Université Abdelmalek Essaâdi Faculté Polydisciplinaire de ... · Université Abdelmalek...
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Université AbdelmalekEssaâdiFaculté Polydisciplinaire de Larache
Matière : Comptabilité Générale IPr. EJBARI Abdelbar
Les opérations d’achat et de vente
Généralement les opérations qui interviennent
tout au long de l’exercice pour la réalisation de
l’activité principale de l’entreprise se traduisent
par des flux réels d’achat et de vente de biens et
de services constatés par des factures
La facturation
La facture est l’un des documents essentielsutilisée dans l’activité de l’entreprise, aussi faut-il connaître ses fonctions, les différentescatégories ainsi que les mentions obligatoiresqu’elles doivent comporter puisqu’elles sont unqu’elles doivent comporter puisqu’elles sont unélément de preuve en droit commercial et endroit fiscal.
Les fonctions de la facture
Les opérations de livraison de biens et lesprestations de services, doivent être constatées aumoyen d’un document appelé facture.
Il s’agit, d’un document commercial émis par lefournisseur, destiné à son client, qui indique ledétail et les conditions de négociation dedétail et les conditions de négociation del’opération ainsi que le montant à payer.
La facture constate l’obligation du débiteur(acheteur) au moyen de la formule « DOIT ». Suiviedu nom et de l’adresse de celui-ci, au profit del’émetteur (vendeur) pour qu’elle représente undroit de créance.
Les mentions obligatoires à porter sur facture
La facture doit comporter les mentions suivantes :• La date,• La dénomination : « Facture »,• Un numéro d’ordre,• Le nom ou la raison sociale du vendeur et de l’acheteur,• Le numéro d’immatriculation au registre du commerce,• Le numéro d’immatriculation au registre du commerce,• La forme juridique, Le numéro de la patente• Le mode et le délai de règlement.• Le prix unitaire,• Les quantités facturées,• Le montant hors taxes,• Les réductions ou majorations éventuelles (remises, frais de
transports…),• Le taux de la TVA et le montant de la TVA,
TransportCHARAF,SARL 15/12/2012
15, Rue majd
RC n°135 DOIT : SAFARI CAR
Patente n°127Fact n° : 015
Quantité Prix Unitaire Montant
Marchandises 3 000 10 30 000,00
Modèle de facture
Marchandises 3 000 10 30 000,00
Remise 5 % - 1 500,00
Net commercial 1 28 500,00
Remise 10 % - 2 850,00
Net commercial 2 25 650,00
Escompte 1 % - 256,50
Net financier 25 393,50
TVA 20% +5 078,70
Net à payer TTC 30.72,20
Le traitement comptable
Il faut veiller à bien utiliser les comptes d’achats etde ventes qui correspondent exactement auxopérations économiques effectuées.
A - Les achats
Les achats se subdivisent en achats de biens nonLes achats se subdivisent en achats de biens nonimmobilisés tels que les marchandises, les matièrespremières…et les achats de services. Ces emploisdéfinitifs représentent des dépenses externeseffectuées par l’entreprise. Ils sont comptabilisésdans des comptes de charges.
6111- 61126121612361256126
Achats de marchandisesAchats de matières premièresAchats d’emballagesAchats non stockés de matières et fournitures (ex. eau, électricitéAchats de services (de travaux, d’études, prestations diverses)
L’entreprise constate à la réception de la facture adressée par lefournisseur :�Une augmentation de ses charges, pour le montant hors taxes(HT), enregistré au débit d’un compte « achats » correspondant ;(HT), enregistré au débit d’un compte « achats » correspondant ;�Une créance vis-à-vis de l’Etat, pour le montant de la TVAdéductible, comptabilisée au débit du compte « 44552 Etat, TVA,
récupérable sur charges » ;
�Une dette envers son fournisseur, pour le montant toutes taxescomprises (TTC), portée au crédit du compte « fournisseurs », oudécaissement en cas de règlement au comptant enregistré aucrédit du compte de trésorerie (banque, caisses).
Le traitement comptable
B.2 Les ventes
C’est par cette activité que l’entreprise réalise son objet etassure son développement. Le montant des ressourcesd’exploitation, que constituent les ventes est ventilé dansles subdivisons du compte 711/712
711171137121712271247127
Ventes de marchandisesVentes de marchandises (à l’étranger)Ventes de biens produitsVentes de biens produits (à l’étranger)Ventes de services produits (au Maroc) : entreprise de services(agence de publicité, bureaux d’études…)Ventes de produits accessoires (locations, commissions,courtages, ports et frais accessoires facturés, etc).
L’entreprise constate lors de l’envoi de la facture à son client :
• Une augmentation de ses produits, pour le montant hors taxes(HT), enregistré au crédit d’un compte 711-712 ;
• Une dette vis-à-vis de l’Etat, enregistrée dans le compte « 4455 Etat, TVA, facturée » pour le montant de la taxe sur la valeur ajoutée collectée ;
• Une créance sur son client, pour le montant toutes taxes • Une créance sur son client, pour le montant toutes taxes comprises (TTC), porté au débit du compte « clients », ou encaissement en cas de règlement au comptant enregistré au débit du compte de trésorerie concerné (banque, caisses).
Les enregistrements comptables des factures
Les factures peuvent présenter des situations
différentes telles que les factures simples, les factures
avec réduction et les factures avec majoration.
Les majorations sont constituées principalement par laLes majorations sont constituées principalement par la
Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) que l’entreprise joue
le rôle de l’intermédiaire de collecte pour le verser dans
le compte de l’Etat.
Factures simples ne comportant ni réduction ni
majoration
Exemple:
Le 25 mars, l’entreprise SAHARA vend des marchandises àSADIK pour un montant de 5 000, facture n°M250 payabledans 2 mois.
1. Facture d’achat – vente
dans 2 mois.
La facture est pour SAHAR, une facture de vente ; pourSADIK, une facture d’achat.
L’enregistrement comptable à constater dans le journal est lesuivant :
Chez SAHARA : Fournisseur, facture de vente
25.03
34217111
ClientsVentes de marchandises
SADIK facture n°M250
5 0005 000
Chez SADIK : Client, facture d’achatChez SADIK : Client, facture d’achat
25.03
61114411
Achats de marchandisesFournisseurs
SAHARA facture n°M250
5 0005 000
Factures simples ne comportant ni réduction ni
majoration
Exemple:
Le 5 février, l’entreprise SAFAR achète des marchandisescontre chèque n°V234 d’un montant de 15 000 à la sociétéSALAM. Facture n°001
1. Facture d’achat – vente
SALAM. Facture n°001
La facture est pour SAFAR, une facture d’achat ; pour SALAM une facture de vente.
L’enregistrement comptable correspondant se présente comme suit:
Chez SAFAR : Client, facture d’achat
Chez SALAM: Fournisseur, facture de vente
05.02
61115141
Achats de marchandisesBanque
SALAM, facture n° 001, chèque n° V234
15 00015 000
Chez SALAM: Fournisseur, facture de vente
05.02
51417111
BanqueVentes de marchandises
SAFAR, chèque n°V234, facture n°001
15 00015 000
Factures avec réductions et/ou majoration
Les opérations d’achats et de ventes donnentcouramment naissance à des réductions de naturecommerciale ou financière.
Ces diminutions de prix présentent un intérêtéconomique aussi bien pour l’entreprise qui les accordeéconomique aussi bien pour l’entreprise qui les accordeque pour le client qui en bénéficie. Elles exigent untraitement comptable particulier puisqu’elles peuventêtre consenties au moment de la facturation initiale ouultérieurement, ce qui donnera lieu à l’établissement defactures d’avoir, afin de corriger les droits ou obligationsgénérés par l’opération de départ.
On dénombre trois réductions de nature commerciale : les rabais, lesremises et les ristournesLesLes rabaisrabais ::
Ils sont des réductions pratiquées exceptionnellement sur le prix de venteconvenu pour prendre en considération soit un défaut de qualité, soit ledéfaut de non-conformité des marchandises livrées, ou un retard delivraison.Exemple : rabais pour irrégularité du coloris d’un tissu.
-Les réductions de nature commerciale
Exemple : rabais pour irrégularité du coloris d’un tissu.
LesLes remisesremises ::
Elles sont des réductions pratiquées sur le prix de vente courant pourprendre en considération l’importance de la commande ou la qualité duclient. Elles sont généralement calculées par l’application d’unpourcentage sur le prix normal de vente.Exemple : remise de 10% pour les commandes supérieures à 20 000.
LesLes ristournesristournes ::
Les ristournes sont des réductions de prix calculées sur lemontant total des opérations réalisées sur une périodedonnée avec un même client. Les ristournes sont le plussouvent progressives, c'est-à-dire calculées en proportiondu chiffre d’affaires de la période.
-Les réductions de nature commerciale
Exemple : ristourne de 3% sur le chiffre d’affaire del’année traitée avec le même client, si le C.A estsupérieure à 300 000.
•• Mode de calcul Mode de calcul
Les réductions commerciales se calculent en cascadeselon l’ordre établie dans la facture, comme il figure surl’exemple ci-dessous.
Montant brut HT- Remise 1
= Net commercial 1- Remise 2
= Net commercial 2+ TVA
= Net à Payer TTC
Les usages commerciaux conduisent les entreprises à accorderà leurs clients un escompte de règlement lorsque le débiteurs’acquitte de sa dette avant le terme prévu (échéance) ou aumoment de la facturation si le règlement s’effectue aucomptant.
Les réductions de nature financière
Mode de calcul
L’escompte de règlement se calcule toujours sur le netcommercial. Lorsque l’escompte figure sur la facture initiale,elle doit être établie en respectant l’ordre suivant tant.
Montant brut HT- Réductions commerciales (rabais, remises et ristournes)
= Net commercial- Escompte (réduction financière)
= Net financier+ TVA= Net à Payer TTC
EXEMPLE :
SAAD (Fournisseur) et SADIK (Client) sont en relation d'affaires. Au cours du mois SAAD (Fournisseur) et SADIK (Client) sont en relation d'affaires. Au cours du mois de juin, ils ont réalisé les opérations suivantes :10 juin: SAAD adresse à SADIK la facture de DOIT n° 15 : Marchandises Brut H.T : 15 000, Remise 10%. TVA 20%. 18 juin : Le Fournisseur SAAD adresse au client SADIK la facture de DOIT n° 11 : Marchandises Brut H.T : 30 000, Remises 5 % et 10 %. Escompte 1 % TVA 20 %.
T.A.F:
Etablir les factures Enregistrer les opérations dans le journal de SAAD et de SADIK
SAAD 18 juin
Facture n° : 11 DOIT : SADIK
SAAD 10 juin
Fact ure n° : 15 DOIT : SADIK
Marchandises 30 000,00 Marchandises 15 000,00
Remise 5 % - 1 500,00 Remise 10 % - 1500,00
Net commercial 1 28 500,00 Net commercial 13 500,00
Remise 10 % - 2 850,00 TVA 20% + 2700Remise 10 % - 2 850,00 TVA 20% + 2700
Net commercial 2 25 650,00 Net à payer TTC 16 200,00
Escompte 1 % - 256,50
Net financier 25 393,50
TVA 20% + 5078,7
Net à payer TTC 30 472,2
La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi :
10.06
3421 Clients 16 200,00
7111 Ventes de marchandises 13 500,00
4455 Etat, TVA, facturée 2 700,00
Facture n° 15 à SADIK
18.0618.06
3421 Clients 30 472,2
6386 Escompte accordés 256,50
7111 Ventes de marchandises 25 650,00
4455 Etat, TVA, facturée 5 078,7
Facture n° 1& à SADIK
La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :
10.06
6111 Achats de marchandises 13 500,00
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 2 700,00
4411 Fournisseurs 16 200,00
Facture n° 15 de SAAD
18.06
6111 Achats de marchandises 25 650,00
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 5 078,7
7386 Escomptes obtenus 256,50
4411 Fournisseurs 30 472,2
Facture n° 11 de SAAD
Un avoir représente une somme d’argent que le fournisseur doit à sonclient à la suite d’un événement intervenu après la facturation.
Cet avoir vient modifier les conditions de la facturation initiale. Il doit fairel’objet de l’établissement d’un document appelé « facture d’avoir » ou« note de crédit ».
Ce document est adressé par le fournisseur au client dans les cas de :
La facture d’avoir
Ce document est adressé par le fournisseur au client dans les cas de :•Retour de marchandises ou de produits ;•Réductions commerciales complémentaires ;•Réductions financières supplémentaires ;•Retour d’emballages ;•Erreur de facturation à l’avantage du client.
Le retour de marchandises ou de produits doit s’effectuer dansles mêmes conditions que l’achat ou la vente d’origine.
Si une réduction commerciale figurait sur la facture de doit, elledoit être déduite également du prix brut des marchandisesretournées ;
Retour de Marchandise
Si un escompte figurait sur la facture de doit, il doit être déduitégalement du net commercial des marchandises retournées.
En effet le fournisseur n’a pas à supporter des réductions sur leprix des marchandises qui ne lui sera pas payé. Le client n’a pas àpercevoir un escompte sur une marchandise qu’il ne paiera pas.
Exemple ( suite de l’exemple n°1 :
20 juin : SAAD adresse à SADIK une factured'AVOIR n°1 consécutive au retour demarchandises de 5 000 H.T (livraison du 18 juin).
T.A.FT.A.F
Etablir l’avoir
Enregistrer l’opération dans le journal de SAAD etde SADIK
SAAD 20 juin
Av n° : 1 AVOIR: SADIK
Votre retour de m/ses 5 000,00
Remise 5 % - 250,00
Net commercial 1 4 750,00
Remise 10 % - 475,00
Net commercial 2 4 275,00
Escompte 1 % - 42,75
Net financier 4 232,25
TVA 20% + 846,45
Net à votre crédit TTC 5 078,7
La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi
La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :
20.06
7111 Ventes de marchandises 4 275,00
4455 Etat, TVA, facturée 846,45
3421 Clients 5078,7
6386 Escomptes accordés 42,75
AV n° 1 à SADIK
La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :
20.06
7111 Fournisseurs 5078,7
7386 Escomptes obtenus 42,75
6111 Achats de marchandises 4275,00
34552 Etat, TVA, récup. Charges 846,45
AV n° 1 de SAAD
Exemple n°5 (suite 2) :
Les réductions commerciales supplémentaires, hors facture, modifient les conditions commerciales de départ ; elles doivent être comptabilisées dans des comptes spécifiques.
Exemple :
25 juin: SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR n° 2
Réductions commerciales hors factures
25 juin: SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR n° 2constatant un rabais de 5 % sur le montant net desmarchandises conservées.
T.A.F
Etablir l’avoir
Enregistrer l’opération dans le journal de SAAD et de SADIK
SAAD 25 juin
Av n° 2 AVOIR: SADIK
Rabais 5 % sur montant
net des marchandises
ConservéesConservées
(25 650 - 4 275) × 5 % 1 068,75
Escompte 1 % - 10,69
1 058,06
TVA 20% + 211,61
Net à votre crédit TTC 1 269,67
La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi
La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :
25.06
7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 1068,75
4455 Etat, TVA, facturée 211,61
3421 Clients 1269,67
6386 Escomptes accordés 10,69
AV n° 2 à SADIK
La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :
25.06
4411 Fournisseurs 1269,67
7386 Escomptes obtenus 10,69
6119 RRR obtenus sur achats de M/ses 1068,75
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 211,61
AV n° 2 de SAAD
L’escompte supplémentaire, hors facture, se comptabilise dans les mêmesconditions que celles relatives à la facture. Toute fois, il entraîne :
Pour le fournisseur, une diminution de la TVA collectée et des créancesclients ;
Pour le client, une diminution de la TVA déductible et des dettes fournisseurs.
Exemple n°5 (suite 3) :
Escompte hors facture
Exemple n°5 (suite 3) :
19 juin : SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR n° 3constatant un escompte de 1% oublié sur la facture de DOIT n° 15.
T.A.F
Etablir l’avoir
Enregistrer les opérations dans le journal de SAAD et de SADIK
SAAD 19 juin
Av n° : 3 AVOIR : SADIK
Escompte oublié
(13 500 × 1 %) 135
TVA 20% +27
Net à payer TTC 162,00
La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi
19.06
6386 Escomptes accordés 135,00
4455 Etat, TVA, facturée 27,004455 Etat, TVA, facturée 27,00
3421 Clients 162,00
AV n° 3 à SADIK
La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :
19.06
7111 Fournisseurs 162,00
6111 Escomptes obtenus 135,00
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 27,00
AV n° 3 de SAAD
Facturation du transport
Souvent, il se trouve que le lieu de la production desmarchandises est différent du lieu de leur vente ou deconsommation, c’est pourquoi ces marchandises doiventêtre transporter de leur lieu d’origine vers leurdestination.
L’entreprise transporte les biens soit par ses propresmoyens : les frais supportés constituent des fraisinternes (salaires, prime d’assurance, réparation …) ; soitpar l’intermédiaire d’un transporteur : les frais supportésconstituent des charges externes.
Facturation du transport
Les frais de transport peuvent être supportéssupportés soit par le fournisseur, soit par les clientsfournisseur, soit par les clients.
Lorsque le fournisseur vend des marchandises à sont client, il a le choix entre plusieurs conditions de transport :
• Franco de port : le port est inclus dans le prix de vente ;
• Port dû : le port est à la charge du client ;• Port dû : le port est à la charge du client ;
• Port forfaitaire : le fournisseur assure le transport par ses propres moyens ; il facture le service rendu au client pour un montant forfaitaire ;
• Port payé : le fournisseur fait appel à un transporteur ; il facture à son client le montant exact de la charge de transport qu’il a supporté initialement.
Règles de comptabilisation chez le fournisseur
Le fournisseur facture les frais de transport à son clientuniquement dans les conditions portport forfaitaireforfaitaire etet portport
payépayé..
PortPort forfaitaireforfaitaire ::
Le service rendu au client représente un produitLe service rendu au client représente un produitaccessoire ; il est porté au crédit du compte « 71276
Ports et frais accessoires facturés » pour son montanthors taxes et supporte la TVA au taux en vigueur de20%.
3411 Clients X
7111 Ventes de marchandises X
71276 Ports et frais accessoires facturés X
4455 Etat, TVA, facturée X
Facture n°…..
Port payé :Port payé :
l’opération se déroule en deux temps :L’entreprise comptabilise la facture du transporteur. Lacharge est portée au débit du compte « 61425/6
Transport sur achats /ventes » et supporte la TVA à 14%.
Lors de la facturation au client, les frais de portsont transférés pour le montant exact au crédit du
61425/6 Transports sur achats / sur ventes X
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges X
44115141 Fournisseurs
ou / banque
XX
Facture n°…..
sont transférés pour le montant exact au crédit ducompte « 61425/6 Transport sur achats /ventes » ;il y a lieu de scinder la TVA en deux comptes : TVAfacturée pour les ventes et TVA sur charges pour leport
3421 Clients X711161425 /6345524455
Ventes de marchandisesTransport sur achats / sur ventes Etat, TVA, facturéeEtat, TVA, récupérable sur Charges
XXXX
Facture n°…..
La comptabilisation chez le Client
Quel que soit le mode de transport (port dû, port forfaitaire,port payé). La facturation du transport chez le clientconstitue toujours une charge pour ce dernier. Elle estportée au débit du compte « 6142 transports » et supporte laTVA.TVA.
61425 Transport sur achats X
34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges X
4411 Fournisseurs XFacture n°…..
EXEMPLE L'entreprise CHAFIK effectue ses livraisons par ses propresmoyens, le 05 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facturesuivante :
CHAFIK 05 mars
Facture n° 10 DOIT : OUBAY
Marchandises 1 750,00
Remise 5% - 87,50Remise 5% - 87,50
Net commercial 1 662,50
Escompte 1 % - 16,62
Net financier 1 645,88
Port forfaitaire + 100,00
TVA 20% +349,176
Net à payer TTC 2095.056
Mode de reg. : Chèque
T.A.F :Enregistrer les opérations dans la comptabilité de CHAFIK et de OUBAY
05.03
5141 Banque 2095,056
6386 Escomptes accordés 16,62
7111 Ventes de marchandises 1662,50
71276 Ports et frais accessoires
facturés
100,00
4455 Etat, TVA, facturée 349,176Facture n°10 à OUBAY chèque n°…
La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présente ra ains i :
05.03
6111 Achats de marchandises 1 662,50
61425 Transports sur achats 100,00
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 349,176
7386 Escomptes obtenus 16,62
5141 Banque 2095,056
CHAFIK, facture n° 10, chèque n°….
La comptabilité de OUBAY (Client) se présentera ainsi :
EXEMPLE 20 mars l'entreprise CHAFIK fait appel à DAWDI pour transporter des marchandises à son clientOUBAY. DAWDI envoie par télécopie la facture ci-dessous :
DAWDI 20 mars
Facture n° 205 DOIT : CHAFIK
Transport de Marchandises
pour votre compte
200,00
TVA 14% 28,00
Net à payer TTC 228,00
25 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facture suivante :
CHAFIK 25 mars
Facture n° D5 DOIT : OUBAY
Marchandises 2 000,00
Remise 10 % - 200,00
Net commercial 1 800,00
Escompte 1% - 18,00
Net financier 1 782,00
TVA 20% + 356,4
1 880,01
Port payé + 228,00
Net à payer TTC 2366,40
La comptabilité du DAWDI, prestataire de service pour CHAFIK se présentera ainsi :
20.03
3421 Clients 228,00
71243 Prestations de services 200,00
4455 Etat, TVA, facturée 28,00
Facture n° 205 à CHAFIK
La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présentera ainsi :
20.0320.03
6142 Transports 200,00
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 28,00
4411 Fournisseurs 228,00
Facture n°205 de DAWDI
25.03
3421 Clients 2 366,40
6386 Escomptes accordés 18,00
7111 Ventes de marchandises 1 800,00
4455 Etat, TVA, facturée 356,4
61426 Transports sur ventes 200,00
Etat, TVA, récupérable sur Charges 28,00
Facture n°D5 à OUBAY
La comptabilité d’OUBAY (Client) se présentera ainsi :
25.03
6111 Achats de marchandises 1 800,00
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 384,4
61425 Transports sur achats 200,00
7386 Escomptes obtenus 18,00
4411 Fournisseurs 2 366,40
CHAFIK, facture n°D5
EXERCICE N°1Pendant la première quinzaine du moi de mai 2011, l’entreprise
« ESSADI »a réalisé les opérations suivantes :
• 03-05 : ventes de marchandises au client « SALHI » (facture n°20) : brut33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le règlement de la facture est effectuécomme suit : 20 000 par chèque bancaire n°001(encaissé le jourmême), 860 en espèces (pièce de caisse n°119) et le reste dans 2mois.
• 05-05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur « SAMIR »• 05-05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur « SAMIR »(facture n°15) : brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port(HT) 850, TVA sur port 14%.
• 08-05 : accordé au client « SALHI » une remise de 2% calculée sur lemontant brut de la facture n °20 du 03 mai courant (Avoir n °A5).
• 14-05 : vente de marchandises au client « SALAM» (facture n°21) :brut (HT) 35 000, remise 2%, escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800,TVA sur port 14%. Le montant de la facture est réglé comme suit : 11660,40 par chèque bancaire n°1140 et le reste à crédit.
T.A.F :
1- Établir le décompte des factures n°20, 21,15 et l’avoir n° A52- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal del’entreprise « ESSADI ».
ESSADI 03 mai
Fact. n° :20 DOIT : SALHI
ESSADI 05
mai
Facture : 15 DOIT:
SAMIR
Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00
Remise 5 % - 2375,00
Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00
Escompte 2 % - 902,5
PORT +700,00 Net financier 44 222,5
TVA 20% + 8844,5
TVA 20% +6810 PORT +850
TVA 14% 119
Net à payer TTC 40 860,00 Net à votre crédit TTC 54 036,00
1- Décompte des factures
ESSADI 03 mai
Fact. n° :20 DOIT : SALHI
ESSADI 05 mai
Facture : 15 DOIT: SAMIR
Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00
Remise 5 % - 2375,00
Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00
Escompte 2 % - 902,5
PORT +700,00 Net financier 44 222,5
TVA 20% + 8844,5
TVA 20% +6810 PORT +850
TVA 14% 119
Net à payer TTC 40 860,00 Net à votre crédit TTC 54 036,00
ESSADI 08 mai
Avoir n° A5 AVOIR: SALHI
Remise 2 % sur montant
brut des marchandises
(33350 × 2 %) 667,00
TVA 20% 133,40
Net à votre crédit TTC 800,40
ESSADI 14 maiESSADI 14 mai
Facture : 21 DOIT: SALAM
Marchandises 35 000,00
Remise 2 % - 700,00
Net commercial 34 300,00
Escompte 1 % - 343,00
Net financier 33 957,00
TVA 20% + 6791,4
PORT +800
TVA 14% 112
Net à votre crédit TTC 41 660,40
03.05
5141 Banque 20 000
5161 Caisses 860
3421 Clients 20 000
7111 Ventes de marchandises 33 350
4455 Etat, TVA, facturée 6 810
61426 Transports sur ventes 700
Facture n°20 à SALHI
05.05
6111 Achats de marchandises 45 125
61425 Transports sur achats 850
34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 8 963,5
7386 Escomptes obtenus 902,5
4411 Fournisseurs 54 0364411 Fournisseurs 54 036
SAMIR, facture n° 15
08.05
7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 667
4455 Etat, TVA, facturée 133,4
3421 Clients 800,4
AV n° A5 à SALIH
14.05
5141 Banque 11 660,4
3421 Clients 30 000
6386 Escomptes accordés 343
7111 Ventes de marchandises 34 300
4455 Etat, TVA, facturée 6 791,4
61426 Transports sur ventes 800
34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 112
Facture n°21 à SALAM
EXERCICE N°2
L’entreprise « SAADA » a adressé à l’entreprise « FADELA »les factures suivantes :
08-06 : marchandises (brut) 70 500, remise 10%, escomptede règlement 1%, TVA 20%. Sur cette facture n°17, FADELAa déjà versé par chèque une avance de 1 500 le 01juin.a déjà versé par chèque une avance de 1 500 le 01juin.
12-06 : retour de marchandises (brut) 38 500 (facture du08/06), avoir n° A6
T.A.F :
1. Etablir le corps de la facture DOIT et la facture d’AVOIR.
2. Enregistrer la facture du 08/06 et l’avoir du 12/06, aujournal des deux l’entreprises.
SAADA 06 juin
Facture : n° 17 DOIT: FADELA
SAADA 12 juin
Avoir n° A6 AVOIR: FADELA
Marchandises 70 500,00 Votre retour de M /ses 38 500
Remise 10 % - 7050,00 Remise 10 % -3850
Net commercial 63 450,00 Net commercial 34 650
Escompte 1 % - 634,5 Escompte 1 % - 346,5Escompte 1 % - 634,5 Escompte 1 % - 346,5
Net financier 62 815,5 Net financier 34 303,5
TVA 20% + 12 563,1 TVA 20% + 6860,7
Net à payer TTC 60 378,6 Net à votre crédit TTC 41 164,2
01.06
5141 Banque 15 000
4421 Client -avances et acomptes reçus
/commandes en cours 15 000
FADELA, avance, Chèque n° …
06.06
3421 Clients 60 378,6
4421 Clients -avances et acomptes reçus sur
commandes en cours
15 000
6386 Escomptes accordés 643,50
7111 Ventes de marchandises 63 450
La comptabilisation chez SAADA (Fournisseur)
7111 Ventes de marchandises 63 450
4455 Etat, TVA, facturée 12 563,1
Facture n°17à FADELA
16.06
7111 Ventes de marchandises 34 650
4455 Etat, TVA, facturée 6860,7
3421 Clients 41 164,2
6386 Escomptes accordés 346,5
AVOIR n° A6 à FADELA
Enregistrement comptable chez FADELA (Client)
01.06
3411 Frs-avances et acomptes versés
sur commandes d’exploitation
15 000
5141 Banque 15 000
Chèque n°… à SAADA
06.06
6111 Achats de marchandises 63 450
34552 Etat, TVA, récupérable sur
charges
12 563,1
3411 Frs-avances et
acomptes versés sur
15 000
acomptes versés sur
commandes
d’exploitation
7386 Escomptes obtenus 643,5
4411 Fournisseurs 60 378,6
SAADA facture n°17
16.06
7111 Fournisseurs 41 164,2
7386 Escomptes obtenus 346,5
6111 Achats de
marchandises
34 650
34552 Etat, TVA, récupérable
sur Charges
6860,7
AVOIR n° A6 de SAAD