Vybrané právní a daňové aspekty...

Barbora Stejskalová, Tax Director, Accace s.r.o.

Magda Hovorková, Associate, Accace Legal s.r.o., advokátní kancelář

Vybrané právní a daňové

aspekty provozování

e-shopu v Maďarsku a

Rumunsku

Accace pobočky:

Česká republika, Polsko, Slovensko,

Maďarsko, Rumunsko, Ukrajina

Německo

Accace partnerství:

stabilní partnerství v řadě jurisdikcí

člen sítě KS International

schopnost poskytnout kvalitní

poradenství ve všech významných

jurisdikcích na světě

2

Accace ve světě

Daňové poradenství

Poradenské služby v oblasti veškerých daní

Mezinárodní daňové plánování

Fúze a akvizice

Daňová přiznání a hlášení pro právnické a fyzické osoby

Asistence při daňových kontrolách

Poradenství v oblasti transferových cen

Právní služby

Pracovní právo / Právo duševního vlastnictví

Soudní spory / Insolvenční řízení / Vymáhání pohledávek

Korporátní právo a přeměny obchodních společností

Finanční právo / Nemovitosti / Veřejné zakázky

Právní Accace = daňové a právní služby „pod jednou střechou.“

3

Naše služby - poradenství

Účetnictví a reporting Outsourcing / Poradenství / ERP systémy

Zpracování mzdové a HR agendyOutsourcing / Pracovněprávní poradenství

eSolutions Elektronický oběh dokumentů / Digitalizace

účetních dat / Klientský portál / Elektronické

výplatní pásky

4

Naše služby - outsourcing

6

Obsah semináře

1. Právní aspekty

a. Vstup na trh

b. Informační povinnost

c. Smlouva

d. Ochrana osobních údajů

2.Daňové aspekty

a. Daň z příjmů právnických osob

b. Sektorová daň, daň z mikropodniku

c. Daň z přidané hodnoty

d. Další povinnosti

MAĎARSKO

Vstup na trh

Ekonomická činnost / Zdanitelná osoba

Provozování e-shopu, který doručuje zboží na území

Maďarska, je považováno za podnikání v Maďarsku

Za účelem provozování obchodu musí být obchodník

podnikatelským subjektem, musí si zvolit právní formu

(živnostník, obchodní společnost)

Provozování e-shopu představuje speciální kategorii

NACE„Maloobchodní prodej prostřednictvím zásilkové

služby nebo internetu“ č. 4791

Povinnost registrace

Každý, kdo chce zahájit výkon podnikatelské činnosti na

území Maďarska, musí to předem oznámit Úřadu pro

podnikání a obchod

Podnikatel může provozovat e-shop na základě

uvedeného oznámení (není nutná živnost)

V případě prodeje vybraného zboží uvedeného v

živnostenském zákoně musí podnikatel získat povolení

Úřadu pro podnikání a obchod

Informační povinnost

Povinné zveřejnění dokumentů a

dodatečných informací

Povinnosti vyplývají z legislativy EU týkající se ochrany

spotřebitele

Informace o provozovateli (název, sídlo, IČ, DIČ)

Informace týkající se smlouvy a zboží (technické kroky

vedoucí k uzavření smlouvy, jazyky, ve kterých je možné

smlouvu uzavřít)

Informace pro spotřebitele

Povinné zveřejnění dokumentů a

dodatečných informací

Podnikatel je povinen sdělit spotřebiteli zejména:

Identifikační údaje

Specifikaci zboží, konečnou cenu, platební podmínky

Minimální dobu trvání závazku, trvání smlouvy, podmínky

ukončení smlouvy

Informace o právu na odstoupení od smlouvy, formulář pro

odstoupení od smlouvy

Náklady spojené s odstoupením od smlouvy a vrácení zboží

Informace o uplatnění práv z odpovědnosti za vady

Smlouva

Rozhodné právo

Článek 6 nařízení EU č. 593/2008:

použije se právo země, v níž má bydliště spotřebitel,

pokud

podnikatel provozuje podnikatelskou činnost v zemi, kde má

spotřebitel bydliště, nebo

se činnost, při níž je uzavírána smlouva, jakýmkoliv způsobem

zaměřuje na tuto zemi

Strany si mohou rozhodné právo zvolit, ale volba práva

nesmí zbavit spotřebitele ochrany, kterou mu poskytuje

právní řád, který by se použil podle pravidla uvedeného

výše

E-smlouvy

Maďarský Občanský zákoník obsahuje speciální

ustanovení týkající se smluv uzavřených elektronickou

cestou

Strana nabízející uzavření smlouvy elektronickou cestou

je povinna zpřístupnit obchodní podmínky způsobem

umožňující jejich uchování a opakované zobrazení

Proces uzavírání smlouvy musí umožňovat opravu

chybných údajů

Podnikatel je povinen potvrdit uzavření smlouvy

elektronicky

Všeobecné obchodní podmínky

Poskytovatelé služeb informační společnosti jsou povinni

zpřístupnit příjemcům takových služeb všeobecné

obchodní podmínky týkající se služeb informační

společnosti, které poskytují, způsobem, který umožní

příjemci služeb jejich uchování a opakované zobrazení

Doručení zboží

V případě spotřebitelských smluv musí být zboží

doručeno do 30 dnů od uzavření smlouvy (pokud se

strany nedohodnou jinak), jinak má spotřebitel právo

odstoupit od smlouvy (po poskytnutí přiměřené doby)

Právo spotřebitele na odstoupení od

smlouvy

V případě smluv uzavřených na dálku nebo v případě

smluv uzavřených mimo obchodní prostory podnikatele

Ve lhůtě 14 dnů od převzetí zboží (postačí, pokud je v

této lhůtě odesláno odstoupení)

Bez uvedení důvodu

Po spotřebiteli nelze požadovat uhrazení jiných nákladů

než jsou náklady na vrácení zboží

Výjimky dle směrnice

Ochrana osobních údajů

Zpracování osobních údajů

Osobní údaje mohou být zpracovávány pouze se

souhlasem subjektu údajů

Bez souhlasu subjektu údajů mohou být osobní údaje

zpracovávány pouze pokud:

Je zpracování nutné pro smlouvy týkající se služeb informační

společnosti

Pro účely fakturace

V souvislosti s poskytováním služeb, to však pouze v rozsahu

nutném z technických důvodů

Zpracování osobních údajů

K jiným účelům (zlepšování kvality služeb, pro zasílání

obchodních sdělení, pro průzkum trhu, atd.) mohou být

údaje zpracovány pouze pokud je tento účel předem

sdělen

Subjekt údajů musí mít možnost souhlas neudělit nebo

ho odvolat

Tato data nesmí být propojena k identifikačními údaji

příjemce služeb a nesmí být zpřístupněna třetím osobám

bez předchozího písemného souhlasu subjektu údajů

Daňové aspekty – Maďarsko

Daň z příjmů právnických

osob

25

Registrace k dani z příjmů PO

právní entita se sídlem v Maďarsku („HU“)

registrace povinná

právní entita se sídlem mimo HU

registrace povinná, pokud vznikne stálá provozovna

vznik stálé provozovny

skladovací zařízení v HU používané k uskladnění/dodání zboží -

ne

zařízení pro poskytování after sales služeb (např. příjem

reklamací) - ne

26

Stanovení daně

zdaňovací období

12 měsíců (může být odlišné od kalendářního roku)

základ daně

HV se prostřednictvím připočitatelných/odpočitatelných položek upravuje na

ZD

ztrátu lze uplatnit v následujících 5-ti letech (ztráta je uplatnitelná max. do

výše 50% základu daně)

sazba daně

19%

10% za splnění specifických podmínek

daňové přiznání a platba daňové povinnosti

do 5 měsíců po skončení období (lhůtu nelze prodloužit)

27

Zálohy na daň

placeny měsíčně do 20. dne daného měsíce (obecné pravidlo)

výjimka – kvartálně (do 20.dne následujícího měsíce), pokud DP za

předchozí rok nepřesáhla 5 mio HUF (cca 400 tis Kč)

výše zálohy – 1/12 DP předchozího roku

vychází se z daňové povinnosti deklarované v přiznání podaném v

předcházejícím roce (tj. v roce 2016 se vychází z daňové povinnosti roku

2014 uvedené v přiznání podaném v roce 2015)

„Sektorová“ daň

29

Potravinářský průmysl - daň za „zdraví“

společnost obchodující (spotřebovávající) s „nezdravými“ potravinami

sůl, cukr, taurin, jiné nežádoucí přísady

zdanitelný okamžik

první tuzemský prodej potravin - daň platí prodávající

pořízení potravin z EU/3. zemí - daň platí kupující

ZD – definovaná měrná jednotka (např. kg, litr)

daň – fixní částka na měrnou jednotku

Daň z přidané hodnoty

31


DPH systém následuje EU direktivy

sazby daně

Sazba

Základní sazba 27 %

Snížená sazba 18 % mléko a vybrané mléčné výrobky,

výrobky z mléka, obilí a mouky,

ubytovací služby

Super – snížená sazba 5 % léky a vybrané zdravotnické výrobky,

vybrané masné výrobky, topení

32

DPH registrace

povinná registrace

společnosti se sídlem v HU

zahraniční společnosti s PE na území HU

společnost realizující zdanitelné plnění v HU, které není předmětem

reverse charge mechanismu v rámci EU (plnění poskytovaná osobám

nepovinným k dani)

e-commerce prodej - pokud čisté tržby přesáhnou v daném

kalendářním roce 35,000 EUR

dobrovolná registrace

na základě žádosti

33

DPH registrace

proces registrace

musí být ukončen před realizací 1. zdanitelného plnění (e-commerce

– překročení limitu)

retrospektivní registrace – riziko penále

přihláška k registraci, osvědčení o DPH registraci v zemi rezidence,

výpis z OR, atd.

dodatečné náklady – ověřený překlad

2 týdny od doručení všech podkladů

34

Zasílání zboží – s intrakomunitární

přepravou vznik povinnosti vystavit daňový doklad

prodej zboží konečnému zákazníkovi (osobě nepovinné k dani)

při přijetí zálohy od konečného zákazníka (osoby nepovinné k dani)

vznik povinnosti přiznat daň

ke dni zdanitelného plnění (DUZP)

ke dni přijetí úplaty (pokud dříve než DUZP)

DUZP

den, kdy je zboží odesláno/kdy zákazník přijme zboží (VOP)

vrácení zboží

povinnost vystavit opravný daňový doklad

35

Zasílání zboží – s přepravou na území HU

vznik povinnosti vystavit daňový doklad






DUZP

den, kdy je zboží odesláno/kdy zákazník přijme zboží (VOP)

vrácení zboží


36

Dodání zboží – prodej v kamenné

provozovně nevzniká povinnost vystavit daňový doklad

vystavení vhodného dokumentu - doklad o koupi, záruční list


ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP)

DUZP

den, kdy zákazník přijme zboží

vrácení zboží

nevzniká povinnost vystavit opravný daňový doklad

registrace prodeje prostřednictvím registrační pokladny

37

Daňové přiznání a placení daně

Podání přiznání

přiznání k DPH (měsíční/kvartální) podáváno do 20. dne

následujícího měsíce/kvartálu

Platba daně

lhůty odpovídající podání DPH přiznání

38

Další povinnosti – registrační pokladny

on-line registrační pokladny

povinné – kamenné prodejny

nepovinné – e-commerce prodej

činnosti, na které se vztahuje povinnost registrace – vyhláška

data z registračních pokladen poskytována správci daně

39

Další povinnosti - Intrastat

hlášení Intrastat

100 mio HUF (cca 9 mio Kč)

intrakomunitární přijetí zboží

intrakomunitární odeslání zboží

RUMUNSKO

Vstup na trh

Povinnost usazení

Provozování e-shopu, který doručuje zboží na území

Rumunska, se považuje za podnikání na území

Rumunska

Pro soustavném podnikání na území Rumunska se

vyžaduje usazení, tj. zřízení pobočky nebo samostatné

právnické osoby

I fyzické osoby by se měli registrovat u Živnostenského

úřadu

Povinnost usazení - pokračování

Kód NACE pro e-shopy je 4791

Nad rámec registrace společnosti u Živnostenského

úřadu mohou být požadovány další formality, a to v

závislosti na druhu obchodovaného zboží

Informační povinnost

Povinně uveřejňované informace

Vychází z legislativy EU o ochraně spotřebitele

Podnikatel je povinen spotřebiteli sdělit zejména:

Své identifikační údaje (včetně reg. čísla Úřadu pro ochranu

osobních údajů)

Popis zboží a jeho konečnou cenu, platební podmínky

Minimální dobu trvání závazku, dobu platnosti smlouvy,

podmínky ukončení smlouvy

Informace o možnosti odstoupit od smlouvy, formulář

Náklady spojené s odstoupením a vrácením zboží

Informaci o mimosoudním řešení spotřebitelských sporů

Vymáhání informační povinnosti

1) civilní žaloba – každý může podat žalobu proti

provozovateli e-shopu z důvodu neplnění informační

povinnosti – výsledek: konstatování porušení povinnosti

a povinnost nahradit náklady řízení, povinnost nahradit

škodu

2) oznámení orgánu na ochranu potřebitele - porušení

informační povinnosti projednává orgán na ochranu

spotřebitele (A.N.P.C.) – správní delikt - pokuta

Smlouva

Rozhodné právo

Článek 6 nařízení EU č. 593/2008:

použije se právo země, v níž má bydliště spotřebitel,

pokud

podnikatel provozuje podnikatelskou činnost v zemi, kde má

spotřebitel bydliště, nebo

se činnost, při níž je uzavírána smlouva, jakýmkoliv způsobem

zaměřuje na tuto zemi

Strany si mohou rozhodné právo zvolit, ale volba práva

nesmí zbavit spotřebitele ochrany, kterou mu poskytuje

právní řád, který by se použil podle pravidla uvedeného

výše

Rozhodné právo - pokračování

V ostatních případech – obecná ustanovení o

rozhodném právu (u kupní smlouvy – dle sídla

prodávajícího, u smlouvy o poskytování služeb – dle

sídla poskytovatele, atd.)

ALE – dle rumunského práva může být smlouva se

spotřebitelem uzavřena pouze podle rumunského práva,

nejedná-li se o individuálně sjednanou smlouvu, kde je

možná volba práva

Dodání zboží

Zboží musí být dodáno v případě spotřebitelských smluv

do 30 dnů od uzavření smlouvy (nedohodnou-li se strany

jinak), jinak má spotřebitel právo od smlouvy odstoupit

(po poskytnutí přiměřené lhůty)

Spotřebitel má právo odstoupit od smlouvy ve lhůtě 14

dnů od doručení zboží bez uvedení důvodu

Ochrana osobních údajů

Zpracovávání osobních údajů

Obecně je možné osobní údaje zpracovávat jen se

souhlasem subjektu údajů

Bez souhlasu subjektu údajů je možné zpracovávat

údaje:

Je-li to nutné ke splnění zákonem stanovené povinnosti

Je-li to nutné ke splnění smlouvy, jejíž stranou je subjekt údajů

Je-i to nutné z důvodu oprávněných zájmů správce a tento

zájem nezasahuje do práv a svobod subjektu údajů, např.

Pro nabízení vlastních výrobků a služeb

Pro ochranu nároků v souvislosti s obchodními aktivitami

Povinnosti správce osobních údajů

Registrovat se u A.N.S.P.D.C.P.

Přijmout technická a organizační opatření k ochraně

osobních údajů

Zpracovat firemní politiku o bezpečnosti zpracování

osobních údajů

Zpracovat manuál o zpracování osobních údajů

Další povinnosti v souvislosti s automatizovaným

zpracováním osobních údajů

Daňové aspekty –

Rumunsko

Daň z příjmů právnických

osob

56

Registrace k dani z příjmů PO

právní entita se sídlem v Rumunsku („RO“)

registrace povinná

právní entita se sídlem mimo RO

registrace povinná, pokud vznikne stálá provozovna

vznik stálé provozovny

skladovací zařízení v RO používané k uskladnění/dodání zboží - ne

zařízení pro poskytování after sales služeb (např. příjem reklamací) - ne

server, na němž jsou umístěny web stránky pro prodej v rámci RO je

umístěn v RO - ano

57

Stanovení daně

zdaňovací období

12 měsíců (může být odlišné od kalendářního roku)

základ daně

HV se prostřednictvím připočitatelných/odpočitatelných položek upravuje na

ZD

ztrátu lze uplatnit v následujících 7-ti letech

sazba daně

16%

daňové přiznání a platba daňové povinnosti

kvartální (podání i úhrada DP) do 25.dne následujícího měsíce

roční do 25. března následujícího roku, do 25. dne třetího měsíce

následujícího po skončení účetního období

58

Daň „mikropodniku“

nové společnosti - daň „mikropodniku“ namísto DPPO

podmínky:

obrat méně než 100,000 EUR

více než 80% obratu je generováno z činností jiných než poradenské

a manažerské služby

základní kapitál nižší než 25,000 EUR

sazba daně:

1% z obratu, pokud má společnost více než 2 zaměstnance

2% z obratu, pokud má společnost 1 zaměstnance

3% z obratu, pokud společnost nemá zaměstnance

60


DPH systém následuje EU direktivy

sazby daně

Sazba

Základní sazba 20 % 19% s účinností od 1.1.2017

Snížená sazba 9 % potraviny, léky, ubytovací a stravovací

služby, voda

Super – snížená sazba 5 % knihy, časopisy, vstup do muzeí,

pořízení sociálního bydlení

61

Registrace k DPH

povinná registrace

obrat za 12 předcházejících měsíců překročil 220 000 RON (cca

1,32 mio Kč)



žadatel je povinen písemně stvrdit záměr uskutečňovat zdanitelná

plnění

proces registrace k DPH poměrně náročný s ohledem na detail

požadovaných informací (přihláška k registraci, výpis z OR, stanovy

společnosti, podklady pro registraci a další)

62

Registrace k DPH – zasílání zboží

povinná registrace

v okamžiku, kdy obrat překročí 118 000 RON



63

Zasílání zboží – s intrakomunitární

přepravou vznik povinnosti vystavit daňový doklad






DUZP


vrácení zboží


64

Zasílání zboží – s přepravou na území RO

vznik povinnosti vystavit daňový doklad






DUZP


vrácení zboží


65

Dodání zboží – prodej v kamenné

provozovně nevzniká povinnost vystavit daňový doklad

vystavení vhodného dokumentu - doklad o koupi, záruční list

povinnost registrovat prodej prostřednictvím registrační poklady


ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP)

DUZP


vrácení zboží

nevzniká povinnost vystavit opravný daňový doklad

vystavení vhodného dokladu – vrácení zboží, peněz

66

Daňové přiznání a placení daně

DPH přiznání

formulář 300 – měsíční/kvartální (v závislosti na obratu) do 25. dne

následujícího měsíce/kvartálu

formulář 394 – obdoba KH (detailní informace o tuzemských

plněních)

formulář 390 – obdoba souhrnného hlášení (pouze za období, ve

kterém proběhly EU transakce (do 25. dne následujícího měsíce)

Platba daně

do termínu podání přiznání

67

Další povinnosti

registrační pokladny

prodeje zboží na území RO (kamenný obchod) musí být

registrovány prostřednictvím registrační pokladny

povinnost registrovat prodeje prostřednictvím registrační pokladny v

případě zasílání zboží není

hlášení Intrastat

intrakomunitární přijetí zboží ve výši převyšující 500 000 RON

(cca 3 mio Kč) za kalendářní rok

intrakomuniktární odeslání zboží ve výši převyšující 900 000 RON

(cca 5,4 mio Kč) za kalendářní rok

Kontakt

Accace s.r.o. Accace Legal s.r.o.,

Hvězdova 1716/2b advokátní kancelář

140 78 Praha Hvězdova 1716/2b

Česká republika 140 78 Praha

Tel: +420 222 753 480–481 Tel: +420 222 753 480–481

www.accace.cz

Vybrané právní a daňové aspekty...

Documents

Transcript of Vybrané právní a daňové aspekty...