ERZURUM İLİNDE

UYGULANAN YATIRIM

TEŞVİKLERİ

ERZURUM YATIRIM DESTEK OFİSİ

2014

1

EKONOMİ BAKANLIĞI YATIRIM TEŞVİK MEVZUATI ERZURUM

UYGULAMASI

19 Haziran 2012’de Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren ‘’Yatırımlarda

Devlet Yardımları Hakkında Karar’’ ile il bazlı teşvik sistemine geçilmiştir. İllerin toplam 6

bölgeye ayrıldığı yeni teşvik sisteminde Erzurum 5. teşvik bölgesinde yer almaktadır.

ÖNCELİKLİ YATIRIM KONULARI

2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında öncelikli yatırım konusu olarak ifade

edilen aşağıda belirtilen yatırım konularında Erzurum’da yapılacak yatırımlar 5 inci bölgede

uygulanan bölgesel destek unsurlarından faydalanabileceklerdir.

a) Denizyolu ile yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik yatırımlar.

b) Özel sektör tarafından yapılacak şehirlerarası yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik

demiryolu yatırımları ile şehir içi yük taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları.

c) Test merkezleri, rüzgar tüneli ve bu mahiyetteki yatırımlar (otomotiv, uzay veya savunma

sanayine yönelik olanlar).

ç) Kültür ve Turizm Koruma ve Gelişim Bölgelerinde yapılacak turizm yatırımlarından

bölgesel desteklerden yararlanabilecek nitelikteki turizm konaklama yatırımları.

d) Asgari ellibin metrekare kapalı alana sahip uluslararası fuar yatırımları (konaklama ve

alışveriş merkezi üniteleri hariç).

e) Sağlık Bakanlığından alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek asgari

yirmimilyon Türk Lirası tutarındaki biyoteknolojik ilaç, onkoloji ilaçları ve kan ürünleri

üretimine yönelik yatırımlar.

f) Savunma Sanayii Müsteşarlığından alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek

asgari yirmimilyon Türk Lirası tutarındaki savunma, havacılık ve uzay alanındaki yatırımlar.

g) Maden istihraç yatırımları ve/veya maden işleme yatırımları (4.6.1985 tarihli ve 3213 sayılı

Maden Kanununda tanımlanan I. grup madenler ve mıcır yatırımları ile İstanbul ilinde

gerçekleştirilecek istihraç ve/veya işleme yatırımları hariç).

ğ) Özel sektör tarafından gerçekleştirilecek olan okul öncesi, ilkokul, ortaokul ve lise eğitim

yatırımları eğitim.

2

h) Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, TÜBİTAK ve KOSGEB tarafından desteklenen

ARGE projeleri neticesinde geliştirilen ürünlerin veya parçaların üretimine yönelik yatırımlar.

ı) Motorlu kara taşıtları ana sanayinde gerçekleştirilecek asgari 300 Milyon TL tutarındaki

yatırımlar ve asgari 75 milyon TL tutarındaki yatırımları ile asgari 20 milyon TL tutarındaki

motor aksamları, aktarma organları/aksamları ve otomotiv elektroniğine yönelik yatırımlar.

i) Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı tarafından düzenlenen geçerli bir maden işletme

ruhsatı ve izni kapsamında 3213 sayılı Maden Kanununun 2nci maddesinin 4-b grubunda yer

alan madenlerin girdi olarak kullanıldığı elektrik üretimi yatırımları.

09.05.2014 tarihli resmi gazetede yayımlanan değişiklik ile öncelikli yatırım konuları

arasına yenileri eklenmiştir:

j) Enerji Verimliliğine Yönelik Yatırımlar:

Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığının vereceği proje onayına istinaden, yıllık asgari

500 TEP (ton eşdeğeri petrol) enerji tüketimi olan mevcut imalat sanayi tesislerinde

gerçekleştirilecek, birim ürün başına en az %20 oranında enerji tasarrufu sağlayan ve yatırım

geri dönüş süresi azami 5 yıl olan enerji verimliliğine yönelik yatırımlar öncelikli yatırım

konuları arasına dâhil edildi.

k) Atık Isıdan Elektrik Üretme Yatırımları:

Atık ısı kaynaklı olarak, bir tesisteki atık ısıdan geri kazanım yolu ile elektrik üretimine

yönelik yatırımlar (doğal gaza dayalı elektrik üretim tesisleri hariç)

l) Doğalgaz Yatırımları:

Asgari 50 Milyon TL tutarındaki, sıvılaştırılmış doğal gaz (LNG) yatırımları ve yer altı

doğal gaz depolama yatırımları.

m) Termal Konaklama Tesisi Yatırımları:

Termal turizm konusunda bölgesel desteklerden yararlanabilecek nitelikteki turizm

konaklama yatırımları öncelikli yatırım konuları arasına dâhil edilmiştir.

n) Kreş ve Gündüz Bakımevi Yatırımları:

Önceki durumda özel sektör tarafından gerçekleştirilecek olan okul öncesi, ilkokul,

ortaokul ve lise eğitim yatırımları “öncelikli yatırım” olarak desteklenmekteydi. Bu yatırımlar

arasına kreş ve gündüz bakımevleri yatırımları da dâhil edilmiş oldu.

3

ERZURUM’DA BÖLGESEL TEŞVİKLERDEN YARARLANAN SEKTÖRLER,

ASGARİ SABİT YATIRIM TUTARLARI VE KAPASİTELERİ

2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince Erzurum ilinde gerçekleştirilecek

yatırımların ‘Bölgesel Teşvik Unsurları’ndan yararlanabilmesi için aşağıda Tablo 1’de verilen

yatırım konularının kapsamına girmesi ve yine Tablo 1’de belirtilen asgari kapasite ve sabit

yatırım tutarı miktarlarını karşılamaları gerekmektedir.

Tablo 1: Erzurum’da Bölgesel Teşviklerden Yararlanan Sektörler, Asgari Sabit Yatırım

Tutarları ve Kapasiteleri

Yatırım Konusu Asgari Sabit Yatırım Tutarı ve Asgari

Kapasite Şartları

Entegre damızlık hayvancılık yatırımları

dahil olmak üzere entegre hayvancılık

yatırımları

Asgari Sabit Yatırım Tutarı: 500 Bin TL

Asgari Kapasite:

Süt yönlü büyükbaş entegre yatırımlarında 300

büyükbaş

Et yönlü büyükbaş entegre yatırımlarında 500

büyükbaş/dönem

Damızlık büyükbaş entegre yatırımlarında 300

büyükbaş

Damızlık küçükbaş entegre yatırımlarında 1.000

küçükbaş

Süt ve et yönlü küçükbaş entegre yatırımlarında

1.000 küçükbaş/dönem

Kanatlı entegre yatırımlarında 200.000

adet/dönem

Damızlık kanatlı entegre yatırımlarında

kapasite şartı aranmaz

Su ürünleri yetiştiriciliği (balık yavrusu

ve yumurtası üretimi dahil) 500 Bin TL

Gıda ürünleri ve içecek imalatı 1 Milyon TL

Tekstil ürünleri imalatı

Tekstilin aprelenmesi yatırımları için 10

Milyon TL

Diğer yatırım konularında 1 Milyon TL

Giyim eşyası imalatı 1 Milyon TL'nin üzerindeki tevsi ve

modernizasyon yatırımları

Bavul, el çantası, saraciye, ayakkabı vb

imalatı 500 Bin TL

Ağaç ve mantar ürünleri imalatı

(mobilya hariç), hasır ve buna benzer

örülerek yapılan maddelerin imalatı

1 Milyon TL

Kağıt ve kağıt ürünleri imalatı 10 Milyon TL

(6 ncı bölge hariç olmak üzere, sadece kağıt

4

hamurundan başlayan entegre kağıt ve kağıt

ürünleri üretimi konusundaki yatırımlar bölgesel

desteklerden yararlanabilir.)

İlaç/eczacılıkta ve tıpta kullanılan

kimyasal ve bitkisel kaynaklı ürünlerin

imalatı

1 Milyon TL

Metalik olmayan mineral ürünlerin

imalatı (çok katlı yalıtım camları,

kiremit, briket, tuğla, çimento, hazır

beton ve harç hariç)

1 Milyon TL

Demir-çelik dışındaki ana metal sanayi,

metal döküm sanayi 1 Milyon TL

Metal eşya 1 Milyon TL

Makine ve teçhizat imalatı 1 Milyon TL

Büro, muhasebe ve bilgi işlem makineleri

imalatı 1 Milyon TL

Elektrikli makine ve cihazları imalatı 1 Milyon TL

Radyo, televizyon, haberleşme teçhizatı

ve cihazları imalatı 1 Milyon TL

Tıbbi aletler hassas ve optik aletler

imalatı 500 Bin TL

Mobilya imalatı (sadece plastikten imal

edilenler hariç) 1 Milyon TL

Oteller

3 Yıldız ve üzeri

(Turizm yatırım/işletme belgeli özel tesis,

yayla/dağ evi ve butik otel yatırımlarında "3

yıldız ve üzeri" şartı aranmaz.)

Öğrenci yurtları

Asgari Sabit Yatırım Tutarı: 500 Bin TL

Asgari Kapasite:

Öğrenci Yurdu: 100 kişi

Soğuk hava deposu hizmetleri 500 metrekare

Lisanslı depoculuk 1 Milyon TL

Eğitim hizmetleri (okul öncesi eğitim

hizmetleri dahil, yetişkinlerin eğitilmesi

ve diğer eğitim faaliyetleri hariç)

500 Bin TL

Hastane yatırımı, huzurevi

Asgari Sabit Yatırım Tutarı: 500 Bin TL

Asgari Kapasite:

Huzurevi: 100 kişi

Akıllı çok fonksiyonlu teknik tekstil 500 Bin TL

Atık geri kazanım veya bertaraf tesisleri 500 Bin TL

Seracılık 10 dekar

5

Erzurum ilinde bölgesel teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlar aşağıdaki destek

unsurlarının hepsinden istifade edebilirken, genel teşvik belgeli yatırımlar sadece gümrük

vergisi muafiyeti ve KDV istisnasından yararlanabilirler.

Tablo 2: Genel ve Bölgesel Teşvik Uygulamalarında Destek Unsurları

Genel Teşvik Destek Unsurları Bölgesel Teşvik Destek Unsurları

KDV İstisnası KDV İstisnası

Gümrük Vergisi Muafiyeti Gümrük Vergisi Muafiyeti

Vergi İndirimi

Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği

Yatırım Yeri Tahsisi

Faiz Desteği

KDV İstisnası:

3065 sayılı Katma Değer Kanunu gereğince Teşvik belgesi kapsamında makine ve

teçhizatın ithal ve yerli teslimleri katma değer vergisinden istisna edilebilmektedir.

2012/1 Sayılı Tebliğ’in 8. maddesi ve 69 Seri No’lu KDV Genel Tebliğine ne göre;

- Hammadde, ara malı ve işletme malzemesi,

- Porselenden, seramikten mamul sofra ve mutfak eşyaları,

6

- İnşaat malzemeleri,

- Sarf malzemeleri ve yedek parçalar,

- İdari ve pazarlama gibi hizmet üretimi dışı alanlarda kullanılan (ofis mobilyaları vb.)

aynı cins sabit kıymetler,

KDV istisnasından yararlanmaz ve makine-teçhizat listelerinde yer verilemez.

Gümrük Vergisi Muafiyeti:

Teşvik belgesi kapsamındaki yatırım malı makine ve teçhizatın ithali gümrük

vergisinden muaf tutulur.

2012/3305 Sayılı Kararın 9. maddesine (gümrük vergisi muafiyeti) göre; mobilyalar,

gümrük vergisi muafiyeti sağlanmaksızın ancak KDV istisnasına tabi olarak ithal listede yer

alabilecektir.

Makine-teçhizatın yüzde beşi kadar yedek parça, gümrük vergisi ve KDV istisnası

sağlanmaksızın ithal listede yer alabilecektir.

Vergi İndirimi:

Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında gerçekleştirilecek

yatırımlarda, 5520 sayılı Kanunun 32/A maddesi çerçevesinde gelir veya kurumlar vergisi,

öngörülen yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar aşağıdaki tabloda belirtilen oranlarda

indirimli olarak uygulanır.

Tablo 3: Bölgesel Teşvik Uygulamaları Kapsamında Vergi İndirimi Uygulaması/

31.12.2014’e Kadar Başlanılan Yatırımlar İçin- OSB DIŞI

Erzurum

Yatırıma

Katkı Oranı

(%)

Vergi İndirim

Oranı(%)

İşletme/Yatırım Döneminde

Uygulanacak Yatırıma Katkı

Oranı (%)

Yatırım

Dönemi

İşletme

Dönemi

31.12.2014’e kadar

başlanılan

yatırımlar

40 80 50 50

01.01.2015’ten

sonra başlanılan

yatırımlar için

30 70 50 50

7

Bakanlar Kurulu kararı gereğince yatırımın OSB’lerde yapılacak olması ve aynı

sektörde faaliyet gösteren en az beş gerçek veya tüzel kişinin ortağı olduğu yatırımcı

tarafından gerçekleştirilmesi ve ortak faaliyet gösterilen alanda entegrasyonu sağlayacak bir

yatırım olması durumunda vergi indirimi destek unsuru açısından bir alt bölge destek

unsurundan yararlanabilmektedir. Bu durumda vergi indirimi tablosu aşağıda verilmiştir.

Tablo 4: Bölgesel Teşvik Uygulamaları Kapsamında Vergi İndirimi Uygulaması/

31.12.2014’e Kadar Başlanılan Yatırımlar İçin- OSB İÇİ

Erzurum

Yatırıma

Katkı Oranı

(%)

Vergi İndirim

Oranı(%)

İşletme/Yatırım Döneminde

Uygulanacak Yatırıma Katkı

Oranı (%)

Yatırım

Dönemi

İşletme

Dönemi

31.12.2014’e kadar

başlanılan

yatırımlar

50 90 80 20

01.01.2015’ten

sonra başlanılan

yatırımlar için

35 90 80 20

Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği:

Büyük ölçekli yatırımlar, stratejik yatırımlar ve bölgesel teşvik uygulamaları

kapsamında desteklenen yatırımlardan, tamamlama vizesi yapılmış teşvik belgesinde kayıtlı

istihdamı aşmamak kaydıyla; Komple yeni yatırımlarda, teşvik belgesi kapsamında

gerçekleşen yatırımla sağlanan istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işveren

hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı Bakanlık bütçesinden karşılanır. Desteğin

süresini ve yatırıma katkı oranını içeren tablo aşağıda verilmiştir.

8

Tablo 6: 16 Yaşını Doldurmuş Asgari Ücretli Bir Çalışanın Brüt Ücretinin Dağılımı.

01-06.2014 07-12.2014

ÇALIŞAN

ASGARİ ÜCRET 1.071 TL 1.134 TL

GÜN 30 30

GÜNLÜK ÜCRET 35,7 TL 37,8 TL

BRÜT AYLIK ÜCRET 1.071 TL 1.134 TL

Sigorta Primi İşçi Payı(9+5) %14 149,94 TL 158,76 TL

İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı % 1 10,71 TL 11,34 TL

GELİR VERGİSİ MATRAHI 910,35 TL 963,9TL

Gelir Vergisi %15 136,55 TL 144,58

Damga Vergisi % 07,59 8,13 TL 8,61 TL

Kesintiler Toplamı 225,00 242,97

NET ÜCRET 765,67 TL 810,7 TL

Asgari Geçim İndirimi 80,33 TL 80,33 TL

ELE GEÇEN NET ÜCRET 846 TL 891,03 TL

İŞVEREN

BRÜT AYLIK ÜCRET 1.071 TL 1.134 TL

Sigorta Primi İşveren Payı(11+1+7,5) %19,5 208,85 TL 221,13 TL

İşsizlik Sigortası Primi İşveren Payı % 2 21,42 TL 22,68 TL

İşveren Payı Toplamı 230,27 TL 243,81 TL

İŞVERENE MALİYETİ (TL/AY) 1.301,27 TL 1377,81 TL

Tablo 5: Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği’nden Yararlanılabilecek Oran ve Süreler

Erzurum

31.12.2014’e kadar

başlanılan

yatırımlar için

Destek Süresi

01.01.2015’ten sonra

başlanılan yatırımlar

için Destek Süresi

Destek Tavanı/

Sabit Yatırıma

Oranı

OSB İçi 10 Yıl 7 Yıl % 50

OSB Dışı 7 Yıl 6 Yıl % 35

9

Faiz Desteği:

Talep edilmesi halinde, bölgesel teşvik uygulamaları ve stratejik yatırımlar ile AR-GE

ve çevre yatırımları kapsamında desteklerden yararlanacak yatırımlar için bankalardan

kullanılacak en az bir yıl vadeli yatırım kredilerinin teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırım

tutarının yüzde yetmişine kadar olan kısmı için ödenecek faizin veya kâr payının belirli

oranlarına tekabül eden kısmı bakanlık bütçesinden ödenebilir. İlgili oranları içeren tablo

aşağıda verilmiştir.

Bu kapsamda Erzurum’da yapılacak yatırımlar için alınacak kredinin faizinin en fazla

700.000 TL’lik kısmı bakanlık bütçesinden karşılanabilmektedir.

Tablo 7: Bölgesel Teşvik Uygulamaları Kapsamında Faiz Desteği

Bölgeler

Destek Oranı Azami Destek

Tutarı (TL) TL Cinsi Kredi Döviz Cinsi Kredi

Erzurum 5 Puan 2 Puan 700.000

ÖRNEK UYGULAMA

Bu bölümde seçmiş olduğumuz yatırım konusu için her üç ilimizde de 4562 sayılı

Kanunun geçici dokuzuncu maddesine istinaden 21.09.2013 tarihli ve 28772 sayılı Resmi

Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 25.03.2013 tarihli ve 2013/5363 sayılı Bakanlar

Kurulu Kararı uyarınca bedelsiz arsa tahsisi yapıldığını farz edeceğiz.

4562 sayılı kanunun geçici dokuzuncu maddesi uyarınca Erzurum, Erzincan ve Bayburt

Organize Sanayi Bölgeleri’nde en az on kişilik istihdam öngören yatırımlar için gerçek veya

tüzel kişilere bedelsiz arsa tahsisi yapılabilmektedir.1 Söz konusu bedelsiz arsa tahsisi

uygulaması 21.09.2013 tarihli ve 28772 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren

25.03.2013 tarihli ve 2013/5363 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca 12.04.2015 tarihine

kadar uzatılmıştır.2

40 kişi istihdam edilmesini öngördüğümüz söz konusu örnek yatırım konumuz için

toplam sabit yatırım tutarı tablomuz Tablo 8’de sunulmuştur.

112.04.2000 tarihli ve 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu, Geçici 9. Md(RG.12.4.2011) 2 25.03.2013 tarihli ve 2013/5363 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı, 1/1(RG.21.09.2013)

10

Tablo 8: Gıda ve İçecek Ürünleri İmalatı Yatırımı Toplam Sabit Yatırım Tutarı Tablosu.

YATIRIM TUTARI Harcama

1. Arazi – arsa -

2. Bina inşaat 2.250.000 TL

3. Makine ve teçhizat

3.1. İthal 900.000 TL

3.2. Yerli 1.500.000 TL

4. Diğer yatırım harcamaları

4.1. Etüd ve proje 250.000

4.2. Yardımcı makine ve teçhizat -

4.3. İthalat ve gümrükleme 50.000 TL

4.4. Taşıma ve sigorta 50.000 TL

4.5. Montaj -

4.6. Diğer -

TOPLAM SABİT YATIRIM TUTARI 5.000.000 TL

YATIRIMIN FİNANSMANI Toplam Finansman

1. Öz Kaynaklar (% 40) 2.000.000 TL

2. Yabancı Kaynaklar (%60)

2.1. İç kredi 3.000.000 TL

2.2. Dış kredi -

2.3. Döviz / Dövize Endeksli Kredi

TOPLAM FİNANSMAN 5.000.000 TL

Şimdi söz konusu yatırımımız için destek unsurlarının uygulamasını yapacağız.

KDV İSTİSNASI

Söz konusu yatırımımızın toplam sabit yatırım tutarı içerisinde KDV istisnası

uygulanabilecek yerli makine-teçhizat giderleri toplamı olan 1.500.000 TL’dir.

Burada 1.500.000 TL bedel öngörülen yerli makine-teçhizat için %18 olarak

uygulanmakta olan KDV istisnası uygulanacaktır. %18 KDV üzerinden 1.500.000 TL için

hesaplanan KDV istisnası ise 270.000 TL’dir.

İthal makine-teçhizat için KDV hesaplanırken malın CIF(Mal Bedeli+Sigorta+Nakliye)

Bedeli ve diğer vergi ve işlemlerin toplam bedeli üzerinden hesaplanmaktadır. Bizim

örneğimize baktığımızda ise Tablo 8’e göre KDV’ye esas tutarın

900.000+50.000+50.000= 1.000.000 TL

olduğunu görmekteyiz. Söz konusu 1.000.000 TL için %18 üzerinden yararlanılabilecek olan

KDV istisnası tutarının ise 180.000 TL olduğunu görmekteyiz.

11

Yerli ve ithal makine-teçhizat için uygulanacak toplam KDV istisnası tutarının

270.000+180.000=450.000 TL

olduğu görülmektedir.

GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ

İthalat işlemleri 474 sayılı “Gümrük Giriş Tarife Cetveli Hakkında Kanun”da belirtilen

gümrük tarife istatistik pozisyonları (G.T.İ.P.) ile karşılarında belirtilen madde isimleri

çerçevesinde yürütülmektedir. Bu kapsamda Gümrük Müsteşarlığı tarafından G.T.İ.P.’ları

bazında yapılan sınıflandırmalar çerçevesinde, uluslar arası yükümlülüklerimiz dikkate

alınarak, ithale konu olan tüm ürünlerin gümrük vergileri ile diğer ek mali yükümlülükler

İthalat Rejimi Kararı’nın ekinde yer alan 6 liste kapsamında tespit edilmiştir.3

Gümrük vergisi hesaplanırken ise malın CIF(Mal Bedeli+Sigorta+Nakliye) bedeli

üzerinden hesaplanmaktadır.4

Bizim örneğimize dönecek olursak, örneğimizde temin edilecek ithal makine-teçhizat

açısından gümrük vergisi oranı % 3 olarak uygulanmaktadır. Tablo 8 üzerinde gümrük

vergisine esas tutarımıza baktığımızda ise

900.000+50.000+50.000=1.000.000 TL(Mal bedeli+Sigorta+Nakliye)

olduğunu görmekteyiz.

Gümrük vergisi oranını %3 olarak aldığımızda 1.000.000 TL için yatırımcının

yararlanabileceği gümrük vergisi muafiyeti ise 30.000 TL’dir.

VERGİ İNDİRİMİ

Vergi İndirimi Desteği uygulamasında daha önce ifade ettiğimiz üzere yatırımın hangi

bölgede ve OSB’de yapılıp yapılmadığına göre indirimi oranları ve yatırıma katkı oranları

değişmektedir. Söz konusu örnek yatırımımızın Erzurum’da Organize Sanayi Bölgeleri’nde

yapıldığını ifade etmiştik.

3 http://www.ekonomi.gov.tr/index.cfm?sayfa=11C31E1C-D8D3-8566-4520A320CAB90A5B.08.12.2013 4 http://www.oaib.org.tr/tr/ithalat-uygulamalariyla-ilgili-sikca-sorulan-sorular-nelerdir.08.12.2013

12

Organize Sanayi Bölgeleri’nde gerçekleştirilecek yatırımların Vergi İndirimi ve Sigorta

Primi İşveren Hissesi Desteği bakımından bir alt bölgede uygulanan oran ve sürelerde

yararlanabileceğini ifade etmiştik. Bu durumda Erzurum OSB’de altıncı bölge oran ve süreleri

geçerli olacaktır.

Bu kapsamda Erzurum OSB’de gerçekleştirilecek yatırımız için vergi indirim oranları

Tablo 9’da verilmiştir.

Tablo 9 : Erzurum OSB’de Gerçekleştirilecek Örnek Yatırım için Vergi İndirim Oranları.

Erzurum OSB Yatırıma Katkı

Oranı (%)

Vergi İndirim

Oranı(%)

İşletme/Yatırım Döneminde

Uygulanacak Yatırıma Katkı

Oranı (%)

Yatırım

Dönemi

İşletme

Dönemi

31.12.2014’ten

önce 50 90 20 80

01.01.2015’ten

sonra 35 90 80 20

Yatırım 01.01.2015’ten sonra Erzurum OSB’de gerçekleştirildiğinde vergi indirim oranı

%90 olacak ve yatırımcı kurumlar veya gelir vergisini %20 yerine % 2 olarak ödeyecektir.

Burada yatırımcının yararlanabileceği toplam vergi indirimi tutarı ise 5.000.000 TL’nin

%35’ne tekabül eden 1.750.000 TL’dir(Tablo 10).

Tablo 10: Erzurum OSB’de Gerçekleştirilecek Örnek Yatırım için Toplam Yararlanılabilecek

Vergi İndirim Tutarları.

Yatırım Tutarı(TL): 5.000.000

Vergi İndirimi Oranı % : 90

Yatırıma Katkı Oranı %: 50

Toplam Yararlanılabilecek Vergi İndirimi Tutarı(TL): 1.750.000

-Yatırım Döneminde İndirilecek Tutar 1.400.000 (% 80)

-İşletme Döneminde İndirilecek Tutar 350.0000 (%20)

Yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar uygulanacak

kurumlar /gelir vergisi oranı: % 2

13

FAİZ DESTEĞİ

Faiz Desteği uygulamasında bankalardan kullanılacak en az bir yıl vadeli yatırım

kredilerinin teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırım tutarının yüzde yetmişine kadar olan kısmı

için ödenecek faizin veya kâr payının bölgelere göre değişen belirli miktarlarının Ekonomi

Bakanlığı tarafından ödenebileceğini ifade etmiştik.

Erzurum’da TL Kredileri için 5 puan ve döviz kredileri için 2 puan’lık faiz desteği

bulunmaktadır. Erzurum için faiz desteği üst limiti 700.000 TL’dir

Tablo 11: Erzurum OSB’de Gerçekleştirilecek Örnek Yatırım için Faiz Desteği Oranları ve

Azami Destek Tutarları.

İl TL Cinsi Krediler Döviz Kredileri Azami Destek Tutarı

Erzurum 5 Puan 2 Puan 700.000 TL

Faiz desteği hesaplamalarını

Faiz Hesaplama Formülü =Anapara ×Faiz ×Gün Sayısı

36000

formülü ile yapmaktayız.

Bu kapsamda ilimizde faiz desteğine konu tutarımız, toplam yatırım tutarının %60’na

denk gelecek şekilde 3.000.000 TL’dir. Diğer taraftan faiz oranını %12 olarak kabul ediyoruz.

Kullanılan kredinin geri ödeme süresini ise 2 yıl yani 730 gün olarak alacağız.

Erzurum’da gerçekleştirilen yatırım için toplam faiz tutarımız

3.000.000 ×12 ×730

36000 = 730.000 TL’dir.

Bakanlık tarafından ödenecek toplam tutar ise

3.000.000 × 5 ×730

36000 = 304.166 TL

olup üst limit olan 700.000 TL’yi aşmamaktadır.

Faiz desteği uygulaması niçin yapmış olduğumuz hesaplamalar Tablo 12’de özetlenmiştir.

14

Tablo 12: Erzurum OSB’de Gerçekleştirilecek Örnek Yatırım İçin Hesaplanmış Faiz Desteği

Tutarları.

İl TL Cinsi Kredilerde

Destek Toplam Faiz Tutarı

Bakanlık Tarafında

Ödenecek Tutar

Erzurum 5 Puan 730.000 TL 304.166 TL

SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ

Sigorta primi işveren hissesi desteği uygulamasında gerçekleştirilen bir yatırımda

Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen aylık prim ve hizmet belgesinde bildirilen ortalama işçi

sayısına teşvik belgesi kapsamında gerçekleşen yatırımla ilave edilen, istihdam için ödenmesi

gereken sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmının Bakanlık

bütçesinden karşılanacağını ifade etmiştik.

Hatırlayacağımız üzere çalışmamızın birinci bölümünde ‘Bir Alt Bölge Desteklerinden

Yararlanma Uygulaması’ başlığı altında Organize Sanayi Bölgeleri’nde gerçekleştirilecek

yatırımların Vergi İndirimi ve Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği bakımından bir alt

bölgede uygulanan oran ve sürelerde yararlanabileceğini ifade etmiştik. Bu durumda,

Erzurum OSB’de altıncı bölge oran ve süreleri geçerli olacaktır.

Bu hususu da göz önüne alarak, Erzurum ilimizde söz konusu desteğin uygulama

süresini Tablo 13’de, yararlanılabilecek toplam sigorta primi işveren hissesi desteğinin toplam

sabit yatırım tutarına oranını ise Tablo 14’de bulabileceksiniz.

Tablo 13: Erzurum OSB’de Gerçekleştirilecek Örnek Yatırım İçin Sigorta Primi İşveren

Hissesi Desteği’nde Yararlanma Süreleri.

İl 31/12/2014 tarihine kadar (bu

tarih dahil) başlanılan yatırımlar

1/1/2015 tarihinden itibaren

başlanılan yatırımlar

Erzurum 10 yıl 7 yıl

Kaynak: 15.06.2012 tarih ve 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı(RG.19.06.2012/28328)

Tablo 14: Erzurum OSB’de Gerçekleştirilecek Örnek Yatırım İçin Yararlanılabilecek Toplam

Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteğinin Toplam Sabit Yatırım Tutarına Oranı.

Bölgesel Teşvik Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımlar

Bölgeler Sigorta Primi İşveren Hissesi

Desteğinin Sabit Yatırım Tutarına Oranı (%)

Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteğinin Sabit Yatırım Tutarına

Oranı (%)

Erzurum 50 15

Kaynak: 15.06.2012 tarih ve 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı(RG.19.06.2012/28328)

15

Tablo 8’den hatırlayacağımız üzere, 2014 yılının ilk altı aylık döneminde 16 yaşını

doldurmuş asgari ücretle çalışan bir işçinin işverene maliyetinin 208,85 TL’na karşılık gelen

kısmı sigorta primi işveren hissesi desteği kapsamında işverenden alınmamaktadır.

Şimdi mevcut veriler ışığında Erzurum OSB’de gerçekleştirilecek ve 40 kişilik istihdam

öngören örnek yatırım konumuz için yararlanılabilecek toplam sigorta primi işveren hissesi

desteği tutarını hesaplayalım. Burada hesaplamalarımızı 2014 yılının ilk altı aylık döneminde

16 yaşını doldurmuş asgari ücretle çalışan bir işçinin brüt ücreti üzerinden yapacağız.

Önümüzdeki yıllarda asgari ücrete gelecek olan zamları hesaba almayacağız.

Erzurum OSB’de de bir işçi için aylık olarak yararlanılabilecek sigorta primi işveren

hissesi tutarı 208,85 TL’dir. 40 işçi için aylık olarak yararlanılabilecek sigorta primi işveren

hissesi tutarı ise yine

40x208,85 TL= 8354 TL’dir.

Erzurum OSB’de 31.12.2014 tarihinden sonra başlayan yatırımlarda bu destekten

yararlanma süresinin 7 yıl olduğunu göz önünde bulundurduğumuzda, 40 işçi için 7 yıl(84 ay)

boyunca yararlanılabilecek sigorta primi işveren hissesi tutarı ise

84 x 8.354 = 701.736 TL

olacaktır.

Erzurum OSB’de gerçekleştirilen bir yatırım için yararlanılabilecek toplam sigorta

primi işveren hissesi desteği tutarının toplam sabit yatırım tutarına oranının % 50 olduğunu

belirtmiştik. Örnek yatırımızın %50’si ise 2.500.000 TL’ye tekabül etmektedir. Burada

hesaplanan 701.736 TL’lik tutar 2.500.000 TL’yi aşmadığı için bu destekten yatırımcı 10 yıl

boyunca yararlanabilecektir.

YATIRIM YERİ TAHSİSİ

Söz konusu yatırım için 4562 sayılı kanunun geçici dokuzuncu maddesi uyarınca

Erzurum Organize Sanayi Bölgesi’nde en az on kişilik istihdam öngördüklerinden dolayı

bedelsiz arsa tahsisi yapıldığı varsayılmıştır.

16

SONUÇ – TOPLAM TEŞVİK TUTARI

Bu bölümde örnek yatırımımız için yukarıda uygulamasını yapmış olduğumuz teşvik

unsurlarının tamamını tablo üzerinde görmeye çalışacağız. Örneğimize konu teşkil eden

5.000.000 TL sabit yatırım tutarı ve 40 kişilik istihdam öngören yatırımın sonuç olarak

illerimiz itibariyle hangi oranda teşvik edildiğini bulabileceğiz.

Tablo 1: Erzurum OSB’de 01.01.2015’ten Sonra Gerçekleştirilecek Örnek Yatırım İçin

Toplam Teşvik Tutarları.

Erzurum

KDV İstisnası 450.000

Gümrük Vergisi Muafiyeti 30.000

Vergi İndirimi

Yatırım Dönemi

İşletme Dönemi

1.750.000

1.400.000

350.0000

Faiz Desteği 304.166

Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği 701.736

TOPLAM DEVLET DESTEĞİ (TL) 3.235.902

DESTEK YOĞUNLUĞU (%)

(Destek Miktarı/Toplam Sabit Yatırım

Tutarı)

% 65

17

Söz konusu yatırımın 31.12.2014 tarihinden önce yine Erzurum OSB’de yapıldığını

varsaydığımızda yararlanabileceği toplam teşvik miktarı ise Tablo 22’de verilmiştir.

Tablo 2: Erzurum OSB’de 31.12.2014’ten Önce Gerçekleştirilecek Örnek Yatırım İçin

Toplam Teşvik Tutarları.

Erzurum

KDV İstisnası 450.000

Gümrük Vergisi Muafiyeti 30.000

Vergi İndirimi

Yatırım Dönemi

İşletme Dönemi

2.500.000

2.000.000

500.0000

Faiz Desteği 304.166

Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği 956.112

TOPLAM DEVLET DESTEĞİ (TL) 4.240.278

DESTEK YOĞUNLUĞU (%)

(Destek Miktarı/Toplam Sabit Yatırım

Tutarı)

% 85