UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA...
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL CAMPUS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE: LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE INTEGRAL PARA LA HACIENDA “URCUPIÑA”
ESTUDIANTE:
GLADYS YOLANDA JIMÉNEZ PUENTE
DIRECTOR DE TESIS: LIC. MARIO GANCHALA
SANTO DOMINGO – ECUADOR
AGOSTO, 2010
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Campus Santo Domingo de los Tsáchilas
A P R O B A D O
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL ----------------------------------------------
MIEMBRO DEL TRIBUNAL ----------------------------------------------
MIEMBRO DEL TRIBUNAL -----------------------------------------------
Santo Domingo de los Tsáchilas……………….. de…………….. del 2011
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EL CONTENIDO DEL PRESENTE TRABAJO
INVESTIGATIVO ES DE EXCLUSIVA
RESPONSABILIDAD DE LA AUTORA.
GLADYS YOLANDA JIMÉNEZ PUENTE
Santo Domingo 23 de junio del 2011
AUTORA: GLADYS YOLANDA JIMÉNEZ PUENTE
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
TÍTULO DE TESIS: IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE
INTEGRAL PARA LA HACIENDA “URCUPIÑA”
FECHA: MAYO DEL 2011
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
CAMPUS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
CERTIFICACIÓN
Santo Domingo, 2011- 06-23
Matemático Mauricio García DIRECTOR DE EDUCACIÓN A DISTANCIA DE LA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL Presente.
De mis consideraciones:
En mi calidad de Director de tesis del tema IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE INTEGRAL PARA LA HACIENDA “URCUPIÑA, presentado por la estudiante GLADYS YOLANDA JIMENEZ PUENTE, tengo a bien certificar que este tema ha sido revisado en su totalidad, por lo tanto se encuentra listo para los fines pertinentes, facultando a la interesada continuar con los trámites siguientes.
Particular que cumplo en comunicar a su autoridad, desde ya presento mis reconocimientos de consideración y estima.
Atentamente,
Lic. Mario Ganchala DIRECTOR DE TESIS
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D E D I C A T O R I A
A mi adorado esposo Pablo por su apoyo incondicional y su amor a lo largo de esta carrera, a mis idolatrados hijos: Karen, Kevin, Katherine, Pablo y Sebastián por su paciencia, colaboración y comprensión durante todo este tiempo y de manera muy especial a mis queridos padres por su apoyo moral y sus sabios consejos que me ayudaron en momentos difíciles a no desfallecer y seguir adelante a hacia la meta.
vi
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento más grande primero a Dios por darme la vida, la fortaleza y la paciencia necesarias para culminar este proyecto, luego a mis maestros que a lo largo de mi carrera supieron enseñarme y guiarme impartiendo sus conocimientos como quien pone una semillita en suelo fértil que con el tiempo da sus mejores frutos.
Mi agradecimiento muy especial a mi profesor guía: Lic. Mario Ganchala quien siempre estuvo listo para ayudarme y guiarme cuando lo necesité y poder culminar con este trabajo.
vii
CAPÍTULO 1
ÍNDICE
CONTENIDO
1. INTRODUCCIÓN 1 1.1 Antecedentes 1 1.1.1 Antecedentes Científicos 5 1.1.2 Antecedentes Prácticos 5 1.1.4 Importancia del Estudio 5 1.1.5 Situación actual del Tema de Investigación 5 1.2 Limitaciones del Estudio 6 1.3 Alcance del Trabajo 6 1.4 Objeto del Estudio 6 1.5 Objetivos del Estudio 7 1.5.1 Objetivo General 7 1.5.2 Objetivos Específicos 7 1.6 Justificación 7 1.7 Idea a Defender 8 1.8 Aspectos Metodológicos del Estudio 8 1.8.1 Diseño o tipos de Investigación 8 1.8.2 Métodos de Investigación 9 1.8.2.1 Métodos de Investigación científica 9 1.8.3 Fuentes de Investigación 9 1.8.3.1 Fuentes 9 1.8.4 Técnicas de Investigación 9 1.8.5 Técnica del Proceso de Datos 10 1.8.6 Tratamiento y análisis de Datos 11
CAPÍTULO 2
2 MARCO LEGAL 2.1 Empresa 12
2.2 Empresas Agrícolas 12
2.3 Contabilidad 13
2.4 Contabilidad Agrícola 14
2.5 Costos 15
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2.6 Cuenta Contable 16 2.7 Antecedentes de las Empresas Agrícolas 16 2.7.1 Base Legal 16 2.7.1.1 Ley de Régimen Tributario Interno 16 2.8 Comprobantes de Venta y Retención 17 2.9 Contador Público 18 2.10 NIC 19 MARCO CONCEPTUAL 2.1.1 Clasificación de las Empresas 20 2.1.1.1 Empresas Industriales 20 2.1.1.2 Empresas Comerciales 20 2.1.1.3 Empresas de Servicios 20 2.1.1.4 Empresas Públicas 20 2.1.1.5 Empresas Privadas 21 2.1.1.6 Empresas Mixtas 21 2.1.1.7 Empresas Unipersonales 21 2.1.1.8 Empresas Pluripersonales 21 2.2.1 Recursos de una Empresa Agrícola 21 2.2.1.1 Recursos Materiales 22 2.2.1.1.01 Instalaciones 22 2.2.1.1.02 Materia Prima 22 2.2.1.1.01.1 Materia Prima Directa 22 2.2.1.1.01.2 Materia Prima Indirecta 22 2.2.1.2 Recursos Técnicos 22 2.2.1.3 Recursos Humanos 23 2.2.1.3.01 Mano de Obra 23 2.2.1.2.01.1 Mano de Obra Directa 23 2.2.1.2.01.2 Mano de Obra Indirecta 23 2.2.1.4 Recursos Financieros 23 2.3.1 Objetivos, Clasificación e Importancia de la Contabilidad 24 2.3.2 Clasificación de la Contabilidad 24 2.3.3 Importancia de la Contabilidad 25 2.4.1 Actividad Agrícola 25 2.4.2 Dificultades de la Contabilidad Agrícola 25 2.5 Clasificación de los Costos 28 2.6.1 Obligaciones Tributarias 29 2.6.1.1.01 Registro Único de Contribuyentes 29
ix
2.6.2 Declaraciones Correspondientes 30 2.7.1 Clasificación de los Comprobantes de Venta y Retención 30 2.8.1 El Contador Público 31 2.10.1 Normas Internacionales de Contabilidad 32
CAPÍTULO 3
3.1 Tipo o Modalidad de la Investigación 34 3.2 Métodos de Investigación 34 3.2.1 Métodos de Investigación Científica 34 3.2.2 Técnicas de Investigación 35 3.4 Diseño de las Encuestas 35 3.4.1 Aplicación de Encuestas 36
CAPÍTULO 4
PROPUESTA 4.1 Implementación de un Sistema Contable Integral para la Hacienda Urcupiña 42 4.2.1 Objetivos 43 4.1.2.1 Objetivo General 43 4.1.2.2 Objetivos Específicos 43 4.1.2.3 Misión de la Propuesta 44 4.1.2.4 Visión 44 4.1.2.5 Modelo 44 4.1.2.6 Modelo de Plan de Cuentas 45 4.1.2 Plan de Cuentas específico para la Hacienda Urcupiña 46 4.1.3 Manejo de cuentas contables específicas 51 4.1.4 Comprobantes de Registro Contable 63 4.1.4.1 Factura 64 4.1.4.2 Comprobante de Retención 65 4.1.4.3 Liquidaciones de Compras y prestación de Servicios 67 4.1.4.4 Nota de Crédito 69 4.1.4.5 Comprobante de Ingreso 71 4.1.4.6 Comprobantes de Egreso 73 4.1.4.7 Comprobante de Caja Chica 75 4.1.4.8 Guía de Remisión 77
x
4.1.5 Organigrama Estructural para la Hacienda Urcupiña 79 4.1.6 Perfil y funciones del Administrador 81 4.1.6.1 Perfil Profesional 81 4.1.6.2 Funciones 81 4.1.7 Perfil y funciones del Contador 81 4.1.7.1 Perfil profesional 81 4.1.7.2 Funciones 82 4.1.8 Perfil y funciones de los Jornaleros 83 4.1.8.1 Perfil Profesional 83 4.1.8.2 Funciones 83 4.1.9 Perfil y funciones de Fumigadores 83 4.1.9.1 Perfil Profesional 83 4.1.9.2 Funciones 84 4.1.10 Perfil y Funciones de Regadores 84 4.1.10.1Perfil Profesional 84 4.1.10.2Funciones 84 4.1.11 Perfil y Funciones de los Germinadores 85 4.1.11.1Perfil Profesional 85 4.1.11.2Funciones 85 4.2 Políticas de Control 86 4.2.1 Flujo de Compras 86 4.2.1.1 Procedimientos de las Compras 87 4.2.1.1 Tratamiento Contable para las compras 87 4.2.2 Flujo Ventas 88 4.2.2.1 Procedimiento de las Ventas 89 4.2.2.2 Tratamiento Contable para las ventas 89 4.3 Ejercicio Práctico Propuesto y Resuelto 90
CAPÍTULO 5
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5.1 Conclusiones 110
5.2 Recomendaciones 111
BIBLIOGRAFÍA ANEXOS
xi
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro Nº 1 Conoce si existe una propuesta contable que determine los costos del cultivo de palma. 37 Cuadro Nº 2 Aplicación de un Sistema Contable 38 Cuadro Nº 3 Contratar personal idóneo 39 Cuadro Nº 4 Conocer Costo de Producción 40 Cuadro N 5 Beneficiará Sistema Contable 41 Cuadro Nº 6 Plan de Cuentas 46 Cuadro Nº 7 Manejo de Cuentas Específicas 51 Cuadro Nº 8 Factura 63 Cuadro Nº 9 Comprobante de Retención 65 Cuadro Nº 10 Liquidaciones de Compras y Prestación de Servicios 67 Cuadro Nº 11 Nota de Crédito 69 Cuadro Nº 12 Comprobante de Ingreso 71 Cuadro Nº 13 Comprobante de Egreso 73 Cuadro Nº 14 Comprobante de Caja Chica 75 Cuadro Nº 15 Guía de Remisión 77 Cuadro Nº 16 Rol de Pagos 107 Cuadro Nº 17 Rol de Provisiones 108
xii
Cuadro Nº 18
Hoja de Costos 109
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico Nº 1
Conoce si existe una propuesta contable para determinar
los costos del cultivo de palma. 37
Gráfico Nº 2
Aplicación de un Sistema Contable 38
Gráfico Nº 3
Contratar personal idóneo 39
Gráfico Nº 4
Conocer Costo de Producción 40
Gráfico Nº 5
Beneficiará Sistema Contable 41
Gráfico Nº 6
Organigrama Estructural 79
Gráfico Nº 7
Flujo de Compras 86
Gráfico Nº 8
Flujo de Ventas 88
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de investigación está conformado por cinco capítulos que a
continuación se detalla:
CAPÍTULO I:
Se Trata de una breve introducción de la Empresa que es objeto de estudio, las
limitaciones, alcance, objeto y objetivos de estudio, la idea a defender y los
métodos que se emplearon en la investigación.
CAPÍTULO II
Está compuesto por el marco teórico de todos los términos que se emplearon
en el tema de investigación.
ANEXOS
Anexo Nº 1
Encuestas 114
Anexo Nº2
Fotos 116
xiv
CAPÍTULO III
En este capítulo aplicamos la metodología que empleamos para llevar a
cabo esta investigación, con las encuestas aplicadas a las personas encargadas
de su administración.
CAPÍTULO IV
Este capítulo consta de la Propuesta a la cual nos enfocamos:
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE INTEGRAL PARA LA HACIENDA “URCUPIÑA”, además el objetivo, misión, visión, procesos de
control, organigrama estructural de la Hacienda y un manual de funciones.
CAPÍTULO V
Este capítulo consta de dos partes que son conclusiones y recomendaciones las
mismas que nos dan las perspectivas de aplicación para su mejor funcionamiento.
1
CAPÍTULO 1
1. INTRODUCCIÓN
1.1 Antecedentes
El Cantón Quinindé se encuentra ubicado en el centro de la provincia de
Esmeraldas en un terreno sumamente llano, las características del terreno
hacen que sus tierras sean muy apropiadas para la agricultura y la ganadería.
Quinindé posee una población que bordea los 150.000 habitantes, quienes se
caracterizan por ser personas muy buenas y abiertas.
La Hacienda Urcupiña es una propiedad que posee 45 hectáreas de terreno y
está ubicada en el km. 105 de la vía Quinindé-Esmeraldas dedicada en su
totalidad exclusivamente a la producción de palma africana, que hasta hace 8
años pertenecían al Sr. Antonio Solís Zambrano, en la actualidad esta
Hacienda pertenece al Sr. Johnny Maldonado de origen Boliviano y su esposa
María Eugenia Quintero Stopper de origen Ecuatoriano quienes residen en los
Estados Unidos de América.
Cuando la Hacienda pertenecía a su antiguo dueño tenía el nombre de Santa
Elvira, al pertenecer a su actual propietario su nombre fue cambiado por el de
Urcupiña en honor a una milagrosa Virgen Boliviana.
Actualmente la Hacienda Urcupiña está dedicada a la producción de palma
africana produciendo aproximadamente 80 toneladas quincenales.
2
Breve reseña de la Palma en Quinindé.- El 1 de febrero de 1972, capitales
transnacionales compran las haciendas bananeras de la Compañía bananera
"Astral", ubicadas en el 200 y forman las empresas Tatiana y Palmeras de los
Andes, que eran la misma cosa y siembran palma africana e instalan una
planta extractora de aceite.
En 1983, Don Jorge Dávalos se reúne con los señores: Fernando Morlas,
Jacobo Moya, Henry Banmorcela y el General Américo Álava para formar la
empresa Agroindustrias Quinindé Sociedad Anónima (AIQUISA); siguiendo
este ejemplo, en 1993 se reúnen 100 emprendedores caballeros y forman una
nueva extractora de aceite de palma africana: PALCIEN. Estas empresas
quinindeñas dieron lugar al florecimiento de una nueva primavera económica,
que aleja a nuestro Cantón del monopolio y diversifica su producción agrícola y
pecuaria.
Actualmente en Quinindé, se han creado nuevas empresas como: INEXPAL,
Oleaginosas del Castillo, PALDUANA, Extractora "LA SEXTA", entre otras, las
mismas que juntas producen aproximadamente 85.000 ha. de Palma Africana.
La palma africana es una planta tropical propia de climas cálidos que crece en
tierras por debajo de los 500 metros sobre el nivel del mar. Su origen se ubica
en el golfo de Guinea en el África occidental. De ahí su nombre científico,
Elaeis Guineensis Jacq. , y su denominación popular: Palma Africana de aceite.
En una planta de palma de aceite se contonean alegres flores masculinas y
femeninas, de las que nacen frutos por millares, esféricos, ovoides o alargados,
para conformar racimos compactos de entre 10 y 40 kilogramos de peso. Antes
de adquirir el alegre y vistoso color anaranjado rojizo del sol tropical que les
brinda la madurez, los frutos son de color violeta oscuro, casi negro. En su
interior guardan una única semilla, la almendra o palmiste, que protegen con el
3
cuesco, un endocarpio leñoso rodeado a su vez por una pulpa carnosa. Ambas
almendra y pulpa proveen aceite con generosidad. La primera, el de palmiste y
la segunda, el de palma propiamente dicha.
El tallo o estípite de la reina de las oleaginosas es erecto y tiene la forma de un
cono invertido. Antes de envejecer es áspero por las bases peciolares que lo
revisten. Pero cuando llega a la vejez, aunque liso, se muestra segmentado por
las cicatrices que le imprimen sus cerca de cuarenta hojas al marchitarse y
caer.
En su edad mediana las hojas se extienden de manera casi paralela al suelo,
entre tres y siete metros. Cada una está compuesta de unos 250 folíolos
lineales, insertos a uno y otro lado del pecíolo pero de manera irregular. La
apariencia desordenada de la hoja es uno de los rasgos característicos de la
especie.
La palma de aceite es un cultivo perenne y de tardío y largo rendimiento, su
vida productiva puede durar más de cincuenta años, pero desde los veinte o
veinticinco su tallo alcanza una altura que dificulta las labores de cosecha y
marca el comienzo de la renovación en las plantaciones comerciales.
Su introducción a la América tropical se atribuye a los colonizadores y
comerciantes esclavos portugueses, que la usaban como parte de la dieta
alimentaria de sus esclavos en el Brasil.
El procesamiento de los frutos de la palma de aceite se lleva a cabo en la
planta de beneficio o planta extractora. En ella se desarrolla el proceso de
extracción del aceite crudo de palma y de las almendras o del palmiste.
4
El proceso consiste en esterilizar los frutos, desgranarlos, macerarlos, extraer
el aceite de la pulpa, clarificarlo y recuperar las almendras del bagazo
resultante. De las almendras se obtienen dos productos como: el aceite de
palmiste y la torta de palmiste que sirve para alimento animal.
Al fraccionar el aceite de palma se obtienen también dos productos: la oleína y
la estearina de palma. La primera es líquida en climas cálidos y se puede
mezclar con cualquier aceite vegetal. La otra es la fracción más sólida y sirve
para producir grasas, principalmente margarinas y jabones. Las propiedades de
cada una de las porciones del aceite de palma explican su versatilidad, así
como sus numerosas aplicaciones.
Por su composición física, el aceite de palma puede usarse en diversas
preparaciones sin necesidad de hidrogenarse, proceso mediante el cual se
forman los trans. Indeseables ácidos grasos precursores de enfermedades
como la diabetes y las enfermedades cardiovasculares, entre otras.
Actualmente, es el segundo aceite más consumido en el mundo y se emplea
como aceite de cocina, para elaborar productos de panadería, pastelería,
confitería, heladería, sopas instantáneas, salsas, diversos platos congelados y
deshidratados, cremas no lácteas para mezclar con el café.
A su vez, los aceites de palma y palmiste sirven de manera especial en la
fabricación de productos oleo químicos como los ácidos grasos, ésteres
grasos, alcoholes grasos, compuestos de nitrógeno graso y glicerol, elementos
esenciales en la producción de jabones, detergentes, lubricantes para pintura,
barnices, gomas y tinta.
En los últimos tiempos ha venido tomando fuerza su utilización como
biocombustible. El biodiesel en la actualidad es una nueva alternativa para la
5
utilización del aceite de palma como materia prima de otros productos.
1.1.1 Antecedentes Científicos
Es necesario que en cualquier Empresa existan lineamientos científicos, en el
caso de esta Hacienda es necesario implementar un sistema contable integral
con investigaciones a nivel interno este sistema debe basarse en fundamentos
científicos.
1.1.2 Antecedentes Prácticos
La Hacienda Urcupiña actualmente necesita este sistema contable para poder
controlar de mejor manera toda su producción y los ingresos que se generan
de la misma, evitando que existan pérdidas por desperdicio y robo ya que se
encuentra en manos de personas que se encargan del cuidado y control de la
misma siendo imposible para sus dueños encargarse de ella y manejar en
mejor manera sus recursos debido a que se encuentran fuera del país.
1.1.3 Importancia del estudio.
Es de suma importancia realizar esta investigación ya que mediante este
estudio lograremos un mejor desempeño a nivel interno de la Empresa, las
personas siempre buscamos tener el mejor rendimiento financiero en nuestras
negocios y lo lograremos solamente mediante la aplicación de tácticas y
recursos que sacarían adelante a las Empresas.
1.1.4 Situación actual del tema de investigación. La Hacienda Urcupiña actualmente no cuenta con un registro de producción ni
un registro de los ingresos y gastos que tiene mensualmente, todos estos
6
datos están calculados mentalmente de tal forma que es imposible saber a
ciencia cierta la verdadera situación económica en la que se encuentra.
Muchas de las empresas que hoy existen no llevan un control o un manejo
apropiado de sus recursos, causando a la larga pérdida irrecuperable y si por
el contrario se manejaran adecuadamente, estas pérdidas pudieran evitarse.
La solución a este problema en la Hacienda Urcupiña debe darse a corto plazo
y no seguir acarreando por más tempo estos inconvenientes.
1.2 Limitaciones del Estudio
Existen algunas limitaciones para este estudio debido a que nunca se llevó
ningún registro contable de producción de la palma ni los registros de ingresos
y gastos de la hacienda, haciendo que se dificulte un poco la investigación.
La responsabilidad y la confiabilidad con la que se realiza este trabajo harán
que personalmente nos involucremos haciendo un trabajo de campo, dando
nuestro mayor esfuerzo en esta investigación.
1.3 Alcance del Trabajo El trabajo se lo realiza en la Hacienda Urcupiña, ya que se tiene acceso a ella,
no existen ningún impedimento para obtener los datos.
7
1.4 Objeto del Estudio
El objeto de estudio de esta investigación es la Hacienda Urcupiña dedicada al
cultivo de Palma Africana, que se encuentra ubicada en el km. 205 de la vía
Quinindé Esmeraldas.
1.5 Objetivos del Estudio 1.5.1 Objetivo General
Implementar un sistema contable integral con la finalidad de contar con una
herramienta indispensable que regule y normen las operaciones financieras y
administrativas de esta Hacienda para un mejor control de los ingresos y los
gastos.
1.5.2 Objetivos Específicos
Realizar un diagnóstico de las actividades de la Hacienda Urcupiña.
Determinar las falencias de control existentes.
Definir el instrumento apropiado que permita el manejo adecuado y el
control de sus recursos financieros, materiales y humanos.
Realizar entrevistas a personas conocedoras y pedir asesoramiento de
profesionales.
Realizar visitas a empresas con negocios afines.
Revisar Internet para obtener referencias sobre este tema.
Implementar el sistema contable adecuado a la hacienda Urcupiña.
Proponer para la Hacienda Urcupiña la aplicación del Sistema Contable.
8
1.6 Justificación
La razón por la cual desarrollo este proyecto es que es un tema interesante, ya
que la implementación de un modelo contable apropiado le permitirá a la
Hacienda Urcupiña conocer su verdadera situación financiera.
La implementación de un sistema contable brindará el aporte y la herramienta
con que se eliminará el riesgo de pérdida de recursos económicos que se
puede originar con la continuación de una administración empírica y
descontrolada.
Para la implementación del Sistema Contable se cuenta con el apoyo de los
propietarios quienes han puesto la esperanza en este modelo como solución
óptima para el mejoramiento y desarrollo de la Hacienda, por contar con el
apoyo indicado, se tiene fácil acceso a la información necesaria para el estudio.
Al contar con un sistema contable, independientemente se conocerá con mayor
exactitud los recursos que genera la hacienda, siendo una herramienta
eficiente y eficaz para lograr este fin.
1.7 Idea a Defender
Si se implementa el sistema contable la Hacienda Urcupiña tendrá un control
particularizado de sus recursos y permitirá la toma de decisiones específicas,
mejorando su eficiencia, eficacia y en general todo su funcionamiento.
1.8 Aspectos Metodológicos del Estudio
1.8.1 Diseño o tipo de investigación
• De acuerdo a la profundidad del estudio el diseño es explicativo.
9
• De acuerdo a la intervención del investigador el diseño es observacional.
• De acuerdo a la conducta de las variables entre sí el diseño es
correlacional.
1.8.2 Método de Investigación
1.8.2.1 Método de Observación Científica
Debido a que este estudio se realiza basándose en observaciones
directamente al área en el cual existe el problema es imprescindible utilizar este
método mediante el cual se llegará a aspectos relevantes para este tema.
Con este método se podrá observar el manejo, corte y entrega de la palma
registrando cada una de estas actividades, en conclusión se conocerá
directamente como está constituida esta empresa, sus debilidades y fortalezas.
1.8.3 Fuentes de Investigación
1.8.3.1 Fuentes
Las fuentes que se utilizarán en esta investigación son: Fuentes primarias y
Fuentes secundarias, además de estas, me apoyaré en fuentes bibliográficas,
revistas, Internet, etc.
1.8.4 Técnicas de Investigación
Para realizar este trabajo se utilizará técnicas de entrevistas, encuestas,
consultas a expertos.
10
• Entrevistas : Mediante esta técnica se obtendrán datos importantes de
personas que están estrechamente ligadas a la empresa, será necesario
entrevistar al administrador de la Hacienda Urcupiña el cual está
empapado de información, la entrevista contendrá preguntas específicas
y directas, sus aportes serán relevantes para este trabajo, además será
necesario entrevistar al jefe de personal, el mismo que se encarga del
manejo de todas las personas que trabajan en la Hacienda,
investigaremos su comportamiento y desempeño en beneficio de la
Hacienda Urcupiña.
• Encuestas: Mediante esta técnica que se aplicará se conseguirá una
serie de datos y de mucha información que nos ayudarán de manera
muy oportuna con al avance de este estudio.
• Consultas a Expertos: Los expertos en este tema son una fuente de
importante apoyo por estar estrechamente ligados a este trabajo, por
ser conocedores del tema pueden brindarnos información relevante en
esta investigación.
1.8.5 Técnicas para el Proceso de Datos
Se utilizará primeramente el programa de Microsoft Word necesaria para
realizar los datos teóricos que se utilizará en este trabajo, también se utilizará
Microsoft Excel para todo lo relacionado con los datos cuantitativos que luego
permitirán analizarlos y transformarlos en investigación.
11
1.8.6 Tratamiento y Análisis de Datos
El tratamiento y análisis de los datos nos va a conducir al empleo de las
técnicas de resultados, las mismas que se basarán en la doctrina de la
especialización administrativa para la implementación del sistema contable
para el control de los ingresos y gastos.
12
CAPÍTULO II
2 MARCO TEÓRICO
2.1 Empresa
Es una entidad que se establece para desarrollas actividades que satisfacen
las necesidades de la sociedad.
“La empresa es una entidad u organización que se establece en
un lugar determinado con el propósito de desarrollar actividades
relacionadas con la producción y comercialización de bienes y/o
servicios en general, para satisfacer las diversas necesidades de
la sociedad” 1
Se puede decir que una empresa es una organización con fines de lucro que
presta servicios, comercializa productos o se dedica a la producción de bienes
contando con un capital de trabajo ya sea propio o con aportaciones de dos o
más socios, con la finalidad de satisfacer las necesidades y deseos que tiene
la comunidad.
2.2 Empresas Agrícolas
La Empresa agrícola es una unidad de Producción que reúne los factores
Tierra, Capital, Trabajo y Factor Empresarial.
1 Sarmiento, Rubén. Décima Edición 2004
13
“La Empresa Agrícola es una unidad de producción cuyo
objetivo es maximizar sus beneficios. Para lograr este objetivo se
necesita la conjunción de los factores de producción”
TIERRA - CAPITAL - TRABAJO-FACTOR EMPRESARIAL”2
Las Empresas Agrícolas son aquellas que se dedican a la producción de dicho
sector, que tienen una estrecha relación con las empresas Industriales, en esta
clase de empresas juega un papel muy importante el Factor Tierra que junto
con un Capital y Trabajo se puede maximizar en beneficios y aprovechar al
máximo su producción la cual puede brindarnos excelentes resultados, sirve de
base fundamental para el desarrolla y riqueza del país.
2.3 Contabilidad
La Contabilidad es la ciencia que analiza, registra e interpreta los movimientos
de una empresa.
“Es la ciencia, arte y la técnica que permite el registro,
clasificación y análisis e interpretación de las transacciones que
se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación
económica financiera al término de un ejercicio económico o
período contable”3
2 Ing. Agrs.Carlos C.Bertone y MaScala Contabilidad Agropecuaria. 3 BRAVO. Valdivieso. Mercedes. Contabilidad General, pág. 1
14
La Contabilidad nos sirve para conocer en cualquier momento la situación
económica y financiera de la empresa, mediante la Contabilidad podemos
conocer las ventas, las compras, los gastos, los ingresos que ha tenido la
Empresa y cuáles son los correctivos necesarios que debemos tomar para que
el negocio marche en buena forma y alcanzar los objetivos fijados.
2.4 Contabilidad Agrícola
La Contabilidad agrícola es importante para obtener información sobre el
proceso de producción.
“La contabilidad agropecuaria es el punto de partida para
obtener la información confiable sobre el entorno que involucra
al proceso de la producción, estableciendo adecuados controles
y reuniendo una adecuada información que sirva a éste para la
toma de decisiones. Todo sector agropecuario debe hacer uso de
la contabilidad, cualquiera que sea la importancia de su
explotación, ya que así obtendría una mayor comprensión del
resultado económico y a la vez tiene un mejor conocimiento para
determinar si debe seguir en su cultivo actual, diversificarlo,
combinarlo o arrendar la tierra” 4
La contabilidad Agrícola es fundamental para que el sector agropecuario
cualquiera sea su producción, mediante la Contabilidad podrá conocer si el
cultivo al que se dedica le está dejando utilidades o no, así mediante esto se
puede determinar si se va a seguir con el cultivo actual, esta contabilidad se
4 Ing. Agrs.Carlos C.Bertone y MaScala Contabilidad Agropecuaria.
15
basa en estrictos controles para minimizar gastos y maximizar sus ganancias,
de esta manera aprovechar mejor sus recursos.
2.5 Costos
Los Costos son gastos económicos para fabricar un producto o prestar un
servicio.
“Es el gasto económico que representa la fabricación de un
producto o la prestación de un servicio. El costo de un
producto está formado por el precio de la Materia prima, el
precio de la mano de obra directa empleada en su producción,
el precio de la mano de obra indirecta empleada para el
funcionamiento de la empresa y el costo de amortización de la
maquinaria y de los edificios”5
El costo es un valor monetario que se puede recuperar y cargar al valor de la
producción o a la prestación de un servicio, muchos de los costos pueden ser
medibles y otros no, los costos que se pueden medir se cargan directamente al
precio del producto, pero los costos que no son medibles son cargados
indirectamente al valor del producto y toman el nombre de Costos Indirectos de
Fabricación.
5 Terán, Pacheco Ediciones, página 18
16
2.6 Cuenta Contable.
Cuenta es el cuadro en el cual se registran todas las operaciones comerciales
que tienen relación con la persona, bienes o valores
“Cuenta es un término, nombre o denominación objetiva usado
en Contabilidad para registrar, clasificar y resumir los
incrementos y disminuciones de naturaleza similar. Originados
en las transacciones comerciales que corresponden a los
diferentes rubros integrantes del Activo, el Pasivo, el
Patrimonio, las Rentas, los Costos y los Gastos”6
También podemos decir que cuenta es el nombre que le damos a los bienes,
valores y servicios de la misma naturaleza, agrupándolos con un solo nombre
y de acuerdo a las transacciones comerciales que realiza la empresa, estas
cuentas están clasificadas dentro de los grupos de Activo, Pasivo, Patrimonio,
Gastos. Ingresos.
2.7 Antecedentes de la Empresas Agrícolas
2.7.1 Base Legal
2.7.1.1 Ley de Régimen Tributario Interno
Las personas naturales y sociedades que realicen cualquier actividad
económica y operen con un capital propio igual o mayor a 60.000 están
obligados a llevar contabilidad.
6 Dra. García Celeste, Contabilidad Básica, pág. 5
17
“Están obligados a llevar contabilidad y declarar sus impuestos
en base a los resultados que arroje la misma todas las
sociedades, personas naturales tanto nacionales como
extranjeros que realicen alguna actividad económica en el
Ecuador ya sea actividades profesionales, artesanales,
comerciales, pecuarias, agrícolas, forestales o similares que
operen con un capital propio que al 1 de enero de cada ejercicio
económico sea igual o mayor a sesenta mil dólares (60.000) o
cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior
sean superiores a los cien mil dólares (100.000)”7
Todas las personas que realicen una actividad comercial aquí en el Ecuador
deben declarar los impuestos por las utilidades que obtengan de esa actividad
comercial, es obligación de todo comerciante pagar los impuestos ya que este
dinero servirá para satisfacer las necesidades más urgentes que tiene la
sociedad como es educación, salud, vivienda.
2.8 Comprobantes de Venta y Retención
Todos los contribuyentes deben emitir comprobantes de venta y retención.
“Todos los contribuyentes al realizar transferencias de bienes y
prestaciones de servicios gravados con IVA de tarifa 0% o 12%,
deberán emitir comprobantes de venta y de retención
7 Programa de Educación y Capacitación Tributaria Sri. 2008 página .
18
autorizados por el Servicio de Rentas Internas, previamente
deberán obtener su número de RUC”8
Todos los contribuyentes que presten sus servicios o transfieran bienes están
obligados a emitir comprobantes de venta y retención ya sea con IVA de tarifa
0% o 12%, estos comprobantes deben estar autorizados por el SRI. y se los
debe realizar en una imprenta autorizada, se debe entregar al comprador por
cualquier monto.
2.9 Contador Público
El contador Público es persona nacional o extranjera que obtuviere su título.
“Son Contadores Públicos las personas nacionales y
extranjeros que obtuvieren su título Universitario o Institutos
Superiores ecuatorianos, facultados por la Ley de Educación
para concederlos, y los ecuatorianos y extranjeros que
habiendo cursado en Universidades o Institutos Superiores de
países extranjeros obtuvieren el título de Contador Público y lo
revalidaren en el Ecuador de conformidad con las regulaciones
establecidas por leyes ecuatorianas”9
El Contador Público es una persona fundamental dentro de la empresa por
cuanto es quien contribuye al fortalecimiento empresarial mediante el debido
8 Programa de Educación y Capacitación Tributaria Sri. 2008 9 BRAVO. Valdivieso. Mercedes. Contabilidad General, pág. 6
19
control contable, y de gran manera evitando la corrupción y la ineficiencia
dentro de la empresa, el Contador debe ser un profesional que se debe no
solamente a la empresa en la cual trabaja si no también a la sociedad.
2.10 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Conjunto de normas y leyes que establecen la información que deben
presentarse en los Estados Financieros.
“Conjunto de normas y leyes que establecen información
que debe presentarse en los Estados Financieros y la forma
que esta información debe aparecer en dichos estados. Las
NIC, son emitidas por International Accounting Standards
Board”10
Las Normas Internacionales de Contabilidad han contribuido a mejorar los
informes contables de todo el mundo, existen aproximadamente 42 NIC entre
los países del Pacto Andino, los mismos que han efectuado adaptaciones y
emitido versiones nacionales a fin de hacerlos aplicables a cada país.
10 Cultural S.A. Auditoría y Control Interno, Edición MMVI
20
MARCO CONCEPTUAL
2.1.1 Clasificación de las Empresas:
Las Empresas se clasifican por su naturaleza en: Industriales, Comerciales y
de Servicios.11
2.1.1.1 Empresas Industriales: Son aquellas Empresas que se dedican a la
transformación de Materia Prima en productos terminados.
2.1.1.2 Empresas Comerciales: Son aquellas que se dedican a la Compra y
Venta de productos elaborados.
2.1.1.3 Empresas de Servicios: Son aquellas que se dedican a prestar
servicios a la comunidad.
Las Empresas se clasifican por el sector al que pertenecen en: Públicas,
Privadas y Mixtas.
2.1.1.4 Empresas Públicas: Son aquellas Empresas las cuales su capital
pertenecen al Estado.
11 BRAVO. Valdivieso. Mercedes. Contabilidad General, pág. 1
21
2.1.1.5 Empresas Privadas: Son aquellas Empresas cuyo capital pertenece al
sector privado.
2.1.1.6 Empresas Mixtas: Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector
Público como al sector privado.
Las Empresas se clasifican por la Integración del Capital en: Unipersonales y
pluripersonales.
2.1.1.7 Empresas Unipersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a una
persona natural.
2.1.1.8 Empresas Pluripersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a dos
o más personas naturales.
2.2.1 RECURSOS QUE SE EMPLEAN EN UNA EMPRESA AGRÍCOLA12
Para que una empresa agrícola pueda lograr sus objetivos, es necesario que
cuente con una serie de elementos, recursos o insumos que conjugados
armónicamente contribuyen a su funcionamiento adecuado, dichos recursos
son:
12 Molina Calvache Antonio, Contabilidad de Costos 3era Edición año 2002, página 55
22
2.2.1.1 Recursos Materiales:
Son los bienes tangibles con que cuenta la empresa para poder ofrecer sus
servicios, tales como:
2.2.1.1.01 Instalaciones: edificios, maquinaria, equipo, oficinas, terrenos,
instrumentos, herramientas, etc.
2.2.1.1.02 Materia prima: Llamados también materiales, constituyen el
elemento principal del costo de producción que al recibir los beneficios del
costo de conversión se transforman en producto terminado.
2.2.1.1.01.1 Materia Prima Directa.- Son los que están directamente
relacionados con producción y son fácilmente medibles.
2.2.1.1.01.2 Materia Prima Indirecta.- Son aquellas que se emplean con la
finalidad de beneficiar al conjunto de producción de la Empresa por lo tanto no
pueden determinarse con precisión en la producción.
2.2.1.2 Recursos Técnicos:
Son aquellos que sirven como herramientas e instrumentos auxiliares en la
coordinación de los otros recursos, Pueden ser:
23
• Sistemas de producción, de ventas, de finanzas, administrativos,
etc.
• Fórmulas, patentes, marcas, etc.
2.2.1.3 Recursos Humanos:
2.2.1.3.01 Mano de Obra.- Es aquella mano de obra que se emplea en los
procesos de producción, es el conjunto de pagos realizados a trabajadores por
su trabajo efectuado en una actividad productiva o de servicio.
2.2.1.2.01.1 Mano de Obra Directa.- Es aquella que se ocupa directamente
en las tareas de producción.
2.2.1.2.01.2 Mano de Obra Indirecta.- Es aquella que es esencial para
complementar el funcionamiento de la Empresa, no puede ser atribuida a
ninguna tarea o producto.
2.2.1.4 Recursos Financieros:
Son los recursos monetarios propios y ajenos con los que cuenta la empresa,
indispensables para su buen funcionamiento y desarrollo, pueden ser:
• Recursos financieros propios, se encuentran en: dinero en
efectivo, aportaciones de los socios (acciones), utilidades, etc.
24
• Recursos financieros ajenos; están representados por: préstamos
de acreedores y proveedores, créditos bancarios o privados y
emisiones de valores, (bonos).
2.3.1 Objetivo, Clasificación e Importancia de la Contabilidad.13
Objetivo de la Contabilidad.- Es conocer la situación económica de una
empresa en un determinado período, el que generalmente es de un año, como
también analizar e informar sobre los resultados obtenidos para poder tomar
decisiones adecuadas a los intereses de la Empresa.
2.3.2 Clasificación de la Contabilidad:
Contabilidad Comercial o General
Contabilidad Industrial o de Costos
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad Bancaria
Contabilidad Agropecuaria
Contabilidad de seguros
Contabilidad Hotelera
Contabilidad Hospitalaria etc.
Contabilidad de Servicios
Contabilidad Social
13 Sarmiento. Rubén R. Décima Edición, Marzo 2004
25
2.3.3 Importancia de la Contabilidad
La Contabilidad es importante porque nos ayuda a conocer la verdadera
situación económica y financiera de una empresa y es una práctica elemental,
que permite controlar las operaciones y obtener información necesaria para la
toma de decisiones de una empresa. Además es importante porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar
un control de sus transacciones comerciales financieras. De este modo poder
obtener mayor productividad y producción de su patrimonio. Mediante los
registros y procedimientos que usan una determinada área de trabajo. 14
2.4.1 Actividad agrícola.15
La actividad agrícola sigue siendo la más importante de la economía nacional,
por la contribución al producto interno bruto, como generador de divisas y como
principal fuente de trabajo.
2.4.2 Las dificultades de la Contabilidad Agrícola
La aplicación de los principios de contabilidad a las actividades agropecuarias
plantea una serie de dificultades específicas a este tipo de actividad
económica:
• Dificultad para identificar los gastos e ingresos familiares de los gastos e
ingresos de la empresa.
• La actividad agropecuaria depende de ciertos factores difícilmente
controlados por el hombre, entre ellos los climáticos.
14 TERÁN, Pacheco EDICIONES EDITERPA, página 20 15 Ing. Agrs.Carlos C.Bertone y MaScala Contabilidad Agropecuaria
26
• La valoración del costo de producción de los cultivos en tierra o en
proceso dependen de la etapa de desarrollo del cultivo.
• El consumo directo de producto y la no remuneración monetaria del
trabajo diario.
Factores de la producción agrícola
La actividad agrícola cuenta con cuatro factores fundamentales para la
producción: Tierra Trabajo Capital Empresario
Tierra: Trozo de globo terráqueo que tiene un valor determinado; es el factor
fundamental de la actividad agropecuaria, ya que sobre ella descansan todos
los demás factores de la producción, animales, materiales y minerales.
Trabajo: Mano de obra (contratada o familiar)
Trabajo del animal
Labor mecanizada
Labor de investigación y técnicas
Capital: Lo constituyen los recursos económicos y financieros con que cuenta
el productor para llevar a cabo el proceso de producción. Ej. Dinero,
propiedades, maquinaria, etc.
27
Los costos de las empresas agropecuarias se pueden agrupar de acuerdo a su
naturaleza en:
Relaciones con la tierra
Costo por agotamiento o arrendamiento (cuando no se es dueño); la carga
financiera; el costo de oportunidad, cuando se ha invertido capital propio.
Por remuneraciones al trabajo
Jornales de obreros permanentes o temporales, valor de la mano de obra
brindada por éstos y su familia.
Medios de producción duraderos
Maquinaria y equipo de trabajo
Instalaciones y construcciones
Medios de producción consumidos
Semillas, herbicidas, fertilizantes, insecticidas y fungicidas.
Gastos de operación
Electricidad y comunicaciones (teléfono, radio, localizador).
28
Combustible y lubricantes
Materiales (reacondicionamiento de caminos)
Es de suma importancia distinguir o hacer una separación de lo que son gastos
y costos. Los costos son los recursos utilizados directamente en el proceso de
producción, mientras que los gastos son desembolsos que pueden aplicarse a
uno o más períodos de producción y aún pueden darse, no habiendo
producción.16
2.5 Clasificación de los Costos 17
Costos Variables: Son aquellos gastos que aumentan o disminuyen
proporcionalmente conforme aumenta o disminuye el volumen de
producción. Ejemplo Materia prima directa, mano de obra directa,
envases para productos terminados.etc.
Costos Fijos: Son aquellos costos que permanecen constantes en su
valor, cualquiera sea el volumen de producción, incluyendo una
producción igual a cero. Ejemplo Arriendos de local de planta, impuestos
fijos a la propiedad, depreciaciones, sueldos fijos de supervisores, etc.
Costos Totales: Es la suma de los costos fijos y de los costos variables;
es decir, todos los costos de los insumos necesarios para la producción.
Costos Unitarios: Los costos unitarios con igual al Costo Total, dividido
para el número de unidades producidas.
16 Ing. Agrs.Carlos C.Bertone y MaScala Contabilidad Agropecuaria 17 Molina Calvache Antonio, Contabilidad de Costos 3era Edición año 2002, página 14
29
Costos Semifijos o Semivariables: Se los conoce también como
costos mixtos, son aquellos que se componen de una parte fija y otra
variable que para análisis, planeación y control, debe separarse.
Ejemplo: la tarifa de luz que tiene una parte fija y una variable.
Costos Conjuntos: Cuando dos o más productos se elaboran
conjuntamente, es posible que exijan los servicios de la misma clase de
factores de producción, y que resulte imposible separar la aportación de
estos a cada uno de los productos.
Costo Medio Total: Los costos medios totales o costos por unidad a
cada nivel de producción son el resultado de la división del costo total
entre el número de unidades producidas.
Costo Fijo Medio: Lo encontramos dividiendo el costo fijo entre las
distintas cantidades producidas. Como el costo fijo es un monto fijo en el
corto plazo, al dividirse por niveles de producción mayores la cuantía del
CFM es cada vez menor. Por consiguiente, la curva del CFM tiene forma
de hipérbole.
Costo Variable Medio: Se lo obtiene dividiendo el costo variable para la
cantidad de producción.
2.6.1 Obligaciones Tributarias
2.6.1.1.01 Registro Único de Contribuyentes (RUC)
Todas las personas naturales o jurídicas y los entes sin personalidad jurídica,
nacionales y extranjeros que inicien o realicen actividades económicas en el
país de forma permanente u ocasional, o quienes sean titulares de bienes o
30
derechos que generen ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y
otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse,
por una sola vez en el Registro Único de Contribuyentes, también están
obligados a inscribirse en él, las entidades del sector público, las Fuerzas
Armadas, la Policía Nacional y toda entidad, fundación, cooperativa
corporación o ente similares, cualquiera sea su denominación, tengan o no
fines de lucro.18
2.6.2 Se debe efectuar las Declaraciones Correspondientes
1. IVA. Impuesto al Valor Agregado
2. Retenciones del Impuesto al Valor Agregado.
3. Impuesto a la Renta
4. Retenciones del Impuesto a la Renta
5. Anticipo del Impuesto a la Renta
2.7.1 Clasificación de los comprobantes de venta y retención. 19
Facturas
Nota de venta, para las personas que se acogen al RISE
Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios.
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras.
Boletos o entradas a espectáculos públicos.
Nota de crédito.
Nota de débito.
Guías de remisión. 18 Programa de Educación y Capacitación Tributaria Sri. 2008 19 Programa de Educación y Capacitación Tributaria Sri. 2008
31
Comprobantes de retención.
Otros documentos autorizados.
2.8.1 El contador público 20
Al contador público le compete:
a) Desempeñar cátedras de Contabilidad en planteles de nivel superior
legalmente establecidos.
b) Organizar, sistematizar y dirigir contabilidades.
c) Intervenir directamente en la organización contable de empresas,
d) Comprobar y verificar estados de actividades económico-financieras.
e) Certificar balances con previa verificación integral de la contabilidad.
f) Ejercer las funciones de comisario en las Compañías Anónimas, en
Comandita por acciones, de Responsabilidad Limitada y de Economía
Mixtas.
g) Evaluar e interpretar movimientos financieros o económicos e
inventarios.
h) Practicar auditorías o intervenciones y emitir dictámenes técnico
contable, económico y financieros.
i) Preparar y suscribir declaraciones tributarias.
j) Realizar peritazgos, revisiones fiscales, análisis y prueba contables.
k) Lo que corresponde al Contador-Bachiller en ciencias de Comercio y
Administración.
20 BRAVO. Valdivieso. Mercedes. Contabilidad General, pág. 7
32
2.10.1 Normas Internacionales de Contabilidad21
Las Normas Internacionales Vigentes son:
1. Presentación de Estados Financieros
2. Existencias
7. Estado de Flujos de Efectivo
8. Políticas Contables, cambio en las estimulaciones contables y errores
10. Hechos posteriores a la fecha del Balance
11. Contratos de Construcción
12. Impuesto sobre las Ganancias.
14. Información Financiera por segmentos.
16. Inmovilización de material.
17. Arrendamientos
18. Ingresos Ordinarios
19. Retribuciones a los Empleados
20. Contabilización de las Subvenciones Oficiales e información a revelar
sobre ayudas públicas.
21. Efectos de variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera.
23. Costes por Intereses.
24. Información a revelar sobre partes vinculadas.
21 NIC‐ Normas Internacionales de la Contabilidad. com
33
26. Contabilización e información financiera sobre planes de presentaciones
por retiros.
27. Estados Financieros Consolidados y separados.
28. Inversiones en Entidades Asociadas.
29. Información Financiera en Economías hiperinflacionarias.
30. Información a revelar en los Estados Financieros de Bancos en
Entidades Financieras similares.
31. Participación en negocios conjuntos.
32. Instrumentos Financieros: Presentación.
33. Ganancias por acción.
34. Información Financiera Intermedia.
36. Deterioro del Valor de los Activos.
37. Provisiones, Activos y Pasivos contingentes.
38. Activos Intangibles.
39. Instrumentos Financieros: Reconocimiento y valoración.
40. Inversiones Inmobiliarias.
41. Agricultura
34
CAPÍTULO III
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Tipo o Modalidad de la Investigación
El tipo o modalidad de esta investigación de acuerdo a la intervención del
investigador será observacional, ya que hay mucho que observar para poder
decidir la causa del problema y las debidas soluciones y según la profundidad
del estudio este diseño es explicativo porque luego de las observaciones habrá
que explicar las deficiencias encontradas y sus soluciones.
3.2 Métodos de Investigación.
3.2.1 Métodos de Investigación Científica
Este método que utilizamos basándonos directamente en el área donde existía
el problema permitió llegar al fondo del problema, encontrando muchas
deficiencias en el control de mano de obra existente en la Hacienda, cada uno
de los trabajadores hace lo que quiere sin dar ninguna explicación al
administrador, además de esto el control de el corte de la palma es irregular
permitiendo a los trabajadores hacer con ella lo que desean.
Mediante este método aplicado se pudo conocer las debilidades y fortalezas de
la hacienda.
35
3.2.2 Técnicas de Investigación
Observación.-Técnica primordial para aplicar a este proyecto por cuanto
observaré directamente los problemas y falencias y las soluciones que se
darán a los mismos.
Encuestas y Entrevistas.- Las encuestas y entrevistas son relevantes en ese
estudio, ya que mediante las cuales obtendremos información eficaz y oportuna
estas las haremos en primer lugar a los dueños, luego al administrador general,
al jefe de los trabajadores, a los trabajadores y por último a la Empresa que
proveen la Palma, para llevar a cabo estas encuestas será necesario elaborar
cuestionarios compuestas por preguntas claras, específicas y concretas.
Consulta a especialistas.- La consulta a especialistas será de gran
importancia por cuanto estas personas conocedoras del tema podrán darnos
información relevante que son servirá para dar las mejores soluciones a los
problemas encontrados.
3.4 Diseño de las Encuestas
Para poder hacer las debidas verificaciones en la Hacienda “Urcupiña” y el
control que se está llevando hasta hoy en el manejo de la misma se elaboran
preguntas para todo el personal que labora en la misma.
• Nota.- Ver cuestionario de encuestas en el Anexo Nº 1
36
3.4.1 Aplicación de Encuestas
ENCUESTA DIRIGIDA AL ADMINISTRADOR DE LA HACIENDA “URCUPIÑA”
La sistematización de los resultados a la encuesta realizada al Administrador
que labora en la Hacienda Urcupiña se presenta a continuación que para su
análisis se han tomado las respuestas que tienen mayor relevancia.
La presente encuesta tiene como fin obtener información sobre el manejo de la
Hacienda para lo cual solicito su valiosa colaboración.
37
1. ¿Conoce usted si existe una propuesta contable para determinar costos del cultivo de palma?
CUADRO Nº 1
EXISTE PROPUESTA CONTABLE
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
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GRÁFICO Nº 1
EXISTE PROPUESTA CONTABLE
Fuente: Resultados de la Investigación Elaborado por: Jiménez Puente Yolanda
Análisis
De acuerdo a la respuesta obtenida de parte del Administrador no existe
registro contable de ningún tipo.
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3.- ¿Estaría usted dispuesto a contratar personal idóneo para crear el Área Administrativa Contable?
CUADRO Nº 3
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TOTAL 1 100% Fuente: Resultados de la Investigación Elaborado por: Jiménez Puente Yolanda
GRÁFICO Nº 3
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Fuente: Resultados de la Investigación Elaborado por: Jiménez Puente Yolanda ANÁLISIS
De acuerdo a la respuesta obtenida de parte del Administrador menciona
que está dispuesto a contratar el personal idóneo para crear el área
administrativa.
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5.- ¿Piensa usted que adquirir un Sistema Contable sería beneficioso para la empresa?
CUADRO Nº 5
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Fuente: Resultados de la Investigación Elaborado por: Jiménez Puente Yolanda
GRÁFICO Nº 5
BENEFICIARÍA SISTEMA CONTABLE
Fuente: Resultados de la Investigación Elaborado por: Jiménez Puente Yolanda ANÁLISIS
El Administrador respondió que un sistema contable beneficiaría en gran
manera a la Empresa.
SI100%
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BENEFICIARÍA SISTEMA CONTABLE
42
CAPÍTULO IV
PROPUESTA
4.1 IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE INTEGRAL PARA LA HACIENDA “URCUPIÑA. 4.1.1 Introducción. La Hacienda Urcupiña es una propiedad que posee 45 hectáreas de terreno y
está ubicada en el km. 105 de la vía Quinindé-Esmeraldas dedicada en su
totalidad exclusivamente a la producción de palma africana, que hasta hace 8
años pertenecían al Sr. Antonio Solís Zambrano, en la actualidad esta
Hacienda pertenece al Sr. Johnny Maldonado de origen Boliviano y su esposa
María Eugenia Quintero de origen Ecuatoriano quienes residen en los Estados
Unidos de América.
Como toda empresa tiene problemas, aquí el problema radica en que los
propietarios no residen en el país y la empresa se encuentra actualmente en
manos de administradores, razón por la cual los propietarios tienen dificultades
en conocer cuál es el verdadero rendimiento financiero de la empresa.
Además el problema está en que no se lleva un control contable de la
producción de la palma, desconociendo totalmente cuales son los ingresos y
los gastos que mensualmente existen en la empresa.
Es por eso y sabiendo los beneficios que aporta la tecnología con programas
computarizados para llevar un control contable excelente deseo implementar
un sistema contable integral para esta hacienda, debido que a mi criterio este
43
sistema a implementarse es el más adecuado para llevar el control en este tipo
de empresas siendo este excelente, completo, fácil de llevarse y cumple con
las normas establecidas para esta clase de empresas.
Por lo cual el presente trabajo está encaminado a contribuir con un modelo
para el control de los gastos y los ingresos de la Hacienda Urcupiña.
Para iniciar esta propuesta de control para la hacienda Urcupiña he diseñado
un plan de cuentas para incluirlo en este paquete contable, mismo que
permitirá hacer los respectivos registros contables utilizando los códigos
establecidos.
4.1.2. Objetivos.
4.1.2.1 Objetivo General.
Implementar un modelo de sistema de control contable que nos permita
mejorar la organización, manteniendo un control estricto de los ingresos y
gastos de la Hacienda Urcupiña.
4.1.2.2 Objetivos Específicos.
Conocer con exactitud la situación financiera de la empresa.
Tener un control efectivo de la producción de palma en la empresa.
Determinar con exactitud los gastos que genera el ciclo productivo de la
palma.
Conocer en forma efectiva cuales son los gastos por mantenimiento de
la empresa.
Determinar políticas de entrega de la palma.
44
Realizar constataciones físicas de la producción.
Proponer la aplicación del sistema contable para el control de los
ingresos y los gastos.
Diseñar un modelo de plan de cuentas y aplicarlo en el nuevo sistema
contable.
4.1.2.3 Misión de la propuesta
Implementar un modelo de sistema contable para un mejor control de los
ingresos y los gastos, mediante procedimientos técnicos que nos permitan
conocer en cualquier momento la verdadera situación económica y financiera
de la empresa, en este caso diseñando un plan de cuentas mediante códigos
por familias, lo que evitará pérdida de tiempo y de información.
4.1.2.4 Visión
Que la hacienda Urcupiña adopte este sistema contable y lo aplique en sus
operaciones diarias llegando mediante esto a ser una empresa eficiente, rápida
y flexible que asegure el desarrollo humano y el compromiso de sus
colaboradores con la empresa, ya que se beneficiarán no solo sus
propietarios si no sirva para muchas personas y a la comunidad.
4.1.2.5 Modelo
El sistema contable para el control de los gastos y los ingresos es muy
importante para la hacienda Urcupiña, es por esto que se ha propuesto este
modelo de sistema de control contable, el mismo que es sencillo y fácil de
45
llevar y que se implementará, poniendo énfasis en el diseño del plan de
cuentas para mejora el manejo, administración y control de los gastos y los
ingresos de la Hacienda Urcupiña.
4.1.2.6. Modelo de plan de cuentas Toda empresa debe estructurar un plan de cuentas, para que se manejen las
cuentas con facilidad y precisión, utilizando códigos de identificación y poder
ingresar los datos al sistema correspondiente con la finalidad de obtener
información clara, concreta y ordenada, por tal motivo he diseñado un plan de
cuentas para la Hacienda Urcupiña.
46
CUADRO Nº 6 4.1.2 Plan de Cuentas específico para la Hacienda Urcupiña. PLAN DE CUENTAS 1. ACTIVO 1.1 CIRCULANTE 1.1.1 DISPONIBLES 1.1.1.01 CAJA 1.1.1.01.001 CAJA CHICA 1.1.1.02 BANCOS1.1.1.02.001 PICHINCHA 1.1.1.02.002 GUAYAQUIL 1.1.1.03 INVERSIONES TEMPORALES 1.1.1.03.001 ACCIONES 1.1.1.03.002 BONOS 1.1.2. EXIGIBLES 1.1.2.01 COMPRAS 1.1.2.02 IVA 12% EN BIENES Y SERVICIOS 1.1.2.1 CTAS POR COBRAR PROVEEDORES 1.1.2.0001 A 1.1.2.0002 B 1.1.2.0003 C 1.1.2.03 DEUDORES VARIOS 1.1.2.04 DOCUMENTOS POR COBRAR1.1.3 DIFERIDO 1.1.3.01 PAGOS ANTICIPADOS 1.1.3.01.001 ANTICIPO A EMPLEADOS 1.1.3.01.002 RENTAS DEVENGADAS 1.1.3.01.003 ANTICIPO DE RETENC. FTE 1.1.4 REALIZABLES 1.1.4.01 INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS 1.1.4.02 PRODUCTOS EN PROCESO 1.1.4.03 PRODUCTOS TERMINADOS 1.1.4.04 SUMINISTROS DE OFICINA 1.1.5 OTROS
47
1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1.2.1 TANGIBLES 1.2.1.01 NO DEPRECIABLES 1.2.1.01.001 TERRENOS 1.2.1.02 DEPRECIABLES 1.2.1.02.001 EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 1.2.1.02.002 VEHÍCULOS 1.2.1.02.003 MUEBLES DE OFICINA 1.2.1.02.004 EQUIPOS DE OFICINA 1.2.1.02.005 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.2.1.02.006 MAQUINARIA 1.2.1.02.007 HERRRAMIENTAS VARIAS 1.2.1.03 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 1.2.1.03.001 DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS 1.2.1.03.002 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES DE OFICINA 1.2.1.03.003 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE OFICINA1.2.1.03.004 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.2.1.03.005 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS Y CONSTRUCCION. 1.2.1.03.006 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA 1.2.1.03.007 DEPRECIACIÓN ACUMULADA HERRAMIENTAS VARIAS 1.2.2 INTANGIBLES
1.2.2.01 GASTOS DE CONSTITUCIÓN 1.2.2.01.001 AMORTIZACIÓN GASTOS DE CONSTITUCIÓN 1.2.2.02 PATENTE 1.2.2.02.001 AMORTIZACIÓN PATENTE 2. PASIVOS 2.1 CIRCULANTES 2.1.1 DOCUMENTOS POR PAGAR 2.1.2 CUENTAS POR PAGAR 2.1.2.01 PROVEEDORES 2.1.2.01.001 A 2.1.2.01.002 B 2.1.2.01.003 C 2.1.2 OBLIGACIONES LABORALES 2.1.2.01 NÓMINAS POR PAGAR 2.1.2.02 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 2.1.2.03 DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 2.1.2.04 VACACIONES POR PAGAR
48
2.1.3 BENEFIC. SOCIALES POR PAG. 2.1.3.001 IESS POR PAGAR 2.1.3.002 APORTE PERS. Y PATRONAL POR PAGAR 2.1.3.003 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 2.1.2.004 PRÉSTAMOS QUIROGRAFARIOS 2.1.4 OBLIGACIONES FISCALES POR PAGAR 2.1.4.01 IMPUESTOS POR PAGAR 2.1.4.01.001 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 2.1.4.01.002 I.V.A. POR PAGAR 2.1.4.02 RET. FUENTE POR PAGAR 2.1.4.02.001 IMP. RENTA RELACIÓN DE DEPENDENCIA 2.1.4.02.002 RET. FTE. 2% BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD 2.1.4.02.003 RET. FTE. 2% ACTIVOS FIJOS 2.1.4.02.004 RET. FTE. 2% POR OTROS SERVICIOS 2.1.4.02.005 RET. FTE. 2% SEGUROS Y REASEGUR. 2.1.4.02.006 RET. FTE. 2% SUMINISTROS Y MATERIALES 2.1.4.02.007 RET. FTE. 8% NOTARIOS Y REGISTROS DE LA PROPIEDAD 2.1.4.02.008 RET. FTE. 10% HONORARIOS A PROFESIONALES 2.1.4.03 RET. I.V.A. POR PAGAR 2.1.4.03.001 RETENCIÓN IVA 30% BIENES 2.1.4.03.002 RETENCIÓN IVA 70% SERVICIOS 2.1.4.03.003 RETENCIÓN IVA 100% HONORARIOS PERSONAS NATURA. 2.1.4.03.004 RETENCIÓN IVA 100% LIQUIDACIÓN DE COMPRAS 2.1.4.03.005 RETENCIÓN FUENTE 1% TRANSP. PRIV. DE PASAJ. Y CARGA 2.1.5 PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO 2.1.5.01 PRÉSTAMOS BANCO DEL PICHINCHA CORTO PLAZO 2.1.5.01.001 A 2.1.5.01.002 B 2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO 2.2.1 PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO 2.2.2 HIPOTECAS POR PAGAR 2.2.3 PROVISIÓN LIQUIDACIONES LABORALES 2.2.4 DOCUMENTOS POR PAGAR 2.3 OTROS 3 PATRIMONIO 3.1 PATRIMONIO CONTABLE 3.1.1 CAPITAL SOCIAL 3.2 RESERVAS
49
3.2.1.01 RESERVA LEGAL 3.2.1.02 RESERVA FACULTATIVA 3.3 DONACIONES 3.3.2 REEVALUAACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 3.4.1 SUPERÁVIT O PÉRDIDA DEL EJERCICIO 4. INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES 4.1.1 VENTAS 4.1.1.01 INGRESOS GRAVADOS CON TARIFA 0% DE IVA 4.1.1.02 INGRESOS GRAVADOS CON TARIFA12% DE IVA 4.1.2 INGRESOS OPERACIONALES NETOS 4.1.2.01 AJUSTES POR REDONDEOS 4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES 4.2.1 INTERESES GANADOS 4.3 OTROS INGRESOS 5. GASTOS 5.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5.1.1.01 SUELDOS 5.1.1.02 DESAHUCIO LABORAL 5.1.1.03 REMUNERACIONES ADICIONALES 5.1.1.04 ADQUISICIONES DE PLANTAS Y SEMILLAS 5.1.1.05 APORTE PATRONAL 5.1.1.06 BONIFICACIÓN POR ALIMENTACIÓN 5.1.1.07 BONIFICACIÓN ANTIGÜEDAD 5.1.1.08 BONIFICACIÓN TRANSPORTE 5.1.1.09 DÉCIMO CUARTO SUELDO 5.1.1.10 DÉCIMO TERCER SUELDO 5.1.1.11 FONDOS DE RESERVA 5.1.1.12 VACACIONES 5.1.1.13 MOVILIZACIÓN ADMINISTRATIVA 5.1.1.14 HONORARIOS A PROFESIONALES. 5.1.1.15 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS E INFRAESTRUCTURA 5.1.1.16 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS 5.1.1.17 DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA 5.1.1.18 DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 5.1.1.19 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA 5.1.1.21 DEPRECIACIÓN DE HERRAM. LIVIANAS Y MATERIALES 5.1.1.22 INSUMOS AGRÍCOLAS 5.1.1.23 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
50
5.1.1.24 MANTENIMIENTO EDIFICIOS 5.1.1.25 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS Y HERRAMIENTAS 5.1.1.26 MANTENIMIENTO DE INSTALACIONES 5.1.1.27 MANTENIMIENTO DE MUEBLES DE OFICINA 5.1.1.28 MANTENIMIENTO DE RED ELÉCTRICA 5.1.1.29 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 5.1.1.30 OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.1.1.31 SERVICIOS DE ENERGÍA ELÉCTRICA 5.1.1.32 SERVICIO TELEFÓNICO 5.1.1.33 SUMINISTROS DE LIMPIEZA 5.1.1.34 SUMINISTROS DE OFICINA 5.1.1.35 TRÁMITES LEGALES Y PERMISOS 5.1.1.36 PREPARACIÓN DEL SUELO 5.1.1.37 SIEMBRA 5.1.1.38 LABORES CULTURALES 5.1.1.39 COSECHA 5.1.1.40 TRANSPORTE 5.2.1 GASTOS FINANCIEROS 5.2.1.01 GASTOS BANCARIOS VARIOS 5.2.1.02 GASTOS COMISIONES PRÉSTAMOS 5.2.1.03 GASTO IMPUESTO PRÉSTAMOS 5.2.1.04 GASTO INTERESES PRÉSTAMOS 5.2.1.05 GASTO SOBEGIROS OCACIONALES 5.3 GASTOS NO OPERACIONALES5.3.1.01 DIFERENCIAL CAMBIARIO 5.3.1.02 PÉRDIDA EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS 5.3.2 GASTOS GENERALES 5.3.2.1 GASTOS NO DEDUCIBLES 5.4 CUENTAS TRANSITORIAS 5.4.1 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 6 CUENTAS DE ORDEN 6.1 DEUDORAS 6.2 ACREEDORAS
51
4.1.3 Manejo y utilización de las cuentas específicas contables para la Hacienda Urcupiña.
Cuadro Nº 7
Manejo de cuentas contables específicas
CUENTA CARACTERÍSTICAS SE DEBITA SE ACREDITA
CUENTA CAJA
Es una cuenta de activo que contabiliza
el dinero que se encuentra físicamente
en la empresa.
Cuando se
realiza algún
pago o se
realiza una
compra
Cuando realizamos
una venta o nos
cancelan una deuda
CAJA CHICA
Es una cuenta de activo corriente que se
destina para pagos menores en la
empresa.
Con la emisión
del cheque
girado para crear,
aumentar dicho
fondo.
Por los valores
recibidos sujetos
al control de esta
cuenta y que no
constituyan a caja
general.
Por los valores recibidos
sujetos al control de esta
cuenta y que no constituyan
a caja general.
BANCOS
Es una cuenta de Activo y aquí se registra el valor de los ingresos y los pagos exclusivamente en cheques.
Por los valores
recibidos sujetos
al control y
registro de esta
cuenta. Por los
conceptos que no
constituyan el
fondo de caja
chica.
Por los valores entregados
sujetos al control y registro
de esta cuenta. Por os
conceptos que no
constituyan el fondo de caja
chica
IVA RETENIDO
SOBRE
VENTAS
Es una cuenta de Activo que registra el
valor de IVA que se retiene en las
ventas.
Cuando se
realiza una venta
a un
contribuyente
especial.
52
CUENTAS POR
COBRAR
Es una cuenta de activo que contabiliza
los movimientos de los créditos y los
abonos realizados por clientes en la
venta de productos o servicios
Cuando se ha
concedido más
créditos
Cuando el cliente cancela
su crédito
PROVISIÓN
CUENTAS
INCOBRABLES
Es una cuenta de activo creada para
cubrir los futuros castigos que deben
hacer a las cuentas de difícil cobro.
Para dar de baja
cuentas por
cobrar
Al asignar un fondo para
esta previsión
PRÉSTAMOS Y
ANTICIPOS A
EMPLEADOS
Es una cuenta de activo que contabiliza
el valor que la empresa a dado en
calidad de préstamo o anticipo a un
trabajador de la empresa
Cuando se otorga
el préstamo o el
anticipo al
empleado
En el momento que el
empleado paga el
préstamo, o en el momento
que se debita del sueldo
pagado al empleado para el
cobro del préstamo.
INVENTARIO DE
PRODUCCIÓN
Esta cuenta se incluye dentro de lo que
dominamos activo circulante, ya que las
existencias entran y salen de la
empresa, no tienen un carácter
permanente
Cuando la
empresa cosecha
la producción
Cuando la empresa vende
la producción.
SEGUROS
PAGADOS POR
ANTICIPADO
Es una cuenta de activo no corriente,
constituye valores pagados antes de la
recepción del servicio, estos valores se
devengan en una período relativamente
corto
Al momento de
pagar dicho
servicio
Al momento de haber
devengado el servicio
PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO
Es una cuenta que registra los activos
fijos de la empresa
TERRENO
Se encuentra dentro de los activos no
depreciables, son activos que no se
desvalorizan a pesar de su uso.
En la compra de
dicho bien
Por la venta del activo
EDIFICIOS E
INFRAESTRUCTU
RA HACIENDA
URCUPIÑA
Se encuentra dentro de los activos
depreciables, estos activos ayudan a la
empresa a desarrollar su actividad y
pierden su valor por su uso, obsolencia,
destrucción parcial o total.
En la compra de
dicho bien.
Por la venta del activo, por
dar de baja dicho activo.
53
VEHÍCULOS
Se encuentra dentro de los activos
depreciables, estos activos ayudan a la
empresa a desarrollar su actividad,
pierden su valor por su uso, obsolencia,
destrucción parcial o total.
En la compra de
dicho bien
Por la venta del activo, por
dar de baja dicho activo.
MUEBLES Y
ENSERES
Se encuentra dentro de los activos
depreciables, estos activos ayudan a la
empresa a desarrollar su actividad. Y
pierden su valor por su uso, obsolencia,
destrucción parcial o total.
En la compra de
dicho bien.
Por la venta del activo.
Por dar de baja dicho
activo.
EQUIPOS DE
OFICINA
Se encuentra dentro de los activos
depreciables, estos activos ayudan a la
empresa a desarrollar su actividad. Y
pierden su valor por su uso, obsolencia,
destrucción parcial o total.
En la compra de
dicho bien.
Por la venta del activo.
Por dar de baja dicho
activo.
EQUIPOS DE
COMPUTACIÓN
Se encuentra dentro de los activos
depreciables, estos activos ayudan a la
empresa a desarrollar su actividad. Y
pierden su valor por su uso, obsolencia,
destrucción parcial o total.
En la compra de
dicho bien.
Por la venta del activo.
Por dar de baja dicho
activo.
HERRAMIENTAS
LIVIANAS
Se encuentra dentro de los activos
depreciables, estos activos ayudan a la
empresa a desarrollar su actividad. Y
pierden su valor por su uso, obsolencia,
destrucción parcial o total.
En la compra de
dicho bien.
Por la venta del activo.
Por dar de baja dicho
activo.
HERRAMIENTAS
VARIAS
Se encuentra dentro de los activos
depreciables, estos activos ayudan a la
empresa a desarrollar su actividad. Y
pierden su valor por su uso, obsolencia,
destrucción parcial o total.
En la compra de
dicho bien.
Por la venta del activo.
Por dar de baja dicho
activo.
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA DE
INFRAESTRUCTU
RA
Es una cuentade activo y es la que va
recogiendo la pérdida de valor que sufre
el activo fijo
Al momento de
vender o donar
el activo fijo.
Cuando se da de
baja el activo fijo.
Cuando se deprecia dicho
activo.
54
DEPRECIACIÒN
ACUMULADA
VEHÍCULOS
Es una cuenta de activo y es la que va
recogiendo la pérdida de valor que sufre
el activo fijo.
Al momento de
vender o donar
el activo fijo.
Cuando se da de
baja el activo fijo.
Cuando se deprecia dicho
activo.
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
MUEBLES Y
ENSERES
Es una cuenta de activo y es la que va
recogiendo la pérdida de valor que sufre
el activo fijo.
Al momento de
vender o donar
el activo fijo.
Cuando se da de
baja el activo fijo.
Cuando se deprecia dicho
activo.
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA DE
EQUIPOS DE
OFICINA
Es una cuenta de activo y es la que va
recogiendo la pérdida de valor que sufre
el activo fijo.
Al momento de
vender o donar
el activo fijo.
Cuando se da de
baja el activo fijo.
Cuando se deprecia dicho
activo.
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA DE
EQUIPÒS DE
COMPUTACIÓN
Es una cuenta de activo y es la que va
recogiendo la pérdida de valor que sufre
el activo fijo.
Al momento de
vender o donar
el activo fijo.
Cuando se da de
baja el activo fijo.
Cuando se deprecia dicho
activo.
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA DE
HERRAMIENTAS
LIVIANAS
Es una cuenta de activo y es la que va
recogiendo la pérdida de valor que sufre
el activo fijo.
Al momento de
vender o donar
el activo fijo.
Cuando se da de
baja el activo fijo.
Cuando se deprecia dicho
activo.
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA DE
HERRAMIENTAS
VARIAS
Es una cuenta de activo y es la que va
recogiendo la pérdida de valor que sufre
el activo fijo.
Al momento de
vender o donar
el activo fijo.
Cuando se da de
baja el activo fijo.
Cuando se deprecia dicho
activo.
OBLIGACIONES
LABORALES
Es una cuenta de pasivo que registra los
compromisos y las obligaciones que la
empresa mantiene con los empleados
o trabajadores
55
SUELDOS POR
PAGAR
Cuando se
cancela la
remuneración al
trabajador.
Al momento que se
devengan los servicios de
los funcionarios, empleados
y trabajadores.
DÉCIMO TERCER
SUELDO POR
PAGAR
Cuando se
cancela la
bonificación al
trabajador.
Al momento que se
devengan los servicios de
los funcionarios, empleados
y trabajadores.
DÉCIMO CUARTO
SUELDO POR
PAGAR
Cuando se
cancela la
bonificación al
trabajador.
Al momento que se
devengan los servicios de
los funcionarios, empleados
y trabajadores.
VACACIONES
POR PAGAR
Cuando se
cancela la
bonificación al
trabajador.
Al momento que se
devengan los servicios de
los funcionarios, empleados
y trabajadores.
OBLIGACIONES
CON EL IESS
Es una cuenta que registra las
obligaciones que la empresa mantiene
con los empleados o trabajadores por
efecto de los servicios prestados.
APORTE IESS
POR PAGAR
. Cuando se
cancela la
obligación al
IESS.
Al momento que se
devengan los servicios de
los empleados y
trabajadores.
FONDOS DE
RESERVA POR
PAGAR
Cuando se
cancela la
obligación al
IESS.
Al momento que se
devengan los servicios de
los empleados y
trabajadores.
PRÉSTAMOS AL
IESS
Es una cuenta que registra los pagos al
seguro social por efecto de créditos
concedidos a sus empleados y
trabajadores y que la empresa debe
cancelar de sus sueldos.
Por el valor del
préstamo
otorgado por el
seguro a sus
trabajadores.
Cuando se procede al pago
ala seguro social de los
descuentos del sueldo del
trabajador.
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Es una cuenta de pasivo que registra los
valores retenidos a los proveedores y
pagados al Servicio de Rentas Internas.
RETENCIÓN
FUENTE
RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
Es una cuenta de pasivo, se la utiliza en
caso de que los ingresos anuales del
trabajador superen la base establecida
vigente.
Cuando se
procede al pago
de la retención.
Cuando se procede a la
retención.
56
RET. FTE.2% POR
ACTIVOS FIJOS
Es una cuenta de pasivo que refleja una
obligación tributaria por pagar. Se la
utiliza en las compras de activos fijos.
Se debita cuando
existe una
devolución en
compras de
activos fijos.
Cuando se hace una
compra de activos fijos a un
sujeto pasivo.
RET.FTE. 2%
SEGUROS Y
REASEGUROS
10% PRIMA.
Es una cuenta de pasivo que refleja una
obligación tributaria por pagar, se la
utiliza en la compra de seguros.
Cuando se realiza el pago
de dicho servicio.
RET. FTE. 2% DE
AGUA Y
TELECOMUNICACION
Es una cuenta de pasivo que refleja una
obligación tributaria por pagar, se la
utiliza en los pagos de servicios.
Cuando se realiza el pago
de dicho servicio.
RET. FTE. 8%
HONORARIOS A
PERSONAS
NATURALES
Es una cuenta de pasivo que refleja una
obligación tributaria por pagar, se la
utiliza en las compras de servicios
profesionales en las que prevalezca el
intelecto.
Cuando se realiza el pago
de dicho servicio.
RET. FTE. 2%
SUMINISTROS Y
MATERIALES
Es una cuenta de pasivo que refleja una
obligación tributaria por pagar, se la
utiliza en las compras de suministros
que sean para uso de la empresa.
Si existiere
devolución de
dicha compra.
Cuando se realiza el pago
de dicho servicio.
RETENCIÓN IVA
30% EN BIENES
Es una cuenta de pasivo corriente, se la
utiliza en la compra de bienes
Al momento de realizar la
compra del bien a un sujeto
pasivo de igual o menor
categoría que nuestra
empresa.
RETENCIÓN IVA
70% SERVICIOS
Es una cuenta de pasivo corriente, se la
utiliza en la compra de servicios.
Al momento de realizar la
compra del servicio a un
sujeto pasivo de igual o
menor categoría que
nuestra empresa
RETENCIÓN IVA
100%
Es una cuenta de pasivo corriente, se la
utiliza en la compra de servicios
profesionales.
Al momento de comprar
servicios profesionales a
una persona natural de
igual o menor categoría que
nuestra empresa.
RETENCIÓN IVA 100% LIQUIDACIÓN
DE COMPRAS
Es una cuenta de pasivo corriente, se la
utiliza en la compra de servicios
profesionales, siempre que el proveedor
no tenga documentos de venta y el
Si existiere
devolución de
dicha compra.
Al momento de comprar
bienes y servicios a una
persona natural que no
emita documentos de venta.
57
Comprador emita una liquidación de
compra de bienes y servicios.
RET. FTE. 1%
TRANSPORTE
PRIVADO PASAJEROS
Y CARGA
Cuenta que utiliza el comprador agente
de retención, constituye un pasivo.
Al momento de comprar
servicios.
12% IVA PERCIBIDO
POR PAGAR
Es una cuenta de pasivo corriente y se
registra por la venta de productos
gravados con IVA.
Cuando se hace
una venta.
Cuando nos hacen una
devolución.
OBLIGACIONES
BANCARIAS
Es una cuenta de pasivo que esta
destinada al pago de las obligaciones
que la empresa mantiene con los
diferentes bancos por efecto de las
transacciones realizadas.
Al momento de
proceder a la
cancelación del
crédito.
Al momento de recibir el
crédito.
OTRAS CUENTAS
POR PAGAR
Es una cuenta de pasivo, en esta
cuenta se registrará todos aquellos
Valores producto de haberse realizado
transacciones que no han sido
susceptibles de ser clasificados en las
cuentas anteriores. En este caso su
registro se procederá a la cuenta varios
acreedores.
VARIOS
ACREEDORES
Cuando cancelo
el valor de las
obligaciones
adquiridas.
Al momento de contraer la
deuda.
REEVALUACIÓN
DE ACTIVOS
FIJOS
Es una cuenta de capital por efecto de la
fijación de nuevos valores a los activos,
cumpliendo las especificaciones legales
y reglamentarias.
Al momento de
proceder el
revalúo del
activo.
Por el valor del bien o el
dinero donado a la hacienda
Urcupiña.
VENTAS TARIFA
0%
Se acredita por los
productos vendidos que
cumplen la característica de
la tarifa 0%
VENTAS TARIFA
12%
Se acredita por los
productos vendidos que
cumplen las características
de la tarifa 12%
58
COMISIONES
GANADAS
Es una cuenta de ingresos, que
aparecen de manera ocasional en la
empresa por efecto de la prestación de
servicios a personas y a instituciones.
Cuando se recibe el dinero
producto del servicio
devengado.
INTERESES
GANADOS EN
CUENTA
CORRIENTE
Es una cuenta de ingresos, que cuyo
registro es producto del pago de
intereses de las cuentas corrientes
manejadas en las instituciones
bancarias.
En el momento que se
acredite el dinero en la
cuenta.
INTERESES
GANADOS EN
INVERSIONES
Es una cuenta de ingresos, que cuyo
registro es producto del pago de
intereses de las instituciones
bancarias por efecto de las inversiones
financieras mantenidas.
Al momento de la recepción
del dinero en la cuenta.
UTILIDAD EN
VENTA DE
ACTIVOS FIJOS
Es una cuenta de ingresos, que se
registra producto de valores recibidos
en la venta de activos un valor superior
al valorado luego de aplicado la
depreciación correspondiente.
Al momento de la recepción
del dinero producto de la
venta.
SUPERÁVIT O
PÉRDIDA DEL
EJERCICIO
Es una cuenta de ingresos que refleja el
resultado del ejercicio económico.
Cuando la
empresa haya
tenido una
pérdida en el
ejercicio
económico.
Cuando la empresa haya
tenido una utilidad en el
ejercicio económico.
GASTO POR
DESAHUCIO
LABORAL
Es una cuenta de gasto que registra los
valores entregados a los trabajadores
por efecto de un desahucio laboral.
Se debita al
momento del
pago.
COMBUSTIBLE Y
LUBRICANTES
Es una cuenta de gastos que registra los
valores por efecto del pago de
combustible y lubricantes para la
operación de la maquinaria y los
vehículos.
Se debita al
momento del
pago.
ADQUISICIÓN DE
PLANTAS Y
SEMILLAS.
Es una cuenta de gasto que registra los
valores por efecto del pago de
adquisiciones de plantas y semillas.
Se debita al
momento del
pago.
AGASAJOS Y
OTROS GASTOS
NAVIDEÑOS
Es una cuenta de gasto que registra los
valores entregados a los trabajadores
por efecto del agasajo navideño.
Se debita al
momento del
pago.
59
APORTE
PATRONAL
Es una cuenta de gasto que registra los
valores pagados al seguro social por
concepto de aporte patronal de los
empleados y trabajados de la empresa.
Se debita al
momento del
pago.
BONIFICACIÓN Y
ALIMENTACIÓN
Es una cuenta que registra los valores
entregados a los empleados y
trabajadores por efecto de bonificación
de alimentación.
Se debita al
momento del
pago.
BONIFICACIÓN
DE ANTIGUEDAD
Es una cuenta de gasto que registra los
valores entregados a los empleados y
trabajadores por efecto de bonificación
de antigüedad.
Se debita al
momento del
pago.
BONIICACIÓN
POR
TRANSPORTE
Es una cuenta de gasto que registra los
valores entregados a los empleados y
trabajadores por efecto de bonificación
por transporte.
Se debita al
momento del
pago
DÉCIMO CUARTO
SUELDO
Es una cuenta de gasto que registra los
valores entregados a los empleados y
trabajadores por efecto del pago del
décimo cuarto sueldo.
Se debita al
momento del
pago
DÉCIMO TERCER
SUELDO
Es una cuenta de gasto que registra los
valores entregados a los empleados y
trabajadores por efecto del pago del
décimo tercer sueldo.
Se debita al
momento del
pago
FONDOS DE
RESERVA
Es una cuenta de gasto que registras los
valores pagados al seguro social por
concepto de fondos de reserva de los
empleados y trabajadores de la
empresa.
Se debita al
momento del
pago
GASTOS DE
DEPRECICIÓN DE
EDIFICIOS E
INFRAESTRUCTURA
Es una cuenta de gasto que registra los
valores de las depreciaciones de los
activos de la empresa.
Se debita al
momento de
estar considerada
la depreciación
del bien.
GASTO
DEPRECIACIÓN
DE VEHÍCULOS
Es una cuenta de gasto que registra los
valores de las depreciaciones de los
activos de la empresa.
Se debita al
momento de
estar considerada
la depreciación
del bien.
GASTO
DEPRECIACIÓN
DE MUEBLES Y
ENSERES
Es una cuenta de gasto que registra los
valores de las depreciaciones de los
activos de la empresa.
Se debita al
momento de
estar considerada
la depreciación
del bien.
60
GASTO
DEPRECIACIÓN DE
EQUIPOS DE OFICINA
Es una cuenta de gasto que registra los
valores de las depreciaciones de los
activos de la empresa.
Se debita al
momento de
estar considerada
la depreciación
del bien.
GASTO
DEPRECIACIÓN DE
EQUIPOS DE
COMPUTACIÓN
Es una cuenta de gasto que registra los
valores de las depreciaciones de los
activos de la empresa.
Se debita al
momento de
estar considerada
la depreciación
del bien.
GASTO
DEPRECIACIÓN
DE MAQUINARIA
Es una cuenta de gasto que registra
los valores de las depreciaciones de los
activos de la empresa.
Se debita al
momento de
estar considerada
la depreciación
del bien.
GASTO
DEPRECIACIÓN DE
HERRAMIENTAS
LIVIANAS
Es una cuenta de gasto que registra
los valores de las depreciaciones de los
activos de la empresa.
Se debita al
momento de
estar considerada
la depreciación
del bien.
HONORARIOS
PROFESIONALES
Es una cuenta de gasto que registra los
valores pagados por concepto de
honorarios profesionales que no tienen
relación de dependencia con la
institución.
Se debitan al
momento del
pago previo del
servicio
devengado.
INSUMOS
AGRÍCOLAS
Es una cuenta de gasto que registra los
valores pagados por concepto de
adquisiciones de insumos agrícolas.
Se debita al
momento del
pago.
MANTENIMIENTO
DE EQUIPOS DE
COMPUTACIÓN
Es una cuenta de gastos que registra el
pago de valores a profesionales por
concepto de mantenimiento de equipos
de computación.
Se debita al
momento del
pago.
MANTENIMIENTO
DE EQUIPOS Y
HERRAMIENTAS
Es una cuenta de gasto que registra los
valores por pago a profesionales por el
mantenimiento de equipos y
herramientas.
Se debita al
momento del
pago
MANTENIMIENTO
DE
INSTALACIONES
Es una cuenta de gasto que registra los
valores pagados a profesionales por el
mantenimiento de instalaciones.
Se debita al
momento del
pago
MANTENIMIENTO
DE MUEBLES Y
ENSERES.
Es una cuenta de gastos que registra los
valores de pago a profesionales por el
mantenimiento de muebles y enseres.
Se debita al
momento del
pago
61
MANTENIMIENTO
DE RED
ELÉCTRICA
Es una cuenta de gastos que registra los
valores de pago a profesionales por el
mantenimiento de redes eléctricas.
Se debita al
momento del
pago
MOVILIZACIÓN
LOCAL
Es una cuenta de gastos que registra los
valores entregados para l movilización
en las gestiones de la empresa.
Se debita al
momento del
pago
OTROS GASTOS
ADMINISTRATIVOS
Es una cuenta de gastos que registra los
valores entregados que no estén
estipulados en pos conceptos
anteriores.
Se debita al
momento del
pago
SERVICIO DE
ENERGÍA
ELÉCTRICA
Es una cuenta de gasto que registra el
pago por concepto de energía eléctrica
de la empresa.
Se debita al
momento del
pago
SERVICIO
TELEFÓNICO
Es una cuenta de gasto que registra el
pago por concepto de servicio telefónico
en la empresa.
Se debita al
momento del
pago
SERVICIOS
OCASIONALES
Es una cuenta de gasto que registra los
valores pagados a personas que
cumplen actividades ocasionales en la
empresa.
Se debita al
momento del
pago
SUMINISTROS DE
LIMPIEZA
Es una cuenta de gasto que registra el
pago por concepto de suministros de
limpieza.
Se debita al
momento del
pago
SUMINISTROS DE
OFICINA
Es una cuenta de gasto que registra el
pago por concepto de suministros de
oficina.
Se debita al
momento del
pago
TRÁMITES
LEGALES Y
PERMISOS
Es una cuenta de gasto que registra el
pago por concepto de trámites legales y
permisos.
Se debita al
momento del
pago
VACACIONES Es una cuenta de gasto que registra los
valores entregados a los trabajadores
por efecto de vacaciones.
Se debita al
momento del
pago
PÉRDIDA POR
BAJA DE
ACTIVOS FIJOS
Es una cuenta de gasto que registra el
valor de la pérdida del activo por su
utilización.
Al momento de
dar de baja el
Activo.
62
GASTO PORPREPARACIÓN DEL SUELO
Es una cuenta de gasto que registra el
pago por concepto de preparación del
suelo.
Se debita al
momento del
pago
GASTO DE SIEMBRA
Es una cuenta de gasto que registra el
pago por concepto de siembra.
Se debita al
momento del
pago
GASTO DE LABORES
CULTURALES
Es una cuenta de gasto que registra el
pago por concepto de labores culturales.
Se debita al
momento del
pago
GASTO DE COSECHA
Es una cuenta de gasto que registra el
pago por concepto de cosecha.
Se debita al
momento del
pago
GASTO DE TRANSPORTE
Es una cuenta de gasto que registra el
pago por concepto de transporte.
Se debita al
momento del
pago
GASTO CUENTAS INCOBRABLES
Es una cuenta de gasto que se registra
el valor de la provisión de las cuentas
declaradas incobrables.
Al momento de
realizar la
provisión.
63
4.1.4 COMPROBANTES DE REGISTRO CONTABLE PARA LA HACIENDA URCUPIÑA.
CUADRO Nº 8
4.1.4.1.- FACTURA
HACIENDA URCUPIÑA MARÍA EUGENIA QUINTERO STOPPER RUC: 1725899605001 Matriz: Vía Quinindé Km. 205 FACTURA Nº : 001-003 SERIE 0001-001 Telf.: 062670824 AUT. SRI 11037726
CLIENTE: CIUDAD:RUC: FECHA: DIERECCIÓN:
CANTIDAD DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V. TOTAL
SUMAN: DESCUENTO: SUBTOTAL:
TOTAL GRAVADO IVA 0%:
Elaborado por: TOTAL GRAVADO IVA 12%
Son……………………………… TOTAL IVA:
Condiciones de pago. TOTAL:
64
FACTURA.- Es el documento que la Hacienda Urcupiña extiende a los clientes
por el producto o servicio entregado, en dicho documento consta:
Datos de la empresa:
Nombre o razón social
Dirección
Número de factura
Número de RUC
Número de autorización del S.R.I.
Datos del cliente,
Número de RUC
Dirección
Fecha
Número de guía de remisión.
Datos de la Venta
Cantidad
Número de unidades que se facturan
Precio, descuentos, valor total
Sub total
Descuentos adicionales
IVA, neto a pagar
Firmas de legalización
Pié de imprenta.
65
CUADRO Nº 9
4.1.4.2 COMPROBANTE DE RETENCIÓN.
HACIENDA URCUPIÑA COMPROBANTE DE RETENCIÓN MARÍA EUGENIA QUINTERO STOPPER Nº:001-001-000 00046
RUC: 1725899605001 AUT.SRI 1103772666
Dirección: Vía Quinindé km. 205 Telf.: 062670824 Quinindé-Ecuador
Sr. (es):…………………………………………………………………………………………………………………………………..
CI/RUC:………………………………….. Fecha:……………………………………….....
Dirección:................................................................................................................. Tipo de Comprobante:………………….. Nº:……………………………………………. VALORES RETENIDOS
Ejercicio Fiscal Base Imponible para Retención
Impuesto Código % Retención
Valor retenido
TOTAL
………………………. ….………………… Multi-GRAFIC-29de Octubre Contribuyente Agente de retención y Colón. Telf.:062680438 Quinindé
Serie del 0 al 100 Emitido 12-01-2011/Caduca 12-01-2012
66
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Es el formulario o documento que la Hacienda Urcupiña emitirá a sus
proveedores por la retención en la fuente del IVA o Impuesto a la Renta
efectuados en compras de bienes o servicios, este documento consta de:
Razón social y datos de identificación de la empresa, dirección, número
de RUC, número y serie de comprobante, autorización del S.R.I.
Nombre, dirección y RUC del cliente.
Fecha de emisión y tipo de comprobante, número de comprobante de
venta.
Ejercicio fiscal, detalle del impuesto, base imponible, código del
impuesto, % de retención, valor retenido, totales.
Firmas de legalización: Agente de retención y Sujeto Pasivo retenido.
Pié de imprenta.
67
CUADRO Nº 10
4.1.4.3.- LIQUIDACIONES DE COMPRAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
HACIENDA URCUPIÑA RUC: 1725899605001 MARÍA EUGENIA QUINTERO LIQUIDACIÓN DE COMPRAS
MATRÍZ: Vía Quinindé km. 205 SERIE 001-001
Telf.: 062670824 AUT.SRI 1103772636
Lugar y fecha: _________________
Vendedor: ____________________ Telf.: _______________________
CI. o RUC:______________________ Lugar de transacción___________
Dirección:_________________ Guía de remisión_____________
Cantidad Descripción V. Unitario V. total
Elaborado por Recibí conforme
Son------------------------------------------------
Suman: Descuento: Sub Total: Total gravado con IVA 0%: Total gravado con IVA 12%: Total IVA: TOTAL:
Condiciones de pago:
68
LIQUIDACIÓN EN COMPRAS DE BIENES Y DE SERVICIOS
Es el formulario que la Hacienda Urcupiña extiende a sus clientes por el
producto o servicios adquiridos. Este documento consta de:
Razón social y datos de identificación de la empresa, dirección, número
de RUC, número y serie de comprobante, autorización del S.R.I.
Fecha de emisión del documento.
Identificación del vendedor, cédula de identidad o número de RUC,
dirección, teléfono.
Lugar donde se realiza la transacción, guía de remisión cuando
corresponda.
Cantidad, número de unidades que se facturan, precio, descuentos,
valor total.
Sub total, descuentos adicionales, IVA, neto a pagar.
Firmas de legalización.
Pié de imprenta.
69
CUADRO Nº 11
4.1.4.4.- NOTA DE CRÉDITO.
HACIENDA URCUPIÑA RUC: 1725899605001
MARÍA EUGENIA QUINTERO NOTA DE CRÉDITO Nº:001-003
MATRÍZ: Vía Quinindé km. 205 SERIE 001-001
Telf.: 062670824 AUT.SRI 1103772636 Lugar y Fecha:____________________________________________________________
Señores:________________________________ RUC:___________________
Dirección: _______________________________ Telf.:____________________
Cantidad Descripción V. Unitario V. total
Suman:
Descuento:
Sub Total:
Total gravado con IVA 0%:
Total gravado con IVA 12%:
Elaborado por Recibí Conforme Total IVA:
TOTAL:
Son:___________________________________________________
Condiciones de pago:
Multi-GRAFIC-29 de Octubre y Colón. Telf.:062680438 Quinindé.
70
NOTA DE CRÉDITO
Es el formulario que la Hacienda Urcupiña extiende a sus clientes por la
devolución del bien adquirido. Este documento consta de:
Razón social y datos de identificación de la empresa, dirección, número
de RUC, número y serie de comprobante, autorización del S.R.I.
Lugar y fecha en donde se está comprando el bien o prestando el
servicio.
El nombre de la persona que está devolviendo el bien, número de RUC
o Cédula de Identidad del cliente.
Dirección y teléfono del cliente.
El número de la factura que se está devolviendo.
Cantidad, descripción, valor unitario y total del producto que se está
devolviendo.
Sub total, descuentos adicionales, IVA, neto a pagar.
Firmas de legalización.
Pié de imprenta.
71
CUADRO Nº 12 4.1.4.5 COMPROBANTE DE INGRESO
HACIENDA URCUPIÑA RUC: 1725899605001
MARÍA EUGENIA QUINTERO COMPROBANTE DE INGRESO
MATRÍZ: Vía Quinindé km. 205 Nº:001-003
Telf.: 062670824 $_________________
Lugar y Fecha:_________________________________________
Recibido de :___________________________________________
La suma de ____________________________________________
Por concepto de________________________________________
Código Descripción Debe Haber
Suman:
Elaborado por Revisado por: Recibido por:
Multi-GRAFIC-29 de Octubre y Colón. Telf.:062680438 Quinindé.
72
COMPROBANTE DE INGRESO.- Es el comprobante que la Hacienda
Urcupiña extenderá por la recepción de dinero. Este documento consta de:
Razón social y datos de identificación de la empresa, dirección, número
de RUC.
Lugar y fecha donde se recibe el dinero.
El nombre de la persona o empresa que entrega el dinero.
La cantidad de dinero que se está recibiendo.
El concepto de la recepción del dinero.
Código según el plan de cuentas del movimiento realizado.
La cuenta que está siendo utilizada y su contrapartida, el valor de la
transacción.
Elaborado por, la firma o rúbrica de la persona que está encargado de la
emisión del comprobante.
Recibido por, la firma de la persona que recibe el dinero.
73
CUADRO Nº 13
4.1.4.6 COMPROBANTE DE EGRESO
HACIENDA URCUPIÑA RUC: 1725899605001
MARÍA EUGENIA QUINTERO COMPROBANTE DE EGRESO
MATRÍZ: Vía Quinindé km. 205 Nº:001-003
Telf.: 062670824 $_________________
Lugar y Fecha:_________________________________________
A favor de :___________________________________________
La suma de ____________________________________________
Por concepto de________________________________________ Banco Cta. Cte. Cheque
Código Descripción Debe Haber
Suman:
Elaborado por Autorizado por: Recibido por:
Multi-GRAFIC-29 de Octubre y Colón. Telf.:062680438 Quinindé.
74
COMPROBANTE DE EGRESO
Es el comprobante que la Hacienda Urcupiña extenderá por la entrega de
dinero. Este documento consta de:
Razón social y datos de identificación de la empresa, dirección, número
de RUC.
Lugar y fecha donde se entrega el dinero.
El nombre de la persona o empresa beneficiadas.
La cantidad de dinero que se está entregando.
El concepto del egreso del dinero de la empresa
Se debe especificar el nombre del banco, el número de cuenta y el
número de cheque emitido.
Código según el plan de cuentas del movimiento realizado.
La cuenta que está siendo utilizada y su contrapartida, el valor de la
transacción.
Elaborado por, la firma o rúbrica de la persona que está encargado de la
emisión del comprobante.
Autorizado por, la firma de la persona que autoriza la entrega del dinero.
75
CUADRO Nº 14
4.1.4.7.- COMPROBANTE DE CAJA CHICA
HACIENDA URCUPIÑA RUC: 1725899605001
MARÍA EUGENIA QUINTERO COMPROBANTE DE CAJA CHICA
MATRÍZ: Vía Quinindé km. 205 Nº:001-003
Telf.: 062670824 $_________________
Lugar y Fecha:_________________________________________
Recibido de :___________________________________________
La suma de ____________________________________________
Por concepto de________________________________________
Descripción Valor
Suman:
Elaborado por Autorizado por: Recibido por:
Multi-GRAFIC-29 de Octubre y Colón. Telf.:062680438 Quinindé.
76
COMPROBANTE DE CAJA CHICA.- Es el comprobante que la Hacienda
Urcupiña utilizará para la cancelación de gastos menores de acuerdo a lo que
señala el manual de caja chica. Este documento consta de:
Razón social y datos de identificación de la empresa, dirección, número
de RUC.
Lugar y fecha en donde se entrega el dinero.
El nombre de quien recibe el dinero.
La cantidad en letras y números que están siendo recibidos.
El concepto, motivo de la recepción del dinero.
La descripción de cada uno de los ítems que originó el gasto.
La firma de quien está encargado de la emisión del comprobante.
La firma de quien está autorizando la entrega del dinero.
La firma del beneficiario.
El valor toral que se obtiene sumando la columna de valor.
77
CUADRO Nº 15
4.1.4 .8 GUÍA DE REMISIÓN
HACIENDA URCUPIÑA RUC: 1725899605001
MARÍA EUGENIA QUINTERO GUÍA DE REMISIÓN Nº:001-003
MATRÍZ: Vía Quinindé km. 205 - Quinindé Nº 004-001-0000001
Telf.: 062670824 Nº. AUTORIZACIÓN 1103772636 Fecha de iniciación del traslado:_____________ Comprobante de Venta:______
Fecha de terminación del traslado:___________ Fecha de emisión:___________
MOTIVO DEL TRASLADO: Venta Compra Transformación Consignación Traslado Devolución Importación Exportación Otros
Fecha de Emisión ………………….. Punto de partida ………………………...
DESTINATARIO Nombre o razón social…………………….. RUC o CI: ……………………………………………….
Punto de llegada……………………………
IDENTIFICACIÒN DE LA PERSONA ENCARGADA DEL TRANSPORTE Nombre a razón social:……………………………….. RUC o CI: …………………………………….
CANTIDAD UNIDAD DESRIPCIÓN
Aguilar Cáceres Jorge Andrés 1710383587001 AUT.SRI.3689 IMPRESO EN JULIO 2010. VÁLIDO HASTA SEPTIEMBRE 2011. Original: Transportista-remitente-destinatario. Copia 1: Destinatario-Copia 2:SRI
78
GUÍA DE REMISIÓN.- Es el documento que la empresa le provee al cliente
cuando ese tiene que transportar su producto, o en su defecto el mismo dueño
necesita transportar parte de su producto a otra ciudad, necesita este
documento para el control que realiza el SRI. Este documento consta de:
Razón social y datos de identificación de la empresa, dirección,
número de RUC.
Nombre y número del documento.
Fecha de iniciación del traslado, término del traslado,
comprobante de venta y fecha de emisión.
Motivo del traslado: venta, compra, transformación, consignación,
traslado entre establecimientos de una misma empresa, traslado
por emisor itinerante de comprobantes de venta, devolución,
importación, exportación, otros.
Fecha de emisión, destinatario (nombre o razón social), RUC,
identificación de la persona encargada del transporte, nombre-
razón social, CI.
Punto de partida, punto de llegada.
Bienes transportados, cantidad, unidad, descripción.
Pié de imprenta.
79
4.1.5 Organigrama Estructural para la Hacienda Urcupiña
GRÁFICO Nº 6
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PARA LA HACIENDA URCUPIÑA
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Gladys Yolanda Jiménez
PRESIDENTE
ADMINISTRADOR
REGADORES
CORTADORES
JORNALEROS
ENCARGADOS DE LA GERMINACIÓN
FUMIGADORES
JUNTA GENERAL
REPRESENTANTE LEGAL
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN
DEPARTAMENTO DE VENTAS
CONTADOR
AUXILIAR CONTABLE
BODEGUERO
SECRETARIA
80
Entre uno de los problemas que se ha identificado en la Hacienda Urcupiña es
la falta de control de las operaciones financieras, así como una clara definición
organizacional que no le ha permitido lograr un desarrollo sostenido, pudiendo
señalar que una de las debilidades más importantes es la desviación de
funciones y responsabilidades, y descuidando en gran manera su control.
Este acontecimiento se ha identificado por la falta de una organización
adecuada y con el personal adecuado. En este sentido debe entenderse que el
soporte de la eficiencia y eficacia de la Hacienda Urcupiña en toda su
operación y en especial en la operación contable financiera es el objetivo de
esta tesis, estará en el desarrollo funcional de la Hacienda Urcupiña según la
estructura propuesta de los cuales se presenta la unidad de finanzas como una
unidad operativa responsable de esta área en el entorno del Sistema
Financiero.
Según el modelo de organigrama planteado para la Hacienda Urcupiña está
compuesta por un Presidente, quien será la persona que dirija a la empresa de
la mejor manera; en segundo lugar está el Gerente quien se encargará de
organizar y controlar las actividades de la empresa; el Contador será quien
registre, analice e intérprete todos los movimientos financieros de la empresa,
el administrador será el encargado de cuidar y proteger los intereses de la
empresa; el Jefe de personal es en quien recae la responsabilidad de controlar
a los trabajadores que tiene la empresa; los trabajadores son los encargados
de el cultivo y mantenimiento de la palma.
Los datos necesarios para que esta investigación se realice deberán venir de
diferentes fuentes bibliográficas como Internet, de textos, de personas que
tengan experiencia en este campo.
Cabe indicar que esta investigación es factible porque se cuenta con el tiempo,
el acceso a la información y los recursos necesarios para ejecutarlo.
81
4.1.6 Perfil y funciones del Administrador.
4.1.6.1 Perfil Profesional
Profesional en Administración o en carreras afines.
Experiencia mínima 2 años en cargos similares.
Experiencia en Administración y manejo de empresas agrícolas.
Amplio conocimiento del cultivo y mantenimiento de la Palma Africana.
Habilidad para analizar los problemas que se le presenten con el fin de
tomar decisiones acertadas.
Buena voluntad y habilidad para aceptar responsabilidades derivadas de
la toma de decisiones.
4.1.6.2 Funciones
Crear condiciones que conduzcan a un trabajo efectivo y seguro dentro
de la empresa.
Debe entrenar y organizar a sus empleados, planificar y dirigir su
trabajo.
Dirige y controla que los empleados cumplan con sus funciones, deberes
y responsabilidades.
Se encargado de la adquisición de insumos agrícolas.
Facilitar la reparación y mantenimiento de la maquinaria.
Buscar o facilitar mano de obra en caso de ausencia de los mismos.
4.1.7 Perfil y funciones del Contador
4.1.7.1 Perfil Profesional
Profesional Contador CPA.
Amplia experiencia en asuntos contables agrícolas mínima de 2 años.
82
Capacidad de liderazgo.
Capacidad de manejo contable agrícola así como destreza y habilidad
para el manejo de costos.
4.1.7.2 Funciones
Evaluación de la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Manejar la técnica para registrar, analizar e interpretar cronológicamente
los movimientos financieros de la empresa.
Llevar un estricto control de ingresos.
Llevar un estricto control de gastos.
Elaboración de los registros principales y auxiliares de los ingresos y de
los egresos de la empresa.
Realizar declaraciones, liquidaciones, pago del impuesto a la renta y del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) al Servicio de Rentas Internas.
Elaborar y o revisar que las planillas y pagos respectivos del IESS estén
correctamente elaborados y cancelados.
Realizar los Estados Financieros.
Realizar el análisis respectivo de los Estados Financieros.
No indispensable estudios secundarios.
Tener experiencia en cultivo y mantenimiento de palma africana.
Capacidad física para cumplir con sus tareas diarias.
83
4.1.8 Perfil y función de los Jornaleros.
4.1.8.1 Perfil Profesional
No indispensable estudios secundarios.
Tener experiencia en cultivo y mantenimiento de palma africana.
Capacidad física para cumplir con sus tareas diarias.
4.1.8.2 Funciones
Sujetarse a las reglas de sanidad.
Trasplantar la plántula del germinador a los invernaderos de producción.
Des brotar
Aclarear
Polinizar
Podar hojas
Detección de plantas enfermas para su identificación y reportar a su
supervisor.
4.1.9 Perfil y funciones de los Fumigadores
4.1.9.1 Perfil Profesional
No indispensable estudios secundarios.
Tener experiencia en cultivo y mantenimiento de palma africana.
Capacidad física para cumplir con sus tareas diarias.
84
4.1.9.2 Funciones
Eliminación de plagas fumigando las plantas.
Realizar aspersión de agroquímicos a las plantas de acuerdo a los
productos y la dosis que el Administrador indique, así como el horario y
el tiempo de fumigación
Deben usar las normas de prevención y cuidado de su persona, como es
el uniforme para asperjas, las mascarillas, casco y guantes.
Deben ser cuidadosos para no maltratar las plantas o aplicar más
producto de lo indicado ya que puede causar alguna intoxicación a la
planta y al fruto.
4.1.10 Perfil y funciones de los Regadores
4.1.10.1 Perfil Profesional
No indispensable estudios secundarios.
Tener experiencia en cultivo y mantenimiento de palma africana.
Capacidad física para cumplir con sus tareas diarias.
4.1.10.2 Funciones
Son los responsables de mantener las plantas hidratadas.
Sujetarse a las reglas de sanidad de la empresa.
De acuerdo a la formulación programada hacerla mezcla de fertilizantes.
Irrigar con el agua previamente fertilizada todas las plantas que están en
producción, en sus diferentes etapas de cultivo.
Revisar los equipos de riego constantemente.
Llevar un registro de riegos realizados.
Identificar cuando hagan falta materias o equipo para realizar su trabajo
así como cualquier reporte al administrador.
85
4.1.11 Perfil y funciones de los Germinadores
4.1.11.1 Perfil Profesional
No indispensable estudios secundarios.
Tener experiencia en cultivo y mantenimiento de palma africana.
Capacidad física para cumplir con sus tareas diarias.
4.1.11.2 Funciones
Encargarse de todo lo relacionado con la siembra y sano crecimiento de
la planta en su primera fase de producción.
Sembrar la semilla.
Cerciorarse de llevar a cabo todos los cuidados necesarios hasta tener
las plántulas.
86
4.2 Políticas de Control
4.2.1 Flujo de Compras
GRÁFICO Nº 7
FLUJO DE COMPRAS
SI NO
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Yolanda Jiménez
INICIO
REQUERIMIENTODE LAS PLANTAS
Y MATERIALES
AUTORIZA COMPRA
SE COTIZAN LOS VALORES
SE ELIGE AL PROVEEDOR
RECIBIMOS LAS SEMILLAS CON SU FACTURA
LA SEMILLA INGRESA A LA HACIENDA PARA SU SIEMBRA Y LA FACTURA INGRESA A CONTABILIDAD
CONTABILIDAD RECIBE LA FACTURA
SE REGISTRA LA COMPRA
CONTABILIDAD EMITE COMPROBANTE DE
EGRESO
REALIZA EL PAGO
FIN
87
4.2.1.1 Procedimiento de las compras.
Una vez que se ha determinado las necesidades de las plantas y otros
materiales, trazando el plan de producción que se espera, pueden identificarse
el número de plantas y los materiales necesarios, una vez verificados los
mismos se preparan las listas, estas lista que llevan las fechas en que se
necesitan, se solicita una autorización a la persona que corresponda,
realizando siempre cotizaciones en diferentes lugares seleccionamos al
proveedor y se da la orden de compra.
La adquisición o compra de las plantas y materiales debe operarse en estricto
cumplimiento de las órdenes que se encomendaron, cuidando que las
especificaciones sean las mismas que están en las solicitudes, además se
debe cuidar que el precio, la calidad y la cantidad sean las solicitadas.
Una vez realizada la inspección se entrega a contabilidad la factura
correspondiente para el registro en los diarios de compra y el respectivo
desembolso para el pago de la compra, se deberá emitir el comprobante de
egreso.
4.2.1.2 Tratamiento contable de las compras
Registrar las compras es contabilizar las facturas de adquisición en la cuenta
correspondiente. Se registrarán en el débito de la cuenta.
88
4.2.2 Flujo de Ventas
FLUJO DE VENTAS
GRÁFICO Nº 8
FUENTE: Investigación de campo Elaborado por: Yolanda Jiménez Puente
INICIO
SE REALIZA EL CORTE QUINCENAL DE LA PALMA
SE VERIFICA LA CANTIDAD EXISTENTE
SI NO
SE CONTACTA AL COMPRADOR Y SE LLEGA A UN ACUERDO SOBRE EL PRECIO Y LA FORMA DE PAGO
SE VERIFICA LA PALMA Y SE ENTREGA
SE EMITE LA FACTURA
FIN
PAGO DE FACTURA
CONTABILIDAD REGISTRA LA PASALILDA DE LA PALMA
89
4.2.2.1 Procedimiento
Para realizar las ventas se realiza el siguiente procedimiento: Se comienza con
la cosecha de la palma que por lo general se la realiza cada 15 días. Una vez
que se corta la palma se verifica la cantidad de la misma, se contacta con el
comprador llegando a un acuerdo del precio, la forma de pago y la cantidad
que vamos a entregar.
Emitiremos la respectiva factura o nota de venta según la conveniencia del
cliente, se ingresa la información al sistema contable, una vez ingresado el
respectivo documento y que el cliente haya cancelado se entrega la palma y
registramos la venta en los respectivos libros de la empresa.
4.2.2.2 Tratamiento contable de las ventas
Una vez que la venta fue realizada se procede a registrar la salida de la palma
y el registro contable en los diarios, se contabiliza en la respectiva cuenta de
ingresos.
90
4.1.10 EJERCICIO PRÁCTICO
La Hacienda Urcupiña inicia sus actividades laborales el 1 de enero del 2010 con los siguientes valores:
CAJA 10.000,00CUENTAS POR COBRAR 1.200,00
TERRENO 150.000,00
VEHÍCULO 22.000,00
MAQUINARIA 3.200,00MUEBLES DE OFICINA 800,00EQUIPO DE CÓMPUTO 1.400,00
DOCUMENTOS POR PAGAR 4.200,00
TRANSACCIONES:
Enero 2: Se abre la cuenta corriente Nº. 56247892-3 en el Banco del Pichincha
y se deposita $10.000,00 CD Nº. 101.
Enero 03: Se gira cheque 0001 de nuestra Cta. Cte. del Banco del Pichincha a
nombre de la Sta. Josselyn Moreira secretaria de la Empresa y encargada del
manejo de fondos de caja chica; por $100.
Enero 03: Se venden 40 toneladas de Palma a la Empresa Palcien a $200,00
cada una, según factura Nº. 001, valor que nos cancelan con cheque.
91
Enero 03: Se deposita en el Banco el dinero de la venta de la Palma, con
papeleta de depósito Nº 057.
Enero 10: Se compran insumos agrícolas a Ecuaquímica por un valor de
$155,00 cancelamos con cheque Nº. 002.
Enero 11: Se venden 38 toneladas de Palma a la Empresa Palcien a un valor
de $200,00 cada tonelada, según factura Nº. 002 nos cancelan con cheque.
Enero 11: Se deposita en el Banco el dinero de la venta de la Palma, con
papeleta de depósito Nº. 0120.
Enero 20: Se compran herramientas (palas, picos, azadones, etc.) varias a la
Empresa Ferrisariato por un valor de $340,00 según factura Nº. 0620,
cancelamos con cheque Nº.003.
Enero 22: Se venden 40 toneladas de Palma a la Empresa Palcien por un valor
de $200,00 cada tonelada, según factura Nº. 003, nos cancelan con cheque.
Enero 22: Se deposita en el Banco el dinero de la venta de la Palma, con. de
depósito Nº 0154.
Enero 22: Se cancelan las planillas de Luz correspondientes al mes de enero
un valor de $65,00 con cheque Nº 006.
Enero 22: Cancelamos $120,00. Por concepto de combustible, con cheque Nº
004 según factura Nº. 254
Enero 22: Cancelamos la planilla de Teléfono un valor de $78,00 más el IVA
con cheque 007.
Enero 25: Se cancela al Sr Carlos Talbot Ing. Mecánico por mantenimiento de
maquinaria la cantidad de $265,00 con cheque Nº 008.
92
Enero 28: Se venden 35 toneladas de Palma a la Empresa Palcien por un valor
de $200,00 cada tonelada, según factura Nº. 004, nos cancelan con cheque.
Enero 28: Se deposita en el Banco el dinero de la venta de la Palma, con de
depósito Nº. 0223.
Enero 30: Se repone el fondo de caja chica, por los gastos realizados en el
período: 02 al 30 de enero 2010, con cheque 009 de nuestra cuenta.
• Copias 8.00
• Repuestos 40.00
• Periódico 6.00
• Bar y cafetería 12.00
Enero 31: Se pagan sueldos a los trabajadores, correspondientes al mes de
enero del 2010 por un valor de $1.500,0, C/E 05, con un cheque Nº.004
Nº Nombre Cargo Sueldo Unificado Horas Ex. Antic.
1 Luis Andrade Gerente 850 --- 100
2 Carlos Zambrano Contador 350 10 ---
3 Josselyn Moreira Secretaria 350 15 50
Los empleados se acogen a los fondos de reserva.
DATOS PARA AJUSTES:
Las depreciaciones de Activos Fijos se realizarán mediante el método de línea
recta.
93
HACIENDA URCUPIÑA ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE 11.200,00CAJA 10.000,00CTAS POR COBRAR 1.200,00
ACTIVO NO CORRIENTE 177.400,00PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO TERRENO 150.000,00VEHÍCULO 22.000,00MAQUINARIA 3.200,00MUEBLES DE OFICINA 800,00EQUIPO DE CÓMPUTO 1.400,00
TOTAL ACTIVO 188.600.00 PASIVO PASIVO CORRIENTE 4.000,00 DOCUMENTOS POR PAGAR 4.000,00 TOTAL PASIVO 4.000.00
PATRIMONIO CAPITAL 184.600,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 188.600,00
GERENTE CONTADOR
94
HACIENDA URCUPIÑA LIBRO DIARIO
AL 02 DE ENERO DE 2010
FECHA CÓDIGO DETALLE REF. DEBE HABER 01‐ene. 1 1.1.1.01 Caja 10.000,00 1.1.2.02 Cuentas por Cobrar 1.200,00 1.2.1.01.001 Terreno 150.000,00 1.2.1.02.002 Vehículo 22.000,00 1.2.1.02.006 Maquinaria 3.200,00 1.2.1.02.003 Muebles de Oficina 800,00 1.2.1.02.005 Equipo de Computación 1.400,00 2.2.3 Documentos por Pagar 4.000,00 3.1.1 Capital 184.600.00 1.1.1.02.001 V/Según Estado de Situación Inicial 02‐ene. 2
1.1.1.02.001 Bancos 10.000,00
1.1.1.01 Caja 10.000,00
V/Según apertura de cuenta corriente Nº. 856236498‐5. CD Nº. 101
03‐ene. 3 1.1.1.01.001 Caja chica 100.00 1.1.1.02.001 Bancos 100.00 Creación de fondo de caja chica. 4 03‐Ene. 1.1.1.01 Caja 7.920,00 1.1.3.01.003 Anticipo Retención en la Fuente 1% 80.00 4.4.1 Ventas 8.000,00 V/Según venta de palma con factura 04‐Ene. 5
1.1.1.02.001 Bancos 7.920.00 1.1.1.01 Caja 7.920.00
V/según depósito en nuestra Cta. Cte. Nº 0057
PASAN 214.620.00 214.620.00
95
VIENEN 214.620.00 214.620.00 10 Ene. 6
5.1.1.22 Gasto Insumos Agrícolas 155.00
1.1.1.02.001 Bancos 153.45
2.1.4.02 IRF Retenido por Pagar 1% 1.55
V/Compra de insumos agrícolas según
Factura Nº0038 con cheque Nº 002 7
11‐Ene. 1.1.1.01 Caja 7.524,00 1.1.3.01.003 Anticipo Retención en la Fuente 1% 76.00 4.4.1 Ventas 7.600,00 V/Según venta de palma factura 002
8 12 Ene. 1.1.1.02.001 Bancos 7.524.00
1.1.1.01 Caja 7.524,00
V/Según depósito Nº 058 20‐Ene 9
1.2.1.02.007 Herramientas Varias 340,00
1.1.2.01 IVA en compras 40.80 1.1.1.01 Bancos 346.70
2.1.4.01.001 IRF Retenido por Pagar 34.10 V/Según compra de herramientas Varias con cheque, factura Nº 0620
10 22‐Ene. 1.1.1.01 Caja 7.920,00
1.1.3.01.003 Anticipo Retención en la Fuente 1% 80.00
4.4.1 Ventas 8.000,00
V/Según venta de palma con factura 22‐Ene 11 1.1.1.02.001 Bancos 7.920.00 1.1.1.01 Caja 7.920,00 V/Según depósito Nº 0154 23‐Ene 12
5.1.1.31 Servicio de Energía Eléctrica 65,00 1.1.1.02.001 Bancos 65,00
V/Según pago Energía Eléct. Cheque.
PASAN 246.264.80 246.264.80
96
VIENEN 246.264.80 246.264.80
23‐Ene. 13 5.1.1.29 Gasto Combustibles 45,00 1.1.2.01 IVA en compras 5,40 1.1.1.02.001 Bancos 49.95
2.1.4.01.001 IRF Retenido por Pagar 1% 0.45 V/Según compra de combustible con
cheque y factura Nº254 14
23‐Ene. 5.1.1.32 Servicio Telefónico 78,00 1.1.2.01 IVA en compras 9.36
1.1.1.02.001 Bancos 87.36 V/Según pago de servicio de teléfono
15
25‐ Ene. 5.1.1.14 Honorarios Profesionales 265.00
1.1.2.01 IVA en compras 31.80 1.1.1.02.001 Bancos 238.50 2.1.4.02.008 IRF retenido por Pagar 10% 26.50
2.1.4.03.003 IVA retenido por Pagar 100% 31.80
V/Según pago de Honorarios Profesionales por mantenimiento de Maquinaria con Cheque.
28‐Ene. 16
1.1.1.01 Caja 6.930.00
1.1.3.01.003 Anticipo Retención en la Fuente 1% 70.00 4.4.1 Ventas 7.000,00
V/Según venta de palma con fac.003 17
28‐Ene. 1.1.1.02.001 Bancos 6.930.00 1.1.1.01 Caja 6.930.00 V/Según depósito de dinero Nº 0154 Cta. Del Banco del Pichincha.
PASAN 260.629.36
260.629.36
97
VIENEN 260.629.36 260.629.36 30‐Ene. 18
5.3.2 Gastos Generales 50.00 Copias 8.00 Repuestos 15.00 Periódico 7.00
Bar y Cafetería 10.00 Taxis 10.00
1.1.1.01.001 Caja Chica 50.00 Gastos según recibos de caja chica 30‐Ene. 19 1.1.1.01.001 Caja Chica 50.00
1.1.1.02.001 Bancos 50.00 V/Según reposición de caja chica
30‐Ene. 20 5.1.1.01 Gasto Sueldos 1.540.00 5.1.1.05 Gasto Aporte Patronal 182.28 1.1.1.02.001 Bancos 1.359.722.1.3.001 IESS por Pagar 362.56
V/S Pago de sueldos correspondientes 01‐2011 C/E Nº 05 , cheque Nº 004
31‐Ene 21 30‐Ene. 5.1.1.03 Remuneraciones Adicionales 378.50
Décimo Tercer Sueldo 125 Décimo Cuarto Sueldo 66 Fondos de Reserva 125 Vacaciones 62.50
2.1.3 Beneficios Sociales por Pagar 378.50 Provisiones del mes de Enero de 2011
22 30‐Ene. 5.1.1.16 Depreciación de Vehículo 366.67
1.2.1.03.001 Depreciación Acum. Vehículo 366.67 V/20% anual depreciado.
23 30‐Ene. 5.1.1.20 Depreciación de Maquinaria 25.00
1.2.1.03.006 Depreciación Acum. Maquinaria 25.00 V/10% anual depreciado.
30‐Ene. 24 5.1.1.17 Depreciación de Muebles de Oficina 6.67 1.2.1.03.002 Depreciación Acum. Muebles de O. 6.67
V/10% anual depreciado.
PASAN 263.228.48 263.228.48
98
VIENEN 263.228.48 263.228.48 25 30‐Ene. 5.1.1.19 Depreciación Equipo de Computación 38.50 1.2.1.03.004 Depreciación Acum. Equipo de Co. 38.50 V/33% anual depreciado. 30‐Ene. 26 5.1.1.21 Depreciación de Herramientas V. 2.83 1.2.1.03.007 Depreciación Acum. Herramientas 2.83 V/10% anual depreciado.
TOTAL 263.269.81
263.269.81
99
HACIENDA URCUPIÑA LIBRO MAYOR
Del 1 al 30 de enero del 2010
CAJA CUENTAS POR COBRAR 10.000,00 10.000,00 1.200,007.920,00 7.920,00 7.524,00 7.524,00 7.920,00 7.920,00 6.930,00 6.930,00 40.294,00 40.294,00 1.200,00
TERRENO CAJA CHICA 105.000,00 100,00 50 50 150.000,00 150,00 50
VEHÍCULOS MAQUINARIA 22.000,00 3.200,00
22.000,00 3.200,00
MUEBLES DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACIÓN 800,00 1.400,00
800,00 1.400,00
100
DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL
4.000,00 184.600,00
4.000,00 184.600,00
BANCOS VENTAS
10.000,00 100,00 8.000,00 7.920,00 153,45 7.600,00 7.524,00 364,70 8.000,00 7.920,00 65,00 7.000,00 6.930,00 49,95
87,36 30.600,00 238,50 50,00 1.359,72
40.294,00 2.450.68
GTO. INSUMOS AGRÍCOLAS HERRAMIENTAS VARIAS 1.555,00 340,00
155,00 340,00
GTO. COMBUSTIBLE IVA EN COMPRAS 45,00 40,80
5,4 9,36 31,8
45,00 87,36
101
SERV. ENERGÍA ELÉCTRICA SERVICIO TELEFÓNICO 65,00 78,00
65,00 78,00
HONORAR. PROFESIONALES ANTICIPO RET. FTE 265,00 80,00
76 80 26,5
265,00 306,00
GASTO SUELDO GTO. APORTE PATRONAL
1.500,00 182,28
1.500,00 182,28
IRF. RET. POR PAGAR IVA RETEN. POR PAGAR 1,55 31,8 34,10 0,45 26,50 62,60 31,8
102
GTOS. GENERALES REMUNER. ADICIONALES 50,00 378,50
50,00 378,50
BENEF. SOC. POR PAGAR IESS POR PAGAR 378,50 362,56 378,50 362,56
DEPREC. VEHÍCULO DEP. ACUM. VEHÍCULO 366,67 366,67
366,67 366,67
DEPREC. MAQUINARIA ADEP. ACUM. MAQUINA. 1.500,00 182,28
1.500,00 182,28
103
DEP. MUEBLES OFICINA DEP. ACUM. MUEB. DE OFI 1,55 31,8 34,10 0,45 26,50 62,60 31,8
DEP. EQUIPO COMPUT. DEP. ACUM. EQUI.COMPU. 50,00 378,50
50,00 378,50
BENEF. SOC. POR PAGAR IESS POR PAGAR 378,50 362,56 378,50 362,56
104
HACIENDA URCUPIÑA BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
AL 31 DE ENERO DEL 2010
Nº CUENTAS REF.
SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 1.1.1.01 40.294.00 40.294.00 ‐0‐
2 BANCOS 1.1.1.02.001 40.294.00 2.450.68 37.843.32
3 CUENTAS POR COBRAR 1.1.2.02 1.200,00 1.200,00
4 TERRENO 1.2.1.01.001 150.000,0 150.000,00
5 MAQUINARIA 1.2.1.02.002 3.200,00 3.200,00
6 VEHÍCULOS 1.2.1.02.006 22.000,00 22.000,00
7 MUEBLES DE OFICINA 1.2.1.02.003 800,00 800,00
8 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1.2.1.02.005 1.400,00 1.400,00
9 CAJA CHICA 1.1.1.01.001 150.00 50.00 100.00
10 DOCUMENTOS POR PAGAR 2.2.3 4.000,00 4.000,00
11 CAPITAL 3.1.1 184600,00 184600,00
12 VENTAS 4.4.1 30.600,00 30.600
13 GTO.INSUMOS AGRÍCOLAS 5.1.1.22 155,00 155,00
14 HERRAMIENTAS VARIAS 1.2.1.02.007 340,00 340,00
15 GASTO COMBUSTIBLE 5.1.1.29 45,00 45,00
16 IVA PAGADO 1.1.2.01 87.36 87.36
17 SERVICIO ENERGÍA ELÉCTRICA 5.1.1.31 65,00 65,00
18 SERVICIO TELEFÓNICO 5.1.1.32 78,00 78,00
19 HONORARIOS PROFESIONALES 5.1.1.14 265,00 265,00
20 ANTICIPO DE RETENCION FTE. 1.1.3.01.003 306.00 306.00
21 IRF RETENIDO POR PAGAR 2.1.4.01.001 62.60 62.60
22 IVA RETENIDO POR PAGAR 2.1.4.03.003 31.80 31.80
23 GASTO SUELDOS 5.1.1.01 1.540,00 1.540,00
24 GASTO APORTE PATRONAL 5.1.1.05 182,28 182,28
25 IESS POR PAGAR 2.1.3.001 362,56 362,56
26 GASTOS GENERALES 5.3.2 50.00 50.00
27 REMUNERACIONES ADICIONALES 5.1.1.03 378.50 378.50
28 BENEFICIOS SOCIAL. POR PAGAR 2.1.3 378.50 378.50
TOTAL 262830.14 262830.14 220.035,46 220.035.46
105
HACIENDA URCUPIÑA ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE ENERO 2010
INGRESOS OPERACIONALES VENTAS 30.600.00
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS SUELDOS 1.540,00 GASTO APORTE PATRONAL 182,28 REMUNERACIONES ADICIONALES 378,5 GASTOS INSUMOS AGRÍCOLAS 155 GASTO COMBUSTIBLE 45 SERVICIO ENERGÍA ELÉCTRICA 65 SERVICIO TELEFÓNICO 78 HONORARIOS PROFESIONALES 265 DEPRECIACIÓN VEHÍCULO 366,67 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA 25 DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA 6,67 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO 38,5 DEPRECIACIÓN HERRAMIENTAS 2,83 GASTOS GENERALES 50
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 3.198,45
UTILIDAD EN OPERACIÓN 27.401,55
UTILIDAD EN EL EJERCICIO 27.401.55 -15% PARTICIPACIÓN A TRABAJAD. (4.110.23)
23.291.31 -25% DE IMPUESTO A LA RENTA 5.822.83 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 17.468.48
GERENTE CONTADOR
106
HACIENDA URCUPIÑA ESTADO DE SITUACIÓN FINAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE 37.993,32 CAJA CHICA 150 BANCOS 37.843,32 EXIGIBLES 1.593.00 CUENTAS POR COBRAR 1.200 IV PAGADO 87,36 RFIR ANTICIPADO 306 FIJO TANGIBLE 176.963,16TERRENO 150.000 150.000 MAQUINARIA 3.200 3.175 (-)DEP. ACUM. MAQUINARIA ‐25 . VEHÍCULOS 22.000 21.633,33 (-) DEP. ACUM. VEHÍCULOS ‐366,67MUEBLES DE OFICINA 800 793,33 (-)DEP. ACUM. MUEB. OFIC. ‐6,67EQUIPO DE CÓMPUTO 1.400 1.361,50 (-)DEP. ACUM. EQUIP. CÓMP. ‐38,5
TOTAL ACTIVO 216.549,84
PASIVO CORRIENTE 15.783,88 DOCUMENTOS POR PAGAR 4.000
IRF RETENIDO POR PAGAR 62,6
IVA RETENIDO POR PAGAR 31,8
IESS POR PAGAR 362,56
BENEF. SOCIAL. POR PAGAR 378,5
15% TRABAJADORES 4.530,38
25% IMPUESTO A LA RENTA 6.418,04
TOTAL PASIVO 15.783.88 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 183.297.48 UTILIDAD PARA SOCIOS 17.468.48 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 216.549.84
107
CUADRO Nº 16
HACIENDA URCUPIÑA ROL DE PAGOS
AL 31 DE ENERO DEL 2010
INGRESOS DESCUENTOS VALOR
LÍQUIDO Nº
NOMBRES
CARGO SUELD REMUNERA.UNIF. 50% SOBRES. TOTAL
INGRESOS APORTE
IESS IMP.
RENTA ANTICIP. TOTAL
DESC. DS VALOR HS VALOR
1 LUIS ANDRADE
GERENTE 850 28 793.33 ‐ ‐ 793.33 74.18 6.31 100.00 180.49 973.82
2 CARLOS ZAMBANO
CONTADOR 350 25 291.67 15 32.81
324.48 30.34 ‐‐ ‐‐‐ 30.34 354.82
3 JOSSELYN MOREIRA
SECRETARIA 300 30 300.00 10 18.75 318.75 29.80 ‐‐‐‐ 50.00 79.80 398.55
TOTALES 1.385.00 1436.56 134.32 6.31 150.00 290.63 1.727.19
108
CUADRO Nº 17
HACIENDA URCUPIÑA ROL DE PROVISIONES AL 31 DE ENERO DE 2010
Nº NÓMINA CARGO S.B.U DÉCIMO 3er SUELDO
DÉCIMO 4to SUELDO VACACIONES
FOND DE RESERVA.
TOTAL A PROVISIONAR
1 Luis Andrade Gerente 850 70,83 22 17,7 70,83 1031,36 2 Carlos Zambrano Contador 350 29,16 22 7,29 29,16 437,61 3 Josselyn Moreira. Secretaria 300 25 22 6,25 25 378,25
1500 124,99 66 31,24 124,99 1847,22
109
CUADRO Nº 18
HOJA DE COSTOS
HOJA DE COSTOS
PARA CLASE: CANTIDAD:
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
FECHA HORAS VALOR FECHA CONCEPTO VALOR03/01/10 05/01/10 10/01/10 18/01/10 28/01/10
24 16 24 24 24
220.00 138.00 208.00 208.00 208.00
10/01/10 25/01/10 23/01/10 23/01/10 25/01/10 30/01/10 30/01/10 30/01/10 30/01/10 30/01/10 30/01/10
INSUMOS AGRÍCOLAS SERVIC. ENERG. ELEC. GASTO COMBUSTIBLE SERVICIO TELEFÓNICO HONORAR. PROFESIÓN. GASTOS GENERALES DEPRECIACIONES SUELDOS A EMPLEAD. GASTO APORTE PATRÓN. REMUNERACIONES ADIC.
155.00 65.00 45.00 78.00 265.00 50.00 439.67 558.00 182.28 378.50
TOTAL 982.00 TOTAL 2.216.45
110
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
1. La Hacienda Urcupiña no ha logrado un desarrollo sostenido por efecto
de su deficiencia contable y financiera.
2. La Hacienda Urcupiña no cuenta con un sistema contable que controle
los recursos que ingresan y egresan, por lo cual se desconoce los
resultados de su gestión.
3. No existen registros de la producción ni organización administrativa,
mediante la cual se pueda determinar los niveles de producción efectivo
de la Hacienda Urcupiña.
4. No existe un inventario físico ni políticas de entrega de la palma.
111
5.2 RECOMENDACIONES
1. La Hacienda Urcupiña debe aplicar el sistema contable propuesto para el mejoramiento del sistema financiero.
2. Que la Hacienda Urcupiña implemente este sistema contable y
financiero con la utilización de un profesional contable que
garantice su gestión y mediante este control podamos conocer
con exactitud los ingresos y gastos de la Hacienda.
3. Que mediante el sistema contable propuesto se cuente con
procedimientos independientes para obtener el control contable
adecuado de la producción que hay, que son la razón de ser de
la Hacienda Urcupiña.
4. El sistema contable propuesto nos proporcionará datos reales de
los inventarios de palma que existen en la Hacienda Urcupiña y
conocer la situación económica y financiera.
112
BIBLIOGRAFÍA
1. BRAVO. Valdivieso. Mercedes. Contabilidad General
2. BURBANO, Jorge y Ruiz MC Graw Hill, Presupuestos Tercera Edición.
3. Cultural S.A. Auditoría y Control Interno, Edición MMVI
4. Dra. García Celeste, Contabilidad Básica
5. Enrique Fowler Newton, Contabilidad Financiera. Enfoque moderno,
Edit. Limusa, 1977.
6. FOWLER, Newton, Enrique, Contabilidad Financiera.
7. Ing. Agrs.Carlos C.Bertone y MaScala- Contabilidad Agropecuaria.
8. MENDEZ, Alvares, Carlos: Metodología y Diseño del Proceso de
Investigación.
9. OROZCO, Cadena José Contabilidad General.
10. Programa de Educación y Capacitación Tributaria Sri. 2008
11. RAMIREZ. Padilla. David. Noel. Contabilidad Administrativa. Séptima
Edición.
12. Sarmiento Rubén, Contabilidad General 10ma edición.
13. TERAN, Pacheco, Ediciones EDITERPA
14. Zapata Pedro, Contabilidad General, edición 4
15. Zapata Pedro, Contabilidad General, edición 5
16. BOLETÍN, el Contador, Resolución y Normas Legales, Boletín 93/2003
17. Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento 2007
18. http://www.monografías.com/trabajos14/empre/empre
19. http://www.monografías.com/trabajos14/econom/resume
20. M.google.com/m?q-costos.
21. Microsoft Encarta 2009
113
114
ANEXO Nº 1
ENCUESTAS
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
ENCUESTA DIRIGIDA AL ADMINISTRADOR DE LA HACIENDA URCUPIÑA
Le agradezco que conteste estas preguntas que servirán para llevar adelante este proyecto de investigación.
Lea detenidamente las preguntas antes de contestar, las respuestas que se obtengan serán confidenciales.
ELIJA LA RESPUESTA Y MARQUE CON UNA X LA OPCIÓN QUE CORRESPONDA.
1.- ¿Se lleva algún tipo de sistema contable?
SI NO
2.- ¿Está usted dispuesto a aplicar el Sistema Contable propuesto?
SI NO
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3.- ¿Le gustaría conocer con exactitud el costo de producción de la Palma?
SI NO
4.- ¿Cree usted que conocer con exactitud los costos de producción sea útil para realizar correctivos necesarios?
SI NO
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ANEXO Nº 2
FOTOS
FACHADA PRINCIPAL DE LA HACIENDA URCUPIÑA
Foto Nº 1 Fachada principal de la Hacienda Urcupiña. Fuente: Investigación de Campo
117
ENTRADA A LA HACIENDA URCUPIÑA
Foto Nº 2 Entrada principal a la Hacienda Urcupiña. Fuente: Investigación de Campo
118
CASA DE LOS PROPIETARIOS
Foto: Nº 3 Casa de los Propietarios Fuente: Investigación de Campo
119
CASA DONDE VIVE EL ADMINISTRADOR
Foto Nº 4 Casa donde vive el Administrador Fuente: Investigación de Campo
120
CASA DONDE VIVEN LOS TRABAJADORES
Foto Nº 5 Casa donde viven los Trabajadores Fuente: Investigación de Campo
121
PLANTAS DE PALMA AFRICANA
Foto Nº 6 Plantas de Palma Africana Fuente: Investigación de Campo
122
PLANTAS DE PALMA AFRICANA
Foto Nº 7 Plantas de Palma Africana Fuente: Investigación de Campo
123
FRUTO DE LA PALMA AFRICANA
Foto Nº 8 Fruto de la Palma Africana Fuente: Investigación de Campo
124
VEHÍCULO DE PROPIEDAD DE LA HACIENDA
Foto Nº 9 Vehículo que se utiliza para el transporte de la Palma Fuente: Investigación de Campo.