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UNIVERSIDAD AUTOacuteNOMA ldquoBENITO JUAacuteREZrdquo DE OAXACA
FACULTAD DE CONTADURIacuteA Y ADMINISTRACIOacuteN
LICENCIATURA ADMINISTRACIOacuteN
MATERIA
CONTRALORIacuteA
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DEL DEPARTAMENTO DE VENTAS DE
CORPORACIOacuteN FABRIL SA
CATEDRAacuteTICO
DR MARTIacuteN GAMBOA MEDINA
ALUMNO
GARCIacuteA RAMIacuteREZ R SAID
GRUPO 904 AULA 21 9deg SEMESTRE LA
OAXACA DE JUAacuteREZ OAX SEPTIEMBRE 2009
Paacutegina 1
PRINCIPIOS
El trabajo de investigacioacuten que a continuacioacuten se presenta se realizoacute bajo los
principios que fueron elegidos de manera prioritaria
1048707 Transparencia
1048707 Responsabilidad
1048707 Moralidad
1048707 Igualdad
1048707 Imparcialidad
1048707 Preservacioacuten del Medio Ambiente
1048707 Eficiencia
1048707 Eficacia
1048707 Economiacutea
1048707 Publicidad
Paacutegina 2
FILOSOFIacuteA
El hombre puede creer en lo imposible pero no creeraacute nunca en lo improbable
Oscar Wilde
El que se pierde es el que encuentra las nuevas sendas
Nils Kjaer
No hay nada constante en el mundo salvo la inconstancia
Jonathan Swift
Paacutegina 3
METODOLOGIacuteA
TEMA DE INVESTIGACIOacuteN
Estructura de Control Interno del Departamento de Ventas de Corporacioacuten FABRIL SA
ESQUEMA DEL DIAGNOSTICO
Para realizar la investigacioacuten de Corporacioacuten FABRIL SA se llevoacute a cabo una
revisioacuten y estudio de manera praacutectica y bibliograacutefica acerca de la implementacioacuten
del Control Interno asiacute como su estructura que comprendioacute el Departamento de
Ventas Posteriormente se hizo un anaacutelisis y se dan a conocer las condiciones
prevalecientes en esta empresa en cuanto a los mecanismos para lograr el
cumplimiento de las funciones sus objetivos y la finalidad que persigue
MAPA CONCEPTUAL
Paacutegina 4
PREGUNTAS DE INVESTIGACIOacuteN
Que tipo de compras realiza Corporacion FABRIL SA
Quienes son sus principales proveedores
Que normas rigen la adquisicion de la materia prima
OBJETIVO GENERAL
Conocer y verificar la Estructura de Control Interno de Corporporacioacuten FABRIL
SA mediante la aplicacioacuten de un caso praacutectico visualizar que el control interno
es inherente a todas las actividades colectivas e individuales dentro de la Entidad
en la cual cada colaborador es parte clave y determinante para la buena marca de
la organizacioacuten
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proteger los recursos de la Corporacioacuten FABRIL SA buscando la
adecuada adquisicioacuten de mercanciacutea ante posibles riesgos que lo afecten
Garantizar la eficacia la eficiencia y economiacutea en todas operaciones de
compras promoviendo y facilitando la correcta ejecucioacuten de las funciones y
actividades definidas para el logro de la misioacuten Empresarial
Velar porque todas las actividades de la Organizacioacuten esteacuten dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad
Garantizar la correcta evaluacioacuten y seguimiento de la gestioacuten
organizacional
Paacutegina 5
JUSTIFICACION
Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para
regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la
importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema
como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos
instrumentos y procedimientosrdquo
Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad
todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en
concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De
ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles
jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos
apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los
eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que
las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en
medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los
diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
Paacutegina 6
MARCO DE REFERENCIA
El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones
mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las
personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio
para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes
puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para
la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente
de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten
de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad
de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la
oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control
Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las
funciones del Sistema de Contabilidad
Paacutegina 7
La importancia de un Sistema de Control Interno
El control es de vital importancia dado que
Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se
alcancen planes exitosamente
Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos
Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar
desviaciones en que se establecen medidas correctivas
Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los
planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores
Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten
y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de
la Empresa
Paacutegina 8
HIPOTESIS PLANTEADAS
La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta
de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando
diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de
organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control
perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los
objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro
caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria
la eleccion de los proveedores etc
Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se
localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o
modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas
circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se
apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que
situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una
estructura de Control Interno maacutes eficiente
Paacutegina 9
INTRODUCCIOacuteN
De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves
falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas
incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas
En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y
fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia
de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e
instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos
Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al
accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su
repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el
control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a
estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones
producto de graves errores en materia de informacioacuten
La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se
mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el
sistema de control interno que maneja la empresa
Paacutegina 10
DESARROLLO DEL TEMA
Datos de la empresa
La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y
comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica
Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro
proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de
madera Madera natural
La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de
Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02
col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax
La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a
continuacioacuten
Paacutegina 11
La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
Paacutegina 12
La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
Paacutegina 13
Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
Paacutegina 14
Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
Paacutegina 15
Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
Paacutegina 16
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
Paacutegina 17
Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
Paacutegina 18
CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
Paacutegina 19
FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
PAGINAS WEB
Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs
Articulo Control Internowwwmonografiascom
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PRINCIPIOS
El trabajo de investigacioacuten que a continuacioacuten se presenta se realizoacute bajo los
principios que fueron elegidos de manera prioritaria
1048707 Transparencia
1048707 Responsabilidad
1048707 Moralidad
1048707 Igualdad
1048707 Imparcialidad
1048707 Preservacioacuten del Medio Ambiente
1048707 Eficiencia
1048707 Eficacia
1048707 Economiacutea
1048707 Publicidad
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FILOSOFIacuteA
El hombre puede creer en lo imposible pero no creeraacute nunca en lo improbable
Oscar Wilde
El que se pierde es el que encuentra las nuevas sendas
Nils Kjaer
No hay nada constante en el mundo salvo la inconstancia
Jonathan Swift
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METODOLOGIacuteA
TEMA DE INVESTIGACIOacuteN
Estructura de Control Interno del Departamento de Ventas de Corporacioacuten FABRIL SA
ESQUEMA DEL DIAGNOSTICO
Para realizar la investigacioacuten de Corporacioacuten FABRIL SA se llevoacute a cabo una
revisioacuten y estudio de manera praacutectica y bibliograacutefica acerca de la implementacioacuten
del Control Interno asiacute como su estructura que comprendioacute el Departamento de
Ventas Posteriormente se hizo un anaacutelisis y se dan a conocer las condiciones
prevalecientes en esta empresa en cuanto a los mecanismos para lograr el
cumplimiento de las funciones sus objetivos y la finalidad que persigue
MAPA CONCEPTUAL
Paacutegina 4
PREGUNTAS DE INVESTIGACIOacuteN
Que tipo de compras realiza Corporacion FABRIL SA
Quienes son sus principales proveedores
Que normas rigen la adquisicion de la materia prima
OBJETIVO GENERAL
Conocer y verificar la Estructura de Control Interno de Corporporacioacuten FABRIL
SA mediante la aplicacioacuten de un caso praacutectico visualizar que el control interno
es inherente a todas las actividades colectivas e individuales dentro de la Entidad
en la cual cada colaborador es parte clave y determinante para la buena marca de
la organizacioacuten
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proteger los recursos de la Corporacioacuten FABRIL SA buscando la
adecuada adquisicioacuten de mercanciacutea ante posibles riesgos que lo afecten
Garantizar la eficacia la eficiencia y economiacutea en todas operaciones de
compras promoviendo y facilitando la correcta ejecucioacuten de las funciones y
actividades definidas para el logro de la misioacuten Empresarial
Velar porque todas las actividades de la Organizacioacuten esteacuten dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad
Garantizar la correcta evaluacioacuten y seguimiento de la gestioacuten
organizacional
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JUSTIFICACION
Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para
regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la
importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema
como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos
instrumentos y procedimientosrdquo
Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad
todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en
concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De
ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles
jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos
apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los
eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que
las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en
medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los
diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
Paacutegina 6
MARCO DE REFERENCIA
El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones
mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las
personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio
para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes
puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para
la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente
de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten
de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad
de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la
oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control
Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las
funciones del Sistema de Contabilidad
Paacutegina 7
La importancia de un Sistema de Control Interno
El control es de vital importancia dado que
Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se
alcancen planes exitosamente
Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos
Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar
desviaciones en que se establecen medidas correctivas
Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los
planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores
Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten
y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de
la Empresa
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HIPOTESIS PLANTEADAS
La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta
de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando
diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de
organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control
perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los
objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro
caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria
la eleccion de los proveedores etc
Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se
localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o
modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas
circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se
apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que
situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una
estructura de Control Interno maacutes eficiente
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INTRODUCCIOacuteN
De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves
falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas
incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas
En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y
fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia
de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e
instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos
Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al
accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su
repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el
control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a
estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones
producto de graves errores en materia de informacioacuten
La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se
mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el
sistema de control interno que maneja la empresa
Paacutegina 10
DESARROLLO DEL TEMA
Datos de la empresa
La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y
comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica
Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro
proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de
madera Madera natural
La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de
Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02
col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax
La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a
continuacioacuten
Paacutegina 11
La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
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La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
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Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
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Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
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Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
Paacutegina 16
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
Paacutegina 17
Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
Paacutegina 18
CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
Paacutegina 19
FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
PAGINAS WEB
Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs
Articulo Control Internowwwmonografiascom
Paacutegina 20
FILOSOFIacuteA
El hombre puede creer en lo imposible pero no creeraacute nunca en lo improbable
Oscar Wilde
El que se pierde es el que encuentra las nuevas sendas
Nils Kjaer
No hay nada constante en el mundo salvo la inconstancia
Jonathan Swift
Paacutegina 3
METODOLOGIacuteA
TEMA DE INVESTIGACIOacuteN
Estructura de Control Interno del Departamento de Ventas de Corporacioacuten FABRIL SA
ESQUEMA DEL DIAGNOSTICO
Para realizar la investigacioacuten de Corporacioacuten FABRIL SA se llevoacute a cabo una
revisioacuten y estudio de manera praacutectica y bibliograacutefica acerca de la implementacioacuten
del Control Interno asiacute como su estructura que comprendioacute el Departamento de
Ventas Posteriormente se hizo un anaacutelisis y se dan a conocer las condiciones
prevalecientes en esta empresa en cuanto a los mecanismos para lograr el
cumplimiento de las funciones sus objetivos y la finalidad que persigue
MAPA CONCEPTUAL
Paacutegina 4
PREGUNTAS DE INVESTIGACIOacuteN
Que tipo de compras realiza Corporacion FABRIL SA
Quienes son sus principales proveedores
Que normas rigen la adquisicion de la materia prima
OBJETIVO GENERAL
Conocer y verificar la Estructura de Control Interno de Corporporacioacuten FABRIL
SA mediante la aplicacioacuten de un caso praacutectico visualizar que el control interno
es inherente a todas las actividades colectivas e individuales dentro de la Entidad
en la cual cada colaborador es parte clave y determinante para la buena marca de
la organizacioacuten
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proteger los recursos de la Corporacioacuten FABRIL SA buscando la
adecuada adquisicioacuten de mercanciacutea ante posibles riesgos que lo afecten
Garantizar la eficacia la eficiencia y economiacutea en todas operaciones de
compras promoviendo y facilitando la correcta ejecucioacuten de las funciones y
actividades definidas para el logro de la misioacuten Empresarial
Velar porque todas las actividades de la Organizacioacuten esteacuten dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad
Garantizar la correcta evaluacioacuten y seguimiento de la gestioacuten
organizacional
Paacutegina 5
JUSTIFICACION
Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para
regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la
importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema
como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos
instrumentos y procedimientosrdquo
Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad
todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en
concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De
ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles
jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos
apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los
eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que
las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en
medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los
diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
Paacutegina 6
MARCO DE REFERENCIA
El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones
mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las
personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio
para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes
puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para
la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente
de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten
de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad
de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la
oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control
Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las
funciones del Sistema de Contabilidad
Paacutegina 7
La importancia de un Sistema de Control Interno
El control es de vital importancia dado que
Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se
alcancen planes exitosamente
Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos
Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar
desviaciones en que se establecen medidas correctivas
Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los
planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores
Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten
y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de
la Empresa
Paacutegina 8
HIPOTESIS PLANTEADAS
La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta
de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando
diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de
organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control
perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los
objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro
caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria
la eleccion de los proveedores etc
Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se
localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o
modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas
circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se
apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que
situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una
estructura de Control Interno maacutes eficiente
Paacutegina 9
INTRODUCCIOacuteN
De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves
falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas
incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas
En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y
fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia
de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e
instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos
Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al
accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su
repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el
control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a
estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones
producto de graves errores en materia de informacioacuten
La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se
mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el
sistema de control interno que maneja la empresa
Paacutegina 10
DESARROLLO DEL TEMA
Datos de la empresa
La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y
comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica
Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro
proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de
madera Madera natural
La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de
Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02
col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax
La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a
continuacioacuten
Paacutegina 11
La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
Paacutegina 12
La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
Paacutegina 13
Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
Paacutegina 14
Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
Paacutegina 15
Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
Paacutegina 16
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
Paacutegina 17
Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
Paacutegina 18
CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
PAGINAS WEB
Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs
Articulo Control Internowwwmonografiascom
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METODOLOGIacuteA
TEMA DE INVESTIGACIOacuteN
Estructura de Control Interno del Departamento de Ventas de Corporacioacuten FABRIL SA
ESQUEMA DEL DIAGNOSTICO
Para realizar la investigacioacuten de Corporacioacuten FABRIL SA se llevoacute a cabo una
revisioacuten y estudio de manera praacutectica y bibliograacutefica acerca de la implementacioacuten
del Control Interno asiacute como su estructura que comprendioacute el Departamento de
Ventas Posteriormente se hizo un anaacutelisis y se dan a conocer las condiciones
prevalecientes en esta empresa en cuanto a los mecanismos para lograr el
cumplimiento de las funciones sus objetivos y la finalidad que persigue
MAPA CONCEPTUAL
Paacutegina 4
PREGUNTAS DE INVESTIGACIOacuteN
Que tipo de compras realiza Corporacion FABRIL SA
Quienes son sus principales proveedores
Que normas rigen la adquisicion de la materia prima
OBJETIVO GENERAL
Conocer y verificar la Estructura de Control Interno de Corporporacioacuten FABRIL
SA mediante la aplicacioacuten de un caso praacutectico visualizar que el control interno
es inherente a todas las actividades colectivas e individuales dentro de la Entidad
en la cual cada colaborador es parte clave y determinante para la buena marca de
la organizacioacuten
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proteger los recursos de la Corporacioacuten FABRIL SA buscando la
adecuada adquisicioacuten de mercanciacutea ante posibles riesgos que lo afecten
Garantizar la eficacia la eficiencia y economiacutea en todas operaciones de
compras promoviendo y facilitando la correcta ejecucioacuten de las funciones y
actividades definidas para el logro de la misioacuten Empresarial
Velar porque todas las actividades de la Organizacioacuten esteacuten dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad
Garantizar la correcta evaluacioacuten y seguimiento de la gestioacuten
organizacional
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JUSTIFICACION
Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para
regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la
importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema
como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos
instrumentos y procedimientosrdquo
Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad
todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en
concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De
ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles
jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos
apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los
eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que
las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en
medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los
diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
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MARCO DE REFERENCIA
El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones
mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las
personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio
para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes
puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para
la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente
de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten
de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad
de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la
oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control
Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las
funciones del Sistema de Contabilidad
Paacutegina 7
La importancia de un Sistema de Control Interno
El control es de vital importancia dado que
Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se
alcancen planes exitosamente
Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos
Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar
desviaciones en que se establecen medidas correctivas
Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los
planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores
Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten
y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de
la Empresa
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HIPOTESIS PLANTEADAS
La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta
de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando
diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de
organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control
perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los
objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro
caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria
la eleccion de los proveedores etc
Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se
localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o
modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas
circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se
apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que
situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una
estructura de Control Interno maacutes eficiente
Paacutegina 9
INTRODUCCIOacuteN
De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves
falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas
incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas
En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y
fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia
de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e
instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos
Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al
accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su
repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el
control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a
estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones
producto de graves errores en materia de informacioacuten
La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se
mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el
sistema de control interno que maneja la empresa
Paacutegina 10
DESARROLLO DEL TEMA
Datos de la empresa
La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y
comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica
Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro
proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de
madera Madera natural
La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de
Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02
col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax
La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a
continuacioacuten
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La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
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La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
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Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
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Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
Paacutegina 15
Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
Paacutegina 17
Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
Paacutegina 18
CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
Paacutegina 19
FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
PAGINAS WEB
Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs
Articulo Control Internowwwmonografiascom
Paacutegina 20
PREGUNTAS DE INVESTIGACIOacuteN
Que tipo de compras realiza Corporacion FABRIL SA
Quienes son sus principales proveedores
Que normas rigen la adquisicion de la materia prima
OBJETIVO GENERAL
Conocer y verificar la Estructura de Control Interno de Corporporacioacuten FABRIL
SA mediante la aplicacioacuten de un caso praacutectico visualizar que el control interno
es inherente a todas las actividades colectivas e individuales dentro de la Entidad
en la cual cada colaborador es parte clave y determinante para la buena marca de
la organizacioacuten
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proteger los recursos de la Corporacioacuten FABRIL SA buscando la
adecuada adquisicioacuten de mercanciacutea ante posibles riesgos que lo afecten
Garantizar la eficacia la eficiencia y economiacutea en todas operaciones de
compras promoviendo y facilitando la correcta ejecucioacuten de las funciones y
actividades definidas para el logro de la misioacuten Empresarial
Velar porque todas las actividades de la Organizacioacuten esteacuten dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad
Garantizar la correcta evaluacioacuten y seguimiento de la gestioacuten
organizacional
Paacutegina 5
JUSTIFICACION
Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para
regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la
importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema
como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos
instrumentos y procedimientosrdquo
Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad
todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en
concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De
ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles
jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos
apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los
eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que
las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en
medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los
diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
Paacutegina 6
MARCO DE REFERENCIA
El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones
mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las
personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio
para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes
puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para
la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente
de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten
de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad
de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la
oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control
Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las
funciones del Sistema de Contabilidad
Paacutegina 7
La importancia de un Sistema de Control Interno
El control es de vital importancia dado que
Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se
alcancen planes exitosamente
Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos
Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar
desviaciones en que se establecen medidas correctivas
Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los
planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores
Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten
y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de
la Empresa
Paacutegina 8
HIPOTESIS PLANTEADAS
La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta
de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando
diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de
organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control
perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los
objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro
caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria
la eleccion de los proveedores etc
Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se
localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o
modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas
circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se
apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que
situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una
estructura de Control Interno maacutes eficiente
Paacutegina 9
INTRODUCCIOacuteN
De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves
falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas
incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas
En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y
fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia
de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e
instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos
Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al
accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su
repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el
control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a
estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones
producto de graves errores en materia de informacioacuten
La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se
mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el
sistema de control interno que maneja la empresa
Paacutegina 10
DESARROLLO DEL TEMA
Datos de la empresa
La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y
comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica
Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro
proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de
madera Madera natural
La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de
Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02
col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax
La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a
continuacioacuten
Paacutegina 11
La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
Paacutegina 12
La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
Paacutegina 13
Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
Paacutegina 14
Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
Paacutegina 15
Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
Paacutegina 16
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
Paacutegina 17
Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
Paacutegina 18
CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
PAGINAS WEB
Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs
Articulo Control Internowwwmonografiascom
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JUSTIFICACION
Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para
regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la
importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema
como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos
instrumentos y procedimientosrdquo
Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad
todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en
concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De
ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles
jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos
apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los
eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que
las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en
medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los
diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
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MARCO DE REFERENCIA
El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones
mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las
personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio
para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes
puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para
la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente
de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten
de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad
de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la
oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control
Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las
funciones del Sistema de Contabilidad
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La importancia de un Sistema de Control Interno
El control es de vital importancia dado que
Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se
alcancen planes exitosamente
Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos
Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar
desviaciones en que se establecen medidas correctivas
Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los
planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores
Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten
y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de
la Empresa
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HIPOTESIS PLANTEADAS
La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta
de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando
diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de
organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control
perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los
objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro
caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria
la eleccion de los proveedores etc
Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se
localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o
modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas
circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se
apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que
situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una
estructura de Control Interno maacutes eficiente
Paacutegina 9
INTRODUCCIOacuteN
De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves
falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas
incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas
En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y
fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia
de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e
instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos
Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al
accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su
repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el
control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a
estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones
producto de graves errores en materia de informacioacuten
La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se
mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el
sistema de control interno que maneja la empresa
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DESARROLLO DEL TEMA
Datos de la empresa
La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y
comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica
Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro
proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de
madera Madera natural
La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de
Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02
col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax
La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a
continuacioacuten
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La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
Paacutegina 12
La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
Paacutegina 13
Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
Paacutegina 14
Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
Paacutegina 15
Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
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CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
Paacutegina 19
FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
PAGINAS WEB
Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs
Articulo Control Internowwwmonografiascom
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MARCO DE REFERENCIA
El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones
mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las
personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio
para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la
finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes
puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender
El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para
la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente
de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten
de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad
de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la
oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control
Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las
funciones del Sistema de Contabilidad
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La importancia de un Sistema de Control Interno
El control es de vital importancia dado que
Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se
alcancen planes exitosamente
Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos
Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar
desviaciones en que se establecen medidas correctivas
Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los
planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores
Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten
y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de
la Empresa
Paacutegina 8
HIPOTESIS PLANTEADAS
La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta
de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando
diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de
organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control
perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los
objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro
caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria
la eleccion de los proveedores etc
Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se
localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o
modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas
circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se
apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que
situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una
estructura de Control Interno maacutes eficiente
Paacutegina 9
INTRODUCCIOacuteN
De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves
falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas
incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas
En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y
fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia
de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e
instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos
Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al
accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su
repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el
control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a
estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones
producto de graves errores en materia de informacioacuten
La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se
mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el
sistema de control interno que maneja la empresa
Paacutegina 10
DESARROLLO DEL TEMA
Datos de la empresa
La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y
comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica
Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro
proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de
madera Madera natural
La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de
Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02
col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax
La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a
continuacioacuten
Paacutegina 11
La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
Paacutegina 12
La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
Paacutegina 13
Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
Paacutegina 14
Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
Paacutegina 15
Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
Paacutegina 16
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
Paacutegina 17
Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
Paacutegina 18
CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
Paacutegina 19
FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
PAGINAS WEB
Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs
Articulo Control Internowwwmonografiascom
Paacutegina 20
La importancia de un Sistema de Control Interno
El control es de vital importancia dado que
Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se
alcancen planes exitosamente
Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos
Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar
desviaciones en que se establecen medidas correctivas
Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los
planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores
Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten
y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de
la Empresa
Paacutegina 8
HIPOTESIS PLANTEADAS
La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta
de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando
diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de
organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control
perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los
objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro
caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria
la eleccion de los proveedores etc
Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se
localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o
modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas
circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se
apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que
situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una
estructura de Control Interno maacutes eficiente
Paacutegina 9
INTRODUCCIOacuteN
De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves
falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas
incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas
En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y
fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia
de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e
instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos
Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al
accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su
repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el
control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a
estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones
producto de graves errores en materia de informacioacuten
La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se
mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el
sistema de control interno que maneja la empresa
Paacutegina 10
DESARROLLO DEL TEMA
Datos de la empresa
La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y
comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica
Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro
proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de
madera Madera natural
La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de
Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02
col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax
La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a
continuacioacuten
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La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
Paacutegina 12
La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
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Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
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Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
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Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
Paacutegina 16
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
Paacutegina 17
Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
Paacutegina 18
CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
Paacutegina 19
FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
PAGINAS WEB
Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs
Articulo Control Internowwwmonografiascom
Paacutegina 20
HIPOTESIS PLANTEADAS
La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta
de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando
diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de
organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control
perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los
objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro
caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria
la eleccion de los proveedores etc
Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se
localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o
modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas
circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se
apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que
situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una
estructura de Control Interno maacutes eficiente
Paacutegina 9
INTRODUCCIOacuteN
De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves
falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas
incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas
En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y
fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia
de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e
instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos
Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al
accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su
repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el
control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a
estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones
producto de graves errores en materia de informacioacuten
La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se
mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el
sistema de control interno que maneja la empresa
Paacutegina 10
DESARROLLO DEL TEMA
Datos de la empresa
La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y
comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica
Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro
proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de
madera Madera natural
La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de
Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02
col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax
La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a
continuacioacuten
Paacutegina 11
La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
Paacutegina 12
La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
Paacutegina 13
Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
Paacutegina 14
Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
Paacutegina 15
Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
Paacutegina 16
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
Paacutegina 17
Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
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CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
Paacutegina 19
FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
PAGINAS WEB
Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs
Articulo Control Internowwwmonografiascom
Paacutegina 20
INTRODUCCIOacuteN
De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves
falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas
incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas
En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y
fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia
de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e
instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos
Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al
accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su
repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el
control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a
estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones
producto de graves errores en materia de informacioacuten
La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se
mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el
sistema de control interno que maneja la empresa
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DESARROLLO DEL TEMA
Datos de la empresa
La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y
comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica
Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro
proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de
madera Madera natural
La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de
Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02
col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax
La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a
continuacioacuten
Paacutegina 11
La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
Paacutegina 12
La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
Paacutegina 13
Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
Paacutegina 14
Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
Paacutegina 15
Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
Paacutegina 16
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
Paacutegina 17
Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
Paacutegina 18
CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
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DESARROLLO DEL TEMA
Datos de la empresa
La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y
comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica
Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro
proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de
madera Madera natural
La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de
Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02
col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax
La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a
continuacioacuten
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La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
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La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
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Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
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Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
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Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
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CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
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La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno
La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad
mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos
y disentildear un sistema de Control Interno
Representacioacuten Legal
Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es
Gerenciarla
Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia
Cumplir los Objetivos trazados por la entidad
Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las
actividades de la Empresa
La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados
Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno
Contable
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La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
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Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
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Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
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Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
Paacutegina 17
Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
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CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
PAGINAS WEB
Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs
Articulo Control Internowwwmonografiascom
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La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a
realizar el Control Interno en la Empresa
En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes
pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del
Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del
control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad
Paacutegina 13
Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
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Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
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Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
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CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
PAGINAS WEB
Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs
Articulo Control Internowwwmonografiascom
Paacutegina 20
Estructura de control interno
La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras
medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un
sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes
meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y
evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la
informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten
de las metas u objetivos previstos
Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control
Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere
la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el
proceso administrativo y estos Elementos son
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Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
Paacutegina 15
Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
Paacutegina 16
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
Paacutegina 17
Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
Paacutegina 18
CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
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Ambiente de Control
Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se
han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten
FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica
El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra
debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y
apropiado con el sistema
Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten
convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento
Direccionamiento Estrateacutegico
Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los
objetivos y metas de la Entidad
Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se
cumplan
Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones
permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten
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Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
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CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
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Administracioacuten del Riesgo
Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten
y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el
componente de Administracioacuten del Riesgo
Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los
procesos
Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo
frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles
que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos
Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son
sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea
Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de
cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos
definidos
Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la
estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar
como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente
La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten
registro y cancelacioacuten
Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por
suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado
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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
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CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener
conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago
Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan
pagar
Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores
acreedores y entidades puacuteblicas
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores
auxiliares y el libro mayor
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados
Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas
beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas
y cotizaciones de otros proveedores
Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de
registros auxiliares
Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios
recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos
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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y
clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos
Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de
principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
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CONCLUSIOacuteN
Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los
que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
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clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean
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establecidos
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principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos
a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias
Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las
transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como
documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los
proveedores
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que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN
BIBLIOGRAFIacuteA
El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten
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que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo
que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de
la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con
productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una
empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas
comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven
promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los
demaacutes recursos de la organizacioacuten
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El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes
Primera edicioacuten 2000
El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto
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