Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna...

88
Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 ! ”Redo och Reko och Skatt”

Transcript of Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna...

Page 1: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 !”Redo och Reko och Skatt”

Page 2: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Innehåll Reko

• Auktorisationen och yrkesrollen

• Nyheter i Reko 2015

• SRF Reko Byråstöd

• Nya konsultprodukter

Page 3: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Auktorisationen

”En successiv succé !”

• Stadigt ökad uppmärksamhet för yrkesrollen pga: Auktorisationen Reko Bokslutsrapporten

• Banker allt mera kunniga om vem som gör vad och om BR

• Skatteverket tydliga med förtroendet för ARK genom BRASK

• SRF planerar fortsatta informationsaktiviteter under 2014/15 !

Page 4: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Avskaffad revisionsplikt

Första steget togs 1 november 2010

• Reformen omfattar 70% av alla svenska aktiebolag > 280 000 AB !

• Av befintliga företag har 60% valt bort revision 2014 och trenden ökar !

När tas det andra steget ?

• Vilka gränser kommer att styra ?- Annie Lööf: < 50 anställda ?

- EU Mikro: < 10 anställda / omsättning eller tillgångar < 2 M EUR ?

- EU Litet: < 50 anställda / omsättning eller tillgångar < 10 M EUR ?

Page 5: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

AB som använder ARK har lägre risk än AB med revisor

• 4 av 100 AB som använder ARK + Reko har riskklass 1 eller 2• 7 av 100 AB som använder revisor har riskklass 1 eller 2• Företag med revisor har sämre riskklassificering än de med ARK

Page 6: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Ökad respekt för ARK och Bokslutsrapporten

FARs sektion för redovisning

• Redovisning enligt Reko är en fördel för revisorns arbete

• Bokslutsrapporten är en indirekt kvalitetssäkring för revisorn

• Att bokslutsrapporten saknas är en signal till revisorn att reagera på

Statistik över utvecklingen

• 2012 skrevs 11 500 Bokslutsrapporter

• 2013 skrevs 17 300 Bokslutsrapporter

• 2014 skriver vi 100 000 Bokslutsrapporter….?

Page 7: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Trender i branschen

Branschen förändrar struktur

• Allt större fokusering på auktorisation och Reko

• Generationsväxling mot yngre konsulter (och kunder) har inletts

• Automation och teknikutveckling påverkar tjänstens innehåll

• Allt större enheter genom sammanslagningar och nätverk

• Revisorerna på väg mot nya tjänster ?

- remiss om bokföringsjävet från FAR

- efterfrågestyrd revision kan bli en ny produkt

Page 8: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Trender i branschen

Branschens framtidsspaning till år 2025

• Alla tror på en tydligt ökad efterfrågan av rådgivningstjänster

• Rådgivning växer – redovisning stabilt – revision minskar

• Rådgivare är ett framtidsyrke och är mera lönsamt

• Rådgivning kräver snabb och korrekt rapportering

• Allt viktigare att kommunicera vilket arbete som utförs

Page 9: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Trender i branschen

Framtiden kommer fortare än förr…

• Molnbaserade tjänster

• Självlärande system

• Förändrad konkurrensbild i branschen

• Förstå Din Kund, Framtidssamtal, Nya regelverk, Provisionsprissättning…

…och snart märks det i din vardag !

Page 10: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Nyheter i Reko 2015

Fortsatt utveckling av strukturen från 2014

• Arbetet inriktat på uppdateringar och förbättringar

• Målsättning att inte ändra grundstrukturen

• Fåtal nya Reko har tillkommit för att tydliggöra arbetsprocessen

• Ökat fokus på rutiner och planering

• Tydligare att kraven ska anpassas till uppdragets komplexitet och behov

Page 11: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Nyheter i Reko 2015Allmänt

• Texter och begrepp justerade

- rimlighetsanalyser > rimlighetsbedömningar

- lämna in > lämna

- löpande redovisning/bokföring > bokföring

- omedelbar och ofördröjligen > snarast

- ska och bör i regelverk och tillämpning synkroniserade

• Begreppet attest förtydligat

- praktisk tillämpning baserat på spårbarhet

- signatur, mail eller annan bekräftelse som kan återskapas kan användas

Page 12: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Nyheter i Reko 2015

Kap 2 – Byrårutiner och kvalitetssäkring

• Reko 210 Kvalitetssäkring av redovisningsverksamheten - förtydligad

- riktlinjer och rutiner ska införas för verksamheten och enskilda uppdrag

- ska vara skriftliga om inte ”särskilda skäl” finns, t ex nystart/liten verksamhet

- anpassning ska ske till verksamhetens omfattning och komplexitet

- fokus på nyttan med system och rutiner för kvalitetssäkring

- checklistor och mallar kan användas för utvärdering

Page 13: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Nyheter i Reko 2015

Kap 2 – Byrårutiner och kvalitetssäkring

Page 14: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Nyheter i Reko 2015

Kap 3 – Antagande och omprövning av uppdrag

• Reko 330 Uppdragsavtal – förtydligad

Ska-krav har införts för följande områden:

- parterna

- uppdragets omfattning

- ansvarsfördelning (vem gör vad)

- rapportering

- arvodesberäkning

• Reko 350 Kombiuppdrag – borttagen

Page 15: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Nyheter i Reko 2015

Kap 4 – Planering

• Reko 410 Planering – uppdelad

- Reko 410 Planering av redovisningsverksamheten

- Reko 430 Planering av enskilt redovisningsuppdrag

• Reko 420 Principer för uppdragets utförande – flyttad

- Ingår i Reko 430 Planering av enskilt redovisningsuppdrag

- Reko 460 Hantering av felaktigheter i redovisningen - ny

- Reko 520 Felaktigheter i redovisningen avser planering > har blivit Reko 460

Page 16: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Nyheter i Reko 2015

Kap 5 – Utförande

• Reko 520 Felaktigheter i redovisningen – flyttad

• Reko 525 Uppskattningar i redovisningen – borttagen

• Reko 530 Löpande bokföring – namnändrad

- Bokföringsuppdrag (löpande bokföring inget formellt begrepp)

- Enhetligt med Betalningsuppdrag, Bokslutsuppdrag…..

Page 17: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Nyheter i Reko 2015

Kap 5 – Utförande

• Reko 560 Bokslut- och årsbokslut/årsredovisning – uppdelad

- Reko 550 Bokslutsuppdrag (upprättande av bokslut)

- Reko 555 Årsboksluts- eller årsredovisningsuppdrag (formella rapporterna)

• Reko 565 Periodbokslut – namnändrad och förtydligad

- Periodbokslutsuppdrag

- Ska skrivas under för att ligga till grund för Periodbokslutsrapport (Reko 680)

• Reko 580 Nyckeltal och kassaflöden - ny

- Samlar de tidigare Reko 660 och 665 som avser utförande

Page 18: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Nyheter i Reko 2015

Kap 6 – Rapportering

• Reko 630 Rapportering av årsbokslut/årsredovisning – uppdelad

- Reko 630 Rapportering av bokslut (enligt Reko 550)

- Reko 635 Rapportering av årsbokslut eller årsredovisning (enligt Reko 555)

• Reko 655 Inkomstdeklaration – förtydligad

- P 8 som avser följebrev borttagen då ansvaret framgår av uppdragsavtalet

• Reko 660 Nyckeltal – flyttad

• Reko 665 Kassaflöden – flyttad

Page 19: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Nyheter i Reko 2015

Kap 6 – Rapportering

• Reko 670 Bokslutsrapport – förtydligad

- P 6 flyttad till P 4 för att förtydliga att man bör lämna Bokslutsrapport

- P 9 d förtydligar att jämförelse med föreg år kan utelämnas om det saknas

- resultatbegreppet förtydligas från ”redovisat resultat” till ”årets resultat”

- förtydligar avsedda textval genom markering med [ ]

• Reko 680 Periodbokslutsrapport – förtydligad

• Reko 690 Upplysning om Bokslutsrapport – förtydligad

Page 20: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Nyheter i Reko 2015

Kap 6 – Rapportering

Page 21: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd - ver 2

Ny uppdaterad utgåva för stöd i det praktiska arbetet

• Fri service för medlemmar som nås via hemsidan

• Skriftliga rutiner och dokumentmallar enligt kraven i Reko

• Innehåller checklistor och mallar för det praktiska arbetet

• Följer strukturen enligt Reko från avsnitt 1 till 7

• Öppna mallar i Excel och Word

• Lanseras 2015-01

• Referensbibliotek – allt finns med men ska inte alltid användas !

Page 22: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd - ver 2

Exempel på dokumentmallar

• Rutinbeskrivningar för verksamheten

• Rutiner mot penningtvätt

• Kontroll av penningtvätt

• Rimlighetsanalyser

• Omprövning av uppdrag

• Uppdragsavtal

• Väsentliga händelser

• Rapport vid väsentliga händelser

• Arbetslogg vid insourcing

• Förutsättningar för bokslutsrapport

Page 23: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Page 24: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Page 25: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Page 26: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Page 27: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Page 28: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Page 29: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Page 30: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Page 31: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Page 32: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Page 33: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Analysverktyg

Nya uppdaterade konsultprodukter för rådgivning

• Rådgivning ger kundnytta och starka kundrelationer !

• Rådgivning profilerar kompetensen hos yrkesrollen !

• Rådgivning ökar lönsamheten för både byrån och kunden !

• SRF Analys för analys och simulering

• SRF Ränteanalys för analys av finansiella villkor

• Fri medlemsservice via hemsidan !

Page 34: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Analys – ver 2

Analysera – Jämför – Simulera !

Page 35: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Analys – ver 2

Analysera – Jämför – Simulera !

Page 36: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Analys – ver 2

Analysera – Jämför – Simulera !

Page 37: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Ränteanalys

Konkret och effektiv kundnytta inom rådgivning• SRF Ränteanalys

– Visar motiverad ränta idag– Gratis preliminära analyser– Fullständiga analyser för 999 kr

• Årligt behov– Ingen engångsåtgärd– De flesta räntor är justerbara– Bekräftelse på nivå efter ändring

• Alla låneformer– Checkkredit– Avbetalningslån– Leasingavtal

Page 38: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Flertalet kunder har ”för närvarande-räntor”

• Upplevs rörliga och kallas för rörliga - men är oftast justerbara• Ingen skyldighet för banken att justera räntorna till kundernas fördel• Summa uteblivna motiverade räntesänkningar framgår av ränteanalysen

Motiverade räntesänkningar uppstår när:

• Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar• Kunden förbättrar kreditvärdigheten eller ställer bättre säkerheter• Löptiden på kundens lån förkortas

SRF Ränteanalys

Fakta och motiv för användningen

Page 39: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

”- Enklare än jag hade trott att få ned räntan !”

”- Min kund fick bevis på att vår kompetens är värdefull !”

”- Det bästa verktyget jag använt för att hjälpa mina kunder !”

”- Jag sänkte räntan med mer än vårt årsarvode !”

SRF Ränteanalys

Citat från verkligheten

Page 40: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Kanske har ni frågor….

Page 41: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Slut - Tack för din uppmärksamhet !!!Hör av dig till SRF om du har ytterligare frågor……eller besök oss på www.srfkonsult.se för mera information !

Page 42: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

RUTINER FÖR ATT FÖRHINDRA PENNINGTVÄTT

2014-01-16 Redovisningsbyrån X

Detta dokument beskriver byråns rutiner som är avsedda att

motverka penningtvätt i enlighet med Penningtvättslagen (PTL).

Lag (2009:62) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering

av terrorism, ska tillämpas av redovisningskonsulter

fr.o.m. 2009-03-15.

OBS! När du anpassar dokumentet till din byrå – Välj den

Länsstyrelse, som ansvarar för tillsynen i ditt område!

Länsstyrelsens i Stockholms läns allmänna föreskrifter om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism; 01 FS 2010:1 Länsstyrelsens Skåne läns allmänna föreskrifter om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism; 12 FS 2009:174 Länsstyrelsens i Västra Götalands län allmänna föreskrifter om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism; 14 FS 2009:534

Page 43: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Rutiner för att förhindra penningtvätt

Rutiner för att förhindra penningtvätt

1. POLICY

Redovisningsbyrån X:s policy är att enbart sköta redovisningsuppdrag för seriösa uppdragsgivare.

2. ANSVARIG

AA är ansvarig för att alla medarbetare följer byråns rutiner i enlighet med Penningtvättslagen samt för uppgifts- och granskningsskyldigheten.

Uppdragsansvarig för uppdrag är ansvarig för att rutinerna om kundkännedom och kontroller av redovisningen följs.

3. ALLMÄN KUNDRISKBEDÖMNING

Alla nya uppdrag kontrolleras enligt avsnitt 4 och befintliga uppdrag utvärderas enligt avsnitt 5.

Alla uppdragsgivare kontaktas minst en gång per år, ofta sker detta varje månad.

Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma gäller andra uppdrag med hög risk för penningtvätt, däribland affärsförbindelser med person i politiskt utsatt ställning boende utomlands.

Med byråns inriktning av uppdrag och kontroll av transaktioner (se avsnitt 6 nedan) är risken låg för att byråns uppdrag utgör ett led i penningtvätt.

4. KUNDKÄNNEDOM – ÅTGÄRDER NYA UPPDRAG

4.1 Grundläggande åtgärder För alla nya uppdrag görs kontroller i enlighet med ”Antagande av ny kund” för att inhämta grundläggande ekonomisk och annan information.

Näringsidkaren respektive styrelseledamot i aktiebolag och andra bolagsformer kontrolleras genom att körkort eller annan id-handling visas och kopieras. Kontroll görs även att personen har rätt att företräda företaget. Registreringsbevis från Bolagsverket eller annat bevis införskaffas. Verklig huvudman för företaget klarläggs innan uppdraget åtas. Vidare görs en kontroll på UC, alternativt Business Check / Infotorg eller kronofogdens register.

Även andra uppgifter enligt ”Antagande av ny kund” införskaffas.

Dokumentationen som införskaffats enligt ”Antagande av ny kund” sparas även då beslut fattas om att inte anta uppdraget. Denna dokumentation sparas i fem år och

PTL 5 kap, 1§

PTL 2 kap, 2§

PTL 2 kap, 3§

Sida 1

Page 44: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Rutiner för att förhindra penningtvätt

hållas tillgänglig.

4.2 Skärpta åtgärder Skärpta åtgärder vidtas vid tveksamheter gällande uppdragsgivarens bakgrund, när uppdraget innebär få eller inga personliga möten, t ex om uppdragsgivaren finns i utlandet. De skärpta åtgärderna innebär en utökad kontroll av uppdragsgivaren som varierar från fall till fall. Vid misstanke om att personen/personerna är oseriösa görs en utökad uppföljning av näringsidkarens /styrelseledamotens bakgrund. Kontrollerna ska leda till att uppdrag enbart åtas där risken är låg för involvering i penningtvätt. Uppdrag åtas inte när risken är hög för att transaktioner innehåller penningtvätt.

5. KUNDKÄNNEDOM – ÅTGÄRDER BEFINTLIGA UPPDRAG

Befintliga uppdrag bevakas löpande. Om nya uppgifter framkommer om uppdragsgivaren, följs detta upp. I det fall misstanke finns om penningtvätt vidtas åtgärder enligt avsnitt 8.

Bevakningen sker både vid utförande av tjänsterna och i andra kontakter med uppdragsgivaren.

Minst en gång per år görs en utvärdering enligt checklistan ”Omprövning av uppdrag”.

6. REDOVISNINGSARBETE – TRANSAKTIONER

6.1 Löpande redovisningsarbete

När bokföring sköts, bevakas att underlag finns till alla verifikationer. Särskild uppmärksamhet riktas mot ovanliga transaktioner, inlåning i företaget mm, där affärshändelsens syfte och motpart kontrolleras.

Exempel på transaktioner som särskilt bevakas är:

1. Lån från annan än kreditföretag.

2. Kapitaltillskott från annan än kreditföretag.

3. Betalningar till och från utlandet.

4. Försäljning av vara eller tjänst där priset är betydligt högre än vad som borde vara rimligt.

5. Komplicerade och ovanliga transaktioner.

6. Köp och försäljningar som inte stämmer överens med det normala mönstret.

Handlingar i form av underlag till misstänkta transaktioner sparas i 10 år från att transaktionen slutförts.

PTL 2 kap, 5§

PTL 2 kap, 6§

PTL 2 kap, 8§

PTL 2 kap, 10§

PTL 3 kap, 1§

Sida 2

Page 45: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Rutiner för att förhindra penningtvätt

6.2 Bokslutsarbete

Även vid bokslutsarbetet bevakas att underlag finns till alla verifikationer. Se avsnitt 6.1.

6.3 Annan redovisningstjänst

Motsvarande uppföljning enligt 6.1 sker även ske vid annan redovisningstjänst.

7. INFORMATION TILL OCH SKYDD AV ANSTÄLLDA

Alla nyanställda informeras om penningtvättslagen. Alla uppdragsansvariga genomgår särskild utbildning i ämnet. Uppdragsansvariga informerar även sina medarbetare och följer upp deras arbeten.

Minst en gång per år hålls personalmöte med information och diskussion runt risken för att byrån kan bli indragen i penningtvätt. AA ansvarar för att detta genomförs.

En notering, om att mötet har hållits, noteras i logglistan, som finns längst ned i detta dokument.

AA ansvarar för att åtgärder införs för att skydda de medarbetare som kan riskera att komma i en hotsituation.

8. ÅTGÄRDER VID MISSTANKE OM PENNINGTVÄTT

Vid misstanke om penningtvätt kontaktar uppdragsansvarig AA.

Penningtvättslagens regler beaktas i det fortsatta agerandet. Särskilda regler finns om hur och när transaktioner får bokföras och när i tiden som anmälan till Finanspolisen ska ske.

I det fall det finns misstanke om eller det finns skälig grund för misstanke om penningtvätt ska transaktionen i första hand inte bokföras. Mer information om detta finns i penningtvättslagen.

Om beslut om rapportering till Finanspolisen, gällande transaktion, tas får varken

PTL 5 kap, 2§

PTL 5 kap, 1§

PTL 5 kap, 2§

Sida 3

Page 46: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

Rutiner för att förhindra penningtvätt

kund eller utomstående informeras (s k meddelandeförbud).

Mer information om åtgärder vid misstanke om penningtvätt inhämtas från Lag (2009:62) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism samt Länsstyrelsens instruktioner.

AA kontaktar Finanspolisen/Rikspolisstyrelsen vid misstanke om penningtvätt . Detta sker via följande webb-adress:

https://anmalan.polisen.se/fipoweb

Finanspolisen nås även via mejl: [email protected] och telefon 010 -563 68 00.

9. KVALITETSUPPFÖLJNING, INTERNA KONTROLLER

En utvärdering att uppdraget och uppföljning av bokförda transaktioner görs av uppdragsansvarig i samband med bokslutet.

Vid misstanke om penningtvätt vidtas åtgärder enligt punkt 8.

AA ansvarar för att bevaka att uppdragsansvarig följer sina rutiner.

10. DOKUMENTATION OCH ARKIVERING

All dokumentation följer Svensk standard för redovisningstjänster, Reko. Det innebär att all dokumentation arkiveras i 10 år.

Logglista – genomgång vid personalmöten:

Datum Sign Anteckning

PTL 3 kap

PTL 2 kap, 13§

Sida 4

Page 47: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 1.5.1Rimlighetsanalyser - regelbaserade

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamn Exempelföretaget ABOrg nr 556100-2000Räkenskapsår 2013/14

Analys av Ansvarig OK eller bilagaMån 1 Mån 2 Mån 3 Mån 4 Mån 5 Mån 6 Mån 7 Mån 8 Mån 9 Mån 10 Mån 11 Mån 12

Utg moms mot omsättn NN OK OK OK OK OK OK

Soc avgifter mot löner NN OK OK OK Bil 1 OK OKKällskatt mot löner NN OK OK OK Bil 1 OK OKLöneförmåner belopp NN OK OK OK OK OK OKLöneskatt mot pension NN

Beräkning sem.lön NN OK OKNNNNNN

Underlag P-fonder NNSkatteberäkning NN

NN

Page 48: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 1.5.2Rimlighetsanalyser - redovisningssed

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamn Exempelföretaget ABOrg nr 556100-2000Räkenskapsår 2013/14

Analys av Ansvarig OK eller bilagaMån 1 Mån 2 Mån 3 Mån 4 Mån 5 Mån 6 Mån 7 Mån 8 Mån 9 Mån 10 Mån 11 Mån 12

Följer vald norm K1-K3 NN OK OK

Period av väsentl poster NN OK OKRimliga nyttj.period AT NNRimliga restvärden AT NNKlassificering lfr och kfr NN OK OK OK OK OK OK

Nedskrivningsbehov OT NN Bil 2 Bil 2Nedskrivningsbehov AT NNRedovisning inv < 3 år NN OK OKRedovisning inv < 0,5 BB NN OK OK

Vinstavräkn påg arbete NN OK OK OK OK OK OKNNNN

Page 49: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 1.5.3Rimlighetsanalyser - logiska samband

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamn Exempelföretaget ABOrg nr 556100-2000Räkenskapsår 2013/14

Analys av Ansvarig OK eller bilagaMån 1 Mån 2 Mån 3 Mån 4 Mån 5 Mån 6 Mån 7 Mån 8 Mån 9 Mån 10 Mån 11 Mån 12

Bruttovinst och lager NN OK OKOmsättn/inkuransrisk NN

Omsättn per anställd NN OK OK OK OK OK OKResultat-% mot föreg år NNResultat-% mot bransch NN Bil 4Kontant-/kreditförsäljn NN OK OK

Interima mot föreg år NNAvsättningar/garantiarb NN Bil 5 Bil 5

NNNN

NNNN

Page 50: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 3.1.1Antagande av ny kund - Basuppgifter

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamnOrg nrAdressPostadressHemsida

ÄgareKontaktpersonepostTel nrMobil nr

BankKontaktperson

ID-kontroll- via ID-handling- känd/referens

FöretagsinformationVerksamhet

Kunskap om bransch

OmsättningEget kapitalAntal anställdaEtableringsårBokslutsdatum

Inhämtade bilagor- registreringsbevis- årsbokslut- årsredovisning- deklaration- F-skattsedel

RevisorÖvrigt

Page 51: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 3.1.2Antagande av ny kund - Uppdragsspecifikation

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamnOrg nrRäkenskapsår

Efterfrågade tjänster Tim/år AnsvarigLöpande bokföring 0Skattedeklaration 0Kund-/lev.reskontra 0Betalningar 0Löneservice 0Bokslut 0Årsbokslut 0Årsredovisning 0Inkomstdeklaration 0Skatterådgivning 0Budget, analyser 0Affärsrådgivning 0Övrigt 0

Totalt resursbehov 0

Intern avstämning- kompetens finns- tidsresurs finns- kräver utbildning- kräver rekrytering

ÖvrigtKundkontakt pgaTidigare RKTel nr

BeslutUppdraget antas J/N

Page 52: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 3.2Omprövning av uppdrag

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamn Exempelföretaget ABOrg nr 556100-2000Räkenskapsår 2013/14

Bedömningspunkter KommentarerRegeluppfyllnad- lagar och normer följs J- yrkesetiska krav följs J- rimlighetsanalyser ok N Se bilaga 1 avseende moms och omsättning- risk för penningtvätt N Se bilaga 2 med kontrollfrågor- aktuellt uppdragsavtal J

Verksamheten- byrån har kunskaper J- ovanliga transaktioner N- stabil ekonomi J- förändrad inriktning N

Nödvändiga resurser- kompetens finns J- tid finns J- behöver skaffas N

Uppdragsgivaren- lämnar material enl ök N Reser mycket, svår att nå ger bristande kontakt- rättar påtalade fel N- utför avtalat arbete N Uppdragsavtalet bör ses över för ny arbetsfördelning- svarar på frågor i tid N- bedöms ha god ordning N- finns beroenderelation N

Övrigt- är uppdraget lönsamt J- betalas fakturor i tid J- passar byråns profil N Enbart en anställd kan området

Page 53: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 3.3Kontroll av penningtvätt

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamn Exempelföretaget ABOrg nr 556100-2000Räkenskapsår 2013/14

Bedömningspunkter KommentarIdentitetskontroll- utförd tidigare J Körkort- ny huvudman N- ny identitetskontroll N

Verksamheten- kunskap om affärside J- förväntade kunder J- förväntade leverantörer J- alla har anställningsavtal N

Transaktioner- ovanliga > 15 000 EUR N- ovanligt antal mot viss part N- ologiska för verksamheten N- ologiska kontanta likvider N- saknas underlag J Se kassaunderskott- saknas förklaringar N

Redovisningen- kassaunderskott J Saknas kontantrutiner- rutiner för kontanter N Se ovan- godkända kassaregister N Skall åtgärdas- ovanliga finansiärer N

Beslut- kräver anmälan N Löses via rutiner och kassaregister

AnmälanVid misstanke om penningtvätt ska detta snarast anmälas till Finanspolisen.Anmälan ska även ske vid låg misstankegrad, och uppdragsgivaren får inte informeras.

Finanspolisen kan nås på 010-563 68 00 eller [email protected].

Page 54: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

UPPDRAGSAVTAL

PARTER Sida 1

Upprättat per datum 2014-09-01Avtals-ID A-0001Avtalets löptid Tills vidare

UppdragstagareByrå Redovisningsbyrån ABOrg nrAdressPostadress

TeleE-post

Uppdragsansvarig

UppdragsgivareNamn Exempelföretaget ABOrg nr 556100-2000AdressPostadress

TeleE-post

KontaktpersonerPosition på företaget

UA-M RBS V1

Page 55: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma
Page 56: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

UPPDRAGSAVTALExempelföretaget AB A-0001Org nr 556100-2000INFORMATION Sida 2

UtförandeUppdraget kommer att utföras i enlighet med den branschstandard somfastställts under namnet Svensk standard för redovisningstjänster, Reko.

Standarden har framtagits av Sveriges Redovisningskonsulters Förbund,SRF och FAR. Standarden har som målsättning att uppnå en hög kvalitetpå redovisningen och rapporteringen samt att det utförda arbetet utgörett bra beslutsunderlag i uppdragsgivarens verksamhet.

AnsvarUppdragsgivaren har ett självständigt ansvar för sin redovisning ochrapportering mot myndigheter och utomstående. Det avser såväl bristeri inlämnade underlag som i rapporter där redovisningskonsulten har biträtt i arbetet. Detta följer av lagstiftning och kan inte avtalas bort.

Byrån har ett utförandeansvar mot uppdragsgivaren. Detta innebär attdet arbete som omfattas av avtalet ska utföras enligt lagar och regler,samt enligt Svensk standard för redovisningstjänster, Reko.

Kontaktperson hos uppdragsgivarenDen som är angiven som kontaktperson hos uppdragsgivaren är den somär utsedd mottagare av den rapportering och övriga kommunikation somsker från byrån till uppdragsgivaren. Kontaktpersonen ansvarar för atterhållen information vidarebefordras till berörda personer inom sinorganisation. Rapportering till annan än angiven kontaktperson kräversärskilt godkännande av uppdragsgivaren.

KvalitetskontrollHos byrån verksamma auktoriserade redovisningskonsulter ska genomgåen kvalitetskontroll minst vart sjätte år. Kontrollen utförs av den bransch-organisation som redovisningskonsulten är ansluten till, och avser kontrollav kvaliteten på utfört arbete. De som utför kvalitetskontrollen omfattas tystnadsplikt. Vid dessa kontroller kan uppdragsgivarens material kommaatt användas för att bedöma redovisningskonsultens arbete. Kontrollen hari övrigt ingen inverkan på byråns arbete eller arvode i detta uppdrag.Uppdragsgivaren godkänner genom detta arbete sådan användning.

Allmänna villkorUtöver vad som anges i detta avtal gäller även Allmänna villkor SRF 2010.

UA-M RBS V1 2014-09-01

Page 57: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

UPPDRAGSAVTALExempelföretaget AB A-0001Org nr 556100-2000LÖPANDE REDOVISNING Sida 3

Uppdraget omfattar de tjänster som anges enligt nedan. Arbetsuppgiftersom inte anges nedan ingår inte i byråns utförandeansvar.

Löpande bokföringBeräknat antal verifikationer per år 600Redovisningsnorm (K1, K2) K2Kontant-/bokslutsmetod NKontering och registrering JAvstämning balanskonton löpande J

ReskontrorKunder JLeverantörer N

Skatte- och avgiftsredovisningSociala avgifter och personalskatt JMomsred per månad (1), kvartal (3) eller år (12) 3Kontrolluppgifter J

RapporteringResultat- och balansräkning JJämförelse mot föregånde år JVerifikationslista JHuvudbok J

Periodicitet för rapporteringMånad (1), kvartal (3) eller år (12) 3

BokslutHelårsbokslut JBokslutsbilagor och specifikationer J

Årsbokslut och årsredovisningUpprättande av årsbokslut/årsredovisning JProtokoll bolagsstämma JFöredragning för bank NInlämning till Bolagsverket J

InkomstdeklarationerInkomstdeklaration för bolaget JInkomstdeklaration för delägare J

UA-M RBS V1 2014-09-01

Page 58: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

UPPDRAGSAVTALExempelföretaget AB A-0001Org nr 556100-2000ÖVRIGT Sida 4

Uppdraget utförs enligt de förutsättningar som anges enligt nedan.

LeveranstiderInlämning av underlag och material till byrån:Bokföring: senast antal dagar efter månadens slut 20Bokslut: senast antal dagar efter räkenskapsårets slut 60

Rapportering till uppdragsgivaren:Bokföring: senast antal dagar efter erhållet material 30Bokslut: senast antal dagar efter bokslutsdatum 90

ArkiveringLöpande under räkenskapsåret JEfter räkenskapsårets utgång JHyra av arkivplats 2 000

RegistreringsärendenSkatte- och avgiftsanmälan NRegistrering som deklarationsombud J

UA-M RBS V1 2014-09-01

Page 59: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

UPPDRAGSAVTALExempelföretaget AB A-0001Org nr 556100-2000ARVODE OCH UNDERSKRIFTER Sida 5

Uppdraget utförs enligt de förutsättningar som anges enligt nedan.

Avtalat pris - löpande räkningArbetet utförs på löpande räkning mot följande timtaxa:Redovisningstjänster 0Bokslut och årsredovisning 0Skatteärenden 950Konsultationer 1 250

Angivna timpriser avser nu gällande timtaxor och kan komma att ändras.Ändring av pris ska kommuniceras till uppdragsgivaren före tillämpning.

Avtalat pris - fast prisArbetet utförs till fast pris:Pris per månad 5 500Pris per kvartal 0Pris per år 0Arkivering per år 0Angivet fast pris räknas upp årligen med ett index av 1,05

Moms och utläggAlla priser är angivna exkl moms. Kostnader för utlägg och resor tillkommer.

Underskrifter

Detta avtal har upprättats i två likalydande exemplar varav parterna hartagit var sitt.

Ort och datum

Uppdragstagaren/Byrån Uppdragsgivaren

Namn Efternamn Namn Efternamn

UA-M RBS V1 2014-09-01

Page 60: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 5.8.1Arbetslogg vid insourcinguppdrag

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamn Exempelföretaget ABOrg nr 556100-2000Räkenskapsår 2013/14

Bokföring Ansvarig OK eller bilagaMån 1 Mån 2 Mån 3 Mån 4 Mån 5 Mån 6 Mån 7 Mån 8 Mån 9 Mån 10 Mån 11 Mån 12

Genomgång underlag NN OK OK OK OK OK OK

Löpande bokföring NN OK OK OK OK OK OKAvstämningar NN OK OK Bil 1 OK OK OKRimlighetskontroll RED NN Bil 1Löpande rapportering NN OK OK OK OK OK OK

Kundreskontra NNLeverantörsreskontra NNMomsrapport NN OK OK Bil 2 OK OK OKSkattedeklaration NN OK OK OK OK OK OKRimlighetskontroll SKD NN Bil 1

Specialrapporter NNKorrespondens, mail NN Bil 3

Page 61: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 5.8.2Arbetslogg vid insourcinguppdrag

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamn Exempelförertaget ABOrg nr 556100-2000Räkenskapsår 2013/14

Löner och betalningar Ansvarig OK eller bilagaMån 1 Mån 2 Mån 3 Mån 4 Mån 5 Mån 6 Mån 7 Mån 8 Mån 9 Mån 10 Mån 11 Mån 12

Genomgång underlag NN OK OK OK OK OK OK

Löneberedning NN OK OK OK OK OK OKStatistik, kontrolluppg NNRimlighetskontroll LÖN NN Bil 1Attest NN OK OK OK OK OK OK

Fakturering NNBetalningsunderlag fakt NNBetalningsunderlag lön NNRimlighetskontroll BET NNAttest NN

Specialrapporter NNKorrespondens, mail NN

Page 62: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 5.8.3Arbetslogg vid insourcinguppdrag

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamn Exempelföretaget ABOrg nr 556100-2000Räkenskapsår 2013/14

Bokslut/årsredovisning Ansvarig OK eller bilagaMån 1 Mån 2 Mån 3 Mån 4 Mån 5 Mån 6 Mån 7 Mån 8 Mån 9 Mån 10 Mån 11 Mån 12

Genomgång underlag NN OK OK

Periodbokslut NN OK OKRimlighetskontroll PB NN Bil 3 Bil 4Bokslut helår NNRimlighetskontroll HB NN

Årsbokslut/årsredovisn NNRimlighetskontroll Åb/r NNUnderlag revision NNProtokoll och distribut NN

Inkomstdeklaration NNRimlighetskontroll DEK NNKorrespondens, mail NN Bil 3 Bil 4

Page 63: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 5.8.4Arbetslogg vid insourcinguppdrag

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamn Exempelföretaget ABOrg nr 556100-2000Räkenskapsår 2013/14

Analyser och övrigt Ansvarig OK eller bilagaMån 1 Mån 2 Mån 3 Mån 4 Mån 5 Mån 6 Mån 7 Mån 8 Mån 9 Mån 10 Mån 11 Mån 12

Löpande kommentarer NN OK OK

Resultatanalys NN OK Bil 5Nyckeltal NN OK Bil 6Kassaflöde NN OK Bil 6Presentationsmaterial NN

Budgetarbete NNUtredningar NN

NNInterna möten NN OK OKExterna möten NN

Rapportering Reko 640 NNNN

Page 64: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 6.1Väsentliga händelser

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamn Exempelföretaget ABOrg nr 556100-2000Räkenskapsår 2013/14

Kontroll av KommentarVäsentliga fel och brister- dokumenterade och rättade J- skriftlig rapport till kund N Informerat muntligt- bedömda oegentligheter N- omprövning av uppdrag N

Väsentliga händelser- mer än halva AK förbrukat N- betalningsproblem skulder N- förekomst av förbjudet lån N- orimliga kassasaldon N- upprepade kassaunderskott N Inte efter införda rutiner för kontanter- väsentliga avvikelser i redov N- risknivåer kritiska nyckeltal N- förlust av nyckelpersoner N- förlust av viktig kund/lev N- uppsägning av viktigt avtal N- tvist pga skatterevision N

Åtgärdsförslag- lämnat av byrån J Rutinförslag kontanthantering- behov av specialist N- planering upprättad N

Övrigt- förhinder för bokslutsrapport N- övrigt

Page 65: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Mall

6.2 Rapportering vid väsentliga händelser

2014-09-01

Exempelföretaget AB Gågatan 1 123 45 Stad

Att: Johan Petersson

Ärende: Rapportering av väsentlig händelse i er verksamhet

I vårt arbete med er redovisning har vi uppmärksammat viktiga förhållanden som måste åtgärdas.

[Ange det som är tillämpligt]

Fel i redovisningen De underlag som vi fått från er är ofullständiga avseende [ange vad som avses]. Detta har medfört att redovisningen blivit felaktig och behöver rättas med hjälp av kompletterande material. Vi ber er därför snarast översända följande till oss för att kunna åtgärda förhållandet:

- Saknade underlag till… - Kompletterade underlag avseende… - Förklaring av posten…

Förbrukat aktiekapital Resultatutvecklingen av er verksamhet har varit negativ i sådan omfattning att mer än halva det registrerade aktiekapitalet har förbrukats. Detta förhållande innebär att särskilda regler i ABL aktiveras som kräver att en sk kontrollbalansräkning måste upprättas för att fastställa om så är fallet. Den framtagna kontrollbalansräkningen ska granskas av bolagets revisor/behöver inte granskas då ni har valt bort revision. En extra bolagsstämma ska sedan hållas där man fattar beslut om fortsatt drift eller om bolaget ska avvecklas genom likvidation. Om beslut fattas om fortsatt drift, baserat på att man förväntar sig vinster som återställer kapitalet, ska detta följas upp genom en andra bolagsstämma inom 8 månader. Om ni inte följer dessa steg, eller om ni beslutar att fortsätta verksamheten efter den andra stämman trots att aktiekapitalet inte är helt återställt, innebär detta att styrelsen får personligt betalningsansvar för den fortsatta driften. Vi kan bistå er i att upprätta en kontrollbalansräkning samt de handlingar som krävs, och föreslår därför att ni snarast möjligt kontaktar oss för ett möte i detta ärende.

1

Page 66: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Mall

6.2 Rapportering vid väsentliga händelser

Väsentliga betalningsproblem I samband med att vi upprättat er redovisning har vi uppmärksammat att er likviditet samt förväntade inbetalningar inte ser ut att räcka till för att betala de skulder som förfaller inom kort. Detta är en allvarlig situation som både kan medföra risk för den fortsatta verksamheten och personligt betalningsansvar för skatter och avgifter om dessa förfaller utan betalning i rätt tid. Vi kan bistå er i att upprätta en likviditetsbudget samt med en diskussion om de alternativa möjligheter som finns, och föreslår därför att ni snarast möjligt kontaktar oss för ett möte i detta ärende. Förbjudet lån Vid upprättande av redovisningen för ert aktiebolag har vi uppmärksammat utbetalning av totalt [] kr till [Namn efternamn]. Beloppet har inte redovisats som lön eller annan ersättning för utfört arbete eller inköpta varor, och riskerar pga denna persons närstående till bolaget att anses som ett sk förbjudet lån. Detta är ett brott mot aktiebolagslagen och riskerar att medföra beskattning samt tillkommande straffavgifter. För att anses som utdelning krävs att en extra bolagsstämma hålls där beslut fattas om sådan utdelning. I ert bolag är detta möjligt då det finns fritt eget kapital/I ert bolag är detta inte möjligt då det inte finns tillräckligt fritt eget kapital. Alternativet är att göra en rättelse som omför uttaget som lön, vilket kräver skatteavdrag samt redovisning av arbetsgivareavgifter. Vi kan bistå er i att upprätta nödvändiga handlingar samt med en diskussion om de alternativa möjligheter som finns, och föreslår därför att ni snarast möjligt kontaktar oss för ett möte i detta ärende.

2

Page 67: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Mall

6.2 Rapportering vid väsentliga händelser

Onaturliga värden

Hög kassabehållning

Vid upprättandet av er redovisning har vi uppmärksammat att ni har en ovanligt hög kassabehållning. Beloppet har inte satts in på bankkonto eller liknande, varför vi snarast behöver underlag till vad som ligger bakom det höga saldot, för att kunna göra nödvändiga korrigeringar av redovisningen.

Kassaunderskott

Vid upprättandet av er redovisning har vi uppmärksammat att ert kassakonto uppvisar underskott. Detta indikerar att underlag saknas för att kunna korrigera redovisningen. Vi ber er därför att snarast ta kontakt för att vi ska kunna utreda hur underskottet ska korrigeras.

Stora avvikelser

Vid upprättande av er redovisning har vi uppmärksammat stora avvikelser jämfört med budget/ jämfört med föregående år för följande konton:

- Försäljning av… - Bilkostnader… - Representation…

Vi ber er därför att snarast ta kontakt för att vi ska kunna utreda orsaken samt behovet av eventuella åtgärder.

Viktiga nyckeltal

Vid upprättande av er redovisning har vi uppmärksammat stora avvikelser jämfört med budget/ jämfört med föregående år för följande viktiga nyckeltal:

- Bruttomarginal… - Rörelsemarginal… - Personalkostnader i % av omsättningen…

Vi ber er därför att snarast ta kontakt för att vi ska kunna utreda orsaken samt behovet av eventuella åtgärder.

3

Page 68: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Mall

6.2 Rapportering vid väsentliga händelser

Väsentliga händelser Påverkan på affärsverksamheten Vi har fått kännedom om att en av era viktiga säljare/ingenjörer/etc har slutat hos er. Vi har fått kännedom om att en av era större kunder/leverantörer har lämnat er. Vi har fått kännedom om att ett avtal som är mycket viktigt för er verksam het har upphört. Detta kan komma att väsentligt påverka era intäkter/kostnader i verksamheten. En sådan situation kan medföra betydande resultatproblem, varför vi gärna träffar er för en diskussion kring hur denna situation bör hanteras, och om några kostnadsjusteringar behöver ske. Den förändrade situationen kan även innebära att budgeten behöver justeras.

Tvist

Vi har uppmärksammat att den pågående skatterevisionen kan komma att medföra en väsentlig förändring av ert redovisade resultat. Utöver förändrad redovisning kan straffavgifter tillkomma som sammantaget medför en betydande belastning för ert företags ekonomi. Vi ber er därför att snarast ta kontakt för att vi ska kunna utreda hur denna situation ska hanteras.

Bokslutsrapport Pga de förhållanden som redovisas ovan kan jag inte lämna en bokslutsrapport för räkenskapsåret [2013-01-01—2013-12-31] då jag inte kunnat följa Reko i mitt utförande. Om påtalade brister undanröjs och korrigeras under nästkommande period/räkenskapsår finns en möjlighet att erhålla en bokslutsrapport. Bästa hälsningar

Anders Andersson

Auktoriserad redovisningskonsult

4

Page 69: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd

Checklista 6.6Förutsättningar för bokslutsrapport

ByråuppgifterByrån namn Redovisningsbyrån ABHandläggare NNDatum för uppgifter 2014-09-01

KundinformationFöretagsnamn Exempelföretaget ABOrg nr 556100-2000Räkenskapsår 2013/14

Bedömning av förutsättningar KommentarerAntagning/omprövning enl Reko- uppdraget uppfyller kraven J Se bilaga 1

Uppdragsavtal- finns aktuellt skriftligt avtal J- undertecknat av kunden J

Lagar och regler- bedöms uppfyllda inom red/skatt J- företagsspecifika tillstånd finns N Inte tillämpligt

Rimlighetsanalyser- utförda och bedöms ok J Se bilaga 2

Fel och brister red/skatter- upptäckta fel rättade J- kvarstående fel bedöms saknas J

Rapportering- enligt uppdragsavtalet J- uppfyller god redovisningssed J- nödvändiga kommentarer ingår J Information vid bokslutsmötet

Räkenskapsinformation- bedöms vara fullständig enl BFL J- överlämnad till kunden N Arkivering hos byrån enligt avtal

Dokumentation- obligatorisk enl Reko finns J- överlämningsbart skick J Enligt vår bedömning

Beslut- bokslutsrapport avlämnad J Notering har skett i ÅR genom not- rapport enl Reko 640 avlämnad N

Page 70: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

1 Målsättningar och ansvar

Nedanstående principer och rutiner tillämpas av

Redovisningsbyrån AB

Inledning

Målsättningen med arbetet är att redovisningstjänsten ska utföras så att redovisningen håller hög kvalitet och utgör ett bra beslutsunderlag i uppdragsgivarens verksamhet.

Auktoriserade redovisningskonsulter och deras medarbetare ska tillämpa Svensk standard för redovisningstjänster, Reko. Denna bygger på principen om ”rätt från början” och att genom goda kunskaper inom de arbetsområden som utförs ge hög kundnytta för uppdragsgivaren.

För att uppnå standarden tillämpar vi följande riktlinjer och rutiner.

Reko 110 Mål och generella principer

Arbetet ska uppfylla god redovisningssed och de yrkesetiska regler som är fastställda av SRF. Detta innebär bl a att följande principer beaktas i vår verksamhet:

Yrkesmässig objektivitet, vilket innebär att vara saklig i förhållandet till uppdragsgivaren

Integritet, vilket innebär att formulera sin egen uppfattning i väsentliga frågor

Proaktivitet, vilket innebär att vara aktiv och verka för förbättringar i uppdragsgivarens verksamhet

Organisation, vilket innebär att verksamheten ska vara väl organiserad och lämpligt bemannad

Följande personer ansvarar för att dessa rutiner och principer beaktas i vår verksamhet:

Ledning av verksamheten Namn Efternamn

Interna kvalitetsrutiner och utbildning Namn Efternamn

Säkerhetsrutiner och backup av datasystem Namn Efternamn

1

Page 71: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

1 Målsättningar och ansvar

Reko 120 Redovisningskonsultens ansvar

Redovisningskonsulten har ett professionellt ansvar gentemot uppdragsgivaren. Detta innebär bl a att följande principer beaktas i vår verksamhet:

Ledningsansvar, vilket innebär att varje uppdrag har en utsedd ansvarig person

Utförandeansvar, vilket innebär att utföra de arbetsuppgifter som framgår av uppdragsavtalet

Kompetensansvar, vilket innebär att vara uppdaterad på tillämpliga lagar och regler i uppdragen

Reko 130 Redovisningskonsultens tystnadsplikt

Samtliga medarbetare ska iaktta tystnadsplikt mot alla utomstående i sitt arbete. Undantag får endast ske för att genomgå kvalitetskontroller samt vid myndighetsbeslut.

I vår verksamhet informeras samtliga medarbetare om detta ansvar och det finns undertecknade anställningsavtal med tillhörande sekretessavtal för samtliga medarbetare.

Reko 140 Redovisningskvalitet

Målsättningen med arbetet är att skapa hög redovisningskvalitet och ett bra beslutsunderlag i uppdragsgivarens verksamhet. För att uppnå detta tillämpar vi följande rutiner i vår verksamhet:

God redovisningssed, vilket innebär att uppfylla tillämpliga lagar och regler i uppdraget

Behovsanalys, vilket innebär att skaffa sig förståelse för verksamheten och uppdragsgivarens behov

Uppdragsplanering, vilket innebär att fastställa principerna för uppdragets utförande (Reko 420)

Uppdragsavtal, vilket innebär att samtliga uppdrag har skriftliga avtal som definierar arbetsinnehållet

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utföra kontroller av redovisningens kvalitet (Reko 160)

2

Page 72: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

1 Målsättningar och ansvar

Reko 150 Skyldighet att ta hänsyn till lagar och regler

Redovisningskonsultens ansvar är att utföra vad som överenskommits enligt uppdragsavtalet, samt att informera uppdragsgivaren om dennes självständiga ansvar för att lagar och regler följs i verksamheten. På detta område tillämpar vi följande rutiner:

Omprövning av uppdrag, vilket innebär en löpande utvärdering av att lagar och regler följs

Redovisningsverksamheten omfattas av Lag om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism (2009:92).

A: Åtgärder mot penningtvätt tillämpas genom de rutiner som framgår av checklista 1.3.

B: Åtgärder mot penningtvätt tillämpas genom [ange eget alternativ]

Reko 160 Rimlighetsanalyser

Redovisningskonsulten ska vara aktiv och utföra rimlighetsanalyser för att upptäcka och förhindra fel i redovisningen. För att uppnå detta tillämpar vi följande rutiner:

Regelbaserade analyser, vilket innebär kontroller av att regelverken uppfylls

Analys av god redovisningssed, vilket innebär kontroller av att valda redovisningsnormer följs

Logiska samband, vilket innebär kontroller av utvecklingen av väsentliga ekonomiska samband

Bristrapportering, vilket innebär att väsentliga brister som identifieras ska dokumenteras (Reko 640)

A: Rimlighetsanalyser utförs enligt checklista 1.5.

B: Rimlighetsanalyser utförs genom [ange eget alternativ]

3

Page 73: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

2 Byrårutiner, kvalitetssäkring och dokumentation

Reko 210 Kvalitetssäkring av redovisningsverksamheten

Arbetet med intern kvalitetssäkring bygger på de riktlinjer som anges i Reko, och ska anpassas för verksamhetens omfattning och struktur på den enskilda byrån, respektive för det enskilda uppdraget. Detta innebär bl a att följande principer beaktas i vår verksamhet:

Ledningsansvar, vilket innebär att det finns en utsedd person som ansvarar för kvalitetsarbetet

Yrkesetiska krav, vilket innebär att vi följer SRFs yrkesetiska regler

Analys av uppdrag, vilket innebär att finns rutiner för antagande, omprövning och avslut av uppdrag

Arbetets utförande, vilket innebär att varje uppdrag har en uppdragsansvarig

Kvalitetsutvärdering, vilket innebär att systemet för intern kvalitetssäkring utvärderas löpande

Arbetet med den interna kvalitetssäkringen sker genom att göra avstämning av utfört arbete mot uppdragsavtal och checklistor, alternativt att en annan medarbetare på byrån utför sådan kontroll och avstämning. En målsättning är att intern kvalitetssäkring ska genomföras minst vart 3:e år.

A: Intern kvalitetssäkring utförs enligt checklista 2.1 och 2.2.

B: Intern kvalitetssäkring utförs genom [ange eget alternativ]

4

Page 74: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

2 Byrårutiner, kvalitetssäkring och dokumentation

Reko 240 Dokumentation

Utfört arbete ska dokumenteras enligt principen om ”överlämningsbart skick”, vilket innebär att den ska vara så uttömmande, informativ och överskådlig att det går att förstå och följa hur arbetet har utförts. För att uppfylla kraven på dokumentation tillämpas följande rutiner i vår verksamhet:

Kundutvärdering, vilket innebär att det finns underlag för antagning och omprövning av alla uppdrag

Registreringsbevis, vilket innebär att registrerade fakta om uppdragen finns dokumenterade

Identitetskontroll, vilket innebär att en analys av företrädare enlig Lag om penningtvätt utförts

Uppdragsavtal, vilket innebär att vi har skriftliga avtal som beskriver arbetets omfattning och ansvar

Uppdragsplanering, vilket innebär fastställda principer och tidplaner för uppdragets utförande

Väsentliga poster och frågeställningar, vilket innebär underlag till viktiga avstämningar och analyser

Materialhantering, vilket innebär att det finns rutiner för hantering av uppdragsgivarens material

Omfattningen av redovisningskonsultens egen dokumentation framgår enligt checklista 2.3.

Uppdragsgivaren ska ha en egen fullständig dokumentation enligt vad som anges i checklista 2.4.

Enligt bokföringslagen finns krav på att uppdragsgivaren ska ha systemdokumentation samt behandlingshistorik.

A: Systemdokumentation och behandlingshistorik sammanställs enligt checklista 2.5.

B: Systemdokumentation och behandlingshistorik sammanställs genom [ange eget alternativ]

5

Page 75: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

3 Antagande och omprövning av uppdrag

Reko 310 Antagande och omprövning av uppdrag

Redovisningskonsulten måste utvärdera sina förutsättningar för att genomföra uppdraget. Detta innebär att byrån löpande tillämpar följande rutiner för såväl nya som befintliga uppdrag:

Regelkrav, vilket innebär att tillämpliga lagar och regler kommer att kunna uppfyllas

Yrkesetiska krav, vilket innebär att vi följer SRFs yrkesetiska regler

Kompetenskrav, vilket innebär vi har eller kan skaffa nödvändiga kunskaper för uppdraget (Reko 320)

Tidskrav, vilket innebär att vi har nödvändig tid för att utföra uppdraget

Kundkännedom, vilket innebär att kontroller enligt Lagen om penningtvätt utförs av identitet mm

A: Utvärdering av nya och omprövning av befintliga uppdrag sker enligt checklistorna 3.1 - 3.3.

B: Utvärdering av nya och omprövning av befintliga uppdrag sker genom [ange eget alternativ]

Reko 330 Uppdragsavtal

Alla uppdrag som utförs dokumenteras med ett skriftligt uppdragsavtal. Av detta framgår uppdragets omfattning samt parternas ansvar. Innehållet styrs av följande riktlinjer:

Innehåll, vilket innebär en beskrivning av uppdraget och principer för utförandet (Reko 420)

Bilagor, vilket innebär att avtalet ska innehålla nödvändiga bilagor samt allmänna villkor

Information om ansvar, vilket innebär att uppdragsgivaren får upplysning om sitt självständiga ansvar

Underskrift, vilket innebär att avtalet ska skrivas under eller bekräftas skriftligen av båda parter

Uppdatering, vilket innebär att avtalet uppdateras vid förändringar i verksamheten eller högst 5 år

Arvodering, vilket innebär att avtalet tydligt beskriver form och nivå för byråns arvode för uppdraget

A: Uppdragsavtal tecknas enligt SRFs standardmallar 3.6 och 3.7.

B: Uppdragsavtal tecknas genom [ange eget alternativ]

6

Page 76: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

4 Planering

Reko 410 Planering

Utgångspunkten för planeringen är uppdragsavtalen och uppdragsgivarens behov. Detta innebär att vi löpande tillämpar följande rutiner för planering i vår verksamhet:

Resursplanering, vilket innebär att matcha byråns resurser av kompetens och tid med kundbehoven

Kundanpassning, vilket innebär att planeringen tar utgångspunkt i enskilda uppdragsgivares behov

Uppföljning, vilket innebär att vår planering utvärderas och uppdateras årligen eller vid behov

Dokumentation, vilket innebär planeringen dokumenteras både för byrån och enskilda uppdrag

Planeringen sker på två nivåer:

Byråplanering – planering av verksamheten totalt för att bedöma behovet av bemanning och kompetensutveckling för att sköta befintliga uppdrag och förutsättningarna att anta nya uppdrag.

Uppdragsplanering - planering per enskilt uppdrag för att utvärdera att utförandeansvaret enligt uppdragsavtalen kan uppfyllas, samt för att fördela rätt medarbetare till rätt uppdrag.

A: Planeringen på byrå- och uppdragsnivå sker enligt checklistorna 4.1 – 4.4.

B: Planeringen på byrå- och uppdragsnivå sker genom [ange eget alternativ]

Reko 420 Principer för uppdragets utförande

En viktig del av planeringen är att fastställa principer för uppdragets utförande. För att fastställa dessa tillämpar vi följande rutiner i vår planering:

Analys, vilket innebär att utvärdera vilka principer som bäst kan uppfylla uppdragsgivarens behov

Information, vilket innebär att föreslå en utformning av redovisningen som är effektiv och informativ

Dokumentation, vilket innebär att överenskomna principer dokumenteras som grund för arbetet

Omprövning av valda principer sker löpande, eller minst årligen inför nästkommande års arbete.

A: Principerna för uppdragets utförande definieras enligt checklista 4.3.

B: Principerna för uppdragets utförande definieras genom [ange eget alternativ]

7

Page 77: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

4 Planering

Reko 450 Områden som kräver särskild uppmärksamhet

Hög kvalitet i redovisningen förutsätter särskild uppmärksamhet inom områden där risken för felaktigheter är tydlig eller stor. Dessa områden ska identifieras för att undvika felaktigheter i redovisningen och rapporteringen. För att uppnå detta tillämpar vi följande principer i vårt arbete:

Identifiering, vilket innebär att identifiera riskområden i de enskilda uppdragen

Dokumentation, vilket innebär att varje uppdrags identifierade riskområden dokumenteras skriftligt

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

Planering, vilket innebär att dokumentera hur och när de valda rimlighetskontrollerna ska utföras

Utvärdering av identifierade riskområden och vårt arbete med att motverka felaktigheter i uppdragen sker löpande, eller minst årligen inför nästkommande års arbete.

A: Identifiering av riskområden sker enligt checklista 4.4.

B: Identifiering av riskområden sker genom [ange eget alternativ]

8

Page 78: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

5 Utförande

Reko 520 Felaktigheter i redovisningen

Redovisningskonsulten ska i sitt arbete verka för att förhindra felaktigheter. I detta arbete ingår att skaffa sig nödvändiga kunskaper om verksamheten (Reko 320) samt identifiera områden som kräver särskild uppmärksamhet (Reko 450).

Identifierade fel ska dokumenteras och kommuniceras till uppdragsgivaren för att utredas snarast möjligt. Om identifierade fel kan misstänkas vara oegentligheter ska uppdraget omprövas (Reko 310).

För att uppfylla dessa målsättningar i vårt arbete tillämpar vi följande rutiner:

Identifiering, vilket innebär att identifiera riskområden i de enskilda uppdragen

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

Dokumentation, vilket innebär att identifierade fel samt svar från uppdragsgivaren dokumenteras

A: Felaktigheter i redovisningen hanteras enligt checklistorna 4.4 och 5.1.

B: Felaktigheter i redovisningen hanteras genom [ange eget alternativ]

Reko 530 Löpande bokföring

Målsättningen ”rätt från början” skapas i planeringen av arbetet och genom rutiner i bokföringen som motverkar felaktigheter. För att uppnå detta tillämpar vi följande rutiner i arbetet:

Instruktioner, vilket innebär anvisningar till uppdragsgivaren om tid och skick för inlämnat material

Avstämningar, vilket innebär att bokföringen stäms av löpande för att upptäcka brister och fel

A: Löpande bokföring utförs enligt checklista 5.1.

B: Löpande bokföring utförs genom [ange eget alternativ]

9

Page 79: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

5 Utförande

Reko 540 Betalningsuppdrag

Definition och eventuella beloppsbegränsningar för betalningar ska framgå av uppdragsavtalet. Rutiner för godkännande och attest av betalningar ska finnas dokumenterade och redovisnings-konsulten ska rimlighetsbedöma underlagen före utbetalningen. För att uppnå detta tillämpar vi följande rutiner i detta arbete:

Instruktioner, vilket innebär skriftligen bekräftade anvisningar med fullmakt från uppdragsgivaren

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

Attester, vilket innebär att uppdragsgivaren skriftligen/per mail godkänner alla betalningar

A: Betalningsuppdrag följer de rutiner som framgår enligt checklista 5.4 och 5.5.

B: Betalningsuppdrag följer rutiner enligt [ange eget alternativ]

Reko 545 Löneserviceuppdrag

Ansvaret för löneservice ska framgå av uppdragsavtalet. Rutiner för godkännande och attest av löneunderlagen ska finnas dokumenterade och redovisningskonsulten ska rimlighetsbedöma underlagen för utbetalningen. För att uppnå detta tillämpar vi följande rutiner i detta arbete:

Basdata, vilket innebär att anställningsavtal och tillämpliga kollektivavtal finns för alla anställda

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

Attester, vilket innebär att uppdragsgivaren skriftligen/per mail godkänner löneunderlagen

10

Page 80: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

5 Utförande

Reko 560 Bokslut och årsbokslut/årsredovisning

Redovisningskonsulten ska verka för att årsbokslutet/årsredovisningen är materiellt och formellt riktiga enligt gällande lagar och normgivning, samt att beslutade redovisningsprinciper tillämpas. Väsentliga poster ska styrkas med externa bekräftelser. För att uppnå dessa målsättningar tillämpas följande rutiner i vårt arbete:

Arbetsschema, vilket är en rutin för arbetet med bokslut och årsbokslut/årsredovisning

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

A: Bokslut och årsbokslut/årsredovisning utförs enligt checklista 5.6.

B: Bokslut och årsbokslut/årsredovisning sker genom [ange eget alternativ]

Reko 570 Rådgivningsuppdrag

En förutsättning är att redovisningskonsulten har nödvändig kompetens inom det aktuella området, samt att uppdraget dokumenterats i ett uppdragsavtal.

För arbete inom detta område tillämpas följande rutiner i vårt arbete:

Uppdragsbeskrivning, vilket är ett uppdragsavtal med en beskrivning av målsättningen för uppdraget

Kompetensprofil, vilket innebär att redovisningskonsulten måste ha kunskaper om problemområdet

Ansvarsförsäkring, vilket innebär att uppdraget bör täckas av en befintlig ansvarsförsäkring

Reko 575 Budgetar och prognoser

För arbete inom detta område tillämpas följande rutiner i vårt arbete:

Uppdragsbeskrivning, vilket är en beskrivning av målsättningen för uppdraget

Källmaterial, vilket är en dokumentation av underlag och antaganden från uppdragsgivaren

Ansvarsförsäkring, vilket innebär att uppdraget bör täckas av en befintlig ansvarsförsäkring

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

11

Page 81: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

5 Utförande

Reko 590 Insourcinguppdrag

Ett insourcinguppdrag innebär att redovisningskonsulten utför arbetet som en bemanningstjänst. Vid dessa uppdrag ska en särskild dokumentation upprättas för redovisningskonsultens egen del som beskriver det utförda arbetet. För arbete inom detta område tillämpas följande rutiner:

Basdokumentation, vilket utgörs av registreringsbevis, uppdragsavtal och arbetsplanering

Arbetslogg, vilket är egna anteckningar om vad som utförts och när, samt väsentliga frågor i arbetet

Slutdokumentation, vilket utgörs av öppet tillgängliga rapporter som årsbokslut/årsredovisning mm

A: Insourcinguppdrag utförs och dokumenteras enligt checklista 5.1, 5.6 och 5.8.

B: Insourcinguppdrag utförs och dokumenteras genom [ange eget alternativ]

Reko 595 Användningen av annans arbete

Den som är uppdragsansvarig ska förvissa sig om att alla som deltagit i arbetet har följt principerna enligt Reko. För arbete inom detta område tillämpas följande rutiner i vårt arbete:

Instruktioner, vilket innebär information och vägledning till kunder som själva sköter bokföring etc

Avstämning, vilket innebär att analysera vilka kontrollmoment som utförts av den som utfört arbetet

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

Dokumentation, vilket innebär att dokumentera analysen av det arbete som utförts av annan

A: Kontroller av annans arbete sker enligt checklista 4.4, 5.1 och 5.9.

B: Kontroll av annans arbete sker genom [ange eget alternativ]

12

Page 82: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

6 Rapportering

Reko 620 Löpande rapportering

Rapporteringen sker enligt vad som överenskommits i uppdragsavtalet, och ska vid behov kompletteras med kommentarer. För att uppfylla detta tillämpar vi följande rutiner:

Anpassning, vilket innebär att kontoplan och rapporter ska anpassas till uppdragsgivarens behov

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

Tillägg, vilket innebär att separata kommentarer ska lämnas till större avvikelser eller vid oklarheter

A: Löpande rapportering sker enligt checklista 5.1.

B: Löpande rapportering sker genom [ange eget alternativ]

Reko 630 Rapportering av årsbokslut/årsredovisning

Innehållet i årsbokslutet/årsredovisningen ska i allt väsentligt vara materiellt och formellt riktigt, och underlag ska finnas till alla väsentliga poster. För att uppfylla detta tillämpar vi följande rutiner:

Anpassning, vilket innebär att kontoplan och rapporter ska anpassas till uppdragsgivarens behov

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

Tillägg, vilket innebär att separata kommentarer ska lämnas till större avvikelser eller vid oklarheter

A: Rapportering av årsbokslut/årsredovisning sker baserat på planeringen enligt checklista 4.2.

B: Rapportering av årsbokslut/årsredovisning sker genom [ange eget alternativ]

13

Page 83: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

6 Rapportering

Reko 640 Rapportering vid väsentliga händelser

Redovisningskonsulten ska rapportera skriftligen om väsentliga händelser i uppdragsgivarens verksamhet. Rapportering ska ske så snart ett sådant förhållande har upptäckts och ska diskuteras med uppdragsgivaren. För att uppfylla dessa målsättningar i vårt arbete tillämpar vi följande rutiner:

Analys, vilket innebär att analys av om tänkbara förhållanden i verksamheten föreligger

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

Rapportering, vilket innebär att händelsen dokumenteras och rapporteras till uppdragsgivaren

A: Rapportering av väsentliga händelser sker enligt checklista 6.1 och 6.2.

B: Rapportering av väsentliga händelser sker genom [ange eget alternativ]

Reko 650 Skattedeklaration

Underlaget till skattedeklarationen ska rimlighetsbedömas och eventuella brister samt rättelser ska dokumenteras. Om uppdragsgivaren inte rättar felaktiga uppgifter ska uppdraget omprövas. För att uppfylla dessa målsättningar tillämpar vi följande rutiner:

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

Dokumentation, vilket innebär att rättelser samt kopia av skattedeklarationen ska bevaras

A: Skattedeklarationer upprättas enligt checklista 6.3.

B: Skattedeklarationer upprättas genom [ange eget alternativ]

14

Page 84: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

6 Rapportering

Reko 655 Inkomstdeklaration

Underlaget till inkomstdeklarationen ska rimlighetsbedömas och eventuella brister samt rättelser ska dokumenteras. Om uppdragsgivaren inte rättar felaktiga uppgifter ska uppdraget omprövas. För att uppfylla dessa målsättningar tillämpar vi följande rutiner:

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

Dokumentation, vilket innebär att rättelser samt kopia av inkomstdeklarationen ska bevaras

A: Inkomstdeklarationer upprättas enligt checklista 6.4.

B: Inkomstdeklarationer upprättas genom [ange eget alternativ]

Reko 660 Nyckeltal

När behov av sådan analys finns används checklista 6.5 för beräkning av viktiga nyckeltal.

Reko 665 Kassaflöden

När behov av sådan analys finns används checklista 6.5 för beräkning av kassaflöden.

15

Page 85: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

6 Rapportering

Reko 670 Bokslutsrapport

När arbetet har kunnat utföras i enlighet med Svensk standard för redovisningstjänster, Reko, bör en bokslutsrapport avlämnas som bekräftelse på att standarden har följts.

Upplysning om att bokslutsrapport har lämnats sker genom not i årsbokslutet/årsredovisningen enligt Reko 690. Någon upplysning om att bokslutsrapport inte har lämnats ska inte ske.

Om brister föreligger som förhindrar att en bokslutsrapport avlämnas ska istället en särskild rapport enligt Reko 640 avlämnas som beskriver dessa brister.

För att uppfylla dessa målsättningar i vårt arbete tillämpar vi följande rutiner:

Rimlighetskontroller, vilket innebär att utforma lämpliga analyser för bedömning av rimlighet

Helhetsbedömning, vilket innebär att analys sker av förutsättningarna för att lämna bokslutsrapport

I arbetet med bokslutsrapporter följer vi rutinbeskrivningen enligt checklistorna 1.5, 6.2, 6.6 och 6.8.

Reko 670 Periodbokslutsrapport

En periodbokslutsrapport är en bokslutsrapport för ett periodbokslut. I detta arbete tillämpar vi samma rutiner och checklistor som gäller för bokslutsrapporten enligt Reko 670.

16

Page 86: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

7 Avslut av uppdrag

Reko 710 Avslut av uppdrag

Avslutet ska planeras och följa ett definierat förlopp, och en skriftlig bekräftelse om avtalets upphörande ska lämnas till uppdragsgivaren. För att uppnå detta tillämpar vi följande rutiner för avslut av uppdrag:

Uppsägning, vilket innebär att översända en skriftlig uppsägning av avtalet per brev eller mail

Tidplan, vilket innebär en tidsplanering av arbetsförloppet fram tills avtalet upphört

Information, vilket innebär att informera uppdragsgivaren om innehåll och tidplan för avslutet

Material, vilket innebär att all kundens räkenskapsinformation ska överlämnas och utkvitteras

Dokumentation, vilket innebär en dokumentation över avslutsprocessen samt eventuell omprövning

A: Avslut av uppdrag sker enligt checklista 7.1.

B: Avslut av uppdrag sker genom [ange eget alternativ]

17

Page 87: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

Checklistor och bilagor

För att arbeta praktiskt med rutiner inom detta område har checklistor och mallar framtagits inom olika områden enligt nedan. Dokumentets typ anges som (R)utinbeskrivning, M(all) eller (C)hecklista.

Målsättningar och ansvar

1.1 Utbildningsplan C 1.2 Registreringsblankett penningtvätt M 1.3 Rutiner för att förhindra penningtvätt R 1.4 Sekretessavtal anställda M 1.5 Rimlighetsanalyser C

Byrårutiner, kvalitetssäkring och dokumentation

2.1 Kvalitetssäkring av redovisningsverksamhet C 2.2 Säkerhetsrutiner för datamedia C 2.3 Redovisningskonsultens dokumentation C 2.4 Uppdragsgivarens dokumentation C 2.5 Systemdokumentation med samlingsplan M 2.6 Hantering av uppdragsgivarens material R

Antagande och omprövning av uppdrag

3.1 Antagande av ny kund C 3.2 Omprövning av uppdrag C 3.3 Kontroll av penningtvätt C 3.4 Accept av ny kund M 3.5 Avslag ny kund M 3.6 Uppdragsavtal utan bilagor M 3.7 Uppdragsavtal med bilagor M 3.8 Allmänna villkor M

18

Page 88: Välkommen till SRFs Nyhetsdagar 2014/15 · • Det blir billigare för bankerna att själva låna pengar ... Byrån har inte några uppdrag på distans utan personlig kontakt. Detsamma

SRF Reko Byråstöd – riktlinjer och rutiner för redovisningstjänster

Rutinbeskrivningar

Checklistor och bilagor

Planering

4.1 Årsplanering för byrån C 4.2 Årsplanering enskilt uppdrag C 4.3 Principer för uppdragets utförande C 4.4 Områden som kräver särskild uppmärksamhet C

Utförande

5.1 Avstämningsschema bokföring C 5.2 Instruktioner för inlämning av material M 5.3 Logg för in-/utlämning av material C 5.4 Rutiner för betalningsuppdrag C 5.5 Genomförande av betalningsuppdrag C 5.6 Arbetsschema bokslut C 5.7 Attest av rättelser och bokslutposter M 5.8 Arbetslogg vid insourcinguppdrag C 5.9 Kontroll av annans arbete C

Rapportering

6.1 Checklista vid väsentliga händelser C 6.2 Rapportering vid väsentliga händelser M 6.3 Rimlighetsanalys skattedeklaration C 6.4 Rimlighetsanalys inkomstdeklaration C 6.5 Analys av ekonomisk struktur M 6.6 Checklista bokslutsrapport C 6.7 Bilaga till bokslutsrapport M 6.8 Orsak till ej avlämnad bokslutsrapport M

Avslut av uppdrag

7.1 Arbetsmoment vid avslut C 7.2 Avslutsbrev till kunden M

19