Ymm . Sami KAZICI Ankara YMM Oda Başkanı ANKARA, 20 Aralık 2010
description
Transcript of Ymm . Sami KAZICI Ankara YMM Oda Başkanı ANKARA, 20 Aralık 2010
Ymm. Sami KAZICIYmm. Sami KAZICIAnkara YMM Oda BaşkanıAnkara YMM Oda Başkanı
ANKARA, 20 Aralık 2010ANKARA, 20 Aralık 2010
KOBİ’LER AÇISINDAN KOBİ’LER AÇISINDAN KAPSAMLI MALİ AFKAPSAMLI MALİ AF
TABLO ITABLO I31.07.2010 TARİHİNE KADAR31.07.2010 TARİHİNE KADAR
KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)KAPSAMA GİREN
ALACAKLARÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN
VAZGEÇİLEN TUTARÖDEME PLANI
VADESİ GELDİĞİ HALDE ÖDENMEMİŞ OLAN YA
DA ÖDEME SÜRESİ HENÜZ GEÇMEMİŞ
VERGİLER/GÜMRÜK VERGİLERİ VE FER’İLERİ
(MADDE 2-1/a)
VERGİLERİN ÖDENMEMİŞ KISMININ
TAMAMI+
TEFE/ÜFE’YE GÖRE HESAPLANACAK TUTAR
FER’İ AMME ALACAKLARI
(BUNLARA BAĞLI FAİZ +
GECİKME FAİZİ +
GECİKME ZAMMI)
PEŞİN VEYA KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ
TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYDAN
İTİBAREN İKİŞER AYLIK DÖNEMLER İTİBARİYLE
18 TAKSİTTE 36 AY (MADDE 18)
DAHİLDE İŞLEME İZİN BELGESİ KAPSAMINA
GİREN KAMU ALACAKLARI (MADDE
2/8)
“ “ 36 AY
İHTİRAZI KAYITLA VERİLEN
BEYANNAMELER (MADDE 2/2)
“ “36 AY
FER’İ ALACAKLAR (GECİKME FAİZ + GECİKME ZAMMI)
(MADDE 2-1/a)
TEFE / ÜFE FER’İ ALACAKLARIN TAMAMI 36 AY
VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN
VERGİ CEZALARI (USULSUZLÜKLER)
(MADDE 2-1/b)
%50+
TEFE/ÜFE
% 50+
GECİKME ZAMMI 36 AY
22
TABLO ITABLO I31.07.2010 TARİHİNE KADAR31.07.2010 TARİHİNE KADAR
KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)
İŞTİRAK, TEŞVİK YARDIM FİİLLERİ
NEDENİYLE KESİLMİŞ CEZALAR (MADDE 2-1/b)
%50+
TEFE/ÜFE
% 50+
GECİKME ZAMMI36 AY
GÜMRÜK YÜKÜMLÜLÜĞÜ
NEDENİYLE GÜMRÜK VERGİSİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN İDARİ PARA CEZALARI
(MADDE 2-1/b)
%50+
TEFE/ÜFE
% 50+
GECİKME ZAMMI 36 AY
İDARİ PARA CEZALARI (ASKERLİK KANUNU,
TRAFİK KANUNU, REFERANDUM KANUNU
…. GİBİ)BUNLARA BAĞLI FAİZ +
GECİKME FAİZİ+GECİKME ZAMMI
(MADDE 2-1/c)
TEFE/ ÜFE İDARİ PARA CEZALARININ TAMAMI
36 AY
2010 YILINA İLİŞKİN I. DÖNEM GEÇİCİ VERGİYE BAĞLI GECİKME FAİZİ+
GECİKME ZAMMI (MADDE 2/3)
TEFE/ÜFEVERGİ ASLINI ÖDEME ŞARTI ARANMAKSIZIN
HESAPLANAN GECİKME ZAMMININ TAMAMI
36 AY
33
44
ÖRNEK 1-ÖRNEK 1-
26.04.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI 26.04.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI
KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ ÖDENMESİ
HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:
NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında
yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK
ASLIG.Z.
TEFE/ÜFETOPLAM ÖDENEN %
6183 S.K.10.000 7.035 17.035
KANUN TASARISI10.000 1.502 11.502
TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI
0 5.533 5.533 32.4
55
ÖRNEK 2-ÖRNEK 2-
31.01.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI 31.01.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI
KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ ÖDENMESİ
HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :
NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında
yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK
ASLIG.Z.
TEFE/ÜFETOPLAM ÖDENEN %
6183 S.K.10.000 7.785 17.785
KANUN TASARISI10.000 2.117 12.117
TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI
0 5.668 5.668 31,9
66
ÖRNEK 3-ÖRNEK 3-
31.03.2000 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI 31.03.2000 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI
KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ ÖDENMESİ
HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :
NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında
yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK ASLI G.Z.
TEFE/ÜFETOPLAM ÖDENEN %
6183 S.K.10.000 55.635 66.635
KANUN TASARISI10.000 17.934 27.934
TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI
37.701 37.701 56,5
77
ÖRNEK 4-ÖRNEK 4-
31.07.2000 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI 31.07.2000 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI
KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ ÖDENMESİ
HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:
NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında
yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK ASLI G.Z.
TEFE/ÜFETOPLAM ÖDENEN %
6183 S.K.10.000 53.235 63.235
KANUN TASARISI10.000 17.184 27.184
TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI
36.051 36.051 57.0
TABLO IITABLO IIKESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA
BULUNAN AMME ALACAKLARIBULUNAN AMME ALACAKLARI
KAPSAMA GİREN ALACAKLAR
ÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTAR
ÖDEME PLANI
VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMIŞ VEYA
DAVA SÜRESİ GEÇMEMİŞ ALACAKLAR (MADDE 3/1)
VERGİ ASLININ %50’Sİ +
TEFE/ÜFE
%50+
BUNLARA BAĞLI FAİZ + GECİKME FAİZİ +
GECİKME ZAMMI + CEZALARI+İDARİ
CEZALAR + CEZALARA BAĞLI GECİKME
ZAMLARININ TAMAMI
PEŞİN VEYA KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ
TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYDAN İTİBAREN İKİŞER
AYLIK DÖNEMLER İTİBARİYLE 18 TAKSİTTE
36 AY (MADDE 18)
BÖLGE İDARE MAHKEMELERİ VEYA DANIŞTAY’DA İTİRAZ
VEYA TEMYİZ AŞAMASINDA BULUNAN
ALACAKLAR
a) TERKİN KARARIVERGİNİN %20’Sİ
+TEFE/ ÜFE
VERGİNİN %80’İ+
FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + VERGİ
CEZALARI + CEZALARA BAĞLI GECİKME
ZAMLARININ TAMAMI
36 AY
88
TABLO IITABLO IIKESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA
BULUNAN AMME ALACAKLARIBULUNAN AMME ALACAKLARI
KAPSAMA GİREN ALACAKLAR
ÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTAR
ÖDEME PLANI
b) TASDİK KARARI VEYA TADİLEN TASDİK KARARI(MADDE 3-2/b)
VERGİNİN TAMAMI +
TEFE/ÜFE
FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI+ VERGİ
CEZALARI+ CEZALARA BAĞLI GECİKME
ZAMLARININ TAMAMI
36 AY
c) BOZMA KARARI(MADDE 3-2/b)
VERGİNİN %20’Sİ+
TEFE/ÜFE
VERGİNİN %80’İ+
FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + VERGİ
CEZALARI + CEZALARA BAĞLI GECİKME
ZAMLARININ TAMAMI
36 AY
d) KISMEN ONAMA (MADDE 3-2/b)
VERGİNİN TAMAMI +
TEFE/ÜFE
FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI, VERGİ CEZALARI+ CEZALARA
BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI
36 AY
e) BOZULAN KISIM (MADDE 3-2/b)
VERGİNİN %20’Sİ+
TEFE/ÜFE
VERGİNİN %80’İ+
FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + VERGİ
CEZALARI + CEZALARA BAĞLI GECİKME
ZAMLARININ TAMAMI
36 AY
99
ORTAK HÜKÜMLERORTAK HÜKÜMLER
1) TAKSİTLENDİRİLEN VERGİLER İLE CARİ DÖNEM VERGİLERİNİN ÇOK ZOR DURUM OLMAKSIZIN HER BİR VERGİ TÜRÜ İTİBARİYLE BİR TAKVİM YILINDA İKİDEN FAZLA VADESİNDE ÖDENMEMESİ DURUMUNDA YAPILANDIRILAN BORÇLARA İLİŞKİN KALAN TAKSİTLERİN ÖDEME HAKLARINI KAYBEDERLER.
2) DAVA AŞAMASINDA BULUNAN ALACAKLARA İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN YARARLANANLAR ÖDEMELERİNİ YERİNE GETİRMEMELERİ DURUMUNDA İLK TARHİYATA / TAHAKKUKA DÖNÜLÜR.
3) MÜKELLEFLER TECİL EDİLMİŞ ALACAKLARIN KALAN TAKSİT TUTARLARI İÇİN BU KANUN HÜKÜMLERİNDEN YARARLANABİLİRLER.
4) UYGULANAN HACİZLER ÖDEMELER NİSPETİNDE KALDIRILIR, BUNA İSABET EDEN TEMİNATLAR İADE EDİLİR.
1010
1111
ÖRNEK 5-ÖRNEK 5-
(Y) A.Ş. İLE (A) VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ ARASINDA 2007 YILI İÇİN TARH (Y) A.Ş. İLE (A) VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ ARASINDA 2007 YILI İÇİN TARH
EDİLEN 200.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ VE BUNA BAĞLI VERGİ ZİYAI EDİLEN 200.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ VE BUNA BAĞLI VERGİ ZİYAI
CEZASI NEDENİYLE YAŞANAN İHTİLAFA İLİŞKİN OLARAK DANIŞTAY CEZASI NEDENİYLE YAŞANAN İHTİLAFA İLİŞKİN OLARAK DANIŞTAY
TARAFINDAN KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE KISMEN ONAMA TARAFINDAN KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE KISMEN ONAMA
KISMEN BOZMA KARARI VERMİŞTİR.KISMEN BOZMA KARARI VERMİŞTİR.
DANIŞTAY TARAFINDAN KURUMLAR VERGİSİ TARHİYATININ 150.000.-TL’LİK DANIŞTAY TARAFINDAN KURUMLAR VERGİSİ TARHİYATININ 150.000.-TL’LİK
KISMI ONANMIŞ, BAKİYE KISIM İÇİN BOZMA KARARI VERİLMİŞTİR.KISMI ONANMIŞ, BAKİYE KISIM İÇİN BOZMA KARARI VERİLMİŞTİR.
MÜKELLEFİN KANUN HÜKÜMÜNDEN FAYDALANMASI HALİNDE;MÜKELLEFİN KANUN HÜKÜMÜNDEN FAYDALANMASI HALİNDE;
150.000.-TL’LİK KURUMLAR VERGİSİ İLE KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR 150.000.-TL’LİK KURUMLAR VERGİSİ İLE KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR
ÖDENİR.ÖDENİR.
BOZMA KARARINA KONU KISIM İÇİNSE, 25.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ İLE BOZMA KARARINA KONU KISIM İÇİNSE, 25.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ İLE
KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR ÖDENİR.KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR ÖDENİR.
TABLO IIITABLO IIIİNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA
BULUNAN İŞLEMLERBULUNAN İŞLEMLERKAPSAMA GİREN
ALACAKLARÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN
VAZGEÇİLECEK TUTARÖDEME PLANI
TAMAMLANMAMIŞ HALEN DEVAM EDEN
İNCELEMELER İLE TAKDİR, TARH VE
TAHAKKUK İŞLEMLERİ (MADDE 4/1)
İNCELEME SONUCUNA GÖRE TARH EDİLEN
VERGİNİN %50’Sİ+
TEFE/ÜFE+
VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA
CEZANIN %25’İ
VERGİ ASLININ%50’Sİ
+- GECİKME FAİZİNİN TAMAMI- VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %75’İ - VERGİ ASLINA BAĞLI CEZANIN TAMAMI
İLK TAKSİT İHBARNAMENİN TEBLİĞ
TARİHİNDEN BAŞLAYARAK
12 AYDA 6 EŞİT TAKSİT
KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ
İZLEYEN 2. AYIN SONUNA KADAR PİŞMANLIKLA
YAPILACAK BEYANLAR (MADDE 5-1/a-1)
TARH VE TAHAKKUK ETTİRİLEN VERGİ ASLININ TAMAMI
+TEFE/ÜFE
PİŞMANLIK ZAMMI+
VERGİ CEZASININ TAMAMI
18 EŞİT TAKSİTTE 36 AY
VUK 30/4’E GÖRE KENDİLİĞİNDEN VERİLEN
BEYANNAMELER (MADDE 5-1/a-2)
TARH VE TAHAKKUK ETTİRİLEN VERGİNİN
TAMAMI+
TEFE/ÜFE
GECİKME FAİZİ+
VERGİ CEZALARININ TAMAMI
18 EŞİT TAKSİTTE 36 AY
1212
1) 1) İNCELEMEYE BAŞLAMA (MADDE 4/8)İNCELEMEYE BAŞLAMA (MADDE 4/8)
1)1) İNCELEMEYE BAŞLAMA TUTANAĞININ İNCELEMEYE BAŞLAMA TUTANAĞININ DÜZENLENMESİ.DÜZENLENMESİ.
2)2) MÜKELLEFİN YAZI İLE DAVET EDİLMESİ.MÜKELLEFİN YAZI İLE DAVET EDİLMESİ.
3)3) DEFTER VE BELGELERİ İSTEME YAZISININ TEBLİĞ DEFTER VE BELGELERİ İSTEME YAZISININ TEBLİĞ EDİLMİŞ OLMASI.EDİLMİŞ OLMASI.
4)4) MATRAH TESİSİNE YÖNELİK TUTANAK MATRAH TESİSİNE YÖNELİK TUTANAK DÜZENLENMESİ.DÜZENLENMESİ.
5)5) DEFTER VE BELGELERİN İBRAZ EDİLMİŞ OLMASI.DEFTER VE BELGELERİN İBRAZ EDİLMİŞ OLMASI.
1313
2) 2) UZLAŞMA HÜKÜMLERİUZLAŞMA HÜKÜMLERİ
A)A) MÜKELLEFLERİN 4. MADDEDEN MÜKELLEFLERİN 4. MADDEDEN YARARLANMALARI YARARLANMALARI
DURUMUNDA;DURUMUNDA;
- TARHİYAT ÖNCESİ VEYA - TARHİYAT ÖNCESİ VEYA
SONRASI UZLAŞMA HÜKÜMLERİNDEN SONRASI UZLAŞMA HÜKÜMLERİNDEN
- VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM HÜKÜMLERİNDEN - VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM HÜKÜMLERİNDEN
YARARLANAMAZLAR.YARARLANAMAZLAR.
1414
B)B) KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE
VERGİ USUL KANUNU’NUN TARHİYAT ÖNCESİ VERGİ USUL KANUNU’NUN TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA UZLAŞMA
HÜKÜMLERİNE GÖRE UZLAŞMA TALEBİNDE HÜKÜMLERİNE GÖRE UZLAŞMA TALEBİNDE BULUNULMUŞ, BULUNULMUŞ,
ANCAK UZLAŞMA GÜNÜ GELMEMİŞ YA DA UZLAŞMA ANCAK UZLAŞMA GÜNÜ GELMEMİŞ YA DA UZLAŞMA
SAĞLANAMAMIŞ OLMAKLA BİRLİKTE VERGİ VE CEZA SAĞLANAMAMIŞ OLMAKLA BİRLİKTE VERGİ VE CEZA
İHBARNAMELERİ MÜKELLEFE TEBLİĞ EDİLMEMİŞ İHBARNAMELERİ MÜKELLEFE TEBLİĞ EDİLMEMİŞ
ALACAKLAR İÇİN DE BU MADDE HÜKMÜ UYGULANIR.ALACAKLAR İÇİN DE BU MADDE HÜKMÜ UYGULANIR.
1515
GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMIGELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI
YIL MATRAH ARTIŞ ORANI (%)
ASGARİ MATRAH ARTIŞ TUTARI (TL)
ARTIRILAN MATRAH
ÜZERİNDEN ÖDENECEK VERGİ
ORANI (%)
VERGİSİNİ TAM VE SÜRESİNDE
ÖDEYENLER İÇİN VERGİ ORANI (%)
2006 30 10.000 20 15
2007 25 12.000 20 15
2008 20 15.000 20 15
2009 15 20.000 20 15
1616
GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMIGELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI
1717
YIL BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLER İÇİN ASGARİ
ARTIRIM TUTARI (TL)
GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ
ARTIRIM TUTARI (TL)
2006 1.000 2.000
2007 1.200 2.400
2008 1.500 3.000
2009 2.000 4.000
KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI
1818
YIL MATRAH ARTIŞ ORANI (%)
ASGARİ MATRAH ARTIŞ TUTARI (TL)
ARTIRILAN MATRAH
ÜZERİNDEN ÖDENECEK VERGİ
ORANI (%)
VERGİSİNİ TAM VE SÜRESİNDE
ÖDEYENLER İÇİN VERGİ ORANI (%)
2006 30 30.000 20 15
2007 25 36.000 20 15
2008 20 45.000 20 15
2009 15 60.000 20 15
%15 ORANINDA VERGİLENDİRMENİN %15 ORANINDA VERGİLENDİRMENİN KOŞULLARIKOŞULLARI
1)1) İLGİLİ YILLARDA YILLIK BEYANNAMELER İLGİLİ YILLARDA YILLIK BEYANNAMELER SÜRESİNDE VERİLMİŞ OLMALI,SÜRESİNDE VERİLMİŞ OLMALI,
2)2) TAHAKKUK EDEN VERGİLER SÜRESİNDE TAHAKKUK EDEN VERGİLER SÜRESİNDE ÖDENMELİ,ÖDENMELİ,
3)3) YENİDEN YAPILANDIRMADAN + DAVA YENİDEN YAPILANDIRMADAN + DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLARA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLARA İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN YARARLANILMAMIŞ OLMALI.YARARLANILMAMIŞ OLMALI.
4)4) MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULAN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULAN YILLARA AİT ZARARLARIN %50’Sİ 2010 VE YILLARA AİT ZARARLARIN %50’Sİ 2010 VE İZLEYEN YILLARDA MAHSUP EDİLMEZ.İZLEYEN YILLARDA MAHSUP EDİLMEZ.
1919
KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIMKATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM
2020
YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI
YIL ORAN
2006 % 3,0
2007 % 2,5
2008 % 2,0
2009 % 1,5
KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN HER BİR VERGİLENDİRME DÖNEMİNE İLİŞKİN OLARAK VERDİKLERİ BEYANNAMELERDEKİ HESAPLANAN
KATMA DEĞER VERGİSİNİN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA KATMA DEĞER VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE
İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN KATMA DEĞER VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.
İLGİLİ YILLARDA KDV BEYANNAMESİ VERMEMİŞ MÜKELLEFLER, GELİR/KURUMLAR VERGİSİ AÇISINDAN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNARAK
VE ARTIRILAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN %18 ORANINDA KDV ÖDEYEREK KANUNUN SAĞLADIĞI AVANTAJLARDAN FAYDALANABİLİR.
GELİR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIMGELİR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM
2121
YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI
YIL ORAN
2006 % 5
2007 % 4
2008 % 3
2009 % 2
HİZMET ERBABINA ÖDENEN VERGİ TEVKİFATI YAPMAYA MECBUR OLANLARIN BEYAN ETTİKLERİ ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN TUTARLARIN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA GELİR (STOPAJ) VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE, İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN GELİR (STOPAJ) VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.
ORTAK HÜKÜMLERORTAK HÜKÜMLER
1)1) MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN VERGİLER 18 MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN VERGİLER 18 TAKSİTTE 36 AY İÇİNDE ÖDENECEKTİR.TAKSİTTE 36 AY İÇİNDE ÖDENECEKTİR.
2)2) ZAMANINDA ÖDENMEMESİ DURUMUNDA ZAMANINDA ÖDENMEMESİ DURUMUNDA GECİKME ZAMMI 1 KAT FAZLASI İLE GECİKME ZAMMI 1 KAT FAZLASI İLE UYGULANACAKTIR.UYGULANACAKTIR.
3)3) KDV ARTIRIMI YAPILAN YILLARDAN SONRAKİ KDV ARTIRIMI YAPILAN YILLARDAN SONRAKİ DÖNEME DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ OLARAK İADE DÖNEME DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ OLARAK İADE İŞLEMLERİ İLE SINIRLI OLMAK ÜZERE İŞLEMLERİ İLE SINIRLI OLMAK ÜZERE İNCELEMELER YAPILABİLİR.İNCELEMELER YAPILABİLİR.
2222
ORTAK HÜKÜMLERORTAK HÜKÜMLER
4) 4) HALEN DEVAM ETMEKTE OLAN İNCELEMELERİN HALEN DEVAM ETMEKTE OLAN İNCELEMELERİN İLGİLİ İLGİLİ
OLDUKLARI YILLAR İÇİN DE MATRAH ARTIRIMI OLDUKLARI YILLAR İÇİN DE MATRAH ARTIRIMI
YAPILABİLİR.YAPILABİLİR.
5)5) ANCAK BU DURUMDA İNCELEMENİN 1 AY İÇİNDE ANCAK BU DURUMDA İNCELEMENİN 1 AY İÇİNDE
TAMAMLANMASI GEREKİR.TAMAMLANMASI GEREKİR.
6)6) HESAPLANARAK ÖDENEN VERGİLER GİDER OLARAK YAZILMAZ.
7)7) MATRAH ARTTIRIMINDA BULUNULMASI DEFTER VE BELGELERİN İBRAZINA VE MUHAFAZISINA İLİŞKİN HÜKÜMLERİ KALDIRMAZ. 2323
8)8) DEFTER KAYIT VE BELGELERİ YOK EDENLER VEYA DEFTER SAHİFELERİNİ YOK EDEREK YERİNE BAŞKA YAPRAKLAR KOYANLAR VEYA HİÇ YAPRAK
KOYMAYANLAR VEYA BELGELERİN ASIL VEYA SURETLERİNİ
TAMAMEN VEYA KISMEN SAHTE OLARAK DÜZENLEYENLER
MATRAH ARTIRIMI HÜKÜMLERİNDEN YARARLANAMAZLAR.(MADDE 9/6)
2424
ÖRNEKÖRNEK
FİRMA : X LTD.ŞTİ.İNCELENEN YIL : 2008VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANILAN TARİH : 30.09.2010İNCELEMENİN TAMAMLANMA TARİHİ : KANUNUN YÜRÜRLÜĞE
GİRDİĞİ TARİHİ İZLEYEN AYIN BAŞINDAN İTİBAREN 1 AY İÇİNDE TAMAMLANMIŞTIR.
MATRAH FARK : 150.000 TL2008 YILI İÇİN MATRAH ARTIRIMI : 45.000 TLMAHSUP İŞLEMİ : (150.000 – 45.000 =)
105.000 TL% 50 AFTAN YARARLANMA : (105.000 / 2 =) 52.500 TLÖDENECEK VERGİ : 52.500 + TEFE/ÜFEÖDEME : 6 EŞİT TAKSİTTE 12 AYDA
ÖDENİR.
2525
2626
STOK TÜRÜ İŞLETMEDE KAYITLARDAKAYDI ALINACAK DEĞER
SORUMLU SIFATIYLA ÖDENECEK KDV
KDV İNDİRİMİBEYAN VE ÖDEME ZAMANI
EMTİA MEVCUT YOK RAYİÇ BEDEL
a. %10b. İNDİRİMLİ
ORANDA İSE YARISI
YAPILIR
KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN 3.AYIN SONUNA KADAR BİR ENVANTER LİSTESİ İLE BİLDİRİLİR VE VERGİ AYNI SÜREDE ÖDENİR
MAKİNA TEÇHİZAT DEMİRBAŞ
MEVCUT YOK RAYİÇ BEDEL
a. %10b. İNDİRİMLİ
ORANDA İSE YARISI
İNDİRİM KONUSU YAPILMAZ
“
EMTİA YOK VAR MALİYET + KÂR% 18VEYA %8
HER TÜRLÜ VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜK YERİNE GETİRİLİR.
“
KASAVEYA NET ORTAKLAR CARİ HESABI
YOK VAR - %10 - “
TABLO IVSTOK BEYANLARI (Md.10, 11)
2727
ÖRNEKLER
EMTİA İÇİN: GENEL ORANA TABİ ORANLARDA %10, İNDİRİMLİ OLANLARDA %50’Sİ 2 NOLU KDV BEYANIYLA BEYAN EDİLEREK ÖDENECEK, ÖTE YANDAN İNDİRİM KDV OLARAK İNDİRİLEBİLECEK. (RAYİÇ BEDEL KENDİSİ VEYA MESLEK ODASI TARAFINDAN BULUNACAK)
KAYIT:……………………………………../………………………………………………………...153 TİCARİ MAL191 İNDİRİLECEK KDV
525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞILIĞI360 ÖDENEN VERGİ
……………………………………../………………………………………………………...SATIŞ:……………………………………../………………………………………………………...100 KASA525 KARŞILIK
600 SATIŞ391 HESAPLANAN KDV
……………………………………../………………………………………………………...
2828
TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ İÇİN: PROSEDÜR AYNI KDV İNDİRİM KONUSU YAPILMAZ (GİDER YAZILABİLİR, AMORTİSMAN DA AYRILAMAZ.)
………………………………………../…………………………………………………...
253 MAKİNE TEÇHİZAT689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR
526 KAYDA ALINAN TESİSAT KARŞILIĞI
360 ÖDENECEK VERGİ………………………………………../
…………………………………………………...
2929
FİKTİF KASA İÇİN:
BİLANÇO ESASINA TABİ KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ, FİKTİF KASA MEVCUDUNU %10 CEZA ÖDEYEREK KAYITLARINA ALABİLECEKLERDİR. (ÜÇ AY İÇİNDE VERGİ DAİRESİNE ÖDENECEK, GİDER YAZILAMAYACAKTIR.)
………………………………………….../………………………………………..689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (KKEG)
100 KASA360 ÖDENECEK VERGİ
………………………………………….../………………………………………..
3030
KIYMETLİ MADEN VE ZİYNET EŞYASI İMALAT VE TİCARİ YAPANLAR;
BELGESİZ KIYMETLİ MADEN, KIYMETLİ TAŞ VE BUNLARDAN MAMUL
ZİYNET EŞYASINI AYNI PROSEDÜRLE BİLDİRİP %2,5 CEZA ÖDERLER
İSE BUNLARI KAYDA ALABİLİRLER. ÖDEMELER KDV’DEN İNDİRİLEMEZ, GİDER YAZILAMAZ.
EMTİA VE KIYMETLİ MADENLERDE KARŞILIK HESAPLARI SERMAYENİN CÜZÜ SAYILIR, ORTAKLARA DAĞITILIRSA KV, GV, KURUM STOPAJ ÖDENMEZ.
3131
ÖNERİLERİMİZÖNERİLERİMİZ
1) TASARI 31.07.2010 TARİHİNE KADAR TAHAKKUK ETMİŞ VE KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARI KAPSAMAKTADIR. BU SÜRE KANUNUN YÜRÜRLÜK TARİHİ İTİBARİYLE ALINMALIDIR. 30.09.2010 ŞEKLİNDE ÖNERGE VERİLMİŞTİR.
2) VADELER 36 AY OLUP 48-60 AYA UZATILMALIDIR.3) VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN CEZALARIN
%50’Sİ AFFEDİLMEKTEDİR. BU ORAN %90’A ÇEKİLMELİDİR. (MD 2/1-b)
4) TASDİK KARARINDA VERGİNİN TAMAMI ALINMAKTADIR. %80’Nİ ALINMALIDIR. (MD.3-2/b)
5) KDV’DE MATRAH ARTIRIMININ 2010 YILINI DA KAPSAMASI DAHA UYGUN OLACAKTIR.
6) KDV ARTIRIMLARI İÇİN ÖNGÖRÜLEN ORANLAR YÜKSEKTİR.7) İNCELEME HANGİ SAFHADA OLURSA OLSUN MATRAH
ARTIRIMINDA İNCELEME SONA ERMELİDİR.8) KASA HESABINA İLİŞKİN DÜZELTME KANUNUN YÜRÜRLÜK
TARİHİ İTİBARİYLE YAPILMALIDIR. 3232
ÖNERİLERİMİZÖNERİLERİMİZ
9) CARİ DÖNEM TAKSİTLERİ İLE İLİŞKİLENDİRİLMEMELİ.10)UZLAŞMALARDAN SONRA TARH VE TEBLİĞ EDİLECEK
VERGİLER ÜZERİNDEN BİR AF GETİRİLMELİDİR.11)VERGİSİNİ TAM VE GÜNÜNDE ÖDEYENLER İÇİN %15
ORANINDA İNDİRİMLİ UYGULANIR İFADESİNİN KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE BORCU OLMAYANLAR ŞEKLİNDE DEĞİŞTİRİLMELİDİR.
12)ELEKTRONİK ORTAMDA VERİLEN Ba-Bs FORMLARI İLE İLGİLİ OLARAK BİR DEFAYA MAHSUS CEZASIZ DÜZELTME OLANAĞI GETİRİLMELİDİR.
13)EKSİK GÜN BİLDİRİMİ AF KAPSAMINA ALINMALIDIR.14) STOK BEYANLARINDAN HAREKETLE GEÇMİŞE YÖNELİK
İNCELEME (ÖRN.ÖTV) VE SORUŞTURMA (ÖRN.GÜMRÜK, KARAPARANIN AKLANMASI)YAPILMAYACAĞI HUSUSU YASAYA EKLENMELİDİR.
15) BİLANÇO DÜZELTMESİ GETİRİLEBİLİR. 3333
ÖNERGELERÖNERGELER
1) NET ORTAKLAR CARİ HESABI2) 31.07.2010’UN 30.09.2010 OLARAK
DEĞİŞTİRİLMESİ3) TASDİK VEYA TADİLEN TASDİK EDİLEN
“VERGİLERİN TAMAMI” YERİNE “VERGİLERİN %50’Sİ ŞEKLİNDE DEĞİŞİKLİK ÖNERGESİ VERİLDİ. (MD 3-2/b)
4) “İKİDEN FAZLA” İBARESİ “DÖRTTEN FAZLA” ÖDEMELERİ HALİNDE (MD 3/9)
5) VERGİSİNİ ZAMANINDA ÖDEYEN VE BEYAN EDENLERE UYGULANACAK İNDİRİMLİ % 15 VERGİ ORANININ %10’A DÜŞÜRÜLMESİ İSTENİLMİŞTİR. (MD.6/4)
3434
ÖNERGELERÖNERGELER
6) STOPAJ ARTTIRIMININ TÜM STOPAJLARI KAPSAYACAK ŞEKİLDE OLMASI ÖNERİLDİ. (MD.8)
7) MATRAH ARTTIRIMINDA İNCELEMELER SONLANDIRILIR (MD.9/4)
8) BEYAN EDİLEN MAKİNE VE TEÇHİZATTA KDV İNDİRİMİ ÖNGÖRÜLMÜŞTÜR. (MD.10/3)
9) KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN EMTİA, MAKİNA VE TEÇHİZAT İÇİN % 18 KDV ORANI % 10 OLARAK ÖNERİLDİ. (MD.11)
10)KASA VE OCH % 5 OLARAK ÖNERİLDİ. (MD.11-2/b)
3535
TEŞEKKÜRLERTEŞEKKÜRLER……
[email protected]@aymmo.org.tr
Ymm. Sami KAZICIYmm. Sami KAZICIAnkara YMM Oda BaşkanıAnkara YMM Oda Başkanı