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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA

OPTAR POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

“PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA PAPELMARLA S.A.”

AUTORAS:

ADRIANA PAOLA GALLEGOS MOLINA

NIDIA PATRICIA MOREIRA PÉREZ

TUTOR DE TESIS:

ING. OLIVEROS SÁNCHEZ FÉLIX. PHD.

GUAYAQUIL, 2018




Unidad de Titulación

Repositorio nacional en ciencias y tecnología

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

Título y subtítulo: “Propuesta de un manual de control interno para la empresa PAPELMARLA S.A”

Autoras:

Adriana Paola Gallegos Molina

Nidia Patricia Moreira Pérez

TUTOR: Ing. Oliveros Sánchez Félix. PHD.

REVISOR: Ing. Guillermo Abad.

Institución: Universidad de Guayaquil

FACULTAD: Ciencias Administrativas

Carrera: Contaduría Pública Autorizada

Grado Obtenido:

Fecha de publicación: Febrero 2018

N° de págs.: 109

Áreas Temáticas: Control interno

Palabras Claves: Control interno, diseño, actividades, riesgos, registro, rentabilidad.

Resumen

El presente trabajo de investigación fue desarrollado con el objetivo de diseñar un manual de control interno en la empresa PAPELMARLA S.A., la empresa no cuenta con un sistema de control interno que regule las actividades administrativas y operativas, por ende, se ve inmersa en errores que afecta a la rentabilidad. El presente manual llevará un control ordenado de los procesos en la gestión de las actividades de la empresa, y así poder tener un registro fundamentado basado en la buena administración de cada departamento y así poder evitar riesgos y el incumplimiento de las actividades diarias, implementado una cultura basada en respeto entre la administración y el personal que labora en la empresa y así poder cumplir con los objetivos planteados por la empresa.

N° DE REGISTRO:

N° De Clasificación:

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Contacto con autoras:



Teléfono:

0960221395

0997033486

E-mail:

[email protected]

[email protected]

Contacto con la institución

Nombre: Ab. Elizabeth Coronel

Teléfono: 04-2848487 ext. 123





Certificado porcentaje de similitud

Habiendo sido nombrado Ing. Oliveros Sánchez Félix. PHD., tutor del trabajo de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Adriana Paola Gallegos Molina C.I 0950884452 y Nidia Patricia Moreira Pérez con C.I 0922846076, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador Público Autorizado.

Se informa que el trabajo de titulación: “PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA PAPELMARLA S.A”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa anti plagio Plaius quedando el 4.56% de coincidencia.

Tutor

Ing. Oliveros Sánchez Félix. PHD.

C.I. 0960243103





Sra. Ing. Com. Leonor Morales Gallegos, Msc.

Directora de Carrera

Ciudad. -

De mis consideraciones:

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación “Propuesta de un manual de control interno para la empresa PAPELMARLA S.A”, de las estudiantes Adriana Paola Gallegos Molina con C.I 0950884452 y Nidia Patricia Moreira Pérez con C.I 0922846076, indicando ha cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:

· El trabajo es el resultado de una investigación.

· El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

· El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

· El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines pertinentes que el estudiante está apto para continuar con el proceso de revisión final.

Atentamente,

Tutor

Ing. Oliveros Sánchez Félix. PHD.

C.I. 0960243103





LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS

Yo, por Adriana Paola Gallegos Molina con C.I 0950884452 y Nidia Patricia Moreira Pérez con C.I 0922846076, certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “Propuesta de un manual de control interno para la empresa PAPELMARLA S.A.” son de nuestra absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.


C.I 0950884452


C.I 0922846076





Dedicatoria

Dios, por darme la fuerza, la paciencia, la compresión para poder llevar a cabo toda esta carrera universitaria, y este su último paso, donde no me abandono en ningún momento y no me dejo perder la fe.

A mis padres, que con su esfuerzo, paciencia y amor me dieron el impulso para no caer ante ninguna adversidad, me inculcaron muchos valores que, con sus sabios consejos, y cuidados sentaron las bases para ser la mujer que soy ahora y este es solo el primer paso para muchos logros que tengo para ellos.

A mi hermano, que no todo es fácil en esta vida, y que se debe luchar siempre, No dejarse vencer por nada ni nadie, superar miedos, y que en algún momento sea su ejemplo a seguir; que pasar por buenos y malos ciclos nos hace mejores personas.

A todas las personas que a lo largo de mi vida y en especial en este proceso me apoyaron, los que en especial me enseñaron a crecer como persona, a creer, a confiar, a no dejarme caer y sonreír ante todo, que la locura no es una enfermedad sino el más hermoso ciclo cuando haces y te hacen feliz, me brindaron sus buenas vibras y todo su amor; a las que no también estoy agradecida porque me demostraron que no se debe confiar totalmente y menos en los que dicen ser tus amigos.






Agradecimiento

Dios, por colmarme de valor y muchas fuerzas a lo largo de mi vida, en especial este proceso.

Mis Padres, por dar todo de sí para edificarme e inculcarme ser autosuficiente y luchar ante todo y todos los procesos a lo largo de mi vida en los cuales eh salido triunfadora gracias a ellos.

Mis Amigos, que con sus locuras y buenos consejos me enseñaron que tener una amistad es muy valiosa y se debe conservar, no creer en falsos amigos que utilizan a otros para sus fines propios.

Universidad de Guayaquil, Facultad de ciencias Administrativas, carrera de contaduría Pública Autorizada que me abrieron sus puertas hacia la obtención de tan preciado título universitario, que pasar por una fase de admisión fue una tarea difícil en la obtención de un cupo no fue obstáculo para llegar hasta esta instancia.

Mis profesores que en esta carrera supieron aconsejarme y brindarme lo mejor de ellos en todos y cada uno de los semestres cursados con éxito.

Al tutor académico, que me brindo su paciencia y ganas para que este proceso sea culminado con éxitos.

A la empresa, por dejarnos proponerle una solución a su problemática.






Dedicatoria

Este trabajo investigativo lo dedico personas importantes en mi vida que desafortunadamente por diversas circunstancias no se encuentran conmigo pero que me han dado la fuerza para lograr las metas trazadas y sé que desde donde estén sentirán felicidad por ver que al fin lo he alcanzado y hoy doy todo mi conocimiento y esfuerzo para que otros puedan tomar en cuenta que con perseverancia se logra los objetivos propuesto.

Este documento va a favor de los directivos de la empresa esperando que favorezca para el mejoramiento de los procesos y a los usuarios a los cuales pueda servir de guía para mantener salvaguardar la continuidad de la organización.






Agradecimiento

Agradezco a Dios por haberme concedido el tiempo de vida necesario para culminar mis estudios.

A mis padres que fueron parte fundamental dentro de mi vida académica.

A mi familia y a cada una de las personas que me han dado de una u otra forma la mano para continuar con este ciclo de mi vida,

A los docentes que formaron los pilares de mi conocimiento desde la etapa del bachillerato hasta el término de la carrera, quienes no solo aportaron con saberes sino también promoviendo valores morales y éticos que deberán ser puesto en práctica para el desarrollo de mi vida profesional.

A las empresas que me permitieron adquirir destrezas relacionadas al campo de desempeño de contador.

A los profesionales que me han aconsejado basados en las experiencias que han adquirido con a lo largo de su trayectoria laboral.






PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA PAPELMARLA S.A

Autoras: Adriana Paola Gallegos Molina


Tutor: Ing. Oliveros Sánchez Félix. PHD.

Resumen

El presente trabajo de investigación fue desarrollado con el objetivo de diseñar un manual de control interno en la empresa PAPELMARLA S.A., la empresa no cuenta con un sistema de control interno que regule las actividades administrativas y operativas, por ende, se ve inmersa en errores que afecta a la rentabilidad. El presente manual llevará un control ordenado de los procesos en la gestión de las actividades de la empresa, y así poder tener un registro fundamentado basado en la buena administración de cada departamento y así poder evitar riesgos y el incumplimiento de las actividades diarias, implementado una cultura basada en respeto entre la administración y el personal que labora en la empresa y así poder cumplir con los objetivos planteados por la empresa.

Palabras Claves: Control interno, diseño, actividades, riesgos, registro, rentabilidad.





PROPOSAL FOR AN INTERNAL CONTROL MANUAL FOR THE COMPANY PAPELMARLA S.A

Author: Adriana Paola Gallegos Molina


Advisor: Ing. Oliveros Sánchez Félix. PHD.

Abstract

This research work was developed with the aim of designing an internal control manual in the company PAPELMARLA SA, the company does not have an internal control system that regulates administrative and operational activities, therefore, is immersed in errors that It affects profitability. This manual will take an orderly control of the processes in the management of the activities of the company, and thus be able to have an informed record based on the good administration of each department and thus be able to avoid risks and non-compliance with daily activities, implemented a culture based on respect between the administration and the staff that works in the company and thus be able to meet the objectives set by the company.

Key words: Internal control, design, activities, risks, registration, profitability.

Índice de contenido

Repositorio nacional en ciencias y tecnologíaIICertificado porcentaje de similitudIIIDedicatoriaVIAgradecimientoIXResumenXAbstractXIIntroducción1CAPÍTULO I2El problema21.1 Planteamiento del problema.21.2 Formulación y sistematización del problema.51.2.1 Formulación del problema.51.2.2 Sistematización del problema.51.3 Objetivos de la investigación.51.3.1 Objetivo general.51.3.2 Objetivos específicos.51.4 Justificación de la investigación.61.4.1 Justificación teórica.61.4.2 Justificación práctica.71.4.3 Justificación metodológica.71.5 Delimitación de la investigación.81.6 Hipótesis.81.6.1 Variable Independiente.81.6.2 Variable Dependiente.81.6.3 Operacionalización de las variables.9CAPITULO II10Marco referencial102.1 Antecedentes de la investigación.102.2 Marco teórico.122.2.1 Control interno.122.2.2 Objetivos del control interno.142.2.3 Componentes del control interno.152.2.4 Importancia del control interno.182.2.5 Clases de control interno.192.2.6 Modelo Coso.222.2.8 Proceso administrativo.242.2.9 Tipos de manuales.252.3 Marco conceptual.282.4 Marco contextual.312.4.1 Antecedentes.312.4.2 Ubicación geográfica de la empresa.322.4.3 Misión.322.4.4 Visión.322.4.5 Valores Institucionales.322.4.6 Actividades comerciales de PAPELMARLA S.A.342.4.7 Organigrama de PAPELMARLA S.A.342.5 Marco legal.35CAPITULO III39Marco metodológico393.1 Diseño de la investigación.393.2 Tipo de investigación.393.2.1 Investigación descriptiva.393.2.2 Investigación de campo.403.3.3 Investigación explicativa.403.3 Método de investigación.413.3.1 Método Teórico, hipotético deductivo.413.3.2 Método estadístico y matemático.413.3.3 Métodos empíricos.423.3.4 Observación.423.4 Población y muestra.423.4.1 Población.423.4.2 Muestra.433.5 Instrumentos de investigación.443.5.1 Cuestionario.443.6 Técnicas de investigación.443.6.1 Entrevista.443.6.2 Encuesta.443.6.3 Entrevista # 1 gerente de la empresa PAPELMARLA S.A.453.6.4 Entrevista # 2 contador de la empresa PAPELMARLA S.A.463.6.5 Análisis de las entrevistas.473.6.6 Encuesta realizada a los colaboradores de la empresa PAPELMARLA S.A.483.6.7 Análisis de las encuestas.58CAPITULO IV59La propuesta594.1 Introducción.594.2 Titulo de la propuesta.604.3 Objetivos de la propuesta.604.3.1 Objetivo general.604.3.2 Objetivos específicos.604.4 Característica de la propuesta.604.5 Control interno.614.5.1 Componentes del control interno.614.6 Control interno administrativo.654.6.1 Manual de control interno.654.7 Manual de control interno para la empresa PAPELMARLA S.A.66Conclusiones y recomendaciones85Conclusiones.85Recomendaciones.86Referencias87Apéndice91

Índice de tablas

Tabla 1 Operacionalización de las variables.9

Tabla 2 Muestra43

Tabla 3 Control interno.48

Tabla 4 Estructura organizacional.49

Tabla 5 Supervisión de las actividades.50

Tabla 6 Sistema de control interno en todas las áreas.51

Tabla 7 Actividades y responsabilidades del personal.52

Tabla 8 Tipos de controles.53

Tabla 9 Falta de información.54

Tabla 10 Solicitar informes a cada departamento.55

Tabla 11 Capacitación al personal.56

Tabla 12 Implementar un manual de control interno.57

Tabla 13 Manual de control interno.66

Tabla 14 Funciones del gerente.67

Tabla 15 Funciones del departamento financiero y contable.69

Tabla 16 Responsabilidades del asistente contable.71

Tabla 17 Responsabilidades del departamento de recursos humanos.72

Tabla 18 Responsabilidades del departamento de venta.73

Tabla 19 Flujograma ventas.75

Tabla 20 Responsabilidades del departamento de compra.76

Tabla 21 Flujograma departamento de compra.77

Tabla 22 Responsabilidades del departamento de cobranza.78

Tabla 23 Flujograma de funciones.79

Tabla 24 Responsabilidades del departamento legal.80

Tabla 25 Flujograma departamento legal.81

Tabla 26 Políticas del control interno.82

Índice de figuras

Figura 1: Modelo Coso.22

Figura 2: Ubicación geográfica de PAPELMARLA S.A.32

Figura 3: Estructura organizacional de PAPELMARLA S.A.34

Figura 4: Carencia de control interno.48

Figura 5: Estructura organizacional49

Figura 6: Supervisión de las actividades de la empresa.50

Figura 7: Implementar un sistema de control interno en la empresa.51

Figura 8: Actividades y responsabilidades del personal de la empresa.52

Figura 9: Tipos de controles que actualmente tiene la empresa.53

Figura 10: Falta de información al personal.54

Figura 11: Informes a cada departamento sobre las actividades.55

Figura 12: Capacitación al personal de la empresa.56

Figura 13: Implementar un manual de control interno para la empresa57

100

Introducción

La presente investigación tiene como objetivo diseñar un manual de control interno en la empresa PAPELMARLA S.A., para poder minimizar los riesgos que conlleva no tener un control sobre todas las actividades de la empresa lo que afectaría a la liquidez de la misma. El presente manual de control interno se lo propone por la carencia de controles tanto administrativos como operativos ya que no existe un orden jerárquico dentro de cada departamento y esto implica la fuga de información y que no se lleven a cabo los objetivos propuestos por la administración. El control interno debe ser orientado al progreso de la empresa teniendo en cuenta que será una guía para establecer mejoras en todas las actividades que realiza la empresa.

Dentro de nuestro trabajo de investigación se establecieron cuatro capítulos:

En el primer capítulo establecemos el planteamiento del problema, la formulación y sistematización, los objetivos de la investigación, la hipótesis y las respectivas variables.

En el segundo capítulo desarrollamos el marco referencial con teorías que fundamentan la investigación, el marco conceptual, marco contextual y el marco el legal con las respectivas leyes y reglamentos.

El tercer capítulo establecemos el marco metodológico donde ese detalla la forma como se realiza la investigación con los métodos y técnicas aplicados en el trabajo de investigación con su respectivo análisis.

El cuarto capítulo se establece la propuesta de un manual de control interno para mejorar de las actividades de la empresa y concluye con las respectivas conclusiones y recomendaciones.

CAPÍTULO IEl problema 1.1 Planteamiento del problema.

Dado el impulso que tuvo el comercio a nivel mundial fue evidente la necesidad de desarrollar técnicas que permitan llevar un adecuado control de las transacciones comerciales, surgiendo el principio de la partida simple la cual, en su momento, satisfizo las necesidades existentes en aquellos momentos. La partida simple fue exitosa en su momento por el hecho de la reducida cantidad de operaciones, existen evidencias que muestran como los grandes imperios y estados llevaban un control de sus cuentas públicas. Sin embargo, el comercio iba en constante evolución provocando que las técnicas de control también evolucionaran. Alrededor del año 1.400 el matemático Fray Lucas Bartolomeo de Pacioli desarrolla la partida doble, analizando el hecho económico desde dos puntos de vista: partida y contrapartida (Rivera, 2015).

Con la revolución industrial se desarrollaron nuevas maquinarias operadas por varias personas, haciendo cada vez más complejo el control de las operaciones realizadas, el nacimiento del control interno suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble. El control interno ha existido siempre, desde que se crearon las primeras organizaciones existe la necesidad de establecer controles sobre las personas que en ella participan y sobre sus operaciones. El control interno es un plan organizacional y un conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos de la empresa estén debidamente protegidos de errores o fraudes” (Baquero 2013, p. 23).

Mediante la creación de controles internos las empresas establecen protocolos y procedimientos que el personal y consultores deben seguir, la gerencia informan a los trabajadores de los protocolos, esta manera de informar debe ser clara y no ambigua más, sin embargo, existen deficiencias al realizar la acción de comunicar, esto conlleva a que el mensaje no sea claro y por ende propenso a malas interpretaciones o a una captación desinteresada por parte del receptor, en este caso, los empleados de la empresa, llevando así a la problemática que trata la presente investigación.

Ecuador ha experimentado el ritmo cambiante y la evolución de los sistemas de negocio que se ha expandido a todos los países, trayendo consigo los desafíos que implica gestionar un negocio creciente junto con las técnicas desarrolladas para cumplirlo. A Ecuador llega el control interno en vista de la necesidad de vigilar cómo marchan las operaciones del negocio y de tomar acciones correctivas al momento de detectar irregularidades en el sistema de control, para algunas empresas en el sector ecuatoriano la implementación de los sistemas de control ha resultado en la mejora de sus operaciones y en una mayor supervisión de las transacciones comerciales evitando así el fraude en las cuentas contables y en un ahorro y cuidado de sus recursos. Los controles internos ayudan a las empresas ecuatorianas a mantener organizada y disponible la información financiera y de gestión.

La capacitación de los empleados, ya sea general o específica, sobre las políticas de la empresa y su puesto de trabajo, es un ejemplo de un control interno que toda empresa debe tener dado que, al entrenar a los empleados en procesos, procedimientos, y actualizarlos en otros nuevos, reduce la probabilidad de errores y los ayuda a estar preparados para los desafíos que se presentan en el desenvolvimiento diario de las actividades de la empresa. De aquí se evidencia la importancia que tienen los controles internos para la salud económica de la empresa y mantener la armonía dentro de cada área de trabajo tanto administrativo como del personal operativo.

La empresa PAPELMARLA S.A., carece de un adecuado manual de control interno esto ha llevado a que ocurran problemas en el proceso de compras de insumos y activos, entrega de créditos, déficit de atención y seguimiento a los clientes, fallas al elegir el recurso humano e inexistencia de una política de precios para sus productos, esto demuestra que los departamentos encargados de las distintas operaciones de la empresa presentan muchas debilidades llevando a una reducción del ingreso y un bajo rendimiento institucional. Los problemas de PAPELMARLA S.A., en el proceso de compras son evidentes al evaluar los artículos adquiridos. Se encuentra que estos no cumplen con las especificaciones técnicas que se ajustan a las necesidades de la empresa, cuentan con una baja calidad y un alto precio.

Debido a la falta de planificación para seleccionar proveedores y posteriormente realizar la compra, se obliga a la empresa a realizar nuevas adquisiciones que incurren en altos costos y afectan la rentabilidad de la empresa. Por otro lado, al momento de seleccionar a los clientes para otorgar créditos en la venta de productos, la falta de un sistema crediticio y el carente seguimiento de cobro a los clientes ha ocasionado el aumento de la morosidad en la cartera, provocando un menor flujo de efectivo proveniente de la venta de los productos. La departamentalización es un elemento clave en empresas que manejan una variedad de clientes, el segmentar a estos clientes permite darles atención personalizada y cumplir sus requerimientos. PAPELMARLA S.A., ha visto limitada su capacidad para atender a los diferentes tipos de clientes que manejan, dado que no cuentan con un adecuado proceso de clasificación.

Al mismo tiempo, la falta de conocimiento de los requerimientos de los puestos de trabajo ha ocasionado los errores de selección del personal que labora en la empresa, nuevamente incurriendo en una mala inversión y por ende desperdicio de recursos. Por otro lado, la carencia de políticas que rijan los sistemas de costos para la obtención de precios de los productos ha resultado en que los precios no estén de acuerdo a la calidad y cantidad de los productos fabricados, obteniendo productos con un precio muy bajo al real o muy alto para su calidad obteniendo como resultado una poca aceptación del mercado.

Mediante el diseño de un manual de control interno que satisfaga las necesidades administrativas de la empresa PAPELMARLA S.A., se pretende que la empresa y sus departamentos cuenten con una ruta a seguir para el desarrollo de sus operaciones, estos procesos previamente establecidos permitirán a la empresa desarrollar sus actividades de forma eficiente y eficaz, minimizando los errores que comúnmente los empleados y directivos cometen a causa de la falta de organización, control y conocimiento.

1.2 Formulación y sistematización del problema.1.2.1 Formulación del problema.

¿Cómo mejoraría la administración con la propuesta de un manual de control interno en la empresa PAPELMARLA S.A.?

1.2.2 Sistematización del problema.

¿Cómo es el estado actual de la administración de la empresa PAPELMARLA S.A.?

¿Determinar cuáles son los riesgos económicos y financieros de la empresa PAPELMARLA S.A.?

¿Cuál sería la afectación en la empresa al no contar con un manual de control interno?

¿Existe un manual de control interno en la empresa PAPELMARLA S.A.?

1.3 Objetivos de la investigación.1.3.1 Objetivo general.

Diseñar un manual de control interno para la empresa PAPELMARLA S.A., de la ciudad de Guayaquil.

1.3.2 Objetivos específicos.

· Diagnosticar la situación actual de la empresa PAPELMARLA S.A.

· Determinar los riesgos que ocasiona la falta de un control interno.

· Establecer estrategias de control de las actividades que realiza la empresa PAPELMARLA S.A.

· Establecer políticas y procedimientos de control interno.

1.4 Justificación de la investigación.

Justificar es exponer todas las razones por las cuales nos parezcan de importancia y nos motiven a realizar una investigación sobre el control interno dentro de los parámetros establecidos para poder tener un buen manejo de las actividades de la empresa. De esta manera se justifica la necesidad del diseño de un manual de control interno para la empresa PAPELMARLA S.A., para proponer un procedimiento que mejore la rentabilidad.

1.4.1 Justificación teórica.

La ausencia de un manual de control interno provoca que la organización sea más susceptible a distorsiones, debido a que el desarrollo de las funciones y las actividades del personal de la empresa podría estar siendo ejecutados de forma incorrecta y desorganizada por no contar con un marco de referencia que considere directrices, exigencias y normativas jurídicas, procedimientos donde se han identificado riesgos. El manual de control interno tiene como objetivo mejorar en todo aspecto el quehacer institucional, ya que pretende ser un elemento básico para la planeación, coordinación, dirección y la supervisión administrativa, de manera que facilite la adecuada relación vertical, horizontal y transversal entre las distintas unidades directivas, con el fin de que esto represente una evolución institucional de la empresa.

“Un procedimiento de control interno brinda varios beneficios tales como: tener una visión específica de todo cuanto se lleva a cabo dentro de la organización con el propósito de establecer instrucciones acordes a las necesidades de la misma, a su vez delimitan las funciones y responsabilidades del personal convirtiéndose en documentos de consulta permanente que sirven de apoyo para el adiestramiento y capacitación del personal. El buen manejo de los controles internos dentro de una organización es muy importante porque delega a cada área funciones para lograr en conjunto los objetivos planeados, pero cuando no se cumple con los objetivos se genera un inestable clima laboral” (Actualicese, 2014).

1.4.2 Justificación práctica.

Nuestro trabajo de investigación será de mucha importancia en la estructura de la empresa PAPELMARLA S.A., ya que al implementar un manual de control interno esto permitirá mejorar la organización administrativa y operativa y así poder detectar los errores y riesgos inherentes. El presente trabajo será posible ponerlo en práctica con el propósito de que la administración conozca las falencias y poder mejorar el desempeño administrativo y operativo, el manual de control interno a implementar reducirían el riesgo de fraude y robo en el desarrollo de las actividades comerciales de la empresa.

Según el Plan Nacional de Desarrollo 2017-2021, en su artículo 4.10 indica que “Promover la competencia en los mercados a través de una regulación y control eficientes de prácticas monopólicas, concentración del poder y fallas de mercado, que generen condiciones adecuadas para el desarrollo de la actividad económica, la inclusión de nuevos actores productivos y el comercio justo, que contribuyan a mejorar la calidad de los bienes y servicios para el beneficio de sus consumidores” (Semplades, 2017).

1.4.3 Justificación metodológica.

Para el desarrollo de la investigación se realizará los tipos de investigación que serán descriptiva, explicativa y también será de campo porque será necesario trasladarse hasta las instalaciones de la empresa, tendrá un enfoque cuantitativo, con métodos teórico, empíricos, estadísticos matemáticos, con una temporalidad de seis meses. Se efectuará técnicas de investigación como la entrevista por medio de un cuestionario y la respectiva observación directa de las funciones que realiza cada colaborador de la empresa PAPELMARLA S.A. “Al seguir estos pasos se estará implementando un método hipotético deductivo, con el fin de obtener distintos enfoques en la investigación, se recolectará información realizando entrevistas a los colaboradores de la empresa esto llevará a obtener un enfoque más claro de la problemática a tratar” (Criollo, 2012).

1.5 Delimitación de la investigación.

El presente trabajo investigativo se desarrollará en la ciudad de Guayaquil, con visitas periódicas a las instalaciones de la empresa PAPELMARLA S.A.

· Departamento: Administrativo - Financiero.

· Tema: diseño de un manual de control interno para la empresa PAPELMARLA S.A.

· Problema: Mejorar el control interno.

· Tiempo: 6 meses.

1.6 Hipótesis.

Si diseñamos un manual de control interno, se logrará mejorar la efectividad de las actividades comerciales y administrativas de la empresa PAPELMARLA S.A.

1.6.1 Variable Independiente.

Diseñar un manual de control interno.

1.6.2 Variable Dependiente.

Mejorar el control de las actividades comerciales y administrativas.

1.6.3 Operacionalización de las variables.

Tabla 1Operacionalización de las variables.

Variables

Definición Conceptual

Definición Operativa

Dimensiones

Indicadores

Preguntas

Instrumentos

Técnica

Independiente

Diseñar un manual de control interno.

Un manual de control es un instrumento que permite gestionar las actividades realizadas por las distintas áreas de una empresa.

Identificar los procesos que han reportado un alto grado de poca organización.

Determinar los procesos a eliminarse y las mejoras en cada uno de ellos.

Desarrollo de una cultura que consulte los procesos establecidos para llevar a cabo sus actividades.

Se fomenta una cultura investigativa de los métodos de organización.

Conocimiento sobre procesos administrativos de un departamento de una empresa.

Recolección de información.

Analizar la información recolectada.

¿Qué proceso sigue usted para el cumplimiento de las tareas asignadas a su departamento?

¿Ha realizado alguna vez algún manual de control para los procesos internos de la empresa?

¿Cuantos departamentos de la empresa presentan problemas administrativos?

Entrevistas

Entrevista

Cuestionario

Encuesta

Cuestionario

Dependiente

Mejorar control de actividades comerciales y administrativas.

Proceso que permite planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades comerciales y administrativas de una empresa de manera eficaz y eficiente.

Medir los resultados que se esperan de reformar los controles internos de la empresa.

Producción intelectual y científica de los mecanismos de dirección y control.

Porcentaje de errores en los departamentos.

Documentos de los nuevos controles empleados.

¿Qué documentos evidencian el control realizado en las actividades del departamento?

Entrevistas

Cuestionario

Encuesta

Nota: Cuadro de la Operacionalización de las variables.

CAPITULO IIMarco referencial 2.1 Antecedentes de la investigación.

Según Posso & Barrios (2014) en su trabajo de investigación titulado “Diseño de un modelo de control interno en la empresa prestadora de servicios hoteleros eco turísticos nativos activos eco hotel la cocotera, que permitirá el mejoramiento de la información financiera”, planteó como objetivo general “diseñar un sistema de control interno para la empresa prestadora de servicios hoteleros Eco turísticos nativos activos Eco hotel la Cocotera, que permitirá una mejor vigilancia de las actividades contables y financieras”. Llegando a la siguiente conclusión “que el control interno es una herramienta fundamental para realizar de una forma más efectiva el objeto social y los objetivos trazados por la empresa, además se concluyó que el control interno es aquel instrumento administrativo que proporciona seguridad en las operaciones, confiabilidad en la información financiera, el cumplimiento de las leyes y mejora la comunicación entre las diferentes áreas de las organizaciones”.

La investigación mencionada se relaciona con la presente porque muestra la importancia de llevar correctos controles internos sin importar la actividad comercial a la que la empresa se dedique. Además, resalta valor del control interno, ya que permite, reportar, preparar y transmitir la información financiera de una manera segura y confiable para los directivos a algún ente regulador. La empresa PAPELMARLA S.A., en sus años operativos no ha realizado estudio alguno para la implementación de controles contables en el desarrollo de sus actividades operativas.

Según Illescas & Pillajo (2013) en su trabajo de investigación titulado “Diseño de un manual de procedimientos contables y presentación de estado financieros basados en costos ABC y las NIIF/NIC para las Pymes en la empresa Sherinas Cárdenas Factory en el Cantón Gualaceo” planteó como objetivo general “diseñar un manual de Procedimientos Contables y Presentación de estado financieros basados en costos ABC y las NIIF/NIC para las Pymes en la empresa Sherinas Cárdenas Factory en el Cantón Gualaceo” llegando a la conclusión “que un factor que incide en la deficiencias operativas es la falta de conocimiento de las normativas de la organización, normativas contables internacionales y la falta de segregación de funciones en los departamentos”.

Se relaciona con nuestro trabajo de investigación porque no tienen un correcto funcionamiento del manual de control interno contable y debe ir acompañado de una estructura administrativa bien definida, que siga los principios básicos de la empresa y que esté difundida en todos los niveles jerárquicos de la organización.

Según Torres (2014) en su proyecto de titulación con tema “Diseño de un sistema de control interno administrativo, financiero y contable para la ferretería My Friend, ubicada en el sector los ceibos de la ciudad de Ibarra, Provincia de Imbabura”, establece como objetivo general “diseñar un sistema control interno administrativo, financiero y contable para Ferretería My Friend ubicada en el sector los ceibos de la ciudad de Ibarra provincia de Imbabura” para después del análisis de los datos y escribir la siguiente conclusión: “el trato que los empleados le dan al manejo de los servicios de la empresa evidencia la inexistencia de un sistema de control interno para el área administrativa”.

La investigación citada, muestra como los manuales de procedimientos pueden servir no solo para el área contable, si no también, para las áreas administrativas y financieras. Además, la forma en que los empleados desarrollan sus actividades evidencia el orden y las políticas que tiene la empresa para la ejecución de los mismos.

Según Coronel & Briones (2014) en su estudio investigativo con tema “Elaboración e implementación de un sistema de control interno, caso Multitecnos S.A. de la ciudad de Guayaquil para el periodo 2012- 2013” planteó el siguiente objetivo “elaborar el diseño, implantación y fortalecimiento del sistema de control interno (SCI) para la empresa Multitecnos S.A.” para después de realizar y usar las técnicas de investigación obtengan las siguientes conclusiones, “estipulándolo en la página 115 de su documento y mencionando que se determinó que la empresa no cuenta con un sistema de control interno y que, como evidencia de aquello, no existe orden jerárquico específico en los departamentos de la empresa lo cual dificultaba identificar a los responsables de las operaciones de los departamentos y por ende de los errores existentes”.

La investigación citada muestra la relación con la empresa PAPELMARLA S.A., en lo que respecta de la falta de un orden jerárquico en las funciones ha ocasionado que estas no sean ejecutadas de forma efectiva y sin supervisión resultando en pérdida de recursos para la organización. Por lo que se establecerá cambios en la estructura organizacional mediante un sistema de control interno dentro de la empresa

2.2 Marco teórico.2.2.1 Control interno.

El control interno es un proceso realizado por los gerentes, supervisores u otro personal administrativo de la entidad, esta actividad de control interno es, por lo tanto, una de las actividades más relevantes y clave, en una perspectiva estratégica, una de las ventajas de esta actividad del sistema de control interno es eliminar la subjetividad de aplicar los controles que le parezca bien a cada empleado de la empresa. Estos controles son diseñados con el objeto de proporcionar un alto grado de seguridad en cuanto el cumplimiento de los objetivos institucionales. “Dentro de los objetivos de un control interno se encuentra resguardar los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también detectar las desviaciones que se presenten en la empresa y que puedan afectar al cumplimiento de los objetivos de la organización” (Servin, 2016).

A pesar que las leyes, reglamentos, disposiciones o regulaciones del Estado se han vuelto más estrictas sobre la exigencia en la implementación de controles dentro de las empresas privadas, hoy en día no es común que éstas lleven controles formales de sus procedimientos o si los llevan estos no son los más adecuados, es decir, muchas empresas trabajan de manera empírica, sin un sistema de administración definido, resolviendo conflictos conforme se presentan, invirtiendo sin planificación y creando departamentos a medida que surgen necesidades. “El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la información contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la auditoría externa de estados contables, esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el sistema de control interno para la auditoría externa de estados contables” (Malica, 2015).

Las empresas deben implementar un sistema de control interno eficiente que les permita enfrentarse a los rápidos cambios del mundo de hoy, es responsabilidad de los directivos y administradores desarrollar sistemas de controles internos que garantice el cumplimiento de los objetivos. Por lo tanto, desarrollar un correcto control interno que se ajuste a las necesidades de cada tipo de organización permite optimizar el uso de los recursos con el objetivo de alcanzar una adecuada gestión financiera y administrativa logrando así mejores niveles de rentabilidad para las organizaciones puesto que con un control interno definido se evitara de pérdidas y malos entendidos entre el personal que labora en la empresa y la administración.

2.2.2 Objetivos del control interno.

El control interno tiene como objetivos más relevantes los siguientes:

· Objetivos operativos. - Hace referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad.

· Objetivo informal. - Hace referencia a la información financiera y no financiera esta puede ser interna o externa y pueden abarcar aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia u otros conceptos establecidos.

· Objetivo de cumplimiento. - Hace referencia al cumplimiento de las leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad.

· Promover el cumplimiento de las metas institucionales de la empresa.

· Incitar a la eficiencia operativa.

· La confiabilidad y seguridad en la transmisión de la información financiera de las unidades económicas.

“El control interno permite fomentar el pleno respeto, observancia y adhesión a las políticas establecidas por la administración de la institución, con el fin de alcanzar los objetivos propuestos. De este modo, el control interno garantiza el éxito de una entidad, afirmando la consecución de los objetivos básicos empresariales” (Gonzales, 2012). Al realizar un control interno dentro de una organización se alcanzaría el uso económico y eficiente de los recursos. Asimismo, es de vital importancia identificar las metas y estándares de operación para calcular el desempeño y calificar la eficiencia y eficacia; elementos indispensables para conseguir un desempeño integral de la empresa.

En el transcurso de las operaciones comerciales de la empresa PAPELMARLA S.A., esta genera grandes cantidades de información y se espera que esta información sea confiable, razonable e integra con el fin de que sirva como guía para la toma de decisiones por parte de los directivos. Un adecuado sistema de control facilitará que la información a presentar cumpla las características mencionadas y permita establecer directrices que conlleven a la empresa a cumplir con los objetivos planteados dentro de los parámetros que se establezcan en la implementación de un manual de control interno. Los controles internos se diseñan e implantan con el fin de detectar en un plazo deseado cualquier desviación respecto a lo establecido por la administración en bien de la empresa.

2.2.3 Componentes del control interno.

El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el ente y están integrados a los procesos administrativos los cuales se clasifican como:

· Ambiente de Control

· Evaluación de Riesgos

· Actividades de Control

· Información y Comunicación

· Supervisión o seguimiento

2.2.3.1 Ambiente de control.

Está compuesto por el comportamiento que se mantiene dentro de la entidad, algunos de estos aspectos son la integridad y valores éticos de los recursos humanos, la atmosfera de confianza mutua, la filosofía y estilo de dirección, la estructura y plan organizacional, reglamentos y manuales de procedimientos en materia de recursos humanos. El ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno (Ramos, 2013).

2.2.3.2 Evaluación de Riesgos.

"El riesgo se define como la posibilidad que un evento o acción ocurra y afecte negativamente a la consecución de los objetivos de la entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. Según lo expone Álvarez (2012) “Estos riesgos deben medirse estableciendo niveles de tolerancia. Los riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de información financiera, así como las representaciones de la gerencia en los estados financieros”.

Los elementos a considerar en la evaluación de riesgos son entre otros:

· Estimación de la importancia del riesgo y sus efectos.

· Evaluación de la probabilidad de ocurrencia.

· Establecimiento de acciones y controles necesarios.

· Evaluación periódica del proceso anterior.

Para que cualquier entidad tenga controles efectivos debe establecer sus objetivos, ya que, al estar conscientes de la meta final a la que desean llegar estarán en la capacidad de identificar los riesgos que puedan impedir el cumplimiento de tales objetivos.

Los objetivos pueden categorizarse desde el siguiente punto de vista:

· Objetivos de operación. Son aquellos relacionados con la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad.

· Objetivos de información financiera. Están referidos a la obtención de información financiera confiable.

· Objetivos de cumplimiento. Están dirigidos al cumplimiento de leyes y regulaciones, así como también a políticas dictadas por la gerencia.

2.2.3.3 Actividades de Control.

“Las actividades de control son procedimientos que ayudan a asegurarse que las políticas de la dirección se llevan a cabo, y deben estar relacionadas con los riesgos que ha determinado y asume la dirección. Las actividades de control son las acciones establecidas mediante normas y procedimientos que garantizan el cumplimiento de las instrucciones del comité directivo con el fin de mitigar los riesgos que tengan un impacto directo en los objeticos institucionales. Estas actividades deben ejecutarse en todos los niveles jerárquicos y en las diferentes etapas del sistema de negocio” (Coso, 2013).

Según su naturaleza puede clasificarse como:

· Manuales o computarizadas

· Administrativas u operacionales

· Preventivas

2.2.3.4 Información y Comunicación.

La información es indispensable para que la entidad pueda llevar a cabo sus procesos de control interno y llegar al logro de sus objetivos, la administración necesita información relevante y de calidad, provenientes de fuentes internas y externas, para dar soporte al desarrollo de los otros componentes de control. La comunicación en el canal por el cual la información se transmite vertical, horizontal y transversalmente a todos los niveles de la organización, esto facilita la transmisión de información desde la alta dirección hacia el personal operativo de la empresa, para que este tenga claro que los procesos de control deben ser tomados con la debida seriedad del caso.

2.2.3.5 Supervisión o seguimiento.

Las evaluaciones continuas e independientes permiten vigilar constantemente los resultados obtenidos procedentes del funcionamiento del control interno empleado. “Con el paso del tiempo y con los cambios que van efectuándose en la organización, los sistemas de control tienden a deteriorarse y perder su efectividad, por tal razón se debe ejercer una adecuada supervisión permanente para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias cambiantes del entorno” (Universidad Unión, 2014). Corresponde a la administración la revisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. La evaluación busca identificar las debilidades del control, así como los controles insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos.

Los objetivos de la supervisión continua son los siguientes:

· Evaluar si las políticas creadas están siendo ejecutadas apropiadamente.

· Determinar si cambios en el entorno han provocado que los procedimientos se vuelvan anticuados u obsoletos.

· Tomar medidas correctivas, con el fin de hacer ajustes a los procesos que han quedado obsoletos.

2.2.4 Importancia del control interno.

El control interno en los últimos años ha adquirido gran importancia en el sistema financiero, administrativo, productivo, económico, legal, que permite a cada organización tener una seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos deseados. Todo lo anterior por medio del establecimiento de aspectos básicos de eficiencia y efectividad en las operaciones, así como confiabilidad de los reportes financieros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones están enmarcadas en la actuación administrativa. “El control interno se apoya en la gestión de procesos, ya que permite comprender la realidad de la empresa a través de actividades de planificación, medición, gestión y mejora, ello con el fin de obtener el cumplimiento de los objetivos de una organización, estas tienen como base el marco normativo nacional e internacional” (Riviera , 2015).

Cuanto mayor y compleja sea una empresa mayor será la importancia de un adecuando sistema de control interno, pero se debe tener en cuenta que hay empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados y delegan muchas tareas y es necesario contar con un adecuado sistema de control interno que deberá ser sofisticado y complejo según se requiera y según la complejidad de la empresa. En cuanto a las multinacionales los directivos imparten ordenes hacia sus filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlados con su participación frecuente, pero si así fuese su presencia no asegura que eviten los fraudes, es decir cuanto más se alejan los propietarios es más necesario la existencia de un sistema de control interno estricto y estructurado.

2.2.5 Clases de control interno.

En toda organización se debe aplicar un control interno que ayude a proteger toda clase de recurso que se utilice para verificar la autenticidad de toda la información ya sea administrativa o financiera, ya que la finalidad de llevar un buen control interno es determinar la legalidad de todas las operaciones que se realizan en el procedimiento de la empresa PAPELMARLA S.A., para ello se cuenta con dos clases de controles: controles contables y controles administrativos.

Controles contables. – Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los registros contables.

Controles administrativos. – Se relaciona con la normativa y los procedimientos existentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las políticas de la dirección y normalmente indirectamente en los registros contables (Garrido, 2012, pág. 70).

2.2.5.1 Tipos de control interno.

Existen tres tipos de control que son: el control preliminar, el control concurrente y el de retroalimentación:

· Control preliminar: Este tipo de control tiene lugar antes de que empiecen las operaciones e incluye la creación de políticas, procedimientos y reglas diseñadas para asegurar que las actividades planeadas serán ejecutadas con propiedad. En vez de esperar los resultados y compararlos con los objetivos es posible ejercer una influencia controladora limitando las actividades por adelantado. Permiten a la administración evitar problemas en lugar de tener que corregirlos después, pero desafortunadamente este tipo de control requiere tiempo e información oportuna y precisa que suele ser difícil de desarrollar.

· Control concurrente: Este tipo de control tiene lugar durante la fase de la acción de ejecutar los planes e incluye la dirección, vigilancia y sincronización de las actividades según ocurran, en otras palabras, pueden ayudar a garantizar que el plan será llevado a cabo en el tiempo específico y bajo las condiciones requeridas. La forma mejor conocida del control concurrente es la supervisión directa. Cuando un administrador supervisa las acciones de un empleado de manera directa, el administrador puede verificar de 26 forma concurrente las actividades del empleado y corregir los problemas que puedan presentarse.

· Control de retroalimentación: Este tipo de control se enfoca sobre el uso de la información de los resultados anteriores para corregir posibles desviaciones futuras de estándar aceptable. El control de retroalimentación implica que se han reunido algunos datos, se han analizado y se han regresado los resultados a alguien o a algo en el proceso que se está controlando de manera que puedan hacerse correcciones. El principal inconveniente de este tipo de control es que en el momento en que el administrador tiene la información el daño ya está hecho, es decir, se lleva a cabo después de la acción.

2.2.5.2 Elementos y principios básicos del control interno.

Los principios básicos son del control interno son: de autocontrol, de autorregulación, de autoestima.

De autocontrol. - Es la capacidad que ostenta cada trabajador al servicio de la empresa para controlar su trabajo, detecta desviaciones y efectúa correctivos para el adecuado y ordenado cumplimiento de los resultados que se esperan en el ejercicio de su función de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades o tareas bajo su responsabilidad se desarrollen con fundamento en los principios establecidos en la constitución pública.

De autorregulación. - Es la capacidad institucional para aplicar de manera participativa al interior de la administración los métodos y procedimientos establecidos en la normativa que permitan el desarrollo e implementación del sistema de control interno bajo un entorno de integridad, eficiencia y transparencia.

De autogestión. - Es la capacidad institucional de la empresa para interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa que le ha sido asignada por la directiva o administración de la empresa.

2.2.6 Modelo COSO.

El informe coco es un documento que contiene las principales directivas para la implementación, gestión y control de un sistema de control, debido a la gran aceptación de la que ha gozado desde su publicación en el año de 1992 el informe coso se ha convertido en el estándar de referencia. En la actualidad existen 2 versiones del informe coso la versión de 1992 y la versión del 2004, que incorpora las exigencias de la Ley Sarbanes Oxley a su modelo está diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la administración y para la Junta Directiva de la Organización orientada al logro de los objetivos del negocio. COSO II hacia fines de septiembre de 2004, como respuesta a una serie de escándalos, e irregularidades que provocaron pérdidas importantes a inversionistas, empleados y otros grupos de interés (Fuente, 2016).

Figura 1: Modelo Coso.

2.2.7 Importancia del control interno en el proceso administrativo.

El control interno se enfoca en evaluar y corregir el desempeño de las actividades de los subordinados para asegurar los objetivos y planes de la organización se estén llevando en orden, de aquí que puede deducirse la gran importancia que tiene el control interno porque es solo que a través de esta función que se lograra precisar si lo realizado se ajusta a lo planteado y en caso de existir desviaciones identificar a los responsables y corregir los errores tal como se plantea nuestro trabajo de investigación con respecto a la falta de control interno en la empresa PAPELMARLA S.A. Sin embargo, es conveniente recordar que no debe existir el control a posteriori, sino que al igual que el planteamiento debe ser por lo menos en parte mediante un estudio basado en la aplicación de controles internos en todas las áreas de la empresa.

2.2.7.1 Diseño organizacional básico.

“Con el fin de entender y corregir los problemas de organización de las empresas se emplea una estructura organizacional o sistemas de controles la cual se define como la disposición formal de los puestos de trabajo dentro de una organización” (Robbins & Coulter, 2014).

Esta estructura cuya representación gráfica es conocida como organigrama tiene algunos propósitos los cuales son:

· Dividir las labores entre puestos de trabajo y departamentos específicos.

· Asignar las tareas y responsabilidades relaciones con el puesto de trabajo.

· Coordinar y agrupar las tareas y los puestos de trabajo.

· Establecer líneas de autoridad.

2.2.7.2 Elementos del diseño organizacional básico.

“Los factores que determinan el éxito de una organización cambian con el tiempo, para muchas organizaciones estos cambios significan una oportunidad y para otras significan su fin por no poder adaptarse a los cambios implementados. Se debe identificar las principales amenazas del entorno de la empresa y buscar las soluciones que permitan mejorar, se debe definir los elementos claves y evaluar que elementos afectan al en la organización y así poder verificar e implementar los cambios necesarios referentes al control interno en cada área de la organización” (Pertuze, 2015).

Los elementos claves del diseño organizacional básico son los siguientes:

· La especialización del trabajo.

· La cadena de mando.

· El tramo de control.

· La departamentalización.

· La centralización/descentralización.

· Formalización.

2.2.8 Proceso administrativo.

“El proceso administrativo es el ligado de períodos o períodos continuos a través de las cuales se verifica la dirección, mismas que se interrelacionan y constituyen un juicio completo con la finalidad de lograr los objetivos que se anhelan” (Cordova , 2012). En métodos generales, un proceso es el ligado de intentos o cursos precisos para llevar a cabo una diligencia o conseguir un objetivo, es una forma metodológica de crear los sucesos, el proceso administrativo y sus componentes, planeación, organización, dirección y control resultan de la mayor importancia para la empresa dentro del sistema de toma de decisiones y de aprovechar los recursos humano, técnicos, materiales, con lo que cuenta la empresa para hacerla efectiva en busca de las soluciones en la implementación del control interno dentro de la empresa PAPELMARLA S.A.

2.2.8.1 Control interno administrativo.

El control interno administrativo está constituido por el plan de organización, los procedimientos y registros relativos a la adopción de decisiones que llevan a la autorización de las transacciones y actividades por parte de los niveles directivos, de tal manera que fomenten la eficiencia en las operaciones, la observación de la política y el logro de metas y objetivos programados. La protección de los recursos tanto humano como físico y la revelación de errores o desviaciones a su manejo es una responsabilidad primordial de los niveles jerárquicos de la empresa por lo tanto es indispensable mantener un sólido control interno administrativo que incluye un sistema de información para que la gerencia tome decisiones adecuadas partiendo de información oportuna.

2.2.8.2 Manual de control interno.

El manual de control interno es un elemento del sistema de control interno el cual es un documento detallado e integral que contiene en forma ordenada y sistemática, instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas, funciones sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que realizan en una empresa en todas sus áreas, secciones, departamentos, servicio entre otros. Es un instrumento de trabajo que contiene el conjunto de normas y tareas que se debe desarrollar en las actividades cotidianas y será elaborado técnicamente tomando como base los respectivos procedimientos, sistemas, guías, funciones y orientaciones para el desarrollo del manual de control interno en la empresa.

2.2.9 Tipos de manuales.

La clasificación de los manuales puede resumirse en generales que son los que contiene información de aplicación universal para todos los integrantes de la empresa y específicos su contenido está dirigido directamente hacia una área, proceso o función particular dentro de la empresa. Sin restar importancia a la diversidad de manuales administrativos que existen dentro de las empresas, se hace énfasis en tres tipos de manuales: manual de organización, manual de normas y procedimientos, y manual de puestos y funciones.

2.2.9.1 Manual de organización.

Es un manual que explica en forma general y resumida todos aquellos aspectos de cumplimiento general dentro de la empresa, que está dirigido a todos los colaboradores que integran la compañía con la finalidad de que los mismos puedan familiarizarse e identificarse con ella. En términos generales, expone con detalle la estructura de la empresa, señala las áreas que la integran y la relación que existe entre cada una de ellas para el logro de los objetivos organizacionales.

Su contenido es muy variado y su impacto será el resultado de la creatividad y visión que los responsables de su elaboración redacten dentro de él. Dentro de este contenido se sugiere que contenga lo siguiente: historia y descripción de la empresa, misión, visión y objetivos de la empresa, legislación o base legal, estructura de la organización, estructura de cada una de las áreas componentes de la organización en general y normas y políticas generales.

2.2.9.2 Manual de normas y procedimientos.

Este Manual describe las tareas habituales de trabajo, a través de la descripción de los procedimientos que se utilizan dentro de la organización y la secuencia lógica de cada una de sus actividades, para unificar y controlar de las rutinas de trabajo y evitar su alteración arbitraria. Ayudan a facilitar la supervisión del trabajo mediante la normalización de las actividades, evitando la duplicidad de funciones y los pasos innecesarios dentro de los procesos, facilitan la labor de la auditoría administrativa, la evaluación del control interno y su vigilancia.

Contiene un texto que señala las normas que se deben cumplir para la ejecución de las actividades que integran los procesos, se complementa con diagramas de flujo, así como las formas y formularios que se emplean en cada uno de los procedimientos que se describan. El manual de normas y procedimientos es aconsejable elaborarlo para cada una de las áreas que integran la estructura organizacional de la empresa, ya que elaborar uno solo en forma general representaría ser un documento muy complejo, por más pequeña que sea la organización.

Está integrado por la descripción de cada procedimiento de trabajo y las normas que giran alrededor de él; por lo tanto, la integración de varios de ellos representa al manual de normas y procedimientos, la descripción de procedimientos abarca la siguiente información: identificación del procedimiento, nombre, área de desempeño, codificación, descripción genérica, normas generales, responsable de cada una de las actividades, secuencia de actividades y descripción de cada una de las actividades que lo integra.

2.2.9.3 Manual de puestos y funciones.

Este manual contiene las responsabilidades y obligaciones específicas de los diferentes puestos que integran la estructura organizacional, a través de la descripción de las funciones rutinarias de trabajo para cada uno de ellos. Se utiliza generalmente en aquellas empresas estructuradas de manera funcional, es decir que están divididas en sectores en donde se agrupan los especialistas que tienen entrenamiento e intereses similares, definiendo las características de cada puesto de trabajo, delimitando las áreas de autoridad y responsabilidad, esquematizando las relaciones entre cada función de la organización.

Describe el nivel jerárquico de cada puesto dentro de la organización, así como su relación de dependencia, lo cual quiere decir el lugar que ocupa el puesto dentro de la estructura organizacional, a que posiciones está subordinado directa e indirectamente y cuál es su relación con otros puestos de trabajo. Al igual que el manual de normas y procedimientos también es aconsejable elaborarlo para cada una de las áreas que integran la estructura organizacional de la empresa, ya que elaborar uno solo en forma general representaría ser un documento muy complejo por pequeña que sea la organización.

2.3 Marco conceptual.

Activo. - Recurso económico en general controlado por la empresa, resultante de sucesos pasados, del que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

Administración. - Se puede conceptuar a la administración como el esfuerzo humano coordinado para obtener la optimización de los todos los recursos a través del proceso administrativo, a fin de lograr los objetivos constitucionales. Personas con responsabilidad ejecutiva para la conducción de las actividades de una entidad.

Control. - Es el proceso que usan los administradores para asegurarse de que las actividades realizadas correspondan con los planes, también puede utilizarse para evaluar la eficacia del resto de las funciones como es la planeación, organización y dirección.

Informe Coso. - Es el contenido de un escrito su contenido guarda los métodos de control interno para su implementación.

Control Interno. - Se define como el conjunto de normas, principios, fundamentos, procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos de control que, ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman una institución, se constituye en un medio para lograr una función administrativa integra, eficaz, transparente y apoyando el cumplimiento de sus objetivos institucionales.

Contabilidad. - Es una ciencia y una técnica que aporta información de utilidad para el proceso de toma de decisiones económicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta los resultados a través de estados contables o financieros.

Eficiencia. - La eficiencia consiste en la medición de los esfuerzos que se requieren para alcanzar los objetivos, el costo, el tiempo, el uso adecuado de factores materiales y humanos, cumplir con la calidad propuesta constituyen elementos inherentes a la eficiencia.

Eficacia. - La eficacia mide los resultados alcanzados en función de los objetivos que se han propuestos, presuponiendo que eso objetivo se mantienen alineados con la visión que se ha definido.

Estructura organizacional. - Se define como la disposición formal de los puestos de trabajo dentro de una organización.

Estado financiero. - Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la salud financiera y del desempeño económico de una entidad.

Evaluación. - Proceso de obtener información y de su uso para formular juicios que a su vez se utilizaran para tomar decisiones.

Gestión. - Es una actividad de tipo administrativo para obtener mayor eficiencia mediante la minimización de los costos y la maximización de las ventajas.

Implementar. - Poner En funcionamiento o llevar a cabo un sistema, procedimiento que debe ayudar al ambiente de trabajo en una organización.

Manual. - Es un documento que contiene todo lo básico y esencial acerca de una materia determinada.

Manual de control interno. - Es un documento el cual está compuesto de forma ordenada, las instrucciones e información sobre las políticas, funciones, procedimientos y las actividades de la entidad.

Organización. - Es la estructura interna de todo grupo que se mueve hacia un objetivo común, se refiere al procedimiento comprendiendo la interrelación de las tareas e incluso las taras mínimas.

Pasivo. - Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Patrimonio. - La suma de las aportaciones de los propietarios modificada por los resultados de operación de la empresa; es el capital social más las utilidades o menos las pérdidas.

Proceso contable. - Es un ciclo mediante el cual se registran y procesan todas las operaciones que se llevan a cabo en una empresa a lo largo del ejercicio económico.

Procedimiento. - Conjunto de acciones u operaciones que tienen que realizarse de la misma forma para obtener siempre el mismo resultado bajo las mismas circunstancias.

Planificación. - Resultado o acción de planificar alguna gestión, tarea o actividad que lleve a cabo cada ser humano.

Riesgo. - El termino riesgo se utiliza en general para situaciones que involucran incertidumbre en el sentido de que el rango de posibles resultados para una determinada acción es en cierta medida significativo.

Recursos. - Aquellos factores que combinados son capaces de generar valor en la producción de bienes y servicios en una organización.

Rentabilidad. - Es el rendimiento que generan los activos puestos en operación, se puede analizar también como la relación que existe entre los recursos de la entidad.

2.4 Marco contextual. 2.4.1 Antecedentes.

En el año 2011 PAPELMARLA S.A nace con el propósito de satisfacer especialmente la demanda de servilletas, papel higiénico y demás productos para la higiene, por esto se propone en desarrollar estas líneas de producción para brindar una excelente calidad, ubicada en la Ciudad de Guayaquil, Laureles 43 y Casuarinas Manzana 3 sector Inmaconsa. PAPELMARLA S.A., se consolida entre las mejores industrias en el mercado nacional además de distribuir directamente sus productos a nivel nacional. Esta empresa es sinónimo de confianza, esfuerzo y tradición para todos, realizando una labor constante en el desarrollo del país, además de producir el mejor papel es una empresa que protege el medio ambiente.

El reconocimiento de nuestros clientes ha permitido posesionarnos en el mercado a nivel local, regional y nacional, es así como hemos logrado la distribución en las diferentes líneas y marcas de productos de higiene doméstico e industrial. Dirigir una empresa impone muchos desafíos que deben ser analizados y poder determinar si se está llevando a cabo un buen trabajo por parte de las personas a cargo de cada departamento es algo relativamente difícil de controlar sino se tiene un estricto control, puesto que un Administrador no puede medir o contar fácilmente el resultado del conocimiento de cada persona sin un debido sistema de control interno. Toda empresa necesita de controles internos para mejorar los procesos administrativos y operativos de esto dependerá el funcionamiento estructural de la empresa y poder cumplir con los objetivos deseados por la administración.

2.4.2 Ubicación geográfica de la empresa.

Figura 2: Ubicación geográfica de PAPELMARLA S.A.

2.4.3 Misión.

Ser una organización multinacional sólida y eficiente dentro de la industria de papeles suaves, garantizando la satisfacción de nuestros clientes y consumidores con el apoyo y compromiso de nuestro equipo de trabajo.

2.4.4 Visión.

Ser una organización multinacional sólida y eficiente dentro de la industria de papeles en el mercado nacional y en un futuro al mercado internacional, sin dejar de lado la mejora de la salud, el bienestar y la higiene de las personas, cada día y en cada lugar.

2.4.5 Valores Institucionales.

· Honestidad. - Para tener comportamientos transparentes-honradez, sinceridad, autenticidad, integridad con nuestras semejanzas y permitir que la confianza colectiva se transforme en una fuerza de gran valor.

· Perseverancia. - Para desarrollar voluntad, autocontrol, constancia, deseo de superación y confianza en sí mismo a fin de enfrentar los desafíos que se presenten en su accionar y coadyuven al alcance de las metas planteadas en su proyecto de vida.

· Respeto. - Empezando con el que nos debemos a nosotros mismos, a nuestros semejantes, a los seres vivos y a la naturaleza, sin olvidas las leyes, las normas sociales y la memoria de nuestros antepasados.

· Responsabilidad. - Para darnos cuenta de las consecuencias que tiene todo lo que hacemos o dejamos de hacer; sobre nosotros mismos o sobre los demás, y como garantía de los compromisos adquiridos entre todos los que representan la PAPELMARLA S.A.

· Solidaridad. - Unión entre todos los integrantes de PAPELMARLA S.A., para que colaboren mutuamente frente a problemas y necesidades y se consiga así un fin común, firmeza, lealtad, generosidad y fraternidad, incentivando la ayuda al prójimo a través de la participación activa en diferentes proyectos que realice la empresa en bien de la misma.

· Calidad. – Atención efectiva, oportuna, personalizada, humana y continúa de acuerdo con los estándares aceptados dentro de la empresa.

· Eficiencia. - Capacidad que tiene la institución para la utilización racional y adecuada de los recursos en virtud de alcanzar las metas propuestas.

· Eficacia. - Lograr los objetivos propuestos en la empresa con recursos existentes para conseguir l satisfacción del cliente.

· Trabajo en equipo. – Intercambio de acciones, experiencias e ideas para lograr las metas propuestas.

2.4.6 Actividades comerciales de PAPELMARLA S.A.

La empresa PAPELMARLA S.A., se dedica a la venta al por mayor y menor de productos para la higiene doméstica e industrial como es servilletas, papel higiénico y demás productos para la higiene, se consolida entre las mejores industrias en el mercado nacional además de distribuir directamente sus productos a nivel nacional. La empresa aplica estrategias competitivas brindando un buen servicio, las estrategias deben siempre relacionarse a un posicionamiento de calidad y precio justo optimizando los tiempos con personal competitivo para que la mercadería llegue a su destino en el menor tiempo posible y así poder satisfacer las necesidades de nuestros clientes que tienen exigencia por nuestros productos que son de alta calidad.

2.4.7 Organigrama de PAPELMARLA S.A.

Figura 3: Estructura organizacional de PAPELMARLA S.A.

2.5 Marco legal.

Las operaciones comerciales de toda empresa son reguladas por los organismos estatales del país en el que operan, para ejercer el control dichas entidades crean leyes que toda empresa debe cumplir. Con el fin de tener un contexto legal de las normativas que rigen las actividades de la empresa objeto de estudio se presentan las principales normativas que rigen la presentación de documentos contables y fiscales.

Empresas obligadas a llevar Auditoría externa.

En la Resolución No. SCVS-INC-DNCDN-2016-011 del 11 de noviembre de 2016 la Superintendencia de Compañías emitió el siguiente reglamento:

Art. 1.-Generalidades. -Las disposiciones de este reglamento serán de cumplimiento obligatorio para las personas naturales y jurídicas calificadas para ejercer la auditoría externa en los términos previstos en la Ley de Compañías y en las Normas Internacionales de Auditoría; así como para las compañías nacionales o sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas y las asociaciones que éstas formen, obligadas a contar con informe anual de auditoría externa.

Art. 2.-Personas jurídicas obligadas a contar con auditoría externa. -Están obligadas a someter sus estados financieros anuales al dictamen de auditoría externa:

Las compañías nacionales de economía mixta y anónimas con participación de personas jurídicas de derecho público o de derecho privado con finalidad social o pública, cuyos activos excedan de cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$100.000,00).

· Las sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas que se hubieran establecido en Ecuador y las asociaciones que éstas forman entre sí o con compañías nacionales, siempre que los activos excedan a los cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$100.000,00).

· Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada, cuyos montos de activos excedan los quinientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 500.000,00)

· Las compañías sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías Valores y Seguros obligadas a presentar balances consolidados.

· Las sociedades de interés público definidas en la reglamentación pertinente.

NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.

Selección y aplicación de políticas contables.

Políticas contables son los principios específicos, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de estados financieros. Cuando una Norma o Interpretación sea específicamente aplicable a una transacción, otro evento o condición, la política o políticas contables aplicadas a esa partida se determinarán aplicando la Norma o Interpretación en cuestión, y considerando además cualquier Guía de Implementación relevante emitida por el IASB para esa Norma o Interpretación.

En las NIIF se establecen políticas contables sobre las que el IASB ha llegado a la conclusión de que dan lugar a estados financieros que contienen información relevante y fiable sobre las transacciones, otros eventos y condiciones a las que son aplicables. Estas políticas no necesitan ser aplicadas cuando el efecto de su utilización no sea significativo. Sin embargo, no es adecuado dejar de aplicar las NIIF, o dejar de corregir errores, apoyándose en que el efecto no es significativo, con el fin de alcanzar una presentación particular de la posición financiera, rendimiento financiero o flujos de efectivo de la entidad.

En ausencia de una NIIF que sea aplicable específicamente a una transacción o a otros hechos o condiciones, la gerencia deberá usar su juicio en el desarrollo y aplicación de una política contable, a fin de suministrar información que sea:

a) relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios; y

b) fiable, en el sentido de que los estados financieros:

i. presenten de forma fidedigna la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad;

ii. reflejen la esencia económica de las transacciones, otros eventos y condiciones, y no simplemente su forma legal;

iii. sean neutrales, es decir, libres de prejuicios o sesgos;

iv. sean prudentes; y

v. estén completos en todos sus extremos significativos.

Las políticas que se desarrollen para el manual de control que rijan las operaciones de PAPELMARLA S.A., deben estar en armonía con las normas internacionales de contabilidad. Esto asegurará que la información a presentar sea íntegra, confiable y que revele fielmente la situación financiera de la empresa; a su vez, el cumplimiento de dichas normas evitará que la empresa tenga cargo por multas provenientes de entidades reguladoras.

NIA 400: Evaluaciones de riesgo y control interno.

Para el correcto desarrollo de los controles internos, se han desarrollado normas que proporcionan una guía en el desarrollo de los mismos. La correcta aplicación de tales normas implica mejoras para los procesos operativos de la empresa. A continuación, se menciona algunos extractos de la Norma Internacional de Auditoría relacionada con el control interno.

El término Sistema de control interno significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable. El sistema de control interno va más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad.

CAPITULO IIIMarco metodológico 3.1 Diseño de la investigación.

Según Sampieri (2014) “El diseño de investigación se refiere al plan o estrategia concebida para obtener la información que se desea con el fin de responder al planteamiento del problema” (pág. 128). El siguiente trabajo es de corte cuantitativo, también es de campo donde se recolectará toda la información enfocada al problema del control interno que es deficiente en la empresa PAPELMARLA S.A., mediante la entrevista realizadas al personal administrativo gerente y contador, las encuestas realizadas al personal que labora en todas las áreas de la empresa además de las observaciones realizadas debido a que se pudo recopilar toda la información detallada en base a la falta de control interno.

3.2 Tipo de investigación.

Según lo expone (Arias F., 2012, pág. 22.23) “Hay muchos modelos y diversas clasificaciones, pero lo importante es precisar los criterios de clasificación, en este sentido se clasifican en tipo de investigación según su nivel, diseño y propósito” (pág. 22.23). Existen varios diseños que se utilizan en la investigación y cada uno posee ventajas y desventajas específicas, para el siguiente trabajo se consideran los siguientes tipos de investigación mencionados a continuación:

3.2.1 Investigación descriptiva.

La investigación descriptiva consiste en caracterizar un fenómeno o situación concreta indicando sus rasgos más peculiares, en un estudio descriptivo se seleccionan una serie de conceptos y variables y se medirá cada una de ellas independientemente de las otras con el fin de describirlas. La investigación descriptiva ayuda a reconstruir el objeto de estudio permitiendo establecer contacto con la realidad a fin de conocer mejor el problema. Según lo expone Dario (2014) “La investigación descriptiva no pretende establecer la forma de relación entre estas características, su propósito es la delimitación de los hechos que conforman el problema de investigación”.

3.2.2 Investigación de campo.

Según Martínez (2012) “Esta investigación se presenta mediante la manipulación de una variable externa no comprobada en condiciones rigurosamente controladas con el fin de describir de qué modo o porque causas se produce una situación o acontecimiento particular”. La investigación de campo analiza el comportamiento y extrae conclusiones para la recopilación de la información que justifique el trabajo de investigación y que permita la comprobación de la hipótesis, fue necesario trasladarse hasta las instalaciones de la empresa PAPELMARLA S.A., para recopilar la información dada por los empleados tanto documental como verbal en lo que respecta a la falta de control interno.

3.3.3 Investigación explicativa.

Esta investigación busca el porqué de los hechos mediante el establecimiento de relaciones causa y efecto, los resultados y conclusiones constituyen el nivel más profundo de conocimientos, el estudio explicativo pretende conducir a un sentido de comprensión o el entendimiento del fenómeno de estudio apunta a las causas de los eventos físicos o sociales esto es el análisis de las causas que es la variable independiente y los que se expresan en hechos verificables que es la variable dependiente (Balestrini, 2012). No solo persigue describir o acercarse a un problema, sino que intenta encontrar las causas del mismo, dentro de la empresa PAPELMARLA S.A., se buscará el porqué del problema que es la deficiencia de control interno debido a la mala administración o a la falta de políticas internas la cual hace que los controles no sean eficientes.

3.3 Método de investigación.

En la actualidad toda investigación se ha completado con diversos métodos que procuran establecer parámetros que permiten analizar el trabajo de investigación, en el presente trabajo se establecerán los siguientes métodos enunciados a continuación:

3.3.1 Método Teórico, hipotético deductivo.

Es el procedimiento o camino que sigue el investigador para hacer de su actividad una práctica científica, se utiliza el método deductivo en la enunciación o explicación de métodos de sentencias ligados a juicios de partida en una hipótesis, “ El método deductivo es aquel método científico que obtiene conclusiones generales a partir de premisas particulares, se trata del método científico más usual en el que pueden distinguirse cuatro pasos esenciales: a) la observación de los hechos: b) la clasificación y el estudio de los hechos: c) la derivación inductiva que parte de los hechos y d) la contrastación” (Borja, 2012). Se utilizará revisión literaria indicando conceptos, definiciones y principios en el problema de la falta de control interno y posteriormente establecer las conclusiones y recomendaciones del caso.

3.3.2 Método estadístico y matemático.

“El procedimiento estadístico radica en una sucesión de ordenamientos para la dirección de los antecedentes cualitativos y cuantitativos de la investigación, dichas dirección de reseñas posee por intención la demostración en un fragmento del contexto de una o varios resultados verificables deducidas de la hipótesis general de la investigación” (Obregon, 2015). El método estadístico consiste en una secuencia de procedimientos para el manejo de los datos cualitativos y cuantitativos de la investigación y se preocupa de la confiabilidad, validez y significación de los datos que se recopilaran en la empresa PAPELMARLA S.A., respecto a la deficiencia del control interno y buscar soluciones para que la administración toma las debidas decisiones.

3.3.3 Métodos empíricos.

“Su aporte al proceso de investigación es resultado fundamentalmente de la experiencia. Estos métodos posibilitan revelar las relaciones esenciales y las características fundamentales del objeto de estudio, accesibles a la detección perceptual a través de procedimientos prácticos con el objeto y diversos medios de estudio, entre los métodos empíricos se establecen el método de la obse

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