Wie gelingt die Apothekennachfolge? Schritte zu einer ...€¦ · Treuhand Hannover GmbH...
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Wie gelingt die Apothekennachfolge?
Schritte zu einer erfolgreichen Apothekenübergabe
Ute Cordes, Steuerberaterin*
Carsten Kese, Betriebswirt (VWA)
* Fachberaterin für Unternehmensnachfolge DStV e. V.
Treuhand Hannover
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Branchenschwerpunkt:
von Anfang an Spezialisierung auf Apotheken sowie andere Heilberufe, Ärzte und Zahnärzte
Ziel:
umfassende steuerliche, wirtschaftliche und rechtliche
Beratung
Beratung aus einer Hand:
für besondere Beratungsfragen Einbindung von Mitarbeitern
unserer Spezialabteilungen
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Beteiligungsverhältnisse im Treuhand-Verbund
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Apothekenübergabe – erfolgreich steuern
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Die Schritte 1 - 3.
Pimp my business!
Was ist eine Apotheke wert?
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3-5 Jahre vor Verkauf
Persön-liche Ziele
Finanzielle Restrik-tionen
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Ertragswertverfahren
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Wertbeeinflussende
Faktoren
Wett
bewerber
Mietvertrag
Standort (-veränderungen)
Ärzte(Alter, Standort-
gebundenheit)
Sonder
umsätze
Mitarbeiter
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Ermittlung eines Apothekenwertes
Ertragswertmethode
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Analyse Vergangenheit
Prognose Zukunft
Ertragswert
Plausibilitätsprüfung
= Rentabilitäts-
Berechnung aus
Käufersicht
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Ertragswertmethode
Prognose des zukünftigen Erfolges/
Ermittlung Ertragswert
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Ermittlung des nachhaltigen Umsatzes/Rohgewinnes/Gewinnes unter Berücksichtigung der individuellen Situation
Kapitalisierung des nachhaltigen Gewinnes (nach Abzug des Unternehmerlohnes)
Kapitalisierung in Abhängigkeit der Laufzeit des Mietvertrages
Bestandteile des Ertragswertes
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Ertragswertbeinhaltet
Substanzwerte
• Warenlager
• Einrichtung
Ideeller Wert
• Geschäfts-/
Firmenwert
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Unterlagen für die Prüfung des Vorhabens
Dokumentation der Situation der Apotheke
• Gewinn- und Verlustrechnungen der letzten drei Wirtschaftsjahre
• aktueller Interner Betriebsvergleich (IBV) oder Betriebswirtschaftliche Auswertungen (BWA) im Anschluss an Gewinn- und Verlustrechnungen
• Rezeptabrechnungen
• Mietvertrag
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Schritt 4.
Welche Alternativen ?
Umsatzverteilung: Die Düne wandert weiter.
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Quelle: Treuhand Hannover. Daten für „alle Betriebe Deutschland“. Nettoumsatz
Selbständig machen – aber wie?
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Übergangs- oder Mehr-
Schritt-ModelleEndgültiges Modell
Pacht OHG Kauf
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Interfamiliäre
Nachfolge
Neugründung
- Einkaufs-/ Nahversorgungs-
zentren
- neue Wohnquartiere
- Ärztehäuser
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Anzahl der Apotheken-OHG
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Quelle: Claudia Korf / DAV-Wirtschaftsforum Berlin
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Schritt 5 und 6.
Was bleibt vom Kaufpreis übrig?
– Steuer auf den Verkaufserlös -
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Auch das Finanzamt ist dabei!
Vorsicht: Einkommensteuer
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Steuerliche Vergünstigungen beim Verkauf einer
Apotheke
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Begünstigter Steuersatz
Freibetrag
Steuerliche Vergünstigungen beim Verkauf einer
Apotheke
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Begünstigter Steuersatz
Freibetrag
56 % des persönlichen
durchschnittlichen Steuersatzes
(mind. 14 %) nur auf Antrag; nur einmal im
Leben
Voraussetzung:
• 55. Lebensjahr oder dauernd berufsunfähig
• Übertragung eines ganzen Betriebes oder eines Mitunternehmeranteils
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Die Bedeutung von Grundstücken im Betriebsvermögen
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Übertragung eines ganzen Betriebes
- Verkauf mit Grundstück (Betriebsveräußerung)
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A + B OHG
Apotheke
Verkauf
der
Apotheke
Verkauf
der
Immobilie
Steuerliche Vergünstigungen? Ja, da Verkauf aller wesentlichen
Betriebsgrundlagen.
Übertragung eines ganzen Betriebes
- Verkauf ohne Grundstück (Betriebsaufgabe)
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A + B OHG
Apotheke
Verkauf
der
Apotheke
soll an
Käufer
vermietet
werden
Grundstück mit Gebäude wird
steuerliches Privatvermögen =
Aufdeckung stiller Reserven
Steuerliche Vergünstigungen? Ja, da die stillen Reserven in allen wesentlichen
Betriebsgrundlagen aufgedeckt werden.
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A B
„Nun habe
ich zwei
Chefs ...“
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Besonderheiten beim Modell OHG
Tarifermäßigung bei OHG-Gründung?
Der Betrieb wird noch nicht im Ganzen übertragen
es wird auch kein ganzer Mitunternehmeranteil
übertragen, weil ein Mitunternehmeranteil erst im
Rahmen der Gründung entsteht/vorher nicht
existent war.
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Schritt 7 bis 9.
Vom Suchen und Finden
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< 2,0 Mio. €
2,0-3,5
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Umsatz 2.055.000 €
Rohgewinn 488.000 € 23,7 %
Kosten 350.500 € 17,0%
Gewinn 137.500 € 6,7%
Umsatz 2.630.000 €
Rohgewinn 605.000 € 23,0%
Kosten 472.000 € 17,9%
Gewinn 133.000 € 5,0%
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2019
Wie komme ich an eine Apotheke?
• Deutsche
Apotheker-und
Ärztebank
• Makler
• Eigenrecherche
• Apothekenbörse
der Treuhand
Hannover
• Arbeitgeber/ Kollegen
• Anzeigen in Fachzeit-schriften
• Großhandel
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Die Treuhand-Apothekenbörse
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• deutschlandweit
• diskret
(Verschwiegenheitserklärung)
• persönlich
Klaus Kieselhorst
Leiter Marktentwicklung
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Welche Angaben werden benötigt?
Verkäufer / Verpächter
Online registrieren: www.treuhand-hannover.de/apothekenbörse
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Name, Adresse der Apotheke
Verkauf oder Verpachtung
Nettojahresumsatz
Art der Apotheke (Landapotheke, …)
Abgabegrund
Abgabezeitpunkt
Verkaufspreisvorstellung
Verkauf mit Immobilie?
Wie läuft die Vermittlung ab?
1.Kontaktaufnahme
2.Verschwiegenheitserklärung
3.Benennung der Apotheke
4.Anonymer Vorortbesuch
5.Kontaktherstellung zum
Verkäufer
»Erst dann geht es richtig los«
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Ertragswert /
Kaufpreisvorstellung
Plausibilitätsprüfung
= Rentabilitäts-
Berechnung aus
Käufersicht
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Abgleich Verkäufer- und Käuferperspektive
Abgleich Verkäufer-/Käuferperspektive -
Kaufpreisverhandlung
• Wertermittlung aus betriebswirtschaftlicher
Sicht ergibt einen theoretisch
angemessenen Wert
• Veräußerung erfolgt, wenn die
Wertschätzung der Parteien übereinstimmt
• Überlegungen der Verkäufer
• Überlegungen der Käufer
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Schritt 10.
In Wort und Schrift –
Der Vertrag
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Kaufpreisaufteilung
Warenlagerbewertung
Wettbewerbsverbot
Mietvertrag
Arbeitsverträge
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Kaufvertrag
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Schritt 11.
Finanzierung des Kaufpreises
Schritt 12.
To Do´s vor Übergabe / Übernahme
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Sprechen Sie uns an!
HannoverTreuhand Hannover GmbH
Steuerberatungsgesellschaft
Carsten Keese, Betriebswirt (VWA)
Abteilung Marktentwicklung
Hildesheimer Straße 271, 30519 Hannover
Tel.: 0511 83390 -283, Fax: 0511 83390 -343
HANNOVERTreuhand Hannover GmbH
Steuerberatungsgesellschaft
Ute Cordes, Steuerberaterin
Fachberaterin für Unternehmensnachfolge (DStV e. V.)
Abteilung Marktentwicklung
Hildesheimer Straße 271, 30519 Hannover
Tel.: 0511 83390 -250, Fax: 0511 83390 -343
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