Document
-
Upload
lorena-pancu -
Category
Documents
-
view
4 -
download
0
Transcript of Document
referat.ro
CONTROLUL FINANCIAR FISCAL N ECONOMIE
Exercitarea controului financiar fiscal este cerut avnd n vedere urmtoarele aspecte:
asigur respectarea legislaiei n vigoare; disciplineaz comportamentul agenilor economici
contribuabilii pot participa n mod echitabil la colectarea veniturilor la bugetul de stat;
asigur concuren loial ntre agenii economici; reprezint o premis favorabil a realizrii bugetelor statului.
Pregtirea controlului financiar fiscal
Organele financiar fiscale competente selecteaz contribuabilii ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale. Datele i informaiile referitoare la contribuabil sunt obinute prin consultarea dosarului fiscal al contribuabilului. Inspectorul consult toate compartimentele care dein informaii referitoare la situaia fiscal a contribuabilului. Aceste compartimente sunt obligate s comunice informaiile deinute, la solicitarea inspectorului nsrcinat cu efectuarea controlului. Prin consultarea dosarului fiscal i a compartimentelor sus menionate se colecteaz date i informaii despre contribuabil existente n actele de nfiinare, declaraii fiscale.
Culegerea informaiilor din alte documente se realizeaz prin studiul rapoartelor privind controlul efectuat la dou categorii de contribuabili:
cei care au legturi de afaceri cu contribuabilul ce urmeaz a fi controlat;
cei care desfoar activiti similare.
n urma analizrii acestor documente la sediul organului fiscal, se va identifica domeniile i impozitele care prezint un risc al evaziunii la contribuabilul respectiv.
Pe baza acestei analize de risc se vor stabili obiectivele orientative ale controlului, procedura i tehnicile de control ce vor trebui aplicate.
Aa cum rezult din anexele prezentate se poate constata specificitatea actelor de control att pe linie financiar n sens larg, ct i punctual din punct de vedere bugetar i/sau fiscal. Dac din punct de vedere fiscal se pot urmri obiective precum: stabilirea impozitelor pe fiecare contribuabil, inclusiv ncasarea acestora ntomai i la timp, eliminarea sustragerii de la plata unor impozite sau taxe, din punct de vedere bugetar intereseaz alte obiective, de exemplu: ncadrarea cheltuielilor bugetare n normativele prevzute de lege, destinaia cheltuielilor n conformitate cu capitalele prestabilite; inclusiv eficiena, economicitatea i oportunitatea alocrii banului public.
Desfurarea controluluiPrezentarea la contribuabil se face numai n baza unei mputerniciri scrise (ordin de deplasare) emis de conductorul unitii fiscale, competent s efectueze controlul.
Aceast mputernicire conine date de identificare ale inspectorilor ce urmeaz s efectueze controlul, ale contribuabililor ce urmeaz a fi controlai, momentul nceperii controlului i semntura conductorului unitii fiscale.
n momenturl n care insepctorul a ajuns la sediul contribuabilului ce urmeaz a fi controlat, aceasta caut s obin informaii referitoare la activitatea desfurat de contribuabil, l informeaz pe contribuabil cu privire la scopul controlului, perioada verificrii i impozitele ce vor fi verificate. Nu n ultimul rnd, inspectorul va solicita contribuabilului punerea la dispoziie a documentelor i evidenelor contabile necesare desfurrii controlului.
Drepturile i obligaiile contribuabililor n timpul desfurrii controlului.
n sistemul fiscal romnesc, bazat pe autoimpunere, principala obligaie ce revine contribuabililor o constituie declararea i plata impozitelor pe care acetia le datoreaz bugetului de stat.
Controlul fiscal are ca scop verificarea bazelor de impunere, legalitii i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, stabilirea diferitelor obligaii de plat, precum i a accesoriilor acestora.
Pe parcursul inspeciei fiscale, contribuabilul are dreptul s fie informat asupra constatrilor rezultate iar la incheierea inspeciei, organele fiscale vor purta o discuie final cu acesta asupra constatrilor i consecinelor fiscale. Data, ora, locul i problematica discuiei vor fi communicate contribuabilului n timp util iar acesta la rndul lui are dreptul s prezinte, n scris, punctul de vedere cu rpivire la constatrile inspeciei fiscale.
ntietatea desfurrii aciunii de control, contribuabilul trebuie s fie ntiinat n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal de ctre organul fiscal cu 30 de zile pentru marii contribuabili i cu 15 zile pentru ceilali contribuabili, nainte de nceperea inspeciei fiscale.
Prin avizul de inspecie fiscal contribuabilul este ntiiat cu privire la:
temeiul juridic al inspeciei fiscale;
data de ncepere a inspeciei fiscale;
obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.
Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit sau tax i pentru fiecare perioad supus impozitrii.
La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de control. nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul unic de control.
La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c au fost puse la dispoziie toate documnetele i informaiile relevante pentru inspecia fiscal.
Rezultatele inspeciei fiscale sunt consemnate ntru-un raport scris, n care se vor prezenta constatrile inspeciei din punct de vedere faptic i legal.
n timpul desfurrii controlului fiscal, contribuabilul are urmtoarele obligaii:
s premit acecesul organului de control n orice incint de afaceri n cursul progarmului normal de lucru. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului organului fiscal;
contribuabilul este obligat s pun la dispoziia organelor de control toate documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Efectuarea controlului financiar fiscal
n timpul desfurrii aciunii de control fiscal, inspectorul trebuie s urmreascc dac contribuabilul a respectat toate legile i reglementrile, care fac obiectul controlului i dac elementele activitii contribuabilului sunt nregistrate corect i complet n contabilitate.
n timpul efecturii operaiunilor de control, inspcetorul verific documentele justificative pn la balana de verificare i declaraia fiscal. Inspectorul fiscal verific corectitudinea ntregistrrilor contabile i a declaraiilor fiscale prin:
comparaii i calcule de indicatori;
stabilirea gradului n care documentele justificative reflect realitatea operaiunilor efectuate;
verificarea corelaiilor prin stabilirea caracterului corect al datelor prin corelarea acestora cu alte date a cror corectitudine a fost deja stabilit;
verificarea corectitudinii i realitii operaiunilor nscrise n contabilitate i n declaraiile fiscale, precum i a corelaiilor ntre evidenele contabile i declaraiile fiscale ntocmite pe baza acestora.
Se recomand ca n cazul descoperirii unor nereguli n activitate, documentele i evidenele contribuabilului, inspectorul s aduc la cunotina contribuabilului toate problemele, solicitnd, totodat, clarificri, justificri referitoare la neregulile constatate.
ntocmirea documentelor utilizate n activitatea de inspecie financiar fiscal
n activitatea de inspecie financiar fiscal sunt utilizate urmtoarele documente:
1. Raportul de inspecie financiar fiscal;
2. Nota explicativ;
3. Procesul verbal;
4. Procesul verbal la ridicarea/restituirea de inscrisuri;
5. Proces verbal de sigilare/desigilare de inscrisuri.
Toate datele i informaiile culese de inspectorii fiscali n timpul desfurrii controlului sunt evideniate ntr-un raport scris.
Raportul de inspecie financiar fiscal este un document n care se consemneaz constatrile rezultate ca urmare a inspeciei fiscale.
Aceasta se ntocmete de ctre echipa de inspecie fiscal pentru desemnarea rezultatelor, indiferent dac se stabilesc sau nu, diferene de obligaii fiscale suplimentare n cadrul unei inspecii fiscale generale sau pariale.
Raportul de inspecie fiscal este structurat n VI capitole astfel:
Capitolul I Date despre inspecia financiar fiscaln acest capitol se prezint oraganele de inspecie fiscal (nume i prenume, numrul legitimaiei de inspecie fiscal, unitatea fiscal din care face parte precum i numrul ordinului de serviciu). De asemenea se va preciza:
temeiul legal al efecturii inspeciei fiscale;
numrul i data transmiterii avizului de inspecie fiscal;
numrul de nregistrare i data nceperii inspeciei fiscale nscris n Registrul unic de control;
perioada supus verificrii;
perioada n care s-a desfurat inspecia fiscal, precum i locul de desfurare;
definirea obiectului de inspecie fiscal n corelaie cu tematica nscris n ordinul de serviciu;
modul de ducere la ndeplinire a obligaiilor stabilite prin actul de control fiscal ncheiat pentru perioada anterioar celei pentru care se efectueaz inspecia fiscal.
Capitolul II Date despre contribuabil/agent economic
n aceast capitol sunt prezentate:
datele de identificare ale contribuabilului;
forma de proprietate, forma juridic, precum i principalii acionari/asociai, evoluia capitalului social;
prezentarea tuturor conturilor bancare n comparaie cu cele cuprinse n declaraia depus la Administraia Finanelor Publice;
evoluia cifrei de afaceri i a rezultatului exerciiu