CLASIFICACION DE LOS CONTROLES
De acuerdo con quien lo realiza:
• Externo
• Interno
De acuerdo con su naturaleza:
• De legalidad.
• De conveniencia.
• De gestión.
• De resultado.
De acuerdo con el momento en que se realiza:
• Previo.
• Posterior.
• Perceptivo.
De acuerdo con su magnitud:
• Total.
• Selectivo.
Fuente: Auditoría y Control Interno Gustavo Cepeda, Página 16-17.
CONTROLES POR CATEGORÍAS
- AMBIENTE DE CONTROL
- CONTROLES DIRECTOS
- CONTROLES GENERALES
AMBIENTE DE CONTROL - Anterior a cada control específico implantado
- Marco para el control general
- Contribuye a su confiabilidad
- Determina el enfoque de trabajo
- Se debe conocer en la etapa de planificación estratégica
EL AMBIENTE DE CONTROL ABARCA - La organización del ente
- El enfoque hacia el control por parte de la gerencia
CONTROLES GENERALES - Comprenden organización del ente
- Facilita el control por oposición de intereses
- Se relacionan con la delimitación de responsabilidad
- Se relacionan con los niveles de autoridad
SE DEBEN DEFINIR Y SEGREGAR: - Iniciar o decidir las transacciones
- Registrarlas
- Custodiar los activos
activos v/s registros
CONTROLES DIRECTOS - Están diseñados para evitar errores
- Proporcionan satisfacción directa
- Su efectividad está directamente vinculada con la efectividad del ambiente de control y
de adecuados controles generales. LOS CONTROLES DIRECTOS ABARCAN:
- Controles gerenciales
- Controles independientes
- Controles o funciones de procesamiento
- Controles para salvaguardar activos
CONTROLES GERENCIALES Entre los controles gerenciales más importantes, se pueden mencionar: • Los controles presupuestarios, que incluyen las tareas de preparación, revisión y
aprobación, y por supuesto, el control posterior del presupuesto. • Los informes por excepción, que incluyen aquellas transacciones individualmente
significativas, hechos inusuales o variaciones significativas respecto de lo presupuestado. Usualmente estos informes por excepción son generados automáticamente por el sistema de procesamiento electrónico de datos en base a parámetros de “excepción”.
En general este grupo de controles gerenciales se ejerce sobre las transacciones y reúne
la evidencia del manejo adecuado que la gerencia realiza sobre las operaciones del ente. CONTROLES INDEPENDIENTES
Realizados por personas o secciones independientes del proceso de las transacciones. Entre los controles independientes más comunes se puede mencionar: • Las conciliaciones entre los registros contables e individuales; • Las conciliaciones bancarias; • Las conciliaciones de los resúmenes de cuenta enviados a, o recibidos de clientes y
proveedores; • Los recuentos físicos; • Las confirmaciones especiales de saldos; • Las verificaciones de secuencia y de orden cronológico; • Las revisiones selectivas de los sistemas de información contabilidad y control que realiza
auditoría interna. CONTROLES O FUNCIONES DE PROCESAMIENTO Aseguran que todos los pasos se cumplen adecuadamente y garantizan la integridad del procesamiento de las operaciones. Ejemplos de controles o funciones de procesamientos son: • Preparación de informes de recepción que identifiquen al proveedor, bienes recibidos,
fechas, cantidades, etc. • Depósito íntegro de cobranzas • Aprobación del legajo de desembolsos antes de su pago. La naturaleza de estos controles cambia notablemente si los procesos son manuales o realizados a través de un sistema computarizado. Estos controles son realizados normalmente como parte del proceso de las transacciones por personal operativo (controles de procesamiento) o por el sistema (funciones de procesamiento).
CONTROLES PARA SALVAGUARDAR ACTIVOS
Se refieren a la custodia e incluyen medidas de seguridad tendientes a resguardar y controlar la existencia física de los bienes, el acceso irrestricto a los mismos y a fijar límites de autorización para realizar determinadas operaciones, por ejemplo, autorizaciones para retiro de fondos. Dentro de estos controles se pueden mencionar: • Los controles existentes en las plantas productivas para el ingreso y salida de mercadería • Los controles físicos sobre la tendencia de los activos fijos, sobre la tenencia de ciertos
títulos de propiedad o inversiones; • En un proceso computarizado, todos aquellos controles de acceso a las fuentes del
sistema de información y manejo de archivos. Fuente: Auditoría Un enfoque Empresarial
Carlos Slosse, Página 82-84.
ESTRUCTURA DEL PROCESO DE CONTROL El proceso de control se estructura bajo las siguientes condiciones: • Un término de comparación:
Que puede ser un presupuesto, un programa, una norma, un estándar u objetivo.
• Un hecho real:
El cual se compara con la condición y término de referencia del punto anterior.
• Una desviación:
Que surge como resultado de la comparación de los puntos anteriores.
• Un análisis de causas:
Las cuales han dado origen a la desviación entre el hecho real y la condición ideal o
término de referencia.
• Toma de acciones correctivas:
Son las decisiones que se han de tomar y las acciones que se han de desarrollar para
corregir las desviaciones.
Fuente: Auditoría y Control Interno Gustavo Cepeda, Página 9.
ESTRUCTURA DE CONTROL
HECHO REAL
DESVIACIÓN
ANÁLISIS DE CAUSA
TOMA DE ACCIONES
CORRECTIVAS
TÉRMINO DE
COMPARACIÓN
Fuente: Auditoría y Control Interno Gustavo Cepeda, Página 8.
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