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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 1
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS
DE LA EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014”
TRABAJO DE TITULACION PREVIA A LA
OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO-AUDITOR
AUTOR:
MANUEL BOLIVAR FAJARDO QUILAMBAQUI
CI: 0105039705
DIRECTOR:
ING. OSWALDO GENARO PEÑA CORDERO
CI: 0100961937
CUENCA-ECUADOR
2017
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 2
RESUMEN
El desarrollo del presente trabajo de titulación denominado “Auditoria de Gestión al
Sistema de Crédito y Cobranzas de la Empresa Electroinstalaciones en el periodo
2014”, se realizó con el propósito de evaluar la eficacia, eficiencia y economía de los
recursos de la empresa Electroinstalaciones.
Este trabajo se encuentra divido en cuatro capítulos que contienen: 1.- La información
general de la empresa, misión, visión, objetivos, actividades, valores y reglamentos, 2.-
Un marco conceptual donde se podrá encontrar las bases legales y normativas que se
van a aplicar para el desarrollo de la auditoria de gestión dentro de la empresa, 3.- El
desarrollo de la auditoria dentro de la empresa Electroinstalaciones con la finalidad de
realizar un examen al sistema de crédito y cobranzas analizando los planes y
programas, políticas, organización y funciones, procedimientos, talento humano,
seguridades, clientes, alternativas de cobranzas, coordinación y medidas de control y
por ultimo 4.- Conclusiones y recomendaciones de la auditoría realizada.
Finalmente, como resultado del examen realizado a la Empresa Electroinstalaciones se
emitirá un informe final en la que contenga los hallazgos encontrados además de las
respectivas conclusiones y recomendaciones con el fin de mejorar la gestión y ayudar
al cumplimiento de los objetivos de la empresa.
PALABRAS CLAVES
AUDITORIA DE GESTION, PLANIFICACION, EJECUCION, EFICIENCIA,
EFICACIA, ECONOMIA, HALLAZGO, INFORME DE AUDITORIA.
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 3
ABSTRACT
The development of the present titling work called “Auditing of Management the
Credit and Collections System of the Company Electroinstalaciones in the period
2014”, it was performed with the purpose of evaluating the efficacy, efficiency and
economy of Company resources Electroinstalaciones.
This work is divided in four chapters that contain: 1.- The general company
information, mission, vision, objectives, activities, values and regulations, 2.- A
conceptual framework where the legal bases can be found and regulations that will be
applied for the development of the management audit within the company, 3.- The
development of the audit within the company Electroinstalaciones with the purpose of
carrying out a exam of the credit and collection system, analyzing the plans and
programs, policies, organization and functions, procedures, human talent, securities,
clients, collections alternatives, coordination and control measures and finally 4.-
Conclusions and recommendations of the audit carried out.
Finally, as a result of the examination carried out to the Company Electroinstalaciones
will be issued a final report which will contain the findings found in addition to the
respective conclusions and recommendations in order to improve management and
help fulfill the objectives of the company.
KEYWORDS
AUDIT OF MANAGEMENT, PLANNING, EXECUTION, EFFICIENCY,
EFFICIENCY, ECONOMY, FINDINGS, AUDIT REPORT
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 4
INDICE RESUMEN .................................................................................................................... 2
ABSTRACT .................................................................................................................. 3
AGRADECIMIENTO: ............................................................................................... 10
DEDICATORIA: ........................................................................................................ 11
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 12
“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS DE
LA EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014” ............... 14
1. CAPITULO I: CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA ..................................... 14
1.1. RESEÑA HISTORICA ............................................................................... 14
1.2. LOCALIDAD ............................................................................................. 15
1.3. MISIÓN ...................................................................................................... 15
1.4. VISIÓN ....................................................................................................... 16
1.5. OBJETIVOS DE LA EMPRESA ............................................................... 16
1.5.1. OBJETIVO GENERAL ...................................................................... 16
1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS .............................................................. 16
1.6. PRINCIPALES ACTIVIDADES................................................................ 17
1.7. VALORES INSTITUCIONALES .............................................................. 17
1.8. REGLAMENTO INTERNO ....................................................................... 17
2. CAPITULO II MARCO TEÓRICO ................................................................... 28
2.1. LA AUDITORÍA ........................................................................................ 28
2.1.1. CONCEPTO ........................................................................................ 28
2.1.2. IMPORTANCIA ................................................................................. 28
2.1.3. PERFIL DEL AUDITOR .................................................................... 29
2.1.4. CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA ................................................. 30
2.1.5. TIPOS DE AUDITORÍA .................................................................... 31
2.1.6. NORMAS DE AUDITORÍA .............................................................. 32
2.1.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA ............................................................ 33
2.1.8. PRUEBAS DE AUDITORIA ............................................................. 34
2.1.9. FASES DE LA AUDITORÍA ............................................................. 36
2.1.9.1 PLANIFICACIÓN .............................................................................. 36
2.1.9.1.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ............................................... 37
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2.1.9.1.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ................................................. 37
2.1.9.1.2.1 CONTROL INTERNO .................................................................. 38
2.1.9.2 EJECUCIÓN ....................................................................................... 41
2.1.9.2.1 PAPELES DE TRABAJO ............................................................. 42
2.1.9.2.2 MARCAS DE AUDITORÍA ......................................................... 44
2.1.9.2.3 HALLAZGO DE AUDITORÍA .................................................... 47
2.1.9.2.4 EVIDENCIA .................................................................................. 49
2.1.9.2.5 INDICADORES ............................................................................ 50
2.1.9.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ............................................ 53
2.1.9.4 INFORME DE AUDITORÍA ............................................................. 54
2.1.9.4.1. CONTENIDO DEL INFORME: ................................................... 54
2.1.9.4.2. TIPOS DE INFORME ................................................................... 56
2.2. CUENTAS POR COBRAR. ................................................................... 58
2.2.1. CONCEPTO ........................................................................................ 58
2.2.2. OBJETIVOS. ...................................................................................... 58
2.2.3. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR .................. 58
2.2.4. VENTAJAS Y DESVENTAJAS ........................................................ 59
2.2.5. PROCESO DE LAS CUENTAS POR COBRAR .............................. 59
2.2.6. RELACION ENTRE CREDITO Y LA COBRANZA ....................... 60
3. APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTION AL SISTEMA DE
CREDITO Y COBRANZAS. ..................................................................................... 62
3.1. PLANIFICACION PRELIMINAR ......................................................... 62
3.2. PLANIFICACION ESTRATEGICA DEL EXAMEN ........................... 64
3.2.1. PLANIFICACIÓN .............................................................................. 65
3.2.1.1. PLANIFICACION PRELIMINAR ..................................................... 65
3.2.1.2. PLANIFICACION ESPECÍFICA ....................................................... 66
3.2.2. EJECUCION. ...................................................................................... 67
3.2.3. CONCLUSION ................................................................................... 68
3.3. FASES ..................................................................................................... 73
3.3.1 PLANIFICACION PRELIMINAR ......................................................... 73
3.3.2 PLANIFICACION ESPECIFICA ........................................................... 82
3.3.3 EJECUCION ........................................................................................... 87
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4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................ 123
4.1. CONCLUCIONES ........................................................................................ 123
4.2. RECOMENDACIONES ............................................................................... 123
ANEXOS .......................................................................................................... 125
BIBLIOGRAFIA ...................................................................................................... 200
ÍNDICE DE CUADROS
ELECTROINSTALACIONES 1 _______________________________________ 14
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CUADRO 1: CLASIFICACION DE LA AUDITORIA 1 ___________________ 30
CUADRO 2: TECNICAS DE AUDITORIA 1 ____________________________ 34
CUADRO 3: FASES DE LA AUDITORIA 1 _____________________________ 36
CUADRO 4:COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 1 _______________ 38
CUADRO 5: ATRIBUTOS DEL HALLAZGO 1 __________________________ 49
CUADRO 6:PROCESOS DE LAS CTAS POR COBRAR 1 _________________ 60
CUADRO 7: PLAN DE ÍNDICES 1 ____________________________________ 71
CUADRO 8: PLAN DE MARCA 1 _____________________________________ 71
CUADRO 9: RECURSOS HUMANOS 1 ________________________________ 72
CUADRO 10: RECURSOS MATERIALES 1 ____________________________ 72
CUADRO 11: CRONOGRAMA DE TRABAJO 1 _________________________ 73
CUADRO 12: SIMBOLOGÍA FLUJOGRAMAS 1 _______________________ 153
CUADRO 13:CONTENIDO INFORME DE AUDITORIA 1 ________________ 55
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AGRADECIMIENTO:
El éxito solo lo logramos, gracias a tres cosas fundamentales:
1. Por Dios, 2. Perseverancia y 3. Disciplina.
Primeramente, el mayor agradecimiento es hacia DIOS quién me ha regalado la vida
y los conocimientos necesarios, permitiéndome desarrollar este trabajo y culminar
con éxito mi carrera universitaria.
Segundo los más sinceros agradecimientos a mis PADRES los cuales son mi mayor
apoyo en mi vida cotidiana, por su respaldo económico- moral y con su cariño
incondicional los cuales me impulsaron a seguir día a día permitiéndome alcanzar una
meta propuesta y anhelada.
Un gran agradecimiento a mi TUTOR Ing. Genaro Peña, quién hizo posible el
desarrollo de mi trabajo de titulación culminando de manera exitosa, quien me brindó
sus conocimientos profesionales y su apoyo incondicional.
Y por último a todos los DOCENTES que me brindaron sus conocimientos año a año
durante mi trayecto universitario y me prepararon para ser un excelente profesional.
MANUEL
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DEDICATORIA:
Dedico esta investigación en primer lugar a Dios quien me brindo salud y la vida
necesaria para lograr unos de mis objetivos principales, en segundo lugar a mis padres
quienes han sido el principal motivo y apoyo para lograr mis metas y siempre me
supieron apoyar en todas mis decisiones a lo largo de mi vida sin cuestionarme
brindándome en todo momento su cariño y comprensión incondicional, a mis hermanos
los cuales siempre han estado a mi lado en todo momento y por ultimo a todos mis
amigos quienes me brindaron su ayuda cuando más lo necesitaba aconsejándome que
todo se puede lograr con perseverancia y dedicación.
MANUEL
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INTRODUCCIÓN
El sector comercial es una de las principales actividades que se desarrolla y genera fuentes
de trabajo en el país aportando a la economía, por lo que se ha visto conveniente realizar
un estudio a una de estas empresas que forma parte de este mercado.
En las empresas comerciales el proceso de crédito y cobranzas es de vital importancia, ya
que es el proceso que brinda liquidez, motivo suficiente para que sea tratado con mucho
cuidado, además que permita disminuir los riesgos que impidan a la empresa conseguir
sus objetivos.
Para una buena consecución de dichos objetivos es importante que la entidad sea evaluada
tanto interna como externamente, los resultados obtenidos en la investigación nos darán
una visión sobre los puntos críticos que posee la misma, y nos permitirá también revisar
si la empresa está dentro de los niveles adecuados de cumplimiento de las normas
planteadas por la empresa.
Por lo tanto, se dice que la auditoria de gestión es una herramienta que permitirá evaluar
el control interno y la gestión realizada por la administración con el fin de comprobar si
dicha gestión se está realizando de acuerdo a los aspectos de eficiencia, eficacia y
economía.
Este trabajo está dividido en 4 capítulos los cuales se detallan a continuación de manera
general cada uno de ellos:
El capítulo uno está referido a la empresa que se realizara el estudio: localización, misión,
visión, políticas, objetivos generales y específicos, actividad principal, valores etc.
El capítulo dos comprende el Marco Teórico en el que se explican los principales
parámetros que se deben tener presente para tener un amplio conocimiento del tema a
tratar, por ejemplo: Definiciones de auditoria, objetivos, importancia, métodos,
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indicadores, y aspectos de las cuentas por cobrar, con el fin que permita a los usuarios
tener mayor comprensión para el desarrollo de la auditoria.
El capítulo tres comprende la aplicación de la Auditoria de Gestión al Sistema de Crédito
y Cobranzas a la empresa Electroinstalaciones durante el Periodo 2014, dando
cumplimiento a cada una de las etapas de la auditoria: 1) Planificación Preliminar en el
cual se llevarán a cabo entrevistas, inspecciones de la empresa, informe de la planificación
preliminar. 2) Planificación Especifica en este punto se realiza cuestionarios, diagrama
de flujos, un estudio del método COSO el cual permite identificar las debilidades del
control interno, y estas serán reportadas en un informe detalladas claramente cada uno de
los hallazgos encontrados. 3) Ejecución en esta etapa se realiza las respectivas pruebas de
Auditoria, hoja de hallazgos y se analizan los indicadores.
En el cuarto capítulo se detallan las conclusiones y recomendaciones que se han ido
observando en el desarrollo de la Auditoria de Gestión.
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“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO
Y COBRANZAS DE LA EMPRESA ELECTRO
INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014”
1. CAPITULO I: CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
ELECTROINSTALACIONES 1
1.1. RESEÑA HISTORICA
Electro Instalaciones facilita el desarrollo de los negocios orientados a las tecnologías de
electricidad y comunicaciones, mediante la distribución, provisión y asesoría técnica de
productos innovadores en las áreas de: iluminación, materiales eléctricos, cableado
estructurado, así como soluciones en ingeniería eléctrica, buscando dar un servicio de
calidad.
Distribuye marcas, reconocidas a nivel nacional e internacional: Boticino, Sylvania,
Osram, Dexson, Beaucoup, Furukawa, Incable, Splendor, Squared, Ecuatran, entre otras;
que cumplen con las normas y certificados de calidad, garantizando sus productos.
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Desde hace ocho años Electro Instalaciones es importador directo de productos de
iluminación, materiales eléctricos, cableado estructurado, porteros eléctricos y la nueva
tecnología de iluminación en LED, por lo que cuenta con buenos precios y variedad de
productos para su clientela.
Fuente: (Electroinstalaciones, Archivo)
1.2. LOCALIDAD
Ubicación: Ecuador – Azuay.
Dirección: MATRIZ: Manuel Vega 7-50 entre Presidente Córdova y Sucre.
SUCURSAL: Calle Vilcabamba y Medardo Ángel Silva.
BODEGA: KM 14 junto a la vía el Valle - Santa Ana
Teléfonos: 07-2838999
07-2835311
0999981477
Correo Electrónico: [email protected]
Web: www.electroinstalaciones.com.ec
Fuente: (ELECTROINSTALACIONES, Archivo)
1.3. MISIÓN
La razón de ser de Electro Instalaciones es comercializar y distribuir materiales eléctricos,
telefónicos, cableado estructurado, etc., así como el desarrollo, diseño y construcción en
ingeniería eléctrica, utilizando las mejores marcas que cumplen estándares y normas de
calidad de acuerdo a los requerimientos tecnológicos actuales, en el que se busca dar
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satisfacción total al cliente y contribuir al desarrollo de la comunidad como del medio
ambiente en el que vivimos.
1.4. VISIÓN
Llegar a ser una empresa sólida, competitiva y líderes en la comercialización, distribución
de materiales eléctricos, telefónicas, cableado estructurado, telecomunicaciones y
servicio técnico en ingeniería eléctrica. Basándonos en la importación de productos y
marcas que cumplan las normas vigentes, así como la capacitación permanente del
personal administrativo, comercial y técnico, para entregar un servicio de calidad de
acuerdo a los requerimientos del mundo actual.
Fuente: (ELECTROINSTALACIONES, Archivo)
1.5. OBJETIVOS DE LA EMPRESA
1.5.1. OBJETIVO GENERAL
Posicionarse en el mercado nacional e internacional, brindando productos de la mejor
calidad, y así lograr mantenernos, satisfaciendo así las necesidades de los clientes.
1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Optimizar el rendimiento de la empresa para llegar a los mercados internacionales y
aumentar el posicionamiento en el mercado nacional.
Crecimiento de la empresa de forma segura sin realizar daño al medio ambiente,
acatando todas las normas y obligaciones ambientales inherentes a la actividad.
Apertura de nuevos puntos de venta a nivel nacional incrementando el volumen de
ingresos.
Proveer de productos de buena calidad e innovadoras para satisfacer a todos nuestros
clientes.
Optimar rendimiento laboral de nuestros empleados a través de la capacitación.
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Fuente: (ELECTROINSTALACIONES, Archivo)
1.6. PRINCIPALES ACTIVIDADES
Comercialización y distribución de materiales eléctricos, telefónicos, cableado
estructural, iluminación comercial, decorativa, industrial y LED´s, y desarrollo, diseño y
construcciones en ingeniería eléctrica.
1.7. VALORES INSTITUCIONALES
ELECTROINSTALACIONES se ha caracterizado por la honradez y el buen servicio que
brinda a sus empleados como a sus clientes y se caracteriza por:
Excelencia: Ofrecer un bien de calidad para alcanzar niveles requeridos por nuestros
clientes, y a su vez ofrecer un servicio de calidad.
Puntualidad: Todos los empleados deben dar una buena imagen de responsabilidad y
seriedad al momento de cumplir sus funciones en los tiempos establecidos con el mayor
compromiso.
Honestidad: Es indispensable en todos los trabajadores, el mismo que abarca la
sinceridad, decencia, honradez hacia los demás colaboradores. A partir de este valor
ayuda a cumplir con los objetivos que la empresa requiere.
Respeto: El respeto conlleva a una buena relación al momento de realizar sus actividades
con el mayor respeto generando un buen ambiente de trabajo.
Fuente: (ELECTROINSTALACIONES, Archivo)
1.8. REGLAMENTO INTERNO
CAPITULO I
GENERALIDADES
Artículo Primero.- El local comercial ELECTRO INSTALACIONES A&A del señor
Julio Cesar Álvarez Morales para dar el cumplimiento para dar el cumplimiento con lo
previsto en el Código de Trabajo vigente en su artículo 64 dicta el presente reglamento
interno de trabajo a fin de cumplir a cabalidad sus obligaciones como empleador,
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constantes en las disposiciones legales y con el objeto de garantizar y regular el normal
desenvolvimiento de las relaciones laborales y contractuales de todo el personal que
labora bajo su dependencia.
Artículo Segundo. - El presente reglamento se presume de derecho conocido por todos,
su empleador y/o trabajadores; en consecuencia, ni el empleador ni el representante de
este, ni los empleados y/o trabajadores, podrán alegar su desconocimiento como excusa
al incumplimiento del mismo.
Artículo Tercero. - Las disposiciones contenidas dentro del presente reglamento interno
de trabajo forman parte integral de los contratos de trabajo que se celebren entre el
empleador y los trabajadores, los mismos que serán celebrados por escrito.
Artículo Cuarto. - De acuerdo a lo prescrito en el código de trabajo, el presente
Reglamento entrara en vigencia una vez que sea aprobado por el señor Director del
Trabajo del Austro y luego de que el empleador haya dispuesto su inmediata exhibición,
publicación y distribución entre todos sus empleados y/o trabajadores.
Artículo Quinto. - El presente reglamento entrara en vigencia en ELECTRO
INSTALACIONES A&A, a partir de su aprobación.
CAPITULO II
DE LA ADMISION Y CONTRATACION DEL PERSONAL
REQUISITOS PARA LA ADMISION DE OPERARIOS Y TRABAJADORES
Artículo Sexto. - El empleador podrá celebrar válidamente todo tipo de contratos de
trabajo con sus trabajadores utilizando cualquiera de las modalidades permitidas por la
ley.
Artículo Séptimo. - Las personas que aspiren ingresar o reingresar a laborar en
ELECTRO INSTALACIONES A&A de la propiedad del señor Julio Cesar Álvarez
Morales, deberán cumplir por lo menos los siguientes requisitos:
a) Cedula de identidad.
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b) Certificado de votación.
c) Certificado sobre cursos de capacitación en caso de haberlos recibido.
d) Dos certificados de honradez, otorgados por personas honorables con indicación
del domicilio y número telefónico del otorgante.
e) Una fotografía tamaño carnet.
f) Certificados de trabajos anteriores en caso de tenerlos.
g) Los demás que el empleador exija.
Artículo Octavo. - En el caso de comprobarse que el empleado o trabajador haya
presentado documentos información o datos falsos, será causal suficiente para dar por
terminado el contrato de trabajo de conformidad con la ley, y en cualquier tiempo que se
pueda determinar estas falsedades, quedando como potestad del empleador la de iniciar
acciones legales pertinentes.
Artículo Noveno. - La admisión del nuevo personal será aprueba por el tiempo de
noventa días a partir de la fecha de suscripción del contrato de trabajo, periodo durante el
cual tanto el empleador como el empleado o trabajador, están en derecho de dar por
terminado las relaciones de trabajo libremente y sin indemnización alguna.
Articulo Decimo. - El empleador se reserva el derecho de reingreso de personal de
acuerdo a las políticas, normas y procedimientos establecidos para el fin.
Articulo Decimo Primero. - Pasados los noventa días determinados en el código del
trabajo, tanto el empleador como el empleado y/o trabajador se sujetarán a lo que ordena
el código el código de trabajo.
Artículo Décimo Segundo. - Una vez que se contrate a un empleado o trabajador se dará
aviso inmediatamente al IESS para los fines pertinentes y en el caso de que se afilie por
primera vez se realizara el trámite correspondiente.
CAPITULO III
DE LAS JORNADAS DE TRABAJO.
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Artículo Décimo Tercero.- Para dar el cumplimiento con lo establecido en el código de
trabajo y las contrataciones individuales de trabajo, los empleados o trabajadores
laboraran cuarenta horas semanales y el horario será el siguiente: de lunes a viernes desde
las 8h00 hasta las 13h00 y de 15h00 a 18h00, o en el horario que se determine en el
correspondiente contrato de trabajo, este horario puede cambiar según las necesidades de
ELECTRO INSTALACIONES A&A, siempre y cuando se respeten las disposiciones
legales contenidas en el código de trabajo.
Artículo Décimo Cuarto. - El empleador, previo aviso, y según las necesidades y
requerimientos de ELECTRO INSTALACIONES A&A, podrá cambiar los horarios de
trabajo establecidos, sujetándose a lo establecido por la ley.
Artículo Décimo Quinto. - El empleador podrá solicitar a sus empleados o trabajadores
que laboren en días de descanso obligatorio sujetándose al pago del recargo establecido
por la ley.
Articulo Décimo Sexto. - Sin perjuicios de los horarios establecidos el empleador se
reserva el derecho de fijar horarios especiales de acuerdo a las necesidades del servicio y
cumplimiento con lo dispuesto en el código de trabajo.
Articulo Décimo Séptimo. - Por las condiciones en que se realicen las actividades de
ELECTRO INSTALACIONES A&A, el empleador podrá disponer que sus empleados
desempeñen sus labores bajo su mismo cargo en cualquier lugar del país.
Artículo Décimo Octavo. - Los trabajadores asistirán a desempeñar sus funciones de
manera regular y puntual. El control de asistencia y puntualidad lo llevara la persona que
para el efecto sea designado por el empleador.
Artículo Décimo Noveno. - En caso de empleados que por la naturaleza de sus funciones
les correspondiera realizar las mismas fuera del local el registro de entrada y salida será
firmado semanalmente y será llevado por una persona designada por el empleador.
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 21
Articulo Vigésimo. - En caso de que alguno de los trabajadores faltare a media jornada
continua de trabajo o jornada completa, en el curso de una semana sin causa justificada
dará lugar a la sanción establecida en el Art. 54 del código del trabajo.
Articulo Vigésimo Primero. - En caso de paralización de labores por emergencia casos
fortuitos, fuerza mayor u otras causas análogas, el empleador podrá solicitar a la
Autoridad del Trabajo que le autorice la recuperación del tiempo perdido, sin que el
trabajo de recuperación sea considerado como suplementario o extraordinario.
CAPITULO IV
DE LOS PERMISOS Y ENFERMEDADES
Artículo Vigésimo Segundo. - Los empleados o trabajadores que por motivo de
enfermedad deban faltar al cumplimiento de sus labores están obligados a notificar al
empleador de inmediato, debiendo justificar el particular con certificado emitido por el
IESS. De no cumplir con esta obligación se presume que no existe enfermedad y se
considera como falta injustificada sometiéndose a las sanciones establecidas por la ley.
Artículo Vigésimo Tercero. - Cualquier otra ausencia deberá ser comunicada al
empleador indicándole las razones para ello, las mimas que serán aceptadas o rechazadas
de acuerdo a la justificación. El empleador se reserva el derecho de calificar la ausencia
de acuerdo con la ley para los efectos de remuneración.
Articulo Vigésimo Cuarto. - El trabajador gozara de los permisos establecidos en el
código de trabajo y se solicita permisos no contemplados en la ley, se imputaran a sus
vacaciones anuales o en su defecto se concederán sin pago de la remuneración por el
tiempo que dure el permiso. Sin embargo, el empleador podrá otorgar estos permisos
tomando en cuenta el rendimiento por parte de cada uno de los empleados o trabajadores,
así como también as necesidades de ELECTRO INSTALACIONES A&A.
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Articulo Vigésimo Quinto. - El trabajador podrá solicitar permisos que no se encuentren
contemplados en la ley de manera verbal, del cual se llevara un registro escrito de dichos
permisos, en el cual deberá constar la firma del trabajador, cada que sean solicitados.
Articulo Vigésimo Sexto. - En caso de que el empleador no otorgue permisos que hayan
sido solicitados será la obligación del trabajador asistir a laborar normalmente, de no
hacerlo se considerara como falta injustificada.
CAPITULO V
DE LAS VACACIONES
Articulo Vigésimo Séptimo. - las vacaciones anuales a las que tiene derecho el empleado
o trabajador serán asignados por el empleador, de acuerdo a las necesidades de
ELECTRO INSTALACIONES A&A.
Artículo: Vigésimo Octavo. - El empleado o trabajador tiene la obligación de reingresar
al trabajo al día siguiente de aquel en que terminen sus vacaciones. El retraso sin causa
justificada será considerado como abandono del trabajo sujetándose a las sanciones
previstas para este caso en la ley.
CAPITULO VI
DE LOS DERERCHOS DEL EMPLEADO O TRABAJADOR
Artículo: Vigésimo noveno. - Son derechos del empleado o trabajador todos los
establecidos en las leyes laborales, en las normas del IESS y el presente reglamento.
Artículo: Trigésimo. - son además los derechos de los empleados o trabajadores los
siguientes:
a) Cobrar sus remuneraciones en los términos fijados en los Contratos de trabajo
de conformidad con las normas del Código de Trabajo.
b) Denunciar inmediatamente al empleador cuando una compañera o compañero
le ha tratado sin la debida consideración, infiriéndole maltrato de palabra u obra.
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c) Solicitar al empleador en caso de terminar las relaciones laborables un
certificado de trabajo en los términos del ART. 42 numeral 14 del código de
trabajo.
CAPITULO VII
DE LAS OBLIGACIONES DEL PROPIETARIO O EMPLEADOR Y
EMPLEADO O TRABAJADORES
Artículo: Trigésimo Primero. - OBLIGACIONES DEL PROPIETARIO O
EMPLEADOR. - Son obligaciones del empleador a más de las contempladas en el Art.42
del Código de Trabajo las siguientes
a) Garantizar la estabilidad de sus empleados o trabajadores mientras duren los
contratos de trabajo.
b) Tratar a los trabajadores con el debido respeto y consideración.
c) Promover el desarrollo laboral de sus trabajadores, así como también las buenas
relaciones de trabajo.
Artículo Trigésimo Segundo. - DE LAS OBLIGACIONES DEL EMPLEADO O
TRABAJADOR. - Además de las obligaciones constantes en el Art. 45 del Código de
Trabajo y las que consten en el presente Reglamento, todos los empleados o trabajadores
están obligadas a cumplir con lo siguiente:
a) Iniciar sus labores con puntualidad de conformidad con lo establecido a los
horarios.
b) Permanecer en sus sitios de Trabajo y desempeñar las funciones con suma
responsabilidad y eficiencia.
c) Observar en forma permanente cortesía y consideración con el empleador, sus
compañeros de trabajo y con los clientes en general.
d) Cumplir estrictamente las ordenes que verbalmente o por escrito le sean
impartidas por el empleador.
e) Comunicar al empleador cualquier caso de emergencia que se presente con los
compañeros de trabajo o con sus actividades propias en ejercicio de sus funciones.
f) Comunicar inmediatamente sobre cualquier perdida de los materiales entregados
a su cargo y devolverlos cuando no sean utilizados.
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g) Comunicar al empleador cualquier irregularidad, referente al desempeño de las
funciones de otros trabajadores, entendiéndose inclusive para el caso de mal uso
pérdida o deterioro de herramientas o mercaderías.
h) Cuidar, proteger y mantener las herramientas de trabajo y ser responsable de su
utilización y deterioro por el mal uso.
i) Todos los empleados y trabajadores deben dar muestras de disciplina conciencia
profesional, puntualidad, buen comportamiento, discreción, atención preferencial
a los clientes y al empleador, así como compañeros de trabajo.
j) Es obligación de los trabajadores el reportar la perdida de herramientas o
mercadería que se encuentra bajo su cuidado o en el área de trabajo en que se
desempeñen.
k) Cumplirse con el horario de trabajo.
l) Justificar la enfermedad tras la presentación de un certificado médico otorgado
por un facultativo o del IESS.
m) Comunicar con la debida anticipación al empleador la inasistencia al trabajo por
cualquier causa, para poder reemplazarlo.
n) Pagar los valores pendientes que tenga para con el empleador por perdida de
herramientas o mercadería, deterioro o desperfecto por mal uso, etc., de no hacerlo
se descontara de su liquidación.
o) Cumplir con las ordenes de sus superiores sobre aseo y seguridad.
p) Usar obligatoriamente el uniforme de trabajo.
q) Someterse a inspecciones y controles que realice el empleador directamente o por
medio de personas autorizadas.
r) Sujetarse estrictamente a las órdenes de los superiores y observar a cabalidad los
planes de trabajo.
s) Sujetarse a fiscalización respecto de las obras ejecutadas por parte del empleado
o empleados, la cual podrá ser efectuada por parte del empleador o la persona que
designe, en dicha fiscalización deberá el trabajador justificar el uso correcto de
los materiales que ha recibido.
t) Colaborar con todo el personal de ELECTRO INSTLACIONES A&A y
contribuir con esmero a la producción cumplimiento y perfeccionamiento de los
planes de trabajo.
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CAPITULO VIII
DELAS PROHIBICIONES A LOS EMPLEADOS O TRABAJADORES
Artículo: Trigésimo Tercero. - A más de las prohibiciones prescritas en el art.46
del Código de Trabajo, a todos los empleados de ELECTRO INSTALACIONES
A&A, les está prohibido:
a) Cometer fraude, deslealtad, abuso, de confianza, hurto, robo en contra de
cualquier persona dentro de su lugar de su trabajo.
b) Ofender de palabra u obra al empleador, compañeras, o compañeros de trabajo
clientes en general.
c) Salir antes de la jornada de trabajo o retrasarse al inicio de la misma.
d) Faltar al trabajo injustificadamente.
e) Fomentar de cualquier de manera entre los compañeros de trabajo la indisciplina,
el desorden, el incumplimiento del deber y las asociaciones ilícitas.
f) Abandonar el sitio de trabajo sin previo permiso.
g) No firmar los registros de entrada y salida, cuando así sea solicitar por la persona
designada por el empleador, para llevar los mismos.
h) Ingerir o introducir bebidas alcohólicas o sustancias estupefacientes, psicotrópicas
o presentarse al trabajo bajo los efectos de estas sustancias.
i) Acusar falsamente a compañeros de cualquier hecho, acción u omisión.
j) Revelar información confidencial de EECTRO INSTALACIONES A&A, a la que
el empleado o trabajador haya tenido acceso por la naturaleza o ejercicio de sus
funciones.
k) Ingresar al lugar de trabajo portando armas de cualquier naturaleza que estas
fueren, paquetes, maletines, o cualquier otra clase de objetos prohibidos por las
leyes, ajenos a sus funciones.
l) Ocasionar riñas, escándalos o peleas dentro de los lugares de trabajo.
m) Abrogarse funciones de sus superiores.
n) Disminución voluntaria y continua del rendimiento normal en el desempeño de
sus funciones o incitar a sus compañeros a que lo hagan.
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o) Sacar o dejar en sitios diferentes los implementos, herramientas y materiales de
trabajo que deban encontrarse en lugares asignados.
p) Fumar en los lugares de trabajo.
q) Hacer competencia desleal al empleador ya sea con entrega de tarjetas o de
direcciones de otro establecimiento similar o que vayan a ser abiertos por el
empleado o trabajador, ya sea en lo normal prestación de servicio o cuando el
operario o trabajador haya anunciado su retiro. En este último caso se tramitará el
visto bueno así se haya presentado el desahucio, o renuncia del trabajador.
r) Utilizar los teléfonos celulares en horas de trabajo; o utilizar el teléfono de
ELECTRO INSTALACIONES A&A, para hacer llamadas que no seas por
asuntos de trabajo sin la autorización del propietario.
s) Mantener cualquier tipo de relación sentimental con compañeras o compañeros
que laboren en ELECTRO INSTALACIONES A&A.
CAPITULO IX
DEL REGIMEN DISCIPLINARIO
Artículo: Trigésimo Cuarto. - Los empleados que laboren en
ELECTROINSTALACIONES A&A, estarán sujetos a las siguientes sanciones de
conformidad con la gravedad de la falta:
a) Amonestación escrita.
b) Multa pecuaria que en ningún caso podrá exceder del 10% de la remuneración del
trabajador.
c) Terminación de la relación laboral por Visto Bueno.
Articulo Trigésimo Quinto. - Son causales de amonestaciones escrita:
a) No observar la cordialidad y consideración debidas en sus relaciones con los
clientes, compañeros o con el propietario del almacén.
b) No ordenar el área circundante de trabajo luego de terminadas labores.
c) Incumplir con las obligaciones constantes en los literales a, b, c, d, i, o, q del
artículo 33 y literales i, m, n, p, r, del presente reglamento.
Artículo: Trigésimo Sexto. - Son causales de multa pecuniaria y serán sancionados de
acuerdo al Código de Trabajo con multa de hasta el 10% de la remuneración:
a) La reincidencia en las faltas señaladas en el artículo anterior
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b) No cumplir estrictamente con las órdenes impartidas y relacionadas con las
labores que desempeñen que verbalmente o por escrito disponga el empleador o
sus superiores.
c) No comunicar inmediatamente sobre cualquier daño o novedad que se produjere
en los implementos de trabajo o bienes de ELECTRO INSTALACIONES A&A
d) No entregar al empleado o trabajador reemplazante todos los implementos,
herramientas o utensilios de trabajo.
e) Incumplir las obligaciones constantes en los literales c, f, k; del art.33 y literales
g, l, o, del Art. 34 del presente reglamento.
Articulo Trigésimo Séptimo. - Son causales para dar por terminado el Contrato de
Trabajo, mediante Visto Bueno, a más de las causales determinadas en el Art.172 del
Código de Trabajo, las siguientes:
a) La reincidencia de faltas señaladas en el Art. Anterior.
b) No cumplir con el horario de trabajo por tres o más ocasiones en un periodo
mensual de labor.
c) Faltar al trabajo injustificadamente por más de tres días en un ´periodo mensual
de labor.
d) Atrasarse o salir antes de la hora que pone fin a la jornada de trabajo por más de
tres ocasiones dentro de un periodo mensual de labor.
e) Entregar a terceras personas, información confidencial, sea esta intelectual o
material de ELECTRO INSTALACIONES A&A.
f) El incumplimiento a lo dispuesto en los literales g, m, r, del Art. 33 y literales a,
c,d,e,f,h,j,k,q,s: del Art. 34del presente Reglamento.
Articulo trigésimo Octavo. - En todo lo que no se encuentre previsto en el presente
Reglamento se apicaran las normas constantes en el Código de Trabajo y demás leyes
laborales.
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2. CAPITULO II MARCO TEÓRICO
2.1. LA AUDITORÍA
2.1.1. CONCEPTO
La auditoría presenta un extenso e importante concepto, permite demostrar que la
información expuesta es confiable, pertinente y cumple con los lineamientos adoptados,
obteniendo el máximo beneficio de los recursos, además que ayuda a conseguir las
pruebas de los procedimientos, información y/o registros.
Una auditoria operativa es un examen objetivo y sistemático de evidencias con el fin
de proporcionar una evaluación independiente del desempeño de una organización,
programa, actividad o función gubernamental que tenga por objetivo mejorar la
responsabilidad ante el público y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte
de los responsables de supervisar o iniciar acciones correctivas. (Maldonado E., 2006)
Es un examen independiente con el fin de proveer a la legislatura una evaluación e
informe sobre la marcha en que los administradores de las entidades y dependencias
del estado han descargado su responsabilidad de administrar los programas del estado
de manera fiel, eficiente y efectiva. (Maldonado E., 2006)
2.1.2. IMPORTANCIA
La importancia es la necesidad de demostrar el cumplimiento de las metas y objetivos de
las entidades. Detallar los recursos personales y productivos necesarios para llevar a cabo
una actividad empresarial no es suficiente. Hay que conocerlos a fondo en su uso y
control, evaluarlos y, si es preciso, modificarlos para mejorar nuestro negocio y así
alcanzar la máxima eficiencia.
La auditoría de gestión permitirá a la dirección de la empresa a alcanzar la administración
más eficaz. Permitirá revelar deficiencias y aspectos a mejorar en los procesos para
conseguir la rentabilidad y el crecimiento empresarial. La auditoría de gestión nos
permitirá conocer el nivel real de la administración y situación de la empresa; una
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herramienta, que a la postre ayudará a asesorar a la gerencia y nos guiará en la adaptación
necesaria hacia las metas que surjan en un contexto cambiante.
2.1.3. PERFIL DEL AUDITOR
La cualidad de un auditor es muy importante dentro de una entidad, ya que tiene la
responsabilidad de ejercer y lograr los resultados necesarios para tomar las medidas
necesarias para aumentar el desempeño de una organización.
Es importante que esta persona tenga los conocimientos y la preparación adecuada porque
le permitirá acoplarse de una manera más adecuada con los componentes de estudio para
las cuales debe tener los siguientes niveles de formación:
Formación Académica. - Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en
administración, informática, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones
internacionales, etc.
Formación Complementaria. - Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida
profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
Formación Empírica. - Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en
diferentes instituciones, con o sin contar con un grado académico.
Todo auditor debe tener su ética profesional en los siguientes aspectos:
Capacidad.
Criterio propio.
Beneficio del Auditado.
Calidad.
Discreción.
Formación continua.
Independencia.
Integridad Moral.
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Comportamiento profesional.
Concentración en el trabajo.
Legalidad.
Responsabilidad.
Dignidad.
Vocación de servicio.
Fortalecimiento y respeto a la Profesión.
2.1.4. CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA
CUADRO 1: CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
Fuente: (Contraloria General del Estado, s.f.)
Elaborado por: Manuel Fajardo.
Financiera
Gestion
Sistemas
Social
Ambiental
Laboral
Interna
Externa
Publico
Privado
Social
Interno
Externo
Operativo
Total
Parcial
Legal
Cumplimineto
Voluntario
Obligatorio
SEGÚN EL
ALCANCE
SEGÚN LA
MOTIVACION
CLASIFICACION DE LA
AUDITORIA
SEGÚN EL OBJETO
SEGUNEL SUJETO
SEGÚN LA
NATURALEZA DE
LA AUDITORIA
SEGÚN EL TIPO DE
AUDITOR
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2.1.5. TIPOS DE AUDITORÍA
Auditoría Financiera.
“Proceso en el cual el resultado final, es emitir un informe, donde el auditor expresa su
opinión sobre la realidad financiera de la empresa”. (Riveros, s.f.)
Auditoria de Gestión.
“La auditoría de gestión, es el examen sistemático y profesional, efectuado por un equipo
multidisciplinario, con el propósito de evaluar la gestión operativa y sus resultados, así
como la eficacia de la gestión de una entidad, programa, proyecto u operación en relación
a sus objetivos y metas.” (Contraloria General del Estado, s.f.)
Auditoria Administrativa.
Según Williams P. Leonard (s.f) la auditoria administrativa define como:
”Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos
de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales”.
Auditoría Ambiental.
“La auditoría ambiental es la acumulación y el examen metodológico y objetivo de
evidencia, que se realiza con el propósito de emitir una opinión independiente sobre la
gestión ambiental.” (Normas de Auditoría Gubernamental , s.f.)
Auditoria Forense
El concepto de Auditoría Forense es poco conocido y genera múltiples preguntas,
especialmente por el término “forense”, que usualmente es vinculado con la medicina
legal y que, empleado como sustantivo, equivale a médico forense. No obstante, su
acepción es mucho más amplia:
a) Al latín forensis-público
b) Al latín forum-foro (Introduccion a la Auditoria Forense, s.f.)
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La Auditoría Forense es una rama de la auditoría que se orienta a participar y la
investigación de fraudes, es decir de actos conscientes y voluntarios con los cuales se
burlan o eluden las normas legales, o se usurpa lo que por derecho corresponde a otros
sujetos, mediante el uso de mecanismos dolosos para obtener una ventaja o un
beneficio ilícito. (Introduccion a la Auditoria Forense, s.f.)
Auditoria Informática
“Es un examen que se realiza con carácter objetivo, crítico, sistemático y selectivo e
evaluar la eficacia y eficiencia del uso adecuado de los recursos informáticos, de la
gestión informática y si estas han brindado el soporte adecuado a los objetivos y metas
del negocio.” (Academia de Administración, s.f.)
Auditoría de Cumplimiento:
Examen en donde se verifica que las diversas operaciones y/o actividades de la
empresa se están desarrollando de acuerdo a las normas establecidas. Para esta
auditoría se requiere de la revisión del soporte legal, contable, financiero; el mismo
que permitirá comprobar que los procedimientos y controles utilizados concuerdan con
las normas aplicables. (Riveros, s.f.)
2.1.6. NORMAS DE AUDITORÍA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO
(NIAA): Establece las guías y lineamientos que ayudan a generar mayor confianza en
los informes financieros; estas normas ayudan a que las prácticas de auditoría sean
realizadas de manera pareja.
Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que
obligatoriamente debe seguir o aplicar el profesional Contador Público que se dedique
a labores de auditoría de estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera
razonable y confiable la situación financiera de la empresa o ente por él auditados, y
en base de aquello le permita emitir su opinión en forma independiente con criterio y
juicio profesionales acertados. (Cerezo Ramirez, Quezada Jumbo, Quintanilla Aguilar,
& Riera Quezada , 2012)
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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA): Contienen principios
esenciales y necesarios para llevar a cabo una auditoría.
Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on Auditing Standards)
son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente aceptadas que tienen
obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants
AICPA, pero se han convertido en estándar internacional, especialmente en nuestro
continente. Las Declaraciones de Normas de Auditoría son emitidas por la Junta de
Normas de Auditoría (Auditing Standard Board ASB). (Cerezo Ramirez, Quezada
Jumbo, Quintanilla Aguilar, & Riera Quezada , 2012)
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA):
Constituye los principios a manejar o utilizar en el proceso de auditoría para lograr
los objetivos y así ayudar al auditor a presentar un trabajo de calidad.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y CONTROL DE CALIDAD
(NIACC): Comprende a guías y directrices referidas a las responsabilidades del
sistema de control de calidad de la firma.
2.1.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
La auditoría de gestión es fundamental la utilización y combinación de técnicas que
permitan la obtención de evidencia suficiente, competente y pertinente que le den una
base objetiva y profesional.
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CUADRO DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA
CUADRO 2: TECNICAS DE AUDITORIA
Fuente: (Contraloria General del Estado, s.f.)
Elaborado por: Manuel Fajardo.
2.1.8. PRUEBAS DE AUDITORIA
Son métodos utilizados y aplicados por el auditor a hechos y/o transacciones de una
empresa con el fin de obtener evidencia suficiente para verificar la legitimidad de un
hecho o actividad, además de ser un respaldo para la opinión del auditor.
Dichas pruebas se guardan en los papeles de trabajo, permitiendo al auditor ver si su
examen es válido, y verificar que sus resultados son efectivos y exactos; tenemos las
siguientes:
Pruebas de control o cumplimiento.
Pruebas sustantivas.
Pruebas de doble propósito.
Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de probar
el cumplimiento de una organización con procedimientos de control, además que
TECNICAS DE AUDITORIA
OCULAR
Comparación
Observación
Rastreo
VERBAL
Indagación
Entrevista
Encuesta
ESCRITA
Analisis
Conciliación
Confirmación
Tabulación
DOCUMENTAL
Comprobación
Cálculo
Revision Selectiva
FISICA
Inspección
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establecen un grado de control de los procedimientos aplicados en el funcionamiento del
control interno.
Estas pruebas de control se dividen en: 1) Pruebas que darán a entender la estructura del
control interno; y, 2) Pruebas que determinaran el riesgo de control evaluado, y ayudan a
determinar la seguridad de un proceso definido.
Las pruebas sustantivas son realizadas para conseguir evidencia de auditoría, con respecto
a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores significativos.
Las pruebas sustantivas se clasifican en:
Pruebas de examen analítico: Consiste en el análisis de proporciones significativas
y tendencias que se desprenden del contenido de los estados financiero, incluyendo
de investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que son incoherentes con
otra información pertinente o se desvían de las cantidades. (Marin Hernandez &
Martines Garcia, 2002)
Pruebas sobre transacciones: Tienen por objeto comprobar la existencia de
distintos elementos patrimoniales, el acaecimiento de las transacciones, el registro
íntegro de las transacciones, la valoración correcta de los elementos patrimoniales,
la correcta medición y periodificación de los ingresos y gastos y la correcta
presentación y exposición de todas las transacciones de acuerdo con las PCGA.
(Peña Gutierrez, 2011)
“Pruebas sobre saldos: Tienen por objeto comprobar la razonabilidad de los saldos de
las cuentas que integran las cuentas anuales.” (Peña Gutierrez, 2011).
Pruebas de doble propósito. - Cuando sea eficiente, la prueba de control interno podría
ser realizada concurrentemente con la prueba de los detalles la misma transacción, es
decir que el auditor puede analizar una muestra con la cual se obtienen dos propósitos,
probar el cumplimiento del control interno y comprobar si las transacciones están
correctas.
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2.1.9. FASES DE LA AUDITORÍA
CUADRO 3: FASES DE LA AUDITORIA 1
Fuente: (Contraloria General del Estado, s.f.)
Elaborado por: Manuel Fajardo.
La auditoría clásica se divide en tres fases:
1.- Preparación de la auditoria o pre-auditoria.
1.1.Planificación Preliminar: Conocimiento general de la Empresa a ser auditada.
1.2 Planificación Específica: Evaluación del Sistema de Control Interno.
2.- Ejecución de la auditoria o auditoria in situ.
3.- Informe final de auditoria.
2.1.9.1 PLANIFICACIÓN
“La planificación en auditoria es un proceso mediante el cual el auditor define la
naturaleza, el alcance y la oportunidad del trabajo de auditoria y presenta varias fases
importantes que se debe tener en cuenta”. (Vazques Miranda, 2000)
Refiriéndonos a la planificación, hablamos de una serie de acciones que se llevan a cabo
para conseguir una meta u objetivo ya sea en el corto, mediano o largo plazo. En una
Auditoría se observa que la planificación nos lleva a ejecutar un conjunto de actividades
PLANIFICACION
PRELIMINAR (Conocimiento de la empresa)
ESPECIFICA (Evaluación al Sistema de Control Interno, elaboracion de programas)
EJECUCIÓN
Aplicación de los programas
Papeles de trabajo
Elaboración de Hallazgos
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Redacción Borrador de Informe
Conferencia Final
Emisión de Informe Final
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que permiten obtener y actualizar información acerca de la empresa en donde se ejecuta
la auditoría y de su entorno.
Hay dos tipos de planificación de auditoría:
Planificación preliminar (P.P)
Planificación especifica. (P.E)
2.1.9.1.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
La planificación preliminar es realizada al principio de una auditoría, aquí el auditor
realiza varias actividades como, por ejemplo:
Conocimiento de la empresa, familiarizarse con actividades, conocer las políticas,
instalaciones, objetivos, etc.
Entrevistas con la administración, jefes departamentales, y/o personal en general.
Efectuar visitas a las instalaciones de la empresa, etc.
Estas actividades se efectúan con el fin de poseer una idea amplia de la empresa, negocio
y/o industria, ayudando así al auditor familiarizarse con la naturaleza de la empresa,
además de obtener una visión de las posibles áreas de intervención.
En la Planificación Preliminar, se elabora una orden de trabajo, seguidamente de
actividades que permitan conocer a la empresa (programas), además se realiza una matriz
de planificación preliminar en donde se establece la perspectiva preliminar de auditoría,
esta etapa finaliza con la emisión de un reporte de planificación preliminar.
2.1.9.1.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
La planificación especifica es la segunda fase de una auditoría en la cual el auditor
evaluará el Sistema de Control Interno establecido en la empresa; esto involucra el estudio
de las principales actividades de la empresa y el cumplimiento de sus objetivos, se
aplicará los principios de control interno, se verificará la estructura orgánica y base legal.
En esta fase se establece:
Áreas críticas a ser estudiadas en la siguiente etapa de auditoría.
Evaluación y calificación del riesgo de auditoría para elaborar programas.
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La naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría.
En esta fase se obtiene una clara visión de las áreas críticas (mayor riesgo) de una
empresa, y en donde debemos tener la mayor parte del enfoque del auditor para
seleccionar minuciosamente los procesos a seguir; en esta etapa se realiza un Informe de
Evaluación al Sistema de Control Interno.
La planificación preliminar y la planificación específica se deferencia porque en la
primera se estudia a la entidad de formar general, y en la segunda estudiamos por separado
los componentes.
2.1.9.1.2.1 CONTROL INTERNO
CONCEPTO
El control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la
dirección y el resto de personal de la entidad, diseñado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos relacionados
con las operaciones, la información y el cumplimiento. (COSO, 2013)
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
CUADRO 4:COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 1
Entorno de Control.
Evaluacion de Riesgos.
Actividades de control.
Informacion y Comunicacion.
Actividades de Supervision.
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Fuente: (COSO, 2013)
Elaborado por: Manuel Fajardo
Dentro del control interno tenemos 5 componentes que son:
Entorno de control.
Evaluación de riesgo.
Actividades de control.
Información y comunicación.
Actividades de supervisión.
Entrono de control. - Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que
constituyen la base sobre la que desarrollar el control interno de la organización. El
entorno de control incluye la integridad y valores éticos de la organización; los
parámetros que permiten al consejo llevar a cabo sus responsabilidades de supervisión
del gobierno corporativo, la estructura organizacional y la asignación de autoridad y
responsabilidad, el proceso de atraer, desarrollar y retener a profesionales
competentes, y el rigor aplicado a las medidas de evaluación del desempeño. (COSO,
2013)
Evaluación de riesgos. - El riesgo se define como como la posibilidad de que un
acontecimiento ocurra y afecte negativamente a los objetivos. La evaluación de riesgos
involucra un proceso ágil y concreto para identificar y evaluar los riesgos para llegar
a los objetivos establecidos, y dichos riesgos deben evaluarse en relación a unos
niveles preestablecidos de tolerancia. (COSO, 2013)
Actividades de control. - Son acciones establecidas a través de políticas y
procedimientos que contribuyan a garantizar que se lleve a cabo las instrucciones de
la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los objetivos. Las
actividades de control se ejecutan en todos los niveles dela entidad, en las diferentes
etapas de los procesos de negocio y el entorno tecnológico. (COSO, 2013)
Información y Comunicación. - La información es necesaria para que la entidad
pueda llevar a cabo sus responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus
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objetivos. La dirección necesita información relevante y de calidad, tanto de fuentes
externas para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del control interno.
La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde a través de
toda la organización que fluyen en sentido ascendente, descendente y a todos los
niveles de la entidad. (COSO, 2013)
“Las mencionadas actividades están rodeadas de sistemas de información y
comunicación. Estos permiten que el personal de la entidad capte e intercambie la
información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones” (Coopers
& Lybrand, 1997).
Actividades de Supervisión. - Las evaluaciones continuas, las evaluaciones
independientes o una combinación de ambas se utilizan para determinar si cada uno de
los cinco componentes del control interno, incluidos los controles para cumplir los
principios de cada componente, están presentes y funcionan adecuadamente.
“Los resultados se evalúan comparándolos con los criterios establecidos por los
reguladores, otros organismos reconocidos o la dirección y el consejo de administración,
y las deficiencias se comunican a la dirección y al consejo según corresponda.” (COSO,
2013)
MÉTODOS DE EVALUACIÓN
Para la evaluación del Sistema de Control Interno el auditor realiza varios estudios que le
permitan conocer el nivel de efectividad del control interno aplicado en la empresa. La
evaluación del control interno no es más que la estimación que hace el auditor basada en
datos que ya conoce a través del estudio.
Los métodos aplicados son los siguientes:
Método de Cuestionario.
Método Descripciones narrativas o de memorándum.
Método Gráfico (diagrama de flujo)
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El Auditor podrá utilizar cualquiera de ellos analizando cual es el más recomendable
según su juicio, también podrá realizar la combinación de varios métodos si creyere
conveniente.
A continuación, definiremos cada uno de los métodos:
Cuestionario de control interno: Es una serie de preguntas hechas por el auditor, afines
con los procesos, operaciones, además ayuda a comprobar que el sistema de control
interno establecido se encuentre de acuerdo a las normas requeridas. En este método las
respuestas positivas nos dan a conocer que se realiza un control adecuado, las negativas
demuestran las debilidades en los controles.
Descripciones narrativas: Como su nombre los dice son descripciones que detallan los
procedimientos que se están utilizando, examinando las actividades realizadas por los
empleados que intervienen en la empresa, la recopilación de información se ira realizando
por auditor como considere necesario.
Diagrama de flujo: Es aquel que muestra a través de cuadros o gráficos las actividades,
de manera que ayuda a representar mejor donde se encuentran las debilidades, y por ende
tendrá un mayor énfasis por parte del auditor. Este método emplea simbología ya
establecida, que permiten constituir un juicio claro de que si algún procedimiento fue
modificado.
Los 3 métodos citados anteriormente ayudan al auditor crear un criterio más acertado
sobre la Evaluación del Control Interno aplicado en la empresa. Cada uno tienen sus
ventajas y desventajas, pero su aplicación dependerá únicamente del criterio del auditor.
2.1.9.2 EJECUCIÓN
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas
de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con
las áreas y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de
condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema
identificado. (Corral Borrero, 2001)
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Cuando ejecutamos una auditoría se realiza diversas pruebas como son: sustantivas, de
cumplimiento, que forman parte de los programas de auditoría, iniciando asi la ejecución.
En esta fase concretamos los programas detallados en la planificación específica, y
también con los estándares del plan de Auditoría.
Como resultado de esta fase obtenemos:
Informe de Auditoría (respaldo papeles de trabajo).
Comunicación de Resultados.
2.1.9.2.1 PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO Y PROPÓSITO
PAPELES DE TRABAJO: Incluye toda la evidencia reunido por los auditores para
mostrar el trabajo que han hecho, los métodos y procedimientos que han seguido, y las
conclusiones a que han llegado. En sus papeles de trabajo los auditores tienen la base
para su informe al cliente, evidencia de la amplitud de su examen, y prueba del cuidado
profesional que han tenido en sus investigaciones. (Meings, Larson, & Meigs, 1983)
Los papeles de trabajo en una auditoria son una parte esencial, constituye una herramienta
de comparación entre los registros del cliente con el informe del auditor, los cuales se
elaboran con el objetivo de reunir suficiente evidencia para proporcionar una base
razonable y así emitir un informe de Auditoría.
Hay varios propósitos, los cuales mencionamos a continuación:
Organiza las etapas de auditoría.
Ayuda que la revisión del trabajo realizado sea de fácil entendimiento para los
administradores.
Se utiliza como evidencia.
CUSTODIA DE PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo contienen información confidencial del cliente, debido a esto el
auditor deberá guardar el silencio profesional y también su Ética profesional, razón
suficiente para que sean protegidos de forma adecuada, con la finalidad de evitar riesgos
futuros.
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A medida que se realice la auditoria se irán elaborando los papeles de trabajo, se debe
tener cuidado de no exagerar con dichos papeles, porque un auditor debe trabajar con
calidad no con cantidad, los papeles de trabajo son exclusivamente criterio del auditor,
quien documenta todos los hechos relevantes.
TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden agruparse de la siguiente manera:
Planes de auditoría,
Cuadros de flujo,
Programas de auditoría, cuestionarios.
Hojas de agrupamiento.
Cédulas, análisis.
Copias de actas, documentos, registros.
ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben estar resguardados por el auditor, no está determinado el
tiempo que deben ser protegidos, por esta razón hay 2 tipos de archivos de papeles de
trabajo:
Corrientes
Permanentes.
Archivos corrientes: “Orientado a documentar la etapa de auditoría respondiendo a los
lineamientos detallados en la planificación preliminar y en la específica”. (Corral Borrero,
2001)
Son archivos que no se utilizaran para futuras auditorías, en donde contiene información
importante sobre la planificación, respaldan el trabajo del auditor, prepara el informe y
borrador de informe.
Archivos permanentes: “Dirigido a mantener la información general de carácter
permanente, como un punto clave de referencia para conocer la entidad, su misión básica
y los principales objetivos”. (Corral Borrero, 2001)
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En estos archivos se encuentra información importante y de mucha relevancia que será
utilizada para auditorías posteriores. Se guardarán archivos como por ejemplo programas
y actividades de la empresa, manuales, políticas; es decir aquí se encuentra la información
que no cambia constantemente.
REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Es un método que los auditores utilizan para poder identificar de manera rápida cualquier
información que tenga en los papeles de trabajo. La referencia se puede realizar de la
siguiente manera: en la parte superior derecha se dibuja un cuadrado, dentro de él se
coloca una marca alfanumérica (combinación números con letras), la misma que debe
realizar con un bolígrafo de color rojo, con la finalidad de identificare de manera fácil el
trabajo de auditoría. En la referencia cruzada se utilizan códigos que permiten seguir con
el flujo de auditoría.
2.1.9.2.2 MARCAS DE AUDITORÍA
“Las marcas de auditoría son signos o símbolos convencionales que utiliza el auditor,
para identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas en la ejecución de un
examen. El uso de marcas simples facilita su entendimiento”. (Corral Borrero, 2001)
Las marcas de auditoría, conocidas también como: claves de auditoría o tildes, son
signos particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de trabajo
realizado de manera que el alcance del trabajo quede perfectamente establecido. Estas
marcas permiten conocer además, cuáles partidas fueron objeto de la aplicación de los
procedimientos de auditoría y cuáles no. (Universidad de las Fuerzas Armadas, s.f.)
Todo proceso, técnica, realizada por el auditor necesariamente deben ser señalados y
verificados, para optimizar el tiempo del trabajo se utilizan las marcas de auditoría. Las
marcas son simbologías que el auditor crea, con un significado claro y concreto. A
continuación, citamos algunos ejemplos:
®=revisado
= verificado.
≠ = no coincide.
© = conciliado.
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Las marcas deben tener un color distinto al texto, para que sean notorias en el trabajo de
auditoría generalmente se utiliza el color rojo.
RIESGO
Toda entidad, se encuentra expuesta a riesgos; por lo cual se debe estar alerta y se debe
implementar herramientas de evaluación de riesgos, de manera que minimice las
situaciones que las mismas puedan generar.
DEFINICIÓN
Una definición de manera general puede ser, la posibilidad de que ocurra o no un
acontecimiento que pueda impedir que se cumplan los objetivos de la empresa
La Auditoria define al riesgo como la probabilidad de realizar un informe incorrecto por
no detestar a tiempo errores o irregularidades.
CLASIFICACIÓN
El riesgo se clasifica de la siguiente manera:
Riesgo inherente.
Riesgo de control.
Riesgo de detección.
A continuación, definiremos rápidamente cada uno de ellos:
Riesgo inherente: La susceptibilidad de una aseveración sobre una clase de
transacción, saldo de cuenta o revelación, con una representación errónea que pudiera
ser material, ya sea en lo individual o junto con otras representaciones erróneas, antes
de la consideración de cualesquier controles relacionados” (Instituto Méxicano de
Contadores Públicos, 2010)
“Riesgo Inherente: De que ocurran errores importantes generados por las características
de la entidad u organismo” (Universidad de las Fuerzas Armadas, s.f.)
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Es la posibilidad de que los programas, sistemas y operaciones, estén con errores no
considerados el sistema de control interno, este tipo de riesgo se da por particularidades
propias del negocio como por ejemplo la estructura humana, integridad de la gerencia,
estructura económica de la empresa, etc. Es un riesgo que el auditor no puede controlarlo,
únicamente lo puede medir.
Riesgo de control: El riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en
una aseveración sobre una clase de transacción, saldo de cuenta o revelación, que
pudiera ser material, ya sea en lo individual o junto con otras representaciones
erróneas, no se prevenga, o detecte o corrija oportunamente por el control interno de
la entidad. (Instituto Méxicano de Contadores Públicos, 2010)
“Riesgo de Control: De que el Sistema de Control Interno prevenga o corrija tales errores”
(Universidad de las Fuerzas Armadas, s.f.)
Es la probabilidad que los sistemas de control no puedan detectar o evitar irregularidades.
Al tener un sistema de control deficiente, existe la posibilidad de tener errores en los
estados financieros. Este riesgo el auditor no lo controla, porque el control interno es
propio de la empresa que se audita.
Riesgo de detección: Riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no
detecten una representación errónea que exista en el saldo de una cuenta o clase de
transacciones que pudiera ser importante, individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o clases. (Instituto Méxicano de Contadores
Públicos A.C., 1995)
“Riesgo de Detección: De que los errores no identificados por los errores de Control
Interno tampoco sean reconocidos por el auditor” (Universidad de las Fuerzas Armadas,
s.f.)
Este riego viene dado por la posibilidad de que los procedimientos, técnicas o prácticas
no detecten errores o irregularidades. Es generado por la mala gestión de los
procedimientos, mala aplicación de procedimientos. Es el único riesgo controlado por el
auditor.
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
La evaluación depende únicamente del criterio del auditor basada en su experiencia,
habitualmente se da en la etapa de la planificación (preliminar y específica), aquí el
auditor identifica y califica el riesgo global, inherente y de control que se necesita para el
examen. Permite así determinar la perspectiva, alcance y cantidad de los procedimientos
de auditoría que se deben realizar.
Para esta evaluación se considera los factores como posibilidad de ocurrencia de errores,
presencia de factores de riesgo y su importancia. La intensidad de los diversos factores se
puede medir el riesgo en mínimo, bajo, medio y alto:
Riesgo mínimo = no es significativo, baja posibilidad de que suceda.
Riesgo bajo = es significativo, podría no suceder.
Riesgo medio = es muy significativo, muy posible que suceda, es de uso interno.
Riesgo alto = es muy significativo, los componentes que constan son diversos
e importantes, es muy probable que suceda, es de uso interno y externo.
2.1.9.2.3 HALLAZGO DE AUDITORÍA
DEFINICIÓN
“El hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información
específica sobre una operación, actividad, proyecto, unidad administrativa u otro asunto
evaluado y que los resultados sean de interés para los funcionarios de la entidad auditada”.
(Corral Borrero, 2001)
Los hallazgos generalmente son las debilidades encontradas o detectadas por el auditor
en el control interno, las cuales se comunican a los directivos de la empresa auditada, el
hallazgo se obtiene cuando el auditor efectúa una comparación entre dos elementos
importantes el criterio y la condición.
Es el resultado de la aplicación de los procedimientos de Auditoría, que se respalda en las
evidencias conseguidas en el examen de auditoría. Un hallazgo debe tener los siguientes
requisitos:
Objetivo (comparación entre criterio y condición)
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Fundamento mediante evidencias claras.
Relevancia
Claro (afirmaciones indiscutibles)
Demostrable (confrontar con evidencia)
Utilidad (contribuya al mejoramiento de la empresa)
El hallazgo muestra la situación real, razón por la cual es una parte importante en los
resultados de una auditoría, con la ejecución de procedimientos podremos verificar el
desempeño organización.
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:
Los hallazgos contienen los siguientes atributos:
1.- CONDICION (LO QUE ES): Situación detectada por el auditor con relación a una
actividad o transacción.
2.- CRITERIO (LO QUE DEBE SER): Es la normativa o el estándar establecido.
Situación con la que el auditor va a realizar su evaluación de la condición.
3.- CAUSA (POR QUE SUCEDIÓ). Es el motivo o causa por la cual se dio la condición.
4.- EFECTO (CONSECUENCIA): Consecuencia real causada por la diferencia entre la
condición y el criterio.
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CUADRO 5: ATRIBUTOS DEL HALLAZGO 1
Fuente: ( Contraloria General del Estado)
Elaborado por: Manuel Fajardo
2.1.9.2.4 EVIDENCIA
La evidencia es parte fundamental en un trabajo de auditoría porque ayuda a sustentar las
afirmaciones y provee una base para que el auditor exprese su opinión. La evidencia se
recolecta de diferentes fuentes por ejemplo de documentos, procedimientos de auditoría,
registros contables, observación directa, entrevistas.
“Las evidencias de auditoría constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor
sobre los hechos que examina y cuando éstas son suficientes y competentes, son el
respaldo del examen y sustentan el contenido del informe” (Universidad de las Fuerzas
Armadas, s.f.)
“Debe obtenerse evidencia comprobatoria, suficiente y adecuada mediante la inspección,
la observación, la investigación y la confirmación, para obtener bases razonables para
expresar una opinión respecto a los estados financieros sujetos a examen.” (Meings,
Larson, & Meigs, 1983)
CONCEPTO
HALLAZGO
•CONDICIÓN
•CRITERIO
•CAUSA
•EFECTO
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Tal como menciona las Normas Internacionales de Auditoria (NIA, s.f.) la evidencia es
la “Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.”
TIPOS DE EVIDENCIA
Hay diversos tipos de evidencia que obtenemos en una auditoría, a continuación, se
citamos los siguientes:
Evidencia física: Relacionadas de forma directa con la observación.
Evidencia testimonial: Se obtiene través de declaraciones de terceras personas, sean
orales o escritas.
Evidencia documentada: Son los archivos, manuales, reportes, etc.
Evidencia analítica: Compuestas por análisis de informaciones de otras fuentes.
Evidencia electrónica: Es la información que pueda servir de evidencia proveniente
de medios tecnológicos
2.1.9.2.5 INDICADORES
La necesidad de crear ciertas medidas que ayuden a cuantificar el desempeño y que
permitan establecer la situación de organización con el fin de planificar y aplicar
mecanismos que ayuden a mejorar los niveles de progreso deseado.
En la actualidad tenemos varios indicadores que miden la eficiencia, eficacia y economía
de una empresa convirtiéndose en una herramienta para optimizar, mejorar y cumplir los
objetivos.
Los indicadores nos ayudan a hacer comparaciones, medir el desempeño de personas y/o
actividades. Su uso ayuda a la toma de acciones correctivas inmediatas.
CARACTERÍSTICAS:
Factibles
Fáciles de interpretar
Verificables
Sencillos
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Aceptados por la organización.
Justificables.
Los indicadores son utilizados para realizar comparaciones, generando evidencia
cuantitativa que ayudan a guiar los procesos para alcanzar los mejores resultados.
FUNCIONES BÁSICAS DEL PROCESO DE CONTROL:
La fijación de estándares de actuación.
La comprobación de los resultados reales, frente a los estándares fijados.
La toma de decisiones correctas cuando los resultados reales, no satisfacen los
estándares.
La puesta en marcha de una acción correctora (Bravo Pascual, s.f.)
TIPOS DE INDICADORES
Todos los indicadores están definidos claramente y con sus propios objetivos a cumplir.
A continuación, presentamos algunos indicadores en una Auditoría de Gestión aplicado
al sistema de crédito y cobranzas:
Razones de Actividad:
“Las razones de actividad miden la rapidez con que las cuentas por cobrar o los
inventarios se convierten en efectivo.” (Sarmiento & Cayon, 2016)
Rotación del Inventario:
Mide calidad el inventario, además de mide el tiempo que los inventarios se convierten
en efectivo.
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 =𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 x 360
Rotación de Cuentas por Cobrar:
Este indicador ayuda a tener un estricto control de las políticas de crédito y cobranzas.
Mide el tiempo que se tarda en recuperar las ventas.
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𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑥 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑥 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟x 360
Rotación de Cuentas Por Pagar:
Mide específicamente el número de dias con el que la empresa paga sus obligaciones.
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑥 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 =𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑥 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟x 360
INDICADORES DE CUMPLIMIENTO:
Son razones que ayuda a controlar la consecución de las actividades o tareas.
INDICADORES DE EVALUACIÓN:
Miden los rendimientos de procesos evaluados están relacionados con los métodos que
identifican las fortalezas, debilidades y oportunidades.
INDICADORES DE EFICIENCIA:
Es un indicador que mide la capacidad de optimizar recursos.
𝐸𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 =𝐺𝑒𝑠𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑂𝑏𝑡𝑒𝑛𝑖𝑑𝑎
𝐺𝑒𝑠𝑡𝑖𝑜𝑛 𝐸𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑑𝑎
INDICADORES DE EFICACIA:
Mide la consecución de resultados propuestos.
𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 =𝑀𝑒𝑡𝑎 𝐴𝑙𝑐𝑎𝑛𝑧𝑎𝑑𝑎
𝑀𝑒𝑡𝑎 𝐹𝑖𝑗𝑎𝑑𝑎
INDICADORES DE GESTION:
Relacionado con la administración, procesos y funciones. “El valor del indicador es el
resultado de la medición del indicador y constituye un valor de comparación, referido a
su meta asociada”. (Universidad Politecnica Salesiana, 2016)
Objetivos de Indicadores de Gestión:
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Comunicar la estrategia
Comunicar las metas
Identificar problemas y oportunidades
Diagnosticar problemas
Entender procesos
Definir responsabilidades
Mejorar el control de la empresa
Identificar iniciativas y acciones necesarias
Medir comportamientos
Facilitar la delegación en las personas
Integrar la comprensión con la actuación. (Paredes, 2009)
2.1.9.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
“La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo,
ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría. Está dirigida a los
funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información
verbal o escrita respecto a los asuntos observados”. (Corral Borrero, 2001).
Durante el transcurso de la auditoría se mantiene una comunicación con los directivos de
la empresa y el auditor, obteniendo así información verbal y ayudando a comprobar los
resultados. El auditor cuando detecte alguna situación relevante comunicará a los
directivos, sin tener que esperar que la auditoria culmine (conclusión del trabajo). Esta
fase es muy importante en el proceso de auditoría debido a que debe quedar documentado
y registrado las diversas opiniones que se encontraran en el transcurso de la auditoría.
Al finalizar el trabajo de auditoria se comunicará los resultados con un informe escrito
dirigido a los directivos de la empresa donde se encontrarán los resultados y conclusiones
detallados claramente. La comunicación de resultados de la auditoria se realizará
convocando a una junta formal con la administración de la empresa.
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2.1.9.4 INFORME DE AUDITORÍA
Es el resultado de la investigación y análisis realizados por el auditor en la auditoria en el
cual expresa de forma escrita su opinión considerando aspectos importantes y relevantes
de acuerdo como se establece en las principios y normas de Auditoría.
Podemos definir al Informe de Auditoría de la siguiente manera:
El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor
gubernamental en el cual se presentan las observaciones, conclusiones y
recomendaciones sobre los hallazgos, y en el caso de auditoría financiera, el
correspondiente dictamen sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de
los interesados y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión del
mismo. (Universidad de las Fuerzas Armadas, s.f.)
Dicho informe es un documento profesional en el que consta de forma detallada los
resultados del examen, el mismo que deberá cumplir requisitos que ayuden a la
comprensión de los usuarios, siendo oportuno, preciso, útil y de forma razonable.
(cumplimiento de las actividades con eficiencia, eficacia y economía).
2.1.9.4.1. CONTENIDO DEL INFORME:
Podemos observar el siguiente cuadro:
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CUADRO 13: CONTENIDO INFORME DE AUDITORIA 1
Título del informe: Deberá identificarse bajo un título “Informe de Auditoría
Independiente”.
Destinatarios del informe: Debe ser dirigido a los socios o accionistas.
Párrafo introductorio: 1) Se informa que se realiza una auditoría, 2) Se informa sobre
el área que se realizó la auditoría y 3) Establece el compromiso de la dirección por la
información brindada.
Párrafo de alcance: Declaración sobre lo que el auditor realizo en el trabajo, normas
utilizadas para el desarrollo de la Auditoría, y, demás aspectos importantes.
Párrafo de opinión: Muestra las conclusiones que el auditor determino de acuerdo con
los resultados de la Auditoría, se basa en su juicio profesional para emitir dicha opinión.
Nombre del profesional: Es el autor de la auditoria.
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Fecha del informe: Fecha de culminación de los procesos de auditoría.
2.1.9.4.2. TIPOS DE INFORME
Habitualmente hablamos de cuatro tipos de informes que detallamos brevemente a
continuación:
INFORME DE AUDITORÍA SIN SALVEDADES O ESTANDAR
Todo informe de auditoría financiera cuyo dictamen y opinión profesional sea sin
salvedades o sin restricciones expresará: “que los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los
resultados de las operaciones, los flujos del efectivo y la ejecución presupuestaria de
la entidad examinada, de conformidad con los Principios de Contabilidad Aplicables
en el Sector Público Ecuatoriano y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad”. (Corral
Borrero, 2001)
Este informe es el más común se emite cuando cumple con los siguientes requerimientos:
Los Estados Financieros están acorde a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), es decir que fueron presentados de forma
razonable.
El auditor obtuvo suficiente evidencia para cumplir con su compromiso.
No se tiene situaciones que requiera un párrafo explicativo o modificación del
informe.
INFORME DE AUDITORÍA CON SALVEDADES
Debe expresarse cuando el auditor concluye que no puede expresar una opinión
estándar o limpia, pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administración,
limitación al alcance, desviación de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, incertidumbres, no es tan importante como para requerir una opinión
adversa (negación) o abstención de opinión. (Corral Borrero, 2001)
La opinión con salvedades debe expresarse con un “excepto por” los asuntos que se
refieren en las salvedades, los estados financieros presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de las operaciones, los
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flujos del efectivo, la ejecución del programa de caja y la ejecución presupuestaria de
la entidad examinada, de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Aplicables en el Sector Público. (Corral Borrero, 2001)
Se realiza este tipo de informe cuando el auditor no ha reunido la suficiente evidencia que
ayude a concluir que los Estados Financieros se presentan de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera, puede darse por restricción con el alcance de
la auditoria o por el incumplimiento de la entidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera.
En el informe se adiciona un párrafo para la opinión con salvedad, manteniendo la demás
estructura.
INFORME CON OPINIÓN ADVERSA
Expresa que los estados financieros no presentan razonablemente la situación
financiera, los resultados de las operaciones los flujos del efectivo, ejecución del
programa de caja y la ejecución presupuestaria de la entidad examinada, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Aplicables
en el Sector Público y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. (Corral Borrero,
2001)
Este informe emplea el auditor cuando su asume que los EE.FF son erróneos y engañosos
y que no estén presentados de manera razonable de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera.
En el informe se adiciona un párrafo de opinión adversa, manteniendo la demás
estructura.
INFORME CON NEGACION DE OPINIÓN
“Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formase una opinión sobres
las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestarse en su informe que no le es
posible expresar una opinión sobre las mimas”. (Ajila, s.f.)
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Es emitida cuando el auditor no está conforme con la presentación de los EE. FF o no
fueron realizados de forma razonable, dado por una restricción en el alcance de la
Auditoría.
2.2. CUENTAS POR COBRAR.
2.2.1. CONCEPTO
Las cuentas por cobrar son derechos adquiridos legítimamente por la empresa, originados
por las ventas de bienes, servicios, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto
con terceras personas.
2.2.2. OBJETIVOS.
El objetivo principal que las entidades pretenden alcanzar con el uso de este tipo de
transacciones es el incremento de las ventas. Las ventas a crédito pretenden otorgar una
facilidad al consumidor para que este pueda adquirir el producto o servicio que se ofrece
y por consiguiente incrementar los ingresos del oferente. Financieramente, las cuentas
por cobrar adquieren gran relevancia debido a que a través de un manejo adecuado de las
mismas no se pondrá en riesgo la liquidez de las entidades. (FINANCIERA, s.f.)
2.2.3. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar se clasifican según su exigencia inmediata:
A CORTO PLAZO. - Es cuyas disponibilidades inmediatas de cobro no supera a
un año.
A LARGO PLAZO. - Es cuya disponibilidad es mayor a un año.
De acuerdo con su origen, se pueden clasificar y presentar de la siguiente forma:
A CARGO DE CLIENTES. Son las cuentas por cobrar que derivan de las
operaciones normales de la entidad como la comercialización de algún producto
o servicio a crédito, tales como documentos y cuentas por cobrar a cargo de
clientes.
A CARGO DE OTROS DEUDORES. Son las cuentas y documentos por cobrar
a cargo de otros deudores por operaciones distintas para las que fue creada la
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entidad, tales como préstamos a funcionarios y empleados, saldos a favor de
contribuciones, ventas de activo fijo, etc.
2.2.4. VENTAJAS Y DESVENTAJAS
Dentro de las cuentas por cobrar tendremos dos situaciones al momento de generar crédito
a terceras personas como son:
Ventajas.
Permite un mayor volumen de ventas, y por consiguiente aumenta el nivel
de utilidades.
Facilidad para rodearse de una clientela estable y no únicamente de
clientes eventuales.
Desventajas.
Una mala política de crédito establecida por la administración de la
empresa puede generar un peligroso padecimiento del negocio.
El efectivo se obtiene tras pasado el tiempo de crédito dado lo que limita
la disponibilidad de los fondos.
Origina perdidas y se genera las Cuentas Incobrables.
2.2.5. PROCESO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
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CUADRO 6: PROCESOS DE LAS CTAS POR COBRAR 1
Fuente: (Riveros, s.f.)
Elaborado por: Manuel Fajardo
FACTURACIÓN. - Se inicia el proceso cuando se completa el proceso del pedido del
cliente con la emisión de una factura de venta.
NOTAS DE CRÉDITO Y CARGO. - Se registran todos los descuentos y devoluciones
que realiza el cliente a través del departamento de facturación el cual es el encargado de
realizar el proceso, que al final del se cargaran a las cuentas correspondientes al finalizar
el proceso.
PAGOS. - La consideración de los pagos es un factor muy importante dentro de la
empresa debido a que es la fuente principal de liquidez dentro de la entidad la cual dara
lugar para futuras inversiones dentro de la misma.
CUENTAS INCOBRABLES. - Es muy importante analizar los casos ya que a pesar de
realizar una buena gestión de cobros hay la probabilidad de que se generen cuentas que
no se van a poder cobrar por diferentes factores.
2.2.6. RELACION ENTRE CREDITO Y LA COBRANZA
FACTURACION
NOTAS DE CREDITO Y
CARGO A LA CUENTA
PAGOSCUENTAS
INCOBRABLES
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El crédito y la cobranza son funciones que están dentro del proceso de la obtención de
ingresos y es la encargada de cobrar, autorizar ajustes y asignar cupos, las cuales está
relacionadas debido a que si no se tiene definido el proceso de crédito va ser complicado
realizar la gestión de la cobranza y también tiene 4 objetivos:
Minimizar las cuentas incobrables a través de la limitación del cupo de cada
cliente.
Registrar los pagos de los clientes de forma oportuna.
Tomar las medidas adecuadas y acciones eficientes cuando se presente facturas
vencidas.
Asegurarse de que se realicen ajustes a las cuentas de los clientes de acuerdo al
procedimiento interno de la organización y previa autorización del departamento
de Crédito.
Al incumplirse estos objetivos planteados anteriormente las entidades pueden tener los
siguientes riesgos:
Perdidas excesivas por realizar ventas a clientes sin capacidad de pago.
Perdida de ventas por la insatisfactoria solución a las quejas presentadas por los
clientes.
Desfalcos de caja por un deficiente control de pagos.
Cuentas por cobrar excesivas por la incapacidad o mala gestión de cobros.
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3. APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTION AL SISTEMA
DE CREDITO Y COBRANZAS.
3.1. PLANIFICACION PRELIMINAR
ORDEN DE TRABAJO N.001
Fecha: Cuenca, 25 de agosto de 2016
Asunto: Examen al Sistema de Crédito y Cobranzas.
De: Ing. Genaro Peña, Supervisor
Para: Sr. Manuel Fajardo, Auditor
Motivo del Examen.
Por solicitud de la gerencia mediante oficio No.001-01 con fecha 25 de agosto del 2016
y como trabajo de titulación en la Universidad de Cuenca, para la obtención del título de
Contador Público y Auditor.
Objetivo de la Auditoría.
Verificar que el sistema de Crédito y Cobranzas de la empresa de “Electro Instalaciones”
este alcanzado los estándares establecidos por la empresa facilitando las ventas y
recuperando los créditos en los montos y tiempos definidos dotando de liquidez a la
empresa.
Alcance de la Auditoria.
En el examen al sistema de crédito y cobranzas estudiaremos los planes y programas,
políticas, organización y funciones, procedimientos, talento humano, seguridades,
clientes, alternativas de cobranzas, coordinación y medidas de control.
Objetivos Particulares.
Verificar que los objetivos y metas cuantificadas en los planes y programas se
estén ejecutando
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Verificar que las políticas de crédito se cumplan y guíen la acción de crédito y
cobranzas.
Verificar que la organización, estructura y funciones del departamento se han
diseñado e implementado en función del objetivo de las áreas examinadas.
Revisar si los procedimientos empleados por la empresa son los correctos y
ayuden a la consecución de sus objetivos.
Identificar la idoneidad del personal que labora en estas áreas.
Examinar si se toman las medidas de seguridad necesarias al momento de otorgar
crédito a un cliente, revisar su historial crediticio, su capacidad de endeudamiento.
Verificar si la coordinación entre el sistema de cobranzas, ventas, contabilidad, el
departamento legal y demás áreas relacionadas sea oportuna de tal manera que
facilite el cobro de los créditos concedidos.
Evaluar los controles que tiene la empresa al momento de otorgar créditos y para
la acción de cobranzas.
Recursos.
El equipo de Trabajo estará formado por:
NOMBRE DENOMINACION
Manuel Bolívar Fajardo
Quilambaqui
Auditor
Quien en forma técnica informará el avance del trabajo, el tiempo estimado para la
ejecución de esta auditoría es de 160 días laborables, que incluyen la preparación del
informe final y la conferencia final de resultados.
Atentamente:
Ing. Genaro Peña.
Supervisor.
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3.2.PLANIFICACION ESTRATEGICA DEL EXAMEN
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS DE LA
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014.
Motivo u origen del examen.
Por haber recibido la Orden de Trabajo No.001 de fecha 25 de agosto del 2016 y por
solicitud de la gerencia mediante oficio No.001-01 y como trabajo de titulación en la
Universidad de Cuenca.
Objetivo General.
Verificar que el sistema de Crédito y Cobranzas de la empresa de “Electro Instalaciones”
este alcanzado los estándares establecidos por la empresa facilitando las ventas y
recuperando los créditos en los montos y tiempos definidos dotando de liquidez a la
empresa.
Alcance.
En el examen al sistema de crédito y cobranzas estudiaremos los planes y programas,
políticas, organización y funciones, procedimientos, talento humano, seguridades,
clientes, alternativas de cobranzas, coordinación y medidas de control.
Objetivos Particulares.
Verificar que los objetivos y metas cuantificadas en los planes y programas se
estén ejecutando
Verificar que las políticas de crédito se cumplan y guíen la acción de crédito y
cobranzas.
Verificar que la organización, estructura y funciones del departamento se han
diseñado e implementado en función del objetivo de las áreas examinadas.
Revisar si los procedimientos empleados por la empresa son los correctos y
ayuden a la consecución de sus objetivos.
Identificar la idoneidad del personal que labora en estas áreas.
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Examinar si se toman las medidas de seguridad necesarias al momento de otorgar
crédito a un cliente, revisar su historial crediticio, su capacidad de endeudamiento.
Verificar si la coordinación entre el sistema de cobranzas, ventas, contabilidad, el
departamento legal y demás áreas relacionadas sea oportuna de tal manera que
facilite el cobro de los créditos concedidos.
Evaluar los controles que tiene la empresa al momento de otorgar créditos y para
la acción de cobranzas.
PROCESO METODOLÓGICO DEL EXAMEN.
En el proceso metodológico a seguir en este examen es el siguiente:
Planificación
Planificación Preliminar.
Planificación Específica.
Ejecución
Conclusiones.
3.2.1. PLANIFICACIÓN
El desarrollo de la planificación está dirigido a conseguir información de la empresa y
definir los objetivos, el alcance y metodología dirigidos a conseguir los objetivos
propuestos en el examen al sistema de crédito y cobranzas.
3.2.1.1.PLANIFICACION PRELIMINAR
Objetivos específicos.
Conseguir, actualizar la información y conocimientos del sistema de cobranzas de
la empresa “Electro Instalaciones”.
Permitir al equipo de trabajo que se familiarice con las actividades y procesos
operativos, financieros del sistema de cobranzas dela empresa “Electro
Instalaciones”.
Identificar los componentes a ser evaluados.
Resultados
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a) Reporte de la planificación preliminar.
El reporte contendrá el conocimiento acumulado sobre el sistema de cobranzas, el
plan de cobranzas, políticas de cobranzas, los procedimientos de cobro, la
organización y las funciones de este sistema, el personal, deudores, la coordinación y
las medidas de control implementadas.
Este reporte será de uso propio del equipo de auditoría y debidamente aprobado por
el supervisor del equipo de auditoría.
b) Conformación del archivo de papeles de trabajo.
El ordenamiento de los papeles de trabajo deberá ser lógico y ágil, con el objeto de
que su localización resulte fácil para cualquier persona. Los papeles del expediente
continuo de Auditoría se ordenarán y archivarán por grupos o conceptos, atendiendo
los datos o información que contenga. En este expediente se mantendrán los grupos
que sean necesarios.
Para examen se crearán 2 tipos de archivos:
Archivo Permanente: En este se encontrará el flujo de información que sirve para
auditorias futuras y el cual permite un conocimiento general de la empresa.
Archivo Corriente: En este se encuentra el flujo de información relacionada con la
planificación, la misma que sirve solo para el examen que está realizando.
c) Programa de la planificación estratégica.
Se detallará el procedimiento a seguir para el desarrollo de la planificación específica.
3.2.1.2.PLANIFICACION ESPECÍFICA
Objetivos.
Detallar las estrategias que se van a seguir en la auditoria según la información recopilada
en la planificación preliminar.
Evaluar la estructura del control interno del sistema de crédito y cobranzas.
Evaluar y calificar el riesgo de auditoría.
Identificar las áreas críticas a ser evaluadas en la ejecución.
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Establecer el enfoque del examen al sistema de crédito y cobranzas.
Resultados.
La planificación específica acumula información obtenida en la planificación preliminar
para una eficiente y efectiva ejecución de auditoria.
Para la empresa.
La elaboración de un informe para la evaluación del sistema de control interno realizado
a la empresa “Electro Instalaciones”, permitirá mejorar eficiencia y eficacia al sistema de
crédito y cobranzas el cual contendrá los hallazgos resultantes de dicha evaluación.
Para el equipo de Auditoria.
El informe de planificación especifica.
La matriz de calificación de riesgos en el cual se detallará los componentes
evaluados, el nivel de riesgo inherente y de control los cuales podrán ser
calificados como alto, medio o bajo.
o Riesgo Inherente: Probabilidad de que ocurran errores importantes
generados por las características propias de la empresa.
o Riesgo de Control: Probabilidad de que el sistema de control interno no
prevenga o corrija los errores.
Identificar las áreas críticas y establecer las pruebas selectivas.
Plan de muestreo:
El plan de muestreo identifica las pruebas de auditoría que se van a aplicar, tales como:
sustantivas, pruebas a los controles o de cumplimiento, y las pruebas de doble propósito.
Pruebas de cumplimiento: Determinan el grado de cumplimiento de las políticas y
procedimientos establecidos para el funcionamiento de la estructura de control interno.
Pruebas sustantivas: Sirve para verificar la razonabilidad de las afirmaciones
administrativas.
Pruebas analíticas: Consiste en la descomposición de una actividad a fin de establecer
relaciones de fluctuaciones y tendencias.
Papeles de trabajo.
El programa detallado de la ejecución.
3.2.2. EJECUCION.
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En la etapa de ejecución se aplicará los procedimientos y técnicas determinadas en la
planificación específica en la cual se desarrollará los hallazgos significativos, para la
evaluación de la eficacia, eficiencia y economía del sistema.
Objetivos:
Aplicar pruebas y procesos de auditoría de acuerdo al enfoque.
Reconocer y desarrollar hallazgos del examen al sistema de cobranzas.
Resultados:
Los hallazgos de la auditoria deberán contener: descripción lógica completa y ordenada,
establecidas por el auditor englobando la información y los hechos obtenidos que deben
ser comunicados a la gerencia de la empresa.
En la redacción de los hallazgos se incluirá los atributos siguientes:
Condición,
Criterio,
Causa y efecto
3.2.3. CONCLUSION
Es la última etapa en la cual se comunican los resultados, se concluye las labores y se
presenta el informe del sistema auditado.
OBJETIVOS:
Comunicar los resultados del examen concluido.
Terminar las labores de auditoría.
Entregar el informe.
RESULTADOS:
Informe: Documento profesional en el que se detallaran los resultados del examen
efectuado al sistema de crédito y cobranzas y que para su entrega final se seguirá el
siguiente proceso:
a) Redacción del borrador del informe.
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b) Dar a conocer los resultados mediante una conferencia final en la cual se
discutirán los resultados que constan en el informe.
c) Redacción final del informe.
d) Entrega del informe.
TERMINOLOGÍA:
Crédito: El crédito es una operación financiera donde una entidad pone a disposición de
un tercero una cantidad de dinero con un límite especificado por un tiempo determinado.
Recuperación de Crédito: Son procedimientos determinados por las entidades para
recuperar dinero entregado a personas naturales jurídicas en forma de crédito.
Cartera de Crédito: Son el grupo de documentos que respaldan los valores entregados
hacia un tercero el poseedor de dichos documentos hará valer las obligaciones estipuladas
en su texto.
Acreedor: Toda persona física o moral que tiene derecho a exigir de otra una prestación
cualquiera.
Acreedor común: Recibe esta clasificación el acreedor que en un concurso civil o en una
quiebra carece de privilegios en relación con el crédito.
Acreedor garantizado: Persona cuyos derechos sobre otra están protegidos con garantía
adicional o con una hipoteca u otro embargo preventivo; si la protección es amplia, los
derechos se consideran "totalmente garantizados", si la protección no es completa, se dice
que los derechos están "parcialmente garantizados".
Acreedor preferente o privilegiado: Persona cuyos derechos sobre otra, particularmente
en el caso de insolvencia o de quiebra, tienen precedencia sobre los derechos de otros
acreedores.
Acreedores diversos: Son las personas o negocios a quienes se debe por un concepto
distinto de la compra de mercancías o servicios.
Acreedores privados: los pasivos externos correspondientes a bienes nacionalizados y
deudas sin clasificar contraídas frente a acreedores privados.
Amortización: Extinción gradual de cualquier deuda durante un periodo de tiempo.
Deuda: Cantidad de dinero o bienes que una persona, empresa o país debe a otra y que
constituyen obligaciones que se deben saldar en un plazo determinado.
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Interés: Tasa de utilidad o ganancia del capital, que generalmente se causa o se devenga
sobre la base de un tanto por ciento del capital y en relación al tiempo que de éste se
disponga.
Saldo: Es la diferencia entre la suma de movimientos deudores y la suma de movimientos
acreedores de una cuenta.
Tasa de interés: Es la valoración del costo que implica la posesión de dinero producto
de un crédito. Hay tasas de interés activas y pasivas.
PLAN DE ÍNDICES:
Los principales índices utilizados en nuestro examen son:
P PLANIFICACION
PP PLANIFICACION PRELIMINAR.
PPP Programas.
PPPEC Planificación Estratégica Crédito
PPOF Organización y Funciones.
PPRRHH Recursos Humanos.
PPS Seguridades.
PPC Clientes.
PPAC Alternativas de Cobranzas.
PPBL Base legal
PE PLANIFICACION ESPECIFICA
PEP Programas.
PEACI Ambiente Control Interno.
PEER Evaluación del Riesgo.
PEAC Áreas Críticas.
PEIC Información y Comunicación.
PESM Supervisión y Monitoreo.
PEV Varios
E EJECUCION
EP Programas.
EP Evaluación de la Planificación
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EO Evaluación de la Organización
ER Evaluación de Resultados
EV Evaluaciones Varias
C CONCLUSION
CBI Borrador del Informe
CCF Conferencia Final
CI Informe Final
CUADRO 7: PLAN DE ÍNDICES 1
PLAN DE MARCA:
C SIN RESPUESTA
ᴧ INDAGADO
Є CALCULO
(S) DOCUMENTACION
SUSTENTADOR
@ NO AUTORIZADO
ȼ COMPROBADO
ⱱ CONFIRMADO
□ RASTREO
Ɑ DEBILIDAD
₳ FORTALEZA
W REVISION
SELECTIVA
Ø INSPECCIONADO
CUADRO 8: PLAN DE MARCA 1
EVALUACION GLOBAL DEL RIESGO
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Elaborando la evaluación del control interno de los componentes del Sistema de crédito
y cobranzas se determinó varios factores que representan un riesgo para la empresa como
son:
Ubicación física inapropiada del área de crédito.
Manual de funciones inadecuada.
Manual de crédito y cobranzas no actualizado.
Deficiencia del personal en el sistema de recuperación de cartera.
Validación de documentación de crédito deficiente.
RECURSOS:
Recursos Humanos:
NOMBRE DENOMINACION
Manuel Bolívar Fajardo Quilambaqui Auditor
CUADRO 9: RECURSOS HUMANOS 1
La supervisión será efectuada por el Ing. Genaro Peña
Recursos Materiales:
DETALLE CANTIDAD
Hojas de papel Bond resmas 3
Folders 3
Cartuchos de impresión (Negro, Color) 2 c/u
Sobres 15
Esferos (Azul, rojo, negro) 5 c/u
Corrector 5
Cuadernos 50 hojas universitarios 3
Perforadora 1
Engrampadora 1
Grapas 1
Computadora portátil 1
Impresora 1
Flash Memory 2
Servicios de Internet
CUADRO 10: RECURSOS MATERIALES 1
ANEXO
Cronograma de trabajo
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CRONOGRAMA DE TRABAJO
PROCESO
METODOLOGICO/
ACTIVIDADES
FASE DESARROLLO COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
TOTAL
P.PRELIMINAR 50 40 10 50
P.ESPECIFICA 20 15 5 20
EJECUCION 60 50 10 60
CONCLUSIONES 30 15 15 30
TOTAL 160 120 40 160
CUADRO 11: CRONOGRAMA DE TRABAJO 1
3.3. FASES
3.3.1 PLANIFICACION PRELIMINAR
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS
25 DE AGOSTO DE 2016
Ref. Programa
No OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS R/p.t Reali
zado Supervisad
o
1
2
2.1
OBJETIVOS
Conseguir y actualizar la información y conocimientos
del sistema de cobranzas de la empresa “Electro
Instalaciones”.
Permitir al equipo de trabajo que se familiarice con las
actividades y procesos operativo, financieros del sistema
de cobranzas dela empresa “Electro Instalaciones”.
Identificar los componentes a ser evaluados.
PROCEDIMIENTOS
Realice una visita a las instalaciones de
Electroinstalaciones para:
- Conocer las instalaciones y la estructura física de
cada departamento.
- Obtener un conocimiento general de los
productos que ofrece la empresa.
PP/PT1
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2.2
2.3
2.4
2.5
- Conocer misión, visión, valores, estructura
jerárquica, organizativa y funcional dentro de la
empresa
Solicite al Gerente de la Empresa:
a) El plan Estratégico de Crédito y Cobranzas e
identifique:
- Metas y Objetivos
- Políticas y estrategias.
- Indicadores construidos
b) El FODA practicado al área de Crédito y Cobranzas
detalle:
- Fortalezas y Oportunidades
- Debilidades y Amenazas
Solicite al encargado de Crédito y Cobranzas la siguiente
información:
a. Reglamentos de Crédito y Cobranzas que permita
conocer:
- Los objetivos del reglamento o manual.
- Los procedimientos que se siguen
- Las responsabilidades en su manejo
- Las unidades operativas responsables
- Los resultados que se espera y la forma de
presentarlos.
Obtenga de la Gerencia el organigrama, manual de
funciones y de puestos del Departamento de Crédito y
Cobranzas que permitan conocer:
- La estructura y los niveles de la organización
- Las principales funciones y responsabilidades
- Las jerarquías y división de trabajo
- La estructura humana
- La relación de funcionalidad con otras áreas.
Prepare un plan de visitas y reuniones con los siguientes
funcionarios:
Con el Gerente de la empresa para:
- Darle a conocer sobre el inicio del examen.
- Indicarle los objetivos y resultados esperados.
- Fijar fechas para las diferentes etapas de la
comunicación de resultados.
- Solicitarle los informes o resultados relacionados
con el área bajo examen.
PP/PT1.1
PP/PT2
PP/PT3
PP/PT4
PP/PT5
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2.6
- Indagarle sobre el cumplimiento de
recomendaciones de auditorías anteriores.
- Requerirle información complementaria
relacionada con el tema estudiado.
- Solicitarle apoyo en el examen y el envío de
comunicaciones a las personas vinculadas con el
examen.
Con el Encargado de Crédito y Cobranzas:
- Comuníqueles sobre el inicio de la auditoría y de
sus objetivos generales y particulares.
- Mediante indagaciones solicítele documentación
relacionada con la planificación, organización,
ejecución, medidas de control.
- Establezca que tipo de recursos e insumos que
maneja y los mecanismos de control y de
evaluación de los mismos.
- Indagarle sobre posibles riesgos.
- Requiera los últimos informes presentados sobre
los créditos otorgados.
Solicite al director de Talento Humano:
- Listado del personal que labora en Crédito y
Cobranzas con detalle de:
Nombre, cargo, experiencia en la empresa,
perfil profesional, experiencia en la empresa.
- El último informe de la evaluación de desempeño
practicado al personal
- Informe sobre la capacitación proporcionada al
personal de crédito.
En base a la información obtenida en el Diagnostico
Preliminar realice el programa de la Planificación
Especifica.
P/PT6
PP/PT7
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
REPORTE DE LA PLANIFICACION PRELIMINAR.
Cuenca, 24 de septiembre de 2016.
PP/R
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El examen de Auditoria de Gestión al Sistema de Crédito y Cobranzas se realizará según
la orden de trabajo No. 001 realizada el 25 de agosto del 2016.
DOCUMENTACION E INFORMACION OBTENIDA
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Y SU BASE LEGAL.
BASE LEGAL.
“ELECTRO INSTALACIONES A&A” creada el 11 de mayo de 1993, en el transcurso
de este tiempo la empresa ha adquirido gran prestigio y una selecta clientela por distribuir
productos y marcas de alta calidad como son: Bticino, Centelsa, Incable, Furukawa,
Tekdata, Osram, Sylvania, Schneider, Beaucoup, Splendor, entre otras. Desde el 2006 se
dedica a la importación de iluminación decorativa, comercial e industrial, así como
porteros eléctricos, cableado estructurado, etc.
PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES
Electro Instalaciones se encuentra regulado por las siguientes disposiciones legales:
Superintendencia de Compañías.
Servicio de Rentas Internas
DISPOSICIONES GENERALES.
Reglamento Interno.
INFORMACION GENERAL DE ELECTRO INSTALACIONES A&A.
MISION
La razón de ser de Electro Instalaciones es comercializar y distribuir materiales eléctricos,
telefónicos, cableado estructurado, etc., así como el desarrollo, diseño y construcción en
ingeniería eléctrica, utilizando las mejores marcas que cumplen estándares y normas de
calidad de acuerdo a los requerimientos tecnológicos actuales, en el que se busca dar
satisfacción total al cliente y contribuir al desarrollo de la comunidad como del medio
ambiente en el que vivimos.
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VISION
Llegar a ser una empresa sólida, competitiva y líderes en la comercialización, distribución
de materiales eléctricos, telefónicas, cableado estructurado, telecomunicaciones y
servicio técnico en ingeniería eléctrica. Basándonos en la importación de productos y
marcas que cumplan las normas vigentes, así como la capacitación permanente del
personal administrativo, comercial y técnico, para entregar un servicio de calidad de
acuerdo a los requerimientos del mundo actual.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Electro instalaciones tiene los siguientes objetivos:
Objetivo General:
Posicionarse en el mercado nacional e internacional, brindando productos de la mejor
calidad, y así lograr mantenernos, satisfaciendo así las necesidades de los clientes.
Objetivos Específicos:
Optimizar el rendimiento de la empresa para llegar a los mercados internacionales y
aumentar el posicionamiento en el mercado nacional.
Crecimiento de la empresa de forma segura sin realizar daño al medio ambiente,
acatando todas las normas y obligaciones ambientales inherentes a la actividad.
Apertura de nuevos puntos de venta a nivel nacional incrementando el volumen de
ingresos.
Proveer de productos de buena calidad e innovadoras para satisfacer a todos nuestros
clientes.
Optimar rendimiento laboral de nuestros empleados a través de la capacitación.
VALORES INSTITUCIONALES
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ELECTROINSTALACIONES se ha caracterizado por la honradez y el buen servicio que
brinda a sus empleados como a sus clientes y se caracteriza por:
Excelencia: Ofrecer un bien de calidad para alcanzar niveles requeridos por nuestros
clientes, y a su vez ofrecer un servicio de calidad.
Puntualidad: Todos los empleados deben dar una buena imagen de responsabilidad y
seriedad al momento de cumplir sus funciones en los tiempos establecidos con el mayor
compromiso.
Honestidad: Es indispensable en todos los trabajadores, el mismo que abarca la
sinceridad, decencia, honradez hacia los demás colaboradores. A partir de este valor
ayuda a cumplir con los objetivos que la empresa requiere.
Respeto: El respeto conlleva a una buena relación al momento de realizar sus actividades
con el mayor respeto generando un buen ambiente de trabajo.
ESTRUCTURA ORGANICA
Fuente: Electroinstalaciones.
GERENCIA
DTO. VENTAS
VENDEDOR SENIOR
VENDEDOR JUNIOR
JEFE DE DISTRIBUCION
CHOFER-REPARTIDOR
DTO. COMPRAS
JEFE DE
COMPRAS
AUXILIAR DE BODEGA
DTO. IMPORTACIONES
JEFE DE IMPORTACIONES
DTO.INGENIERIA ELECTRICA
SUPERVISOR ELECTRICO
AUX.SERVICIOS ELECTRICOS
ELECTRICISTA
DTO. CONTABILIDAD
CREDITO Y COBRANZAS
AUXILIAR
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Elaborado por: Manuel Fajardo.
PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES E INSTALACIONES
Actividades:
Compra y venta de materiales eléctricos.
Importación de Productos eléctricos.
Instalaciones
Ubicación: Ecuador – Azuay.
Dirección: MATRIZ: Manuel Vega 7-50 entre Presidente Córdova y Sucre.
SUCURSAL: Calle Vilcabamba y Medardo Ángel Silva.
BODEGA: KM 14 junto a la vía el Valle - Santa Ana
Teléfonos: 07-2838999
07-2835311
0999981477
Correo Electrónico: [email protected]
Web: www.electroinstalaciones.com.ec
Fuente: (ELECTROINSTALACIONES, Archivo)
ANALISIS FODA
FORTALEZAS
Atención al cliente personalizado.
Su ubicación está en el centro de
la ciudad.
Facilidades de pago.
OPORTUNIDADES
Nuevos mercados para la
expansión.
Incremento de la población.
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Personal joven con visión a
progresar.
Cuenta con marcas propias en el
mercado
Son importadores.
Clientes fieles.
Participación en eventos para dar
a conocerse en el mercado.
DEBILIDADES
Falta de capacitación al personal.
Indebida aplicación del
reglamento.
Falta de políticas de crédito.
Inadecuado manejo de los
documentos crediticios.
AMENAZAS
Aumento de la competencia.
Nuevas innovaciones
tecnológicas.
Dura situación económica del
país.
DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS
La empresa Electroinstalaciones ofrece productos dirigidos a las personas y entidades
relacionadas con la construcción, talleres y empresas públicas que necesiten iluminación
y todo el servicio de conexiones, porteros eléctricos, cableado estructurado, etc.
REGLAMENTOS DE CREDITO Y COBRANZAS.
La empresa no cuenta con un reglamento para el sistema de crédito y cobranzas por el
cual no se puede definir claramente sus objetivos.
El procedimiento para la otorgación de un crédito se basa principalmente en la palabra
del cliente y por la frecuencia de compra con la empresa, para clientes nuevos se manejan
con previa autorización de Gerencia y el llenado de un documento de crédito.
Las personas encargadas de estas funciones recaen en dos personas específicamente
Cecilia Alvarez y Alexandra Ortega, son quienes revisan y controlan las actividades con
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respecto a crédito y cobranzas, según la entrevista realizadas no se tiene un correcto
control de las operaciones ya que no se ha recibido una adecuada capacitación.
PLAZOS Y CUPOS
Los plazos que maneja la empresa son:
30 días
60 días
90 días
El cupo de crédito lo maneja directamente el Gerente de la empresa según la experiencia
con el cliente y su historial.
CONFORMACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS
Está conformado directamente por el Gerente, la Contadora y una Auxiliar de
contabilidad.
FUNCIONES.
Procesan la solicitud del cliente para la otorgación del crédito.
Envía la información para que sea autorizada por la Gerencia.
Procesan el crédito de acuerdo a las especificaciones que se envía de gerencia.
Controlan mediante reportes que les brinda el sistema.
Proceden con el cobro de la deuda.
RESPONSABILIDADES
Las personas encargadas de realizar las actividades de control y recuperación del crédito
están directamente enfocado a la Contadora y la auxiliar de contabilidad quienes tienen
las siguientes funciones:
Revisar el sistema de cartera para el procedimiento del cobro al cliente.
Gestionar directamente con el cliente los medios de pago que se realizaran.
Mantener en custodia los documentos que respalden el crédito cuando se trate de clientes
nuevos.
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PRINCIPALES PROBLEMAS DETECTADOS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Según una visita realizada a las instalaciones de Electro Instalaciones se determinó lo
siguiente:
Falta de políticas, procedimientos, manual de funciones, planificación estratégica,
objetivos en el departamento de crédito y cobranzas.
El departamento de crédito no cuenta con una división especifica de funciones por lo que
el personal de otras áreas realiza las actividades de crédito.
Falta de Capacitación al personal en los procedimientos de créditos y cobranzas.
Falta de documentación para sustentar los créditos que otorga la empresa, mal manejo de
los documentos y procedimientos del mismo.
3.3.2 PLANIFICACION ESPECIFICA
PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
No
.
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR
1 OBJETIVOS M.F
1.1 Evaluar la estructura del control interno del sistema de
crédito y cobranzas.
1.2 Evaluar y calificar el riesgo de auditoría.
1.3 Identificar las áreas críticas a ser evaluadas en la ejecución.
1.4 Establecer el enfoque del examen al sistema de crédito y
cobranzas, definiendo cada uno de los procedimientos a
seguir durante la ejecución.
2 PROCEDIMIENTOS M.F
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2.1 Aplique una encuesta de liderazgo para evaluar el enfoque
del Gerente y del Jefe de Crédito y cobranzas.
PE/PT1
2.2 Efectúe un análisis de la organización evaluando,
estructura organizativa, funciones, relaciones y
coordinación.
PE/PT2
Los controles, procesos previos y tiempo promedio para
otorgar el crédito a un cliente.
Si la estructura orgánica está actualizada.
Si todas las funciones definidas ayudan a la consecución de
objetivos y metas.
Existe comunicación de las políticas y procedimientos para
el control de la entidad.
2.3 Mediante la aplicación de un cuestionario integral evalúe
los 17 principios de los cinco componentes del control
interno.
PE/PT3
2.4 Mediante flujogramas detalle los procedimientos que se
realizan para la otorgación de crédito y gestión de
cobranzas.
PE/PT4
PE/PT4.
1
2.5 Verificar si los documentos que se utilizan para entregar un
crédito están protegidos y archivados de manera adecuada.
PE/PT5
2.9 Compacte la información obtenida, analice y documente en
la matriz de calificación de riesgo detallando los
procedimientos a seguir en la ejecución.
PE/PT6
Elaborado por: Manuel Fajardo Revisado por: Ing. Genaro Peña.
ELECTROINSTALACIONES A&A
Cuenca, 27 de enero del 2017
Lcdo. Julio Cesar Álvarez Morales.
GERENTE Y PROPIETARIO DE LA EMPRESA ELECTROINSTALACIONES.
INFORME DE CONTROL INTERNO.
En la auditoria al Sistema de Crédito y Cobranzas que se está realizando con Orden de
trabajo No. 001 de la empresa Electroinstaciones; hemos estudiado y evaluado el sistema
de control interno con la finalidad de determinar su funcionamiento.
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Se ha encontrado algunos factores de riesgo a lo que se refiere al funcionamiento de los
controles que se consideran reportables y que deben ser incluidas en el informe, los
mismos que muestran deficiencias importantes en la operación de los controles los cuales
describiremos a continuación.
ESTRUCTURA ORGANICA
La empresa cuenta con una estructura orgánica desactualizada, debido a que no cuenta
con una división de funciones claras, por lo que el desarrollo de las actividades de crédito
y cobranzas son realizadas por empleados que también se ocupan de otras actividades en
la empresa.
Al no tener una adecuada división de funciones puede llevar a que se pierdan los controles
de la gestión de crédito y cobranzas y se realicen procedimientos inadecuados. La causa
por las que se dan es debido a que las autoridades no tienen un correcto control con
respecto a la división de departamentos generadas por descuidos por parte la gerencia.
CONCLUSION
La empresa carece de una estructura orgánica adecuada para el correcto control de la
gestión de las actividades de crédito, provocando así que las actividades dentro de la
empresa se encuentren en retroceso.
RECOMENDACIÓN
Actualizar la estructura orgánica de la empresa, detallando claramente las funciones,
jerarquías y procesos que logren la consecución de los objetivos que busca la empresa.
Carencia de Manual de funciones
La entidad no cuenta con un manual de funciones o procedimientos para el personal el
cual facilite el desarrollo de las actividades de otorgación y cobro de los créditos, además
se necesita una política que regule el accionar de los empleados.
Debido a la falta de manual de funciones y procedimientos los recursos humanos,
materiales y económicos no están empleados correctamente lo que puede generar
pérdidas de dinero al momento de recuperar la cartera y no se sepa corregir problemas
que se pueden dar en cada situación presentada diariamente en la empresa.
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La gerencia tiene inadecuados procedimientos que no permiten la consecución de los
objetivos a plenitud y se da por la falta de supervisión por parte de gerencia por no diseñar
e implementar un manual que es vitalicio para la empresa.
CONCLUSION
La falta de control por parte de las autoridades de diseñar e implementar un documento
que es vitalicio para la entidad, provoca que las actividades realizadas por el personal
sean inapropiadas, debido a que no se conoce con exactitud las obligaciones y
responsabilidades de cada empleado.
RECOMENDACIÓN
Implementar un documento que regule las actividades de crédito y cobranzas con el fin
de optimizar los recursos económicos eficaz y eficientemente.
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA OTORGACION CREDITO Y
RECEPCION DE DOCUMENTACION DE CREDITO.
Políticas de Crédito, Procedimientos y Documentación
La empresa no cuenta con una política clara para otorgar crédito a los clientes, debido a
que se basa la confianza de los clientes y a la frecuencia con la cual el cliente realiza las
compras a la entidad. Toda entidad debe contar con políticas claras para realizar las
actividades de otorgación y recuperación de cartera.
Al no contar con una política de crédito clara genera un riesgo alto al momento de
gestionar la cobranza, debido a que se pueden dar situaciones en las cuales no se sepan el
proceder y se genere una perdida para la empresa. La falta de dichas normas se da por el
descuido de las autoridades que no supervisan y no implementan en la entidad estas
políticas las cuales son muy importantes para las actividades diarias.
Además, según la observación realizada el personal no cuenta con procedimientos claros
para la recuperación de la cartera. Las actividades de cartera deben estar claramente
respaldadas con un documento que garantice la recuperación del crédito otorgado por la
empresa.
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Las actividades de cartera tienen controles inadecuados, además la documentación no se
emplea correctamente, y en la mayoría de veces de ventas a crédito no se llenan dichos
documentos, lo cual no se está cumpliendo con el requisito que la empresa debe exigir en
cada una de las transacciones.
Al no tener claro los procedimientos y además la falta de respaldos de la transacción
genera riesgo de no poder recuperar dichos valores generadas por las ventas, esto se da
por la falta de capacitación al personal en este tema en particular la cual genera un alto
riesgo, el cual hace que el personal que revisa este trámite no analiza correctamente por
falta de información.
CONCLUCION
El personal no está analizando correctamente por la falta de políticas que la empresa
carece y además por falta de información que respalde cada transacción provoca que se
esté generando una mala gestión de crédito, la cual se va ver reflejada al momento de la
recuperación de cartera.
RECOMENDACIÓN
Elaborar una política de crédito solida la cual ayude a verificar correctamente la
información, diseñar un documento actualizado donde conste toda la información
necesaria del cliente para el correcto análisis posterior, que ayude a facilitar las
actividades de crédito y detectar oportunamente posibles problemas.
CAPACITACION AL PERSONAL
La falta de capacitación de los empleados en el área de crédito y cobranzas provoca un
rendimiento ineficiente al momento de gestionar el crédito y recuperar el mismo, se da
debido al descuido por parte de RRHH o de la gerencia al no implementar un plan de
capacitación lo cual ha provocado que el personal no este rindiendo correctamente al
realizar sus actividades.
CONCLUSION.
El personal no desempeña adecuadamente sus actividades por la falta de conocimiento en
el campo debido a la inexistencia de capacitación.
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RECOMENDACIÓN
Implementar y mantener un plan de capacitación una vez por año para cada departamento
de la empresa debido a que mejorara los procesos y se realizaran correctamente los
procesos para conseguir los objetivos de la empresa.
3.3.3 EJECUCION
PROGARAMA DETALLADO DE EJECUCION
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
No
.
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR
1 OBJETIVOS M.F
Aplicar pruebas y procedimientos de auditoría de
conformidad con el enfoque.
Reconocer y desarrollar hallazgos del examen al sistema de
crédito y cobranzas.
2 PROCEDIMIENTOS M.F
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Analice el crecimiento de la cartera haciendo una
comparación con el año 2013, para ello utilice la tendencia
estadística
E/PT1
Evalué el comportamiento de la cartera vencida y verifiqué
la efectividad de la gestión realizada.
Mediante indicadores evalué el riesgo de morosidad
al igual que la gestión realizada por el departamento
de crédito.
E/PT2
Mediante la aplicación de indicadores de eficacia evalué los
resultados de los últimos seis meses tanto del área de crédito
como de cobranzas.
E/PT3
Analice el tipo de clientes que maneja la empresa y sus
condiciones crediticias.
E/PT4
Analice la recuperación de cartera haciendo una
comparación con el año 2013
E/PT5
Analice cual es plazo o condición de venta con mayor
riesgo de recuperación de la empresa.
E/PT6
Analice si los procedimientos efectuados cumplen con la
consecución de objetivos.
Evalué si la empresa toma las Seguridades
respectivas para asegurar la recuperación de la
cartera.
E/PT7
Con la información proporcionada por el área de talento
humano estudie la idoneidad del personal que labora en
Crédito y cobranzas.
E/PT8
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
ELECTROINSTALACIONES A&A
Cuenca, 17 de marzo del 2017
Lcdo. Julio Cesar Álvarez Morales.
GERENTE Y PROPIETARIO DE LA EMPRESA ELECTROINSTALACIONES.
INFORME DE LA ETAPA DE EJECUCIÓN
CRECIMIENTO DE CARTERA
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Para el año 2014 la empresa Electroinstalaciones observo un crecimiento en la cartera
con relación al 2013. A continuación, mostramos los cuadros que nos muestra dicho
crecimiento:
EMPRESA ELECTROINSTALACIONES A&A
CRECIMIENTO DE CARTERA 2013 Y 2014
PLAZOS AÑO 2013 AÑO 2014
VALOR PORCENTAJE VALOR PORCENTAJE
1-30 7172.69 10.21% 10311.37 9.55%
31-60 2672.40 3.80% 1318.48 1.22%
61-90 233.97 0.33% 14166.13 13.12%
91-120 2517.19 3.58% 187.64 0.17%
121 en adelante 57647.92 82.07% 81971.03 75.93%
TOTAL 70244.17 100% 107954.65 100%
1-3010%
31-604%
61-900%
91-1204%
121 en adelante82%
AÑO 2013
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
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En los periodos analizados el crecimiento de la cartera en Electroinstalaciones, se puede
observar claramente que la mayor parte se encuentra en el plazo que va más de 121dias
en adelante con un porcentaje del 82% y 76% respectivamente a cada año, seguido por el
plazo de 1-30 días con 10% para cada año, de 31-60 días 4% y 1%, en el plazo de 61-90
días nos muestra un incremento significativo ya que en el 2013 tenía un porcentaje que
representaba al 0% pero en el año 2014 tuvo un incremento al 13%, en el plazo de 91-120
días vemos una reacción contraria en el 2013 representaba un 4% pero en el 2014 muestra
una disminución al 0%.
Conclusión:
Según lo expuesto anteriormente observamos que el crecimiento de la cartera está en la
mayoría en más de 120 dias siendo lo más relevante y a su vez algo que preocupa debido
a que no se está recuperando como la empresa lo espera, esto genera un riesgo que no se
puedan recuperar los valores adeudados por los clientes afectando a la empresa
económicamente.
Recomendación:
Al gerente
Crear un procesa de control claro y de seguimiento de las cuentas por cobrar a cada uno
de los clientes, además de realizar reuniones semanales para revisar y analizar las razones
1-3010% 31-60
1%61-9013%
91-1200%
121 en adelante76%
AÑO 2014
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
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por lo que la cartera aumenta y dar soluciones oportunas, también analizar los aspectos
que no permiten cumplir los objetivos de la empresa y así optimizar los índices de cartera.
INDICE DE MOROSIDAD Y GESTION DE COBROS
Podemos identificar de acuerdo a la información entregada por Electroinstalaciones el
nivel de morosidad y la gestión que tiene la empresa, el cual mostramos a continuación:
INDICE DE MOROSIDAD = Saldo de la Cartera de Crédito vencida / Saldo de la Cartera
de Crédito total
IM2014 = 68.24%
GESTION REALIZADA
A continuación, revisaremos la efectividad de la gestión que realiza la empresa para
recuperar los créditos concedidos en el 2014:
GESTION REALIZADA = Total de créditos al día / Total de créditos concedidos
GR2014 = 31.87%
Podemos observar en que el índice de morosidad de la empresa Electroinstalaciones es
del 68.24% lo que es muy significativo dado por que la gestión que tiene la empresa es
del 31.87% de efectividad lo cual genera una deficiencia en la gestión, la empresa se
encuentra en una situación no favorable a lo que refiere en recuperación de la cartera.
Conclusión:
La empresa cuenta con un alto riesgo de morosidad lo que es desfavorable teniendo la
posibilidad de no poder recuperar los valores adeudados por los clientes, además que la
gestión que realiza la empresa no es la adecuada para controlar las cuentas vencidas.
IM2014=107954.65
158200.27
GR2014=116
364
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Recomendación:
Al gerente y Personal encargado de Crédito y Cobranzas
Controlar mediante reportes de morosidad los problemas por lo que se está dando este
inconveniente dentro de la empresa, capacitar al personal que maneja las actividades de
cartera instruyendo sobre los posibles riesgos que se tendrán al no manejar bien las
cuentas por cobrar con los clientes, y que dar solución oportunamente.
Adicional se recomienda tener mayor presión en las funciones y actividades de gestión
de cartera para que así la empresa pueda tener mayor efectividad.
INDICADORES PARA CREDITO Y COBRANZAS
ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR
RCxC2014=𝐶𝑈𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝐶𝑂𝐵𝑅𝐴𝑅 𝑥 180
𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑁𝐸𝑇𝐴𝑆 𝐴 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂
RCxC2014=20834.81 𝑥 180
28746.61
RCxC2014= 130 𝐷𝐼𝐴𝑆
El promedio que tiene Electrointalaciones para recupera una cuenta por cobrar es de 130
dias, el cual resulta significativo en relación a las condiciones que la empresa aplica
actualmente debido a que se maneja con plazos de 30, 60 y máximo hasta 90 dias.
Para el presente análisis se considera que una cartera mayor a 90 días es altamente
riesgosa, por lo tanto, el indicador nos permite identificar el ineficiente manejo del crédito
y un inadecuado control de las cobranzas.
ROTACION DE INVENTARIO
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RI2014=𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂 𝐷𝐸 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆
𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂 𝐷𝐸 𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂
RI2014=2797339.84
743584.64
RT2014= 3.76 𝑉𝐸𝐶𝐸𝑆
PROMEDIO DE DIAS DE ROTACION
PR2014=360
𝑅𝑂𝑇𝐴𝐶𝐼𝑂𝑁 𝐷𝐸 𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂
PR2014=360
3.76
PR2014= 95.74 𝐷𝐼𝐴𝑆
Podemos observar que la rotación de inventario de electro instalaciones es de 3.76 veces
lo que significa que la empresa necesita 96 días para vender completamente sus
mercaderías.
ROTACION DE LAS CUENTAS POR PAGAR
RCxP2014=𝐶𝑂𝑀𝑃𝑅𝐴𝑆 𝑋 180
𝐶𝑈𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝑃𝐴𝐺𝐴𝑅 𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂
RCxP2014=25364.58 𝑋 180
60263.48
RCxP2014= 75.76 𝐷𝐼𝐴𝑆
Se observa que el promedio de días que la empresa tarda en cancelar a los proveedores es
alrededor de los 76 días aproximadamente.
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CICLO DE CONVERSION DEL EFECTIVO
CCE2014= 𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑜𝑠 + 𝐸𝑑𝑎𝑑 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 −𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑃𝑎𝑔𝑜𝑠
CCE2014= 130 + 96 – 76
CCE2014= 150
Se puede observar que durante 226 días el dinero de la empresa permanece inmóvil,
además que la se tarda 150 días más en retornar el dinero a la empresa correspondiente a
los créditos, con respecto a la cancelación a los proveedores en 76 días lo cual genera un
riesgo para la empresa porque va a caer en un problema de liquidez si mantiene estas
tendencias.
RECUPERACION DE CARTERA
RC2014=𝐶𝐴𝑅𝑇𝐸𝑅𝐴 𝑅𝐸𝐶𝑈𝑃𝐸𝑅𝐴𝐷𝐴
𝐶𝐴𝑅𝑇𝐸𝑅𝐴 𝐷𝐸 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂
PR2014=50245.62
158200.27
PR2014= 31.76%
RECUPERACION DE CARTERA
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La empresa muestra que solo está recuperando el 31.76% de su cartera total lo que refleja
que no se está realizando un eficiente cobro del crédito que otorga la empresa.
Conclusión
Al no tener políticas ni procedimientos claros genera que no se recuperen a tiempo los
créditos concedido, como también se refleja el índice de recuperación solo al 31.76% lo
que muestra un deficiente control, estas acciones comprometen otros aspectos de la
empresa como son el pago a proveedores, debido a que se está pagando en solo 76 días
las cuentas por pagar, pero la inversión se recupera en 54 días posteriores, generando así
un problema de liquidez a la empresa.
Recomendación
Para el personal encargado de Crédito y Cobranzas
Se recomienda a la empresa mejorar el tiempo de recuperación, así como la rotación de
los inventarios, para ello se debe implementar bases claras que permitan la consecución
de estos objetivos y así minimizar el riesgo de incobrabilidad.
Manejar índices de cartera que evalúen la eficacia y la eficiencia de las actividades
relacionadas al departamento de crédito y cobranzas.
RECUPERADA, 50245,62
NO RECUPERADA, 107954,65
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
RECUPERADA NO RECUPERADA
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RECUPERACION DE CARTERA
Observamos a continuación el comportamiento de que tuvo la empresa al momento de
recuperar los valores adeudados por los clientes para lo cual se comparó con el año 2013:
EMPRESA ELECTROINSTALACIONES A&A
RECUPERACION DE CARTERA 2013 Y 2014
PLAZOS AÑO 2013 AÑO 2014 VALOR PORCENTAJE
1-30 25567.21 3849.14 -21718.07 -84.94%
31-60 1254.14 477.59 -776.55 -61.92%
61-90 2319.97 1875.36 -444.61 -19.16
91-120 501.65 2197.30 1695.65 338.01%
121 en adelante 1851.58 41846.23 39994.65 2160.02%
TOTAL 31494.55 50245.62 18751.07 59.54%
En el grafico podemos observar cómo está el comportamiento de la recuperación de
cartera en comparación con el año 2013, el cual se nota claramente que del rango de 1-30
días tuvo una disminución considerable del 85%, del rango de 31-60 días una disminución
del 62%, del rango de 61-90 días una disminución de 19%, pero en cambio hubo un
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
25567,21
1254,14 2319,97501,65 1851,58
3849,14477,59 1875,36 2197,3
41846,23
RECUPERACION DE CARTERA
AÑO 2013 AÑO 2014
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crecimiento en la recuperación en el rango de 91-120 días de un 338% al igual que del
rango de 120 días en adelante con 2160%.
Se observa que la gestión de cartera no es el correcto por lo que se está quedando la
mayoría de la cartera en más de 120 días para poder recuperar el crédito que se concedió,
generando así en un futuro problemas de liquidez, por lo cual se recomendaría
implementar metas de recuperación mensuales para tener mayor control y se pueda dar
mejor seguimiento y realizar los correctivos que sean necesarios evitando así los riesgos
con anticipación para llegar a las metas propuestas.
Conclusión:
La empresa tuvo una disminución considerable en la recuperación de los valores que
adeudan los clientes lo cual no es una situación considerable para la empresa, además al
no contar con una política y procedimientos claros no se pueden tomar medidas
correctivas oportunamente lo que provoca que no se puedan recuperar los valores en los
tiempos establecidos.
Recomendación:
Al gerente y para el personal encargado de Crédito y Cobranzas
Crear políticas y procedimientos para la gestión y recuperación de cartera con objetivos
claros que lleven a la consecución de los objetivos de la empresa, implementar metas de
recuperación de cartera con incentivos monetarios, el cual dará mayor efectividad al
proceso y se tendrá mejor control de las cuentas por cobrar y coordinar reuniones de
cartera con el fin de revisar la gestión realizada, efectividad, y posibles riesgos
encontrados ara definir correctivos oportunos.
PLAZOS CON MAYOR RIESGO DE RECUPERACION 2014
Mostraremos a través de gráficos cuales son los plazos que mayor riesgo de recuperación
generan para la empresa:
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En el primer Grafico podemos observar el número de transacciones en el año 2014, en la
cual la cartera vencida en más de 120 días es la que más transacciones tiene, pero lo
preocupante es que las ventas que se realizaron son con la condición de pago al contado
y a 30 días son los que se tienen el mayor índice de morosidad.
En el grafico cuantitativo nos muestra la valorización del cuadro anterior lo cual recalca
lo dicho que la morosidad es muy alta cuando las ventas son de contado por $38283.94 y
a 30 días por $42376.76, esto se da debido a que la empresa no tiene políticas ni metas de
cobranzas establecidas que sean claras.
411
02 3 0
165 165
10
20
40
60
80
100
120
140
160
180
CONTADO 30 DIAS 60 DIAS
TRANSACCIONES AÑO 2014
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
7903,86
2407,51
0950,98 367,50
4442,96
9723,17
0175,21 12,43 0
39283,94
42376,76
310,330
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
CONTADO 30 DIAS 60 DIAS
GRAFICO CUANTITATIVO
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
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Debido a estos inconvenientes la empresa está recuperando pasado los 5 meses en el
mejor de los casos, coso contrario no se gestiona ni se realiza un plan de contingencia
para poder recuperar esos valores que están pendientes de pago, el problema radica que
debido a una política verbal que se tiene la empresa que es la confianza hacia sus clientes
por la cual no piden sustento de crédito de las transacciones les está generando problemas
por no poder recupera la cartera.
Conclusión:
La empresa al contar con la política de confianza entre cliente-proveedor no se respalda
la mayoría de veces con documentación que demuestre la deuda que tiene el cliente con
la empresa, generando riesgo de no poder recuperar dichos valores por la falta de bases
que sustenten dicha deuda provocando pérdidas económicas, además que no siguen
procesos legales para la recuperación en el caso de que no sea posible recuperar los
valores, además observamos que todo está recayendo en el plazo de mayor a 120 días lo
que es un factor de riesgo para la empresa ya que el Cash Flow de la empresa se ve
comprometido.
Recomendación:
Al gerente
La empresa debe contar con la documentación de crédito actualizada que contenga
claramente toda la información del cliente, con el fin de tener la seguridad de que la
transacción esta respalda correctamente, implementar que toda transacción que involucre
crédito tenga un documento de soporte como puede ser cheques de garantías, pagares,
documento de crédito aprobado, etc.
También debe realizar reportes mensuales de los vencimientos para gestionar el cobro y
cuadres de caja diarios para las ventas de contado.
Y como último crear un departamento legal, el cual ayude a la recuperación de los valores
vencidos siguiendo los trámites correspondientes y así minimizar la perdida por valores
incobrables
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TALENTO HUMADO EN CREDITO Y COBRANZAS
Para el personal encargado de RRHH
Según la encuesta planteada al personal de crédito y cobranzas la persona encargada no
cuenta con una instrucción profesional se basa más en los años de experiencia, pero la
auxiliar cuenta con un título universitario, además de eso que el personal no cuenta con
la capacitación necesaria para realizar las actividades.
Las personas que están encargadas del departamento requieren una capacitación en temas
como la gestión de cartera vencida, políticas y procedimientos e incentivarlas con metas
de recuperación de cartera para mejorar las actividades eficaz y eficientemente.
La encuesta mostro que el departamento tiene un alto riesgo debido a las observaciones
mencionadas anteriormente, las cuales generan un problema para la empresa que se
pueden transformar en pérdidas monetarias en un futuro cercano.
Conclusión:
La empresa en el área de crédito y cobranzas tiene un alto riesgo por la falta de
conocimientos, dada por la inexistencia de capacitación brindada por parte de la empresa
lo cual hace que se realicen de forma incorrecta las actividades, además que según la
entrevista realizada a los encargados de esta área no tienen políticas y procedimientos
claros a seguir.
Recomendación:
Realizar un plan de capacitación para el personal del área de crédito y cobranzas, evaluar
constantemente las actividades realizadas por el personal de crédito y cobranzas y
fomentar las políticas y procedimientos a los empleados para que puedan guiarse en sus
actividades.
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“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS DE
LA EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014”
SUBCOMPONENTE:
SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS
INFORME DE AUDITORIA
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
CUENCA - ECUADOR
UNIVERSIDAD DE CUENCA
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INDICE DEL INFORME
CAPITULO I
INFORMACION INTRODUCTORIA
CAPITULO II
CONTROL INTERNO
CAPITULO III
RESULTADOS DEL EXAMEN
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INFORME DE AUDITORIA
Cuenca, 02 de abril del 2017
LICENCIADO
Julio Cesar Álvarez Morales
GERENTE Y PROPIETARIO DE LA EMPRESA ELECTROINSTALACIONES.
Ciudad.
De mi consideración:
Se ha realizado la auditoria de gestión al sistema de Crédito y Cobranzas de la empresa
Electroinstalaciones, los resultados de la gestión son responsabilidad de la empresa mi
responsabilidad es presentar el informe en base al examen practicado.
La auditoría fue realizada de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGA), Normas Internacionales de Auditoria (NIA), en lo que fuere aplicable. Estas
normativas establecen que el examen sea elaborado, planificado y ejecutado de manera
objetiva y sistemática y así obtener evidencia fundamental que respalde el informe.
Los resultados de este examen se encuentran expresados en comentarios, conclusiones y
recomendaciones que consta en el presente informe.
Atentamente
Manuel Fajardo
CAPITULO I
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INFORMACION INTRODUCTORIA
Motivo del Examen.
Por solicitud de la gerencia mediante oficio No.001-01 con fecha 25 de agosto del 2016
y como trabajo de titulación en la Universidad de Cuenca, para la obtención del título de
Contador Público y Auditor, se realizará una auditoria de gestión al sistema de crédito y
cobranzas de la empresa Electroinstalaciones A&A, como aplicación práctica de mi
trabajo de titulación.
Objetivo de la Auditoría.
Verificar que el sistema de Crédito y Cobranzas de la empresa de “Electro Instalaciones”
este alcanzado los estándares establecidos por la empresa facilitando las ventas y
recuperando los créditos en los montos y tiempos definidos dotando de liquidez a la
empresa.
Alcance de la Auditoria.
En el examen al sistema de crédito y cobranzas estudiaremos los planes y programas,
políticas, organización y funciones, procedimientos, talento humano, seguridades,
clientes, alternativas de cobranzas, coordinación y medidas de control.
Objetivos Particulares.
Verificar que los objetivos y metas cuantificadas en los planes y programas se
estén ejecutando
Verificar que las políticas de crédito se cumplan y guíen la acción de crédito y
cobranzas.
Verificar que la organización, estructura y funciones del departamento se han
diseñado e implementado en función del objetivo de las áreas examinadas.
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Revisar si los procedimientos empleados por la empresa son los correctos y
ayuden a la consecución de sus objetivos.
Identificar la idoneidad del personal que labora en estas áreas.
Examinar si se toman las medidas de seguridad necesarias al momento de otorgar
crédito a un cliente, revisar su historial crediticio, su capacidad de endeudamiento.
Verificar si la coordinación entre el sistema de cobranzas, ventas, contabilidad, el
departamento legal y demás áreas relacionadas sea oportuna de tal manera que
facilite el cobro de los créditos concedidos.
Evaluar los controles que tiene la empresa al momento de otorgar créditos y para
la acción de cobranzas.
DESCRIPCION DE LA EMPRESA
“ELECTRO INSTALACIONES A&A” creada el 11 de mayo de 1993, en el transcurso
de este tiempo la empresa ha adquirido gran prestigio y una selecta clientela por distribuir
productos y marcas de alta calidad como son: Bticino, Centelsa, Incable, Furukawa,
Tekdata, Osram, Sylvania, Schneider, Beaucoup, Splendor, entre otras. Desde el 2006 se
dedica a la importación de iluminación decorativa, comercial e industrial, así como
porteros eléctricos, cableado estructurado, etc.
PRINCIPALES ACTIVIDADES
Actividades:
Compra y venta de materiales eléctricos.
Importación de Productos eléctricos.
BASE LEGAL
PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES
Electro Instalaciones se encuentra regulado por las siguientes disposiciones legales:
Superintendencia de Compañías.
Servicio de Rentas Internas
DISPOSICIONES GENERALES.
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Reglamento Interno.
ESTRUCTURA ORGANICA
AUTORIDADES DE LA EMPRESA
NOMBRE CARGO
Julio Cesar Álvarez Morales Gerente
CAPITULO II
GERENCIA
DTO. VENTAS
VENDEDOR SENIOR
VENDEDOR JUNIOR
JEFE DE DISTRIBUCION
CHOFER-REPARTIDOR
DTO. COMPRAS
JEFE DE
COMPRAS
AUXILIAR DE BODEGA
DTO. IMPORTACIONES
JEFE DE IMPORTACIONES
DTO.INGENIERIA ELECTRICA
SUPERVISOR ELECTRICO
AUX.SERVICIOS ELECTRICOS
ELECTRICISTA
DTO. CONTABILIDAD
CREDITO Y COBRANZAS
AUXILIAR
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CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA ORGANICA
La empresa cuenta con una estructura orgánica desactualizada, debido a que no posee con
una división de funciones claras, por lo que el desarrollo de las actividades de crédito y
cobranzas son realizadas por empleados que también se ocupan de otras actividades en la
empresa.
Al no tener una adecuada división de funciones puede llevar a que se pierdan los controles
de la gestión de crédito y cobranzas y se realicen procedimientos inadecuados. La causa
por las que se dan es debido a que las autoridades no tienen un correcto control con
respecto a la división de departamentos generadas por descuidos por parte la gerencia.
CONCLUSION
La empresa carece de una estructura orgánica adecuada para el correcto control de la
gestión de las actividades de crédito, provocando así que las actividades dentro de la
empresa se encuentren en retroceso.
RECOMENDACIÓN
Actualizar la estructura orgánica de la empresa, detallando claramente las funciones,
jerarquías y procesos que logren la consecución de los objetivos que busca la empresa.
Carencia de Manual de funciones
La entidad no cuenta con un manual de funciones o procedimientos para el personal el
cual facilite el desarrollo de las actividades de otorgación y cobro de los créditos, además
se necesita una política que regule el accionar de los empleados.
Debido a la falta de manual de funciones y procedimientos los recursos humanos,
materiales y económicos no están empleados correctamente lo que puede generar
pérdidas de dinero al momento de recuperar la cartera y no se sepa corregir problemas
que se pueden dar en cada situación presentada diariamente en la empresa.
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La gerencia tiene inadecuados procedimientos que no permiten la consecución de los
objetivos a plenitud y se da por la falta de supervisión por parte de gerencia por no diseñar
e implementar un manual que es vitalicio para la empresa.
CONCLUSION
La falta de control por parte de las autoridades de diseñar e implementar un documento
que es vitalicio para la entidad, provoca que las actividades realizadas por el personal
sean inapropiadas, debido a que no se conoce con exactitud las obligaciones y
responsabilidades de cada empleado.
RECOMENDACIÓN
Implementar un documento que regule las actividades de crédito y cobranzas con el fin
de optimizar los recursos económicos eficaz y eficientemente,
POLITICAS, PROCEDIMIENTOS PARA LA OTORGACION CREDITO Y
RECEPCION DE DOCUMENTACION DE CREDITO.
Políticas de Crédito, Procedimientos y Documentación
La empresa no cuenta con una política clara para otorgar crédito a los clientes, debido a
que se basa la confianza de los clientes y a la frecuencia con la cual el cliente realiza las
compras a la entidad. Toda entidad debe contar con políticas claras para realizar las
actividades de otorgación y recuperación de cartera.
Al no contar con una política de crédito clara genera un riesgo alto al momento de
gestionar la cobranza, debido a que se pueden dar situaciones en las cuales no se sepan el
proceder y se genere una perdida para la empresa. La falta de dichas normas se da por el
descuido de las autoridades que no supervisan y no implementan en la entidad estas
políticas las cuales son muy importantes para las actividades diarias.
Además, según la observación realizada el personal no cuenta con procedimientos claros
para la recuperación de la cartera. Las actividades de cartera deben estar claramente
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respaldadas con un documento que garantice la recuperación del crédito otorgado por la
empresa.
Las actividades de cartera tienen controles inadecuados, además la documentación no se
emplea correctamente, y en la mayoría de veces de ventas a crédito no se llenan dichos
documentos, lo cual no se está cumpliendo con el requisito que la empresa debe exigir en
cada una de las transacciones.
Al no tener claro los procedimientos y además la falta de respaldos de la transacción
genera riesgo de no poder recuperar dichos valores generadas por las ventas, esto se da
por la falta de capacitación al personal en este tema en particular la cual genera un alto
riesgo, el cual hace que el personal que revisa este trámite no analiza correctamente por
falta de información.
CONCLUCION
El personal no está analizando correctamente por la falta de políticas que la empresa
carece y además por falta de información que respalde cada transacción provoca que se
esté generando una mala gestión de crédito, la cual se va ver reflejada al momento de la
recuperación de cartera.
RECOMENDACIÓN
Elaborar una política de crédito solida la cual ayude a verificar correctamente la
información, diseñar un documento actualizado donde conste toda la información
necesaria del cliente para el correcto análisis posterior, que ayude a facilitar las
actividades de crédito y detectar oportunamente posibles problemas.
CAPACITACION AL PERSONAL
La falta de capacitación de los empleados en el área de crédito y cobranzas provoca un
rendimiento ineficiente al momento de gestionar el crédito y recuperar la cartera. La
persona debe estar capacitado adecuadamente en el área que se desempeña para realizar
un correcto control y procedimiento de sus actividades.
Debido al descuido por parte de gerencia y de RRHH al no implementar un plan de
capacitación en el área de crédito y cobranzas genera una debilidad en la empresa y los
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más relevante es que es uno de los departamentos de mayor importancia ya que es el que
da liquidez a la entidad, lo cual ha provocado que el personal no este rindiendo
correctamente al realizar sus actividades.
Además, que la persona que se encarga de este departamento no está con la formación
adecuada para poder cumplir a cabalidad lo que la empresa demanda.
CONCLUSION.
El personal no desempeña adecuadamente sus actividades por la falta de conocimiento en
el campo debido a la inexistencia de capacitación.
RECOMENDACIÓN
Implementar y mantener un plan de capacitación constante para el departamento de
crédito y cobranzas para lograr mejorar los procesos y se realizar correctamente las
actividades para conseguir los objetivos de la empresa.
CAPITULO III
RESULTADOS DE LA EJECUCION
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CRECIMIENTO DE CARTERA
Para el año 2014 la empresa Electroinstalaciones observo un crecimiento en la cartera con
relación al 2013. A continuación, mostramos los cuadros que nos muestra dicho
crecimiento:
EMPRESA ELECTROINSTALACIONES A&A
CRECIMIENTO DE CARTERA 2013 Y 2014
PLAZOS AÑO 2013 AÑO 2014
VALOR PORCENTAJE VALOR PORCENTAJE
1-30 7172.69 10.21% 10311.37 9.55%
31-60 2672.40 3.80% 1318.48 1.22%
61-90 233.97 0.33% 14166.13 13.12%
91-120 2517.19 3.58% 187.64 0.17%
121 en adelante 57647.92 82.07% 81971.03 75.93%
TOTAL 70244.17 100% 107954.65 100%
1-3010%
31-604%
61-900%
91-1204%
121 en adelante82%
AÑO 2013
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
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En los periodos analizados el crecimiento de la cartera en Electroinstalaciones, se puede
observar claramente que la mayor parte se encuentra en el plazo que va más de 121dias
en adelante con un porcentaje del 82% y 76% respectivamente a cada año, seguido por el
plazo de 1-30 días con 10% para cada año, de 31-60 días 4% y 1%, en el plazo de 61-90
días nos muestra un incremento significativo ya que en el 2013 tenía un porcentaje que
representaba al 0% pero en el año 2014 tuvo un incremento al 13%, en el plazo de 91-120
días vemos una reacción contraria en el 2013 representaba un 4% pero en el 2014 muestra
una disminución al 0%.
La cartera se debe mantener lo más baja posible recuperando los valores en los plazos
establecidos por la empresa.
Las ventas a crédito crecieron a comparación del año 2013, pero no se están recuperando
los valores correctamente quedando rezagados dichos valores en un plazo superior a 120
días situación preocupante para la empresa.
Conclusión:
Según lo expuesto anteriormente observamos que el crecimiento de la cartera está en la
mayoría en más de 120 días siendo lo más relevante y a su vez algo que preocupa debido
a que no se está recuperando como la empresa lo espera, esto genera un riesgo que no se
puedan recuperar los valores adeudados por los clientes afectando a la empresa
1-3010% 31-60
1%61-9013%
91-1200%
121 en adelante76%
AÑO 2014
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
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económicamente, además que la empresa maneja un plazo de crédito máximo de 90 días,
lo cual no se está cumpliendo con esta política por la falta de control.
Recomendación:
Al gerente
Crear un proceso de control claro el cual ayude a dar seguimiento de las cuentas por
cobrar y permita realizar un análisis minucioso a cada uno de los clientes, además de
realizar reuniones semanales para revisar y analizar las razones por lo que la cartera
aumenta y dar soluciones oportunas, también analizar los aspectos que no permiten
cumplir los objetivos de la empresa y así optimizar los índices de cartera.
INDICE DE MOROSIDAD Y GESTION DE COBROS
Podemos identificar de acuerdo a la información entregada por Electroinstalaciones el
nivel de morosidad y la gestión que tiene la empresa, el cual mostramos a continuación:
INDICE DE MOROSIDAD = Saldo de la Cartera de Crédito vencida / Saldo de la Cartera
de Crédito total
IM2014 = 68.24%
GESTION REALIZADA
A continuación, revisaremos la efectividad de la gestión que realiza la empresa para
recuperar los créditos concedidos en el 2014:
GESTION REALIZADA = Total de créditos al día / Total de créditos concedidos
GR2014 = 31.87%
IM2014=107954.65
158200.27
GR2014=116
364
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Podemos observar en que el índice de morosidad de la empresa Electroinstalaciones es
del 68.24% lo que es muy significativo dado por que la gestión que tiene la empresa es
del 31.87% de efectividad. La empresa debe manejar un índice de morosidad del 10% y
una gestión del 90% de efectividad.
Al no saber cómo realizar la gestión de cartera genera una deficiencia en la gestión que
se realiza dentro de la empresa, además que se encuentra en una situación desfavorable a
lo que refiere en recuperación de la cartera y posiblemente afectara a otros departamentos
como es la de tesorería.
Conclusión:
Como se muestra anteriormente la empresa cuenta con un alto riesgo de morosidad lo que
es desfavorable teniendo la posibilidad de no poder recuperar los valores adeudados por
los clientes, además que la gestión que realiza la empresa no es la adecuada para controlar
las cuentas vencidas.
Recomendación:
Al gerente y Personal encargado de Crédito y Cobranzas
Controlar mediante reportes semanales los índices de morosidad dentro de la empresa,
capacitar al personal que maneja las actividades de cartera instruyendo sobre los riesgos
que conllevan al no manejar bien las cuentas por cobrar con los clientes. Adicional se
recomienda tener mayor presión en las funciones y actividades de gestión de cartera para
que así la empresa pueda tener mayor efectividad.
INDICADORES DE CREDITO Y COBRANZAS
ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR
RCxC2014=𝐶𝑈𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝐶𝑂𝐵𝑅𝐴𝑅 𝑥 180
𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑁𝐸𝑇𝐴𝑆 𝐴 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂
RCxC2014=20834.81 𝑥 180
28746.61
RCxC2014= 130 𝐷𝐼𝐴𝑆
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El promedio que tiene Electrointalaciones para recupera una cuenta por cobrar es de 130
días, el cual resulta significativo en relación a las condiciones que la empresa aplica
actualmente debido a que se maneja con plazos de 30, 60 y máximo hasta 90 dias.
Para el presente análisis se considera que una cartera mayor a 90 dias es altamente
riesgosa, por lo tanto, el indicador nos permite identificar el ineficiente manejo del crédito
y un inadecuado control de las cobranzas.
ROTACION DE INVENTARIO
RI2014=𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂 𝐷𝐸 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆
𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂 𝐷𝐸 𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂
RI2014=2797339.84
743584.64
RT2014= 3.76 𝑉𝐸𝐶𝐸𝑆
PROMEDIO DE DIAS DE ROTACION
PR2014=360
𝑅𝑂𝑇𝐴𝐶𝐼𝑂𝑁 𝐷𝐸 𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂
PR2014=360
3.76
PR2014= 95.74 𝐷𝐼𝐴𝑆
Podemos observar que la rotación de inventario de electro instalaciones es de 3.76 veces
lo que significa que la empresa necesita 96 días para vender completamente sus
mercaderías.
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ROTACION DE LAS CUENTAS POR PAGAR
RCxP2014=𝐶𝑂𝑀𝑃𝑅𝐴𝑆 𝑋 180
𝐶𝑈𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝑃𝐴𝐺𝐴𝑅 𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂
RCxP2014=25364.58 𝑋 180
60263.48
RCxP2014= 75.76 𝐷𝐼𝐴𝑆
Se observa que el promedio de días que la empresa tarda en cancelar a los proveedores es
alrededor de los 76 días aproximadamente.
CICLO DE CONVERSION DEL EFECTIVO
CCE2014= 𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑜𝑠 + 𝐸𝑑𝑎𝑑 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 −𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑃𝑎𝑔𝑜𝑠
CCE2014= 130 + 96 – 76
CCE2014= 150
Se puede observar que durante 226 días el dinero de la empresa permanece inmóvil,
además que la se tarda 150 días más en retornar el dinero a la empresa correspondiente a
los créditos, con respecto a la cancelación a los proveedores en 76 días lo cual genera un
riesgo para la empresa porque va a caer en un problema de liquidez si mantiene estas
tendencias.
RECUPERACION DE CARTERA
RC2014=𝐶𝐴𝑅𝑇𝐸𝑅𝐴 𝑅𝐸𝐶𝑈𝑃𝐸𝑅𝐴𝐷𝐴
𝐶𝐴𝑅𝑇𝐸𝑅𝐴 𝐷𝐸 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂
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PR2014=50245.62
158200.27
PR2014= 31.76%
RECUPERACION DE CARTERA
La empresa muestra que solo está recuperando el 31.76% de su cartera total lo que refleja
que no se está realizando un eficiente cobro del crédito que otorga la empresa.
Conclusión
Según los expuesto anteriormente las políticas y los procedimientos no tienen un
adecuado control generando que no se recuperen a tiempo los créditos concedido, como
también se refleja el índice de recuperación deficiente, estas acciones comprometen otros
aspectos de la empresa como son el pago a proveedores, debido a que se está pagando en
solo 76 días las cuentas por pagar, pero la inversión se recupera en 54 días posteriores,
generando así un problema de liquidez a la empresa.
Recomendación
Para el personal encargado de Crédito y Cobranzas
RECUPERADA, 50245,62
NO RECUPERADA, 107954,65
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
RECUPERADA NO RECUPERADA
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Se recomienda a la empresa mejorar el tiempo de recuperación de cartera, para ello se
debe implementar políticas y objetivos claros que permitan la consecución de los
objetivos y así minimizar el riesgo de incobrabilidad.
Manejar índices de cartera que evalúen la eficacia y la eficiencia de las actividades
relacionadas al departamento de crédito y cobranzas.
RECUPERACION DE CARTERA
Observamos a continuación el comportamiento de que tuvo la empresa al momento de
recuperar los valores adeudados por los clientes para lo cual se comparó con el año 2013:
EMPRESA ELECTROINSTALACIONES A&A
RECUPERACION DE CARTERA 2013 Y 2014
PLAZOS AÑO 2013 AÑO 2014 VALOR PORCENTAJE
1-30 25567.21 3849.14 -21718.07 -84.94%
31-60 1254.14 477.59 -776.55 -61.92%
61-90 2319.97 1875.36 -444.61 -19.16
91-120 501.65 2197.30 1695.65 338.01%
121 en adelante 1851.58 41846.23 39994.65 2160.02%
TOTAL 31494.55 50245.62 18751.07 59.54%
En el grafico podemos observar cómo está el comportamiento de la recuperación de
cartera en comparación con el año 2013, el cual se nota claramente que del rango de 1-30
días tuvo una disminución considerable del 85%, del rango de 31-60 días una disminución
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
25567,21
1254,14 2319,97501,65 1851,58
3849,14477,59 1875,36 2197,3
41846,23
RECUPERACION DE CARTERA
AÑO 2013 AÑO 2014
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del 62%, del rango de 61-90 días una disminución de 19%, pero en cambio hubo un
crecimiento en la recuperación en el rango de 91-120 días de un 338% al igual que del
rango de 120 días en adelante con 2160%.
Se observa que la gestión de cartera no es el correcto por lo que se está quedando la
mayoría de la cartera en más de 120 días para poder recuperar el crédito que se concedió,
generando así en un futuro problemas de liquidez, por lo cual se recomendaría
implementar metas de recuperación mensuales para tener mayor control y se pueda dar
mejor seguimiento y realizar los correctivos que sean necesarios evitando así los riesgos
con anticipación para llegar a las metas propuestas.
Conclusión:
La empresa tuvo una disminución considerable en la recuperación de los valores que
adeudan los clientes lo cual no es una situación considerable para la empresa, además al
no contar con una política y procedimientos claros no se pueden tomar medidas
correctivas oportunamente lo que provoca que no se puedan recuperar los valores en los
tiempos establecidos.
Recomendación:
Al gerente y Para el personal encargado de Crédito y Cobranzas
Crear políticas y procedimientos para la gestión y recuperación de cartera con objetivos
claros que lleven a la consecución de los objetivos de la empresa, implementar metas de
recuperación de cartera con incentivos monetarios, el cual dará mayor efectividad al
proceso y se tendrá mejor control de las cuentas por cobrar y coordinar reuniones de
cartera con el fin de revisar la gestión realizada, efectividad, y posibles riesgos
encontrados ara definir correctivos oportunos.
PLAZOS CON MAYOR RIESGO DE RECUPERACION 2014
Mostraremos a través de gráficos cuales son los plazos que mayor riesgo de recuperación
generan para la empresa:
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En el primer Grafico podemos observar el número de transacciones en el año 2014, aquí
se muestra que la cartera vencida en más de 120 días es la que más transacciones tiene,
pero lo preocupante es que las ventas que se realizaron son con la condición de pago al
contado y a 30 días son los que se tienen el mayor índice de morosidad.
En el grafico cuantitativo nos muestra la valorización del cuadro anterior lo cual recalca
lo dicho que la morosidad es muy alta cuando las ventas son de contado por $38283.94 y
a 30 días por $42376.76, esto se da debido a que la empresa no tiene políticas ni metas de
cobranzas establecidas que sean claras.
411
02 3 0
165 165
10
20
40
60
80
100
120
140
160
180
CONTADO 30 DIAS 60 DIAS
TRANSACCIONES AÑO 2014
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
7903,86
2407,51
0950,98 367,50
4442,96
9723,17
0175,21 12,43 0
39283,94
42376,76
310,330
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
CONTADO 30 DIAS 60 DIAS
GRAFICO CUANTITATIVO
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
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Debido a estos inconvenientes la empresa está recuperando pasado los 5 meses en el
mejor de los casos, coso contrario no se gestiona ni se realiza un plan de contingencia
para poder recuperar esos valores que están pendientes de pago, el problema radica que
debido a una política verbal que se tiene la empresa que es la confianza hacia sus clientes,
y se están saltando el procedimiento de solicitar un sustento de crédito de las
transacciones lo cual está generando problemas por no poder recupera la cartera.
Conclusión:
La empresa al contar con la política de confianza entre cliente-proveedor no se respalda
la mayoría de veces con documentación que demuestre la deuda que tiene el cliente con
la empresa, generando riesgo de no poder recuperar dichos valores por la falta de bases
que sustenten dicha deuda provocando pérdidas económicas, además que no siguen
procesos legales para la recuperación en el caso de que no sea posible recuperar los
valores, además observamos que todo está recayendo en el plazo de mayor a 120 días lo
que es un factor de riesgo para la empresa ya que el Cash Flow de la empresa se ve
comprometido.
Recomendación:
Al gerente
La empresa debe contar con la documentación de crédito actualizada que contenga
claramente toda la información del cliente, con el fin de tener la seguridad de que la
transacción esta respalda correctamente, implementar la política que toda transacción que
involucre crédito tenga un documento de soporte como puede ser cheques de garantías,
pagares, documento de crédito aprobado, etc.
También debe realizar reportes mensuales de los vencimientos para gestionar el cobro y
cuadres de caja diarios para las ventas de contado.
Por último, crear un departamento legal, el cual ayude a la recuperación de los valores
vencidos siguiendo los trámites correspondientes y así minimizar la perdida por valores
incobrables
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TALENTO HUMADO EN CREDITO Y COBRANZAS
Según la encuesta planteada al personal de crédito y cobranzas la persona encargada no
cuenta con una instrucción profesional se basa más en los años de experiencia, pero la
auxiliar cuenta con un título universitario, además de eso que el personal no cuenta con
la capacitación necesaria para realizar las actividades.
Las personas que están encargadas del departamento requieren una capacitación en temas
como la gestión de cartera vencida, políticas y procedimientos e incentivarlas con metas
de recuperación de cartera para mejorar las actividades eficaz y eficientemente.
La encuesta mostro que el departamento tiene un alto riesgo debido a las observaciones
mencionadas anteriormente, las cuales generan un problema para la empresa que se
pueden transformar en pérdidas monetarias en un futuro cercano.
Conclusión:
La empresa en el área de crédito y cobranzas tiene un alto riesgo por la falta de
conocimientos, dada por la inexistencia de capacitación brindada por parte de la empresa
lo cual hace que se realicen de forma incorrecta las actividades, además que según la
entrevista realizada a los encargados de esta área no tienen políticas y procedimientos
claros a seguir.
Recomendación:
Para el personal encargado de RRHH
Realizar un plan de capacitación para el personal del área de crédito y cobranzas, evaluar
constantemente las actividades realizadas por el personal de crédito y cobranzas y
fomentar las políticas y procedimientos a los empleados para que puedan guiarse en sus
actividades.
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4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1.CONCLUCIONES
El resultado de la auditoría realizada determinó que en la actualidad es una herramienta
muy importante para las empresas en general, debido a que ayuda a la detección de riesgos
y que facilita la toma de decisiones para llegar a los objetivos deseados.
Se observó que el área de créditos y cobranzas en las empresas es unos de los
departamentos que mayor riesgo tienen y menos controles se aplican por falta de
conocimientos y descuidos de las gerencias.
Además, el trabajo realizado demostró que para las empresas que comenzaron como
pequeñas y tuvieron un crecimiento económico considerable, las medidas, controles,
políticas y procedimientos que en su tiempo tuvieron resultados favorables, ya no son las
más adecuadas para las situaciones actuales de la empresa.
Finalmente, es necesario realizar auditorías en un futuro para constatar que las
recomendaciones que fueron comunicadas hayan sido consideradas y desarrolladles de
manera eficaz y eficientemente.
4.2.RECOMENDACIONES
Las recomendaciones dadas a continuación son de manera general al trabajo realizado:
1. Se recomienda evaluar y dar espacio a las empresas medianas que tienen
crecimientos considerables para ayudar a mejorar sus procedimientos a través de
auditorías.
2. Actualizar las políticas, procedimientos y controles de las empresas
constantemente según como las empresas vayan creciendo y juntamente como la
tecnología vaya avanzando.
3. Concientizar que una mala gestión en los departamentos puede traer
consecuencias y perdidas económicas significativas.
4. Se deben diseñar guías y herramientas que ayuden a tener un control interno
adecuado detectando los posibles riesgos en las empresas y encaminen a la
consecución de objetivos.
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 124
5. Se recomienda a la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
implementar investigaciones de campo el cual ayude al estudiante a interactuar y
analizar de manera real lo aprendido en las aulas de estudio.
6. Finalmente, a la Universidad de Cuenca se recomienda tener convenios con
empresas tanto públicas como privadas para que los estudiantes puedan realizar
sus investigaciones y que ayuden a su formación profesional.
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ANEXOS
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PLANIFICACION PRELIMINAR
INFORME DE LA VISITA PREVIA
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
CONOCIMIENTO GENERAL DE LA EMPRESA
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Objetivo: La visita previa a las instalaciones se realizó para tener una punto de vista
general y con esta la situación de la empresa actualmente.
El informe contiene los resultados encontrados de la visita a las instalaciones de la
empresa “Electroinstalaciones” y la aplicación de las técnicas de auditoria, en este
caso se utilizó la técnica de la verificación ocular.
INSTALACIONES DE ELECTROINSTALACIONES A&A
Matriz
La empresa Electroinstalaciones A&A tiene su matriz en ubicada en la calle Manuel
Vega 7-50 entre Presidente Córdova y Sucre.
Sucursal.
Su sucursal que ubicada en la Calle Vilcabamba y Medardo Ángel Silva.
Bodega.
La bodega de Electroinstalaciones se encuentra ubicada en el KM 14 junto a la vía el
Valle - Santa Ana.
Horario de Atención.
El horario de atención de Electroinstalaciones es el siguiente:
Administrativo:
De lunes a viernes de 08h00 a 13h00 y de 14h00 a 19h00
Sábados de 08h00 a 14h00.
Importaciones:
De lunes a viernes de 08h00 a 13h00.
Ventas:
De lunes a viernes de 08h00 a 13h00 y de 14h30 a 19h00
Sábados de 08h00 a 14h00.
Logística
De lunes a viernes de 08h00 a 13h00 y de 14h00 a 18h00
Sábados de 08h00 a 14h00.
RECURSOS UTILIZADOS POR LA EMPRESA
PP/PT1
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La empresa Electroinstalaciones posee sus propias edificaciones, el cual en la matriz
en la planta baja se encuentra el almacén y en la plata alta tiene el departamento
administrativo, en el mismo sentido es la sucursal que posee la empresa.
PRODUCTOS DE ELECTROINSTALACIONES.
La empresa ofrece productos para iluminación decorativa, comercial e industrial, así
como porteros eléctricos, cableado estructurado, etc., entre sus marcas estas las
siguientes:
Bticino.
Centelsa.
Incable.
Furukawa.
Tekdata.
Osram.
Sylvania.
Schneider.
Beaucoup.
Splendor.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
PLAN ESTRATEGICO
INFORMACION DE LA ENTIDAD
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
MISIÓN, VISIÓN, ORGANIZACIÓN
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Objetivo: Conocer la misión, visión, valores, estructura jerárquica, organizativa y
funcional dentro de la empresa.
INFORMACION DE LA EMPRESA ELECTROINSTALACIONES A&A
MISION
La razón de ser de Electro Instalaciones es comercializar y distribuir materiales
eléctricos, telefónicos, cableado estructurado, etc., así como el desarrollo, diseño y
construcción en ingeniería eléctrica, utilizando las mejores marcas que cumplen
estándares y normas de calidad de acuerdo a los requerimientos tecnológicos actuales,
en el que se busca dar satisfacción total al cliente y contribuir al desarrollo de la
comunidad como del medio ambiente en el que vivimos.
VISION
PP/PT1.1
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 128
Llegar a ser una empresa sólida, competitiva y líderes en la comercialización,
distribución de materiales eléctricos, telefónicas, cableado estructurado,
telecomunicaciones y servicio técnico en ingeniería eléctrica. Basándonos en la
importación de productos y marcas que cumplan las normas vigentes, así como la
capacitación permanente del personal administrativo, comercial y técnico, para
entregar un servicio de calidad de acuerdo a los requerimientos del mundo actual.
LA ENTIDAD Y NATURALEZA.
Principales disposiciones legales.
Electro Instalaciones se encuentra regulado por las siguientes disposiciones legales:
Superintendencia de Compañías.
Servicio de Rentas Internas.
Disposiciones generales.
Reglamento Interno.
BASE LEGAL.
“ELECTRO INSTALACIONES A&A” creada el 11 de mayo de 1993, en el transcurso
de este tiempo la empresa ha adquirido gran prestigio y una selecta clientela por
distribuir productos y marcas de alta calidad como son: Bticino, Centelsa, Incable,
Furukawa, Tekdata, Osram, Sylvania, Schneider, Beaucoup, Splendor, entre otras.
Desde el 2006 se dedica a la importación de iluminación decorativa, comercial e
industrial, así como porteros eléctricos, cableado estructurado, etc.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Electro instalaciones tiene los siguientes objetivos:
Objetivo General:
Posicionarse en el mercado nacional e internacional, brindando productos de la mejor
calidad, y así lograr mantenernos, satisfaciendo así las necesidades de los clientes.
Objetivos Específicos:
Optimizar el rendimiento de la empresa para llegar a los mercados internacionales
y aumentar el posicionamiento en el mercado nacional.
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Crecimiento de la empresa de forma segura sin realizar daño al medio ambiente,
acatando todas las normas y obligaciones ambientales inherentes a la actividad.
Apertura de nuevos puntos de venta a nivel nacional incrementando el volumen de
ingresos.
Proveer de productos de buena calidad e innovadoras para satisfacer a todos
nuestros clientes.
Optimar rendimiento laboral de nuestros empleados a través de la capacitación.
VALORES INSTITUCIONALES
ELECTROINSTALACIONES se ha caracterizado por la honradez y el buen servicio
que brinda a sus empleados como a sus clientes y se caracteriza por:
Excelencia: Ofrecer un bien de calidad para alcanzar niveles requeridos por nuestros
clientes, y a su vez ofrecer un servicio de calidad.
Puntualidad: Todos los empleados deben dar una buena imagen de responsabilidad y
seriedad al momento de cumplir sus funciones en los tiempos establecidos con el mayor
compromiso.
Honestidad: Es indispensable en todos los trabajadores, el mismo que abarca la
sinceridad, decencia, honradez hacia los demás colaboradores. A partir de este valor
ayuda a cumplir con los objetivos que la empresa requiere.
Respeto: El respeto conlleva a una buena relación al momento de realizar sus
actividades con el mayor respeto generando un buen ambiente de trabajo.
ESTRUCTURA ORGANICA
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Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
PLAN ESTRATEGICO
PLANIFICACION ESTRATEGICA DEL SISTEMA DE CREDITO Y
COBRANZAS
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Objetivo: Conocer el plan estratégico de crédito y cobranzas.
La empresa Electroinstalaciones no cuenta con un plan estratégico para el sistema de
crédito y cobranzas, lo cual genera un riesgo alto ya que no se han definido ninguna
política y esto ocasiona que no se esté cumpliendo con los objetivos que la empresa
necesita.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
GERENCIA
DTO. VENTAS
VENDEDOR SENIOR
VENDEDOR JUNIOR
JEFE DE DISTRIBUCION
CHOFER-REPARTIDOR
DTO. COMPRAS
JEFE DE
COMPRAS
AUXILIAR DE BODEGA
DTO. IMPORTACIONES
JEFE DE IMPORTACIONES
DTO.INGENIERIA ELECTRICA
SUPERVISOR ELECTRICO
AUX.SERVICIOS ELECTRICOS
ELECTRICISTA
DTO. CONTABILIDAD
CREDITO Y COBRANZAS
AUXILIAR
PP/PT2
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FODA
FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES Y AMENAZAS
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
ANALISIS FODA
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Objetivo: Observar las fortalezas y oportunidades y analizar las debilidades y
amenazas que posee la empresa.
FODA
La empresa tiene posee un FODA el cual mencionaremos lo más relevante:
FORTALEZAS
Atención al cliente personalizado.
Su ubicación está en el centro de la ciudad.
Facilidades de pago.
Personal joven con visión a progresar.
Cuenta con marcas propias en el mercado
Son importadores.
Clientes fieles.
OPORTUNIDADES
Nuevos mercados para la expansión.
Incremento de la población.
Participación en eventos para dar a conocerse en el mercado.
DEBILIDADES
Falta de capacitación al personal.
Indebida aplicación del reglamento.
Falta de políticas de crédito.
Inadecuado manejo de los documentos crediticios.
AMENAZAS
Aumento de la competencia.
Nuevas innovaciones tecnológicas.
Dura situación económica del país.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
PP/PT3
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CONOCIMIENTO DEL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS
INFORME DE LA VISITA DE OBSERVACION
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
CONOCIMIENTO GENERAL DEL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y
COBRANZAS
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Objetivo: .
La visita a la empresa Electroinstalaciones y específicamente al departamento de
Crédito y Cobranzas se realizó con el objetivo de conocer las actividades, procesos y
el ambiente laboral con el fin de encontrar posibles riegos en el área de crédito y
cobranzas.
INTRODUCCION
La empresa Electroinstalaciones ofrece productos dirigidos a las personas y entidades
relacionadas con las construcción, talleres y empresas públicas que necesiten
iluminación y todo el servicio de conexiones, porteros eléctricos, cableado
estructurado, etc.
REGLAMENTOS DE CREDITO Y COBRANZAS.
La empresa no cuenta con un reglamento para el sistema de crédito y cobranzas por el
cual no se puede definir claramente sus objetivos.
El procedimiento para la otorgación de un crédito se basa principalmente en la palabra
del cliente y por la frecuencia de compra con la empresa, para clientes nuevos se
manejan con previa autorización de Gerencia y el llenado de un documento de crédito.
Las personas encargadas de estas funciones recaen en dos personas específicamente
Cecilia Alvarez y Alexandra Ortega, son quienes revisan y controlan las actividades
con respecto a crédito y cobranzas, según la entrevista realizadas no se tiene un correcto
control de las operaciones ya que no se ha recibido una adecuada capacitación.
PLAZOS Y CUPOS
Los plazos que maneja la empresa son:
30 días
60 días
90 días
PP/PT4
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Los cupos de crédito lo maneja directamente el Gerente de la empresa según la
experiencia con el cliente y su historial.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
MANUAL ORGANICO FUNCIONAL: CONFORMACION Y FUNCIONES
DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Objetivo: Conocer la conformación y funciones de las personas encargadas de crédito
y cobranzas.
CONFORMACIÓN.
Está conformado directamente por el Gerente, la Contadora y una Auxiliar de
contabilidad.
FUNCIONES.
Procesan la solicitud del cliente para la otorgación del crédito.
Envía la información para que sea autorizada por la Gerencia.
Procesan el crédito de acuerdo a las especificaciones que se envía de gerencia.
Controlan mediante reportes que les brinda el sistema.
Proceden con el cobro de la deuda.
RESPONSABILIDADES
Las personas encargadas de realizar las actividades de control y recuperación del
crédito están directamente enfocado a la Contadora y la auxiliar de contabilidad quienes
tienen las siguientes funciones:
Revisar el sistema de cartera para el procedimiento del cobro al cliente.
Gestionar directamente con el cliente los medios de pago que se realizaran.
Mantener en custodia los documentos que respalden el crédito cuando se trate de
clientes nuevos.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
MANUAL DEL PROCESO PARA OTORGAR CREDITOS.
PP/PT5
PP/PT6
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DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Objetivo: Conocer los procesos establecidos por la empresa para otorgar un crédito.
INTRODUCCION
La empresa se basa específicamente entre la confianza de sus clientes, otorgando
facilidades de pago.
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
1.- La persona encarga de atención al cliente en ventas se encarga de solicitar la
información del cliente y las formas de pago.
Para clientes Fijos:
Cuando son clientes con los cuales ya se ha trabajado anteriormente, al momento de
solicitar el crédito se envía directamente la solicitud al Gerente el cual se basa en la
confianza hacia el cliente y se le otorga el crédito solicitado, en el caso de montos altos
se pide cheques de garantía.
Para clientes Nuevos:
Cuando son clientes nuevos se le solicita, previamente se envía el requerimiento a
Gerencia el cual con autorización se solicita la siguiente documentación:
Llenar documento de crédito.
Copia de la Cedula de identidad y papeleta de votación.
Referencias comerciales y bancarias.
Cheques de garantía.
Finalmente, cuando se haya presentado toda esta documentación procede a
entregar el crédito al cliente.
DOCUMENTO DE SOLICITUD DE CREDITO
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Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
NOMINA DEL PERSONAL.
PP/PT7
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TALENTO HUMANO
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PERSONAL DE LA EMPRESA
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Objetivo: Conocer las personas que laboran en la empresa, evaluación realizadas y
capacitaciones brindadas.
NÓMINA DEL PERSONAL
APELLIDOS NOMBRES CARGO
ALVAREZ ALVAREZ EDWIN FABIAN INGENIERO ELECTRICO ⱱ
ALVAREZ ALVAREZ VERONICA ALEXANDRA ASESOR ⱱ
ALVAREZ FARFAN ANA LUCIA COCINERA ⱱ
ALVAREZ MENDOZA VICTOR ISMAEL AUX.SERVICIOS TECNICOS ⱱ
ALVAREZ MENDOZA KATHERINE MARISOL VENDEDOR JUNIOR ⱱ
ALVAREZ MORALES JULIO CESAR GERENTE ⱱ
ALVAREZ MORALES VICTOR HUGO SUPERVISOR ELECTRICO GENERAL ⱱ
ALVAREZ PORTILLA BLANCA CECILIA JEFE DE DISTRIBUCION ⱱ
ALVAREZ PORTILLA AZUCENA DE JESUS JEFE DE COBRANZAS ⱱ
AMENDAÑO LUNA LUIS FERNANDO ELECTRICISTA ⱱ
CEVALLOS BASURTO LEONARDO XAVIER ELECTRICISTA ⱱ
CHUMBAY GUAMAN ROSA BEATRIZ VENDEDOR JUNIOR ⱱ
GUAMAN ALVAREZ MANUEL JESUS CHOFER-REPARTIDOR ⱱ
GUERRERO PICON MERCEDES YOLANDA CONTADOR ⱱ
LEON PESANTEZ WILLIAM GEOVANNY VENDEDOR SENIOR ⱱ
LEON TACURI DAVID OSWALDO VENDEDOR JUNIOR ⱱ
NOVILLO PINO ANDRES DAVID VENDEDOR JUNIOR ⱱ
ORTEGA BENITEZ ALEXANDRA PATRICIA AUX. SERVICIOS ⱱ
ORTIZ BARROS MARCO VINICIO AUX. BODEGA ⱱ
PUMA BERMEO WALTER VINICIO CHOFER-REPARTIDOR ⱱ
PUMA BERMEO DARIO XAVIER CHOFER-REPARTIDOR ⱱ
RIOFRIO NEIRA MARIA ANTONIETA JEFE DE COMPRAS ⱱ
ROCAFUERTE VELEZ DENISSE YESENIA VENDEDOR JUNIOR ⱱ
VAZQUEZ GUAMAN RUTH MARIELA VENDEDOR JUNIOR ⱱ
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EVALUACION DE DESEMPEÑO
La empresa no ha tenido una evaluación de desempeño a cada cargo que posee la
empresa.
CAPACITACION
El personal de Electroinstalaciones si ha tenido capacitaciones en otras áreas como son
contabilidad, tributación, compras públicas, pero no se ha recibido ninguna
capacitación para el sistema de crédito y cobranzas el cual genera que las personas que
estas involucradas no tengan bases suficientes para la aplicación en la empresa.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
PLANIFICACION ESPECIFICA
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Entrevista al Gerente de Electroinstalaciones.
ENTREVISTA AL GERENTE
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Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Nombre del entrevistado: Lcdo. Julio Alvarez
Cargo: Gerente
PREGUNTAS
¿Cuáles son las principales disposiciones legales y generales de la empresa?
La empresa cuenta con las siguientes disposiciones legales:
Superintendencia de Compañías.
Servicio de Rentas Internas
En cuanto a disposiciones generales o de manejo interno están:
Reglamento Interno.
¿La empresa cuenta con un manual de funciones?
No, la empresa no cuenta con un manual de funciones.
¿Existe una planificación estratégica para el departamento de crédito y
cobranzas?
No, la empresa no cuenta con dicha planificación.
¿Cómo encuentra usted a la empresa en la parte financiera y social?
La empresa está en un proceso continuo de evolución debido a que cada vez se
amplía más el mercado, además que ya somos importadores directos desde china y
además que manejamos nuestras propias marcas de productos.
¿Los sistemas que cuenta la empresa son los indicados para controlar estas
funciones?
Si, el sistema que maneja la empresa si cumple con los objetivos que requiere la
empresa ya que es muy fácil de manejar y brinda la información oportuna cuando se
requiere.
¿Considera que el personal que labora está calificado para dicho cargo?
PE/PT1
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 139
El personal que realiza las actividades de crédito y cobranzas también se encarga de la
parte contable por lo que se piensa que no está capacitado correctamente para el cargo
la cual se debe mejorar.
¿Piensa usted que la capacitación dada al personal logra obtener los objetivos de
la empresa?
No, el personal no ha sido capacitado adecuadamente por lo que es un problema ya que
no se puede definir las funciones correctamente y genera que se pueda estar retrasando
las actividades y generando cartera vencida por la falta de conocimientos.
¿Cuál es su plan de contingencia al momento que se presenten posibles deudores
riesgosos?
La empresa en sí, no cuenta con un plan de contingencia cuando se generan deudores
riesgosos lo cual trae muchos problemas al momento de la recuperación y puede
generar posibles pérdidas a la empresa.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
Entrevista al Departamento de credito y cobranzas.
ENTREVISTA AL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
PREGUNTAS
¿Cuenta con un manual de funciones el personal? ¿Cree que es el adecuado para
conseguir los objetivos?
No, la empresa no cuenta con un manual de funciones por lo que no está definido
claramente las funciones de cada empleado dentro de la empresa.
¿Cuáles es la normativa del departamento de crédito?
La empresa no cuenta con una normativa que regule las actividades del departamento,
por lo que genera problemas al momento de resolver problemas que se dan dentro de
esta área.
¿Conoce las políticas de la empresa con respecto a sistema de crédito y cobranzas?
PE/PT2
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Las políticas no se las conoce claramente debido a que se realizan de forma verbal pero
no se ha entregado escritas lo cual hace que no se tenga claro el proceder para la
otorgación y gestión del cobro del crédito otorgado.
¿El espacio físico en el cual se realiza las actividades de crédito y cobranzas es el
adecuado?
No, debido a que la empresa en si no cuenta con un departamento específico para
realizar las actividades no se tiene un lugar adecuado.
¿El personal encargado del área de créditos y cobranzas de la empresa realiza
tareas diferentes para los que fueron contratados?
Al no tener un manual de funciones claro, las personas contratadas realizan múltiples
funciones dentro de la empresa el cual si realizan funciones diferentes a las que fueron
contratadas.
¿Cómo es el manejo de la documentación empleada para el sistema de crédito y
como se la custodia?
Los documentos que se solicitan al momento de dar crédito a un cliente se los guarda
en un archivo dentro de la empresa por 7 años, pero no se tiene un respectivo control
de lo que va a dicho archivo, no se maneja un control digital como respaldo de la
documentación.
¿Revisan un buró de crédito o algo parecido para saber la situación crediticia de
los clientes?
No se revisa ningún buro de crédito al momento de otorgar el crédito, se basa
especialmente en la palabra de los clientes y en el historial que tienen dentro de la
empresa.
¿Qué garantías exige la empresa la empresa al momento de conceder créditos
altos a los clientes antiguos y nuevos?
La empresa a los clientes antiguos o clientes permanentes no se les solicita ningún tipo
de documento de garantía, solo cuando son montos altos se pide cheques de garantías.
A los clientes nuevos pasa previamente antes de dar el crédito se manda la solicitud al
Gerente para que autorice o no el crédito y se le pide que llene y entregue los siguientes
documentos:
Copia de la cedula y papeleta de votación.
Solicitud de crédito.
Referencias comerciales y bancarias.
Dirección del solicitante, número de teléfono
¿La empresa aplica indicadores de gestión para medir el cumplimiento de
objetivos y metas?
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 141
La empresa no maneja indicadores para medir el cumplimiento lo cual se da por la falta
de capacitación en el área.
¿Existen programas de capacitación del personal?
La empresa brinda capacitaciones en varias aéreas dentro de la empresa, pero
capacitaciones enfocadas a crédito y cobranzas no se ha tenido por lo que genera el
problema de tener posibles falencias y riesgos dentro del departamento los cuales a la
final pueden provocar posibles pérdidas por la falta de de gestión en el área.
¿Cuáles son los plazos y cupos que se otorgan a los clientes y que persona es la
responsable de aprobar los mismos?
Los plazos que da la empresa son de 30, 60 y 90 días como máximo, el cupo de créditos
se da en base al historial del cliente sin documentación que respalde, se basa
directamente a acuerdos verbales, estos son dados por el Gerente de la empresa.
No cuenta con una política clara de cómo proceder a otorgar los límites de crédito a los
clientes, generando esto un procedimiento erróneo y generando posibles pérdidas en la
empresa.
¿Cuál es el procedimiento al momento de realizar la gestión de cobro al cliente?
La empresa genera un reporte de cartera para revisar los clientes que ya se les venció
las facturas y se procede al cobro, se envían a los vendedores a retirar los valores que
adeuda la empresa se genera un recibo y se da de baja la cartera del cliente.
¿Cree que el sistema que cuenta la empresa es el adecuada para el desarrollo de
las funciones de crédito y cobranzas?
Si, el sistema que cuenta la empresa es la adecuada para la gestión de crédito y
cobranzas.
¿Brinda el sistema información confiable y oportuna al momento de gestionar los
cobros a los clientes?
Si, el sistema brinda la información que se requiere al momento de generar los reportes
de cobros de manera correcta y oportuna.
¿En el caso de pérdida de información se tiene un respaldo que salvaguarde la
información del crédito?
Toda la información de la empresa contando con el sistema de crédito y cobranzas, si
tiene respaldo de información por lo que no se perdería ninguna información en el caso
de cualquier inconveniente futuro.
¿Cuál es el procedimiento en el caso de que un cliente incumpla sus obligaciones?
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 142
En el caso de que un cliente incumpla con sus obligaciones con la empresa se realiza
el siguiente proceso:
Llamadas telefónicas al cliente.
Visitas al cliente.
En caso de que no funciones las facturas quedan como cartera vencida y como en la
mayoría de los casos no se tiene documentos que respalden el crédito generan una
perdida.
¿En el caso de que no se logre cobrar al cliente se toman medidas legales?
No, en el caso de que un cliente se niegue a cancelar los valores no se toman medidas
legales generando así pérdidas para la empresa.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
CUESTIONARIO INTEGRAL PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
EMPRESA ELECTROINSTALACIONES A&A
AUDITORIA DE GESTION AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS
PE/PT3
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EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
PREGUNTAS RESPUESTAS EVALUACION OBSERVACIONES
SI NO N/A POND. CALIF. OBSEVACION
AMBIENTE DE CONTROL
Subcomponente: Integridad y Valores Éticos
¿La empresa cuenta con un código de ética? X 10 0
La empresa no cuenta con un código de ética
¿Hace cuánto tiempo fue establecido el código de ética? X 10 0
La empresa no cuenta con un código de ética
¿Se ha pensado en establecer un código de ética? X 10 0
No se ha pensado implementar un código de ética en la empresa
¿Existen valores que están establecidos y que con el tiempo se hayan convertido en una cultura organizacional? X 10 7
Existen valores como lo son integridad, puntualidad
¿Existen normas que ayudan a controlar el comportamiento de los trabajadores? X 10 8
Existe un reglamento interno que regula el comportamiento de los trabajadores
¿Cuándo algún trabajador comete alguna falta grave está establecido la sanción a recibir? ¿Cómo se procede? X 10 7
Las sanciones se encuentran establecidas en el reglamento interno y de acuerdo a lo establecido en el mismo se procede con la sanción.
¿El personal es seleccionado de acuerdo a sus aptitudes y actitudes? X 10 9
Proceso entrevista-prueba Existe un archivo permanente con las carpetas receptadas.
¿Existe un manual de procesos para el correcto manejo del área de créditos? X 10 5
No existe un manual como tal, pero se realizan reuniones con gerencia para coordinar cartera.
Subcomponente: Administración Estratégica
¿Existen estrategias consistentes con la misión, visión y valores de la entidad? X 10 8
¿Existe información periódica, oportuna y confiable sobre el cumplimiento de metas y objetivos por área y unidad funcional para el seguimiento de las estrategias? X 10 7
¿Se han definido metas para poder medir el rendimiento de las unidades funcionales? X 10 0
Subcomponente: Sistema Organizativo
¿La estructura organizacional es adecuada para el tamaño y las actividades de sus operaciones? X 10 0
Las instalaciones no tiene el espacio físico adecuado para realizar las actividades de mejor manera
¿La empresa cuenta con un manual de organización y de funciones? X 10 0
La empresa no cuenta con un manual de funciones para los empleados.
¿Cada departamento tiene claramente distribuidas las funciones? X 10 7
¿Existen políticas y procedimientos apropiados para la autorización y aprobación de crédito y cobranzas? X 10 0
No se cuentan políticas y procedimientos claros para esta actividad.
¿Los funcionarios tienen conocimiento de los reglamentos específicos y el manual de procesos? X 10 7
Los funcionarios tienen pleno conocimiento del reglamento interno de la empresa.
Subcomponente: Asignación de Responsabilidad y Autoridad
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 144
¿Existen niveles de autoridad dentro de la empresa? ¿Cuáles son estos niveles? X 10 10
Se encuentra claramente en la estructura orgánica de la empresa.
¿La entidad evalúa el desempeño de funcionarios? X 10 7
¿La entidad ha elaborado programas de capacitación para los funcionarios de cartera? X 10 0
No se han dado capacitación para el personal de cartera.
¿La entidad cuenta con el personal adecuado en cantidad y experiencia para el cumplimiento de sus objetivos? X 10 8
Subcomponente: Administración y Competencia Personal
¿El personal tiene la capacidad y el entrenamiento necesario para el nivel de responsabilidad asignada para desarrollar las operaciones? X 10 8
¿La entidad constituye Comités de Selección para evaluar objetivamente el nivel de competencia de los postulantes a los puestos vacantes? X 10 8
Se realizar conversaciones con la gerencia para revisar al aptitudes del aspirante.
¿Existen políticas adecuadas que permiten transparencia en las promociones? 10 6
No existe una política, los ascensos se dan por decisión verbal del Gerente
¿La entidad procura la estabilidad de los funcionarios que demuestren desempeños adecuados? x 10 9
Subcomponente: Software
¿Los sistemas informáticos y la información está debidamente protegida y respaldada? x 10 10
Cuenta con un Back Up de toda la información de la empresa
¿El sistema informático es manejado exclusivamente por personal autorizado? x 10 10
VALORACION DEL RIESGO
¿La empresa cuenta con algún control que permita identificar un posible riesgo? X 10 8
¿La objetivos de la empresa son claros y permite la consecución de objetivos? X 10 9
¿Las actividades que se realizan en la empresa, están debidamente justificadas con documentación original o algún documento parecido? X 10 7
Ciertas actividades se obvian la documentación correspondiente.
¿La empresa cuenta con un departamento para la gestión de crédito y cobranzas? X 10 0
¿Se analiza continuamente la cartera vencida? X 10 8
¿Hay una persona o personas encargadas de revisar el riesgo de crédito? X 10 0
No se cuenta con una persona específica para realizar esta actividad.
¿Las archivos de solicitudes de crédito se encuentran con toda la información que se requiere para este proceso? X 10 9
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Se han establecido políticas y/o procedimientos para la otorgación de un crédito? X 10 0
La empresa no cuenta con políticas ni procedimientos de crédito
¿Cuenta la empresa con un reglamento exclusivo para crédito y cobranzas? X 10 0 No cuenta con un reglamento
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 145
¿La persona encargada de realizar y controlar los créditos y las cobranzas implementa mecanismo para disminuir el riesgo? X 10 7
¿El personal encargado del departamento de crédito y cobranzas son profesionales, éticos, responsables y con experiencia? X 10 9
¿Manejan indicadores de eficacia y eficiencia que midan el desempeño? X 10 0 No manejan indicadores
¿Existe rotación continua del personal de crédito y cobranzas? X 10 10 El personal es fijo
¿Existe una adecuada distribución del trabajo? X 10 7
Es adecuada en algunas áreas pero en otras se da actividades que no corresponden al área.
¿Existe un el control de cartera? X 10 8
¿La documentación presentada para la otorgación de crédito son verificadas por la gerencia? X 10 9
¿Se notifican oportunamente a los clientes el vencimiento de sus cuentas? X 10 8
¿Existen metas establecidas para la recuperación de cartera? X 10 8
Metas en si no pero si se tienen un promedio que se debe cobrar al mes.
¿Se da seguimiento a los deudores que tengan cartera vencida? X 10 8
Mediante llamadas y visitas a los clientes.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Toda la información obtenida del sistema de la empresa es confiable, oportuna, apropiada y ayuda al desempeño de las actividades? X 10 9
¿Se suministra a los gerentes y a los jefes de unidades la información que necesitan para cumplir con sus responsabilidades? X 10 8
¿La información proporcionada por el sistema permite realizar una buena gestión de cobro a los clientes? X 10 9
¿Existe protección adecuada de los archivos físicos de información procesada? X 10 8
Existe un archivo físico en la empresa que se mantiene por 7 años.
¿Existe una comunicación clara entre los diferentes departamentos? X 10 8
¿Hay un responsable de la custodia de la documentación procesada? X 10 8
¿Se ha comunicado a las personas encargadas del crédito y cobranzas la importancia de un buen manejo y control de las cuentas? X 10 9
¿Existen procedimientos para la comunicación de irregularidades? X 10 8
SUPERVISION Y MONITOREO
¿Existen controles gerenciales que permitan conocer la eficacia de las actividades realizadas? X 10 8
¿La supervisión de cartera cada que tiempo se realiza? X 10 0 No se realiza supervisión.
¿Se realiza un seguimiento a los clientes y las cuentas pendientes? X 10 8
¿Se realizan evaluaciones continuas para identificar debilidades y fortalezas en los procesos? X 10 0
No se realizan evaluaciones por parte de la empresa
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
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Determinación del Nivel de Confianza y el Nivel de Riesgo.
CALIFICACION
PORCENTUAL
GRADO DE
CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
15 – 50 % BAJO ALTO
51 – 75 % MEDIO MEDIO
76 – 95 % ALTO BAJO
CALIFICACION DEL RIESGO COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL
CALIFICACION
DEL RIESGO
= CALIFICACION * 100
PONDERACION
CALIFICACION
DEL RIESGO
= 140 * 100 = 53.85%
260
NIVEL DE CONFIANZA: MEDIO
NIVEL DE RIESGO: MEDIO
AMBIENTE DE CONTROL
N° COMPONENTE
NIVEL DE
CONFIANZA %
1 Integridad y Valores Éticos
45%
2 Administración Estratégica
50%
3 Sistema Organizativo
28%
4
Asignación de Responsabilidad y
Autoridad 62.50%
5 Administración y Competencia Personal
77.50%
6 Software
95%
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CALIFICACION DEL RIESGO COMPONENTE VALORACION DEL RIESGOS
CALIFICACION
DEL RIESGO
= CALIFICACION * 100
PONDERACION
CALIFICACION
DEL RIESGO
= 41 * 100 = 58.57%
70
NIVEL DE CONFIANZA: MEDIO
NIVEL DE RIESGO: MEDIO
CALIFICACION DEL RIESGO COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL
CALIFICACION
DEL RIESGO
= CALIFICACION * 100
PONDERACION
CALIFICACION
DEL RIESGO
= 74 * 100 = 61.67%
120
NIVEL DE CONFIANZA: MEDIO
NIVEL DE RIESGO: MEDIO
CALIFICACION DEL RIESGO COMPONENTE INFORMACION Y
COMUNICACION
CALIFICACION
DEL RIESGO
= CALIFICACION * 100
PONDERACION
CALIFICACION
DEL RIESGO
= 67 * 100 = 83.75%
80
NIVEL DE CONFIANZA: ALTO
45%
50%
28%
62,50%77,50%
95%
AMBIENTE DE CONTROL
Integridad y Valores Éticos Administración Estratégica
Sistema Organizativo Asignación de Responsabilidad y Autoridad
Administración y Competencia Personal Software
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NIVEL DE RIESGO: BAJO
CALIFICACION DEL RIESGO COMPONENTE SUPERVISION Y MONITOREO
CALIFICACION
DEL RIESGO
= CALIFICACION * 100
PONDERACION
CALIFICACION
DEL RIESGO
= 16 * 100 = 40.00%
40
NIVEL DE CONFIANZA: BAJO
NIVEL DE RIESGO: ALTO
RESUMEN TOTAL DE LA CALIFICACION DE LOS RIESGOS
N° COMPONENTES NIVEL DE
RIESGO
NIVEL DE
CONFIANZA
1 Ambiente de Control 53.85% Medio
2 Evaluación de Riesgos 58.57% Medio
3 Actividades de control 61.67% Medio
4 Información y comunicación 83.75% Alto
5 Supervisión y Monitoreo 40.00% Bajo
TOTAL 297.84%
CALIFICACION
DEL RIESGO
= CALIFICACION * 100
PONDERACION
CALIFICACION
DEL RIESGO
= 297.84 * 100 = 59.57%
5
RESULTADOS DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.
Calificación total = 338
Ponderación total = 570
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
59.57% Medio 40.43% Medio
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Proceso de otorgación de Crédito
PROCESO DE OTORGACION DE CREDITO
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
El proceso comienza desde que el cliente solicita al personal de ventas la posibilidad
de tener crédito hasta la entrega del crédito por parte de Gerencia.
PROCEDIMIENTO
Entrega de la información: El personal responsable es el agente de ventas de la
empresa.
ACTIVIDADES
1. Se comunica a la Gerencia sobre la petición de crédito del cliente.
2. El Gerente revisa la petición del cliente y aprueba o niega según su criterio.
CLIENTES FIJOS
1. El cliente solicita al personal de ventas de manera verbal la posibilidad de tener
crédito con la empresa.
2. El personal informa a la gerencia la solicitud de crédito que solicita el cliente y
se le otorga inmediatamente.
CLIENTES NUEVOS
1. El cliente solicita al personal de ventas de manera verbal la posibilidad de tener
crédito con la empresa.
2. El personal informa a la gerencia sobre la solicitud de crédito que desea el
cliente.
3. Gerencia aprueba o rechaza la solicitud, de ser aprobada se solicita los
siguientes documentos:
Solicitud de crédito.
Copias de cedula y papeleta de votación.
Referencia comerciales y bancarias.
Montos altos cheques de garantía.
4. Si no existe ningún problema se otorga la opción de trabajar a crédito con la
empresa.
5. Si existe algún problema al cliente se le informa que se puede trabajar al
contado.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
PE/PT4
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DIAGRAMA DEL PROCESO DE OTORGACION DE CREDITO
SI Clientes Fijos
NO Clientes Nuevos
ok
Solicitud de
crédito
Copias de cedula y
papeleta de votación
Referencias
Comerciales y
bancarias
Cheques de garantía
Conversación
con el Gerente.
Gerente
Revisión de la
documentación.
ok
Conversación
con el Gerente.
Gerente
Venta al contado
Procede la venta
a crédito.
INICIO
Solicitud del
cliente para el
crédito.
Vendedor Junior Comunicar a gerencia
la solicitud del cliente.
Vendedor Junior
ok
Presentar la
documentación
requerida.
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Proceso de la gestión de Cobranzas
PROCESO DE LA GESTION DE COBRANZAS
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
El proceso comienza desde la venta realizada por la empresa hasta el cobro de la factura
al cliente.
PROCEDIMIENTO
Generación de la venta: El personal responsable es el agente de ventas de la empresa.
ACTIVIDADES
1. Se realiza la venta por el personal de encargado.
2. Fin de mes se saca un reporte para gestionar la cartera.
3. Los clientes se acercan a cancelar sus deudas.
4. Se procede a realizar el cobro y la baja de la cartera.
Cartera Vencida
1. Cuando se genera cartera vencida o morosa se identifica los clientes.
2. Se realizan llamadas para proceder al cobro.
3. Visitas al cliente directamente.
4. Las cuentas que no se pueden cobrar queda como cartera vencida en la empresa.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
DIAGRAMA DEL PROCESO DE LA GESTION DE COBRANZA
PE/PT4.1
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Fin de mes
Efectivo Ineficiente
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
SIMBOLOGÍA FLUJOGRAMAS
Generación de la
venta. Factura
INICIO
Reporte de
cartera
Cobro
Identifica la
cartera vencida.
Procede a el
cobro a los
clientes
Se realiza
llamadas y visitas
a los clientes
Se baja la
cartera
antigua.
Cuentas
incobrables
Deposito en
la cuenta
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SIMBOLO SIGNIFICADO
INICIO/FIN
ACTIVIDAD /CONTROL
ACTIVIDAD ANTERIOR
UNION DE ACTIVIDADES O
PROCESOS
DECISIÓN
REPORTE / DOCUMENTO
CONECTORES DE LOS DIFERENTES
DEPARTAMENTOS
CUADRO 12: SIMBOLOGÍA FLUJOGRAMAS 1
Custodia de documentos de crédito y cobranzas.
DOCUMENTOS DE CREDITO Y COBRANZAS
PE/PT5
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EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
CUSTODIA DE DOCUMETOS
Una de las responsabilidades del encargado en crédito y cobranzas es resguardar los
documentos de crédito que se generan de manera diaria en la empresa.
Cecilia Alvarez es la persona responsable por los documentos, los mismos están
archivados en un espacio físico dentro de la propia empresa.
PROCEDIMIENTOS
Una vez receptada la información del cliente se guarda en un archivo físico pero el cual
no se maneja adecuadamente ya que muchas de las transacciones se la realizan de
manera verbal y no hay documentos que respalden las actividades, el cual tampoco se
tiene un respaldo digital para el control de los documentos el cual genera un problema
cuando se solicite información para el cobro al cliente.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
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EMPRESA ELECTROINSTALACIONES A&A
MATRIZ DE RIESGOS DE AUDITORIA
TIPO DE AUDITORIA: Auditoria de Gestión COMPONENTE EXAMINADO: Sistema de Crédito y Cobranzas
COMPONENTES FACTORES DE
RIESGO
ESTIMACIONES DE RIESGO CLASES DE PRUEBAS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SUGERIDOS
VALORACION PORCENTUAL
INHERENTE DE
CONTROL COMBINADO INHERENTE DE
CONTROL COMBINADO
PLANES Y PROGRAMAS
La empresa no cuenta con una planificación estratégica adecuada. No cuenta con manuales de funciones en la empresa 2 2 5
PRUEBAS SUSTANTIVA
Revisar que todas las metas y objetivos propuestos la generación y recuperación de crédito se hayan cumplido, se aconseja manejar indicadores de cartera 75% 75% 75%
POLITICAS DE CREDITO Y COBRANZAS
La empresa no cuenta con políticas. 1 1 3
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Se sugiere a Gerencia que se elaboren políticas que regulen las actividades de crédito y cobranzas 50% 50% 50%
ESTRUCTURA ORGANICA
No existe una adecuada distribución de cada departamento. 1 2 4
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
Verificar si el departamento de crédito y cobranzas tiene el espacio adecuado para realizar las actividades. 75% 50% 75%
PROCEDIMIENTOS
Falta de información con respecto a las actividades y procedimientos a seguir para cada empleado. 1 2 4
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Comprobar si el personal conoce todos los procedimientos a cabalidad para realizar sus actividades. 50% 75% 75%
PE/PT6
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RECURSOS HUMANOS
Falta de capacitación al personal con respecto a crédito y cobranzas 1 2 6
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Verificar si el personal encargado de crédito y cobranzas está capacitado adecuadamente para realizar las actividades. 50% 75% 75%
DOCUMENTACION
La empresa no tiene el control adecuado de los documentos que sustenten la actividad de cartera. 2 1 4
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Constatar que toda la información recepta se maneje adecuadamente y revisar que la información este completamente y que se aplique a todas las actividades sin excepción. 75% 50% 75%
MEDIDAS DE CONTROL
La empresa no tiene Planes de contingencia para evitar posibles riesgos. 1 1 3
PRUEBAS
SUSTANTIVA
Verificar si la empresa tienes respaldos de toda la información tanto física como digital que prevengan riesgos. 50% 50% 50%
SUPERVISION
No tiene una correcta verificación de las actividades que se realizan, además que tampoco hay evaluaciones a los procesos. 1 1 3
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Revisar si cuenta con un adecuado control de las actividades que se realizan dentro de la empresa 50% 50% 50%
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VALORACION DEL CONTROL INTERNO
CALIFICACION
PORCENTUAL
GRADO DE
CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
15 – 50 % BAJO ALTO
51 – 75 % MEDIO MEDIO
76 – 95 % ALTO BAJO
VALORACION DEL RIESGO INERENTE Y DE CONTROL
RIESGO BAJO MEDIO ALTO
INHERENTE 1 2 3
CONTROL 1 2 3
PORCENTAJE
%
50% 75% 100%
VALORACION DEL RIESGO COMBINADO
RIESGO RANGO PORCENTAJE
BAJO 1-3 50%
MEDIO 4-6 75%
ALTO 7-9 100%
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EJECUCION
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CRECIMIENTO DE CARTERA
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Este papel de trabajo contiene las cifras detalladas de la cartera como ha sido su
comportamiento durante los periodos 2013 y 2014
CRECIMIENTO DE CARTERA
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CRECIMIENTO DE CARTERA 2013 Y 2014
PLAZOS AÑO 2013 AÑO 2014
VALOR PORCENTAJE VALOR PORCENTAJE
1-30 7172.69 10.21% 10311.37 9.55%
31-60 2672.40 3.80% 1318.48 1.22%
61-90 233.97 0.33% 14166.13 13.12%
91-120 2517.19 3.58% 187.64 0.17%
121 en
adelante
57647.92 82.07% 81971.03 75.93%
TOTAL 70244.17 100% 107954.65 100%
Según lo expuesto anteriormente en el cuadro se puede observar a continuación
presentado gráficamente.
E/PT1
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En los periodos analizados el crecimiento de la cartera en Electrointalaciones, se
puede observar claramente que la mayor parte se encuentra en el plazo que va más
de 121dias en adelante con un porcentaje del 82% y 76% respectivamente a cada
año, seguido por el plazo de 1-30 dias con 10% para cada año, de 31-60 dias 4% y
1-3010%
31-604%
61-900%
91-1204%
121 en adelante82%
AÑO 2013
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
1-3010% 31-60
1%61-9013%
91-1200%
121 en adelante76%
AÑO 2014
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
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1%, en el plazo de 61-90 dias nos muestra un incremento significativo ya que en el
2013 tenía un porcentaje que representaba al 0% pero en el año 2014 tuvo un
incremento al 13%, en el plazo de 91-120 dias vemos una reacción contraria en el
2013 representaba un 4% pero en el 2014 muestra una disminución al 0%. Є
En los cuadros anteriores se puede observar que las ventas a crédito crecieron a
comparación del 2013 en un 34% lo que significa que la empresa debe tener mejores
controles en la recuperación de cartera.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
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CRECIMIENTO DE CARTERA
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
HOJA DE HALLAZGO REFERENTE AL PAPEL DE TRABAJO E/PT1
CONDICION
Se observa que hubo un incremento significativo de la cartera en el plazo de más de
121 dias en adelante en el año 2013 era de $57647.92, pero en el año 2014 fue de
$81971.03, también el plazo de 61 a 90 dias en el 2013 era de $233.97 y en el 2014
subió a $14166.13 y por último el plazo de 1 a 30 dias era de $7172.69 y en el 2014
subió a $10311.37.
CRITERIO
La cartera debe disminuir cada vez que cumpla la fecha de vencimiento.
CAUSA
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 161
El problema se da por la falta control por parte de las personas que manejan la cartera,
además que no se realiza un buen seguimiento a cada una de las cuentas para detectar
los riesgos anticipadamente.
EFECTO
La empresa al no poder controlar estas actividades correctamente tiene el riesgo de
no poder cobrar las cuentas las cuales seguirán aumentado y esto en el futuro se
convertirá en una perdida para económica lo cual no es óptima para una empresa
comercial.
CONCLUSION
En el proceso de control de cartera no se está analizando correctamente, al no dar un
seguimiento a las cuentas que están venciendo provoca un riesgo que no se puedan
recuperar los valores adeudados por los clientes afectando a la empresa
económicamente.
RECOMENDACIÓN
1.- Crear un proceso claro de control y seguimiento para las cuentas por cobrar a los
clientes.
2.- Planificar reuniones de cartera semanales para analizar las razones por lo que la
cartera aumenta y dar soluciones oportunas.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
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INDICE DE MOROSIDAD Y GESTION DE COBROS
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
E/PT2
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 162
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Este papel de trabajo contiene las cifras detalladas de la morosidad con respecto a la
cartera vencida además que se analizaran las gestiones que realiza la empresa para
recuperar el crédito.
INDICE DE MOROSIDAD
Se revisará el índice de morosidad de Electroinstalaciones en el año 2014:
Formula:
INDICE DE MOROSIDAD = Saldo de la Cartera de Crédito vencida / Saldo de la
Cartera de Crédito total
IM2014 = 68.24% Є
GESTION REALIZADA
A continuación, revisaremos la efectividad de la gestión que realiza la empresa para
recuperar los créditos concedidos en el 2014:
GESTION REALIZADA = Total de créditos al día / Total de créditos concedidos
GR2014 = 31.87% Є
Podemos observar en que el índice de morosidad de la empresa Electroinstalaciones
es del 68.24% lo que es muy significativo dado por que la gestión que tiene la empresa
es del 31.87% de efectividad lo cual genera una deficiencia en la gestión, la empresa
se encuentra en una situación no favorable a lo que refiere en recuperación de la
cartera.
Se recomienda tener mayor presión en las funciones y actividades de gestión de
cartera para que así la empresa pueda tener mayor efectividad.
Elaborado por: Manuel Fajardo
IM2014=107954.65
158200.27
GR2014=116
364
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Revisado por: Ing. Genaro Peña.
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INDICE DE MOROSIDAD Y GESTION DE COBROS
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
HOJA DE HALLAZGO REFERENTE AL PAPEL DE TRABAJO E/PT2
CONDICION
La morosidad de la empresa se puede observar que es del 68.24% que corresponde a
$107954.65 en el año 2014 lo que no es conveniente para la empresa, además que la
gestión que realiza la empresa está por un 31.87% lo que no es un porcentaje
apropiado para una empresa comercial.
CRITERIO
El índice de morosidad para una empresa comercial debe estar por el 10% como
máximo y una gestión de cobranzas del 90% de efectividad.
CAUSA
Los altos valores de morosidad están reflejados en que el personal que maneja las
actividades de recuperación no está capacitado adecuadamente para poder realizar las
gestiones correctamente, lo cual se ve reflejada en la gestión y su bajo desempeño.
EFECTO
La baja gestión de cobros probablemente va a generar problemas de liquidez para la
empresa, debido a que la morosidad de los clientes es alta generando un riesgo de no
poder recuperar los valores que adeudan los clientes.
CONCLUSION
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 164
La empresa cuenta con un alto riesgo de morosidad lo que es desfavorable teniendo
la posibilidad de no poder recuperar los valores adeudados por los clientes, además
que la gestión que realiza la empresa no es la adecuada para controlar las cuentas
vencidas.
RECOMENDACIÓN
1.- Controlar mediante reportes de morosidad los problemas que se tienen
oportunamente para poderlos gestionar y corregirlos evitando perdidas económicas.
2.- Capacitar al personal que maneja las actividades de cartera instruyendo sobre los
posibles riesgos que pueden encontrar en sus actividades diarias e implementar
procesos para la detección y solución a los inconvenientes que se les presente.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
APLICACIÓN DE INDICADORES PARA CREDITO Y COBRANZAS
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Este papel de trabajo se medirá la eficiencia de la empresa Electrointalaciones de los
últimos 6 meses del área de crédito y cobranzas.
ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR
RCxC2014=𝐶𝑈𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝐶𝑂𝐵𝑅𝐴𝑅 𝑥 180
𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑁𝐸𝑇𝐴𝑆 𝐴 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂
RCxC2014=20834.81 𝑥 180
28746.61
RCxC2014= 130 𝐷𝐼𝐴𝑆 Є
E/PT3
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 165
El promedio que tiene Electrointalaciones para recupera una cuenta por cobrar es de
130 dias, el cual resulta significativo en relación a las condiciones que la empresa
aplica actualmente debido a que se maneja con plazos de 30, 60 y máximo hasta 90
dias.
Para el presente análisis se considera que una cartera mayor a 90 dias es altamente
riesgosa, por lo tanto, el indicador nos permite identificar el ineficiente manejo del
crédito y un inadecuado control de las cobranzas.
ROTACION DE INVENTARIO
RI2014=𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂 𝐷𝐸 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆
𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂 𝐷𝐸 𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂
RI2014=2797339.84
743584.64
RT2014= 3.76 𝑉𝐸𝐶𝐸𝑆 Є
PROMEDIO DE DIAS DE ROTACION
PR2014=360
𝑅𝑂𝑇𝐴𝐶𝐼𝑂𝑁 𝐷𝐸 𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂
PR2014=360
3.76
PR2014= 95.74 𝐷𝐼𝐴𝑆 Є
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 166
Podemos observar que la rotación de inventario de electro instalaciones es de 3.76
veces lo que significa que la empresa necesita 96 dias para vender completamente
sus mercaderías.
ROTACION DE LAS CUENTAS POR PAGAR
RCxP2014=𝐶𝑂𝑀𝑃𝑅𝐴𝑆 𝑋 180
𝐶𝑈𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝑃𝐴𝐺𝐴𝑅 𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂
RCxP2014=25364.58 𝑋 180
60263.48
RCxP2014= 75.76 𝐷𝐼𝐴𝑆 Є
Se observa que el promedio de dias que la empresa tarda en cancelar a los
proveedores es alrededor de los 76 dias aproximadamente.
CICLO DE CONVERSION DEL EFECTIVO
CCE2014= 𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑜𝑠 + 𝐸𝑑𝑎𝑑 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 −𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑃𝑎𝑔𝑜𝑠
CCE2014= 130 + 96 – 76
CCE2014= 150 Є
Se puede observar que durante 226 dias el dinero de la empresa permanece inmóvil,
además que la se tarda 150 dias más en retornar el dinero a la empresa
correspondiente a los créditos, con respecto a la cancelación a los proveedores en 76
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 167
dias lo cual genera un riesgo para la empresa porque va a caer en un problema de
liquidez si mantiene estas tendencias.
RECUPERACION DE CARTERA
RC2014=𝐶𝐴𝑅𝑇𝐸𝑅𝐴 𝑅𝐸𝐶𝑈𝑃𝐸𝑅𝐴𝐷𝐴
𝐶𝐴𝑅𝑇𝐸𝑅𝐴 𝐷𝐸 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂
PR2014=50245.62
158200.27
PR2014= 31.76% Є
RECUPERACION DE CARTERA
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 168
La empresa muestra que solo está recuperando el 31.76% de su cartera total lo que
refleja que no se está realizando un eficiente cobro del crédito que otorga la empresa.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
APLICACIÓN DE INDICADORES PARA CREDITO Y COBRANZAS
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
HOJA DE HALLAZGO REFERENTE AL PAPEL DE TRABAJO E/PT3
CONDICION
Los créditos se recuperan en un promedio de 130 dias lo que es un tiempo que se
considera de riesgo para la empresa de no poder recuperar dichos valores.
CRITERIO
RECUPERADA, 50245,62
NO RECUPERADA, 107954,65
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
RECUPERADA NO RECUPERADA
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 169
La empresa maneja plazos de 30, 60 y 90 dias.
CAUSA
La empresa no tiene un adecuado control de recuperación de la cartera, no posee un
claro procedimiento de cartera.
EFECTO
No se puede recuperar el crédito en los tiempos adecuados lo que genera que se tenga
un riesgo de no poder recuperar los valores y puedan causar posibles pérdidas para la
empresa.
CONCLUSION
Al no tener políticas ni procedimientos claros genera que no se recuperen a tiempo
los créditos concedido, como también se refleja el índice de recuperación solo al
31.76% lo que muestra un deficiente control, estas acciones comprometen otros
aspectos de la empresa como son el pago a proveedores, debido a que se está pagando
en solo 76 dias las cuentas por pagar, pero la inversión se recupera en 54 dias
posteriores, generando así un problema de liquidez a la empresa.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la empresa mejorar el tiempo de recuperación, así como la rotación
de los inventarios, para ello se debe implementar bases claras que permitan la
consecución de estos objetivos y así minimizar el riesgo de incobrabilidad.
Manejar índices de cartera que evalúen la eficacia y la eficiencia de las actividades
relacionadas al departamento de crédito y cobranzas.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
E/PT4
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 170
TIPO DE CLIENTES Y CONDICIONES
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Este papel de trabajo se analizara el tipo de clientes que está manejando la empresa
y las condiciones que se manejan.
LISTADO DE CLIENTES ⱱ ȼ
CODIGO NOMBRE
0006 ALMACEN ELECTRICO SAMANIEGO
0013 ALMACENES JUAN ELJURI CIA LTDA
0034 QUITO VASCONES WASHINGTON RODRIGO
0051 ORELLANA ROMAN EDGAR
0080 TELCOMSYSTEM CIA. LTDA
0080 TELCOMSYSTEM CIA. LTDA
0096 BRITO DELGADO FERNANDO ING.
0109 LANDIVAR BORIS ARQ
0117 ASTUDILLO ASTUDILLO SALVADOR ARQ
0147 VINTIMILLA CORDOVA FULVIO XAVIER ING
0153 COLINEAL CORP CIA LTDA
0154 SALAMEA CORDERO GALO ING.
01580 SEQUIDAD CIA. LTDA.
01719 QUINTUÑA CASTILLO RUTH CECILIA
01753 KITTON S.A.
01779 FERRO SARMIENTO MATERIALES DE CONSTRUCCI
0181 ROSADO TAMAYO WILSON
01935 VASCO RIOS WASHINGTON YOVANNY
01984 ROSERO JUAN JOSE
02089 IMPALCASA
02184 CHANG LOPEZ JOHNNY LORENZO
02429 MAYORGA SUAREZ MARCO
02584 TOLA FALCONY NANCY
02718 INAI CIA LTDA
02742 MORALES FELIX XAVIER LIZARDO
03055 PEREZ PEREZ JOSE
0306 GUICHAY SUCONOTA JOSE
0314 CISNEROS QUINTANILLA RENE
03248 JUANACIO CARDENAS FRANKLIN
03251 CEDEÑO RIVAS ORLANDO FABIAN
0338 MEDALSO S. A.
0348 CONFERENCIA SAN VICENTE DE PAUL
0355 MALDONADO FIALLO HNOS C IA LTDA
0359 EMPRESA PUBLICA MUNICIPAL DE TELECOMUNICACIONES AGUA POTABLE
03611 INTECSO-IT CIA LTDA
0364 REYES MARTINEZ BRUMEL
0370 LA CARPINTERIA
03777 INELBA C.A.
03808 FERROZAM
03866 BARRERA ILLINGWORTH RICARDO DANIEL
03972 SUBSECRETARIA REGIONAL DE CULTURA-CUENCA
03973 ELECTRIFILT S.A.
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 171
04373 ANVIELEC S.A
0440 MENDOZA LUZURIAGA JOSE WILMER
0443 GAVILANES AGUACONDO ANDRES PATRICIO
0453 REPYCOM CIA. LTDA.
0458 ORTEGA CASTILLO MANUEL
04770 SISTELECA
0517 COORDINACION DE EDUCACION ZONAL 6
05490 CALLE PATIÑO DANNY
05553 VERDUGO TORRES ANA LUCIA ARQ.
05720 MUÑIZ SANCHEZ SANTOS LIVINGTON
05799 GARCIA CARDENAS GALO ING.
0610 SISTEL
06119 AGUILAR ARMIJOS MANUEL AGUSTIN
06148 VALENCIA HARO JORGE IVAN
06398 CONTACTORES ELECTRICK
0642 BANCO INTERNACIONAL
0642 BANCO INTERNACIONAL
0652 GOBIERNO PROVINCIAL DEL AZUAY
0657 I.C.ELECTRONICS
06756 GOVEA CAICEDO IVAN YACSON
0765 CHACON JARA JAIME OSWALDO
0772 VERDUGO AGUIRRE MANUEL GUILLERMO
0805 EDIFDUCANA CIA.LTDA
08492 MOGROVEJO CAMPOVERDE JORGE RAUL
08512 CHACHO ENCALADA JUAN FERNANDO
08607 ZHA?AY ROJAS LUIS
0908 SANCHEZ FARFAN JUAN CARLOS
09197 VILLA AVILA ANDRES
09321 ESTEVEZ ABAD XAVIER ARQ
09329 JIMBO QUIZHPE FREDY MAURICIO ING.
09554 REA PARRA MODESTO ELICEO
09637 LATINOAMERICANA TCA S.A. ECUADOR
09637 LATINOAMERICANA TCA S.A. ECUADOR
09710 CHUQUI ZAPATANGA MARIA LUCIA
10021 PEÑAFIEL BELTRAN JORGE ARQ
10727 GAD MUNICIPAL DE GIRON
1096 HINOJOSA PALACIOS WILSON ENRIQUE
1133 GUTAMA MISACANGO WILIAM
12024 GUZMAN CARDENAS ELSA MARINA
12497 ROJAS ULLAURI PATRICIO BOLIVAR ARQ.
13485 ORTIZ SEMINARIO EDISON
13705 HERMIDA ALFREDO
1389 MISACANGO CHUNIR OLGER
13895 OCHOA IGNACIO
13911 TENESACA RAMON RAMIRO
13948 LABOREX CIA LTDA
13952 CABRERA NARVAEZ JORGE
14005 SIGUENZA ANA LUISA
14051 PACHECO CABRERA JUAN JOSE
14103 AVILA PRADO MANOLO NATHANIEL
14357 LEON PEÑA LUIS
1443 GOMEZ LEON DIEGO
14926 S.U.O.G.P.A
14936 FERLE S.A
15066 RUALES ANDRES ING
15152 FERRETERIA BRAVO
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 172
15316 TENELANDA ORELLANA JULIA
15343 EGGOCCP CIA LTDA
15675 I.MUNICIPIO DE AZOGUES
15905 PESANTEZ OCHOA WILSON
15951 SAGUAY PINTADO ROSA AZUCENA
15982 ANGUMBA OCHOA GERMAN RODRIGO
16208 VI?NSACA GUAILLAS BRAULIO
1667 E.ELECTRIC
16705 COOPERA LTDA. ENLIQUIDACION
16737 FUNDACION POLI UGARTE
16944 PESANTEZ PALOMEQUE MILTON
17054 CHERREZ RODAS EDGAR XAVIER
17751 CALLE MALDONADO WALTER
18240 MONTESINOS LILIANA
18720 CALLE CUEVA ALFREDO PATRICIO
18771 ILUMEL S.A
18864 VI?AY ZAMORA JULIA CONCEPCION
19023 QUEZADA COBOS ARNOLDO
19097 PRODENTA
19333 EMUCE EP
19333 EMUCE EP
19449 ORTEGA GUAZHIMA SEGUNDO
195 MENDEZ TORRES PAUL
19891 COMERCIAL LUNA PAZMIÑO
19972 MAY DAY MAY DAY
20039 CHALCO RUBEN
20098 MEDINA CEVALLOS JUAN PABLO
20185 KARNATAKA S.A.
2059 QUISHPI CAMBAY BENJAMIN
2059 QUISHPI CAMBAY BENJAMIN
21346 SEGURIPRIV CIA LTDA
2149 SOLORZANO GUAMAN PATRICIA
2174 CEDILLO TIGRE ROMEL EDUARDO
2318 ITALPISOS
2857 ELECTRO FERRETERIA
2886 ZHIRVI PAREDES DIEGO ARMANDO
300246 C-OHM INGENIERIA
300380 MEDINA PANTOSIN RUTH
300847 ORTIZ RIOFRIO WHALTER PATRICIO
3016 TORRES Y AVILES CIA. LTDA
301813 EMAC EP
302038 ELECTROMETEL CIA. LTDA
302218 MOLINA IZQUIERDO FABIAN
302298 KURT HEIMBACH DE WITTE
31210 HIDALGO CHACHA EDUARDO LUIS
31531 CASTRO CASTRO LUIS GUILLERMO
32050 MULLISOVA CIA LTDA
3270 TECNICENTRO DEL AUSTRO
3624 LAS FRAGANCIAS
3635 PONCE SANCAN INGRID
3792 GUTIERREZ TORRES MAYRA JACQUELINE
4322 MARCHAN GUERRERO PABLO
4742 TORRES CARDENAS DALTON
4892 FASEC
505 ELECTROSHUSHUFINDI CIA LTDA.
533 OBRAS Y PROYECTOS FLORES E HIJO
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5345 CHANGO CRIOLLO PAUL
5394 BARZALLO PABLO ARQ
6076 AURUM GALARZA CAMPAÑA LTDA.
6254 ROJAS BUESTAN LUIS ALEJANDRO
6670 UNE DEL AZUAY
7032 PUMAYUGRA ELVA
7969 ASTUDILLO MARCELO ING
8052 CARPIO GOTUZZO DIEGO DR.
8173 RJV CIA LTDA
8343 VASQUEZ MORQUECHO JAIME
8453 CHERREZ CORDERO ALBERTO
8557 PIEDRA LANDIVAR CESAR ARQ
8950 CORDOVA VILLAVICENCIO MANUEL SALVADOR
9011 GUERRERO JONATHAN
9176 IMPORMAVIZ CIA.LTDA.
9186 ENDERICA SALGADO XAVIER
937 SUAREZ GOMEZ RICHARD
9640 GRUFOMORTIZ
9934 GAD PARROQUIAL RURAL DE SANTA ANA
Según el listado brindado por Electrointalaciones tenemos lo siguiente:
Se observa que el 65% que es la mayoría de clientes son personas naturales que
ejercen actividades relacionadas a instalaciones eléctricas como son Ingenieros,
29%
6%65%
TIPO DE CLIENTES
Empresa Privadas Empresas Publicas Personas Naturales
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 174
Arquitectos, seguido las empresas privadas con un 29% y con solo el 6% empresas
del sector público que realizan su s compras con la empresa. Є
En la muestra de clientes que se tomó se puede revisar que las condiciones otorgadas
a las clientes son casi equitativas las cuales nos muestra que las condiciones de
contado representan un 52.02% en comparación a las de crédito con un 47.98%. Є
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
RECUPERACION DE CARTERA
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Este papel de trabajo se analizara la gestión de recuperación de cartera tomando
como comparativo el año 2013.
78
80
82
84
86
88
90
92
CONTADO CREDITO
CONTADO ; 90
CREDITO; 83
CONTADO ; 52,02%
CREDITO; 47,98%
CONDICION DE CREDITO
# CLIENTES %
E/PT5
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 175
RECUPERACION DE CARTERA
EMPRESA ELECTROINSTALACIONES A&A
RECUPERACION DE CARTERA 2013 Y 2014
PLAZOS AÑO
2013
AÑO 2014 VALOR PORCENTAJE
1-30 25567.21 3849.14 -21718.07 -84.94%
31-60 1254.14 477.59 -776.55 -61.92%
61-90 2319.97 1875.36 -444.61 -19.16
91-120 501.65 2197.30 1695.65 338.01%
121 en
adelante
1851.58 41846.23 39994.65 2160.02%
TOTAL 31494.55 50245.62 18751.07 59.54%
En el grafico podemos observar cómo está el comportamiento de la recuperación de
cartera en comparación con el año 2013, el cual se nota claramente que del rango de
1-30 dias tuvo una disminución considerable del 85%, del rango de 31-60 dias una
disminución del 62%, del rango de 61-90 dias una disminución de 19%, pero en
cambio hubo un crecimiento en la recuperación en el rango de 91-120 dias de un
338% al igual que del rango de 120 días en adelante con 2160%. Є
Se observa que la gestión de cartera no es el correcto por lo que se está quedando la
mayoría de la cartera en más de 120 días para poder recuperar el crédito que se
concedió, generando así en un futuro problemas de liquidez, por lo cual se
0
10000
20000
30000
40000
50000
1-30 31-60 61-90 91-120 121 enadelante
25567,21
1254,14 2319,97 501,65 1851,583849,14477,59 1875,36 2197,3
41846,23
RECUPERACION DE CARTERA
AÑO 2013 AÑO 2014
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 176
recomendaría implementar metas de recuperación mensuales para tener mayor
control y se pueda dar mejor seguimiento y realizar los correctivos que sean
necesarios evitando así los riesgos con anticipación para llegar a las metas
propuestas. ⱱ
A pesar de lo dicho anteriormente se observa que hubo un incremento del 59% de
recuperación con relación al año 2013 lo cual no es la mejor, pero se puede optimizar
mediante buenos procesos y metas que se implemente.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
RECUPERACION DE CARTERA
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
HOJA DE HALLAZGO REFERENTE AL PAPEL DE TRABAJO E/PT5
CONDICION
La recuperación de cartera en el año 2014 disminuyó considerablemente en los plazos
que van de 1 a 90 dias con relación al año 2013, además que las ventas en el mejor
de los casos se recuperan pasado los 120 dias provocando un riesgo el flujo del
efectivo de la empresa.
CRITERIO
La recuperación de cartera debe ser al día que se cumple el vencimiento de las facturas
de los clientes.
CAUSA
Al no tener personal capacitado correctamente y que se dedica específicamente a estas
actividades provoca que se pierda el control y que no se tomen las medidas adecuadas
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 177
para corregir los problemas que se están dando en esta área, además que no cuenta
con políticas ni procedimientos claros para que se puedan basar y proceder
adecuadamente.
EFECTO
La empresa al estar recuperando en el mejor de los casos a los 120 dias los valores
adeudados provoca que se vea afectado también el flujo de los pagos a sus
proveedores, esto genera un desequilibrio entre las cuentas por cobrar contra las
cuentas por pagar, a la final se terminara con problemas de liquidez para la empresa.
CONCLUSION
La empresa tuvo una disminución considerable en la recuperación de los valores que
adeudan los clientes lo cual no es una situación considerable para la empresa, además
al no contar con una política y procedimientos claros no se pueden tomar medidas
correctivas oportunamente lo que provoca que no se puedan recuperar los valores en
los tiempos establecidos.
RECOMENDACIÓN
1.- Crear políticas y procedimientos para la gestión y recuperación de cartera con
objetivos claros que lleven a la consecución de los objetivos de la empresa.
2.- Implementar metas de recuperación de cartera con incentivos monetarios, el cual
dará mayor efectividad al proceso y se tendrá mejor control de las cuentas por cobrar.
3.- Coordinar reuniones de cartera con el fin de revisar la gestión realizada,
efectividad, y posibles riesgos encontrados ara definir correctivos oportunos.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
RIESGO DE RECUPERACION 2014 E/PT6
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 178
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Este papel de trabajo se analizara cual es la condición de venta con mayor riesgo de
incobrabilidad de la empresa según reportes brindados por Electroinstalaciones del
año 2014.
CARTERA ELECTROINSTALACIONES (S)
Nombre Cod
.
Emisio
n
Vencimie
nto
Cond.
vta
Fecha
Cierre
Dia
s
Ve
nc
A
g.
Do
c
Nume
ro
factur
a
Valor ValorCobr
ado
Saldo Ciudad
GUZMAN
CARDENAS ELSA
MARINA
1202
4
13/3/20
08 13/3/2008 0
31/12/2
014
248
4
00
2
F0
2 13681 19.00 0.00 19.00 CUENCA
GRUFOMORTIZ 9640
24/3/20
08 24/3/2008 0
31/12/2
014
247
3
00
2
F0
2 13945 2.76 0.00 2.76 CUENCA
CHERREZ
CORDERO
ALBERTO
8453 8/4/200
8 8/4/2008 0
31/12/2
014
245
8
00
2
SI
C 19 117.00 0.00 117.00 CUENCA
GRUFOMORTIZ 9640
9/4/200
8 9/4/2008 0
31/12/2
014
245
7
00
2
F0
2 14390 17.40 0.00 17.40 CUENCA
LANDIVAR BORIS
ARQ 0109
9/4/200
8 9/4/2008 0
31/12/2
014
245
7
00
2
F0
2 14398 374.57 0.00 374.57 CUENCA
LANDIVAR BORIS
ARQ 0109
9/4/200
8 9/4/2008 0
31/12/2
014
245
7
00
2
F0
2 14399 48.76 0.00 48.76 CUENCA
GRUFOMORTIZ 9640
17/4/20
08 17/4/2008 0
31/12/2
014
244
9
00
2
F0
2 14602 38.30 0.00 38.30 CUENCA
GRUFOMORTIZ 9640
29/4/20
08 29/4/2008 0
31/12/2
014
243
7
00
2
F0
2 14911 24.16 0.00 24.16 CUENCA
GRUFOMORTIZ 9640
4/6/200
8 4/6/2008 0
31/12/2
014
240
1
00
2
F0
2 15752 27.35 0.00 27.35 CUENCA
LANDIVAR BORIS
ARQ 0109
4/6/200
8 4/6/2008 0
31/12/2
014
240
1
00
2
F0
2 15753 119.28 0.00 119.28 CUENCA
I.C.ELECTRONICS 0657
8/5/200
8 7/6/2008 30
31/12/2
014
239
8
00
2
F0
2 15096 53.08 0.00 53.08 CUENCA
GUTIERREZ
TORRES MAYRA
JACQUELINE
3792 9/6/200
8 9/6/2008 0
31/12/2
014
239
6
00
2
F0
2 15857 215.48 0.00 215.48 CUENCA
ASTUDILLO
MARCELO ING 7969
25/6/20
08 25/6/2008 0
31/12/2
014
238
0
00
2
F0
2 16247 163.88 0.00 163.88 CUENCA
ASTUDILLO
MARCELO ING 7969
25/6/20
08 25/6/2008 0
31/12/2
014
238
0
00
2
F0
2 16248 34.36 0.00 34.36 CUENCA
SANCHEZ
FARFAN JUAN
CARLOS
0908 17/7/20
08 17/7/2008 0
31/12/2
014
235
8
00
2
F0
2 16771 67.54 0.00 67.54 CUENCA
GUTAMA
MISACANGO
WILIAM
1133 25/7/20
08 25/7/2008 0
31/12/2
014
235
0
00
2
F0
2 17004 9.81 0.00 9.81 CUENCA
HERMIDA
ALFREDO
1370
5
31/7/20
08 31/7/2008 0
31/12/2
014
234
4
00
2
F0
2 17163 104.43 0.00 104.43 CUENCA
LABOREX CIA
LTDA
1394
8
31/7/20
08 31/7/2008 0
31/12/2
014
234
4
00
2
F0
2 17135 10.38 0.00 10.38 CUENCA
SIGUENZA ANA
LUISA
1400
5
4/8/200
8 4/8/2008 0
31/12/2
014
234
0
00
2
F0
2 17243 200.00 0.00 200.00 CUENCA
AVILA PRADO
MANOLO
NATHANIEL
1410
3
11/8/20
08 11/8/2008 0
31/12/2
014
233
3
00
2
F0
2 17400 141.34 0.00 141.34 CUENCA
GAD MUNICIPAL
DE GIRON
1072
7
15/8/20
08 15/8/2008 0
31/12/2
014
232
9
00
2
F0
2 17535 0.50 0.00 0.50 CUENCA
MARCHAN
GUERRERO
PABLO
4322 15/8/20
08 15/8/2008 0
31/12/2
014
232
9
00
2
F0
2 17534 64.12 0.00 64.12 CUENCA
GAVILANES
AGUACONDO
ANDRES
PATRICIO
0443 21/8/20
08 21/8/2008 0
31/12/2
014
232
3
00
2
SI
C 27
1547.2
6 0.00
1547.2
6 CUENCA
GAVILANES
AGUACONDO
ANDRES
PATRICIO
0443 21/8/20
08 21/8/2008 0
31/12/2
014
232
3
00
2
SI
C 28
1635.8
0 0.00
1635.8
0 CUENCA
VINTIMILLA
CORDOVA 0147
5/8/200
8 4/9/2008 30
31/12/2
014
230
9
00
2
F0
2 17275 13.51 0.00 13.51 CUENCA
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 179
FULVIO XAVIER
ING
GAVILANES
AGUACONDO
ANDRES
PATRICIO
0443 8/9/200
8 8/9/2008 0
31/12/2
014
230
5
00
2
SI
C 30 778.40 0.00 778.40 CUENCA
PUMAYUGRA
ELVA 7032
25/9/20
08 25/9/2008 0
31/12/2
014
228
8
00
2
F0
2 18576 342.71 0.00 342.71 CUENCA
VINTIMILLA
CORDOVA
FULVIO XAVIER
ING
0147 17/9/20
08 17/10/2008 30
31/12/2
014
226
6
00
2
F0
2 18337 96.01 0.00 96.01 CUENCA
LAS FRAGANCIAS 3624
23/10/2
008 23/10/2008 0
31/12/2
014
226
0
00
2
F0
2 19304 2.74 0.00 2.74 CUENCA
RUALES ANDRES
ING
1506
6
4/11/20
08 4/11/2008 0
31/12/2
014
224
8
00
2
SI
C 38 244.68 0.00 244.68 CUENCA
RUALES ANDRES
ING
1506
6
5/11/20
08 5/11/2008 0
31/12/2
014
224
7
00
2
SI
C 39 381.09 0.00 381.09 CUENCA
TENELANDA
ORELLANA JULIA
1531
6
20/11/2
008 20/11/2008 0
31/12/2
014
223
2
00
2
F0
2 19989 476.63 0.00 476.63 CUENCA
LAS FRAGANCIAS 3624
26/11/2
008 26/11/2008 0
31/12/2
014
222
6
00
2
F0
2 20109 60.57 0.00 60.57 CUENCA
BARZALLO
PABLO ARQ 5394
27/11/2
008 27/11/2008 0
31/12/2
014
222
5
00
2
F0
2 20137 60.79 0.00 60.79 CUENCA
ASTUDILLO
ASTUDILLO
SALVADOR ARQ
0117 6/12/20
08 6/12/2008 0
31/12/2
014
221
6
00
2
F0
2 20399 0.08 0.00 0.08 CUENCA
ELECTRO
FERRETERIA 2857
13/12/2
008 13/12/2008 0
31/12/2
014
220
9
00
2
F0
2 20603 150.86 0.00 150.86 CUENCA
BARZALLO
PABLO ARQ 5394
19/12/2
008 19/12/2008 0
31/12/2
014
220
3
00
2
F0
2 20802 503.79 0.00 503.79 CUENCA
BARZALLO
PABLO ARQ 5394
5/1/200
9 5/1/2009 0
31/12/2
014
218
6
00
2
F0
2 21077 462.24 0.00 462.24 CUENCA
LEON PEÑA LUIS 1435
7
6/1/200
9 6/1/2009 0
31/12/2
014
218
5
00
2
F0
1 52250 135.52 0.00 135.52 CUENCA
ORELLANA
ROMAN EDGAR 0051
6/1/200
9 6/1/2009 0
31/12/2
014
218
5
00
2
F0
2 21119 198.33 0.00 198.33 CUENCA
S.U.O.G.P.A 1492
6
6/1/200
9 6/1/2009 0
31/12/2
014
218
5
00
2
F0
2 21125 6.98 0.00 6.98 CUENCA
BARZALLO
PABLO ARQ 5394
23/1/20
09 23/1/2009 0
31/12/2
014
216
8
00
2
F0
2 21536
1414.7
7 0.00
1414.7
7 CUENCA
GUICHAY
SUCONOTA JOSE 0306
5/2/200
9 5/2/2009 0
31/12/2
014
215
5
00
2
F0
1 53142 72.26 0.00 72.26 CUENCA
OCHOA IGNACIO 1389
5
5/2/200
9 5/2/2009 0
31/12/2
014
215
5
00
2
F0
1 53139 82.71 0.00 82.71 CUENCA
CARPIO GOTUZZO
DIEGO DR. 8052
17/2/20
09 17/2/2009 0
31/12/2
014
214
3
00
2
F0
2 22030 236.36 0.00 236.36 CUENCA
S.U.O.G.P.A 1492
6
18/2/20
09 18/2/2009 0
31/12/2
014
214
2
00
2
F0
2 22067 2.28 0.00 2.28 CUENCA
VERDUGO
AGUIRRE
MANUEL
GUILLERMO
0772 19/2/20
09 19/2/2009 0
31/12/2
014
214
1
00
2
F0
1 53534 2.00 0.00 2.00 CUENCA
RJV CIA LTDA 8173
3/3/200
9 3/3/2009 0
31/12/2
014
212
9
00
2
SI
C 54 10.89 0.00 10.89 CUENCA
FUNDACION POLI
UGARTE
1673
7
7/3/200
9 7/3/2009 0
31/12/2
014
212
5
00
2
F0
2 22386 120.06 0.00 120.06 CUENCA
LEON PEÑA LUIS 1435
7
9/3/200
9 9/3/2009 0
31/12/2
014
212
3
00
2
F0
2 22404 10.46 0.00 10.46 CUENCA
ROSADO
TAMAYO WILSON 0181
11/3/20
09 11/3/2009 0
31/12/2
014
212
1
00
2
SI
C 57 240.68 0.00 240.68 CUENCA
REYES MARTINEZ
BRUMEL 0364
12/3/20
09 12/3/2009 0
31/12/2
014
212
0
00
2
SI
C 58 0.05 0.00 0.05 CUENCA
GUERRERO
JONATHAN 9011
27/3/20
09 27/3/2009 0
31/12/2
014
210
5
00
2
SI
C 63 115.04 0.00 115.04 CUENCA
GUERRERO
JONATHAN 9011
27/3/20
09 27/3/2009 0
31/12/2
014
210
5
00
2
SI
C 64 623.12 0.00 623.12 CUENCA
PESANTEZ
PALOMEQUE
MILTON
1694
4
27/3/20
09 27/3/2009 0
31/12/2
014
210
5
00
2
SI
C 60 529.73 0.00 529.73 CUENCA
SAGUAY
PINTADO ROSA
AZUCENA
1595
1
27/3/20
09 27/3/2009 0
31/12/2
014
210
5
00
2
SI
C 61 256.91 0.00 256.91 CUENCA
SAGUAY
PINTADO ROSA
AZUCENA
1595
1
27/3/20
09 27/3/2009 0
31/12/2
014
210
5
00
2
SI
C 62 205.95 0.00 205.95 CUENCA
ORTIZ
SEMINARIO
EDISON
1348
5
2/4/200
9 2/4/2009 0
31/12/2
014
209
9
00
2
F0
2 22908 77.55 0.00 77.55 CUENCA
S.U.O.G.P.A 1492
6
13/4/20
09 13/4/2009 0
31/12/2
014
208
8
00
2
F0
2 23064 1.75 0.00 1.75 CUENCA
S.U.O.G.P.A 1492
6
16/4/20
09 16/4/2009 0
31/12/2
014
208
5
00
2
F0
1 54838 0.01 0.00 0.01 CUENCA
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 180
S.U.O.G.P.A 1492
6
17/4/20
09 17/4/2009 0
31/12/2
014
208
4
00
2
F0
2 23145 0.01 0.00 0.01 CUENCA
TECNICENTRO
DEL AUSTRO 3270
5/5/200
9 5/5/2009 0
31/12/2
014
206
6
00
2
F0
2 23476 82.26 0.00 82.26 CUENCA
OCHOA IGNACIO 1389
5
18/5/20
09 18/5/2009 0
31/12/2
014
205
3
00
2
F0
1 55428 4.50 0.00 4.50 CUENCA
AURUM
GALARZA
CAMPAÑA LTDA.
6076 4/6/200
9 4/6/2009 0
31/12/2
014
203
6
00
2
F0
2 24098 79.97 0.00 79.97 CUENCA
MEDALSO S. A. 0338
19/6/20
09 19/6/2009 0
31/12/2
014
202
1
00
2
F0
2 24371 4.80 0.00 4.80 CUENCA
PESANTEZ
OCHOA WILSON
1590
5
27/6/20
09 27/6/2009 0
31/12/2
014
201
3
00
2
F0
2 24464 271.49 0.00 271.49 CUENCA
PESANTEZ
OCHOA WILSON
1590
5
27/6/20
09 27/6/2009 0
31/12/2
014
201
3
00
2
F0
2 24465 126.50 0.00 126.50 CUENCA
ASTUDILLO
ASTUDILLO
SALVADOR ARQ
0117 1/7/200
9 1/7/2009 0
31/12/2
014
200
9
00
2
F0
2 24508 67.72 0.00 67.72 CUENCA
ASTUDILLO
ASTUDILLO
SALVADOR ARQ
0117 1/7/200
9 1/7/2009 0
31/12/2
014
200
9
00
2
F0
2 24511 453.72 0.00 453.72 CUENCA
CABRERA
NARVAEZ JORGE
1395
2
18/8/20
09 18/8/2009 0
31/12/2
014
196
1
00
2
SI
C 70 79.57 0.00 79.57 CUENCA
AURUM
GALARZA
CAMPAÑA LTDA.
6076 24/8/20
09 24/8/2009 0
31/12/2
014
195
5
00
2
F0
2 25317 96.01 0.00 96.01 CUENCA
HINOJOSA
PALACIOS
WILSON ENRIQUE
1096 19/9/20
09 19/9/2009 0
31/12/2
014
192
9
00
2
F0
2 25767 788.59 0.00 788.59 CUENCA
AURUM
GALARZA
CAMPAÑA LTDA.
6076 23/9/20
09 23/9/2009 0
31/12/2
014
192
5
00
2
F0
2 25820 13.12 0.00 13.12 CUENCA
I.MUNICIPIO DE
AZOGUES
1567
5
24/9/20
09 24/9/2009 0
31/12/2
014
192
4
00
2
F0
2 25839 309.38 0.00 309.38 CUENCA
MONTESINOS
LILIANA
1824
0
7/10/20
09 7/10/2009 0
31/12/2
014
191
1
00
2
F0
1 58104 107.33 0.00 107.33 CUENCA
IMPORMAVIZ
CIA.LTDA. 9176
29/10/2
009 29/10/2009 0
31/12/2
014
188
9
00
2
F0
2 26397 83.17 0.00 83.17 CUENCA
MOGROVEJO
CAMPOVERDE
JORGE RAUL
0849
2
31/10/2
009 31/10/2009 0
31/12/2
014
188
7
00
2
F0
2 26449 62.54 0.00 62.54 CUENCA
S.U.O.G.P.A 1492
6
5/11/20
09 5/11/2009 0
31/12/2
014
188
2
00
2
F0
2 26484 64.01 0.00 64.01 CUENCA
GOBIERNO
PROVINCIAL DEL
AZUAY
0652 13/10/2
009 12/11/2009 30
31/12/2
014
187
5
00
2
F0
2 26132 131.40 0.88 130.52 CUENCA
ZHA?AY ROJAS
LUIS
0860
7
14/11/2
009 14/11/2009 0
31/12/2
014
187
3
00
2
F0
2 26688 19.04 0.00 19.04 CUENCA
MENDOZA
LUZURIAGA JOSE
WILMER
0440 19/11/2
009 19/11/2009 0
31/12/2
014
186
8
00
2
F0
2 26789 52.88 0.00 52.88 CUENCA
PEÑAFIEL
BELTRAN JORGE
ARQ
1002
1
18/11/2
009 23/11/2009 5
31/12/2
014
186
4
00
2
F0
1 58937 66.82 0.00 66.82 CUENCA
CEDILLO TIGRE
ROMEL EDUARDO 2174
24/11/2
009 24/11/2009 0
31/12/2
014
186
3
00
2
F0
1 59048 37.88 0.00 37.88 CUENCA
GAD MUNICIPAL
DE GIRON
1072
7
7/12/20
09 7/12/2009 0
31/12/2
014
185
0
00
2
F0
2 27053 4.00 0.00 4.00 CUENCA
I.C.ELECTRONICS 0657
12/11/2
009 12/12/2009 30
31/12/2
014
184
5
00
2
F0
2 26640 1.49 0.00 1.49 CUENCA
EGGOCCP CIA
LTDA
1534
3
21/12/2
009 21/12/2009 0
31/12/2
014
183
6
00
2
F0
2 27303 0.02 0.00 0.02 CUENCA
BRITO DELGADO
FERNANDO ING. 0096
23/12/2
009 23/12/2009 0
31/12/2
014
183
4
00
2
F0
2 27332 84.95 0.00 84.95 CUENCA
ALMACEN
ELECTRICO
SAMANIEGO
0006 1/12/20
09 31/12/2009 30
31/12/2
014
182
6
00
2
SI
C 78 342.65 300.00 42.65 CUENCA
ASTUDILLO
ASTUDILLO
SALVADOR ARQ
0117 5/1/201
0 5/1/2010 0
31/12/2
014
182
1
00
2
F0
2 27508 208.45 0.00 208.45 CUENCA
ASTUDILLO
ASTUDILLO
SALVADOR ARQ
0117 5/1/201
0 5/1/2010 0
31/12/2
014
182
1
00
2
F0
2 27509 316.64 0.00 316.64 CUENCA
ALMACEN
ELECTRICO
SAMANIEGO
0006 8/12/20
09 7/1/2010 30
31/12/2
014
181
9
00
2
SI
C 79
1791.1
7 0.00
1791.1
7 CUENCA
ASTUDILLO
ASTUDILLO
SALVADOR ARQ
0117 7/1/201
0 7/1/2010 0
31/12/2
014
181
9
00
2
F0
2 27554 28.93 0.00 28.93 CUENCA
EDIFDUCANA
CIA.LTDA 0805
14/1/20
10 14/1/2010 0
31/12/2
014
181
2
00
2
F0
1 60094 343.90 0.00 343.90 CUENCA
ALMACEN
ELECTRICO
SAMANIEGO
0006 22/12/2
009 21/1/2010 30
31/12/2
014
180
5
00
2
SI
C 83
1106.5
4 0.00
1106.5
4 CUENCA
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 181
ASTUDILLO
ASTUDILLO
SALVADOR ARQ
0117 21/1/20
10 21/1/2010 0
31/12/2
014
180
5
00
2
F0
2 27794 7.92 0.00 7.92 CUENCA
ALMACEN
ELECTRICO
SAMANIEGO
0006 23/12/2
009 22/1/2010 30
31/12/2
014
180
4
00
2
SI
C 84
1104.8
3 0.00
1104.8
3 CUENCA
UNE DEL AZUAY 6670
22/1/20
10 22/1/2010 0
31/12/2
014
180
4
00
2
F0
2 27823 146.67 0.00 146.67 CUENCA
UNE DEL AZUAY 6670
22/1/20
10 22/1/2010 0
31/12/2
014
180
4
00
2
F0
2 27824 33.60 0.00 33.60 CUENCA
LA CARPINTERIA 0370
28/12/2
009 27/1/2010 30
31/12/2
014
179
9
00
2
F0
2 27370 5.47 0.00 5.47 CUENCA
VINTIMILLA
CORDOVA
FULVIO XAVIER
ING
0147 15/1/20
10 14/2/2010 30
31/12/2
014
178
1
00
2
F0
2 27709 0.01 0.00 0.01 CUENCA
CHACHO
ENCALADA JUAN
FERNANDO
0851
2
1/3/201
0 1/3/2010 0
31/12/2
014
176
6
00
2
F0
2 28428 122.70 0.00 122.70 CUENCA
LA CARPINTERIA 0370
1/2/201
0 3/3/2010 30
31/12/2
014
176
4
00
2
F0
2 27963 0.01 0.00 0.01 CUENCA
MARCHAN
GUERRERO
PABLO
4322 21/4/20
10 21/4/2010 0
31/12/2
014
171
5
00
2
F0
2 29406 150.04 0.00 150.04 CUENCA
MARCHAN
GUERRERO
PABLO
4322 21/4/20
10 21/4/2010 0
31/12/2
014
171
5
00
2
F0
2 29408 245.86 0.00 245.86 CUENCA
ROJAS ULLAURI
PATRICIO
BOLIVAR ARQ.
1249
7
12/5/20
10 12/5/2010 0
31/12/2
014
169
4
00
2
SI
C 110 167.46 0.00 167.46 CUENCA
ROJAS ULLAURI
PATRICIO
BOLIVAR ARQ.
1249
7
12/5/20
10 12/5/2010 0
31/12/2
014
169
4
00
2
SI
C 111 2.77 0.00 2.77 CUENCA
MISACANGO
CHUNIR OLGER 1389
4/6/201
0 4/6/2010 0
31/12/2
014
167
1
00
2
SI
C 118 71.73 0.00 71.73 CUENCA
VI?AY ZAMORA
JULIA
CONCEPCION
1886
4
5/6/201
0 5/6/2010 0
31/12/2
014
167
0
00
2
F0
2 30434 287.46 0.00 287.46 CUENCA
FERLE S.A 1493
6
17/6/20
10 17/6/2010 0
31/12/2
014
165
8
00
2
F0
2 30679
1823.6
1 0.00
1823.6
1 CUENCA
FERLE S.A 1493
6
18/6/20
10 18/6/2010 0
31/12/2
014
165
7
00
2
F0
2 30704 351.25 0.00 351.25 CUENCA
FERLE S.A 1493
6
18/6/20
10 18/6/2010 0
31/12/2
014
165
7
00
2
F0
2 30707 926.78 0.00 926.78 CUENCA
FERLE S.A 1493
6
18/6/20
10 18/6/2010 0
31/12/2
014
165
7
00
2
F0
2 30708
2327.5
5 0.00
2327.5
5 CUENCA
FERLE S.A 1493
6
18/6/20
10 18/6/2010 0
31/12/2
014
165
7
00
2
F0
2 30712 162.18 0.00 162.18 CUENCA
FERLE S.A 1493
6
18/6/20
10 18/6/2010 0
31/12/2
014
165
7
00
2
F0
2 30713 271.50 0.00 271.50 CUENCA
FERLE S.A 1493
6
18/6/20
10 18/6/2010 0
31/12/2
014
165
7
00
2
F0
2 30714 153.40 0.00 153.40 CUENCA
FERLE S.A 1493
6
18/6/20
10 18/6/2010 0
31/12/2
014
165
7
00
2
F0
2 30715
1313.4
2 0.00
1313.4
2 CUENCA
LAS FRAGANCIAS 3624
30/6/20
10 30/6/2010 0
31/12/2
014
164
5
00
2
F0
2 30909 0.01 0.00 0.01 CUENCA
PRODENTA 1909
7
1/7/201
0 1/7/2010 0
31/12/2
014
164
4
00
2
F0
2 30959 61.77 0.00 61.77 CUENCA
MENDOZA
LUZURIAGA JOSE
WILMER
0440 16/6/20
10 16/7/2010 30
31/12/2
014
162
9
00
2
F0
2 30632 162.34 0.00 162.34 CUENCA
QUEZADA COBOS
ARNOLDO
1902
3
24/6/20
10 24/7/2010 30
31/12/2
014
162
1
00
2
F0
1 64116 65.52 0.00 65.52 CUENCA
FERLE S.A 1493
6
27/7/20
10 27/7/2010 0
31/12/2
014
161
8
00
2
F0
2 31502
3552.2
5 0.00
3552.2
5 CUENCA
LAS FRAGANCIAS 3624
27/7/20
10 27/7/2010 0
31/12/2
014
161
8
00
2
F0
2 31494 374.05 0.00 374.05 CUENCA
I.C.ELECTRONICS 0657
26/7/20
10 3/8/2010 8
31/12/2
014
161
1
00
2
F0
2 31476 0.06 0.00 0.06 CUENCA
EGGOCCP CIA
LTDA
1534
3
18/8/20
10 18/8/2010 0
31/12/2
014
159
6
00
2
F0
2 31934 170.22 0.00 170.22 CUENCA
EGGOCCP CIA
LTDA
1534
3
18/8/20
10 18/8/2010 0
31/12/2
014
159
6
00
2
F0
2 31935 474.97 0.00 474.97 CUENCA
EGGOCCP CIA
LTDA
1534
3
18/8/20
10 18/8/2010 0
31/12/2
014
159
6
00
2
F0
2 31936 53.15 0.00 53.15 CUENCA
EGGOCCP CIA
LTDA
1534
3
18/8/20
10 18/8/2010 0
31/12/2
014
159
6
00
2
F0
2 31950 578.60 0.00 578.60 CUENCA
PIEDRA
LANDIVAR
CESAR ARQ
8557 2/8/201
0 1/9/2010 30
31/12/2
014
158
2
00
2
F0
1 65110 87.48 0.00 87.48 CUENCA
EGGOCCP CIA
LTDA
1534
3
16/8/20
10 15/9/2010 30
31/12/2
014
156
8
00
2
F0
2 31856 183.23 0.00 183.23 CUENCA
MAY DAY MAY
DAY
1997
2
21/9/20
10 22/9/2010 1
31/12/2
014
156
1
00
2
F0
1 66393 54.20 0.00 54.20 CUENCA
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 182
TENESACA
RAMON RAMIRO
1391
1
12/10/2
010 12/10/2010 0
31/12/2
014
154
1
00
2
SI
C 139 179.87 0.00 179.87 CUENCA
TENESACA
RAMON RAMIRO
1391
1
12/10/2
010 12/10/2010 0
31/12/2
014
154
1
00
2
SI
C 140 2.79 0.00 2.79 CUENCA
GUICHAY
SUCONOTA JOSE 0306
4/10/20
10 19/10/2010 15
31/12/2
014
153
4
00
2
F0
2 32888 289.59 0.00 289.59 CUENCA
GUICHAY
SUCONOTA JOSE 0306
4/10/20
10 19/10/2010 15
31/12/2
014
153
4
00
2
F0
2 32892 480.54 0.00 480.54 CUENCA
GUICHAY
SUCONOTA JOSE 0306
4/10/20
10 19/10/2010 15
31/12/2
014
153
4
00
2
F0
2 32896 129.24 0.00 129.24 CUENCA
LAS FRAGANCIAS 3624
1/11/20
10 6/11/2010 5
31/12/2
014
151
6
00
2
F0
2 33475 512.04 0.00 512.04 CUENCA
LAS FRAGANCIAS 3624
1/11/20
10 6/11/2010 5
31/12/2
014
151
6
00
2
F0
2 33476 393.31 0.00 393.31 CUENCA
CHUQUI
ZAPATANGA
MARIA LUCIA
0971
0
4/11/20
10 7/11/2010 3
31/12/2
014
151
5
00
2
F0
2 33480 99.94 0.00 99.94 CUENCA
ZHIRVI PAREDES
DIEGO ARMANDO 2886
21/10/2
010 20/11/2010 30
31/12/2
014
150
2
00
2
F0
2 33271 183.95 0.00 183.95 CUENCA
ZHIRVI PAREDES
DIEGO ARMANDO 2886
21/10/2
010 20/11/2010 30
31/12/2
014
150
2
00
2
F0
2 33274 77.11 0.00 77.11 CUENCA
MEDINA
CEVALLOS JUAN
PABLO
2009
8
24/11/2
010 24/11/2010 0
31/12/2
014
149
8
00
2
F0
1 67855 222.56 0.00 222.56 CUENCA
EGGOCCP CIA
LTDA
1534
3
1/12/20
10 3/12/2010 2
31/12/2
014
148
9
00
2
F0
2 34067 39.21 0.00 39.21 CUENCA
VILLA AVILA
ANDRES
0919
7
6/12/20
10 6/12/2010 0
31/12/2
014
148
6
00
2
F0
2 34153 124.62 0.00 124.62 CUENCA
ITALPISOS 2318
7/12/20
10 7/12/2010 0
31/12/2
014
148
5
00
2
F0
2 34201 1.20 0.00 1.20 CUENCA
TORRES
CARDENAS
DALTON
4742 14/1/20
11 18/1/2011 4
31/12/2
014
144
3
00
2
F0
1 69173 57.81 0.00 57.81 CUENCA
SEQUIDAD CIA.
LTDA.
0158
0
27/12/2
010 21/1/2011 25
31/12/2
014
144
0
00
2
F0
2 34671 119.43 0.00 119.43 CUENCA
VI?NSACA
GUAILLAS
BRAULIO
1620
8
23/12/2
010 22/1/2011 30
31/12/2
014
143
9
00
2
F0
2 34644 163.97 0.00 163.97 CUENCA
ILUMEL S.A 1877
1
27/1/20
11 27/1/2011 0
31/12/2
014
143
4
00
2
F0
3 2024 37.96 0.00 37.96 CUENCA
ILUMEL S.A 1877
1
12/1/20
11 11/2/2011 30
31/12/2
014
141
9
00
2
F0
2 35069 40.51 0.00 40.51 CUENCA
QUINTUÑA
CASTILLO RUTH
CECILIA
0171
9
22/2/20
11 22/2/2011 0
31/12/2
014
140
8
00
2
SI
C 160 81.29 0.00 81.29 CUENCA
MEDINA
CEVALLOS JUAN
PABLO
2009
8
10/2/20
11 12/3/2011 30
31/12/2
014
139
0
00
2
F0
2 35794 422.14 0.00 422.14 CUENCA
SOLORZANO
GUAMAN
PATRICIA
2149 16/3/20
11 16/3/2011 0
31/12/2
014
138
6
00
2
SI
C 169 2.79 0.00 2.79 CUENCA
FERLE S.A 1493
6
14/3/20
11 22/3/2011 8
31/12/2
014
138
0
00
2
F0
3 2198 27.18 0.00 27.18 CUENCA
ASTUDILLO
ASTUDILLO
SALVADOR ARQ
0117 24/2/20
11 26/3/2011 30
31/12/2
014
137
6
00
2
F0
2 36139 16.13 0.00 16.13 CUENCA
ENDERICA
SALGADO
XAVIER
9186 31/3/20
11 8/4/2011 8
31/12/2
014
136
3
00
2
F0
1 71472 25.22 0.00 25.22 CUENCA
LATINOAMERICA
NA TCA S.A.
ECUADOR
0963
7
12/4/20
11 12/4/2011 0
31/12/2
014
135
9
00
2
F0
3 2287 873.78 421.57 452.21 QUITO
BRITO DELGADO
FERNANDO ING. 0096
18/3/20
11 17/4/2011 30
31/12/2
014
135
4
00
2
F0
2 36591 13.24 0.00 13.24 CUENCA
ITALPISOS 2318
22/3/20
11 21/4/2011 30
31/12/2
014
135
0
00
2
F0
2 36693 7.59 0.00 7.59 CUENCA
MAYORGA
SUAREZ MARCO
0242
9
1/4/201
1 1/5/2011 30
31/12/2
014
134
0
00
2
F0
3 2250 3.56 0.00 3.56 CUENCA
SOLORZANO
GUAMAN
PATRICIA
2149 2/5/201
1 2/5/2011 0
31/12/2
014
133
9
00
2
SI
C 172 136.32 0.00 136.32 CUENCA
SOLORZANO
GUAMAN
PATRICIA
2149 2/5/201
1 2/5/2011 0
31/12/2
014
133
9
00
2
SI
C 173 2.79 0.00 2.79 CUENCA
CHANGO
CRIOLLO PAUL 5345
9/5/201
1 9/5/2011 0
31/12/2
014
133
2
00
2
F0
1 72629 61.15 0.00 61.15 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
11/4/20
11 11/5/2011 30
31/12/2
014
133
0
00
2
F0
2 37270 47.43 0.00 47.43 CUENCA
JIMBO QUIZHPE
FREDY MAURICIO
ING.
0932
9
24/5/20
11 24/5/2011 0
31/12/2
014
131
7
00
2
F0
1 73052 4.24 0.00 4.24 CUENCA
FERLE S.A 1493
6
24/5/20
11 29/5/2011 5
31/12/2
014
131
2
00
2
F0
3 2419 0.01 0.00 0.01 CUENCA
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 183
CHALCO RUBEN 2003
9
21/5/20
11 12/6/2011 22
31/12/2
014
129
8
00
2
F0
1 72980 135.98 0.00 135.98 CUENCA
GOMEZ LEON
DIEGO 1443
21/5/20
11 20/6/2011 30
31/12/2
014
129
0
00
2
F0
2 38335 80.49 0.00 80.49 CUENCA
INAI CIA LTDA 0271
8
13/7/20
11 13/7/2011 0
31/12/2
014
126
7
00
2
SI
C 196 67.23 0.00 67.23 CUENCA
INAI CIA LTDA 0271
8
13/7/20
11 13/7/2011 0
31/12/2
014
126
7
00
2
SI
C 197 2.79 0.00 2.79 CUENCA
INAI CIA LTDA 0271
8
13/7/20
11 13/7/2011 0
31/12/2
014
126
7
00
2
SI
C 198 30.46 0.00 30.46 CUENCA
INAI CIA LTDA 0271
8
13/7/20
11 13/7/2011 0
31/12/2
014
126
7
00
2
SI
C 199 2.79 0.00 2.79 CUENCA
ROSERO JUAN
JOSE
0198
4
22/6/20
11 22/7/2011 30
31/12/2
014
125
8
00
2
F0
3 2524 532.12 0.00 532.12 CUENCA
LATINOAMERICA
NA TCA S.A.
ECUADOR
0963
7
5/8/201
1 5/8/2011 0
31/12/2
014
124
4
00
2
F0
3 2701 494.16 0.00 494.16 QUITO
CHANG LOPEZ
JOHNNY
LORENZO
0218
4
29/7/20
11 28/8/2011 30
31/12/2
014
122
1
00
2
SI
C 220 185.50 0.00 185.50 CUENCA
CHANG LOPEZ
JOHNNY
LORENZO
0218
4
5/8/201
1 4/9/2011 30
31/12/2
014
121
4
00
2
SI
C 208 500.00 0.00 500.00 CUENCA
CHANG LOPEZ
JOHNNY
LORENZO
0218
4
10/8/20
11 9/9/2011 30
31/12/2
014
120
9
00
2
SI
C 210 500.00 0.00 500.00 CUENCA
ILUMEL S.A 1877
1
21/9/20
11 21/9/2011 0
31/12/2
014
119
7
00
2
F0
3 2853 6.27 0.00 6.27 CUENCA
INELBA C.A. 0377
7
30/8/20
11 29/9/2011 30
31/12/2
014
118
9
00
2
F0
3 2786 159.75 0.00 159.75 CUENCA
SUBSECRETARIA
REGIONAL DE
CULTURA-
CUENCA
0397
2
23/9/20
11 8/10/2011 15
31/12/2
014
118
0
00
2
F0
2 41569 119.31 0.00 119.31 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
20/9/20
11 20/10/2011 30
31/12/2
014
116
8
00
2
F0
1 76697 24.19 0.00 24.19 CUENCA
KARNATAKA S.A. 2018
5
12/10/2
011 11/11/2011 30
31/12/2
014
114
6
00
2
F0
2 42050 78.52 0.00 78.52 CUENCA
MALDONADO
FIALLO HNOS C
IA LTDA
0355 14/11/2
011 14/11/2011 0
31/12/2
014
114
3
00
2
F0
1 78345 2.84 0.00 2.84 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
20/10/2
011 19/11/2011 30
31/12/2
014
113
8
00
2
F0
1 77690 57.21 0.00 57.21 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
21/10/2
011 20/11/2011 30
31/12/2
014
113
7
00
2
F0
2 42313 30.89 0.00 30.89 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
7/11/20
11 7/12/2011 30
31/12/2
014
112
0
00
2
F0
2 42635 13.50 0.00 13.50 CUENCA
EMUCE EP 1933
3
23/11/2
011 23/12/2011 30
31/12/2
014
110
4
00
2
F0
3 3127 206.99 0.00 206.99 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
20/12/2
011 19/1/2012 30
31/12/2
014
107
7
00
2
F0
2 43712 1.34 0.00 1.34 CUENCA
CHERREZ RODAS
EDGAR XAVIER
1705
4
25/1/20
12 25/1/2012 0
31/12/2
014
107
1
00
2
F0
2 44483 43.37 0.00 43.37 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
25/1/20
12 24/2/2012 30
31/12/2
014
104
1
00
2
F0
2 44458 3.21 0.00 3.21 CUENCA
KARNATAKA S.A. 2018
5
6/3/201
2 5/4/2012 30
31/12/2
014
100
0
00
2
F0
2 45297 49.87 0.00 49.87 CUENCA
CHERREZ RODAS
EDGAR XAVIER
1705
4
9/3/201
2 8/4/2012 30
31/12/2
014 997
00
2
F0
1 81749 32.26 0.00 32.26 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
20/3/20
12 19/4/2012 30
31/12/2
014 986
00
2
F0
2 45631 25.67 0.00 25.67 CUENCA
FERRO
SARMIENTO
MATERIALES DE
CONSTRUCCI
0177
9
19/4/20
12 19/4/2012 0
31/12/2
014 986
00
2
F0
3 3809 5.06 0.00 5.06 CUENCA
SISTELECA 0477
0
18/5/20
12 18/5/2012 0
31/12/2
014 957
00
2
SI
C 276 110.81 0.00 110.81 CUENCA
SISTELECA 0477
0
18/5/20
12 18/5/2012 0
31/12/2
014 957
00
2
SI
C 277 2.79 0.00 2.79 CUENCA
BANCO
INTERNACIONAL 0642
18/5/20
12 17/6/2012 30
31/12/2
014 927
00
2
F0
2 46840 28.87 0.00 28.87 CUENCA
ILUMEL S.A 1877
1
6/6/201
2 6/7/2012 30
31/12/2
014 908
00
2
F0
3 4057 34.30 0.00 34.30 CUENCA
BARRERA
ILLINGWORTH
RICARDO DANIEL
0386
6
18/6/20
12 18/7/2012 30
31/12/2
014 896
00
2
F0
3 4111 360.75 0.00 360.75 CUENCA
PEREZ PEREZ
JOSE
0305
5
25/7/20
12 25/7/2012 0
31/12/2
014 889
00
2
F0
2 48426 17.53 0.00 17.53 CUENCA
BANCO
INTERNACIONAL 0642
3/7/201
2 2/8/2012 30
31/12/2
014 881
00
2
F0
2 47892 28.86 0.00 28.86 CUENCA
BARRERA
ILLINGWORTH
RICARDO DANIEL
0386
6
17/7/20
12 16/8/2012 30
31/12/2
014 867
00
2
F0
3 4293 610.66 0.00 610.66 CUENCA
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 184
REA PARRA
MODESTO ELICEO
0955
4
23/7/20
12 22/8/2012 30
31/12/2
014 861
00
2
F0
3 4325 0.45 0.00 0.45 CUENCA
PEREZ PEREZ
JOSE
0305
5
24/7/20
12 23/8/2012 30
31/12/2
014 860
00
2
F0
2 48386 92.89 0.00 92.89 CUENCA
FASEC 4892
25/7/20
12 24/8/2012 30
31/12/2
014 859
00
2
F0
1 85923 0.63 0.00 0.63 CUENCA
REA PARRA
MODESTO ELICEO
0955
4
2/8/201
2 1/9/2012 30
31/12/2
014 851
00
2
F0
3 4366 2.84 0.00 2.84 CUENCA
GARCIA
CARDENAS GALO
ING.
0579
9
21/8/20
12 5/9/2012 15
31/12/2
014 847
00
2
F0
2 49031 66.75 0.00 66.75 CUENCA
LATINOAMERICA
NA TCA S.A.
ECUADOR
0963
7
18/9/20
12 18/9/2012 0
31/12/2
014 834
00
2
F0
3 4651 20.74 0.00 20.74 QUITO
BANCO
INTERNACIONAL 0642
22/8/20
12 21/9/2012 30
31/12/2
014 831
00
2
F0
2 49066 10.14 0.00 10.14 CUENCA
BANCO
INTERNACIONAL 0642
22/8/20
12 21/9/2012 30
31/12/2
014 831
00
2
F0
2 49067 15.29 0.00 15.29 CUENCA
BARRERA
ILLINGWORTH
RICARDO DANIEL
0386
6
22/8/20
12 21/9/2012 30
31/12/2
014 831
00
2
F0
3 4440 768.56 0.00 768.56 CUENCA
ILUMEL S.A 1877
1
27/8/20
12 26/9/2012 30
31/12/2
014 826
00
2
F0
3 4472 24.88 0.00 24.88 CUENCA
BARRERA
ILLINGWORTH
RICARDO DANIEL
0386
6
8/9/201
2 8/10/2012 30
31/12/2
014 814
00
2
F0
3 4567 232.13 0.00 232.13 CUENCA
CONTACTORES
ELECTRICK
0639
8
10/9/20
12 10/10/2012 30
31/12/2
014 812
00
2
F0
3 4577 2.81 0.00 2.81 CUENCA
REA PARRA
MODESTO ELICEO
0955
4
10/9/20
12 10/10/2012 30
31/12/2
014 812
00
2
F0
3 4578 245.95 0.00 245.95 CUENCA
COLINEAL CORP
CIA LTDA 0153
19/10/2
012 19/10/2012 0
31/12/2
014 803
00
2
F0
3 5020 91.02 0.00 91.02 CUENCA
CEDEÑO RIVAS
ORLANDO
FABIAN
0325
1
4/10/20
12 3/11/2012 30
31/12/2
014 788
00
2
F0
3 4739 36.19 0.00 36.19 CUENCA
CONFERENCIA
SAN VICENTE DE
PAUL
0348 31/10/2
012 8/11/2012 8
31/12/2
014 783
00
2
F0
2 50703 3.14 0.00 3.14 CUENCA
CONTACTORES
ELECTRICK
0639
8
23/10/2
012 22/11/2012 30
31/12/2
014 769
00
2
F0
3 5039 441.35 0.00 441.35 CUENCA
CONTACTORES
ELECTRICK
0639
8
25/10/2
012 24/11/2012 30
31/12/2
014 767
00
2
F0
3 5059
1147.1
6 0.00
1147.1
6 CUENCA
ORTEGA
CASTILLO
MANUEL
0458 10/12/2
012 10/12/2012 0
31/12/2
014 751
00
2
F0
2 51553 217.31 0.00 217.31 CUENCA
EGGOCCP CIA
LTDA
1534
3
12/11/2
012 12/12/2012 30
31/12/2
014 749
00
2
F0
1 89034 8.26 0.00 8.26 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
14/11/2
012 14/12/2012 30
31/12/2
014 747
00
2
F0
2 50992 1.30 0.00 1.30 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
16/11/2
012 16/12/2012 30
31/12/2
014 745
00
2
F0
2 51053 0.04 0.00 0.04 CUENCA
CONTACTORES
ELECTRICK
0639
8
20/11/2
012 20/12/2012 30
31/12/2
014 741
00
2
SI
C 329 0.25 0.00 0.25 CUENCA
BANCO
INTERNACIONAL 0642
23/11/2
012 23/12/2012 30
31/12/2
014 738
00
2
F0
2 51192 84.77 0.00 84.77 CUENCA
CONTACTORES
ELECTRICK
0639
8
23/11/2
012 23/12/2012 30
31/12/2
014 738
00
2
SI
C 333 2.79 0.00 2.79 CUENCA
VALENCIA HARO
JORGE IVAN
0614
8
27/11/2
012 27/12/2012 30
31/12/2
014 734
00
2
F0
3 5248 399.45 200.98 198.47 MACAS
COORDINACION
DE EDUCACION
ZONAL 6
0517 9/1/201
3 9/1/2013 0
31/12/2
014 721
00
2
F0
1 90479 0.40 0.00 0.40 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
13/12/2
012 12/1/2013 30
31/12/2
014 718
00
2
F0
2 51670 1.96 0.00 1.96 CUENCA
BARRERA
ILLINGWORTH
RICARDO DANIEL
0386
6
14/12/2
012 13/1/2013 30
31/12/2
014 717
00
2
F0
3 5360 54.49 0.00 54.49 CUENCA
TORRES Y AVILES
CIA. LTDA 3016
19/12/2
012 18/1/2013 30
31/12/2
014 712
00
2
F0
2 51781 1.04 0.65 0.39 CUENCA
BANCO
INTERNACIONAL 0642
16/1/20
13 15/2/2013 30
31/12/2
014 684
00
2
F0
2 52132 18.42 0.00 18.42 CUENCA
BANCO
INTERNACIONAL 0642
16/1/20
13 15/2/2013 30
31/12/2
014 684
00
2
F0
2 52133 12.59 0.00 12.59 CUENCA
PONCE SANCAN
INGRID 3635
16/1/20
13 15/2/2013 30
31/12/2
014 684
00
2
SI
C 350
1700.1
6 0.00
1700.1
6 CUENCA
ELECTROSHUSHU
FINDI CIA LTDA. 505
26/2/20
13 26/2/2013 0
31/12/2
014 673
00
2
F0
3 5760
1670.7
3 0.00
1670.7
3 CUENCA
JUANACIO
CARDENAS
FRANKLIN
0324
8
26/2/20
13 26/2/2013 0
31/12/2
014 673
00
2
F0
1 91779 158.04 0.00 158.04 CUENCA
ELECTROSHUSHU
FINDI CIA LTDA. 505
4/3/201
3 4/3/2013 0
31/12/2
014 667
00
2
F0
3 5782
1113.7
2 0.00
1113.7
2 CUENCA
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 185
JUANACIO
CARDENAS
FRANKLIN
0324
8
28/2/20
13 4/3/2013 4
31/12/2
014 667
00
2
F0
1 91870 55.09 0.00 55.09 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
26/2/20
13 6/3/2013 8
31/12/2
014 665
00
2
F0
1 91775 12.35 0.00 12.35 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
27/3/20
13 4/4/2013 8
31/12/2
014 636
00
2
F0
2 53709 46.41 0.00 46.41 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
27/3/20
13 4/4/2013 8
31/12/2
014 636
00
2
F0
2 53710 186.37 0.00 186.37 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
27/3/20
13 4/4/2013 8
31/12/2
014 636
00
2
F0
2 53711 209.34 0.00 209.34 CUENCA
KARNATAKA S.A. 2018
5
11/3/20
13 10/4/2013 30
31/12/2
014 630
00
2
F0
2 53331 4.24 0.00 4.24 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
17/4/20
13 25/4/2013 8
31/12/2
014 615
00
2
F0
2 54190 84.17 0.00 84.17 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
23/4/20
13 1/5/2013 8
31/12/2
014 609
00
2
F0
1 93431 231.82 0.00 231.82 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
1/5/201
3 9/5/2013 8
31/12/2
014 601
00
2
F0
2 54554 66.11 0.00 66.11 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
4/5/201
3 12/5/2013 8
31/12/2
014 598
00
2
F0
2 54616 195.52 0.00 195.52 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
7/5/201
3 15/5/2013 8
31/12/2
014 595
00
2
F0
2 54656 135.38 0.00 135.38 CUENCA
INELBA C.A. 0377
7
18/4/20
13 18/5/2013 30
31/12/2
014 592
00
2
F0
3 6040 7.37 0.00 7.37 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
13/5/20
13 21/5/2013 8
31/12/2
014 589
00
2
F0
2 54823 75.48 0.00 75.48 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
13/5/20
13 21/5/2013 8
31/12/2
014 589
00
2
F0
2 54824 127.30 0.00 127.30 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
22/5/20
13 30/5/2013 8
31/12/2
014 580
00
2
F0
2 55099 7.17 0.00 7.17 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
23/5/20
13 31/5/2013 8
31/12/2
014 579
00
2
F0
2 55103 658.68 0.00 658.68 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
24/5/20
13 1/6/2013 8
31/12/2
014 578
00
2
F0
2 55155 238.93 0.00 238.93 CUENCA
CEDEÑO RIVAS
ORLANDO
FABIAN
0325
1
3/5/201
3 2/6/2013 30
31/12/2
014 577
00
2
F0
3 6156 2.63 0.00 2.63 CUENCA
CONTACTORES
ELECTRICK
0639
8
3/5/201
3 2/6/2013 30
31/12/2
014 577
00
2
SI
C 373 2.79 0.00 2.79 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
28/5/20
13 5/6/2013 8
31/12/2
014 574
00
2
F0
2 55196 106.51 0.00 106.51 CUENCA
COOPERA LTDA.
ENLIQUIDACION
1670
5
29/5/20
13 6/6/2013 8
31/12/2
014 573
00
2
F0
2 55249 16.91 0.00 16.91 CUENCA
CEDEÑO RIVAS
ORLANDO
FABIAN
0325
1
8/5/201
3 7/6/2013 30
31/12/2
014 572
00
2
F0
3 6190 5.42 0.00 5.42 CUENCA
MENDEZ TORRES
PAUL 195
7/6/201
3 7/6/2013 0
31/12/2
014 572
00
2
F0
2 55486 441.98 0.00 441.98 CUENCA
MENDEZ TORRES
PAUL 195
7/6/201
3 7/6/2013 0
31/12/2
014 572
00
2
F0
2 55490 38.83 0.00 38.83 CUENCA
TOLA FALCONY
NANCY
0258
4
8/6/201
3 8/6/2013 0
31/12/2
014 571
00
2
F0
3 6394 85.00 0.00 85.00 CUENCA
CEDEÑO RIVAS
ORLANDO
FABIAN
0325
1
11/5/20
13 10/6/2013 30
31/12/2
014 569
00
2
F0
3 6223 13.87 0.00 13.87 CUENCA
CASTRO CASTRO
LUIS GUILLERMO
3153
1
18/6/20
13 19/6/2013 1
31/12/2
014 560
00
2
F0
3 6442 854.91 636.24 218.67 CUENCA
BANCO
INTERNACIONAL 0642
21/5/20
13 20/6/2013 30
31/12/2
014 559
00
2
F0
2 55037 13.82 0.00 13.82 CUENCA
MUÑIZ SANCHEZ
SANTOS
LIVINGTON
0572
0
23/5/20
13 22/6/2013 30
31/12/2
014 557
00
2
F0
3 6301 485.06 0.00 485.06 CUENCA
AGUILAR
ARMIJOS
MANUEL
AGUSTIN
0611
9
3/6/201
3 3/7/2013 30
31/12/2
014 546
00
2
F0
3 6355 370.43 200.00 170.43 CUENCA
BANCO
INTERNACIONAL 0642
19/6/20
13 19/7/2013 30
31/12/2
014 530
00
2
F0
2 55770 22.54 0.00 22.54 CUENCA
GOVEA CAICEDO
IVAN YACSON
0675
6
2/8/201
3 2/8/2013 0
31/12/2
014 516
00
2
F0
2 56853 29.44 0.00 29.44 CUENCA
CALLE
MALDONADO
WALTER
1775
1
7/8/201
3 7/8/2013 0
31/12/2
014 511
00
2
F0
3 6728 3.72 0.00 3.72 AZOGUES
MORALES FELIX
XAVIER LIZARDO
0274
2
9/7/201
3 8/8/2013 30
31/12/2
014 510
00
2
F0
3 6561 118.40 91.26 27.14 CUENCA
GOVEA CAICEDO
IVAN YACSON
0675
6
9/8/201
3 9/8/2013 0
31/12/2
014 509
00
2
F0
2 57025 263.83 0.00 263.83 CUENCA
GOVEA CAICEDO
IVAN YACSON
0675
6
12/8/20
13 12/8/2013 0
31/12/2
014 506
00
2
F0
2 57053 31.32 0.00 31.32 CUENCA
GOVEA CAICEDO
IVAN YACSON
0675
6
19/8/20
13 19/8/2013 0
31/12/2
014 499
00
2
F0
2 57204 451.82 0.00 451.82 CUENCA
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 186
COORDINACION
DE EDUCACION
ZONAL 6
0517 21/8/20
13 21/8/2013 0
31/12/2
014 497
00
2
F0
2 57260 1.75 0.00 1.75 CUENCA
ELECTRIFILT S.A. 0397
3
2/8/201
3 1/9/2013 30
31/12/2
014 486
00
2
F0
3 6705 1.71 0.00 1.71
GUAYAQ
UIL
IMPALCASA 0208
9
27/8/20
13 4/9/2013 8
31/12/2
014 483
00
2
F0
3 6858 756.62 0.00 756.62 CUENCA
MULLISOVA CIA
LTDA
3205
0
5/9/201
3 5/9/2013 0
31/12/2
014 482
00
2
F0
2 57594 131.70 131.68 0.02 CUENCA
MORALES FELIX
XAVIER LIZARDO
0274
2
16/8/20
13 15/9/2013 30
31/12/2
014 472
00
2
F0
3 6785
1819.5
4 369.97
1449.5
7 CUENCA
ELECTRIFILT S.A. 0397
3
22/8/20
13 21/9/2013 30
31/12/2
014 466
00
2
F0
3 6827 0.65 0.00 0.65
GUAYAQ
UIL
GOVEA CAICEDO
IVAN YACSON
0675
6
30/7/20
13 28/9/2013 60
31/12/2
014 459
00
2
F0
2 56739 310.33 0.00 310.33 CUENCA
BANCO
INTERNACIONAL 0642
6/9/201
3 6/10/2013 30
31/12/2
014 451
00
2
F0
2 57608 5.34 0.00 5.34 CUENCA
BANCO
INTERNACIONAL 0642
6/9/201
3 6/10/2013 30
31/12/2
014 451
00
2
F0
2 57609 32.60 0.00 32.60 CUENCA
SALAMEA
CORDERO GALO
ING.
0154 17/9/20
13 7/10/2013 20
31/12/2
014 450
00
2
F0
1 97515 77.48 0.00 77.48 CUENCA
MUÑIZ SANCHEZ
SANTOS
LIVINGTON
0572
0
26/9/20
13 26/10/2013 30
31/12/2
014 431
00
2
SI
C 420 301.47 0.00 301.47 CUENCA
MUÑIZ SANCHEZ
SANTOS
LIVINGTON
0572
0
26/9/20
13 26/10/2013 30
31/12/2
014 431
00
2
SI
C 421 2.79 0.00 2.79 CUENCA
MUÑIZ SANCHEZ
SANTOS
LIVINGTON
0572
0
26/9/20
13 26/10/2013 30
31/12/2
014 431
00
2
SI
C 422 301.47 0.00 301.47 CUENCA
MUÑIZ SANCHEZ
SANTOS
LIVINGTON
0572
0
26/9/20
13 26/10/2013 30
31/12/2
014 431
00
2
SI
C 423 2.79 0.00 2.79 CUENCA
ANVIELEC S.A 0437
3
1/10/20
13 31/10/2013 30
31/12/2
014 426
00
2
SI
C 424
1830.0
0 2319.97 -489.97 CUENCA
COORDINACION
DE EDUCACION
ZONAL 6
0517 1/11/20
13 1/11/2013 0
31/12/2
014 425
00
2
F0
2 58976 85.97 0.00 85.97 CUENCA
ANVIELEC S.A 0437
3
3/10/20
13 2/11/2013 30
31/12/2
014 424
00
2
SI
C 426
1830.0
0 1092.21 737.79 CUENCA
ANVIELEC S.A 0437
3
3/10/20
13 2/11/2013 30
31/12/2
014 424
00
2
SI
C 427 2.79 0.00 2.79 CUENCA
ANVIELEC S.A 0437
3
4/10/20
13 3/11/2013 30
31/12/2
014 423
00
2
SI
C 428
1830.0
0 0.00
1830.0
0 CUENCA
ANVIELEC S.A 0437
3
4/10/20
13 3/11/2013 30
31/12/2
014 423
00
2
SI
C 429 2.79 0.00 2.79 CUENCA
ELECTRIFILT S.A. 0397
3
21/10/2
013 20/11/2013 30
31/12/2
014 406
00
2
F0
3 7202 11.60 0.00 11.60
GUAYAQ
UIL
CEDEÑO RIVAS
ORLANDO
FABIAN
0325
1
30/10/2
013 29/11/2013 30
31/12/2
014 397
00
2
F0
3 7262 163.39 161.93 1.46 CUENCA
ORTEGA
GUAZHIMA
SEGUNDO
1944
9
25/11/2
013 10/12/2013 15
31/12/2
014 386
00
2
F0
3 7417
1370.6
7 0.00
1370.6
7
GUALAQU
IZA
ESTEVEZ ABAD
XAVIER ARQ
0932
1
9/12/20
13 11/12/2013 2
31/12/2
014 385
00
2
F0
3 7500 539.40 300.00 239.40 CUENCA
QUISHPI CAMBAY
BENJAMIN 2059
13/11/2
013 13/12/2013 30
31/12/2
014 383
00
2
F0
3 7340
28079.
18 24382.86
3696.3
2 CUENCA
QUISHPI CAMBAY
BENJAMIN 2059
13/11/2
013 13/12/2013 30
31/12/2
014 383
00
2
F0
3 7341 511.95 0.00 511.95 CUENCA
QUISHPI CAMBAY
BENJAMIN 2059
14/11/2
013 14/12/2013 30
31/12/2
014 382
00
2
F0
3 7354 151.72 0.00 151.72 CUENCA
CISNEROS
QUINTANILLA
RENE
0314 18/12/2
013 18/12/2013 0
31/12/2
014 378
00
2
SI
C 452 826.07 0.00 826.07 CUENCA
CISNEROS
QUINTANILLA
RENE
0314 18/12/2
013 18/12/2013 0
31/12/2
014 378
00
2
SI
C 453 2.79 0.00 2.79 CUENCA
KITTON S.A. 0175
3
19/11/2
013 19/12/2013 30
31/12/2
014 377
00
2
F0
3 7379 879.65 712.10 167.55 CUENCA
SEGURIPRIV CIA
LTDA
2134
6
24/12/2
013 24/12/2013 0
31/12/2
014 372
00
2
F0
2 60206 256.12 52.20 203.92 CUENCA
ALMACENES
JUAN ELJURI CIA
LTDA
0013 27/11/2
013 27/12/2013 30
31/12/2
014 369
00
2
F0
2 59537 122.35 120.05 2.30 CUENCA
INTECSO-IT CIA
LTDA
0361
1
8/1/201
4 8/1/2014 0
31/12/2
014 357
00
2
F0
2 60432 160.48 -160.48 320.96 CUENCA
CALLE CUEVA
ALFREDO
PATRICIO
1872
0
27/12/2
013 26/1/2014 30
31/12/2
014 339
00
2
F0
3 7583
2366.8
0 0.00
2366.8
0 LOJA
VERDUGO
TORRES ANA
LUCIA ARQ.
0555
3
28/1/20
14 28/1/2014 0
31/12/2
014 337
00
2
F0
2 60838 206.56 0.00 206.56 CUENCA
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 187
FERROZAM 0380
8
15/1/20
14 14/2/2014 30
31/12/2
014 320
00
2
F0
3 7666
2789.9
9 2728.98 61.01
GUAYAQ
UIL
MEDINA
PANTOSIN RUTH
3003
80
28/2/20
14 28/2/2014 0
31/12/2
014 306
00
2
F0
2 61531 316.58 0.00 316.58 CUENCA
CHACON JARA
JAIME OSWALDO 0765
14/2/20
14 1/3/2014 15
31/12/2
014 305
00
2
F0
2 61211 174.09 0.00 174.09 CUENCA
REPYCOM CIA.
LTDA. 0453
30/1/20
14 1/3/2014 30
31/12/2
014 305
00
2
F0
1 100912 175.83 172.87 2.96 CUENCA
CHACON JARA
JAIME OSWALDO 0765
5/3/201
4 20/3/2014 15
31/12/2
014 286
00
2
F0
2 61541 132.91 0.00 132.91 CUENCA
CHACON JARA
JAIME OSWALDO 0765
7/3/201
4 22/3/2014 15
31/12/2
014 284
00
2
F0
2 61610 58.18 0.00 58.18 CUENCA
TELCOMSYSTEM
CIA. LTDA 0080
28/3/20
14 30/3/2014 2
31/12/2
014 276
00
2
F0
2 62050 155.83 1.39 154.44 CUENCA
HIDALGO
CHACHA
EDUARDO LUIS
3121
0
1/4/201
4 1/4/2014 0
31/12/2
014 274
00
2
F0
3 8110 55.45 0.00 55.45 CUENCA
TELCOMSYSTEM
CIA. LTDA 0080
3/4/201
4 3/4/2014 0
31/12/2
014 272
00
2
CH
P 11
6002.7
9 6000.00 2.79 CUENCA
TELCOMSYSTEM
CIA. LTDA 0080
2/4/201
4 4/4/2014 2
31/12/2
014 271
00
2
F0
1 102374 32.04 0.29 31.75 CUENCA
TELCOMSYSTEM
CIA. LTDA 0080
3/4/201
4 5/4/2014 2
31/12/2
014 270
00
2
F0
1 102420 42.09 0.00 42.09 CUENCA
TELCOMSYSTEM
CIA. LTDA 0080
7/4/201
4 9/4/2014 2
31/12/2
014 266
00
2
F0
2 62257
1230.7
7 10.99
1219.7
8 CUENCA
CORDOVA
VILLAVICENCIO
MANUEL
SALVADOR
8950 17/3/20
14 16/4/2014 30
31/12/2
014 259
00
2
F0
3 8008 803.01 783.83 19.18 PANGUI
TELCOMSYSTEM
CIA. LTDA 0080
1/4/201
4 1/5/2014 30
31/12/2
014 244
00
2
F0
2 62116 330.86 0.00 330.86 CUENCA
TELCOMSYSTEM
CIA. LTDA 0080
2/4/201
4 2/5/2014 30
31/12/2
014 243
00
2
F0
2 62166 114.72 0.00 114.72 CUENCA
E.ELECTRIC 1667
4/4/201
4 4/5/2014 30
31/12/2
014 241
00
2
F0
2 62206 336.96 -0.02 336.98 CUENCA
TELCOMSYSTEM
CIA. LTDA 0080
24/4/20
14 14/5/2014 20
31/12/2
014 231
00
2
F0
2 62612
5688.2
3 50.87
5637.3
6 CUENCA
OBRAS Y
PROYECTOS
FLORES E HIJO
533 20/6/20
14 20/7/2014 30
31/12/2
014 164
00
2
F0
2 63864 343.27 338.59 4.68 CUENCA
SISTEL 0610
28/7/20
14 28/7/2014 0
31/12/2
014 156
00
2
F0
2 64661 40.58 40.22 0.36 CUENCA
PACHECO
CABRERA JUAN
JOSE
1405
1
6/8/201
4 6/8/2014 0
31/12/2
014 147
00
2
CH
P 26 132.91 0.00 132.91 CUENCA
FERROZAM 0380
8
9/7/201
4 8/8/2014 30
31/12/2
014 145
00
2
F0
3 9218 359.39 356.18 3.21
GUAYAQ
UIL
BANCO
INTERNACIONAL 0642
14/8/20
14 14/8/2014 0
31/12/2
014 139
00
2
F0
1 105652 28.22 27.97 0.25 CUENCA
EMPRESA
PUBLICA
MUNICIPAL DE
TELECOMUNICAC
IONES AGUA
POTABLE
0359 18/8/20
14 2/9/2014 15
31/12/2
014 120
00
2
F0
3 9461
1187.0
5 1177.76 9.29 CUENCA
QUITO VASCONES
WASHINGTON
RODRIGO
0034 4/8/201
4 3/9/2014 30
31/12/2
014 119
00
2
F0
2 64797 41.66 41.29 0.37 CUENCA
VASCO RIOS
WASHINGTON
YOVANNY
0193
5
27/8/20
14 26/9/2014 30
31/12/2
014 96
00
2
F0
2 65386 177.40 174.63 2.77 CUENCA
ANGUMBA
OCHOA GERMAN
RODRIGO
1598
2
29/9/20
14 29/9/2014 0
31/12/2
014 93
00
2
F0
2 66126 406.21 306.21 100.00 CUENCA
SUAREZ GOMEZ
RICHARD 937
30/9/20
14 30/9/2014 0
31/12/2
014 92
00
2
F0
3 9726 572.62 497.41 75.21
GUAYAQ
UIL
MOLINA
IZQUIERDO
FABIAN
3022
18
30/9/20
14 2/10/2014 2
31/12/2
014 90
00
2
F0
3 9723 230.25 228.19 2.06 CUENCA
ORTIZ RIOFRIO
WHALTER
PATRICIO
3008
47
3/9/201
4 3/10/2014 30
31/12/2
014 89
00
2
F0
3 9526 285.68 283.17 2.51
MACHAL
A
SUAREZ GOMEZ
RICHARD 937
2/10/20
14 5/10/2014 3
31/12/2
014 87
00
2
F0
3 9755
2335.0
9 0.00
2335.0
9
GUAYAQ
UIL
SUAREZ GOMEZ
RICHARD 937
3/10/20
14 6/10/2014 3
31/12/2
014 86
00
2
F0
3 9758 156.24 0.00 156.24
GUAYAQ
UIL
VASQUEZ
MORQUECHO
JAIME
8343 8/10/20
14 8/10/2014 0
31/12/2
014 84
00
2
F0
2 66331 107.65 67.00 40.65 CUENCA
EMAC EP 3018
13
24/9/20
14 9/10/2014 15
31/12/2
014 83
00
2
F0
2 66016 833.86 811.48 22.38 CUENCA
EMAC EP 3018
13
24/9/20
14 9/10/2014 15
31/12/2
014 83
00
2
F0
2 66018 504.00 461.70 42.30 CUENCA
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 188
FERRETERIA
BRAVO
1515
2
15/9/20
14 15/10/2014 30
31/12/2
014 77
00
2
F0
2 65823 549.05 0.00 549.05 CUENCA
KURT HEIMBACH
DE WITTE
3022
98
17/10/2
014 17/10/2014 0
31/12/2
014 75
00
2
F0
3 9845 24.03 23.82 0.21 CUENCA
SUAREZ GOMEZ
RICHARD 937
17/10/2
014 17/10/2014 0
31/12/2
014 75
00
2
F0
3 9848 186.48 0.00 186.48
GUAYAQ
UIL
SUAREZ GOMEZ
RICHARD 937
17/10/2
014 20/10/2014 3
31/12/2
014 72
00
2
F0
3 9856
2228.6
1 0.00
2228.6
1
GUAYAQ
UIL
C-OHM
INGENIERIA
3002
46
18/10/2
014 21/10/2014 3
31/12/2
014 71
00
2
F0
2 66585 227.84 0.00 227.84 CUENCA
SUAREZ GOMEZ
RICHARD 937
18/10/2
014 21/10/2014 3
31/12/2
014 71
00
2
F0
3 9857
3584.4
7 0.00
3584.4
7
GUAYAQ
UIL
SUAREZ GOMEZ
RICHARD 937
23/10/2
014 23/10/2014 0
31/12/2
014 69
00
2
F0
3 9889
4215.6
2 0.00
4215.6
2
GUAYAQ
UIL
SUAREZ GOMEZ
RICHARD 937
16/10/2
014 24/10/2014 8
31/12/2
014 68
00
2
F0
3 9841 572.62 0.00 572.62
GUAYAQ
UIL
EMUCE EP 1933
3
17/11/2
014 17/11/2014 0
31/12/2
014 44
00
2
F0
2 67199 68.01 65.82 2.19 CUENCA
COMERCIAL
LUNA PAZMIÑO
1989
1
19/11/2
014 19/11/2014 0
31/12/2
014 42
00
2
F0
1 108220 134.87 133.65 1.22 CUENCA
FERROZAM 0380
8
20/10/2
014 19/11/2014 30
31/12/2
014 42
00
2
F0
3 9861 275.58 269.58 6.00
GUAYAQ
UIL
SUAREZ GOMEZ
RICHARD 937
13/11/2
014 21/11/2014 8
31/12/2
014 40
00
2
F0
3 10021 361.50 0.00 361.50
GUAYAQ
UIL
LATINOAMERICA
NA TCA S.A.
ECUADOR
0963
7
25/11/2
014 25/11/2014 0
31/12/2
014 36
00
2
F0
3 10115 956.11 8.54 947.57 QUITO
LATINOAMERICA
NA TCA S.A.
ECUADOR
0963
7
3/12/20
14 3/12/2014 0
31/12/2
014 28
00
2
F0
3 10185 297.33 2.65 294.68 QUITO
LATINOAMERICA
NA TCA S.A.
ECUADOR
0963
7
1/12/20
14 4/12/2014 3
31/12/2
014 27
00
2
F0
3 10171
1218.0
8 10.88
1207.2
0 QUITO
ROJAS BUESTAN
LUIS ALEJANDRO 6254
4/12/20
14 4/12/2014 0
31/12/2
014 27
00
2
F0
1 108686 127.18 0.00 127.18 CUENCA
QUISHPI CAMBAY
BENJAMIN 2059
10/12/2
014 10/12/2014 0
31/12/2
014 21
00
2
F0
2 67789
6153.5
3 62.43
6091.1
0 CUENCA
LATINOAMERICA
NA TCA S.A.
ECUADOR
0963
7
8/12/20
14 11/12/2014 3
31/12/2
014 20
00
2
F0
3 10223
1025.1
7 9.15
1016.0
2 QUITO
ELECTROMETEL
CIA. LTDA
3020
38
16/12/2
014 16/12/2014 0
31/12/2
014 15
00
2
CH
P 52
4986.9
3 3597.53
1389.4
0 LOJA
CALLE PATIÑO
DANNY
0549
0
15/12/2
014 18/12/2014 3
31/12/2
014 13
00
2
F0
1 108969 184.29 0.00 184.29 CUENCA
GAD
PARROQUIAL
RURAL DE SANTA
ANA
9934 19/12/2
014 19/12/2014 0
31/12/2
014 12
00
2
F0
2 68089 168.00 166.50 1.50 CUENCA
158200
.27
50245.62 107954
.65
A continuación, se realizará los siguientes gráficos que nos mostraran claramente la
tendencia de la cartera en que condición de venta se tiene el mayor riesgo: Є
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 189
En el primer Grafico podemos observar el número de transacciones en el año 2014,
en la cual la cartera vencida en más de 120 dias son las es la que más transacciones
tiene, pero lo preocupante es que las ventas que se realizaron son con la condición
411
02 3 0
165 165
10
20
40
60
80
100
120
140
160
180
CONTADO 30 DIAS 60 DIAS
TRANSACCIONES AÑO 2014
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
7903,86
2407,51
0950,98 367,50
4442,96
9723,17
0175,21 12,43 0
39283,94
42376,76
310,330
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
CONTADO 30 DIAS 60 DIAS
GRAFICO CUANTITATIVO
1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 190
de pago al contado y a 30 dias son los que se tienen el mayor índice de morosidad.
ⱱ
En el grafico cuantitativo nos muestra la valorización del cuadro anterior lo cual
recalca lo dicho que la morosidad es muy alta cuando las ventas son de contado por
$38283.94 y a 30 dias por $42376.76, esto se da debido a que la empresa no tiene
políticas ni metas de cobranzas establecidas que sean claras. Є
Debido a estos inconvenientes la empresa está recuperando pasado los 5 meses en el
mejor de los casos, coso contrario no se gestiona ni se realiza un plan de contingencia
para poder recuperar esos valores que están pendientes de pago, el problema radica
que debido a una política verbal que se tiene la empresa que es la confianza hacia
sus clientes por la cual no piden sustento de crédito de las transacciones les está
generando problemas por no poder recupera la cartera.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A
PROCEDIMIENTOS DE CREDITO Y COBRANZAS
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Este papel de trabajo se analizara si los procedimientos realizados por las personas
encargadas de crédito y cobranzas si están cumpliendo con la consecución de
objetivos, que es recuperar cartera efectivamente.
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS
Mediante este estudio revisaremos si las políticas verbales y de confianza de a los
clientes permiten la consecución de los objetivos de la empresa, la cual se revisará a
E/PT7
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 191
cuantos clientes se les hace firmar el documento de crédito o algún sustento
establecido de la empresa:
𝑥 =𝑆𝑜𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑢𝑑𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜 𝑎𝑝𝑟𝑜𝑏𝑎𝑑𝑎𝑠
Total de solicitudes
𝑥 =280
364
𝑥 = 76.92% Є
Se observa que de las solicitadas recibidas en el año 2014 el 76.92% fueron
aprobadas y el 23.08% se rechazaron debido al análisis que realiza el Gerente al
momento de otorgar el crédito.
De los documentos que si fueron aprobados es decir del 76.92% se tomara una
muestra en para revisar si el crédito está sustentado con algún documento que ayude
a la recuperación de la cartera de forma correcta.
n= Tamaño de la muestra
p= Probabilidad de éxito
q= Probabilidad de fracaso
Z= Nivel de confianza 90%(1+0.90)
d= Error estimado (10%)
N= Población
𝑛 =280 ∗ 1.902 ∗ 0.50 ∗ 0.50
0.102 ∗ (280 − 1) + (1.902 ∗ 0.50 ∗ 0.50)
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 192
𝑛 =252.70
3.7025
𝑛 = 68.25 Є
Según la fórmula aplicada anteriormente de las 280 solicitudes que se aprobaron, se
tomara una muestra de 68 solicitudes para revisar si las mismas cuentan con un
sustento físico o una garantía que respalde el crédito otorgado.
𝑛 =30
68 x 100
𝑛 = 44.12% Є
De la revisión que se realizó se determinó que de las solicitudes que recibe la
empresa solo el 44.12% cuentan con respaldos como son cheques de garantía y el
documento de crédito firmado por el cliente, pero 55.88% de las solicitudes se otorga
crédito según su política de confianza hacia el cliente la cual genera que la cuenta
que tiene el cliente con la empresa tenga un alto riesgo de cobro, debido a que no se
tiene un documento que respalde la transacción.
Además, la empresa el procedimiento que sigue al momento de tener cartera vencida
realiza llamadas al cliente y visitas para lograr cobrar, pero muchas veces al no tener
resultados no realizan gestiones legales para poder recuperar los valores adeudados,
con lo que genera una perdida para a la empresa al no poder recuperar los valores.
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 193
Por esta razón la empresa cuenta con cartera alta en más de 120 dias debido a que no
pueden recuperar por no tener una buena política de crédito y metas de recuperación
que ayudaría a la empresa a mejorar su efectividad en las actividades que se realizan.
Es recomendable implementar una política de créditos inmediata e impulsar un
programa de recuperación de cartera estableciendo metas e incentivos para lograr los
objetivos que persigue la empresa que son recuperar la cartera en menor tiempo
posible y aumentar ventas a crédito.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
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RIESGO DE RECUPERACION 2014 Y PROCEDIMIENTOS DE CREDITO Y
COBRANZAS
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
HOJA DE HALLAZGO REFERENTE AL PAPEL DE TRABAJO E/PT6 Y E/PT7
CONDICION
Las ventas que se realizan al contado y a 30 dias son las que mayor riesgo generan al
momento del cobro, teniendo valores altos en cartera vencida de $38283.94 y
$42376.76 respectivamente, además que no se cuenta con políticas y procedimientos
adecuados para la recuperación de los valores y tampoco manejan un buen control de
los documentos de crédito que sustente las transacciones.
CRITERIO
Las ventas se deben recuperar al termino de plazo respectivo de cada transacción,
respaldada cada una con un documento que garantice el cobro.
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 194
CAUSA
El problema se da en que la empresa tiene la política de confianza entre cliente-
proveedor y no se respalda con documentos lo que genera que se esté acumulando
todos los valores y que no se puedan cobrar oportunamente,
EFECTO
Al no contar con documentación que respalde todas las transacciones que realiza la
empresa provoca que al momento de recuperar no se tenga las bases necesarias para
demostrar la deuda que tiene el cliente con la empresa, esto genera el riesgo de que
el cliente no cancele los valores y provoque pérdidas para la empresa.
CONCLUSION
La empresa al contar con la política de confianza entre cliente-proveedor no se
respalda la mayoría de veces con documentación que demuestre la deuda que tiene el
cliente con la empresa, generando riesgo de no poder recuperar dichos valores por la
falta de bases que sustenten dicha deuda provocando pérdidas económicas, además
que no siguen procesos legales para la recuperación en el caso de que no sea posible
recuperar los valores.
RECOMENDACIÓN
1.- Tener la documentación de crédito actualizada que contenga claramente toda la
información del cliente, con el fin de tener la seguridad de que la transacción esta
respalda correctamente.
2.- Implementar que toda transacción que involucre crédito tenga un documento de
soporte como puede ser cheques de garantías, pagares, documento de crédito
aprobado, etc.
3.- Realizar reportes mensuales de los vencimientos para gestionar el cobro y cuadres
de caja diarios para las ventas de contado.
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 195
4.- Crear un departamento legal, el cual ayude a la recuperación de los valores
vencidos siguiendo los trámites correspondientes y así minimizar la perdida por
valores incobrables.
Elaborado por: Manuel Fajardo
Revisado por: Ing. Genaro Peña.
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TALENTO HUMADO EN CREDITO Y COBRANZAS
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
Este papel de trabajo se analizara si el personal de crédito y cobranzas ha tenido las
suficientes capacitaciones y su personal es el adecuado para llegar a los objetivos
establecidos.
Se determinará mediante una encuesta el perfil de las personas que se encargan en
crédito y cobranzas su nivel competitivo y capacitaciones recibidas.
PERFIL SOLICITADO
NIVEL DE
EDUCACION
AÑOS DE
ESTUDIO
REQUERIDOS
TITULOS
REQUERIDOS
CONOCIMIENTOS
Universidad
incompleta,
Egresados o con
título de Tercer
nivel
Tercer año de
universidad o
Tercer nivel
completo.
CPA, Ingenieros
comerciales,
Economistas.
Administración,
créditos, contabilidad
o similares.
E/PT8
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 196
EMPLEADOS RELACIONADOS
ALVAREZ
MORALES JULIO CESAR GERENTE ⱱ
GUERRERO PICON MERCEDES YOLANDA CONTADOR ⱱ
ORTEGA BENITEZ ALEXANDRA
PATRICIA AUX. SERVICIOS ⱱ
ENCUESTA
CARGO ENCARGADA DE
CREDITO Y
COBRANZAS
AUXILIAR
PERFIL PRIMARIA ⱱ Contado Publico y
Auditor(CPA) ⱱ
PREGUNTAS
¿Posee experiencia en
otras empresas?
NO SI
¿ Tiempo que labora en
la empresa?
16 AÑOS ⱱ 4 AÑOS ⱱ
¿ Está a gusto con sus
funciones?
SI SI
¿A recibido
capacitación en el área
de crédito y cobranzas?
NO NO
¿ Cuáles son los temas
en los que necesitan
capacitación para el
área de crédito y
cobranzas?
Procedimientos,
políticas, gestión de
riesgos, recuperación de
cartera vencida. Ɑ
Políticas,
procedimientos, control
de documentos,
reglamentos y metas de
recuperación. Ɑ
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 197
¿Existe un correcto
control en el área de
crédito y cobranzas?
Existe controles que los
realiza gerencia y
contabilidad.
Son controlados por
gerencia y contabilidad.
¿Cree que el área de
crédito y cobranzas está
en un nivel alto de
riesgo?
SI Ɑ SI Ɑ
Según la encuesta planteada al personal de crédito y cobranzas la persona encargada
no cuenta con una instrucción profesional se basa más en los años de experiencia,
pero la auxiliar cuenta con un título universitario, además de eso que el personal no
cuenta con la capacitación necesaria para realizar las actividades.
Las personas que están encargadas del departamento requieren una capacitación en
temas como la gestión de cartera vencida, políticas y procedimientos e incentivarlas
con metas de recuperación de cartera para mejorar las actividades eficaz y
eficientemente.
La encuesta mostro que el departamento tiene un alto riesgo debido a las
observaciones mencionadas anteriormente, las cuales generan un problema para la
empresa que se pueden transformar en pérdidas monetarias en un futuro cercano.
PERSONAL REQUERIDO
Estableceremos a nivel de porcentaje si las personas encargadas de revisar dicho
departamento son suficientes para gestionar correctamente la cartera:
𝑥 =𝑃𝑒𝑟𝑠𝑜𝑛𝑎 𝑑𝑒 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜
Total de empleados
𝑥 =2
24
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 198
𝑥 = 8% Є
Se observa que el 8% del personal de la empresa corresponde a quienes manejan las
actividades de crédito y cobranzas, las cuales son las encargadas de revisar controlar
y receptar la información de crédito y tener un correcto manejo de los
procedimientos.
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TALENTO HUMADO EN CREDITO Y COBRANZAS
Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.
Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.
HOJA DE HALLAZGO REFERENTE AL PAPEL DE TRABAJO E/PT8
CONDICION
El personal que trabaja en el área de crédito y cobranzas no cuenta con una
capacitación adecuada además que la persona que se encarga no tiene una instrucción
profesional y se basa en la experiencia que ha ido obteniendo durante sus años de
trabajo.
CRITERIO
El personal debe estar apto y debe tener los conocimientos suficientes para poder
afrontar las situaciones que se presenten y realizar las actividades correctamente.
CAUSA
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 199
La falta de programas de capacitación en la empresa con respecto al área de crédito y
cobranzas es uno de los factores que genera riesgo en la empresa.
EFECTO
Al no contar con los conocimientos adecuados en el área hace que las personas
cometan errores constantemente, provocando que se realicen y se tomen decisiones
incorrectas, generando posibles errores dentro de la empresa y que puedan provocar
pérdidas económicas por las malas gestiones.
CONCLUSION
La empresa en el área de crédito y cobranzas tiene un alto riesgo por la falta de
conocimientos, dada por la inexistencia de capacitación brindada por parte de la
empresa lo cual hace que se realicen de forma incorrecta las actividades, además que
según la entrevista realizada a los encargados de esta área no tienen políticas y
procedimientos claros a seguir.
RECOMENDACIÓN
1.- Realizar un plan de capacitación para el personal del área de crédito y cobranzas.
2.- Evaluar constantemente las actividades realizadas por el personal de crédito y
cobranzas.
3.- Fomentar las políticas y procedimientos a los empleados para que puedan guiarse
en sus actividades.
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 200
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 202
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DE TRABAJO DE TITULACION
“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS
DE LA EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014”
AUTOR:
MANUEL BOLIVAR FAJARDO QUILAMBAQUI
ASESOR:
ING. GENARO PEÑA
CUENCA-ECUADOR
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 203
DISEÑO DE TRABAJO DE TITULACION
TEMA:
“AUDITORIA DE GESTION AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS DE
LA EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERIODO 2014”
1. OBJETIVOS:
1.1 OBJETIVO GENERAL:
Realizar una Auditoría de Gestión al sistema de crédito y cobranzas de la empresa
Electro Instalaciones, para medir la eficiencia, eficacia y economía del proceso
productivo, y, generar recomendaciones que permitan mejorar el sistema.
1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Evaluar el Sistema de Control Interno para identificar el diseño y aplicación de
los procedimientos empleados en el sistema de crédito y cobranzas, con el
objeto de medir la eficiencia de los sistemas de control y el nivel de confianza
de tales sistemas, para determinar el alcance de las pruebas a efectuar.
Aplicar pruebas y procedimientos de Auditoría en las áreas consideradas como
críticas.
Formular un informe de auditoría como herramienta administrativa sobre la
eficiencia eficacia y economía del manejo de los recursos.
Emitir un informe de conclusiones y recomendaciones.
2. DELIMITACIÓN DEL TEMA
Contenido: Auditoria
Campo de aplicación: Auditoria de Gestión
Espacio: Empresa Electro Instalaciones
Período: 2014
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 204
3. JUSTIFICACIÓN
CRITERIO ACADEMICO. - El tema a desarrollarse me permitirá poner en
práctica los conocimientos adquiridos durante mi carrera universitaria, además
servirá como material de consulta a los diferentes usuarios que requieran
conocer el proceso de evaluación al sistema de crédito y cobranzas.
CRITERIO INSTITUCIONAL. - El estudio que se realizará al sistema de
crédito y cobranzas es de gran importancia para la empresa puesto que la
evaluación que se llevará a cabo permitirá conocer y mejorar los procesos de
Electro Instalaciones.
IMPACTO SOCIAL. - El análisis al sistema crediticio permitirá optimizar los
recursos, maximizar la recuperación de la inversión, mejorar los procesos que
se verán reflejados en la liquidez de la empresa.
CRITERIO PERSONAL. - Para la aplicación de este tema poseo los
conocimientos necesarios, además que me encontró dispuesto y comprometido
a ejecutar esta auditoría.
CRITERIO FACTIBILIDAD. - El tema es factible debido a que contare con
el apoyo del gerente propietario y de su personal designado, los mismos que me
brindaran la información requerida para el correcto estudio y desarrollo del
tema, y que al mismo tiempo ayudara para corregir y mejorar procesos en la
empresa dando un criterio seguro y responsable de acuerdo a los resultados que
se obtengan atreves que avance con la investigación.
4. DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 205
A continuación, vamos a proceder a señalar los aspectos generales que permitirán
conocer de mejor manera la empresa en la que vamos a realizar nuestra tesis:
4.1. Razón Social y Nombre Comercial de la Institución.
Razón Social: ALVAREZ MORALES JULIO CESAR
Nombre Comercial: ELECTRO INSTALACIONES
4.2. Localización
Ubicación: Ecuador – Azuay.
Dirección: MATRIZ: Manuel Vega 7-50 entre Presidente Cordova y Sucre.
SUCURSAL: Calle Vilcabamba y Medardo Ángel
Silva.
BODEGA: KM 14 junto a la via el Valle - Santa Ana
Teléfonos: 07-2838999
07-2835311
0999981477
Correo Electrónico: [email protected]
Web: www.electroinstalaciones.com.ec
4.3. ACTIVIDADES:
Comercialización y distribución de materiales eléctricos, telefónicos, cableado
estructural, iluminación comercial, decorativa, industrial y LED´s, y desarrollo,
diseño y construcciones en ingeniería eléctrica.
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 206
4.4. OBJETIVOS DE LA EMPRESA:
OBJETIVO GENERAL
Posicionarnos en el mercado nacional e internacional, ofreciendo productos de
excelente calidad, para lograr mantenernos en el mismo, satisfaciendo así las
necesidades de los clientes.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Optimizar la productividad de la empresa expandiéndose hacia los mercados
internacionales e incrementando el posicionamiento dentro del mercado
nacional.
Expansión de la empresa sin afectar el medio ambiente, cumpliendo con todas
las normas y requisitos ambientales inherentes a la actividad.
Abrir nuevas tiendas a nivel nacional para incrementar el volumen de ventas.
Proporcionar productos de buen diseño, alta calidad e innovación para
satisfacer el bienestar, la funcionalidad y la comodidad de nuestros clientes.
Mejorar el nivel de rendimiento intelectual y laboral de nuestros empleados a
través de la capacitación.
4.5. MISION Y VISION
MISIÓN: La razón de ser de Electro Instalaciones es comercializar y distribuir
materiales eléctricos, telefónicos, cableado estructurado, etc, asi como el
desarrollo, diseño y construcción en ingeniería eléctrica, utilizando las mejores
marcas que cumplen estándares y normas de calidad de acuerdo a los
requerimientos tecnológicos actuales, en el que se busca dar satisfacción total
al cliente y contribuir al desarrollo de la comunidad como del medio ambiente
en el que vivimos.
VISIÓN: Llegar a ser una empresa sólida, competitiva y líderes en la
comercialización, distribución de materiales eléctricos, telefónicas, cableado
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 207
estructurado, telecomunicaciones y servicio técnico en ingeniería eléctrica.
Basándonos en la importación de productos y marcas que cumplan las normas
vigentes, así como la capacitación permanente del personal administrativo,
comercial y técnico, para entregar un servicio de calidad de acuerdo a los
requerimientos del mundo actual.
5. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:
Las empresas comerciales es una de las principales actividades dentro del mercado
local por lo que se ha visto conveniente realizar el estudio de una de las empresas que
forma parte de esta industria.
Uno de los principales factores que impiden el desarrollo de las empresas comerciales
es la equivocada gestión de los créditos y cobranzas que no se maneja correctamente
la recuperación de la cartera.
Otro factor que influye es que no se aplican correctamente los procesos para recuperar
los créditos repercutiendo así la liquidez de la empresa.
6. MARCO TEORICO- CONCEPTUAL
A continuación, vamos a señalar aquellos conceptos claves que servirán de base en el
desarrollo de nuestra tesis, no solo para comprender su contenido sino para estar en la
capacidad de analizar el objetivo del presente trabajo.
Procederemos a realizar algunas definiciones textuales de los conceptos a tratar con la
finalidad de contar con conceptos provenientes de fuentes especializadas que nos
permitan extraer buenas conclusiones sobre la investigación. Además, nos centraremos
en cada una de las definiciones, comentando sus significados y sobre todo recalcando
cuáles son las aplicaciones de aquellos conceptos relevantes en el tema de nuestro
trabajo de titulación.
Selección de Conceptos:
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 208
Auditoría de Gestión
Riesgo de Auditoria
Control Interno
1. Definiciones:
Auditoría de Gestión:
“La auditoría de gestión define al programa de auditoria como el plan detallado o
listado de procedimientos a ser ejecutados con el objeto de comparar los sistemas y
controles existentes con criterios de auditoria y recolectar evidencias para sustentar
observaciones.” (FONSECA, Oswaldo, 2007, Auditoria Gubernamental Moderna,
Edición Enlace Gubernamental S.A.C., página 283)
“Una auditoria es la revisión analítica total o parcial de una organización con el
propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para
innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.” (Franklin, Enrique, 2007,
Auditoria administrativa Gestión estratégica de Cambio, segunda edición, página 11)
Es un examen objetivo y sistemático de evidencia con el fin de proporcionar una
evaluación independiente del desempeño de una organización, programa, actividad
o función gubernamental que tenga por objetivo mejorar la responsabilidad ante el
público y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de
supervisar o iniciar acciones correctivas. (WAINSTEIN, Mario, 1999, Auditoria: Temas
seleccionados, Ediciones Macchi, Argentina, página 278).
Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma
analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo. Políticas y
procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los
recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la organización se han
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 209
alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
(SUAREZ, Carina, 2000, Auditoria de Gestión, Editorial La Luz, Ecuador, página 292).
Es el examen de planes, programas, proyectos, operaciones de una organización o
entidad pública, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos,
la utilización de recursos públicos en forma económica y eficiente, y la fidelidad
con que los responsables cumplen con las normas jurídicas involucradas en cada
caso. (EL ESTADO, 2002, Manual de Auditoría De Gestión De Empresas y Sociedades, Argentina,
página 137).
La Auditoria de Gestión es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el
control interno y la gestión, utilizando recursos humanos de carácter
multidisciplinario, el desempeño de una institución, ente contable, o la ejecución de
programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución, se
está realizando, de acuerdo a los principios y criterios de economía, efectividad y
eficiencia. Este tipo de auditoría examinará y evaluará los resultados originalmente
esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño
pertinente. (CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2000, Ley Orgánica, Ecuador, página
254).
Comentarios:
Al respecto considero que la Auditoria de Gestión es un examen en el cual se evaluarán
las distintas operaciones administrativas y por ende el desempeño gerencial que se ha
llevado a cabo en la empresa para verificar que se cumplan con los requisitos de
eficiencia, eficacia, efectividad y economía, y por ende con los objetivos establecidos.
Dicha evaluación le proveerá a la empresa de la información suficiente, pertinente y
necesaria para poder realizar los correctivos en caso de errores y mejorar posibles
deficiencias.
Aplicación:
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Para la elaboración de este trabajo manejare el término Auditoria de Gestión como el
examen en el que se evalúa la operatividad de un sistema para establecer la eficiencia,
eficacia de los procedimientos mediante el estudio de la planificación, organización,
dirección y control.
Además, se aplicará como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización, ya que ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección. Cuya visión es
la de mejorar el funcionamiento de la empresa y por ende el desempeño gerencial, por
medio de la práctica de exámenes, de procesos y operaciones.
En definitiva, deberá considerarse una herramienta de apoyo para la gerencia cuyo
único propósito o finalidad es lograr mejorar el funcionamiento de la organización.
Riesgo de Auditoria:
Cuando un auditor independiente emite una opinión acerca de la razonabilidad de
los estados financieros de una entidad, hay la posibilidad de un auditor establezca
que las cifras de los estados financieros presentan razonablemente la posición
financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo de una entidad por un
periodo determinado, cuando en realidad dichos estados financieros no están
preparados ni representados de forma razonable; o por el contrario, que el auditor
dictamine que las cifras de los estados financieros de una entidad no presentan
razonablemente su situación financiera, sus resultados de operación y sus flujos de
efectivo cuando en realidad dichos estados financieros si están adecuadamente
preparados y presentados. (Federación Internacional de Contabilidad, 2007, NIA 200: Objetivos
y Principios que gobiernan la Auditoria de Estados Financieros, Editorial CeMPro, México, página
115).
“Es el riesgo de que un auditor no detecte una representación errónea que exista en una
aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 211
se acumula con otras representaciones erróneas.” (Federación Internacional de Contabilidad,
2007, NIA 200: Riesgo de Detección, Editorial CeMPro, México, página 105).
“Es la posibilidad de que la información de la entidad sujeta a un examen contenga
errores o irregularidades y no sean detectados durante la ejecución de la auditoria.”
(Mantilla, Samuel, 2000, Control Interno, Ediciones Norma, Santa Fe de Bogotá D.C, página 245).
Comentarios:
En relación con las definiciones citadas anteriormente, podemos decir que
eminentemente el riesgo se encuentra en todas las actividades empresariales y
cotidianas de nuestro entorno, ello hace que justamente se necesite de una actividad
como lo es la auditoria que si bien no logra eliminar el riesgo de manera definitiva,
permite proveer de las herramientas necesarias para lograr mediante la evaluación
sistémica del funcionamiento de la organización y de sus diferentes componentes sean
estos operaciones de carácter financiero o administrativos aminorarlo cuanto sea
posible.
Aplicación:
Para el trabajo que realizaremos emplearemos el término riesgo de auditoría desde dos
perspectivas:
Desde la Perspectiva del Auditor: como la probabilidad de que, en el transcurso del
proceso de la auditoría, el profesional encargado de llevar a cabo la misma no se percate
de errores o irregularidades presentados en el área, sistema, proceso, unidad, operación,
etc., examinada.
Emitiendo así una opinión que no contenga una seguridad razonable de la situación
analizada o dicho de otra manera una opinión incorrecta.
Desde el punto de vista de la Auditoria: éste contexto vendría dado por la situación
opuesta a la seguridad de la auditoria, es decir que el examen llevado a cabo ya sea en
operaciones administrativas como: programaciones, planes, sistema de control interno,
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MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 212
etc., o en su defecto en actividades financieras contenga errores o desviaciones no
detectadas ya sea por condiciones propias a la institución o por condiciones propias del
auditor, una vez que la auditoría a finalizado.
Control Interno.
Según el marco integrado publicado en mayo del 2013 define al control interno de la
siguiente manera:
El control interno es un proceso llevado a cabo por de consejo administración, la
dirección y el resto del personal de la entidad, diseñado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos.
Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales. El control interno:
Está orientado a la consecución de los objetivos en una o más categorías-
operaciones, información y cumplimiento.
Es un proceso que consta de tareas y actividades continuas, es un medio para
llegar a un fin, y no un fin en sí mismo.
Es efectuado por las personas, no se trata solamente de manuales, políticas,
sistemas y formularios, sino de personas y las acciones que estas aplican en
cada nivel de la organización para llevar a cabo el control interno.
Es capaz de proporcionar una seguridad razonable, no una seguridad
absoluta, a consejo y alta dirección de la entidad.
Es adaptable a la estructura de la entidad-flexible para su aplicación al
conjunto de la entidad o a una filial, división, unidad operativa o proceso de
negocio en particular
Esta definición es intencionadamente amplia, incluye conceptos importantes que
son fundamentales para las organizaciones respecto a cómo diseñar, implantar y
desarrollar el control interno, constituyendo así una base para su aplicación en
entidades que operen en diferentes estructuras organizacionales, sectores y
regiones geográficas. (CONTROL INTERNO – MARCO INTREGRADO 2013 link:
http://doc.contraloria.gob.pe/Control-Interno/Normativa.../coso_2013-resumen-ejecutivo.pdf)
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El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas en un negocio para salvaguardar sus activos,
comprobar la precisión y fidelidad de sus datos de contabilidad, prorratear la
eficiencia de operación y estimular la adhesión a las políticas prescritas por la
gerencia. (Lawrence L. Vance, Wayne S Boutell, 1997, Auditoria, Nueva editorial S.A de CV
Cedro 512 México DF, página 17)
El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Fiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
(Los Nuevos Conceptos del control Interno (Informe COSO), Edición: Díaz de Santos,
S.A., Lugar: Madrid España, ISBN: 8479782951, Link:
http://books.google.com.ec/books?id=335uGf3nusoC&printsec=frontcover&hl=es&s
ource=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false)
Comentario
Considero que el control interno es un proceso fundamental dentro de una empresa,
puesto que de este depende el funcionamiento correcto de la misma, pues establece los
lineamientos, actividades, mecanismos que ayuden a la organización alcanzar sus
objetivos de manera eficiente, además de incluir objetivos de desempeño, rentabilidad,
también consideramos que es primordial para generar información financiera confiable
y regirse a las leyes a las que está sujeta la entidad. Las categorías que presentan el
Control Interno orientarán las necesidades que tiene una empresa, por lo que se
destinarán acciones para satisfacer las mismas.
Aplicación:
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En nuestro trabajo utilizaremos el Control Interno de modo que ayude a la empresa a
conseguir sus metas de desempeño y efectividad, para de esta manera prevenga la
pérdida de recursos, además que proporcionará seguridad razonable a los directivos de
la empresa. Además, el Control Interno promoverá la eficiencia, ayudará a reducir el
riesgo de pérdida de activos, asegurará la confiabilidad de la información financiera y
el cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Considero también que la aplicación del control interno previene riesgos que puedan
impedir el logro de las metas y objetivos; promueve la eficiencia, eficacia y economía
en el manejo de recursos.
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7. CRONOGRAMA:
ACTIVIDADES
MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGO. SEPT. OCT. NOV. DIC. ENERO FEB.
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
PRESENTACION Y APROBACION DEL TEMA DE
TESIS
DISEÑO DE TESIS
PRESENTACION DE DISEÑO DE TESIS
CORRECION DEL DISEÑO DE TESIS
APROBACION DEL DISEÑO DE TESIS
CAPITULO I: CONOCMIENTO DE LA EMPRESA
(RESEÑA HISTORICA, LOCALIDAD, OBJETIVOS
INSTITUCIONALES, MISIÓN, VISIÓN, PRINCIPALES
ACTIVIDADES, ESTRUCTURA ORGÁNICA,
REGLAMENTO INTERNO)
REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO I
CAPITULO II MARCO TEÓRICO (LA AUDITORIA,
CONCEPTO
IMPORTANCIA, CLASIFICACIÓN, NORMAS,
TECNICAS, PRUEBAS, FASES, MARCAS, RIESGO,
HALLAZGO DE AUDITORÍA, CONTROL INTERNO,
PAPELES DE TRABAJO, COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS, INFORME DE AUDITORIA,
INDICADORES)
REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO II
CAPITULO III PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
(DIAGNÓSTICO PRELIMINAR, PROGRAMA DE
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR, ENTREVISTAS,
PRINCIPALES OBSERVACIONES DENTRO DE LA
EMPRESA, ORGANIGRAMA Y FUNCIONES DE LOS
DEPARTAMENTOS, MATRIZ DE RIESGO
PRELIMINAR, REPORTE DE PLANIFICACION
PRELIMINAR)
REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO III
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CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
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ACTIVIDADES
MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGO. SEPT. OCT. NOV. DIC. ENERO FEB.
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
CAPITULO IV PLANIFCACIÓN ESPECÍFICA
(EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: M. CUESTIONARIO, M.
CUESTIONARIO NARRATIVO,
FLUJOGRAMAS, M. COSO, CALIFICACIÓN DE LOS RIESGOS,
MATRIZ DE DECISIONES POR
COMPONENTES, INFORME DE EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
PROGRAMA DE TRABAJO)
REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO IV
CAPITULO V EJECUCIÓN (PAPELES DE TRABAJO, INDICADORES DE GESTION).
REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO V
CAPITULO VI RESULTADOS DE LA
EVALUACIÓN (INFORME DE AUDITORIA, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES)
REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO VI
ANEXOS
MARCAS DE AUDITORIA.
GLOSARIO
BIBLIOGRAFÍA
LINKOGRAFÍA
ÍNDICE
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CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
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8. RESULTADOS:
El resultado final de nuestro trabajo de titulación es emitir un informe de auditoría sobre la
eficiencia, eficacia y economía de los recursos que permita una toma de decisiones adecuadas
y oportunas de tal modo se vean reflejadas en la mejora del sistema de crédito y cobranzas.
También se expondrá un informe de conclusiones y recomendaciones que permita mejorar la
productividad de la empresa.
ESQUEMA TENTATIVO
TEMA:
“AUDITORIA DE GESTION AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS DE LA
EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERIODO 2014”
1. CAPITULO I: CONOCMIENTO DE LA EMPRESA
1.1.RESEÑA HISTORICA
1.2.LOCALIDAD
1.3.MISIÓN
1.4.VISIÓN
1.5.OBJETIVOS DE LA EMPRESA
1.6.PRINCIPALES ACTIVIDADES
1.7.VALORES INSTITUCIONALES
1.8.REGLAMENTO INTERNO
2. CAPITULO II MARCO TEÓRICO
2.1. LA AUDITORIA
2.1.1. CONCEPTO
2.1.2. IMPORTANCIA
2.1.3. PERFIL DEL AUDITOR
2.1.4. CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA
2.1.5. TIPOS DE AUDITORÍA
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CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 218
2.1.6. NORMAS DE AUDITORIA
2.1.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
2.1.8. PRUEBAS DE AUDITORÍA
2.1.9. PAPELES DE TRABAJO
2.1.10. PROCESO METODOLOGICO DE LA AUDITORIA DE GESTION
2.1.10.1. PLANIFICACIÓN
2.1.10.1.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
2.1.10.1.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
2.1.10.2. EJECUCIÓN
2.1.10.3. CONCLUSION
3. CAPITULO III APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTION AL SISTEMA
DE CREDITO Y COBRANZAS.
3.1 ORDEN DE TRABAJO
3.2 PLAN ESTRATEGICO DEL EXAMEN
3.3 PLANIFICACIÓN
3.3.1 DIAGNÓSTICO PRELIMINAR
3.3.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
3.4 EJECUCIÓN
3.5 CONCLUSION
4. CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFIA
FONSECA, Oswaldo, 2007, Auditoria Gubernamental Moderna, Edición Enlace
Gubernamental S.A.C., página 283.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 219
Franklin, Enrique, 2007, Auditoria administrativa Gestión estratégica de Cambio, segunda
edición, pagina 11.
WAINSTEIN, Mario, 1999, Auditoria: Temas seleccionados, Ediciones Macchi, Argentina,
página 278
SUAREZ, Carina, 2000, Auditoria de Gestión, Editorial La Luz, Ecuador, página 292.
EL ESTADO, 2002, Manual de Auditoría De Gestión De Empresas y Sociedades, Argentina,
página 137.
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2000, Ley Orgánica, Ecuador, página 254.
Federación Internacional de Contabilidad, 2007, NIA 200: Riesgo de Detección, Editorial
CeMPro, México, página 105.
Mantilla, Samuel, 2000, Control Interno, Ediciones Norma, Santa Fe de Bogotá D.C, página
245.
Lawrence L. Vance, Wayne S Boutell, 1997, Auditoria, Nueva editorial S.A de CV Cedro
512 México DF, página 17.
Informe COSO, Edición Díaz de Santos, S.A., Lugar: Madrid España,
http://books.google.com.ec/books?id=335uGf3nusoC&printsec=frontcover&hl=es&source
=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false
CONTROL INTERNO – MARCO INTREGRADO 2013,
http://doc.contraloria.gob.pe/Control-Interno/Normativa.../coso_2013-resumen-
ejecutivo.pdf