VERGİ HUKUKUVergi ödevinin niteliğine, vergi

borcunun doğması ve ortadan kalkmasına ilişkin maddi ve şekli kurallar bütünüdür

Vergi ilişkisinden doğan hak ve ödevler ile, bu ödevlere uygun hareket edilmemesi durumunda ortaya çıkabilecek cezalar ve uyuşmazlıklara ait konularını inceleyen hukuk dalıdır

Vergi: Devletin egemenlik gücüne dayanarak, kamu hizmetlerini karşılamak üzere, anayasal sınırlar içerisinde, mali sosyal ve ekonomik amaçlarla, ödeme gücüne göre, gerçek veya tüzel kişilerden adaletli, dengeli, nihai ve cebri olarak aldığı parasal yükümlülüklerdir

Resim: Bir kamu kuruluşunun, belli bir işi yapmaya izin ve yetki vermesi karşılığında alınır. Gemi resmi, damga resmi vs.

Harç: Bazı kamu kuruluşlarının sundukları hizmetlerden (ancak ticari veya sınai nitelikte hizmet değil) yararlanmak karşılığı cebren alınan bedellerdir. Tapu harcı, noter harcı vs.

VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI Vergi Hukukunun Kaynakları

Yasama

•Anayasa

•Ul.Ar. Ant.

•Kanun

Yürütme

•KHK

•Tüzük

•Yönetmelik

•BKK

•Tebliğ

•Genelge

•Mukteza

•Sirküler

Yargı

•Any.Mahk. Kar.

•İçtihadı Bir. Kar.

•Diğer Yargı Kar.

Diğer

•Doktrin

•Örf ve Adet

USUL KANUNLARI

O l m a k ü z e r e 2 t a n e d i r.

1- Vergi Usul Kanunu2-Amme Alacakları Tahsil

Usulü Hakkında Kanun

Vergi Usul Kanunu Tahakkukaİlişkin Hükümleri İçerir

Amme Alacakları TahsilUsulü Hakkında KanunTahsilat HakkındakiHükümleri içerir

Vergi Usul Kanununun Kapsamı

Genel bütçeye, belediye ve il özel idarelerine ait olan vergi, resim ve harçların tamamı

Gümrük ve tekel vergileri hariç (Harç değil!)

Bu vergi resim ve harçlara bağlı olarak alınan vergi resim ve zamlar

Yürürlükten kalkmış olan vergi resim ve harçlar

Vergi Kanunlarının UygulanmasıVergi kanunları lafzı ve ruhu ile hüküm ifade

eder.

Lafzın açık olmadığı hallerde;

* vergi kanunlarının hükümleri, * konuluşundaki maksat, * hükümlerin kanunun yapısındaki yeri ve * diğer maddelerle olan bağlantısı göz önündetutularak uygulanır.

İSPAT MÜKELLEFİYETİ

Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin gerçek mahiyet esastır

Gerçek mahiyet yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir

Vergiyi doğuran olayla ilgisi tabi ve açık bulunmayan şahit ifadesi ispatlama vasıtası olarak kullanılamaz

İktisadi, ticari ve teknik icaplara uymayan veya olayın özelliğine göre normal ve mutat olmayan bir durumun iddia olunması halinde ispat külfeti bunu iddia eden tarafa aittir

Vergi Uygulamasında Yetki

Mükellefi tespit eden, Vergi tarh eden,

Tahakkuk ettiren,

Tahsil eden; Vergi dairesidir.

Not:VUK’nun 116. maddesine göre terkin yetkisi de vardır.

MÜKELLEF

Mükellef: Vergi kanunlarına göre kendisine vergi

borcu terettüb eden gerçek veya tüzel kişidir.

Vergiyi doğuran olayın kendi kişiliğinde gerçekleşmesi

Vergi borcunu malvarlığından ödemek zorunda olması

Vergi Sorumlusu

Vergi sorumlusu: Verginin ödenmesi bakımından alacaklı vergi dairesine karşı muhatap olan kişidir.

Vergiyi doğuran olayla ilişkisi olamayan üçüncü kişiler yasalarla maddi ve şekli ödevlerin yerine getirilmesi bakımından muhatap tutulurlar

VERGİ SORUMLULUĞU Mükellefiyet ve vergi sorumluluğu için

kanuni ehliyet şart değildir.

Vergiye doğuran olayın kanunlarla yasak edilmiş bulunması mükellefiyeti ve vergi sorumluluğunu kaldırmaz.

Vergi SorumlusuVerginin ödenmesi bakımından alacaklı vergi

dairesine karşı muhatap olan kişidir.

VUK’a göre taraflar Aralarında yapacakları bir söz

leşme ile vergi sorumluluğunu ortadan kaldıramaz.

Mükellef veya vergi sorumluları kanuni temsilcileri aracılığı ile vergi ödevlerini yerine getireceklerdir.

Vergi Kesenlerin Sorumluluğu

VUK’nun 11. maddesinde «Yaptıkları veya yapacakları ödemelerden vergi kesmeye mecbur olanlar, verginin tam olarak kesilip ödenmesinden ve bununla ilgili diğer ödevleri yerine getirmekten sorumludurlar.

Bu sorumluluk, bunların ödedikleri vergilerden dolayı asıl mükelleflere rücu etmek hakkını kaldırmaz.»

Vergi kesenler sorumluluğunu yerine getirmez ise; vergi idaresi ödenmeyen vergi ve ortaya çıkacak faiz, zam ve cezaları sorumludan alabilir.

Müteselsil SorumlulukVUK’nun 11. maddesinde «Mal alım ve satımı ve

hizmet ifası dolayısıyla vergi kesintisi yapmak ve vergi dairesine yatırmak zorunda olanların, bu yükümlülük leri yerine getirmemeleri halinde verginin ödenmesin den,  alım satıma taraf olanlar, hizmetten yararlanan lar ve aralarında doğrudan veya hısımlık nedeniyle ya da sermaye, organizasyon veya yönetimine katılmak veya menfaat sağlamak suretiyle dolaylı olarak ilişkide bulunduğu tespit olunanlar  müteselsilen sorumludur »

SÜRELERVergi muamelelerinde süreler vergi

kanunları ile belli edilir. Kanun da açıkça yazılı olmadığı hallerde 15 günden az olmamak şartıyla bu süreyi tebliği yapacak olan idare belirler ve ona göre ilgiliye tebliğ eder.

13. Maddede yazılı mücbir sebeplerin bulunması halinde bu sebep ortadan kalkıncaya kadar süreler işlemez.

Ölüm halinde mirasçılara geçen ödevlerin yerine getirilmesinde bildirim ve beyanname verme sürelerine üç ay eklenir.

Sürelerin Hesaplanması Süre gün olarak belli edilmişse başladığı gün hesaba

katılmaz ve son günün tatil saatinde biter.

Süre hafta veya ay olarak belli edilmişse başladığı güne son hafta veya ayda tekabül eden günün tatil saatinde biter. Sürenin bittiği ayda, başladığı güne tekabül eden bir gün yoksa süre o ayın son gününün tatil saatinde biter.

Sonu belli bir gün ile tayin edilen sürelerde, süre o günün tatil saatinde biter.

Resmi tatil günleri süreye dahildir. Şu kadar ki, sürenin son günü resmi tatile rastlarsa tatili takip eden ilk iş gününün tatil saatinde biter.

Vergi Alacağının Tayini

Vergiyi

Doğuran Olay

Tarh Tebliğ Tahakkuk Tahsil

Vergiyi Doğuran Olay

Vergi alacağı, vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın vukuu veya hukukî durumun tekemmülü ile doğar

Vergi alacağı mükellef bakımından vergi borcunu teşkil eder

Tarh

Vergi alacağının kanunlarında gösterilen

matrah ve nispetler üzerinden Vergi Dairesi

tarafından hesaplanarak bu alacağı miktar

itibariyle tespit eden idarî muameledir.

Tebliğ

Vergilendirmeyi ilgilendiren ve hüküm ifade eden hususların yetkili makamlar tarafından mükellefe veya ceza sorumlusuna yazı ile bildirilmesidir.

TAHAKKUK VE KESİNLEŞME

Tahakkuk ; Tarh ve tebliğ edilen bir verginin ödenmesi gereken safhaya gelmesi işlemidir.

Kesinleşme ; Tahakkuk eden bir vergi için idare veya Yargıda itiraz imkanının kalmaması durumudur.

Tahsil

Verginin kanuna uygun surette ödenmesi

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun’da ayrıntılarıyla düzenlenmiştir.

ÖDEME

Vergi borcu, mükellefin bu bakımdan bağlı olduğu vergi dairesine ödenir.

Mükellef vergi borcunun vergi dairesinin bulunduğu belediye sınırlarının dışındaki vergi dairelerine de yatırılabilir. Bu takdirde ödemenin hangi vergi dairesi hesabında yapıldığının bildirilmesi şarttır.

ÖDEME ZAMANI Kanunlarında gösterilen zamanlarda ödenir.

Ödeme süresinin son günü vade tarihidir.

Mücbir sebep, zor durum ve veraset intikal vergisi kanunu ile ilgili uzayan süreler de ödeme süresini uzatır.

Beyanname posta ile gönderilirse tahakkuk beklenmeden vadesinde ödenir.

Maliye bakanlığının duruma göre vade uzatma yetkisi vardır.

Özel Ödeme Zamanları İkmalen, re`sen veya idarece tarh olunan vergiler

taksit zamanlarından evvel tahakkuk etmişse; taksit süreleri içinde ödenir.

  Taksit süreleri kısmen veya tamamen geçtikten

sonra tahakkuk etmişse; geçmiş taksitler, tahakkuk tarihinden başlayarak bir ay içinde ödenir.

 Vergi mahkemesinde dava açma dolayısıyla tahsili

durdurulan vergilerden taksit süreleri geçmiş olanlar, vergi mahkemesi kararına göre hesaplanan vergiye ait ihbarnamenin tebliği tarihinden itibaren bir ay içinde ödenir.

Bilgi Verme

Kamu idare ve müesseseleri, mükellefler veya mükellefler ile muamelede bulunan diğer gerçek ve tüzel kişiler, Maliye Bakanlığının veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların isteyecekleri bilgileri vermeye mecburdurlar.

Bilgiler yazı veya sözle istenir.

Memleket dışı imtiyazlardan faydalanan yabancı Devlet memurları bilgi verme mecburiyetine tabi olmazlar.

•Fatura•İrsaliyeli fatura•Gider pusulası•Müstahsil makbuzu•Serbest meslek makbuzu

•Perakende satış fişi•Ödeme kaydedici cihaz fişi•Giriş ve yolcu taşıma bileti•Dip koçanlı perakende satış fişi•Adisyon tipi fiş

•Sevk irsaliyesi•Taşıma irsaliyesi•Günlük müşteri listesi•Adisyon•Ambar tesellüm fişi•Yolcu listesi•Üçlü reçete•Uygunluk belgesi•Muhabere evrakları•Ücret bordrosu•Orman Kooperatifleri Ödeme Cetveli

•Döviz alım-satım belgesi•Banka dekontu•Sigorta poliçesi•Sigorta komisyon gider belgesi•İşlem sonuç formu•Ödünç sözleşmesi•Yolcu taşıma bileti (*)•Akaryakıt pompalarına bağlı ÖKC kullanılarak verilen fişler

(*) Hava yolu taşımacılığında düzenlenen yolcu bileti

CEZA HÜKÜMLERİ

Vergi kanunları hükümlerine aykırı hareket edenler, vergi cezaları (vergi ziyaı cezası ve usulsüzlük cezaları) ve diğer cezalar ile cezalandırılırlar.

Tüzel Kişilerin Sorumluluğu

Tüzel kişilerin idare ve tasfiyesinde vergi

kanununa aykırı hareketlerden tevellüt edecek vergi cezaları tüzel kişiler adına kesilir.

Tüzel kişilerin kanuni temsilcilerinin vergi sorumlulu ğu hakkındaki kanunun 10’uncu maddesi hükmü vergi cezaları hakkında da uygulanır.

Vergi Ziyaı cezasıVergi ziyaı, mükellefin veya sorumlunun

vergilendirme ile ilgili ödevlerini zamanında yerine getirmemesi veya eksik yerine getirmesi yüzünden verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesini veya eksik tahakkuk ettirilmesini ifade eder.

Verginin sonradan tahakkuk ettirilmesi veya tamamlanması veyahut haksız idarenin geri alınması ceza uygulanmasına mani teşkil etmez.

Vergi ziyaı suçu işleyenlere, ziyaa uğrattıkları verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir.

Bu ceza; -vergi ziyaına 359 uncu maddedeki fiillerle sebebiyet verenlere 3 kat kaçakçılık, bu fiillere iştirak edenlere 1 kat,

-vergi incelemesine veya takdir komisyonuna sevk edilmesinden sonra verilenler hariç olmak üzere, kanuni süresi geçtikten sonra verilen vergi beyannameleri için yüzde elli oranında uygulanır.

Usulsüzlük Cezası

Usulsüzlük vergi kanunlarının şekle ve usule ilişkin hükümlerine riayet edilmemesidir.

Usulsüzlük fiili re’sen takdiri gerekirse, bağlı cetvellere yazılı cezalar iki kat olarak kesilir.

KONUSU VE UNSURLARI Gelir, bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarıdır.

Ticari Kazançlar,Zirai Kazançlar,Ücretler,Serbest Meslek Kazançları,Gayrimenkul Sermaye İratları,Menkul Sermaye İratları,Diğer Kazanç ve İratlar.

ESASLARGVK’na göre;Vergilendirilecek gelirin elde edilmiş olması

gerekir.Ticari ve Zirai Kazançlarda gelirin elde

edilmesi tahakkuk esasına, diğer kazanç ve iratlarda ise tahsil esasına dayanmaktadır.

Gelir bir takvim yılı içinde elde edilmiş olmalıdır.(Geçici Vergiler ve Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri hariç)

MÜKELLEFİYET Tam MükellefiyetTürkiye’de yerleşmiş olanlar (İkametgah Esası)Resmi Daire ve Müesseseler veya merkezi Türkiye’de bulunan teşekkül ve teşebbüslerin işleri dolayısıyla yabancı memlekette oturan Türk vatandaşları (Tabiiyet Esası) tam mükellef olarak kabul edilmektedir.

Tam mükellef sayılan gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilirler.

Dar mükellefiyet Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler sadece Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilirler.

ÜCRETLERÜcret, işverene tabi ve belirli bir işyerine

bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir. Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez.

İŞVEREN & GERÇEK ÜCRET

İş verenler; hizmet erbabını işe alan, emir ve talimatları dahilinde çalıştıran gerçek ve tüzel kişilerdir. 61'inci maddenin 1 ila 6 numaralı bentlerinde yazılı ödemeleri yapanlar bu kanunda yazılı ödevleri yerine getirmek bakımından işveren hükmündedir.

Ücretin gerçek safi değeri; işveren tarafından verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından aşağıdaki indirimler yapıldıktan sonra kalan miktardır.1. 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu'nun 190'ıncı maddesi uyarınca yapılan kesintilerle, Ordu Yardımlaşma Kurumu ve benzeri kamu kurumları için yapılan kanuni kesintiler; 2. Kanunla kurulan emekli sandıkları ile 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sandıklara ödenen aidat ve primler; 3. Sigortanın Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla; ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin % 50 si ile ölüm, kaza, sağlık, hastalık, engellilik, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler (İndirim konusu yapılacak primler toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz.),

4. Çalışanlar tarafından ilgili kanunlarına göre, sendikalara ödenen aidatlar (Şu kadar ki, aidatın ödendiğinin tevsik edilmesi şarttır.),

SAKATLIK İNDİRİMİGVK’na göre sakatlık dereceleri itibari ile belirlenen aylık

tutarlar, sakat olan hizmet erbabının ücretinden indirilir. Dar Mükellefler bundan yararlanamazlar.

Çalışma gücünün;asgarî % 80'ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece sakat, asgarî % 60'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece sakat, asgarî % 40'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece sakat Sayılır ve aşağıda sakatlık dereceleri itibariyle belirlenen aylık tutarlar, hizmet erbabının ücretinden indirilir. Sakatlık indirimi(GVK Tebliği 285); - Birinci derece sakatlar için (2014 yılı için 800 TL.)- İkinci derece sakatlar için (2014yılı için 400 TL.)- Üçüncü derece sakatlar için (2014 yılı için 190 TL.) dir.

DİĞER ÜCRETLERKazançları basit usulde tespit edilen ticaret

erbabı yanında çalışanlar,Özel hizmetlerde çalışan şoförler,Özel İnşaat sahiplerinin ücretle çalıştırdığı

inşaat işçileri,Gayri Menkul sermaye İradı sahibi yanında

çalışanlar,Gerçek ücreti tespit edilemeyen ve maliye

bakanlığınca bu kapsama alınanların safi ücreti , asgari ücretin yıllık brüt tutarının % 25’idir.

Diğer ücretler için yıllık beyanname verilmez, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bunlar beyannameye dahil edilmez.

GELİR VERGİSİNDE BEYAN

Gelir Vergisi kural olarak bizzat mükellefin veya vergi sorumlusunun beyanı üzerine tarh olunur.

Gelir Vergisi Kanununda beyanlarYıllık,Muhtasar,Münferit Beyanname ile yapılır.

Muhtasar BeyannameVergi Tevkifatı yapmaya mecbur olanlar bir ay

içinde yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın 23. akşamına ödeme veya tahakkukun yapıldığı yerin bağlı olduğu yerin bağlı olduğu vergi dairesine muhtasar beyanname ile bildirmeye mecburdur.

Ayın 23. günü akşamına kadar beyan edilen bu vergiler aynı ayın 26.günü mesai bitimine kadar ödenecektir.

ORAN 2014 YILI VERGİ TARİFESİ

11.000 TL’ye kadar % 1527.000 TL’nin 11.000 TL’si için 1.650 TL, fazlası % 2060.000 TL’nin 27.000 TL’si için 4.850 TL, fazlası % 27(Ücret Gelirlerinde 97.000 TL’nin 27.000 TL’si için 4.850 TL )

60.000 TL’den fazlasının 60.000 TL’si için 13.760 TL, fazlası % 35(Ücret Gelirlerinde 97.000 TL’den fazlasının 97.000 TL’si için 23.750 TL )

DAMGA VERGİSİ

Bu vergi ile üretim aşamasından tüketim aşamasına kadar el değiştiren; mal, servet ve hizmet unsurlarına hukukilik kazandırmak için düzenlenen her türlü kağıtlar ve belgeler vergilendirilmektedir.

KONUSUDamga vergisinin konusu; bu kanuna ekli 1

sayılı tabloda yazılı kağıtlar oluşturur. Örneğin

Belli parayı ihtiva etmesi şartıyla; sözleşmeler, taahhüt nameler, kefalet, teminat ve rehin senetleri gibi akitlerle ilgili kağıtlar.

İhale kararları, hakem kararları, vs.Makbuzlar ve diğer kağıtlar,Beyannameler gibi

VERGİYİ DOĞURAN OLAY

Kanuna ekli 1 sayılı tabloda belirtilen kağıtların Türkiyede düzenlenmiş olması,

Kağıdın varlığı ve kağıdın imza veya imza yerine geçen bir işaret konularak düzenlenmiş olması,

Düzenlenen kağıdın, hukuki sonuç doğuracak şekilde ilgili yerlere verilmesi şartlarının bir arada gerçekleşmesi gerekir.

Yabancı ülkelerde düzenlenen kağıtlar Ülkemizde resmi makamlara ibraz edildiğinde veya hükümlerinden yararlanıldığında bu vergiye tabi olur.

MÜKELLEFİYET VE İSTİSNA

Damga vergisinin mükellefi kağıtları imza edenlerdir.Resmi dairelerle ile kişiler arasındaki işlemlere ait

kağıtların vergisini kişiler öder.(Bu kanunda yazılı Resmi Daireden maksat; Genel ve Özel Bütçeli İdarelerle, İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Köylerdir. Bu idarelere bağlı olup ayrı tüzel kişiliği bulunan iktisadi işletmeler Resmi Daire sayılmaz.)

Kanuna ekli II sayılı Cetvelde belirtilen kağıtlar Damga vergisinden istisnadır.

Örneğin Resmi dairelerin kendi aralarında kullandıkları kağıtlar, iktisadi işletmelere dahil olmayan ve gerçek kişilere mesken olarak kiralanan taşınmazlara ait kira sözleşmeleri vb.

DAMGA VERGİSİNİN ORANI

Damga Vergisi Nispi veya Maktu olarak alınmaktadır.Nispi Vergide; kağıtların üzerinde yazılı olan miktara

(matrah) kanunda yazılı oranın uygulanması sonucu bulunur.

Örneğin, sözleşmeler binde 9.48, ücretler binde 7.59 vsMaktu Vergide ise; değişik kağıtlar için 1 sayılı tabloda

belli vergi miktarları öngörülmüştür.Örneğin Gelir Vergisi Beyannamesi için 41.20 TL Makbuz verilmesi, istihkaktan kesinti veya basılı

damga konulması konulması yollarından biriyle ödenir.

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU

Bir mal veya hizmetin üretimi veya ithalinden nihai tüketicisine intikaline kadar geçen her safhayı kapsayan ve her safhada yaratılan katma değeri vergilendirmeyi amaçlayan, harcamalar üzerinden alınan bir genel tüketim vergisidir.

Bu işleyiş, her safhada hesaplanan vergiden alım ve giderler için ödenen KDV’nin indirilmesiyle sağlanmaktadır.

KONUSUTürkiye'de yapılan aşağıdaki işlemler

katma değer vergisine tabidir:

1. Ticarî, sınaî, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler,

2. Her türlü mal ve hizmet ithalatı, 3. Diğer faaliyetlerden doğan teslim ve

hizmetler.

TESLİM1. Teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik

veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir. Bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii teslim hükmündedir. Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci veya sürücüye tevdi edilmesi de mal teslimidir.

2. Bir mal üzerindeki tasarruf hakkının iki veya daha fazla kimse tarafından zincirleme âkit yapılmak suretiyle, malın bu arada el değiştirmeden doğrudan sonuncu kişiye devredilmesi halinde, aradaki safhaların her biri ayrı bir teslimdir.

3. Su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri şekillerdeki dağıtımlar da mal teslimidir.

4. Kap ve ambalajlar ile döküntü ve tali maddelerin geri verilmesinin mutat olduğu hallerde teslim, bunlar dışında kalan maddeler itibariyle yapılmış sayılır. Bunların yerine aynı cins ve mahiyette kap ve ambalajlar ile döküntü tali maddelerin geri verilmesinde de aynı hüküm uygulanır.

5. Trampa iki ayrı teslim hükmündedir.

HİZMETHizmet; teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı

dışında kalan işlemlerdir.Bu işlemler; bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi, şekillerde gerçekleşebilir.

Hizmet Sayılan Haller; vergiye tabi bir hizmetten, işletme sahibinin, işletme personelinin veya diğer şahısların karşılıksız yararlandırılması hizmet sayılır.

İşlemlerin Türkiye'de Yapılması; Malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını, Hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten

Türkiye'de faydalanılmasını,İfade eder.

KDV’NİN MÜKELLEFİ Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde bu işleri yapanlar, İthalatta mal ve hizmet ithal edenler, Transit taşımalarda gümrük veya geçiş işlemine muhatap

olanlar, PTT İşletme Genel Müdürlüğü ve radyo ve televizyon kurumları, Her türlü şans ve talih oyunlarını tertip edenler, 1 inci maddenin 3 üncü fıkrasının (c) bendine giren hallerde

bunları tertipleyenler veya gösterenler, (Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler ile profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar, yarışlar ve yarışmalar tertiplenmesi, gösterilmesi)

Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakları kiraya verenler,

İsteğe bağlı mükellefiyette talepte bulunanlardır.

VERGİ SORUMLUSU Mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî

merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilir.

Fiilî yada kaydî envanter sırasında belgesiz mal bulundurulduğu veya belgesiz hizmet satın alındığının tespiti halinde, bu alışlar nedeniyle ziyaa uğratılan katma değer vergisi, belgesiz mal bulunduran veya hizmet satın alan mükelleften aranır.

Bu konuyla alakalı olarak 117 nolu KDV tebliği, 36 nolu KDV sirküleri ve 122 nolu KDV tebliğleri yayınlanmıştır.

MATRAHTeslim ve Hizmetler karşılığında ödenen bedellerdir.Matraha teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı

tarafından yapılan taşıma giderleri, ambalaj giderleri, sigorta, komisyon giderleri ile vade farkı, fiyat farkı, faiz prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzer adlar adı altında sağlanan hertürlü menfaatlaerde dahildir.

Fiyata ilave olan vergi,resim,harç,pay, fon karşılıklarıda matraha ilave edilir. Örneğin özel tüketim vergisi

Ticari teamüllere uygun olan iskontolar ve hesaplanan KDV matraha dahil edilmez.

ORANKatma değer vergisi oranı, vergiye tabi

her bir işlem için % 10'dur. Bakanlar Kurulu bu oranı, dört katına kadar artırmaya, % 1'e kadar indirmeye, bu oranlar dahilinde muhtelif mal ve hizmetler ile bazı malların perakende safhası için farklı vergi oranları tespit etmeye yetkilidir.

Halen uygulanmakta olan oranlar % 1, % 8 ve % 18 olmak üzere üç tanedir. Genel oran % 18 dir.

BEYAN VE ÖDEME KDV, bu kanunda aksine hüküm bulunmadıkça

mükelleflerin yazılı beyanı üzerine tarh edilir.Vergi Sorumlularında bu beyan, vergi kesintisi

yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından yapılır.Herhangi bir vergilendirme döneminde vergiye

tabi işlemleri bulunmayan mükelleflerde beyanname vermek mecburiyetindedirler.

Mükellefler ve sorumlular beyannameleri izleyen ayın 24. günü akşamına kadar vergi dairesine vermeleri ve 26. günü akşamına kadar da ödemelidirler.

Maliye Bakanlığı, bu Kanunun 17 nci maddesinin 1 inci fıkrasında sayılan kurum ve kuruluşlara (Genel ve katma bütçeli daireler, il özel idareleri, belediyeler, köyler, bunların teşkil ettikleri birlikler, üniversiteler, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, siyasî partiler ve sendikalar, kanunla kurulan veya tüzelkişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları, kamu menfaatine yararlı dernekler, tarımsal amaçlı kooperatifler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıfların:

a) İlim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetleri,

b) Tiyatro, konser salonu, kütüphane, sergi, okuma ve konferans salonları ile spor tesisleri işletmek veya yönetmek suretiyle ifa ettikleri kültür ve

eğitim faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetleri,)sadece vergiye tabi işlemlerinin bulunduğu

dönemler için beyanname verdirmeye, beyanname yerine kaim olmak üzere işleme esas olan belgeleri kabul etmeye, bu mükelleflere ait verginin beyan ve ödeme zamanı ile tahsiline ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

TEŞEKKÜRLER

DİNLEDİĞİNİZ İÇİN