impunere, diferenele datorate n
plus sau n minus faa de creana fiscal declarat i/saustabilitnscrie rezultatele inspeciei fiscale ntr-un raport scris care va
sta la baza emiterii deciziei de impunere sau a deciziei denemodificare a bazei impozabile
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
21/24
21
Autoritile administraiei publicelocale
La nivelul fiecrei primrii este organizat o direcie, unserviciu, un compartiment sau un birou care are atribuiin domeniul controlului fiscal
De ex. n cadrul Primriei Municipiului Timioarafuncioneaz o Direcie Fiscal, care are atribuii privindstabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasareaimpozitelor i taxelor locale
n cadrul Direciei Fiscale, funcioneaz un Serviciu deInspecie Fiscal Persoane Juridice i un Serviciu deInspecie Fiscal Persoane Fizice
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
22/24
22
Atribuiile Serviciului de InspecieFiscal Persoane Juridice
Verificarea, constatarea, stabilirea, ncasarea, respectivemiterea deciziei de impunere privind creanele datoratebugetului local n urma inspeciei fiscale, n vederea
ncasrii obligaiilor fiscale de natura impozitelor i
taxelor localeVerificarea concordanei datelor din evidena serviciului
de impozite i taxe cu datele din evidena contabil acontribuabililor persoane juridice, supuse inspeciei
fiscaleAplicarea de sanciuni contravenionale pentru faptele
prevzute n legislaia fiscal unde au competen.
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
23/24
23
Atribuiile Serviciului de InspecieFiscal Persoane Juridice
Verificarea pe teren a modului n care contribuabiliipersoane juridice au constituit i virat la bugetul localimpozitele i taxele datorate, stabilind diferenelenedeclarate de ctre contribuabil i transmiterea ctreServiciul Colectare i Executare Silit a Dispoziiei de
urmrire nsoit de procesul - verbal i anexele aferententocmirea de referate de compensare pentru sumele
reprezentnd impozite i taxe locale aflate n evidenaserviciului
ntocmirea de referate de restituire pentru sumelereprezentnd impozite i taxe locale aflate n evidenaserviciului, achitate i nedatorate de ctre persoanelejuridice
7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente
24/24
24
Atribuiile Serviciului de InspecieFiscal Persoane Fizice
Verificarea, constatarea, stabilirea, ncasarea, respectiv emitereanotelor de plat n vederea ncasrii obligaiilor fiscale de naturaimpozitelor i taxelor locale
Verific pe teren modul n care contribuabilii persoane fizice auconstituit i virat la bugetul local impozitele i taxele datorate,
stabilind diferenele nedeclarate de ctre contribuabilAplic sanciuni contravenionale pentru faptele prevzute n
legislaia fiscal unde au competen
ntocmete referate de compensare pentru sumele reprezentndimpozite i taxe locale aflate n evidena serviciului
ntocmete referate de restituire pentru sumele reprezentndimpozite i taxe locale aflate n evidena serviciului, achitate inedatorate de ctre persoanele fizice
Top Related