Trabajo de Auditoría
Profesor Responsable: Marcela Flores Cáceres
AUDITORÍA DE EEFF Un idad N°2
Aplicar los programas de trabajo
Ejemplo Pruebas Sustantivas:
Conciliación Bancaria
Recuperación de Doctos. Valorados
Avalúo de Activo Fijo
Provisión de Incobrables
Reclasificación de Activo o Pasivos L/P a Activos o Pasivos C/P
Registro Inoportuno de Ingreso y/o Gastos
Obtener Evidencia total para lograr un juicio razonable
Relevante – Suficiente – Oportuna
Física – Testimonial – Documental – Electrónica
III. Ejecución del Trabajo
Cook y Winkle (1987a, 5) y a Kell y Boynton (1992, 10)
“Dado que la auditoría es un proceso sistemático de obtener evidencia, han de existir conjuntos de procedimientos lógicos y organizados a seguir por el auditor para recopilar la información.”
se obtiene y evalúa de manera objetiva, actitud mental neutral.
La evidencia examinada consiste en una amplia variedad de información y datos que apoyan los informes elaborados.
El auditor tiene que usar su criterio para seleccionar la evidencia apropiada, considerando cualquier elemento que le permita realizar una evaluación objetiva, y expresar un dictamen de naturaleza profesional.
El grado de correspondencia entre la evidencia de lo que ocurrió en realidad y los informes que se han presentado de esos sucesos.
La evaluación y el informe de los acontecimientos deben estar de acuerdo con principios establecidos
Evidencia
Evidencia
La evidencia de auditoría es el factor o elemento fundamental a la hora de diseñar las pruebas de auditoría y
en el momento de emitir la opinión.
Por tanto, debemos considerarla como el concepto principal del proceso de auditoría y tenerla en consideración a la hora de definirla
Evidencia
Planeamiento y supervisión
Estudio y evaluación del control interno
Evidencia suficiente y competente
Normas de Ejecución del trabajo
Evidencia Relevancia de la Evidencia: Dominio sobre la materia y su
extensión para probar un hecho.
Proximidad de la evidencia a aquello que está siendo evidenciado.
Mautz y Sharaf (1971, 83) clasifican la evidencia en:
Evidencia Natural: se obtienen aplicando técnicas de procedimientos de observación e inspección física.
Evidencia Creada: Inspección documental
Evidencia Derivada de una argumentación racional: revisión analítica
Evidencia
Evidencia Suficiente: Nivel de evidencia que se debe obtener para llegar a conclusiones
razonables.
El Auditor debe llegar a adquirir la Certeza Moral de que los hechos que están verificando están satisfactoriamente comprobados.
Pereda (1991) indica que para decidir la cantidad de evidencia se debe considerar :
Costo: obtención de mayor cantidad de evidencia, su utilidad y costo.
Importancia Relativa: grado de influencia de una partida dentro del grupo en que se encuentra clasificada.
Riesgo Probable: Evaluación del error en que se incurre por no revisar determinada partida.
Evidencia
Factores a considerar para la evidencia:
El riesgo de que existan errores en las cuentas, se ve afectado por:
La naturaleza de la transacción.
La calidad del control interno.
La naturaleza del negocio y la industria en la que se opera.
Las situaciones especiales que pueden influir en la gestión.
La situación financiero-patrimonial de la entidad.
La importancia relativa de la partida analizada en relación con el conjunto de la información financiera.
La experiencia adquirida en auditorías precedentes de la entidad.
Los resultados obtenidos de los procedimientos de auditoría, incluyendo fraudes o errores que hayan podido ser descubiertos.
La calidad de la información económico-financiera disponible.
La confianza que les merezcan la dirección de la entidad y sus empleados.
Tipos de Evidencia
Evidencia Física:
Proporciona conocimiento personal de la existencia de un bien.
No aporta evidencia sobre la propiedad o valoración del activo.
Examen físico del recurso.
Evidencia Documental:
Examen de doctos. como cheques, facturas, escrituras.
Bajo costo.
Confiabilidad del documento depende de:
Forma en que fue creado.
Forma de obtenerla.
Naturaleza del documento.
Tipos de Evidencia
Confirmación:
Respuestas por escrito de terceras personas.
No tiene un mayor costo.
Mayor confiabilidad si se entrega directo al auditor.
Declaraciones Escritas:
Valoración de ciertas clases de activos.
Determinación de existencias físicas y características de minerales, reservas de petróleo, madera.
Determinación de condiciones físicas de ciertos activos, vida útil.
Determinación de importes mediante utilización de métodos y técnicas especializadas. Valor actuarial.
Opiniones sobre litigios.
Tipos de Evidencia
Evidencia matemática:
Cálculos que realiza el auditor.
Evidencia confiable.
Evidencia Oral:
Apoya a otro tipo de evidencia.
Evidencia hechos a investigar.
Determinación de Estimaciones, consulta de cálculos.
Evidencia Analítica:
Aplicación de Índices de gestión o contables.
Análisis de EEFF comparados en valores absolutos y relativos y descompuestos en valores relativos en base 100.
Tendencia de la Industria y economía.
Procedimientos de Auditoría
Inspección Física:
Asegura la existencia.
Permite un conocimiento personal y directo de su condición física.
No es absoluta.
Evidencia Física.
Inspección Documental:
Revisión detallada de la documentación y registros con objeto de examinar su veracidad.
Evalúa autenticidad de datos.
Determina los términos de negociación.
Evidencia Documental
Procedimientos de Auditoría
Observación:
Incluye al personal, procedimientos y proceso. C.I.
Evidencia Física,
Confirmación:
Obtener información de la fuente externa.
Se considera Independiente.
La organización o el Auditor lo solicita al tercero.
Evidencia de Confirmación, documental.
Investigación:
Internamente, respecto a obsolescencias y ciertas partidas de inventario o cobrabilidad de ciertas cuentas.
Externamente, consulta por litigios, sernac, prensa, otros.
Evidencia Oral o Declaraciones Escritas
Procedimientos de Auditoría
Rastreo:
Comprobación de que los doctos. justifican los hechos contable.
Procedimiento esencial para evidenciar respecto a la integridad.
Desde el documento a los registros.
Evidencia Documental
Comprobación de documentos originales:
Comprobación de integridad entre los registros contables y los doctos.
Desde los registros a los doctos.
Evidencia Documental
Recalculo:
Consiste en hacer algunos de cálculos, conciliaciones, estimaciones, intereses o gastos devengados hechos por la empresa auditada.
Evidencia Matemática
Procedimientos de Auditoría
Recuento:
-Recuento físico de activos, inventarios, existencias, documentos pre enumerados.
-Evidencia física y documental.
Procedimientos Analíticos:
Estudio y comparación de la información.
Análisis de cuenta.
Evidencia Analítica
Información a Considerar Relevancia:
Pertinencia
Costo, tiempo, riesgo.
Fuente
La fuente determina la fiabilidad de la evidencia.
Interna o externa – Naturaleza – Visual, documental, oral
Oportunidad
Momento en que se aplicará el procedimiento.
Objetividad
Fuente Interna o Externa
Naturaleza de la información. Evidencia de una estimación.
Actividad