VA Laboratorio de Gestao Contabil Aula 02
-
Upload
anonymous-bhthwm0 -
Category
Documents
-
view
29 -
download
4
description
Transcript of VA Laboratorio de Gestao Contabil Aula 02
Laboratório de Gestão Contábil
Operações com Mercadorias e os Critérios para Cálculo e Contabilização da Folha de Pagamento.
Aula 2
Estoques: Os estoques, de modo geral representam valores expressivos na composição do patrimônio das entidades; consequentemente, os critérios adotados para avaliá-los são de extrema importância para a formação do resultado da entidade.
Introdução
Folha de Pagamento: Uma folha de pagamento é o documento que deve ser elaborado, ao fim de cada mês, por todas as entidades que possuem empregados, indicando seus nomes, respectivos salários brutos, descontos e valores líquidos a serem pagos.
Desenvolver a compreensão da finalidade das operações com mercadorias e produtos.
Entender os conceitos contábeis para a apropriação e contabilização da folha de pagamento.
Objetivos de Aprendizagem
Representam a aquisição de matéria prima, materiais auxiliares ou mercadorias para revenda. O custo de aquisição unitário da compra de determinado tipo de estoque, é obtido pelo valor total das mercadorias, líquido de impostos, inclusive seguros e fretes, dividido pela quantidade adquirida.
Principais Operações com MercadoriasCompras:
Além disso, caso a operação esteja sujeita ao Imposto sobre as Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações (ICMS), à medida que ele seja recuperável, não deve integrar os estoques.
Supondo-se, por exemplo, a compra de 100 unidades de mercadorias por uma empresa sujeita ao PIS e COFINS cumulativos, no valor de R$ 120.000,00, com ICMS de R$ 20.400,00 (R$ 120.000,00 x 17%) destacado na nota fiscal, os registros contá-tábeis, nesse caso, são apresentados da seguinte forma:
Exemplo de Compra de Mercadorias
Registro da compra a prazo de mercadorias com ICMS de 17%.
D – Estoques – compras R$ 99.600,00D – Conta-corrente do ICMS R$ 20.400,00C – Fornecedores R$ 120.000,00
Os descontos incondicionais recebidos sobre compras representam os valores dos descontos recebidos posteriormente à entrega dos produtos para compensar defeitos na qualidade ou defeitos causados no transporte e desembarque ou que estejam em desacordo com o pedido.
Descontos Incondicionais Recebidos sobre Compras
A empresa compradora, ao devolver as mercadorias adquiridas, tomará como base de valor, para as mesmas, os dados constantes da nota fiscal que gerou a entrada (compra) na empresa.
A baixa na ficha de estoques (controle permanente) terá que ser realizada pelo preço unitário específico da entrada (custo unitário menos ICMS mais fretes).
Suponha que uma empresa sujeita ao PIS e à COFINS cumulativos devolva metade das mercadorias compradas a prazo, no valor de R$ 60.000,00, com ICMS de R$ 10.200,00 (60.000,00 x 17%), os registros contábeis serão os seguintes:
Devolução de Compras
Devolução de compras a prazo com ICMS de 17%.
D – Fornecedores R$ 60.000,00C – Estoques – Dev compras R$ 49.800,00C – Conta-Corrente de ICMS R$ 10.200,00
Registro, na ficha de estoque, de devolução de compras com ICMS de 17%.
ENTRADA SAÍDA SALDOS
NF Qde.C. Unit
Custo Total Qde
C.Unit.
Custo Total Qde.
C. Unit
Custo Total
0 0 0100 996 99.600 100 996 99.600
(50) (996) (49.800) 50 996 49.800
A receita de vendas de mercadorias ou serviços compreende o produto da alienação dos bens que constam dos estoques da empresa e o preço dos serviços por ela prestados.
Vendas de Mercadorias
Nesse valor inclui-se inclusive o ICMS destacado na nota fiscal, ou seja, refere-se ao valor dos totais das notas fiscais de venda emitidas em determinado período de tempo normalmente um mês.
Suponha, por exemplo, que uma empresa sujeita ao PIS e à COFINS cumulativos possua um estoque inicial de 500 unidades a R$ 250.000 e realize uma venda de mercadorias a prazo de100 unidades por R$ 120.000, com ICMS destacado na nota fiscal de R$ 20.400 e Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) de R$ 50.000.
Exemplo de Venda de Mercadorias
Quando adotado o inventário permanente para controle dos estoques, os registros contábeis serão da seguinte forma:
Registro, no inventário permanente das vendas a prazo com ICMS de 17%.
D – Clientes R$ 120.000C – Receita de Vendas R$ 120.000D – CMV R$ 50.000C – Estoque R$ 50.000D – ICMS sobre Vendas R$ 20.400C – Conta-Corrente de ICMS R$ 20.400
Continuando
Aula 02:Operações com Mercadorias e os Critérios para
Cálculo e Contabilização da Folha de Pagamento
A empresa deve receber em devolução mercadorias anteriormente vendidas por várias razões: problemas de qualidade, especificação técnica, demora na entrega, divergência no pedido.
Devolução de Vendas
Suponha, que em continuação ao exemplo apresentado anteriormente a empresa sujeita ao PIS e COFINS cumulativos e sujeita a um ICMS de 17%, no sistema de inventário permanente, receba em devolução, por qualquer motivo, das 50% das vendas a prazo efetuadas.
Exemplo de Devolução de Vendas
O Registro contábil da devolução de venda será apresentado a seguir:
Registro da devolução de venda a prazo, no inventário permanente com ICMS de 17%.
D – Dev. de vendas (dedução de vendas) R$ 60.000C – Clientes R$ 60.000D – Estoques R$ 25.000C – CMV R$ 25.000D – Conta-Corrente de ICMS R$ 10.200C – ICMS sobre vendas R$ 10.200
Representam os valores dos descontos concedidos posteriormente à entrega dos produtos, para compensar defeitos na qualidade ou defeitos causados no transporte e desembarque, ou que estejam em desacordo com o pedido.
Descontos Comerciais (Incondicionais) Concedidos
Suponha, por exemplo, que determinada empresa conceda ao cliente um desconto de R$ 5.500,00 em dinheiro, em virtude de a mercadoria apresentar defeitos de qualidade, identificados, após a entrega da mercadoria.
Exemplo de contabilização do DIC
D – Desc. Inc. Concedidos (ded. de vendas) R$ 5.500
C – Caixa R$ 5.500
Nesse caso, o registro contábil do DIC, será desta forma:
Registro do desconto incondicional concedido em dinheiro.
Uma folha de pagamento deve ser elaborada de maneira que seja possível identificar cada um dos setores da empresa, ou centros de lucro, bem como conter no mínimo as seguintes informações:
Apresentação da Folha de Pagamento
Salário bruto dos funcionários;
INSS dos funcionários (é dedução do salário bruto, pois está incluído neste);
INSS patronal (não é dedução, pois está além do salário bruto);
IRRF (dedução do salário bruto);
FGTS (não é dedução do salário bruto);
Salário líquido dos funcionários.
Numa Folha de Pagamento ainda podem constar:
Empréstimos consignados;
Seguros de Vida;
Contribuições sindicais;
Adiantamentossalariais;
Contribuição de previdências privada.
Após estes esclarecimentos, acompanhe a contabilização da folha de pagamento de salários da empresa Comercial Santana Ltda.:
Contabilização da Folha de Pagamento
Salários
a Salários a Pagar
Pela elaboração da folha de pagamento referente ao mês de setembro.................1.000
Apropriação das despesas com salários
Salários a Pagar
a Contribuição de Previdência a Recolher 9% retido dos empregados conforme folha R$ 90
Registros de Descontos
Contribuição de previdência (parte da empresa) 26,8% de R$ 1.000 = R$ 268
FGTS
8% de R$ 1.000 = R$ 80
Contribuição dos Encargos Sociais
Contribuição de Previdência a Contribuição de Previdência a Recolher 26,8% sobre a folha do mês referente a parte patronal..... R$ 268
Apropriação dos Encargos com a Previdência (parte da empresa)
Contribuições para o FGTS
a FGTS a Recolher8% sobre a folha do mês..................... R$ 80
Apropriação do FGTS
Agora é sua vez
Aula 02:Operações com Mercadorias e os Critérios para
Cálculo e Contabilização da Folha de Pagamento
Atividade
Exemplos Práticos
Operações com Mercadorias
1. Não é redutora da Receita de Vendas a conta:
a) Devolução de vendas;
b) Abatimentos sobre vendas;
c) Comissão sobre vendas;
d) ICMS sobre vendas;
e) D I C.
Resposta letra “c”
Atividade
2. Não afeta o Resultado Operacional Bruto:
a) Fretes sobre compras;
b) Devolução de vendas;
c) Descontos incondicionais obtidos;
d) Descontos condicionais concedidos;
e) PIS sobre faturamento.
Resposta letra “d”
Finalizando
Aula 02:Operações com Mercadorias e os Critérios para
Cálculo e Contabilização da Folha de Pagamento
Folha de Pagamento, além de representar as obrigações da empresa para com seus funcionários, indica os encargos sociais que a mesma deverá suportar.
Resumo
Estoques são os valores referentes às exigências de produtos acabados, produtos em elaboração, matérias-primas, mercadorias, materiais de consumo, serviços em andamento e outros valores relacionados às atividades-afins da entidade.
Resumo
O termo "estoque" refere-se a todos os bens tangíveis mantidos para venda ou uso próprio no curso ordinário de negócio, bens em processo de produção para venda ou para uso próprio ou que se destinam ao consumo na produção de mercadorias para venda ou uso próprio.
Resumo