VIDEOCONFERENCIA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

VIDEOCONFERENCIA

NIC 12 – IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Pinto y Asociados

Expositor: Francisco Pinto Rojas Ph.D; CPA CICNP

Presidente Ejecutivo - Pinto y Asociados & Co - International

Vice-presidente del Foro de Firmas Interamericanas de la AIC

Santa Cruz, junio de 2019

Fecha: Miércoles 26 de Junio de 2019

Horario: 13:00 hrs. del Este de USA

(Jurisdicción)

DS N° 24051

Reglamentario

Del IUE

DS N° 29387

RND N°

101800000004

RND N°

101800000007

DECLARACIÓN

JURADA IUE / IR

Ley tributaria

(Jurisdicción)

N° 843

NCGA

(Jurisdicción)

NIIF Completas

NIIF PyMES

DIFERENCIAS TEMPORARIAS

Ley tributaria y

disposiciones del SIN

en Bolivia

DIFERENCIAS TEMPORARIAS

NIC N° 12

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

NOTA

La NIC N°12 “Impuesto a las Ganancias”, determina

el tratamiento contable de las diferencias temporarias.

Resultado Imponible

DJ – IUE / IR

Resultado

E/F

NOTA

En Bolivia el resultado de los estados financieros (utilidad

o pérdida), se deberá determinar con base en las Normas

de Contabilidad Generalmente Aceptadas – NCGA en

Bolivia, mientras que el resultado imponible (utilidad o

pérdida), se establecerá de conformidad con la Ley

Tributaria N° 843 y los DS N° 24051 y 29387.

El párrafo 17 de la NIC – 12, menciona lo siguiente con respecto a las

diferencias temporarias:

17. Ciertas diferencias temporarias surgen cuando los gastos o los ingresos

ordinarios se registran contablemente en un período, mientras que se

computan fiscalmente en otro. Tales diferencias temporarias son

conocidas también con el nombre de diferencias temporales. Los que

siguen son ejemplos de diferencias temporarias de esta naturaleza, que

constituyen diferencias temporarias imponibles y que por tanto dan lugar

a pasivos por impuestos diferidos:

(a) …..

(b) Las cuotas de depreciación utilizadas para determinar la ganancia

(pérdida) fiscal, pueden ser diferentes que las calculadas para

efectos contables. La diferencia temporaria es la diferencia entre el

importe en libros del activo y su base fiscal, que será igual al costo

original menos todas las deducciones respecto del citado activo que

hayan sido permitidas por las normas fiscales, para determinar la

ganancia fiscal del período actual y de los anteriores. En estas

condiciones surgirá una diferencia temporaria imponible, que

producirá un pasivo por impuestos diferidos, cuando la depreciación

a efectos fiscales sea acelerada (si la depreciación fiscal es menor

que la registrada contablemente, surgirá una diferencia temporaria

deducible, que producirá un activo por impuestos diferidos); y ………

¿Quién debe depreciar según

las Normas de Contabilidad

Generalmente Aceptadas en

Bolivia (Jurisdicción)?

El Arrendatario (NC N° 10, NIC - 17,

y Sección 20

NIIF para PyMES)

¿A quién se le acepta la

deducción para los efectos

tributarios de la depreciación

de los bienes de

Propiedades, planta y equipo

arrendados en Bolivia?

Al Arrendador (Artículo N° 18 inciso h

del DS N° 24051

Reglamentario del IUE)

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

NOTA

Esto no origina DIFERENCIAS TEMPORARIAS, por lo

tanto no genera en ningún caso, impuesto diferido.

DEPRECIACIÓN DE LOS BIENES DE PROPIEDADES, PLANTA y

EQUIPO REVALORIZADOS

¿Se debe depreciar los bienes

de Propiedades, Panta y

equipo según las Normas de

Contabilidad Generalmente

aceptadas en Bolivia

(Jurisdicción)?

SI

(NC N° 4)

¿Se acepta la depreciación de

los bienes de Propiedades,

Planta y equipo revalorizado

como gasto deducible en

Bolivia?

NO

(Artículo N° 18 inciso h

Del DS N° 24051)

NOTA

Salvo que el bien revalorizado tenga saldo en libros antes

de la revalorización, entonces la depreciación será

deducible, hasta ese importe.

AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES

¿En qué plazo se pueden

amortizar los activos

intangibles?

Hasta 33 años

(NIC N° 38 y Sección 18

de las NIIF para PyMES)

¿En qué plazo se deben

amortizar los activos

intangibles para efectos

tributarios en Bolivia?

En 5 años

(Artículo N° 27 del

DS N° 24051)

NOTA

Esto, sí genera DIFERENCIAS TEMPORARIAS, por lo que se

deberá registrar el activo o pasivo por impuesto diferido

según corresponda.

PREVISIÓN PARA INCOBRABLES

¿En qué plazo se debe

constituir la previsión para

cuentas incobrables y en qué

condiciones según las NCGA en

Bolivia (Jurisdicción)?

La previsión para incobrables

se debe constituir una vez se

conozca que la cuenta es de

dudosa cobrabilidad

(Principio de

Conservadorismo o prudencia

NC N°1). No existen condiciones

¿En qué plazo y bajo qué

condiciones se aceptan como

deducibles para efectos

tributarios los cargos por

incobrabilidad en Bolivia?

De acuerdo con el Art. N° 17

del DS N° 24051, debe haber

transcurrido 1 año desde la

fecha de facturación, no

existir embargos registrados,

haberse iniciado el

correspondiente proceso

judicial y la previsión registrada,

estar por debajo del promedio

de la constituida en los últimos

3 años.

NOTA

En el momento en que se cumplan con los requisitos de

la Ley Tributaria, el gasto por incobrables, se convierte

en deducible, por lo tanto generaría DIFERENCIAS

TEMPORARIAS y como consecuencia de esto se deberá

registrar el activo o pasivo por impuesto diferido según

corresponda.

Casos prácticos sobre el tratamiento

contable del Impuesto a la renta

(IUE en Bolivia) diferido.

1) TRATAMIENTO CONTABLE y TRIBUTARIO DE LA DEPRECIACIÓN DE

LOS BIENES DE PROPIEDADES, PLANTA y EQUIPO.

2) TRATAMIENTO CONTABLE y TRIBUTARIO DE LA AMORTIZACIÓN DE

ACTIVOS INTANGIBLES.

3) TRATAMIENTO CONTABLE y TRIBUTARIO DE LA PROVISIÓN PARA

VACACIONES.

4) TRATAMIENTO CONTABLE y TRIBUTARIO DE LA PREVISIÓN PARA

INCOBRABLES.

5) TRATAMIENTO CONTABLE y TRIBUTARIO DE LA PÉRDIDA

TRIBUTARIA NO COMPENSADA.

1) TRATAMIENTO CONTABLE y TRIBUTARIO DE LA DEPRECIACIÓN

DE LOS BIENES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.

Ejemplo:

- Activo: Maquinaria y equipo.

- Tasa de depreciación contable: 20%.

- Tasa de depreciación fiscal: 12.5%.

La empresa Renzo Ltda. S.A., deprecia la maquinaria y equipo

(contablemente) al 20% anual. Durante el ejercicio 2019, el cargo a

resultados por concepto de depreciación, ascendió a la suma de

u.m. 2.000.000, mientras que la utilidad contable, totalizó

u.m. 10.000.000.

Entonces, tenemos que:

i) CÁLCULO DEL IUE: u.m.

Resultado del ejercicio antes de impuestos 10.000.000

Más: gastos no deducibles

- Depreciación en exceso (7.5%) 750.000

Resultado imponible 10.750.000

IUE (25%) (2.687.500)

Resultado neto, después de impuestos 7.312.500

ii) IMPUESTO DIFERIDO:

Vida útil contable de la maquinaria y equipo: 5 años

Tasa contable: 20%

1 2 3 4 5 6 7 8

Tasa fiscal: 12.5% Vida útil tributaria de la maquinaria y equipo: 8 años

- Durante los primeros 5 años, se registra la depreciación contable

por el equivalente al 20% (u.m. 2.000.000) y se computa como

gasto no deducible, el 7.5% en exceso (u.m. 750.000).

- A partir del sexto año y hasta el octavo, ya la maquinaria y equipo

está totalmente depreciada contablemente; Sin embargo, es un

gasto deducible tributariamente. Esto, quiere decir que tenemos

un 12.5% anual (u.m. 1.250.000), que podemos deducir como

gasto fiscal, por lo tanto se tiene que registrar como activo por

impuesto diferido el 25% de u.m. 1.250.000: u.m. 312.500,

multiplicado por los 3 años de vida útil contable restante,

equivalente a u.m. 937.500.

iii) REGISTRO CONTABLE.

El registro contable del impuesto diferido, sería como sigue:

1

2

u.m. u.m.

DR. Impuesto diferido (activo) 937.000

CR. Impuesto a las utilidades diferido (resultados) 937.500

Para registrar el activo por impuesto diferido por los años 6to, 7mo y 8vo.

Este asiento, se debe efectuar en el 1er año.

u.m. u.m.

DR. Impuesto a las utilidades diferido (resultados) 312.500

CR. Impuesto diferido (activo) 312.500

Para “cobrar” el activo por impuesto diferido, a partir del 6to año. Este

asiento, se debe efectuar también, en los años 7mo y 8vo.

MAYORIZACIÓN:

AÑO 1

Impuesto diferido (activo) IUE – diferido (resultados)

(1) 937.500 937.500 (1)

AÑO 6


937.500 312.500 (2) (2) 312.500

Este asiento, también se debe efectuar los años 7mo y 8vo.

iv) PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

2019 2018

u.m. u.m.

Resultado del ejercicio antes de impuestos 10.000.000 6.000.000

IUE – corriente (2.687.500) (1.500.000)

IUE – diferido 937.500 (1) -

Resultado neto del ejercicio después del IUE 8.250.000 4.500.000

(1) La contrapartida es una cuenta de activo por Impuesto diferido en el estado

de situación financiera.

v) REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

NOTA 16 – IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS

EMPRESAS – IUE; CORRIENTE.

Al 31 de diciembre de 2019 y 2018, el cálculo del IUE, se efectuó

así:

2019 2018

u.m. u.m.

Resultado antes del IUE 10.000.000 6.000.000

Más: Gastos no deducibles 750.000 -

Resultado imponible 10.750.000 6.000.000

IUE (25%) (2.687.500) (1.500.000)

Resultado neto, después del IUE 7.312.500 4.500.000

El cálculo del IUE - Corriente, fue efectuado de acuerdo con lo dispuesto en el

D.S. N° 24051, Reglamentario de dicho impuesto, según lo establecido en la

Ley Tributaria N° 843.

NOTA 17 – IMPUESTO DIFERIDO.

El saldo de la cuenta de activo por Impuesto diferido al 31 de

diciembre de 2019, asciende a la suma de u.m. 937.500 (nada en

2018), proveniente de aplicar la tasa del 25% (alícuota del IUE), a la

diferencia existente entre la depreciación de los bienes de

Propiedades, planta y equipo, registrada contablemente con

relación a lo establecido según el anexo del Artículo 22 del

D.S. N° 24051, Reglamentario de la Ley Tributaria N° 843.

2) TRATAMIENTO CONTABLE y TRIBUTARIO DE LA AMORTIZACIÓN

DE ACTIVOS INTANGIBLES.

Ejemplo:

- Activo: Licencia de software.

- Tasa de amortización contable: 10%.

- Tasa de amortización fiscal: 20%.

La empresa Panchito y Renatita S.A., amortiza la licencia de software

(contablemente) al 10% anual. Durante el ejercicio 2019, el cargo a

resultados por concepto de amortización, ascendió a la suma de

u.m. 100.000, mientras que la utilidad contable, totalizó u.m. 1.500.000.




Menos: gastos no deducibles

- Amortización en defecto (10%) (100.000)


IUE (25%) (350.000)



Vida útil contable del activo: 10 años

Tasa contable: 10%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Tasa fiscal: 20% Vida útil tributaria del activo: 5 años

- Durante los primeros 5 años, se registra la amortización contable

por el equivalente al 10% anual (u.m. 100.000) y se computa

como gasto no deducible, el 10% registrado en defecto

(u.m. 100.000).

- A partir del 6to año y hasta el 10mo, ya la licencia de software

está totalmente amortizada tributariamente; Sin embargo,

contablemente los años 6to hasta el 10mo, se sigue amortizando,

y se debe computar como un gasto no deducible. Esto, quiere

decir que tenemos un 10% anual (u.m. 100.000), que ya no

podemos deducir como gasto fiscal, por lo tanto, se tiene que

registrar como pasivo por impuesto diferido el 25% de

u.m. 100.000: u.m. 25.000, multiplicado por los 5 años de vida útil

tributaria restante, equivalente a u.m. 125.000.



1

2

u.m. u.m.


CR. Impuesto diferido (pasivo) 125.000

Para registrar el pasivo por impuesto diferido por los años 6to, 10mo.

Este asiento, se debe efectuar en el 1er año.

u.m. u.m.

DR. Impuesto diferido (pasivo) 25.000


Para “pagar” el pasivo por impuesto diferido, a partir del 6to año. Este

asiento, se debe efectuar también, en los años 7mo al 10mo.

MAYORIZACIÓN:

AÑO 1

Impuesto diferido (pasivo) IUE – diferido (resultados)

125.000 (1) (1) 125.000

AÑO 6

Impuesto diferido (pasivo) IUE – diferido (resultados)

(2) 25.000 125.000 125.000 (2)

Este asiento, también se debe efectuar los años 7mo al 10mo.


2019 2018

u.m. u.m.


IUE – corriente (350.000) (300.000)

IUE – diferido (125.000) (1) -

Resultado neto del ejercicio (Utilidad) 1.025.000 900.000

(1) La contrapartida es una cuenta de pasivo por Impuesto diferido en el estado

de situación financiera.




Al 31 de diciembre de 2019 y 2018, el cálculo del IUE - Corriente, se

efectuó así:

2019 2018

u.m. u.m.


Menos: Gastos deducibles 100.000 -


IUE (25%) (350.000) (300.000)

Resultado, después del IUE 1.150.000 900.000


D.S. N° 24051, Reglamentario de dicho impuesto, según lo establecido en la

Ley Tributaria N° 843.


El saldo de la cuenta de pasivo por Impuesto diferido al 31 de

diciembre de 2019, asciende a la suma de u.m. 125.000 (nada en

2018), proveniente de la aplicación de la tasa del 25% (alícuota del

IUE), a la diferencia existente entre la amortización de los activos

intangibles, registrada contablemente con relación a la establecida

según el Artículo 27 del D.S. N° 24051, Reglamentario de la Ley

Tributaria N° 843.

3) TRATAMIENTO CONTABLE y TRIBUTARIO DE LA PROVISIÓN

PARA VACACIONES.

Ejemplo:

- Pasivo: Provisión para vacaciones.

- Tratamiento tributario: Gasto no deducible, mientras no haya sido

efectivamente pagado, según el Artículo 17 del D.S. N° 24051,

Reglamentario de la Ley Tributaria N° 843 (Bolivia).

La empresa GALVAO S.A., provisionó las vacaciones devengadas y no

pagadas al 31 de diciembre de 2019. El cargo a resultados por dicho

concepto ascendió a la suma de u.m. 600.000. La utilidad contable fue

de u.m. 5.000.000.





- Provisión para vacaciones 600.000


IUE (25%) (1.400.000)



- En el ejercicio 2019, el cargo a resultados por provisión de

vacaciones pendientes de pago al cierre del ejercicio por la suma

de u.m. 600.000, es considerado un gasto no deducible para

propósitos fiscales; Sin embargo, debido a que dicho gasto será

deducible (diferencia temporaria) en el (los) ejercicio (s) que

serán pagados, deberá registrarse como un activo por impuesto

diferido por el 25% de las u.m. 600.000, equivalentes a

u.m. 150.000.

- Asumiendo que el ejercicio 2020, se paguen las mencionadas

vacaciones, se deberán deducir como gastos en la Declaración

Jurada del IUE y revertir contablemente el saldo de u.m. 150.000,

del activo por impuesto diferido, registrado inicialmente.



1

2

u.m. u.m.

DR. Activo por impuesto diferido 150.000


Para contabilizar el activo por impuesto diferido por el 25% de las

u.m. 600.000 de la provisión para vacaciones al 31 de diciembre de 2019.

u.m. u.m.


CR. Activo por impuesto diferido 150.000

Para “cobrar” el activo por impuesto diferido, registrado en el 2019.

MAYORIZACIÓN:

AÑO 1


(1) 150.000 150.000 (1)

AÑO 2


150.000 150.000 (2) (2) 150.000


2019 2018

u.m. u.m.


IUE – corriente (1.400.000) (1.000.000)

IUE – diferido 150.000 -

Resultado neto del ejercicio después del IUE 3.750.000 3.000.000




Al 31 de diciembre de 2019 y 2018, el cálculo del IUE, se efectuó

así:

2019 2018

u.m. u.m.


Más: Gastos no deducibles 600.000 -


IUE (25%) (1.400.000) (1.000.000)

Resultado, después del IUE 3.600.000 3.000.000


D.S. N° 24051, Reglamentario de dicho impuesto, según lo establecido en

la Ley Tributaria N° 843.


El saldo de la cuenta de activo por impuesto diferido al 31 de

diciembre de 2019, asciende a la suma de u.m. 150.000 (nada en el

2018), proveniente de la aplicación de la tasa del 25% (alícuota del

IUE), a la diferencia existente entre la provisión para vacaciones

contablemente con relación a lo señalado en el artículo 17 del D.S.

N° 24051, Reglamentario de la Ley Tributaria N° 843.

4) TRATAMIENTO CONTABLE y TRIBUTARIO DE LA PREVISIÓN PARA

INCOBRABLES.

Ejemplo:

- Cuenta regularizadora del activo (cuentas por cobrar): Previsión para

incobrables.

- Tratamiento tributario: Gasto no deducible, debido a que no cumplen

con todos los requerimientos señalados en el Artículo 17 del D.S.

N° 24051, Reglamentario de la Ley Tributaria N° 843 (Bolivia).

La empresa FÉLIX S.A., ha contabilizado en el ejercicio 2019 una

previsión para incobrables por la suma de u.m. 1.300.000, con cargos a

los resultados, a pesar de no cumplir con lo señalado en el D.S.

N° 24051. La utilidad antes de impuestos fue de u.m. 7.200.000.

Entonces, tenemos que: i) CÁLCULO DEL IUE: u.m.



- Incobrables 1.300.000


IUE (25%) (2.125.000)



- En el ejercicio 2019, el cargo a resultados por previsión

constituida al cierre por la suma de u.m. 1.300.000, es

considerado un gasto no deducible para efectos fiscales; sin

embargo, debido a la posibilidad de que dicha previsión cumpla

en el futuro con los requisitos del Artículo 17 del D.S. N° 24051

(Bolivia), y se convierta en un gasto deducible, deberá registrarse

un activo por impuesto diferido por el 25% de u.m. 1.300.000,

equivalentes a u.m. 325.000.

- Asumiendo que el ejercicio 2020, se cumpla con los requisitos

establecidos en la Ley Tributaria N° 843 (Bolivia), para computar

los cargos por incobrables, como gastos deducibles, se deberá

incluir como tal en la Declaración Jurada del IUE y revertir el

saldo de u.m. 325.000 del activo por impuesto diferido, registrado

inicialmente.



1

2

u.m. u.m.



Para contabilizar el activo por impuesto diferido por el 25% de las

u.m. 1.300.000 de la previsión para incobrables constituida en el año 2019.

u.m. u.m.



Para “cobrar” el activo por impuesto diferido, registrado en el 2019.

MAYORIZACIÓN:

AÑO 1


(1) 325.000 325.000 (1)

AÑO 2


325.000 325.000 (2) (2) 325.000

5) TRATAMIENTO CONTABLE y TRIBUTARIO DE LA PÉRDIDA

TRIBUTARIA NO COMPENSADA.

Ejemplo:

Al 31 de diciembre de 2019 y 2018, la empresa SOLUCIÓN GLOBAL

S.A., muestra una pérdida tributaria de u.m. 310.807 y 1.079.160,

respectivamente.


i) CÁLCULO DEL IUE:

2019 2018

u.m. u.m.

Resultado del ejercicio antes del IUE 664.849 308.907

Más: gastos no deducibles 72.820 52.259

Ingresos gravados 30.654 1.068

Menos: Pérdida tributaria no

compensada gestión anterior (1.079.160) (1.441.394)

Pérdida tributaria (310.807) (1.079.160)


- De conformidad con lo establecido en la NIC N° 12, la pérdida

tributaria no compensada deberá ser registrada como un activo

por impuesto diferido por el 25% (alícuota del IUE en Bolivia) del

importe declarado.

- En este caso 25% de u.m. 310.807: u.m. 77.702 y 25% de

u.m. 1.079.160: u.m. 269.790.

- Con respecto a lo mencionado anteriormente, los párrafos 34 y 35

de la NIC N° 12, señalan lo siguiente:

Pérdidas y créditos fiscales no utilizados

34 Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que

se puedan compensar, con ganancias fiscales de periodos

posteriores, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el

momento, pero sólo en la medida en que sea probable la

disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra los cuales

cargar esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados.

35 Los criterios a emplear para el reconocimiento de los activos por

impuestos diferidos, que nacen de la posibilidad de compensación

de pérdidas y créditos fiscales no utilizados, son los mismos que los

utilizados para reconocer activos por impuestos diferidos surgidos

de las diferencias temporarias deducibles. No obstante, la

existencia de pérdidas fiscales no utilizadas puede ser una

evidencia para suponer que, en el futuro, no se dispondrá de

ganancias fiscales. Por tanto, cuando una entidad tiene en su

historial pérdidas recientes, procederá a reconocer un activo por

impuestos diferidos surgido de pérdidas o créditos fiscales no

utilizados, sólo si dispone de una cantidad suficiente de diferencias

temporarias imponibles, o bien si existe alguna otra evidencia

convincente de que dispondrá en el futuro de suficiente ganancia

fiscal, contra la que cargar dichas pérdidas o créditos. En tales

circunstancias, el párrafo 82 exige revelar la cuantía del activo por

impuestos diferidos, así como la naturaleza de la evidencia en que

se apoya el reconocimiento del mismo.



1

2

u.m. u.m.



Para registrar el 25% de la pérdida tributaria no compensada al 31 de

diciembre de 2018.

u.m. u.m.



Para registrar el 25% de la pérdida tributaria compensada del ejercicio

2018, en la gestión 2019.

u.m. u.m.



Para registrar el 25% de la pérdida tributaria no compensada al 31 de

diciembre de 2019.

3

MAYORIZACIÓN:

AÑO 1


(1) 269.790 269.790 (1)

AÑO 2


269.790 269.790 (2) (2) 269.790 77.702 (3)

(3) 77.702


SOLUCIÓN GLOBAL S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 y 2018

ACTIVO NOTA 2019 2018

Bs. Bs.

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalentes 3 898.358 1.014.618

Cuentas por cobrar comerciales 4 910.897 353.000

Cuentas por cobrar a empresas vinculadas 5 899.503 185.943

Otras cuentas por cobrar 6 208.209 444.073

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2.916.967 1.997.634

ACTIVO NO CORRIENTE

Impuesto diferido 7 77.702 269.790

Propiedades, planta y equipo 8 1.171.437 1.099.825

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1.249.139 1.369.615

TOTAL ACTIVO 4.166.106 3.367.249



PASIVO y PATRIMONIO NOTA 2019 2018

Bs. Bs.

PASIVO CORRIENTE

Cuentas por pagar comerciales 9 72.615 108.620

Otras cuentas por pagar 10 1.123.000 1.522.175

TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.195.615 1.630.795

PASIVO NO CORRIENTE

Indemnizaciones 11 23.372 51.781

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 23.372 51.781

TOTAL PASIVO 1.218.987 1.682.567



NOTA 2018 2017

Bs. Bs.

PATRIMONIO

Capital social 12 1.000.000 36.000

Ajuste de capital 13 42.213 42.213

Reserva legal 14 18.000 18.000

Ajuste de reservas patrimoniales 15 2.065 2.065

Resultados acumulados 16 1.142.290 1.007.698

Resultado neto del ejercicio 17 742.551 578.697

TOTAL PATRIMONIO 2.947.119 1.684.673

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4.166.106 3.367.249

Las notas del 1 al 24 que se acompañan, forman parte integrante de estos

estados financieros

Contador General Representante Legal


ESTADO DE RESULTADOS POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2019 y 2018 NOTA 2018 2017

Bs. Bs.

INGRESOS POR SERVICIOS 18 3.149.772 3.661.735

Costo de ventas 19 (1.722.450) (2.321.823)

Margen bruto de utilidad 1.427.322 1.339.912

Menos:

Gastos administrativos 20 (718.878) (1.008.283)

Gastos comerciales 20 (5.042) (3.777)

Gastos financieros 20 (33.005) (4.209)

Total gastos (756.925) (1.016.269)

Margen operativo o pérdida 670.397 323.643

Gastos no operativos 21 (9.190) (57.684)

Otros ingresos 21 3.642 42.9486

RESULTADO DEL EJERCICIO, antes de IUE 17 664.849 308.907

IUE 7 77.702 269.790

Resultado neto del ejercicio 17 742.551 578.797


El saldo de la cuenta de activo por impuesto diferido al 31 de

diciembre de 2019, asciende a la suma de u.m. 77.702

(u.m. 269.790 en el 2018), proveniente de la aplicación de la tasa

del 25% (alícuota del IUE), a las pérdidas tributarias no

compensadas de u.m. 310.807 y u.m. 1.079.160, respectivamente

tal como se muestra en la nota 16 a los estados financieros.

Estos importes, han sido reconocidos como activos por impuestos

diferido debido a que podrán ser compensados con ganancias

fiscales futuras, de acuerdo con lo establecido en el Artículo N° 32

(modificado) del D.S. N° 24051, Reglamentario de la Ley Tributaria

N° 843.




EMPRESAS – IUE CORRIENTE.

Al 31 de diciembre de 2019 y 2018, el resultado del ejercicio antes

de IUE es de u.m. 664.849 y u.m. 308.907, respectivamente, sin

embargo, la empresa tiene pérdidas tributarias y no es sujeto pasivo

del IUE, según lo dispuesto en la Ley N° 843 y el D.S. N° 24051,

Reglamentario de dicho impuesto, tal como se detalla a

continuación:

2019 2018

u.m. u.m.

Resultado antes del IUE 664.849 308.907

Más: Gastos no deducibles 72.820 52.259

Ingresos gravados 30.654 1.068

Menos: Pérdida tributaria no compensada

gestión anterior

(1.079.160)

(1.441.394)

Pérdida tributaria (310.807) (1.079.160)

Como consecuencia de esto, se ha generado un activo por

impuesto diferido por la suma de u.m. 77.702 al 31 de diciembre de

2019 (u.m. 269.790 en el 2018), tal como se revela en la nota 7 a

los estados financieros. Asimismo, el resultado después de IUE,

arroja pérdidas por la suma de u.m. 742.551 y u.m. 578.697,

respectivamente.

MUCHAS GRACIAS!!!

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VIDEOCONFERENCIA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

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