Vna Kiem Tra Phan Tich

1

Substantive Analytical Substantive Analytical Procedures (SAP)Procedures (SAP)

TµI liÖu ®µo t¹o nh©n viªn chuyªn nghiÖpTµI liÖu ®µo t¹o nh©n viªn chuyªn nghiÖp

C«ng ty cæ phÇn C«ng ty cæ phÇn

DỊCH VỤ ĐẦU TƯ YDDỊCH VỤ ĐẦU TƯ YD

2

thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt (SAP)(SAP)TµI liÖu ®µo t¹o nh©n viªn chuyªn nghiÖpTµI liÖu ®µo t¹o nh©n viªn chuyªn nghiÖp

C«ng ty cæ phÇn DỊCH VỤ ĐẦU TƯ yd3C«ng ty cæ phÇn DỊCH VỤ ĐẦU TƯ yd3

Néi dung vµ môc ®Ých:Néi dung vµ môc ®Ých:

- Kh¸i niÖm Gi¸ trÞ chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ® îc - Kh¸i niÖm Gi¸ trÞ chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ® îc (Threshold)(Threshold)

- Giíi thiÖu ph ¬ng ph¸p ph©n tÝch chi tiÕt sè d tµi kho¶n- Giíi thiÖu ph ¬ng ph¸p ph©n tÝch chi tiÕt sè d tµi kho¶n

- Çc b íc thùc hiÖn thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt- Çc b íc thùc hiÖn thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt

- Çch kÕt luËn sau khi thùc hiÖn çc thñ tôc ph©n tÝch- Çch kÕt luËn sau khi thùc hiÖn çc thñ tôc ph©n tÝch

StartStart

3

Thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt

Kh¸I qu¸t

Çc b íc thùc hiÖn thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt

Mét sè Kh¸I niÖm

ExitExit

Kh¸i Kh¸i qu¸tqu¸tKh¸I Kh¸I niÖmniÖmÇc b ícÇc b íc

C:\TRAINING\AS2CON.exe


4ExitExit

kh¸i qu¸t kh¸i qu¸t

Kh¸i Kh¸i qu¸tqu¸t

HomeHome

ThÕ nµo lµ çc thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt (SAP)?ThÕ nµo lµ çc thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt (SAP)?

Çc thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt lµ mét ph ¬ng ph¸p Çc thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt lµ mét ph ¬ng ph¸p kiÓm tra chi tiÕt ® îc thùc hiÖn trong giai ®o¹n lËp kÕ kiÓm tra chi tiÕt ® îc thùc hiÖn trong giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ë møc ®é sè d tµi kho¶n vµ sai sãt ho¹ch kiÓm to¸n ë møc ®é sè d tµi kho¶n vµ sai sãt tiÒm tµng cã liªn quan.tiÒm tµng cã liªn quan.

SAP thùc chÊt lµ viÖc tÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh cña sè d SAP thùc chÊt lµ viÖc tÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh cña sè d tµi kho¶n bÊt kú, råi so s¸nh víi sè d thùc tÕ trªn sæ tµi kho¶n bÊt kú, råi so s¸nh víi sè d thùc tÕ trªn sæ çi. §Ó thùc hiÖn sù tÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh nãi trªn ® çi. §Ó thùc hiÖn sù tÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh nãi trªn ® îc chÝnh x¸c, KTV cÇn ph¶i hiÓu râ ho¹t ®éng cña îc chÝnh x¸c, KTV cÇn ph¶i hiÓu râ ho¹t ®éng cña kh¸ch hµng, còng nh çc yÕu tè cã liªn quan tíi m«i tr kh¸ch hµng, còng nh çc yÕu tè cã liªn quan tíi m«i tr êng kinh doanh, g©y ¶nh h ëng tíi sù biÕn ®éng cña sè êng kinh doanh, g©y ¶nh h ëng tíi sù biÕn ®éng cña sè d tµi kho¶n nãi riªng vµ sè liÖu ph¶n ¸nh trªn B¸o ço d tµi kho¶n nãi riªng vµ sè liÖu ph¶n ¸nh trªn B¸o ço Tµi chÝnh nãi chung.Tµi chÝnh nãi chung.

Th«ng th êng, SAP ® îc ¸p dông cho çc tµi kho¶n mµ Th«ng th êng, SAP ® îc ¸p dông cho çc tµi kho¶n mµ qua qu¸ tr×nh lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n kh«ng ph¸t hiÖn qua qu¸ tr×nh lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n kh«ng ph¸t hiÖn thÊy cã rñi ro chi tiÕt.thÊy cã rñi ro chi tiÕt.

Çc b ícÇc b íc

Kh¸I Kh¸I niÖmniÖm


5ExitExit

kh¸i qu¸t kh¸i qu¸t


HomeHome

T¹i sao cÇn thùc hiÖn çc thñ tôc ph©n tÝch chi T¹i sao cÇn thùc hiÖn çc thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt (SAP)?tiÕt (SAP)?

Môc ®Ých cña viÖc thùc hiÖn SAP lµ nh»m kiÓm tra xem Môc ®Ých cña viÖc thùc hiÖn SAP lµ nh»m kiÓm tra xem cã sai sãt tiÒm tµng nµo ph¸t sinh g©y ¶nh h ëng träng cã sai sãt tiÒm tµng nµo ph¸t sinh g©y ¶nh h ëng träng yÕu tíi sè d cña mét tµi kho¶n hoÆc cña mét nhãm yÕu tíi sè d cña mét tµi kho¶n hoÆc cña mét nhãm nghiÖp vô b»ng çch so s¸nh sè d cña tµi kho¶n hoÆc nghiÖp vô b»ng çch so s¸nh sè d cña tµi kho¶n hoÆc nhãm nghiÖp vô ®ã víi sè íc tÝnh ®éc lËp cña KTV cho TK nhãm nghiÖp vô ®ã víi sè íc tÝnh ®éc lËp cña KTV cho TK hoÆc nhãm nghiÖp vô ®ã.hoÆc nhãm nghiÖp vô ®ã.

SAP lµ mét ph ¬ng ph¸p hiÖu qu¶ gióp KTV ®¹t ® îc ®é tin SAP lµ mét ph ¬ng ph¸p hiÖu qu¶ gióp KTV ®¹t ® îc ®é tin cËy vµo sè d TK ® îc kiÓm tra. Víi çch thøc tÝnh to¸n sè íc cËy vµo sè d TK ® îc kiÓm tra. Víi çch thøc tÝnh to¸n sè íc tÝnh hîp lý, dùa trªn çc th«ng tin ®éc lËp, KTV sÏ tiÕt tÝnh hîp lý, dùa trªn çc th«ng tin ®éc lËp, KTV sÏ tiÕt kiÖm ® îc nhiÒu thêi gian dµnh cho viÖc kiÓm tra chi tiÕt, kiÖm ® îc nhiÒu thêi gian dµnh cho viÖc kiÓm tra chi tiÕt, ®ång thêi cã thÓ tho¶ m·n ® îc sù nghi ngê nghÒ nghiÖp ®ång thêi cã thÓ tho¶ m·n ® îc sù nghi ngê nghÒ nghiÖp vµo sù biÕn ®éng hay tÝnh tin cËy cña sè d tµi kho¶n ® îc vµo sù biÕn ®éng hay tÝnh tin cËy cña sè d tµi kho¶n ® îc kiÓm tra.kiÓm tra.

Lîi Ých cña viÖc ¸p dông SAPLîi Ých cña viÖc ¸p dông SAP

- HiÓu biÕt thªm vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña kh¸ch - HiÓu biÕt thªm vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña kh¸ch hµnghµng

- RÊt hiÖu qu¶ thay v× thùc hiÖn kiÓm tra nghiÖp vô chi - RÊt hiÖu qu¶ thay v× thùc hiÖn kiÓm tra nghiÖp vô chi tiÕttiÕt

- ThÝch hîp cho Understatement Test (sè b¸o ço thÊp - ThÝch hîp cho Understatement Test (sè b¸o ço thÊp h¬n sè thùc h¬n sè thùc tÕ) vµ çc tµi kho¶n trªn B¸o ço KÕt qu¶ H§SXKD. tÕ) vµ çc tµi kho¶n trªn B¸o ço KÕt qu¶ H§SXKD.

Çc b ícÇc b íc



6ExitExit

çc b íc thùc hiÖn thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕtçc b íc thùc hiÖn thñ tôc ph©n tÝch chi tiÕt


Çc b ícÇc b ícÇc b ícÇc b íc

HomeHome

§Ó thùc hiÖn ® îc çc thñ tôc ph©n tÝch, KTV cÇn thùc §Ó thùc hiÖn ® îc çc thñ tôc ph©n tÝch, KTV cÇn thùc hiÖn çc b íc sau:hiÖn çc b íc sau:

1. X¸c ®Þnh sè d tµi kho¶n vµ sai sãt tiÒm tµng cÇn 1. X¸c ®Þnh sè d tµi kho¶n vµ sai sãt tiÒm tµng cÇn kiÓm trakiÓm tra Identify the account balance and potential errors to be Identify the account balance and potential errors to be testedtested2. TÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh cña tµi kho¶n cÇn kiÓm tra2. TÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh cña tµi kho¶n cÇn kiÓm tra Develop Expectation Develop Expectation

3. X¸c ®Þnh gi¸ trÞ chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ® îc 3. X¸c ®Þnh gi¸ trÞ chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ® îc (Threshold)(Threshold) Determine Threshold Determine Threshold4. X¸c ®Þnh sè chªnh lÖch träng yÕu cÇn kiÓm tra4. X¸c ®Þnh sè chªnh lÖch träng yÕu cÇn kiÓm tra Identify significant differences for investigation Identify significant differences for investigation

5. KiÓm tra sè chªnh lÖch träng yÕu5. KiÓm tra sè chªnh lÖch träng yÕu Investigate significant differences Investigate significant differences

6. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra6. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra Evaluate results Evaluate results

Acct. Acct. BalanceBalance


ExpectationExpectationExpectationExpectation

ThresholdThresholdThresholdThreshold

DifferencesDifferencesDifferencesDifferences

InvestigateInvestigateInvestigateInvestigate

EvaluateEvaluateEvaluateEvaluate



7ExitExit

HomeHome

X¸c ®Þnh sè d tµi kho¶n cÇn kiÓm traX¸c ®Þnh sè d tµi kho¶n cÇn kiÓm tra

Sè d tµi kho¶n cÇn kiÓm tra (Population) lµ sè d cña Sè d tµi kho¶n cÇn kiÓm tra (Population) lµ sè d cña mét tµi kho¶n hoÆc mét nhãm tµi kho¶n t ¬ng tù mét tµi kho¶n hoÆc mét nhãm tµi kho¶n t ¬ng tù nhau trªn sæ çi.nhau trªn sæ çi.

ViÖc x¸c ®Þnh sè d cña mét tµi kho¶n ®¬n lÎ hay ViÖc x¸c ®Þnh sè d cña mét tµi kho¶n ®¬n lÎ hay cña mét nhãm tµi kho¶n ®Ó ¸p dông ph ¬ng ph¸p cña mét nhãm tµi kho¶n ®Ó ¸p dông ph ¬ng ph¸p kiÓm tra SAP lµ tuú thuéc vµo môc ®Ých vµ ph¹m vi kiÓm tra SAP lµ tuú thuéc vµo môc ®Ých vµ ph¹m vi kiÓm tra cña KTV. §èi t îng ® îc kiÓm tra cã thÓ lµ kiÓm tra cña KTV. §èi t îng ® îc kiÓm tra cã thÓ lµ mét tµi kho¶n cã sè d träng yÕu hoÆc mét kho¶n mét tµi kho¶n cã sè d träng yÕu hoÆc mét kho¶n môc trªn B¸o ço Tµi chÝnh (lµ tæng sè d cña mét môc trªn B¸o ço Tµi chÝnh (lµ tæng sè d cña mét nhãm tµi kho¶n).nhãm tµi kho¶n).

Tuú theo tõng tr êng hîp vµ phô thuéc vµo chØ sè Tuú theo tõng tr êng hîp vµ phô thuéc vµo chØ sè ®é tin cËy (R) mµ KTV x¸c ®Þnh cho ®èi t îng ® îc ®é tin cËy (R) mµ KTV x¸c ®Þnh cho ®èi t îng ® îc kiÓm tra, KTV cã thÓ ¸p dông c¶ ph ¬ng ph¸p SAP vµ kiÓm tra, KTV cã thÓ ¸p dông c¶ ph ¬ng ph¸p SAP vµ ph ¬ng ph¸p kiÓm tra chi tiÕt nghiÖp vô. T ¬ng tù nh ph ¬ng ph¸p kiÓm tra chi tiÕt nghiÖp vô. T ¬ng tù nh vËy, KTV còng cÇn ph¶i x¸c ®Þnh xem liÖu viÖc ¸p vËy, KTV còng cÇn ph¶i x¸c ®Þnh xem liÖu viÖc ¸p dông SAP sÏ ®em l¹i hiÖu qu¶ h¬n lµ ¸p dông ph ¬ng dông SAP sÏ ®em l¹i hiÖu qu¶ h¬n lµ ¸p dông ph ¬ng ph¸p kiÓm tra chi tiÕt (TOD) hay kh«ng.ph¸p kiÓm tra chi tiÕt (TOD) hay kh«ng.

Çc b ícÇc b ícÇc b ícÇc b íc Acct. Acct. BalanceBalance




X¸c ®Þnh sè d tµi kho¶n vµ sai sãt tiÒm tµng cÇn kiÓm traX¸c ®Þnh sè d tµi kho¶n vµ sai sãt tiÒm tµng cÇn kiÓm tra







8ExitExit


HomeHome

X¸c ®Þnh sai sãt tiÒm tµng cña sè d TK cÇn kiÓm X¸c ®Þnh sai sãt tiÒm tµng cña sè d TK cÇn kiÓm tra?tra?

Çc lo¹i sai sãt tiÒm tµng (Potential Errors-PEs):Çc lo¹i sai sãt tiÒm tµng (Potential Errors-PEs):

4 PEs liªn quan tíi qu¸ tr×nh xö lý nghiÖp vô:4 PEs liªn quan tíi qu¸ tr×nh xö lý nghiÖp vô:

- TÝnh hiÖn h÷u (Completeness)- TÝnh hiÖn h÷u (Completeness)- TÝnh hîp lÖ (Validity)- TÝnh hîp lÖ (Validity)- Ghi chÐp (Recording)- Ghi chÐp (Recording)- TÝnh ®óng kú (Cut-Off)- TÝnh ®óng kú (Cut-Off)

2 PEs liªn quan tíi qu¸ tr×nh lËp BCTC:2 PEs liªn quan tíi qu¸ tr×nh lËp BCTC:

- Gi¸ trÞ (Valuation)- Gi¸ trÞ (Valuation)- Sù tr×nh bµy (Presentation)- Sù tr×nh bµy (Presentation)

KTV cÇn x¸c ®Þnh çc PEs cã liªn quan tíi tµi kho¶n KTV cÇn x¸c ®Þnh çc PEs cã liªn quan tíi tµi kho¶n cÇn kiÓm tra ®Ó ®Þnh h íng çch thøc kiÓm tra vµ b¶o cÇn kiÓm tra ®Ó ®Þnh h íng çch thøc kiÓm tra vµ b¶o ®¶m r»ng kh«ng cã sai sãt träng yÕu nµo tån t¹i trong ®¶m r»ng kh«ng cã sai sãt träng yÕu nµo tån t¹i trong tµi kho¶n ®ã.tµi kho¶n ®ã.

ViÖc x¸c ®Þnh PEs liªn quan tíi sè d tµi kho¶n cÇn ViÖc x¸c ®Þnh PEs liªn quan tíi sè d tµi kho¶n cÇn kiÓm tra cã liªn quan mËt thiÕt tíi chØ sè vÒ ®é tin kiÓm tra cã liªn quan mËt thiÕt tíi chØ sè vÒ ®é tin cËy kiÓm tra chi tiÕt (Substantive Assurance - SA), vµ cËy kiÓm tra chi tiÕt (Substantive Assurance - SA), vµ ma trËn kiÓm tra ®Þnh h íng.ma trËn kiÓm tra ®Þnh h íng.











9ExitExit

HomeHome

M« h×nh vÒ ®é tin cËy kiÓm to¸nM« h×nh vÒ ®é tin cËy kiÓm to¸n

C«ng thøc chung: OA = IA + CA + SA = 3C«ng thøc chung: OA = IA + CA + SA = 3



Kh¸i Kh¸i qu¸tqu¸tKh¸I Kh¸I niÖmniÖm

§ é tin Ph t hiÖn ® î c rñi ro chi tiÕt Kh«ng ph t hiÖn rñi ro chi tiÕtcËy Kh«ng tin

cËy vµo HTKSTin cËy vµo

HTKSTin cËy vµo HTKS Kh«ng tin cËy

vµo HTKSThùc hiÖn KTchi tiÕt ë møc®é tËp trung

KT mét phÇnHTKS vµ KTchi tiÕt ë møc®é c¬ b¶n

KiÓm tra toµnbé HTKS vµ KTchi tiÕt ë møc®é thÊp

KiÓm tra HTKStheo KH quayvßng; KT chitiÕt ë møc ®éc¬ b¶n

LËp KH vµ thùchiÖn Ktra chitiÕt ë møc ®éc¬ b¶n

IA 0.0 0.0 1.0(Tèi ®a)

1.0(Tèi ®a)

1.0(Tèi ®a)

CA 0.0 2.3(Tèi ®a)

2.0(Trung b×nh)

1.3(C¬ b¶n)

0.0

SA 3.0(TËp trung)

0.7(C¬ b¶n)

0.0(ThÊp) - 0.3

0.7(C¬ b¶n)

2.0(Trung b×nh)

OA 3.0 3.0 3.0 3.0 3.0

Inherent Assurance (IA)Inherent Assurance (IA) : §é tin cËy mÆc ®Þnh: §é tin cËy mÆc ®Þnh

Control Assurance (CA)Control Assurance (CA) : §é tin cËy HTKS: §é tin cËy HTKS

Substantive Assurance (SA)Substantive Assurance (SA) : §é tin cËy kiÓm tra : §é tin cËy kiÓm tra chi tiÕtchi tiÕt

Overall Assurance (OA)Overall Assurance (OA) : §é tin cËy tæng thÓ: §é tin cËy tæng thÓ








10ExitExit

HomeHome

Ma trËn kiÓm tra ®Þnh h íng (Audit Test Matrix)?Ma trËn kiÓm tra ®Þnh h íng (Audit Test Matrix)?




KiÓm tra H í ng kiÓm KÕt qu¶ kiÓm tra trùc tiÕp KÕt qu¶ kiÓm tra gi n tiÕptra ban ®Çu Tµi kho¶n TS

vµ chi phÝTK c«ng nî

vµ doanh thuTµi kho¶n TSvµ chi phÝ

TK c«ng nîvµ doanh thu

Sè d Nî O O U U OSè d Cã U O U U O

O: OverstatementO: Overstatement

U : U : UnderstatementUnderstatement

§èi víi mét sè tµi kho¶n ®Æc biÖt nh tiÒn vµ hµng §èi víi mét sè tµi kho¶n ®Æc biÖt nh tiÒn vµ hµng tån kho, cÇn ¸p dông ph ¬ng ph¸p kiÓm tra ®èi víi c¶ tån kho, cÇn ¸p dông ph ¬ng ph¸p kiÓm tra ®èi víi c¶ Overstatement vµ Understatement.Overstatement vµ Understatement.








11ExitExit

HomeHome

Çc lo¹i nghiÖp vô vµ sai sãt tiÒm tµng ph¸t sinh Çc lo¹i nghiÖp vô vµ sai sãt tiÒm tµng ph¸t sinh tõ viÖc kiÓm tra trùc tiÕptõ viÖc kiÓm tra trùc tiÕp




- TÝnh hîp lÖ (Validity) cña sè ghi Nî: Sè ghi Nî cÇn ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô ph¸t sinh thùc tÕ hoÆc tµi s¶n thùc sù tån t¹i. - Ghi chÐp (Over recording) çc sè bªn Nî: Çc kho¶n ghi Nî cÇn ® îc ghi chÐp vµ tæng hîp kh«ng ® îc v ît qu¸ gi¸ trÞ thùc. - TÝnh ®óng kú (Late cutoff) cña sè ghi Nî: Çc kho¶n ghi Nî ph¶i ph¶n ¸nh ® îc çc nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú hiÖn t¹i (kú b¸o ço) vµ kh«ng ® îc ghi chÐp sang kú sau. - TÝnh ®óng kú (Completeness) cña sè ghi Nî: TÊt c¶ çc nghiÖp vô hîp lÖ nÕu ph¸t sinh th× ph¶i ® îc ghi chÐp. - Sù ghi chÐp (Under recording) cña sè ghi Cã. Çc kho¶n ghi Cã cÇn ® îc ghi chÐp vµ tæng hîp kh«ng ® îc thÊp h¬n gi¸ trÞ thùc.- TÝnh ®óng kú (Early cutoff) cña sè ghi Cã: Çc kho¶n ghi Cã ph¶i ph¶n ¸nh ® îc çc nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú hiÖn t¹i (kú b¸o ço) vµ kh«ng ® îc ghi chÐp sang kú sau.








12ExitExit

HomeHome

M« h×nh íc tÝnh (Expectation Model)?M« h×nh íc tÝnh (Expectation Model)?

M« h×nh íc tÝnh lµ c¬ chÕ mµ KTV ¸p dông ®Ó x¸c M« h×nh íc tÝnh lµ c¬ chÕ mµ KTV ¸p dông ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ íc tÝnh cho sè d tµi kho¶n cÇn kiÓm tra. ®Þnh gi¸ trÞ íc tÝnh cho sè d tµi kho¶n cÇn kiÓm tra.

§iÓm quan träng nhÊt trong m« h×nh nµy lµ nguån §iÓm quan träng nhÊt trong m« h×nh nµy lµ nguån th«ng tin ® îc sö dông ®Ó tÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh. Khi th«ng tin ® îc sö dông ®Ó tÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh. Khi sö dông nguån th«ng tin, KTV cÇn xem xÐt ®Õn ®é tin sö dông nguån th«ng tin, KTV cÇn xem xÐt ®Õn ®é tin cËy, møc ®é hîp lý vµ kh¶ n¨ng dù ®o¸n cña nguån cËy, møc ®é hîp lý vµ kh¶ n¨ng dù ®o¸n cña nguån th«ng tin ®ã.th«ng tin ®ã.


ExpectationExpectation









TÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh cña tµi kho¶n cÇn kiÓm traTÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh cña tµi kho¶n cÇn kiÓm tra


13ExitExit

HomeHome

Nguån th«ng tin ® îc sö dông trong m« h×nh íc Nguån th«ng tin ® îc sö dông trong m« h×nh íc tÝnhtÝnh






Çc th«ng tin trong néi bé kh¸ch hµng:Çc th«ng tin trong néi bé kh¸ch hµng:

- Sè liÖu n¨m tr íc (bao gåm c¶ BCTC vµ BC kh¸c cã liªn - Sè liÖu n¨m tr íc (bao gåm c¶ BCTC vµ BC kh¸c cã liªn quan)quan)- Sè liÖu tµi chÝnh n¨m nay (BCTC vµ BC kh¸c cã liªn - Sè liÖu tµi chÝnh n¨m nay (BCTC vµ BC kh¸c cã liªn quan) quan) - KÕ ho¹ch tµi chÝnh- KÕ ho¹ch tµi chÝnh- Çc sè liÖu phi tµi chÝnh kh¸c- Çc sè liÖu phi tµi chÝnh kh¸c

Çc th«ng tin cung cÊp tõ bªn ngoµi:Çc th«ng tin cung cÊp tõ bªn ngoµi:

- Çc quy ®Þnh tµi chÝnh cña Nhµ n íc: tû gi¸ ngo¹i tÖ, tû - Çc quy ®Þnh tµi chÝnh cña Nhµ n íc: tû gi¸ ngo¹i tÖ, tû lÖ thuÕ, lÖ thuÕ, tû lÖ KH, l·i suÊt cho vay/tiÒn göi NH, chØ sè gi¸ tiªu tû lÖ KH, l·i suÊt cho vay/tiÒn göi NH, chØ sè gi¸ tiªu dïng ...dïng ...- Çc quy ®Þnh trong néi bé ngµnh- Çc quy ®Þnh trong néi bé ngµnh- Çc th«ng tin vÒ dù ®o¸n t×nh h×nh kinh tÕ- Çc th«ng tin vÒ dù ®o¸n t×nh h×nh kinh tÕ- Çc th«ng tin tõ thÞ tr êng chøng kho¸n (nÕu cã)- Çc th«ng tin tõ thÞ tr êng chøng kho¸n (nÕu cã)








14ExitExit

HomeHome

Kh¶ n¨ng dù tÝnh vµ møc ®é hîp lý trong M« h×nh Kh¶ n¨ng dù tÝnh vµ møc ®é hîp lý trong M« h×nh íc tÝnh íc tÝnh

Sù hîp lý cña m« h×nh íc tÝnh liªn quan tíi sù tån t¹i Sù hîp lý cña m« h×nh íc tÝnh liªn quan tíi sù tån t¹i cña mèi quan hÖ gi÷a sè liÖu sö dông ®Ó tÝnh to¸n cña mèi quan hÖ gi÷a sè liÖu sö dông ®Ó tÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh vµ sè d thùc tÕ cña tµi kho¶n cÇn gi¸ trÞ íc tÝnh vµ sè d thùc tÕ cña tµi kho¶n cÇn kiÓm tra. Mèi quan hÖ nµy còng cÇn ph¶i dù tÝnh ® kiÓm tra. Mèi quan hÖ nµy còng cÇn ph¶i dù tÝnh ® îc. îc.

Mèi quan hÖ cña çc tµi kho¶n ph¶n ¸nh trªn B¸o ço Mèi quan hÖ cña çc tµi kho¶n ph¶n ¸nh trªn B¸o ço KQKD th êng dÔ íc tÝnh h¬n çc tµi kho¶n ph¶n ¸nh KQKD th êng dÔ íc tÝnh h¬n çc tµi kho¶n ph¶n ¸nh trªn B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n. Nguyªn nh©n lµ sè d çc trªn B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n. Nguyªn nh©n lµ sè d çc tµi kho¶n trªn B¸o ço KQKD th êng lµ dån tÝch qua tµi kho¶n trªn B¸o ço KQKD th êng lµ dån tÝch qua çc th¸ng (Monthly accumulation), trong khi sè d cña çc th¸ng (Monthly accumulation), trong khi sè d cña çc tµi kho¶n trªn B¶ng C©n ®èi KÕ to¸n lµ kÕt qu¶ çc tµi kho¶n trªn B¶ng C©n ®èi KÕ to¸n lµ kÕt qu¶ triÖt tiªu gi÷a gi¸ trÞ ph¸t sinh bªn Nî vµ bªn Cã cña triÖt tiªu gi÷a gi¸ trÞ ph¸t sinh bªn Nî vµ bªn Cã cña tµi kho¶n.tµi kho¶n.













15ExitExit

HomeHome

T¹i sao cÇn ¸p dông M« h×nh íc tÝnh?T¹i sao cÇn ¸p dông M« h×nh íc tÝnh?

Sù thµnh c«ng khi ¸p dông M« h×nh íc tÝnh phô thuéc Sù thµnh c«ng khi ¸p dông M« h×nh íc tÝnh phô thuéc nhiÒu vµo kh¶ n¨ng cña KTV trong viÖc t×m hiÓu xem nhiÒu vµo kh¶ n¨ng cña KTV trong viÖc t×m hiÓu xem çc biÕn sè ®¬n lÎ hoÆc sù kÕt hîp çc biÕn sè ®¬n lÎ çc biÕn sè ®¬n lÎ hoÆc sù kÕt hîp çc biÕn sè ®¬n lÎ nµo sÏ t¸c ®éng ®Õn sè d tµi kho¶n cÇn kiÓm tra, nµo sÏ t¸c ®éng ®Õn sè d tµi kho¶n cÇn kiÓm tra, hoÆc t×m ra ® îc çc sai sãt b¸o ço cã liªn quan.hoÆc t×m ra ® îc çc sai sãt b¸o ço cã liªn quan.

Trong qu¸ tr×nh xem xÐt çc yÕu tè th«ng tin ¸p dông Trong qu¸ tr×nh xem xÐt çc yÕu tè th«ng tin ¸p dông trong m« h×nh íc tÝnh, KTV cÇn ®¸nh gi¸ møc ®é trong m« h×nh íc tÝnh, KTV cÇn ®¸nh gi¸ møc ®é chÝnh x¸c cña mèi quan hÖ gi÷a th«ng tin ® îc sö dông chÝnh x¸c cña mèi quan hÖ gi÷a th«ng tin ® îc sö dông vµ sè d tµi kho¶n ® îc kiÓm tra. ViÖc ®¸nh gi¸ nµy sÏ vµ sè d tµi kho¶n ® îc kiÓm tra. ViÖc ®¸nh gi¸ nµy sÏ gióp KTV x¸c ®Þnh ® îc møc ®é hiÖu qu¶ cña viÖc gióp KTV x¸c ®Þnh ® îc møc ®é hiÖu qu¶ cña viÖc kiÓm tra. kiÓm tra.

Sù tham gia cña kh¸ch hµng vµo qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ lµ Sù tham gia cña kh¸ch hµng vµo qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ lµ rÊt quan träng v× hä sÏ gióp KTV gi¶i thÝch sù biÕn rÊt quan träng v× hä sÏ gióp KTV gi¶i thÝch sù biÕn ®éng (nÕu ph¸t sinh) cã g©y ¶nh h ëng ®Õn kÕt qu¶ ®éng (nÕu ph¸t sinh) cã g©y ¶nh h ëng ®Õn kÕt qu¶ kiÓm tra cña KTV.kiÓm tra cña KTV.













16ExitExit

HomeHome

TÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnhTÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh

Khi tÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh, KTV cÇn lµm viÖc víi Khi tÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh, KTV cÇn lµm viÖc víi kh¸ch hµng ®Ó x¸c ®Þnh çc yÕu tè kinh doanh c¬ b¶n kh¸ch hµng ®Ó x¸c ®Þnh çc yÕu tè kinh doanh c¬ b¶n cã ¶nh h ëng tíi sù biÕn ®éng cña sè d tµi kho¶n nh»m cã ¶nh h ëng tíi sù biÕn ®éng cña sè d tµi kho¶n nh»m t×m ra çc sè liÖu cã liªn quan hîp lý vµ kh¶ n¨ng íc t×m ra çc sè liÖu cã liªn quan hîp lý vµ kh¶ n¨ng íc tÝnh cña çc mèi quan hÖ ®ã. Sù hiÓu biÕt chung vÒ tÝnh cña çc mèi quan hÖ ®ã. Sù hiÓu biÕt chung vÒ ho¹t ®éng kinh doanh vµ t×nh h×nh kinh tÕ còng gióp ho¹t ®éng kinh doanh vµ t×nh h×nh kinh tÕ còng gióp KTV x¸c ®Þnh ® îc tÝnh hîp lý vµ kh¶ n¨ng íc tÝnh cña KTV x¸c ®Þnh ® îc tÝnh hîp lý vµ kh¶ n¨ng íc tÝnh cña çc mèi quan hÖ vÒ sè liÖu nµy.çc mèi quan hÖ vÒ sè liÖu nµy.

Mèi quan hÖ gi÷a çc sè liÖu sö dông ®Ó tÝnh to¸n gi¸ Mèi quan hÖ gi÷a çc sè liÖu sö dông ®Ó tÝnh to¸n gi¸ trÞ íc tÝnh ® îc chia lµm bèn lo¹i sau:trÞ íc tÝnh ® îc chia lµm bèn lo¹i sau:

- Sè d n¨m tr íc biÕn ®éng hîp lý dÉn ®Õn sè d n¨m nay- Sè d n¨m tr íc biÕn ®éng hîp lý dÉn ®Õn sè d n¨m nay

- Mèi quan hÖ víi çc sè liÖu tµi chÝnh kh¸c- Mèi quan hÖ víi çc sè liÖu tµi chÝnh kh¸c

- Mèi quan hÖ víi çc sè liÖu phi tµi chÝnh- Mèi quan hÖ víi çc sè liÖu phi tµi chÝnh

- Sù biÕn ®éng gi÷a sè kÕ ho¹ch víi sè thùc tÕ- Sù biÕn ®éng gi÷a sè kÕ ho¹ch víi sè thùc tÕ













17ExitExit

HomeHome

Ph©n t¸ch sè d tµi kho¶n/kho¶n môc cÇn kiÓm Ph©n t¸ch sè d tµi kho¶n/kho¶n môc cÇn kiÓm tratra

Sù ph©n t¸ch sè d cÇn kiÓm tra lµ viÖc chia nhá nã Sù ph©n t¸ch sè d cÇn kiÓm tra lµ viÖc chia nhá nã theo mét sè tiªu thøc nhÊt ®Þnh ®Ó ¸p dông so s¸nh theo mét sè tiªu thøc nhÊt ®Þnh ®Ó ¸p dông so s¸nh çc gi¸ trÞ íc tÝnh kh¸c nhau.çc gi¸ trÞ íc tÝnh kh¸c nhau.

KTV cÇn chia nhá sè d cÇn kiÓm tra khi viÖc tÝnh to¸n KTV cÇn chia nhá sè d cÇn kiÓm tra khi viÖc tÝnh to¸n sè íc tÝnh cho sè d ®ã trë nªn kh«ng hiÖu qu¶ vµ sè íc tÝnh cho sè d ®ã trë nªn kh«ng hiÖu qu¶ vµ kh«ng ®¶m b¶o ® îc tÝnh chÝnh x¸c vµ ®é tin cËy hîp kh«ng ®¶m b¶o ® îc tÝnh chÝnh x¸c vµ ®é tin cËy hîp lý cho kÕt qu¶ kiÓm tra.lý cho kÕt qu¶ kiÓm tra.

NÕu chia nhá sè d cÇn kiÓm tra vµ tÝnh to¸n sè íc tÝnh NÕu chia nhá sè d cÇn kiÓm tra vµ tÝnh to¸n sè íc tÝnh cho çc tiÓu sè d ®ã th× ®é chÝnh x¸c vµ tin cËy cña cho çc tiÓu sè d ®ã th× ®é chÝnh x¸c vµ tin cËy cña sè d ban ®Çu, ® îc tæng hîp l¹i tõ çc tiÓu sè d , sÏ trë sè d ban ®Çu, ® îc tæng hîp l¹i tõ çc tiÓu sè d , sÏ trë nªn hîp lý h¬n, ®¶m b¶o r»ng kh«ng tån t¹i sai sãt b¸o nªn hîp lý h¬n, ®¶m b¶o r»ng kh«ng tån t¹i sai sãt b¸o ço.ço.

KTV cÇn thùc hiÖn SAP ë møc ®é nhãm sè d cao nhÊt KTV cÇn thùc hiÖn SAP ë møc ®é nhãm sè d cao nhÊt cã thÓ v× nÕu tho¶ m·n ® îc kÕt qu¶ kiÓm tra th× KTV cã thÓ v× nÕu tho¶ m·n ® îc kÕt qu¶ kiÓm tra th× KTV sÏ kh«ng ph¶i thùc hiÖn çc b íc kiÓm tra tiÕp theo. Çc sÏ kh«ng ph¶i thùc hiÖn çc b íc kiÓm tra tiÕp theo. Çc møc ®é nhãm sè d tõ cao xuèng thÊp bao gåm: çc møc ®é nhãm sè d tõ cao xuèng thÊp bao gåm: çc kho¶n môc ®¬n lÎ trªn BCTC, nhãm tµi kho¶n cã cïng kho¶n môc ®¬n lÎ trªn BCTC, nhãm tµi kho¶n cã cïng b¶n chÊt, sè d tµi kho¶n riªng lÎ.b¶n chÊt, sè d tµi kho¶n riªng lÎ.













18ExitExit

HomeHome












Ph©n t¸ch sè d tµi kho¶n/kho¶n môc cÇn kiÓm Ph©n t¸ch sè d tµi kho¶n/kho¶n môc cÇn kiÓm tra (tiÕp)tra (tiÕp)

Lîi Ých cña viÖc ph©n t¸ch sè d cÇn kiÓm tra:Lîi Ých cña viÖc ph©n t¸ch sè d cÇn kiÓm tra:

- HiÖu qu¶ kiÓm to¸n cao- HiÖu qu¶ kiÓm to¸n cao

- §é chÝnh x¸c cña kÕt qu¶ kiÓm tra- §é chÝnh x¸c cña kÕt qu¶ kiÓm tra

- DÔ dµng gi¶i thÝch sù kh¸c biÖt- DÔ dµng gi¶i thÝch sù kh¸c biÖt

- Tæ chøc ® îc tµi liÖu cña kh¸ch hµng- Tæ chøc ® îc tµi liÖu cña kh¸ch hµng

- §é tin cËy cña sè liÖu ® îc ph©n t¸ch- §é tin cËy cña sè liÖu ® îc ph©n t¸ch

- X¸c ®Þnh ® îc b¶n chÊt cña çc nghiÖp vô trong sè d - X¸c ®Þnh ® îc b¶n chÊt cña çc nghiÖp vô trong sè d ® îc kiÓm tra.® îc kiÓm tra.

Th«ng th êng, çc sè d ® îc kiÓm tra cã thÓ ® îc ph©n Th«ng th êng, çc sè d ® îc kiÓm tra cã thÓ ® îc ph©n t¸ch thµnh tõ 2 ®Õn 12 tiÓu sè d .t¸ch thµnh tõ 2 ®Õn 12 tiÓu sè d .


19ExitExit

HomeHome

Kh¸i niÖm ThresholdKh¸i niÖm Threshold

Sè chªnh lÖch chÊp nhËn ® îc (Threshold) thÓ hiÖn sè Sè chªnh lÖch chÊp nhËn ® îc (Threshold) thÓ hiÖn sè chªnh lÖch tèi ®a cã thÓ chÊp nhËn ® îc gi÷a sè íc chªnh lÖch tèi ®a cã thÓ chÊp nhËn ® îc gi÷a sè íc tÝnh cña KTV vµ gi¸ trÞ ghi sæ cña mét TK/kho¶n môc tÝnh cña KTV vµ gi¸ trÞ ghi sæ cña mét TK/kho¶n môc ® îc kiÓm tra. Threshold ® îc sö dông trong ph ¬ng ph¸p ® îc kiÓm tra. Threshold ® îc sö dông trong ph ¬ng ph¸p ph©n tÝch xu h íng t¨ng gi¶m cña sè d tµi kho¶n.ph©n tÝch xu h íng t¨ng gi¶m cña sè d tµi kho¶n.

Threshold cÇn ® îc tÝnh to¸n tr íc khi KTV xem xÐt Threshold cÇn ® îc tÝnh to¸n tr íc khi KTV xem xÐt ph©n tÝch sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ íc tÝnh vµ gi¸ trÞ ph©n tÝch sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ íc tÝnh vµ gi¸ trÞ ghi sæ cña sè d ® îc kiÓm tra.ghi sæ cña sè d ® îc kiÓm tra.

Threshold th êng lµ ®ñ nhá ®Ó gióp KTV t×m ra çc sai Threshold th êng lµ ®ñ nhá ®Ó gióp KTV t×m ra çc sai sãt b¸o ço cã thÓ coi lµ träng yÕu víi mét tiÓu sè d sãt b¸o ço cã thÓ coi lµ träng yÕu víi mét tiÓu sè d hoÆc khi nhãm çc sai sãt l¹i theo møc sè d /kho¶n môc hoÆc khi nhãm çc sai sãt l¹i theo møc sè d /kho¶n môc ® îc kiÓm tra. ® îc kiÓm tra.

V× vËy nÕu sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ íc tÝnh cña KTV V× vËy nÕu sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ íc tÝnh cña KTV vµ gi¸ trÞ ghi sæ cña TK nhá h¬n Threshold th× KTV vµ gi¸ trÞ ghi sæ cña TK nhá h¬n Threshold th× KTV kh«ng cÇn kiÓm tra thªm. Ng îc l¹i, nÕu lín h¬n th× kh«ng cÇn kiÓm tra thªm. Ng îc l¹i, nÕu lín h¬n th× KTV cÇn lµm râ nguyªn nh©n g©y ra sè chªnh lÖch ®ã KTV cÇn lµm râ nguyªn nh©n g©y ra sè chªnh lÖch ®ã v× nã chØ ra r»ng trong sè d ®ang ® îc kiÓm tra cã v× nã chØ ra r»ng trong sè d ®ang ® îc kiÓm tra cã thÓ tån t¹i sai sãt hoÆc rñi ro ¶nh h ëng tíi sè liÖu trªn thÓ tån t¹i sai sãt hoÆc rñi ro ¶nh h ëng tíi sè liÖu trªn BCTC.BCTC.






ThresholdThreshold




X¸c ®Þnh gi¸ trÞ chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ® îcX¸c ®Þnh gi¸ trÞ chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ® îc



20ExitExit

HomeHome

Çc yÕu tè ¶nh h ëng tíi viÖc tÝnh to¸n ThresholdÇc yÕu tè ¶nh h ëng tíi viÖc tÝnh to¸n Threshold

1. Gi¸ trÞ träng yÕu chi tiÕt (MP)1. Gi¸ trÞ träng yÕu chi tiÕt (MP)

Gi÷a MP vµ Threshold tån t¹i mèi t ¬ng quan tû lÖ Gi÷a MP vµ Threshold tån t¹i mèi t ¬ng quan tû lÖ thuËn. Nh vËy, MP cµng lín hoÆc cµng nhá th× dÉn thuËn. Nh vËy, MP cµng lín hoÆc cµng nhá th× dÉn tíi gi¸ trÞ cña Threshold cïng cµng lín hoÆc nhá tíi gi¸ trÞ cña Threshold cïng cµng lín hoÆc nhá theo.theo.

2. ChØ sè vÒ ®é tin cËy 2. ChØ sè vÒ ®é tin cËy

SAP th êng ® îc sö dông khi møc ®é tin cËy kiÓm tra SAP th êng ® îc sö dông khi møc ®é tin cËy kiÓm tra chi tiÕt ®¹t ® îc ë møc c¬ b¶n (R=0.7). Trong tr êng chi tiÕt ®¹t ® îc ë møc c¬ b¶n (R=0.7). Trong tr êng hîp chØ sè vÒ ®é tin cËy kiÓm tra chi tiÕt ®¹t møc hîp chØ sè vÒ ®é tin cËy kiÓm tra chi tiÕt ®¹t møc trung b×nh (R=2.0), nghÜa lµ kÕt qu¶ kiÓm tra cña trung b×nh (R=2.0), nghÜa lµ kÕt qu¶ kiÓm tra cña KTV cÇn ph¶i ®¹t møc chÝnh x¸c h¬n víi møc KTV cÇn ph¶i ®¹t møc chÝnh x¸c h¬n víi møc Threshold nhá h¬n. V× vËy, kh¶ n¨ng sè chªnh lÖch Threshold nhá h¬n. V× vËy, kh¶ n¨ng sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ íc tÝnh vµ sè d thùc tÕ lín h¬n gi÷a gi¸ trÞ íc tÝnh vµ sè d thùc tÕ lín h¬n Threshold sÏ dÔ x¶y ra. Nãi çch kh¸c, viÖc kiÓm tra Threshold sÏ dÔ x¶y ra. Nãi çch kh¸c, viÖc kiÓm tra sÏ mÊt nhiÒu thêi gian h¬n vµ kÕt qu¶ kiÓm tra sÏ sÏ mÊt nhiÒu thêi gian h¬n vµ kÕt qu¶ kiÓm tra sÏ kÐm hiÖu qu¶ h¬n. Cuèi cïng, nÕu ®é tin cËy kiÓm kÐm hiÖu qu¶ h¬n. Cuèi cïng, nÕu ®é tin cËy kiÓm tra chi tiÕt lµ tèi ®a (R=3.0) th× viÖc ¸p dông tra chi tiÕt lµ tèi ®a (R=3.0) th× viÖc ¸p dông Threshold vµ SAP sÏ kh«ng cßn ý nghÜa.Threshold vµ SAP sÏ kh«ng cßn ý nghÜa.






ThresholdThreshold







21ExitExit

HomeHome


3. Sè l îng çc tiÓu sè d (phÇn ph©n t¸ch) trong sè d ® 3. Sè l îng çc tiÓu sè d (phÇn ph©n t¸ch) trong sè d ® îc KTîc KT

Sè l îng çc tiÓu sè d cµng nhiÒu th× gi¸ trÞ cña Sè l îng çc tiÓu sè d cµng nhiÒu th× gi¸ trÞ cña Threshold ¸p dông cho mçi tiÓu sè d cµng nhá.Threshold ¸p dông cho mçi tiÓu sè d cµng nhá.

Môc ®Ých cña viÖc ph©n t¸ch mét sè d lín thµnh Môc ®Ých cña viÖc ph©n t¸ch mét sè d lín thµnh nh÷ng phÇn nhá h¬n lµ gióp KTV cã thÓ tÝnh to¸n nh÷ng phÇn nhá h¬n lµ gióp KTV cã thÓ tÝnh to¸n sè íc tÝnh chÝnh x¸c h¬n, tõ ®ã sÏ t¨ng ® îc ®é tin sè íc tÝnh chÝnh x¸c h¬n, tõ ®ã sÏ t¨ng ® îc ®é tin cËy ®èi víi sè d cÇn kiÓm tra, khi nhãm çc møc ®ä cËy ®èi víi sè d cÇn kiÓm tra, khi nhãm çc møc ®ä tin cËy ®¹t ® îc th«ng qua kiÓm tra vµ ph©n tÝch tin cËy ®¹t ® îc th«ng qua kiÓm tra vµ ph©n tÝch çc tiÓu sè d .çc tiÓu sè d .

4. Çc sè d cÇn kiÓm tra lµ nhá4. Çc sè d cÇn kiÓm tra lµ nhá

YÕu tè nµy liªn quan tíi viÖc kiÓm tra çc sè d chØ YÕu tè nµy liªn quan tíi viÖc kiÓm tra çc sè d chØ lín h¬n gi¸ trÞ MP mét chót, hoÆc thËm chÝ nhá lín h¬n gi¸ trÞ MP mét chót, hoÆc thËm chÝ nhá h¬n. §èi víi tr êng hîp nµy th× Threshold sÏ ® îc h¬n. §èi víi tr êng hîp nµy th× Threshold sÏ ® îc tÝnh, tuú theo chØ sè ®é tin cËy ¸p dông, b»ng tÝnh, tuú theo chØ sè ®é tin cËy ¸p dông, b»ng 15% hoÆc 20% gi¸ trÞ sè d ® îc kiÓm tra.15% hoÆc 20% gi¸ trÞ sè d ® îc kiÓm tra.






ThresholdThreshold







22ExitExit

HomeHome


5. TÝnh chÝnh x¸c cña sè íc tÝnh5. TÝnh chÝnh x¸c cña sè íc tÝnh

TÝnh chÝnh x¸c cña sè íc tÝnh liªn quan tíi sù TÝnh chÝnh x¸c cña sè íc tÝnh liªn quan tíi sù tho¶ m·n cña KTV ®èi víi mèi quan hÖ gi÷a tho¶ m·n cña KTV ®èi víi mèi quan hÖ gi÷a th«ng tin sö dông trong viÖc tÝnh to¸n sè íc th«ng tin sö dông trong viÖc tÝnh to¸n sè íc tÝnh vµ gi¸ trÞ ghi sæ cña tµi kho¶n ® îc kiÓm tÝnh vµ gi¸ trÞ ghi sæ cña tµi kho¶n ® îc kiÓm tra. tra.

Trong qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ mèi quan hÖ nµy, KTV Trong qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ mèi quan hÖ nµy, KTV cÇn xem xÐt ®Ðn tÝnh hîp lý vµ kh¶ n¨ng dù cÇn xem xÐt ®Ðn tÝnh hîp lý vµ kh¶ n¨ng dù tÝnh cña nguån th«ng tin ® îc sö dông, ®é lín tÝnh cña nguån th«ng tin ® îc sö dông, ®é lín cña sè d ® îc kiÓm tra, vµ sè l îng tiÓu sè d cÇn cña sè d ® îc kiÓm tra, vµ sè l îng tiÓu sè d cÇn ph©n t¸ch.ph©n t¸ch.

VÒ c¬ b¶n, threshold lu«n ® îc ®Æt ë møc nhá VÒ c¬ b¶n, threshold lu«n ® îc ®Æt ë møc nhá h¬n MP vµ cã xu h íng nhá ®i khi KTV ®ßi hái h¬n MP vµ cã xu h íng nhá ®i khi KTV ®ßi hái møc ®é tin cËy cao h¬n, ph©n t¸ch nhá sè d cÇn møc ®é tin cËy cao h¬n, ph©n t¸ch nhá sè d cÇn kiÓm tra, hoÆc KTV tin t ëng r»ng sè íc tÝnh ® îc kiÓm tra, hoÆc KTV tin t ëng r»ng sè íc tÝnh ® îc lËp ra lµ rÊt chÝnh x¸c.lËp ra lµ rÊt chÝnh x¸c.






ThresholdThreshold







23ExitExit

HomeHome

B¶ng tÝnh to¸n gi¸ trÞ ThresholdB¶ng tÝnh to¸n gi¸ trÞ Threshold






ThresholdThreshold






NÕu gi¸ trÞ tiÓu sè d (sè d ) nhá h¬n MP nh©n víi gi¸ NÕu gi¸ trÞ tiÓu sè d (sè d ) nhá h¬n MP nh©n víi gi¸ trÞ t ¬ng øng ë b¶ng trªn th× gi¸ trÞ Threshold sÏ ® îc trÞ t ¬ng øng ë b¶ng trªn th× gi¸ trÞ Threshold sÏ ® îc tÝnh nh sau:tÝnh nh sau:

NÕuNÕu R = 0.7R = 0.7 Threshold = TiÓu sè d (Sè Threshold = TiÓu sè d (Sè d ) x 20%d ) x 20%NÕuNÕu R = 2.0R = 2.0 Threshold = TiÓu sè d (Sè Threshold = TiÓu sè d (Sè d ) x 15%d ) x 15%

Sè l î ng KT chi tiÕt ë møc ®é thÊp (R=0.7) KT chi tiÕt ë møc ®é TB (R=2.0)tiÓu sè d ® î c ph©n

t ch

Gi trÞ Threshold(% cña MP)

NÕu gi trÞ tiÓusè d lí n h¬nMP nh©n ví i

Gi trÞ Threshold(% cña MP)

NÕu gi trÞ tiÓusè d lí n h¬nMP nh©n ví i

1 90.0% 4.50 45.0% 3.002 85.0% 4.25 40.0% 2.673 80.0% 4.00 37.5% 2.504 75.0% 3.75 35.0% 2.335 70.0% 3.50 32.5% 2.1656 65.0% 3.25 30.0% 2.007 62.5% 3.125 29.1667% 1.9448 60.0% 3.00 28.3333% 1.88899 57.5% 2.875 27.50% 1.833310 55.0% 2.75 26.6667% 1.777811 52.5% 2.625 25.8333% 1.722212 50.0% 2.50 25.0% 1.6667

Lí n h¬n 12 40.0% 2.0 20.0% 1.3333


24ExitExit

HomeHome

Kh¸i niÖm sè chªnh lÖch träng yÕu?Kh¸i niÖm sè chªnh lÖch träng yÕu?

Sau khi ®· tÝnh to¸n ® îc Threshold, KTV cÇn thùc Sau khi ®· tÝnh to¸n ® îc Threshold, KTV cÇn thùc hiÖn viÖc so s¸nh gi¸ trÞ íc tÝnh vµ gi¸ trÞ ghi sæ hiÖn viÖc so s¸nh gi¸ trÞ íc tÝnh vµ gi¸ trÞ ghi sæ cña sè d cÇn kiÓm tra råi so s¸nh sè chªnh lÖch víi cña sè d cÇn kiÓm tra råi so s¸nh sè chªnh lÖch víi Threshold. Threshold.

Gi¸ trÞ tuyÖt ®èi (Absolute value) cña sè chªnh Gi¸ trÞ tuyÖt ®èi (Absolute value) cña sè chªnh lÖch tõ so s¸nh, nÕu lín h¬n gi¸ trÞ Threshold ® îc lÖch tõ so s¸nh, nÕu lín h¬n gi¸ trÞ Threshold ® îc tÝnh to¸n, th× ® îc coi lµ sè chªnh lÖch träng yÕu.tÝnh to¸n, th× ® îc coi lµ sè chªnh lÖch träng yÕu.

KTV cÇn quan t©m tíi sè chªnh lÖch träng yÕu v× KTV cÇn quan t©m tíi sè chªnh lÖch träng yÕu v× nã lµ mét yÕu tè chØ ra r»ng cã thÓ cã sai sãt b¸o nã lµ mét yÕu tè chØ ra r»ng cã thÓ cã sai sãt b¸o ço tån t¹i trong sè d ®ang ® îc kiÓm tra. Trong tr ço tån t¹i trong sè d ®ang ® îc kiÓm tra. Trong tr êng hîp nµy, KTV cÇn x¸c ®Þnh vµ kiÓm tra b¶n êng hîp nµy, KTV cÇn x¸c ®Þnh vµ kiÓm tra b¶n chÊt vµ nguyªn nh©n dÉn ®Õn sè chªnh lÖch träng chÊt vµ nguyªn nh©n dÉn ®Õn sè chªnh lÖch träng yÕu ®ã.yÕu ®ã.

Çc b»ng chøng mµ KTV thu thËp ® îc, nh»m gi¶i Çc b»ng chøng mµ KTV thu thËp ® îc, nh»m gi¶i thÝch cho sè chªnh lÖch träng yÕu, cÇn ph¶i ® îc l thÝch cho sè chªnh lÖch träng yÕu, cÇn ph¶i ® îc l îng ho¸ b»ng gi¸ trÞ sè liÖu cô thÓ.îng ho¸ b»ng gi¸ trÞ sè liÖu cô thÓ.






DifferencesDifferences



X¸c ®Þnh sè chªnh lÖch träng yÕu cÇn kiÓm traX¸c ®Þnh sè chªnh lÖch träng yÕu cÇn kiÓm tra




25ExitExit

HomeHome

VÊn ®Ò cÇn xem xÐt khi x¸c ®Þnh sè chªnh lÖch VÊn ®Ò cÇn xem xÐt khi x¸c ®Þnh sè chªnh lÖch träng yÕuträng yÕu

- Sè chªnh lÖch träng yÕu kh«ng n»m trong ®Þnh h íng - Sè chªnh lÖch träng yÕu kh«ng n»m trong ®Þnh h íng kiÓm trakiÓm tra

- Dù ®o¸n sè chªnh lÖch do ®èi chiÕu tõ sæ chi - Dù ®o¸n sè chªnh lÖch do ®èi chiÕu tõ sæ chi tiÕt/sæ çi lªn b¸o çotiÕt/sæ çi lªn b¸o ço

- Çc kho¶n môc bÊt th êng trong sè chªnh lÖch- Çc kho¶n môc bÊt th êng trong sè chªnh lÖch

Khi t×m kiÕm b»ng chøng cho sè chªnh lÖch träng Khi t×m kiÕm b»ng chøng cho sè chªnh lÖch träng yÕu, KTV cÇn x¸c ®Þnh b»ng chøng cho toµn bé sè yÕu, KTV cÇn x¸c ®Þnh b»ng chøng cho toµn bé sè chªnh lÖch, chø kh«ng chØ riªng cho phÇn chªnh lÖch chªnh lÖch, chø kh«ng chØ riªng cho phÇn chªnh lÖch v ît qu¸ Threshold. Theo ®ã, KTV cÇn l îng ho¸ b»ng gi¸ v ît qu¸ Threshold. Theo ®ã, KTV cÇn l îng ho¸ b»ng gi¸ trÞ ®Ó gi¶i thÝch sè chªnh lÖch.trÞ ®Ó gi¶i thÝch sè chªnh lÖch.

Tr êng hîp KTV chØ t×m ® îc b»ng chøng cã thÓ l îng ho¸ Tr êng hîp KTV chØ t×m ® îc b»ng chøng cã thÓ l îng ho¸ ® îc cho phÇn chªnh lÖch v ît qu¸ Threshold th× phÇn ® îc cho phÇn chªnh lÖch v ît qu¸ Threshold th× phÇn cßn l¹i, nÕu nhá h¬n Threshold vµ KTV c¶m thÊy yªn cßn l¹i, nÕu nhá h¬n Threshold vµ KTV c¶m thÊy yªn t©m vµ chÊp nhËn sè chªnh lÖch nhá h¬n Threshod t©m vµ chÊp nhËn sè chªnh lÖch nhá h¬n Threshod cßn l¹i ®ã, th× KTV cã thÓ kÕt luËn vÒ sè d ® îc kiÓm cßn l¹i ®ã, th× KTV cã thÓ kÕt luËn vÒ sè d ® îc kiÓm tra mµ kh«ng cÇn thùc hiÖn thªm çc b íc kiÓm tra tra mµ kh«ng cÇn thùc hiÖn thªm çc b íc kiÓm tra kh¸c.kh¸c.






DifferencesDifferences



X¸c ®Þnh sè chªnh lÖch träng yÕu cÇn kiÓm traX¸c ®Þnh sè chªnh lÖch träng yÕu cÇn kiÓm tra




26ExitExit

HomeHome

1. T×m ra sù gi¶i thÝch hîp lý cho sè chªnh lÖch1. T×m ra sù gi¶i thÝch hîp lý cho sè chªnh lÖch

Khi x¸c ®Þnh ® îc sè chªnh lÖch, gi÷a gi¸ trÞ íc tÝnh Khi x¸c ®Þnh ® îc sè chªnh lÖch, gi÷a gi¸ trÞ íc tÝnh vµ gi¸ trÞ ghi sæ, mµ lín h¬n Threshold th× KTV cÇn vµ gi¸ trÞ ghi sæ, mµ lín h¬n Threshold th× KTV cÇn ph¶i thøc hiÖn thªm çc b íc ph©n tÝch vµ kiÓm tra ph¶i thøc hiÖn thªm çc b íc ph©n tÝch vµ kiÓm tra ®Ó hîp lý ho¸ sè chªnh lÖch ®ã.®Ó hîp lý ho¸ sè chªnh lÖch ®ã.

Sù gi¶i thÝch hîp lý th êng g¾n liÒn víi çc nghiÖp Sù gi¶i thÝch hîp lý th êng g¾n liÒn víi çc nghiÖp vô, sù kiÖn bÊt th êng, hoÆc nh÷ng thay ®æi vÒ vô, sù kiÖn bÊt th êng, hoÆc nh÷ng thay ®æi vÒ kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n. §èi víi nh÷ng tr êng kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n. §èi víi nh÷ng tr êng hîp nh vËy, KTV cÇn xÐt xem liÖu nh÷ng thay ®æi hîp nh vËy, KTV cÇn xÐt xem liÖu nh÷ng thay ®æi vµ nh÷ng nghiÖp vô bÊt th êng ®ã cã hîp lý vµ phï vµ nh÷ng nghiÖp vô bÊt th êng ®ã cã hîp lý vµ phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh hiÖn t¹i cña hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh hiÖn t¹i cña kh¸ch hµng kh«ng.kh¸ch hµng kh«ng.

Sù tham gia cña kh¸ch hµng trong giai ®o¹n nµy lµ Sù tham gia cña kh¸ch hµng trong giai ®o¹n nµy lµ rÊt cÇn thiÕt vµ hiÖu qu¶, gióp cho KTV thùc hiÖn rÊt cÇn thiÕt vµ hiÖu qu¶, gióp cho KTV thùc hiÖn c«ng viÖc ® îc mau chãng vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n.c«ng viÖc ® îc mau chãng vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n.






InvestigateInvestigate


KiÓm tra sè chªnh lÖch träng yÕuKiÓm tra sè chªnh lÖch träng yÕu





27ExitExit

HomeHome












1. T×m ra sù gi¶i thÝch hîp lý cho sè chªnh lÖch 1. T×m ra sù gi¶i thÝch hîp lý cho sè chªnh lÖch (tiÕp)(tiÕp)

KTV cã thÓ t×m kiÕm sù gi¶i thÝch hîp lý th«ng qua KTV cã thÓ t×m kiÕm sù gi¶i thÝch hîp lý th«ng qua viÖc xem xÐt çc yÕu tè sau:viÖc xem xÐt çc yÕu tè sau:

- Sù hiÓu biÕt cña KTV vÒ çc vÊn ®Ò ® îc ghi chÐp l¹i - Sù hiÓu biÕt cña KTV vÒ çc vÊn ®Ò ® îc ghi chÐp l¹i khi tiÕn khi tiÕn hµnh kiÓm tra çc sè d kh¸c; hµnh kiÓm tra çc sè d kh¸c;

- Lµm viÖc víi çc nh©n viªn phô tr¸ch phÇn hµnh - Lµm viÖc víi çc nh©n viªn phô tr¸ch phÇn hµnh ®ang kiÓm ®ang kiÓm tra t ¬ng øng; tra t ¬ng øng;

- Dùa trªn nh÷ng gi¶i thÝch cã ® îc khi tiÕn hµnh lËp - Dùa trªn nh÷ng gi¶i thÝch cã ® îc khi tiÕn hµnh lËp kÕ ho¹ch kÕ ho¹ch kiÓm to¸n vµ ph©n tÝch s¬ bé; kiÓm to¸n vµ ph©n tÝch s¬ bé;

- B¸o ço cña Ban Qu¶n lý cña kh¸ch hµng vÒ nh÷ng - B¸o ço cña Ban Qu¶n lý cña kh¸ch hµng vÒ nh÷ng biÕn biÕn ®éng gi÷a sè kÕ ho¹ch vµ sè thùc hiÖn; ®éng gi÷a sè kÕ ho¹ch vµ sè thùc hiÖn;

- Biªn b¶n häp Ban Gi¸m ®èc vµ Héi ®ång Qu¶n trÞ cña - Biªn b¶n häp Ban Gi¸m ®èc vµ Héi ®ång Qu¶n trÞ cña kh¸ch kh¸ch hµng; hµng;

- Th«ng tin vÒ sù biÕn ®éng bÊt th êng cña çc kho¶n - Th«ng tin vÒ sù biÕn ®éng bÊt th êng cña çc kho¶n môc ®· môc ®· ® îc x¸c ®Þnh tõ n¨m tr íc. ® îc x¸c ®Þnh tõ n¨m tr íc.


28ExitExit

HomeHome

2. Thu thËp b»ng chøng cho sù gi¶i thÝch hîp lý2. Thu thËp b»ng chøng cho sù gi¶i thÝch hîp lý

KTV cÇn hîp lý ho¸ viÖc gi¶i thÝch sè chªnh lÖch KTV cÇn hîp lý ho¸ viÖc gi¶i thÝch sè chªnh lÖch träng yÕu b»ng çch thu thËp çc b»ng chøng kiÓm träng yÕu b»ng çch thu thËp çc b»ng chøng kiÓm to¸n ®¸ng tin cËy. Çc thñ tôc mµ KTV ¸p dông ®Ó to¸n ®¸ng tin cËy. Çc thñ tôc mµ KTV ¸p dông ®Ó hîp lý ho¸ viÖc gi¶i thÝch sÏ phô thuéc vµo b¶n chÊt hîp lý ho¸ viÖc gi¶i thÝch sÏ phô thuéc vµo b¶n chÊt cña sù gi¶i thÝch, cña sè d ®ang ® îc kiÓm tra vµ cña sù gi¶i thÝch, cña sè d ®ang ® îc kiÓm tra vµ kÕt qu¶ cña viÖc kiÓm tra chi tiÕt. NÕu KTV kh«ng kÕt qu¶ cña viÖc kiÓm tra chi tiÕt. NÕu KTV kh«ng hîp lý ho¸ ® îc sù gi¶i thÝch th× sÏ kh«ng cã çch nµo hîp lý ho¸ ® îc sù gi¶i thÝch th× sÏ kh«ng cã çch nµo ®Ó cã thÓ coi r»ng sè d ®· ® îc kiÓm tra vµ gi¶i ®Ó cã thÓ coi r»ng sè d ®· ® îc kiÓm tra vµ gi¶i thÝch cho sù biÕn ®éng bÊt th êng.thÝch cho sù biÕn ®éng bÊt th êng.

Mét trong nh÷ng çch hiÖu qu¶ cho viÖc ® a ra b»ng Mét trong nh÷ng çch hiÖu qu¶ cho viÖc ® a ra b»ng chøng ®Ó hîp lý ho¸ sù gi¶i thÝch lµ kiÓm tra chi chøng ®Ó hîp lý ho¸ sù gi¶i thÝch lµ kiÓm tra chi tiÕt çc chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan. Ph ¬ng ph¸p tiÕt çc chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan. Ph ¬ng ph¸p nµy tá ra cã hiÖu qu¶ khi sè chªnh lÖch träng yÕu nµy tá ra cã hiÖu qu¶ khi sè chªnh lÖch träng yÕu bÞ g©y ra bëi çc nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh bÊt bÞ g©y ra bëi çc nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh bÊt th êng, n»m ngoµi sù hiÓu biÕt tr íc ®ã cña KTV.th êng, n»m ngoµi sù hiÓu biÕt tr íc ®ã cña KTV.













29ExitExit

HomeHome












2. Thu thËp b»ng chøng cho sù gi¶i thÝch hîp lý 2. Thu thËp b»ng chøng cho sù gi¶i thÝch hîp lý (tiÕp)(tiÕp)

§Ó hîp lý ho¸ cho sù gi¶i thÝch, KTV cã thÓ ¸p dông §Ó hîp lý ho¸ cho sù gi¶i thÝch, KTV cã thÓ ¸p dông mét hoÆc nhiÒu çch thøc sau:mét hoÆc nhiÒu çch thøc sau:

- T×m kiÕm th«ng tin tõ çc tæ chøc, ç nh©n bªn - T×m kiÕm th«ng tin tõ çc tæ chøc, ç nh©n bªn ngoµi cã ngoµi cã quan hÖ kinh tÕ víi kh¸ch hµng; quan hÖ kinh tÕ víi kh¸ch hµng;

- T×m kiÕm vµ ®èi chiÕu th«ng tin (sù gi¶i thÝch) - T×m kiÕm vµ ®èi chiÕu th«ng tin (sù gi¶i thÝch) thu thËp thu thËp ® îc tõ çc ç nh©n kh¸c nhau trong kh¸ch hµng; ® îc tõ çc ç nh©n kh¸c nhau trong kh¸ch hµng;

- Dùa vµo çc b»ng chøng thu thËp ® îc qua viÖc - Dùa vµo çc b»ng chøng thu thËp ® îc qua viÖc thùc thùc hiÖn çc thñ tôc kiÓm to¸n kh¸c; hiÖn çc thñ tôc kiÓm to¸n kh¸c;

- KiÓm tra chi tiÕt çc chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan- KiÓm tra chi tiÕt çc chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan


30ExitExit

HomeHome












3. L îng ho¸ cho sù gi¶i thÝch hîp lý (Quantify the 3. L îng ho¸ cho sù gi¶i thÝch hîp lý (Quantify the pllausible explainations) pllausible explainations)

KTV cÇn l îng ho¸ sù gi¶i thÝch b»ng gi¸ trÞ cô thÓ KTV cÇn l îng ho¸ sù gi¶i thÝch b»ng gi¸ trÞ cô thÓ cho sè chªnh lÖch träng yÕu, qua ®ã cã thÓ ph¸t cho sè chªnh lÖch träng yÕu, qua ®ã cã thÓ ph¸t hiÖn ® îc çc sai sãt b¸o ço (nÕu tån t¹i).hiÖn ® îc çc sai sãt b¸o ço (nÕu tån t¹i).

KTV cÇn l îng ho¸ sù gi¶i thÝch ®Ó cã thÓ ®¸nh gi¸ KTV cÇn l îng ho¸ sù gi¶i thÝch ®Ó cã thÓ ®¸nh gi¸ l¹i sè chªnh lÖch träng yÕu, råi so s¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i sè chªnh lÖch träng yÕu, råi so s¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i mµ ch a gi¶i thÝch ® îc víi Threshold. NÕu gi¸ trÞ l¹i mµ ch a gi¶i thÝch ® îc víi Threshold. NÕu gi¸ trÞ chªnh lÖch míi (sau khi ®· trõ ®i phÇn gi¸ trÞ ®· ® chªnh lÖch míi (sau khi ®· trõ ®i phÇn gi¸ trÞ ®· ® îc gi¶i thÝch) nhá h¬n Threshold th× KTV cã thÓ îc gi¶i thÝch) nhá h¬n Threshold th× KTV cã thÓ tho¶ m·n víi kÕt qu¶ kiÓm tra.tho¶ m·n víi kÕt qu¶ kiÓm tra.

KTV cã thÓ bæ sung vµo phÇn gi¶i thÝch nÕu, trong KTV cã thÓ bæ sung vµo phÇn gi¶i thÝch nÕu, trong qu¸ tr×nh l îng ho¸, t×m thÊy ® îc çc yÕu tè g©y qu¸ tr×nh l îng ho¸, t×m thÊy ® îc çc yÕu tè g©y ¶nh h ëng tíi sù chªnh lÖch mµ cÇn ® îc xem xÐt khi ¶nh h ëng tíi sù chªnh lÖch mµ cÇn ® îc xem xÐt khi tÝnh to¸n sè íc tÝnh. Trong tr êng hîp nµy, KTV cã tÝnh to¸n sè íc tÝnh. Trong tr êng hîp nµy, KTV cã thÓ tÝnh l¹i sè íc tÝnh vµ so s¸nh l¹i víi gi¸ trÞ ghi thÓ tÝnh l¹i sè íc tÝnh vµ so s¸nh l¹i víi gi¸ trÞ ghi sæ cña sè d ® îc kiÓm tra.sæ cña sè d ® îc kiÓm tra.


31ExitExit

HomeHome












3. L îng ho¸ cho sù gi¶i thÝch hîp lý (Quantify the 3. L îng ho¸ cho sù gi¶i thÝch hîp lý (Quantify the pllausible explainations) - TiÕp pllausible explainations) - TiÕp

Khi bæ sung, söa ®æi l¹i m« h×nh íc tÝnh dùa vµo Khi bæ sung, söa ®æi l¹i m« h×nh íc tÝnh dùa vµo çc yÕu tè míi t×m ra, KTV cÇn xem xÐt vµ ®¶m b¶o çc yÕu tè míi t×m ra, KTV cÇn xem xÐt vµ ®¶m b¶o çc vÊn ®Ò sau:çc vÊn ®Ò sau:

- Mèi quan hÖ míi vÒ sè liÖu cÇn ph¶i hîp lý, ®¸ng - Mèi quan hÖ míi vÒ sè liÖu cÇn ph¶i hîp lý, ®¸ng tin cËy tin cËy vµ cã thÓ dù ®o¸n ® îc; vµ cã thÓ dù ®o¸n ® îc;

- So¸t xÐt l¹i sè l îng çc tiÓu sè d ® îc ph©n t¸ch, - So¸t xÐt l¹i sè l îng çc tiÓu sè d ® îc ph©n t¸ch, liÖu cã liÖu cã cßn hiÖu qu¶ kh«ng khi ¸p dông vµo m« h×nh íc cßn hiÖu qu¶ kh«ng khi ¸p dông vµo m« h×nh íc tÝnh míi;tÝnh míi;

- So¸t xÐt l¹i gi¸ trÞ Threshold vµ c©n nh¾c vÒ ®é - So¸t xÐt l¹i gi¸ trÞ Threshold vµ c©n nh¾c vÒ ®é chÝnh x¸c chÝnh x¸c cña nã trong m« h×nh míi cña nã trong m« h×nh míi

Trong tr êng hîp sö dông w/p thñ c«ng (viÕt tay), Trong tr êng hîp sö dông w/p thñ c«ng (viÕt tay), KTV cÇn c©n nh¾c ®Õn tÝnh hiÖu qu¶ cña viÖc KTV cÇn c©n nh¾c ®Õn tÝnh hiÖu qu¶ cña viÖc kiÓm to¸n b»ng çch chØ bæ sung thªm nh÷ng vÊn kiÓm to¸n b»ng çch chØ bæ sung thªm nh÷ng vÊn ®Ò trong m« h×nh íc tÝnh míi, thay vµo viÖc lµm l¹i ®Ò trong m« h×nh íc tÝnh míi, thay vµo viÖc lµm l¹i w/p trø¬c ®ã. NÕu KTV sö dông computer th× vÊn w/p trø¬c ®ã. NÕu KTV sö dông computer th× vÊn ®Ò nµy sÏ trë nªn dÔ dµng h¬n.®Ò nµy sÏ trë nªn dÔ dµng h¬n.


32ExitExit

HomeHome

§¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra§¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra

Trong qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra theo ph Trong qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra theo ph ¬ng ph¸p SAP, KTV cÇn xÐt xem liÖu ®· ®¹t ® îc møc ¬ng ph¸p SAP, KTV cÇn xÐt xem liÖu ®· ®¹t ® îc møc ®é tin cËy mong muèn cho thñ tôc kiÓm trao chi tiÕt ®é tin cËy mong muèn cho thñ tôc kiÓm trao chi tiÕt ® îc th ck hiÖn cho sè d tµi kho¶n vµ çc sai sãt tiÒm ® îc th ck hiÖn cho sè d tµi kho¶n vµ çc sai sãt tiÒm tµng cã liªn quan ch a.tµng cã liªn quan ch a.

KTV cÇn xem xÐt ®Õn çc sai sãt ®Þnh l îng ® îc KTV cÇn xem xÐt ®Õn çc sai sãt ®Þnh l îng ® îc (known misstatements) vµ çc gi¸ trÞ chªnh lÖch ch a (known misstatements) vµ çc gi¸ trÞ chªnh lÖch ch a gi¶i thÝch ® îc (bao gåm gi¸ trÞ phÇn chªnh lÖch ch a ® gi¶i thÝch ® îc (bao gåm gi¸ trÞ phÇn chªnh lÖch ch a ® îc kiÓm tra vµ gi¸ trÞ chªnh lÖch ®· kiÓm tra nh÷ng ch îc kiÓm tra vµ gi¸ trÞ chªnh lÖch ®· kiÓm tra nh÷ng ch a gi¶i thÝch ® îc), nh»m t×m ra ® îc çc sai sãt ®Þnh ® a gi¶i thÝch ® îc), nh»m t×m ra ® îc çc sai sãt ®Þnh ® îc ® îc vµ sai sãt kh«ng ®Þnh l îng ® îc ph¸t sinh tõ sù îc ® îc vµ sai sãt kh«ng ®Þnh l îng ® îc ph¸t sinh tõ sù gian lËn vµ çc sai sãt kh¸c. gian lËn vµ çc sai sãt kh¸c.

XÐt ¶nh h ëng cña nh÷ng sai sãt t×m ® îc nµy tíi sè XÐt ¶nh h ëng cña nh÷ng sai sãt t×m ® îc nµy tíi sè liÖu ph¶n ¸nh trªn BCTC. NÕu nh÷ng sai sãt nµy cã thÓ liÖu ph¶n ¸nh trªn BCTC. NÕu nh÷ng sai sãt nµy cã thÓ g©y ¶nh h ëng träng yÕu tíi BCTC, KTV cÇn xem xÐt vµ g©y ¶nh h ëng träng yÕu tíi BCTC, KTV cÇn xem xÐt vµ th¶o luËn víi kh¸ch hµng ®Ó ®iÒu chØnh BCTC, hoÆc th¶o luËn víi kh¸ch hµng ®Ó ®iÒu chØnh BCTC, hoÆc thùc hiÖn çc thñ tôc kiÓm tra thay thÕ kh¸c thùc hiÖn çc thñ tôc kiÓm tra thay thÕ kh¸c (alternative procedures) ®Ó ®¹t ® îc ®é tin cËy cÇn (alternative procedures) ®Ó ®¹t ® îc ®é tin cËy cÇn thiÕt vµo sè d tµi kho¶n ® îc kiÓm tra.thiÕt vµo sè d tµi kho¶n ® îc kiÓm tra.






EvaluateEvaluate







33ExitExit

HomeHome

Ph¹m vi ®iÒu chØnh, bæ sung thñ tôc kiÓm tra Ph¹m vi ®iÒu chØnh, bæ sung thñ tôc kiÓm tra khi ph¸t hiÖn cã sai sãtkhi ph¸t hiÖn cã sai sãt

Çc yÕu tè phô thuéc:Çc yÕu tè phô thuéc:

- Lo¹i sai sãt vµ gian lËn- Lo¹i sai sãt vµ gian lËn

- TÝnh th êng xuyªn x¶y ra (thêi gian)- TÝnh th êng xuyªn x¶y ra (thêi gian)

- Kh¶ n¨ng g©y ¶nh h ëng tíi sè liÖu trªn BCTC cña çc - Kh¶ n¨ng g©y ¶nh h ëng tíi sè liÖu trªn BCTC cña çc sai sãt sai sãt ph¸t hiÖn ® îc nµy ph¸t hiÖn ® îc nµy

NÕu kh«ng cã ® îc sù gi¶i thÝch râ rµng vÒ çc sai sãt NÕu kh«ng cã ® îc sù gi¶i thÝch râ rµng vÒ çc sai sãt nãi trªn th× KTV kh«ng thÓ tù coi lµ sai sãt ®ã ph¸t nãi trªn th× KTV kh«ng thÓ tù coi lµ sai sãt ®ã ph¸t sinh mét çch t×nh cê vµ cã thÓ bá qua.sinh mét çch t×nh cê vµ cã thÓ bá qua.

ViÖc thùc hiÖn çc thñ tôc thay thÕ, bæ sung sÏ gióp ViÖc thùc hiÖn çc thñ tôc thay thÕ, bæ sung sÏ gióp KTV xo¸ bá ® îc sù nghi ngê vÒ viÖc tån t¹i sai sãt (nÕu KTV xo¸ bá ® îc sù nghi ngê vÒ viÖc tån t¹i sai sãt (nÕu cã) trong sè d tµi kho¶n ® îc kiÓm tra; ®ång thêi lµm cã) trong sè d tµi kho¶n ® îc kiÓm tra; ®ång thêi lµm t¨ng thªm tÝnh hiÖu qu¶ cña viÖc thùc hiÖn kiÓm tra t¨ng thªm tÝnh hiÖu qu¶ cña viÖc thùc hiÖn kiÓm tra chi tiÕt.chi tiÕt.






EvaluateEvaluate







34ExitExit

HomeHome

Çch thøc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm traÇch thøc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra

1. KÕt luËn xem, th«ng qua kÕt qu¶ kiÓm tra, liÖu KTV 1. KÕt luËn xem, th«ng qua kÕt qu¶ kiÓm tra, liÖu KTV ®· ® îc ®é tin cËy mong muèn trªn sè d tµi kho¶n ch a?®· ® îc ®é tin cËy mong muèn trªn sè d tµi kho¶n ch a?

VÒ tæng qu¸t, nÕu KTV xÐt thÊy r»ng viÖc ¸p dông m« VÒ tæng qu¸t, nÕu KTV xÐt thÊy r»ng viÖc ¸p dông m« h×nh íc tÝnh ®¹t hiÖu qu¶ vµ ®é chÝnh x¸c cao, th× cã h×nh íc tÝnh ®¹t hiÖu qu¶ vµ ®é chÝnh x¸c cao, th× cã thÓ kÕt luËn r»ng kÕt qu¶ kiÓm tra chi tiÕt (SAP) lµ thÓ kÕt luËn r»ng kÕt qu¶ kiÓm tra chi tiÕt (SAP) lµ ®¸ng tin cËy.®¸ng tin cËy.

Ng îc l¹i, nÕu KTV ph¸t hiÖn thÊy cã rñi ro vµ yÕu kÐm Ng îc l¹i, nÕu KTV ph¸t hiÖn thÊy cã rñi ro vµ yÕu kÐm trong HTKS mµ lóc lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ch a ph¸t hiÖn trong HTKS mµ lóc lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ch a ph¸t hiÖn ra, th× KTV cÇn ph¶i ®Æt c©u hái cho ®é tin cËy cña sè ra, th× KTV cÇn ph¶i ®Æt c©u hái cho ®é tin cËy cña sè liÖu ® îc sö dông trong m« h×nh íc tÝnh. §ång thêi, KTV liÖu ® îc sö dông trong m« h×nh íc tÝnh. §ång thêi, KTV còng cã thÓ kÕt luËn r»ng viÖc kiÓm tra chi tiÕt cÇn còng cã thÓ kÕt luËn r»ng viÖc kiÓm tra chi tiÕt cÇn ph¶i ® îc lËp kÕ ho¹ch l¹i nh»m t¨ng c êng thªm møc ®é ph¶i ® îc lËp kÕ ho¹ch l¹i nh»m t¨ng c êng thªm møc ®é tin cËy cÇn ®¹t ® îc, còng nh bæ sung thªm çc thñ tôc tin cËy cÇn ®¹t ® îc, còng nh bæ sung thªm çc thñ tôc kiÓm tra cÇn thiÕt kh¸c.kiÓm tra cÇn thiÕt kh¸c.

Trong mét sè tr êng hîp, KTV còng cã thÓ t×m ra çc Trong mét sè tr êng hîp, KTV còng cã thÓ t×m ra çc nh©n tè g©y ra sù nghi ngê cña KTV vµo tÝnh hîp lý vµ nh©n tè g©y ra sù nghi ngê cña KTV vµo tÝnh hîp lý vµ kh¶ n¨ng íc tÝnh cña mèi quan hÖ sè liÖu, còng nh ®é kh¶ n¨ng íc tÝnh cña mèi quan hÖ sè liÖu, còng nh ®é tin cËy cña sè liÖu ® îc sö dông trong m« h×nh íc tÝnh. tin cËy cña sè liÖu ® îc sö dông trong m« h×nh íc tÝnh. Nh vËy, kÕt qu¶ kiÓm tra th«ng qua SAP sÏ kh«ng hiÖu Nh vËy, kÕt qu¶ kiÓm tra th«ng qua SAP sÏ kh«ng hiÖu qu¶, vµ KTV cÇn thùc hiÖn ph ¬ng ph¸p kiÓm tra kh¸c qu¶, vµ KTV cÇn thùc hiÖn ph ¬ng ph¸p kiÓm tra kh¸c ®Ó ®¹t ® îc kÕt qu¶ mong muèn. ®Ó ®¹t ® îc kÕt qu¶ mong muèn.






EvaluateEvaluate







35ExitExit

HomeHome






EvaluateEvaluate






2. So¸t xÐt sè chªnh lÖch ch a ® îc gi¶i thÝch2. So¸t xÐt sè chªnh lÖch ch a ® îc gi¶i thÝch

NÕu viÖc gi¶i thÝch/bæ sung cho sè chªnh lÖch tá ra NÕu viÖc gi¶i thÝch/bæ sung cho sè chªnh lÖch tá ra kh«ng hiÖu qu¶ ®èi víi SAP, th× KTV cÇn thùc hiÖn viÖc kh«ng hiÖu qu¶ ®èi víi SAP, th× KTV cÇn thùc hiÖn viÖc kiÓm tra chi tiÕt nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan tíi sè kiÓm tra chi tiÕt nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan tíi sè chªnh lÖch ®ã, nh»m ®¹t ® îc ®é tin cËy mong muèn vÒ chªnh lÖch ®ã, nh»m ®¹t ® îc ®é tin cËy mong muèn vÒ sè liÖu ® îc kiÓm tra. Tuy nhiªn, nÕu KTV tin t ëng r»ng sè liÖu ® îc kiÓm tra. Tuy nhiªn, nÕu KTV tin t ëng r»ng viÖc ¸p dông çc sè liÖu thÝch hîp vµo m« h×nh íc tÝnh viÖc ¸p dông çc sè liÖu thÝch hîp vµo m« h×nh íc tÝnh lµ chÝnh x¸c vµ hiÖu qu¶ th× cã thÓ coi sè chªnh lÖch ch lµ chÝnh x¸c vµ hiÖu qu¶ th× cã thÓ coi sè chªnh lÖch ch a ® îc gi¶i thÝch lµ sai sãt b¸o ço.a ® îc gi¶i thÝch lµ sai sãt b¸o ço.

Gi¸ trÞ cña sai sãt nµy lµ chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ cña Gi¸ trÞ cña sai sãt nµy lµ chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ cña phÇn chªnh lÖch träng yÕu cÇn ® îc kiÓm tra mµ KTV cã phÇn chªnh lÖch träng yÕu cÇn ® îc kiÓm tra mµ KTV cã thÓ gi¶i thÝch vµ l îng ho¸ ® îc, víi gi¸ trÞ mµ KTV cÇn gi¶i thÓ gi¶i thÝch vµ l îng ho¸ ® îc, víi gi¸ trÞ mµ KTV cÇn gi¶i thÝch ®Ó ® a ra ® îc ®é tin cËy hîp lý, b¶o ®¶m r»ng sai thÝch ®Ó ® a ra ® îc ®é tin cËy hîp lý, b¶o ®¶m r»ng sai sãt ph¸t sinh (sè chªnh lÖch ch a ® îc gi¶i thÝch) lµ kh«ng sãt ph¸t sinh (sè chªnh lÖch ch a ® îc gi¶i thÝch) lµ kh«ng träng yÕu ®èi víi BCTC.träng yÕu ®èi víi BCTC.

NÕu KTV cã thÓ x¸c ®Þnh vµ l îng ho¸ ® îc sai sãt nãi trªn NÕu KTV cã thÓ x¸c ®Þnh vµ l îng ho¸ ® îc sai sãt nãi trªn th× cã thÓ coi ®ã lµ sai sãt ®Þnh l îng ® îc, vµ bá qua th× cã thÓ coi ®ã lµ sai sãt ®Þnh l îng ® îc, vµ bá qua kh¸i niÖm sè chªnh lÖch ch a gi¶i thÝch ® îc. Trong tr êng kh¸i niÖm sè chªnh lÖch ch a gi¶i thÝch ® îc. Trong tr êng hîp ng îc l¹i, KTV sÏ coi ®ã lµ sai sãt kh«ng ®Þnh l îng ® îc. hîp ng îc l¹i, KTV sÏ coi ®ã lµ sai sãt kh«ng ®Þnh l îng ® îc. C¶ sai sãt ®Þnh l îng ® îc vµ sai sãt kh«ng ®Þnh l îng ® îc C¶ sai sãt ®Þnh l îng ® îc vµ sai sãt kh«ng ®Þnh l îng ® îc sÏ ® îc tËp hîp vµ xem xÐt ¶nh h ëng cña chóng ®Õn sÏ ® îc tËp hîp vµ xem xÐt ¶nh h ëng cña chóng ®Õn BCTC.BCTC.


36ExitExit

HomeHome

Xö lý çc sai sãt ph¸t hiÖn ® îcXö lý çc sai sãt ph¸t hiÖn ® îc

Sai sãt ®Þnh l îng ® îc (Known Misstatements):Sai sãt ®Þnh l îng ® îc (Known Misstatements):

Trong tr êng hîp nµy, KTV cÇn x¸c ®Þnh çc tµi kho¶n bÞ Trong tr êng hîp nµy, KTV cÇn x¸c ®Þnh çc tµi kho¶n bÞ ¶nh h ëng cña sai sãt, thu thËp çc b»ng chøng ®Ó gi¶i ¶nh h ëng cña sai sãt, thu thËp çc b»ng chøng ®Ó gi¶i thÝch cho sù tån t¹i cña sai sãt, råi l îng ho¸ ¶nh h ëng cña thÝch cho sù tån t¹i cña sai sãt, råi l îng ho¸ ¶nh h ëng cña chóng ®èi víi BCTC. TiÕp theo, KTV cÇn lµm viÖc víi BG§ chóng ®èi víi BCTC. TiÕp theo, KTV cÇn lµm viÖc víi BG§ kh¸ch hµng vµ yªu cÇu ®iÒu chØnh BCTC nÕu xÐt thÊy kh¸ch hµng vµ yªu cÇu ®iÒu chØnh BCTC nÕu xÐt thÊy cÇn thiÕt. NÕu kh¸ch hµng kh«ng ®ång ý ®iÒu chØnh cÇn thiÕt. NÕu kh¸ch hµng kh«ng ®ång ý ®iÒu chØnh BCTC, KTV vÉn cÇn ph¶i l u vµo file kiÓm to¸n çc bót to¸n BCTC, KTV vÉn cÇn ph¶i l u vµo file kiÓm to¸n çc bót to¸n ®iÒu chØnh ®ã ®Ó phôc vô cho viÖc ®¸nh gi¸ tæng thÓ ®iÒu chØnh ®ã ®Ó phôc vô cho viÖc ®¸nh gi¸ tæng thÓ sè liÖu trªn BCTC.sè liÖu trªn BCTC.

Sai sãt kh«ng ®Þnh l îng ® îc (Likely Misstatements):Sai sãt kh«ng ®Þnh l îng ® îc (Likely Misstatements):

T ¬ng tù nh trªn, sai sãt kh«ng ®Þnh l îng ® îc cÇn ® îc l u T ¬ng tù nh trªn, sai sãt kh«ng ®Þnh l îng ® îc cÇn ® îc l u vµo file kiÓm to¸n ®Ó xem xÐt ¶nh h ëng tæng thÓ cña vµo file kiÓm to¸n ®Ó xem xÐt ¶nh h ëng tæng thÓ cña çc sai sãt víi BCTC. Th êng th× KTV sÏ kh«ng ®iÒu chØnh çc sai sãt víi BCTC. Th êng th× KTV sÏ kh«ng ®iÒu chØnh çc sai sãt kh«ng ®Þnh l uîng ® îc, trõ khi KTV cã ®ñ çc çc sai sãt kh«ng ®Þnh l uîng ® îc, trõ khi KTV cã ®ñ çc b»ng chøng còng nh cã thÓ l îng ho¸ ® îc phÇn nµo gi¸ trÞ b»ng chøng còng nh cã thÓ l îng ho¸ ® îc phÇn nµo gi¸ trÞ cña sai sãt. Thªm vµo ®ã, KTV chØ nªn ®iÒu chØnh çc cña sai sãt. Thªm vµo ®ã, KTV chØ nªn ®iÒu chØnh çc sai sãt ë d¹ng nµy nÕu gi¸ trÞ cña nã lín h¬n MP, nghÜa lµ sai sãt ë d¹ng nµy nÕu gi¸ trÞ cña nã lín h¬n MP, nghÜa lµ nã cã ¶nh h ëng träng yÕu tíi sè liÖu ph¶n ¸nh trªn BCTC.nã cã ¶nh h ëng träng yÕu tíi sè liÖu ph¶n ¸nh trªn BCTC.






EvaluateEvaluate







Vna Kiem Tra Phan Tich

Technology

Transcript of Vna Kiem Tra Phan Tich