Universidad Peruana Los Andes

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

C O S O

CAMARENA CHOQUE HELLENLOPEZ LEYVA CARMEN

PEÑALOZA ACEVEDO LEIDYRONDON MARTICORENA

NATHALYVIVAS IBARRA CINTHIA

INTEGRANTES

31


COSO I APLICABLE A UNA ENTIDAD

CONTROL INTERNO

DEDICATORIA

A nuestros padres quienes

nos apoyan

incondicionalmente,

asimismo a la profesora que

mediante su enseñanza nos

transmite sus conocimientos.

31



CONTROL INTERNO

INDICE

1. INTRODUCCION 4

2. HISTORIA 5

3. ¿QUE ES EL INFORME COSO? 5

4. COMPONENTES DEL COSO 5

4.1.AMBIENTE DE CONTROL 5

4.2.EVALUACION DE RIESGO 8

4.3.ACTIVIDADES DE CONROL 9

4.4. INFORMACION Y COMUNICACIÓN 10

5. OBJETIVOS DEL INFORME COSO 11

6. PRINCIPIOS QUE ESTABLECE EL I.C. 11

7. A QUIEN VA DIRIGIDO 12

8. QUE SE PUEDE OBTENER DEL INFORME COSO 12

9. PARTES DEL INFORME COSO 13

10.NIVELES DEL INFORME COSO 14

11.CONCLUSIONES 15

12.CASO PRACTICO 16

13.BIBLIOGRAFIA 31

14.

31



CONTROL INTERNO

INTROUCICION

Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la

necesidad de integrar metodología y conceptos en todos los niveles de las

diversas áreas administrativas y operativas, con el fin de ser competitivos y

responder a las nuevas exigencias empresariales, surge así un nuevo

concepto de control interno donde se brinda una estructura común el cual es

documentado en el denominado INFORME COSO.

Por tal motivo el presente trabajo se basa en el informe coso que permita

mejorar la eficiencia y efectividad de la pequeña empresa “LALOS” de la

ciudad de Huancayo.

31



CONTROL INTERNO

1. HISTORIA

En 1992 la publicación del INFORME COSO (según sigla en ingles

committee of sponsorng organizations) proporcionó, por primera vez,

un estándar para diseñar, implementar y medir, sistemas de control

interno. Las primeras empresas en adoptarlo fueron las

norteamericanas, para luego extenderse

En el resto del mundo. Una década después, en el 2002, el gobierno

de los Estados Unidos sanciono la ley Sarbanes – oxley (ley sox), a

partir de la cual las empresas que cotizan en la bolsa de valores de

USA, debían adoptar para la confección de sus estados financieros,

una serie de lineamientos específicos.

2. ¿QUE ES EL INFORME COSO?

Es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección

y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de

proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la

consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

Eficiencia y eficacia dentro de las operaciones.

Fiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables.

3. COMPONENTES DEL COSO

31



CONTROL INTERNO

Ambiente de control

Evaluación de los riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión

3.1. AMBIENTE DE CONTROL:

INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

La Dirección ha de transmitir el mensaje de que la integridad y

los valores éticos no pueden, bajo ninguna circunstancia, ser

contravenidos. Los empleados deben captar y entender ese

mensaje. La dirección ha de demostrar continuamente, mediante

sus mensajes y su comportamiento, un compromiso con los

valores éticos.

COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL

La dirección ha de especificar el nivel de competencia profesional

requerido para trabajos concretos y traducir los niveles

requeridos de competencia en conocimientos y habilidades

imprescindibles.

31



CONTROL INTERNO

CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y COMITÉ DE AUDITORIA

Un consejo de administración activa y efectiva, o comités del

mismo, es un elemento de control importante. Dado que la

dirección tiene la posibilidad de eludir los sistemas de control, el

consejo tiene un papel importante para asegurar un control

interno efectivo.

LA FILOSOFÍA DE DIRECCIÓN Y EL ESTILO DE GESTIÓN

La filosofía de dirección y el estilo de gestión suelen tener un

efecto omnipresente en una entidad. Estos son, naturalmente,

intangibles, pero no se pueden buscar indicadores positivos o

negativos.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La estructura organizativa no deberá ser tan sencilla que no

pueda controlar adecuadamente las actividades de la empresa ni

tan complicada que inhiba el flujo necesario de información. Los

ejecutivos deben comprender cuáles son sus responsabilidades

de control y poseer la experiencia y los niveles de conocimientos

requeridos en función de sus cargos.

ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

La asignación de responsabilidad, la delegación de autoridad y el

establecimiento de políticas conexas ofrecen una base para el

seguimiento de las actividades y el sistema de control y

31



CONTROL INTERNO

establecen los papeles respectivos de las personas dentro del

sistema.

POLÍTICAS Y PRÁCTICAS EN MATERIA DE LOS RECURSOS

HUMANOS

Las políticas de recursos humanos son esenciales para el

reclutamiento y el mantenimiento de personas competentes que

permitan llevar a cabo los planes de la entidad y así lograr la

consecución de sus objetivos.

3.2 EVALUACION DE RIESGOS

OBJETIVOS GLOBALES DE LA ENTIDAD

Para que una entidad tenga un control eficaz, debe tener unos

objetivos establecidos. Los objetivos globales de la entidad

incluyen aseveraciones generales acerca de sus metas y están

apoyados por los planes estratégicos correspondientes. Describir

los objetivos globales de la entidad y las estrategias claves que

se han establecido.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS PARA CADA ACTIVIDAD

Los objetivos específicos surgen de los objetivos y estrategias

globales y están vinculados con ellos. Los objetivos específicos

suelen expresarse como metas a conseguir, con unos fines y

plazos determinados. Deberían establecerse objetivos para cada

actividad importante, siendo estos objetivos específicos

coherentes los unos con los otros.

31



CONTROL INTERNO

RIESGOS

El proceso de evaluación de los riesgos de una entidad, debe

identificar y analizar las implicaciones de los riesgos relevantes,

tanto para la entidad como para cada una de las actividades.

Dicho proceso ha de tener en cuenta los factores externos e

internos que pudiesen influir en la consecución de los objetivos,

debe efectuar un análisis de los riesgos y proporcionar una base

para la gestión de los mismos.

GESTIÓN DEL CAMBIO

Los entornos económico, industrial y legal cambian y las

actividades de las entidades evolucionan. Hacen falta

mecanismos para detectar tales cambios y reaccionar ante ellos.

3.3 ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control abarcan una gran variedad de

políticas y los procedimientos correspondientes de implantación

que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la

dirección. Ayudan a asegurar que se llevan a cabo aquellas

acciones identificadas como necesarias para afrontar los

riesgos y así conseguir los objetivos de la entidad.

31



CONTROL INTERNO

3.4 INFORMACION Y COMUNICACIÓN

INFORMACIÓN

Se identifica, recoge, procesa y presenta por medio de los

sistemas de información. La información pertinente incluye los

datos del sector y los datos económicos y de organismos de

control obtenidos de fuentes externas así como la información

generada dentro de la organización.

COMUNICACIÓN

La comunicación es inherente al proceso de información. La

comunicación también se lleva a cabo en un sentido más

amplio, en relación con las expectativas y responsabilidades de

individuos y grupos.

La comunicación debe ser eficaz en todos los niveles de la

organización (tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo

de la misma) y con personas ajenas a la organización.

3.5 SUPERVICION

SUPERVISIÓN CONTINUADA

La supervisión continuada se produce en el transcurso normal

de las operaciones e incluye las actividades habituales de

gestión y supervisión, así como otras acciones que efectúa el

personal a realizar sus tareas encaminadas a evaluar los

resultados del sistema de control interno.

31



CONTROL INTERNO

EVALUACIONES PUNTUALES

Resulta útil examinar el sistema de control interno de vez en

cuando, enfocando el análisis directamente a la eficacia del

sistema. El alcance y la frecuencia de tales evaluaciones

puntuales dependerán principalmente de la evaluación de los

riesgos y de los procedimientos de supervisión continuada.

COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL

INTERNO

Las deficiencias de control interno deberían ser comunicadas a

los niveles superiores y las más significativas deben ser

presentadas a la alta dirección y al consejo de administración.

4. OBJETIVOS DEL INFORME COSO

Mejorar la calidad de la información financiera en el manejo

corporativo, las normas técnicas y el control interno.

Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad de

interpretaciones y conceptos sobre el control interno

5. QUE PRINCIPIOS ESTABLECE EL INFORME COSO

Un resumen para la dirección general, en donde la comisión

establece la visión del sistema de control interno.

Un marco general de referencia en el cual se define al control

interno y se describe a sus componentes.

31



CONTROL INTERNO

Y por ultimo una serie modelos y herramientas para evaluar un

sistema de control, considerando los procesos típicos de una

empresa.

6. A QUIEN VA DIRIGIDO EL INFORME COSO

Directores de la empresa.

Gestores y directivos.

Profesores.

Auditores.

Funcionarios públicos con responsabilidad en control.

Estudiantes.

Para todos aquellos que estén interesados en el control y la

gestión.

Para todos aquellos que estén interesados en el control y la

gestión.

7. QUE SE PUEDE OBTENER DEL INFORME COSO

La definición de un marco de referencia aplicable a cualquier

organización.

El coso considera que el control interno debe ser un proceso

integrado con el negocio que ayude a conseguir los resultados

esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.

Trasmitir conceptos de que el esfuerzo involucra a toda la

organización desde la alta dirección hasta el último empleado.

31



CONTROL INTERNO

8. PARTES DE UN INFORME COSO

RESUMEN EJECUTIVO

Es la visión del alto nivel sobre la estructura conceptual del control

interno, dirigido a directores ejecutivos, miembros del consejo y

legisladores.

ESTRUCTURA CONCEPTUAL

Define al control interno, describe sus componentes y proporciona

criterios para administradores, consejeros para que otros puedan

valorar su sistema de control interno.

REPORTE A PARTES EXTERNAS:

Es un documento suplementario que proporciona orientación a

aquellas entidades que publican informes sobre control interno

además de la preparación de estados financieros.

HERRAMIENTAS DE EVALUACION

Proporciona materiales que se pueden usar en la realización de una

evaluación de un sistema de control interno.

31



CONTROL INTERNO

9. NIVELES DEL INFORME COSO

A NIVEL ORGANIZACIONAL

Se destaca la necesidad de que la dirección y el resto de la

organización comprendan cabalmente la trascendencia del control

interno, la incidencia del mismo sobre los resultados de la gestión, el

papel estratégico a conceder en la auditoria y esencialmente la

consideración del control como un proceso integrado a los procesos

operativos de la empresa.

A NIVEL REGULATORIO Y NORMATIVO

El INFORME COSO ha pretendido que cuando se plantee cualquier

discusión o problema de control interno, tanto a nivel práctico de las

empresas, como a nivel de auditoría interna y externa tenga una

referencia conceptual común, lo cual hasta ahora resulta complejo,

dada la multiplicidad de definiciones que han existido sobre el control

interno.

10. FINALIDAD DEL INFORME COSO

Establecer una definición común de control interno que responda

a las necesidades de las distintas partes.

Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras

entidades, cualquiera sea su tamaño y naturaleza, pueda evaluar

su sistema de control interno.

31



CONTROL INTERNO

CONCLUSIONES

Con este proceso se puede ayudar a organizar la administración de una

empresa proporcionando una mayor seguridad en cuanto al logro de sus

objetivos.

Se busca una mayor eficiencia y eficacia en todas las operaciones que

realicen los integrantes de una organización para un mejor desempeño

administrativo

31



CONTROL INTERNO

INFORME COSO APLICABLE A UNA EMPRESA INDUSTRIAL “PANADERIA Y PASTELERIA LALOS EIRL”

AMBIENTE DE CONTROL

1. AMBIENTE DE CONTROL:

PRINCIPIOS DE INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS DEL RECURSO HUMANO CONTRATADO

El recurso humano debe someterse al cumplimiento de los principios de integridad y valores éticos, establecidos en un Código que regulará su conducta en las actividades que se realicen para el logro de los objetivos de la empresa.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

PROPIETARIO

COMPRAS PRODUCCION VENTAS

VENDEDOR RUTERO

VENDEDOR LOCAL

CAJA CONTABILIDAD

31



CONTROL INTERNO

PRINCIPIOS DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD Y RELACIONES DE JERARQUIA

El propietario y las jefaturas deben asignar la autoridad, la responsabilidad y establecer en forma clara y por escrito en un Manual de Organización y Funciones los aspectos importantes para el desempeño de cada cargo.

POLITICAS PARA LA CONTRATACION Y ADMINISTRACION DEL RECURSO HUMANO

Para lograr la eficiencia y responsabilidad del recurso humano y que contribuyan al logro de los objetivos y metas de la panadería, se establecen las siguientes políticas: La contratación de personal se realizará mediante la presentación de

una solicitud de empleo que deberá contener por lo menos los datos personales, experiencia en elaboración y venta de pan según el caso, antecedentes laborales y referencias.

Para la selección se harán entrevistas, se solicitarán resultados de exámenes médicos, verificación de datos y referencias para determinar la capacidad técnica, experiencia y honestidad.

El personal deberá asistir a las capacitaciones impartidas por empresas e instituciones que apoyan el sector panificador, tales como: PLAZA VEA, MOLSA, HARISA SA, Ministerio de Salud y Organizaciones no Gubernamentales, en temas afines a la panificación.

Se llevará un control de asistencia mediante libro para verificar la permanencia en el lugar de trabajo y la puntualidad de los empleados, el cual firmarán todos los días a la hora de entrada y salida.

Efectuar cada seis meses la rotación en el personal de producción de manera que todos tengan conocimiento de la elaboración de cada tipo de pan, para evitar atrasos en la producción en ausencia de uno de los empleados.

2. EVALUACION DE RIESGO

2.1 ESTABLECIMIENTO Y COMUNICACIÓN DE OBJETIVOS

31



CONTROL INTERNO

Los objetivos se enfocan en las siguientes áreas:

Compras:

Adquirir los productos de mejor calidad. Evitar compras crediticias innecesarias. Facilitar el control de los pagos y cumplirlos puntualmente. Reducir los costos de adquisición de compra, mediante

realización y análisis de cotizaciones y así aprovechar ofertas y descuentos.

Salvaguardar la mercadería recibida. Hacer los pedidos de mercadería en las cantidades y el tiempo

apropiado. Actualizar la información de proveedores.

Producción:

Elaborar productos con calidad. Evitar desperdicios de materia prima y materiales. Evitar excesos de producción de pan. Elaborar el producto de acuerdo a las recetas establecidas para

cada pan.

Ventas:

Cumplir o exceder las metas de ventas. Lograr el margen de ganancia proyectado. Cumplir con los pedidos efectuados por los clientes. Establecer promociones de venta en local. Satisfacer las necesidades del cliente.

Estos objetivos debe comunicarse a los empleados de cada área mediante la publicación en las instalaciones de la panadería y pastelería, a fin de que todos conozcan hacia donde se dirige la empresa, el propietario además deberá verificar y actualizar el cumplimiento de los mismos.

31



CONTROL INTERNO

Además debe establecer ideas rectoras que le indiquen donde está la empresa y hacia dónde se dirige, lo cual se conoce como misión y visión de la empresa. Que podrían ser:

Misión:

Somos una panadería única en la ciudad de Huancayo donde las personas puedan comer el pan elaborado con la mas alta calidad, higiene, frescura y más que todo amor. La «PANADERÍA LALOS» queremos ser una panadería en el que cliente se sienta seguro de lo que come, y sepa que siempre nos mantendremos con la misma calidad y frescura a los mejores precios.

Visión:

Llegar hacer la mejor panadería en la ciudad de Huancayo estamos enfocados en la calidad y no en la cantidad y así sabemos que podemos cumplir todas nuestras metas.Queremos que en la sangre de cada huancaíno lleve nuestro sabor a donde quiera que vaya, queremos ser una empresa con responsabilidad social y que el pueblo huancaíno diga la «PANADERIA LALOS» brinda el mejor pan sin duda es la mejor panadería.

2.3 IDENTIFICACIÓN, ANÁLISIS Y MANEJO DE LOS RIESGOS

Para identificar los factores de riesgo se evaluaron las áreas administrativas y operativas de la panadería, identificándose los riesgos de Operación (O), Financieros (F) y de Cumplimiento (C) siguientes:

No. DEFICIENCIA IDENTIFICACION DE

RIESGOS

O, F,C

ANALISIS DERIESGOS

MANEJO DE LOSRIESGOS

1 No se han definido por escrito las funciones y responsabilidades de los empleados.

El personal desconoce las funciones a realizar en cada una de las áreas de la

o Pérdida detiempo en cadaárea de trabajo, lo que conlleva a la disminución de la

Elaborar e implementar un Manual deOrganización yFunciones.

31



CONTROL INTERNO

panadería. producción de pan.

2 No tienenContabilidad formal.

El propietario no tiene respaldo documental de las operaciones que realice la panadería y desconoce la situación financiera y económica.

F Desconocimientode la situación financiera y económica de la panadería.

Elaborar e implementar un sistema contable de acuerdo al giro de la panadería.

3 No se lleva uncontrol de lasventas diarias.

Desconocimiento de losingresos diarios percibidos.

0,F Pérdidas dehasta S/ 50.00diarios en ventas.

Elaborar unreporte diario de ventas.

4 No se emitenfacturas paratodas las ventas realizadas.

No se tiene evidencia documental que respalde los ingresos por ventas.

F, C Multas porIncumplimiento (IGV)

Deberá emitir factura por cada venta realizada. (comprobante de crédito fiscal ó de consumidor final) y archivarlas en orden cronológico.

5 No existecontrol para eluso de la materia prima.

Pérdida de materia prima (harina y azúcar)e incremento en los costos del producto.

O Pérdida de hastaS/100.00 (mensual)Por materia prima que cumple su fecha de vencimiento.

El manejo y control de inventarios deberá ser efectuado por una persona designada para este finimplementando el método dePEPS

6 No existen controles ni medidas de seguridad sobre la materia prima en existencia.

Extravío y daños de la materia prima por no encontrarse almacenados en un lugar seguro.

O, F Pérdidas de hasta S/. 150.00 por extravío de un saco de harina S/.130.00 por un saco de azùcar.

Guardar en unlugar seguro con llave a cargo del propietario y colocar sobreestantes la materia prima.

7 No existe control sobre el productoterminado en existencia.

Extravío del producto, desperdicio debido a que el pan es un producto perecedero.

O, F Pérdidas dehasta S/.15.00 de pan no vendido durante el día y que no se puede vender al día siguiente; asimismo se puede estar sustrayendo pan.

Establecer unformulario paradetallar los tipos de pan producidos, la cantidad vendida para establecer el producto en existencia.

8 No se tiene unMétodo definido para determinar el costo de producción y elprecio del producto.

Desconocimiento del costo real del pan, el precio del producto es establecido según la experiencia

F Ventas delproducto a unprecio menor delcosto, incurriendoen pérdidas, por

Implementarmétodos de costeo y para el precio el propietario deberá

31



CONTROL INTERNO

no recuperar elcosto invertido en la elaboración.

establecer un porcentaje como margen de ganancia con base al precio del mercado.

9 No se damantenimientoa la maquinaria y equipo.

Gastos en reparaciones y paro de la producción.

F Dejar de percibirhasta S/.350.00diarios por paro en la producción.

Establecermantenimientopreventivoimplementandohoja de control de mantenimientopara la maquinaria y equipo.

10 No existecontrol sobrelos activos fijosde la panadería.

Extravío de lamaquinaria y equipo.

F Pérdida deequipo desdeS/. 50.00 enadelante.

Efectuarinventariosperiódicos deactivo fijo.

11 No se tienenasegurados losbienes.

En casos de incendio,robos o inundación lapanadería sufriríapérdidas porque notendría forma derecuperar los daños ocasionados.

F Pérdida delnegocio omaquinaria yequipo hasta unvalor aproximadode S/. 100,000.00

Adquirir un segurocon coberturatotal.

12 No existecontrol escritosobre elproducto quesale a la venta.

Pérdida del producto yde dinero.

O, F Pérdida de hastaS/. 40.00 por cadavendedor quetrabaja en consignación.

Establecer uncontrol de cadatipo de pan y elprecio unitarioentregado a cadavendedor, asícomo de la ventarealizada paraestablecer lamercadería

13 No realizan lasoperacionescon base a unpresupuesto.

Desconocimiento de losgastos incurridos en elmes, así como de losingresos que seránpercibidos, los cualesdeberán ser superioresa los gastos.

O, F Podría gastarhasta S/. 45.00más de lo queingresa, montoque tendrá queserdesembolsadopor elpropietario.

Elaborar unpresupuestomensual deingresos yegresos.

14 No poseencuentabancariaespecífica paralos ingresos dela panadería.

Mezcla los ingresos dela panadería coningresos provenientesde otras fuentes delpropietario y puedenser usados para

F Gastarse losingresos de lapanadería hastapor S/ 700.00 engastospersonales delpropietario.

Aperturar unacuenta específicapara los ingresosde la panadería ycrear un fondo decaja chica parapagos menores de

31



CONTROL INTERNO

gastospersonales del mismo.

S/ 300.00.

15 No existe unproceso para lacontratacióndel personal.

Contratación depersonal sinexperiencia en laelaboración del pan.

O Se genera tiempomuerto ypérdidas dehasta S/ 100.00durante elperiodo deaprendizaje.

Establecerprocedimientospara selección ycontratación depersonal.

16 No cuentan conun libro deasistencia paralos empleados.

Llegadas tardías,pagos sin que hayantrabajado.

O Pagos desueldos ysalarios de hastaS/ 2.75 por horacanceladas alempleado y nodevengadas.

Establecer elcontrol deasistenciamediante un librode hojasprenumeradas.

17 El personal notiene ningunaprestaciónlaboral.

Multas por lasinstitucionesprevisionales, deseguridad social yMinisterio de Trabajo.En casos de accidente del trabajador lapanadería tiene que correr con los gastos por falta de proteccióna los empleados.

C Gastos médicosde hasta S/. 50.00como mínimo por accidentes de trabajadores,demandasefectuadas porlos empleados ymultas equivalentes alsueldo mínimourbano actual por no brindar a los trabajadorestodas lasprestacionessociales a lasque por leytienen derecho.

Inscribir en lasinstitucionesprevisionales y deseguridad social alos empleados.

3. ACTIVIDAD DE CONTROL GERENCIAL

3.1 DISEÑO DE CONTROLES DE OPERACIÓN

CONTROLES DE OPERACIÓN:

COMPRAS:

Los procedimientos que se describirán a continuación están dirigidos a salvaguardar todas las compras de materia prima y otros que realiza la

31



CONTROL INTERNO

empresa; labor que será realizada por el encargado de compras quien al mismo tiempo será el encargado de la bodega.

Procedimientos de Control Interno:

Los pedidos de mercadería deben ser efectuados mediante requisición y órdenes de compra.

Deben solicitarse cotizaciones a diferentes proveedores antes de realizar cada compra.

Verificar que los insumos adquiridos no estén vencidos ni en malas condiciones y que sean las cantidades solicitadas.

Debe mantenerse un control para las cuentas por pagar a proveedores.

El espacio físico asignado para bodega debe cumplir con las condiciones mínimas necesarias para que los insumos permanezcan en buen estado.

Registrar en hojas de inventario el ingreso de mercadería. Ordenar los productos de manera que puedan ser localizados

fácilmente. Anotar en las tarjetas de inventario la salida de materia prima,

entregando original a contabilidad para su respectiva valorización.

PRODUCCIÓN:

Debido a la naturaleza perecedera del producto (pan) éste no pasa por bodega para mantener existencias, ya que es comercializado inmediatamente, por ello los procedimientos de control interno se han orientado al manejo de las materias primas necesarias para la elaboración del pan.


Documentar por medio de fórmulas o recetas por cada tipo de pan, para reducir el volumen de los desperdicios.

El espacio físico asignado para la elaboración del pan debe estar distribuido de tal forma que no ocurran accidentes de trabajo.

31



CONTROL INTERNO

Definir un método efectivo para el cálculo de los costos de producción y precios de venta. (Método de costos directos).

Establecer un control para el producto en existencia.

VENTAS:

El diseño de procedimientos en esta área está orientado a establecer controles para la salida del producto a la venta en consignación, en el local y del producto no vendido durante el día.


Elaborar un reporte que refleje el pan en consignación que se entrega a cada vendedor, así como el que se recibe por no haberse vendido; el reporte deberá incluir la cantidad de pan y el costo.

Elaborar un reporte diario de ventas, el cual deberá ser entregado al propietario, o a una persona designada por este.

El efectivo proveniente de las ventas debe ser controlado diariamente y mensualmente de tal manera que pueda contarse con información detallada del estado actual de las mismas.

3.2 DISEÑO DE CONTROLES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA

CAJA:

El efectivo es el activo más líquido de un negocio y comprende el conjunto de valores con que cuenta la empresa para satisfacer sus necesidades de operación en forma inmediata, por lo cual se necesita contar con procedimientos de control interno que garanticen el buen uso de los fondos que dispone la empresa.


Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja.

31



CONTROL INTERNO

Ninguna persona que interviene en caja, debe tener acceso a los registros contables que controlen su actividad.

Debe aperturarse una cuenta bancaria específica para los fondos obtenidos en la panadería.

Debe aperturar una cuenta corriente para efectuar los pagos mayores de S/ 300.00 mediante cheques.

Clasificar comprobantes de ingresos y egresos para establecer el saldo de efectivo al final del día.

Todos los ingresos deben ser depositados completos y exactos en la cuenta bancaria destinada para el efecto, por los menos 3 veces en la semana.

Todos los gastos deben ser aprobados y autorizados por el propietario.

CAJA CHICA:

La creación de este fondo fijo dentro de la empresa, representa un elemento de control para la administración, ya que contribuye a facilitar la clarificación del uso adecuado del dinero de ésta.

Procedimientos de control interno:

Crear un fondo de caja chica para efectuar pagos menores a S/ 300.00.

Nombrar por escrito a una persona para el manejo de la caja chica.

El encargado del fondo debe contar con vales de caja chica pre enumerados los cuales utilizarán en los casos en que se entregue dinero para realizar gastos liquidables contra la presentación de los documentos respectivos, estos vales deben tener la firma de la persona que recibe el dinero y de la que autoriza la entrega del mismo.

El encargado de Caja Chica debe elaborar liquidación de los gastos efectuados cuando haya utilizado el 75% del límite establecido, detallando claramente los diferentes gastos efectuados para facilitar el registro contable.

31



CONTROL INTERNO

La liquidación terminada deberá presentarla a su jefe inmediato para que prepare el cheque de reintegro el cual deberá ser hecho una vez se verifique el cumplimiento de los siguientes puntos de control. Que los desembolsos estén amparados por sus comprobantes. Que los comprobantes emitidos contengan como mínimo: la

firma de la persona que autorizó el desembolso y por último la firma del encargado del fondo.

CONTABILIDAD:

Los procedimientos de control están enfocados a que las operaciones de la panadería se registren mediante un sistema contable que permita mostrar la situación económica y financiera, sirviendo de base al propietario para la toma de decisiones.


Establecer y mantener un sistema contable dentro del marco de las disposiciones legales aplicables.

Las operaciones deben registrarse dentro del periodo en que ocurran, a efecto de que la información contable sea oportuna y útil para la toma de decisiones.

Efectuar conciliaciones mensuales de las cuentas bancarias para verificar los saldos o disponibilidades.

Elaborar reporte mensual de ingresos y egresos.

INVENTARIOS:

Comprenderá el conjunto de bienes muebles e inmuebles, tangible y en existencia, propios y de disponibilidad inmediata para su consumo (Materia prima y materiales)


Registrar mediante tarjeta la entrada y salida de los materiales en bodega, utilizando el método de inventarios Primeras Entradas

31



CONTROL INTERNO

Primeras Salidas, es decir que la primera mercadería comprada es la primera utilizada, debido a la naturaleza de los productos.

Las requisiciones de materiales deberán hacerse al propietario mediante formulario.

El propietario o encargado, debe verificar la requisición y existencia de lo solicitado.

El propietario o encargado, debe seleccionar el material de acuerdo a la fecha de vencimiento.

El propietario o encargado, debe entregar el material a la persona que lo solicitó.

El propietario o encargado, debe firmar la requisición en señal de entregado.

La persona que solicitó el material, firma de recibido la requisición y es devuelta al propietario o encargado para su archivo.

El propietario o encargado, actualiza las salidas de materiales en las respectivas tarjetas de control.

ACTIVO FIJO:

El equipo debe contar con mantenimiento preventivo, a fin de optimizar su rendimiento y garantizar una producción sin interrupciones, así como aumentar su período de vida útil.Para que este control sea ejecutado de una manera organizada, debe implementarse una hoja de control para el equipo. (Batidora, amasadora, licuadora y otros).

PERSONAL:

La selección y contratación de personal se realizará siguiendo procedimientos y políticas establecidas, estas actividades incluyendo el pago de salarios deberán contar con su respectivo documento de soporte.


31



CONTROL INTERNO

Implementar el uso de solicitudes de empleo lo que permitirá contar con información sobre historial laboral y datos personales del solicitante.

Se elaborará contrato de trabajo debiendo llevar la documentación personal del empleado con un periodo de prueba de 30 días.

Se mantendrá un expediente de personal que incluirá documentación personal, contrato, incapacidades, permisos, amonestaciones y otros.

Se elaborarán planillas de sueldo y salarios de personal la cual deberá estar firmada por cada empleado como constancia del pago recibido.

Asignar al personal el equipo de higiene y seguridad, necesarios para el desarrollo de sus funciones.

Implementar un sistema de control de asistencia para efectos del cálculo del salario.

3.3 DISEÑO DE CONTROLES DE CUMPLIMIENTO

Estos procedimientos están orientados a que la panadería cumpla con todas las leyes y normas vigentes, aplicables para el funcionamiento de la empresa.

Debe presentar anualmente los Estados Financieros debidamente certificado por Contador Público autorizado en el país.

Emitir facturas por todas las ventas realizadas. Efectuar declaraciones mensuales del IGV Presentar declaración de Pago a Cuenta por los ingresos

percibidos en el mes. Presentar declaración anual de Impuesto sobre la Renta. Afiliar a sus empleados a una Administradora de Fondos de

Pensiones.

31



CONTROL INTERNO

4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

4.1 ESTRUCTURACIÓN DE MÉTODOS Y REGISTROS

Los sistemas de información que se desarrollen en la panadería pueden ser computarizados, manuales o una combinación de ambos, orientados a la consecución de objetivos y metas.

4.2 IDENTIFICACIÓN DE INFORMACIÓN SUFICIENTE Y RELEVANTE

Se utilizarán diversos canales de comunicación entre los que figuran: boletines, revistas, carteleras, reuniones, comités y eventos de capacitación

5. ACTIVIDADES DE MONITOREO

5.1EVALUACIÓN DE CALIDAD DE FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES INTERNOS

El propietario ejercerá supervisión constante sobre el desarrollo de los procesos, transacciones y operaciones, con el propósito de asegurar que las labores se realicen de conformidad con lo planeado.Los encargados de cada área determinarán la efectividad del sistema de control interno propio, al menos una vez al año, y los resultados serán comunicados al propietario.

5.2 IDENTIFICACIÓN DE CONTROLES DÉBILES, INSUFICIENTES O NECESARIOS PARA LA PEQUEÑA EMPRESA DE LA INDUSTRIA PANIFICADORA

Cuando los responsables de las áreas detecten alguna deficiencia o desviación en la gestión o en el control interno, o sean informados de ella, deberán determinar las causas y las opciones disponibles para solventarlas y adoptar oportunamente la que resulte más adecuada de acuerdo a los objetivos y recursos de la empresa.

31



CONTROL INTERNO

Asimismo los empleados en general, deberán comunicar a su superior jerárquico, las deficiencias detectadas en el desarrollo de sus funciones, para que éste tome la decisión pertinente.

5.3REALIZACIÓN DE CÍRCULOS DE CALIDAD

Se podrá crear un círculo de calidad el cual consiste en la formación voluntaria de un grupo de empleados que se reúnen periódicamente con el fin de estudiar la forma de reducir el tiempo y mejorar la calidad de su actividad, realizando propuestas de mejora y redefinición de los procesos que luego presentan al propietario para su aprobación y puesta en funcionamiento. Es un estilo de dirección participativo. El número de empleados que lo conforman queda a discreción del propietario.

31



CONTROL INTERNO

BIBLIOGRAFIA

LIBROS:

FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO Abraham Perdomo Moreno – 2004

NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO - APLICACIÓN DEL INFORME COSO. DIAS SANTOS – 2011

INTERNET:

http://www.gerencie.com/el-informe-coso.html

http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml

http://www.google.com.pe/url?sa=t&rct=j&q=control%20interno%20.%20coso.%20auditoria&source=web&cd=3&cad=rja&ved=0CCsQFjAC&url=http%3A%2F%2Fwww.datasec-soft.com%2Farchivos%2Fsp%2FPPTS%2FPresentacion_Control_Interno_COSO-ES.ppt&ei=0rqbUPy0N4im8ATq7ICQBQ&usg=AFQjCNFBtq9-2wosQc0J15f-lU5F0i4CdA

http://www.slideshare.net/Uro26/control-interno-informe-coso






Universidad Peruana Los Andes

Documents

Transcript of Universidad Peruana Los Andes