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Proyecto Libros y
Comprobantes de Pago
Electrónicos
LIBROS ELECTRÓNICOSCPC. Jorge De Velazco B.
Ing. Carlos Landa F.
Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago
Electrónicos: soluciones electrónicas
Libros
Electrónicos
Declaración
Jurada Virtual
Comprobante
de Pago
Electrónicos
Incremento
de Ventas
Factoring
Electrónico
Lineamientos básicos: Simplificación de trámites Reducción de costos del cumplimiento Reducción de los tiempos en las
operaciones de comercio
En ese sentido, este proyecto es primordialpara el desarrollo del comercio en el país.
Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago
Electrónicos: objetivo y alcances 1 de 2
Objetivo estratégico:Mejorar la competitividad 1. Optimizar el Control del IGV
2. Facilitación: Reducir costos para el contribuyente
Factura Electrónica Libros Electrónicos
Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago
Electrónicos: objetivo y alcances 2 de 2
Desde el Portal de la SUNAT:
Factura electrónica MYPES
Emisión directa: Para grandes
emisores o compradores
Comprobantes de Pago Electrónicos
Facturas
Electrónicas
Desde el Portal de la SUNAT:
Reg. de Ventas y Compras
Por el propio contribuyente:
PLE
Libros Electrónicos
Libros
Electrónicos
2
Libros Físicos: normativa vigente
CPC Jorge De Velazco B.
Resoluciones de
Superintendencia
Tema que norma Fecha
Nº 234-2006/SUNAT Establece los requisitos, formas y condiciones
que deben llevar los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) así
como la información mínima y formatos, lo
cual entrará en vigencia a partir del
01/01/2008
30/12/2006
Nº 230-2007/SUNAT Posterga la información mínima y formatos de
los LYRVAT hasta el 01/01/2009
15/12/2007
Nº 239-2008/SUNAT Posterga la información mínima y formatos de
los LYRVAT hasta el 01/01/2010
31/12/2008
Nº 017-2009/SUNAT Suspende la entrada en vigencia de la
información mínima y formatos de los LYRVAT
hasta el 31/12/2009
24/01/2009
CPC Jorge De Velazco B.
Resoluciones de
Superintendencia
Tema que norma Fecha
Nº 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado
optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y
Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera
electrónica
30/12/2009
Nº 196-2010/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el
acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrónica
30/12/2010
Nº 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los
Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”
23/12/2010
Nº 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del
Programa de Libros Electrónicos
31/03/2011
Nº 111-2011/SUNAT Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286-
2009/SUNAT para implementar el llevado electrónico del
Registro de Compras
30/04/2011
Libros Electrónicos: normativa vigente
Llevado de libros por Régimen tributario
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT
Microempresas - RG
Microempresas - RER
Microempresas - RUS
LIBRO DIARIODE FORMATO
SIMPLIFICADO
IMPTO. RENTA:CONTABILIDAD
COMPLETAIng. > 150 UITs
Régimen General
Régimen General
Ing. < 150 UITs
RER
Ing. < 525,000
RUS
Ing. < 360,000
Grandes y
Pequeñas Empresas - RG
IGV:
Registro deCompras
yRegistro deVentas e Ingresos
2007
RS 234-2006: Aspectos formalesRS 234-2006: Formatos de losLibros físicos
RS 286-2009:Libros Electrónicos
CPC Jorge De Velazco B.
2008 2009 2010 2011
OBLIGACIONESTRIBUTARIAS
OBLIGACIONESCONTABLES
PCGE
NIIFs completas y NIIFs para PYMES
Vigencia de las obligaciones formales
01.07.2010
01.01.2011
Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos
Documento Electrónico: Unidad Básica
estructurada de información registrada,
publicada o no, utilizando sistemas
informáticos.
Resumen: Es el Documento Electrónico
generado por el PLE, que contiene
determinada información según el tipo
de libro o Registro y que es enviado a la
SUNAT. Dicho resumen además
contiene el Hash.
Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos
Hash: la secuencia de bits de longitud fija
obtenida como resultado de procesar un
documento electrónico (Libro Electrónico)
con un algoritmo, de tal manera que:
1) Un LE produzca siempre el mismo
código de verificación cada vez que se
le aplique el algoritmo.
2) No se pueda reconstruir el LE.
3) Sea improbable que dos LEs
produzcan el mismo código de
verificación.
3
Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos
PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado
Programa de Libros Electrónicos, que permite efectuar las
validaciones necesarias de los Libros y/o Registros
elaborados por el Generador, a fin de generar el Resumen
respectivo; y obtener la Constancia de Recepción de la
SUNAT.
Versión 1.0: vigente desde el 26.07.2010
Versión 2.0: vigente desde el 01.05.2011
PLE
Condiciones para ejercer la opción
La afiliación es opcional. El Sistema
emite una Constancia de Afiliación.
Debe contar con Clave SOL
Tenga en el RUC la condición de
domicilio fiscal habido.
No se encuentre en estado de
suspensión temporal de actividades
o de baja de inscripción en el RUC.
Esté obligado a llevar algún Libro y/o
Registro, señalado en el Anexo 1.
Anexo 1: 13 Libros Electrónicos
Cod. Nombre o descripción
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS (nuevo)
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Ejercicio y efectos de la afiliación
Una vez ejercida la opción la afiliación
al Sistema tendrá carácter definitivo,
por lo que no procederá la
desafiliación.
Regla 2011 y 2012: Se debe llevar
obligatoriamente el Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico y además se puede
llevar optativamente alguno de los Libros
Electrónicos señalados en el Anexo 1.
Regla 2013 en adelante: Se deben
llevar obligatoriamente todos los Libros
Electrónicos señalados en el Anexo 1.
Ejercicio y efectos de la afiliación
Se deberá anotar las operaciones que
correspondan en el Libro Electrónico a
partir del mes o ejercicio por el cual se
optó por iniciar su llevado electrónico.
Se deberá cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma física
(manual o en hojas sueltas o
continuas) correspondiente al mes
anterior o ejercicio anterior al que
corresponde el Libro Electrónico por el
cual se generó el primer envío del
Resumen.
El envío del Resumen de
cada Libro o Registro deberá
efectuarse una sola vez
luego de haber finalizado el
mes o ejercicio al cual
corresponde el registro de las
actividades u operaciones,
según sea el caso,
manteniendo la correlatividad
de períodos.
De los Libros y Registros Electrónicos
4
Cierre de Libros Electrónicos
Baja de Inscripción en el RUC:
cuando se encuentren en alguna
de las situaciones señaladas en la
Resolución de Superintendencia
N.° 210-2004/SUNAT.
No exista la obligación de llevar
alguno de los Libros o Registros
Electrónicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.
Libros Electrónicos: Modelo General
Domicilio Fiscal
CONTRIBUYENTE SUNAT
Ventas
Resumen + Hash
Ventas
+VentasCdR
Ventas
+VentasCdR
Ventas
BD LE
Constancia de
Recepción
+
Firma SUNAT
CdR
Ventas
TXT
SW
Contable propio
PRICO
Otro Domicilio
Libros Electrónicos: Formalidades 1 de 4
Formalidades Libros Electrónicos
Legalización No aplicable
Forma de ser llevados En castellano En moneda nacional Orden cronológico y correlativo Asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan Utilizar un PCG: General o Empresarial o
Plan autorizado En el caso del Libro Inventarios y Balances
debe ser firmado electrónicamente por eldeudor tributario y por el CPC/CM (ClaveSOL)
Contabilidad Completa
En general: 6 libros De acuerdo con la LIR: 5 libros más
Formalidades Libros Electrónicos
Libros y registros aplicables
13 Libros y Registros según el Anexo 1de la RS 286-2009/SUNAT ymodificatorias
Conservación Mientras el tributo no esté prescrito
Almacenamiento En un medio de almacenamientomagnético, óptico u otros similares
Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio (sólo en
el caso de ser Principal Contribuyente) yserá comunicado en el momento de laafiliación o cuando es designado comoPRICO
Libros Electrónicos: Formalidades 2 de 4
Formalidades Libros Electrónicos
Existencia del libro Desde que se emite la primera Constanciade Recepción
Pérdida o destrucción Plazo para comunicar: 15 días
Plazo para rehacer Plazo para rehacer: 60 días, cuando no secuente con un ejemplar adicional, decorresponder
Plazos máximos de atraso
Mensual: 10 días hábiles1 mes3 meses
Ejercicio - Anual: 3 meses
Infracciones Aplica el Art. 175º del Código Tributario
Libros Electrónicos: Formalidades 3 de 4
Formalidades Libros Electrónicos
Rectificación de errores
Se debe realizar, cuando se percaten de ello, con elasiento de rectificación mediante una anotación en ellibro abierto, en la oportunidad en que se detecte.
Se indica la rectificación utilizado el Estado 8 (paraincluir información omitida) y el estado 9 (paramodificar información errada)
Información Es la requerida según el Anexo 2 (Estructuras de losLE). Es similar a la información de los Formatosestablecidos en el Art. 13º de la RS 234-2006/SUNAT.
Es parametrizada según el Anexo 3 (Tablas). DichasTablas son similares a las establecidas en la RS 234-2006/SUNAT.
Se podrá registrar los asientos de ajuste,reclasificación o rectificación que correspondan ameses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al2010, así como actividades u operaciones que seomitieron registrar en dichos meses o ejercicios.
Libros Electrónicos: Formalidades 3 de 4
5
Anexo 2: 37 Estructuras de los LE
3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES
Campo Long. Obligatorio
Llave única Descripción Formato Observaciones
1 8 Si Si Periodo Numérico
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 8 es
igual a '1'.
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces
campo 8 es diferente a '1'
7. No acepta valor por default
2 Hasta 20 Si Si
Número correlativo del asiento o Código Único de la
operación del Libro Diario o del Libro Diario de
Formato Simplificado, relacionado con la fecha de
inicio de la operación Alfanumérico
1. Obligatorio
2. Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo de la
operación que se está informando
3. Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo que
corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para
modificaciones posteriores se hará referencia a este
correlativo
4. Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo de la
operación original que se modifica
5. No acepta valor por default
3 1 Si No Tipo de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico
1. Obligatorio
2. Validar con parámetro tabla 2
4 Hasta 15 Si No Número de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico
1. Obligatorio
2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.)
5 Hasta 60 Si No
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
del cliente Alfanumérico
1. Obligatorio
6 10 Si No Fecha de emisión del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA
1. Obligatorio
2. Menor o igual al periodo informado
3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
Llave única
Anexo 3: 19 Tablas
Tabla Nombre
1 TIPO DE MEDIO DE PAGO
2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
3 ENTIDAD FINANCIERA
4 TIPO DE MONEDA
5 TIPO DE EXISTENCIA
6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
10TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
11 CÓDIGO DE LA ADUANA
12 TIPO DE OPERACIÓN
13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS
Tabla Nombre
14 MÉTODO DE VALUACIÓN
15 TIPO DE TÍTULO
16 TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
17 PLAN DE CUENTAS
18 TIPO DE ACTIVO FIJO
19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO
20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
21CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL
22 CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS
RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)
Contribuyente: PAPERLESS SAC.
Libro Electrónico
(fijo)
RUC del Generador
PeriodoAño Mes Día
Identificador del Libro: 14.1
Operación (cierre)
Oportunidad (sólo LIB) Con información
PLE (fijo)Moneda
Nombre de los archivos TXT (Libros Electrónicos)
LIBROS FISICOS
LIBROS ELECTRONICOS
Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n
1 xx xx xx xx xx
2 xx xx xx xx xx
3 xx xx xx xx xx
4 xx xx xx xx xx
Periodo
20110300
20110300
20110300
20110300
Estado
1
1
1
1
Diferencias entre libros físicos y electrónicos
libre
Periodo: Marzo 2011
LIBROS FISICOS
LIBROS ELECTRONICOS
Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n
1 xx xx xx xx xx
2 xx xx xx xx xx
3 xx xx xx xx xx
4 xx xx xx xx xx
2 xx xx xx xx xx
5 xx xx xx xx xx
Periodo
20110400
20110400
20110400
20110400
20110300
20110300
Estado
1
1
1
1
9
8
Diferencias entre libros físicos y electrónicos
libre
Periodo: Abril 2011
Infracción Descripción Sanción
Sanción según tablaForma de subsanar la infracción para
gozar de la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin
pago
Con
pago
Sin
pago
Con
pago
Artículo
175,
num. 2
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por RS, el
registro almacenable de
información básica u
otros medios de control
exigidos por las leyes y
reglamentos; sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en las normas
correspondientes.
Multa:
tabla I,
II y III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
No se aplica el
pago
100% de rebaja
50% 80%
Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario
6
Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario
Fecha Nota de Prensa N°
Detalle
114-2010 11/07/2010 La SUNAT no aplicará sanciones para el
cumplimiento de las disposiciones, correspondientes
a los períodos de julio a diciembre de 2010, siempre
que cumplan con actualizar sus sistemas a más
tardar hasta el 30 de abril de 2011.
Sin embargo, en caso el contribuyente sea sujeto de
una fiscalización antes de la fecha señalada, deberá
subsanar las infracciones relacionadas con dichos
libros dentro del plazo otorgado por la Administración
Tributaria en dicha fiscalización.
055-2011060-2011
29/03/201106/04/2011
La Administración Tributaria determinó que si el
contribuyente no está cumpliendo con llevar el
registro de ventas e ingresos electrónico, no habrá
sanción, siempre que cumpla con regularizar dicha
disposición antes del 31 de agosto próximo.
Nombre del archivo de los Libros y Registros
PLE
Versión 1.0
PLE
Versión 2.0
Versión disponible a partir del 01.05.2011.
Se incluye la versión didactica (sin necesidad
de conectarse con la clave SOL).
Se incluye las columnas “libres”
Se adecua al nuevo PCGE.
Se ajustan las validaciones para considerar
diversa casuística.
Libros Electrónicos: Costos asociados
LIBROS Sin la RS
234-2006
Con la RS
234-2006
LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCES582 5,000
LIBRO DIARIO 21,000 900,000
LIBRO MAYOR 21,000 780,000
REGISTRO DE COMPRAS 8,400 8,400
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS2,400 18,216
REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS5,000 10,000
REGISTRO DE COSTOS16,800
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO1,400 1´188,000
TOTAL HOJAS 59,782 2´926,416
COSTO Sin la RS
234-2006
Con la RS
234-2006
HOJAS 2,391 117,040
LEGALIZACIÓN 6,240 235,200
TONER 2,400 108,480
ALMACENAMIENTO 374 14,112
TOTAL S/. 11,406 474,832
TOTAL $ 4,074 169,583
Cantidad de hojas anuales Costos asociados a los libros
¡42 VECES¡
Uso de papel en el llevado de libros
Año 2009:
• Se legalizaron 177’257,707 hojas
• Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna,
20 veces!
Para fabricar esa cantidad de hojas:
• Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro
• Se gastaron 84’649,878 litros de agua limpia
Impacto de las soluciones electrónicas
Facturas
Electrónicas
Libros
Electrónicos
COSTOS
TIEMPOS
ECOLOGÍA
Libros Electrónicos: beneficios
Eliminación de los costos de libros
manuales u hojas sueltas o continuas:
hojas, legalización del Notario,
impresión, almacenamiento físico y
custodia.
Mayor eficiencia en los procesos de
fiscalización: búsqueda, clasificación y
evaluación de la información contable
y tributaria.
Mejora de la ecología en nuestro país.
7
Proyecto de Libros y Comprobantes de
Pago Electrónicos
Versión 2.0
PLE: Características generales
Insumo: Archivos en formato TXT.
Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e
Historial.
Sólo se envía un Resumen (con su Hash
correspondiente).
Características técnicas: Multiplataforma,
offline y online. Desarrollado en Adobe Air
con interface en C++.
PLE v2.0 está disponible desde el 1º de
mayo de 2011.
PLE: Instalación para nuevos usuarios
Página Web de SUNAT
PLE: Instalación para nuevos usuarios
Página Web de SUNAT
PLE: Instalación para nuevos usuarios
Página Web de SUNAT
PLE: Instalación para nuevos usuarios
Página Web de SUNAT
8
PLE: Instalación PLE: Ejecución en modo de pruebas
Sin Clave SOL
PLE: Ejecución en modo de pruebas
Sin Clave SOL
PLE: Ejecución en modo de pruebas
Sin Clave SOL
PLE: Ejecución con Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL
Validar
9
PLE: Ejecución con Clave SOL
Validar – Registro de Compras desde mayo
PLE: Ejecución con Clave SOL
Validar
PLE: Ejecución con Clave SOL
Validar – Resumen de Constancia
PLE: Ejecución con Clave SOL
Validar – Información Consistente
PLE: Ejecución con Clave SOL
Validar – Información Inconsistente
PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar – Advertencia del primer envío
10
PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar – Advertencia
PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar – Caso LIB
PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar
PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar – Creación de carpetas
PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar – Constancia de Recepción
PLE: Ejecución con Clave SOL
Verificar
11
PLE: Ejecución con Clave SOL
Verificar – Resultado no OK
PLE: Ejecución con Clave SOL
Verificar – Resultado OK
PLE: Ejecución con Clave SOL
Historial – Eventos realizados
Proyecto de Libros y Comprobantes de
Pago Electrónicos
PLE:
Resultados hasta el momento
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
1800
12/0
8/20
10
12/0
9/20
10
12/1
0/20
10
12/1
1/20
10
12/1
2/20
10
12/0
1/20
11
12/0
2/20
11
12/0
3/20
11
12/0
4/20
11
Cantidad de contribuyentes afiliadosCantidad de libros electrónicos enviados
Cantidad de Libros electrónicos verificadosCantidad de contribuyentes que enviaroncantidad de contribuyentes que verificaron
Al 30 de abril se han enviado cerca de 1,700 resúmenes de libros y
registros, lo que ha significado el ahorro de más de 1’800,000 hojas
de papel, así como su legalización, impresión y almacenamiento.
MUCHAS GRACIAS
Proyecto de Libros y Comprobantes de
Pago Electrónicos
CENTRAL DE CONSULTAS: 0801-12100
Se autoriza la reproducción total o parcial de los materiales aquí presentados siempre y
cuando se cite como fuente al “Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos,
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