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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Proyecto de auditoría financiera, aplicada a la Empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I.

dedicada a la importación de aceite y rectificación de motores, ubicada en el Distrito

Metropolitano de Quito, en el periodo 2014

AUTOR: JEFFERSON RICARDO UNTUÑA TAPIA

[email protected]

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO

AUTORIZADO.

TUTOR: Marco Antonio Quintanilla Romero

[email protected]

QUITO, DM. Julio 2015

ii

Untuña Tapia, Jefferson Ricardo (2015). Proyecto de

auditoría financiera, aplicada a la Empresa Proveedora

Automotriz S.A.C.I. dedicada a la importación de aceite y

rectificación de motores, ubicada en el Distrito Metropolitano

de Quito, en el periodo 2014. Trabajo de investigación para

optar por el grado de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría

CPA, Facultad de Ciencias Administrativas. Quito: UCE.

215p.

iii

DEDICATORIA

Dedico mi tesis primero a mi Dios que me supo inspirar mi espíritu para la conclusión de este

proyecto de titulación. A mis amados padres que me brindan vida, apoyo, consejo e infinito amor a

lo largo de mi vida. A mi hermana que ha estado conmigo en los buenos y malos momentos que

hemos pasado ambos. A mi novia Erika que me apoyo y supo alentarme cuando parecía que estaba

a punto de rendirme. A todos mis amigos que he podido conocer que he conocido hasta el día de hoy

que supieron influenciar para darme la mayor y más grata experiencia, en especial a mi amigo de

escuela, colegio y universidad Marlon que me ha sabido aconsejar como solo un verdadero amigo

casi hermano puede hacer. A mis maestros que no desistieron en enseñarme, aun sin importar que no

colocara la atención debida a sus clases, a ellos que continuaron depositando su esperanza y fe en

mí.

Y por último, un especial agradecimiento a todas aquellas personas que no creyendo que llegue a

terminar mis estudios y mi carrera, que creyeron que iba a desistir en medio del camino, a todos ellos

dedico hoy mi tesis.

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AGRADECIMIENTOS

Como más importantes, tengo el infinito agradecimiento sincero a la Universidad Central del

Ecuador en especial a la Facultad de Ciencias Administrativas que a través de mi director de tesis, al

Ingeniero Marco Antonio Quintanilla Romero, por su esfuerzo y dedicación.

Sus conocimientos, sus orientaciones, su metodología de trabajo, su persistencia y motivación hacia

mi persona han sido fundamentales para mi culminación de este proceso de formación.

El formo en mí el sentido de seriedad, responsabilidad y rigor en la realización de todo trabajo que

deba desarrollar.

El gano mi lealtad y admiración, así como tener una deuda por todo el tiempo invertido en mi persona

que ha durado esta tesis de titulación.

También, que por medio del Ingeniero Marco Antonio Quintanilla Romero y de sus conocimientos,

ha sabido orientarme durante la realización y culminación de la presente tesis.

A la Compañía Proveedora Automotriz S.A.C.I., su Gerente: Ec. Fernando Guerrero, a mi tía Mónica

Untuña por las pautas y ayudas para el desarrollo del presente proyecto.

Gracias infinitamente a todos ustedes, siempre quedare en deuda.

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CONTENIDO INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 1 CAPÍTULO I ............................................................................................................................................ 2 1. Generalidades de la empresa .......................................................................................................... 2

1.1. ANTECEDENTES ......................................................................................................................... 2 1.1.1. Reseña histórica .............................................................................................................. 2 1.1.2. Constitución de la empresa ............................................................................................ 3 1.1.3. Misión ............................................................................................................................... 5 1.1.4. Visión ............................................................................................................................... 5 1.1.5. Objetivos de la empresa.................................................................................................. 5 1.1.6. Servicios y productos que comercializa ........................................................................ 6 1.1.6.1. Servicios ........................................................................................................................... 6

CAPÍTULO II ........................................................................................................................................... 13 2. Marco teórico conceptual .............................................................................................................. 13

2.1 AUDITORÍA FINANCIERA ......................................................................................................... 13 2.2 OBJETIVOS .................................................................................................................................... 13

2.2.1 Objetivo General ............................................................................................................... 13 2.2.2 Objetivos Específicos ........................................................................................................ 14

2.3 IMPORTANCIA ............................................................................................................................. 14 2.4 FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA ...................................................................................... 15 2.5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR ....................................................................................... 15 2.6 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) ............................ 15

2.6.1 Definición ........................................................................................................................... 15 2.6.2 Clasificación ....................................................................................................................... 15

2.7 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIFS) ................... 19 2.7.1 NIIF 1 PRIMERA ADOPCIÓN DE NIIF ....................................................................... 20 2.7.2 NIIF 2 PAGOS EN BASE A ACCIONES ....................................................................... 21 2.7.3 NIIF 3 COMBINACIONES DE NEGOCIOS ................................................................ 21 2.7.4 NIIF 4 CONTRATOS DE SEGUROS ............................................................................ 22 2.7.5 NIIF 5 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y

ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS .......................................................................................... 22 2.7.6 NIIF 6 ACTIVIDADES DE EXTRACCIÓN .................................................................. 23 2.7.7 NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS - PRESENTACIÓN ................................ 24 2.7.8 NIIF 8 INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS .................................... 25 2.7.9 NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS ................................................................... 26 2.7.10 NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS ......................................... 26 2.7.11 NIIF 11 ACUERDOS CONJUNTOS .......................................................................... 27 2.7.12 NIIF 12 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTICIPACIÓN EN OTRAS

ENTIDADES .................................................................................................................................. 27 2.7.13 NIIF 13 MEDICIÓN DEL VALOR RAZONABLE .................................................. 28

2.8 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAAS) ......... 29 2.8.1 Evaluación previa: ............................................................................................................ 29 2.8.2 Presentación de oferta: ..................................................................................................... 29 2.8.3 Aceptación de un cliente ................................................................................................... 30 2.8.4 Desarrollo de la auditoria ................................................................................................. 30 2.8.5 Evaluación de riesgos en el desarrollo de la auditoría financiera: ............................... 30 2.8.6 Obtención de niveles de certeza: ...................................................................................... 30 2.8.7 Contratos de Aseguramiento: .......................................................................................... 30

2.9 NORMAS GENERALES ............................................................................................................... 31 2.9.1 Normas de Ejecución del Trabajo ................................................................................... 31 2.9.2 Normas de Informe ........................................................................................................... 31

2.10 PLANIFICACIÓN ....................................................................................................................... 32 2.11 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .................................................................................... 33

2.11.1 Tipos de evidencia ......................................................................................................... 33

ix

2.11.2 Técnicas de Auditoría ................................................................................................... 33 2.11.3 Papeles de trabajo ......................................................................................................... 38 2.11.4 Funciones y naturaleza ................................................................................................. 38 2.11.5 Contenido de los papeles de trabajo ............................................................................ 39 2.11.6 Propiedad y custodia de los papeles de trabajo .......................................................... 40 2.11.7 Archivos de auditoría ................................................................................................... 41 2.11.8 Tipos de información .................................................................................................... 41 2.11.9 Archivos de auditoria permanente .............................................................................. 41 2.11.10 Archivo de la auditoría general ................................................................................... 42 2.11.11 Archivo de auditoria de análisis .................................................................................. 43 2.11.12 Marcas y explicaciones en los papeles de trabajo ...................................................... 44

2.12 PROGRAMAS DE AUDITORIA ............................................................................................... 45 2.12.1 Contenido de los programas de auditoría ................................................................... 46 2.12.2 Ventajas de los programas de auditoría ..................................................................... 46 2.12.3 Responsabilidad por el programa de auditoría .......................................................... 46

2.13 TIPOS DE INFORME ................................................................................................................. 47 2.13.1 Informe general o Carta a la Gerencia ....................................................................... 47 2.13.2 Informe de auditores independientes .......................................................................... 47

2.14 TIPOS DE OPINIONES ............................................................................................................. 48 2.14.1 Opinión Calificada ........................................................................................................ 48 2.14.2 Opinión No calificada ................................................................................................... 48

2.15 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS .................................................................................... 51 2.16 SEGUIMIENTO .......................................................................................................................... 51

CAPITULO III ....................................................................................................................................... 52 3. DIAGNOSTICO SITUACIONAL................................................................................................ 52

3.1 ANÁLISIS EXTERNO ................................................................................................................... 52 3.1.1 Macro ambiente................................................................................................................. 52 3.1.2 Microambiente .................................................................................................................. 57

3.2 ANÁLISIS INTERNO .................................................................................................................... 59 3.2.1 Organigrama estructural.................................................................................................. 60 3.2.2 Análisis de Capacidades ................................................................................................... 60

3.3 ANÁLISIS FODA ........................................................................................................................... 62 3.3.1 Matriz FODA..................................................................................................................... 63

CAPITULO IV ....................................................................................................................................... 67 4. Aplicación práctica de la auditoría financiera aplicada a la compañía Proveedora Automotriz

S.A.C.I. .................................................................................................................................................... 67 4.1 CARTA DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS.............................................................................. 68 4.2 RESUMEN ACTA DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS .............................................. 71 4.3 CARTA DE REPRESENTACIÓN ................................................................................................ 72 4.4 PLANIFICACIÓN .......................................................................................................................... 75

4.4.1 Planificación Final ............................................................................................................. 75 4.4.2 Planificación Específica .................................................................................................... 76

4.5 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 87 4.6 DETERMINACIÓN DE IMPORTANCIA RELATIVA (IR) ..................................................... 89 4.7 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA .................................................................................. 90 4.8 ESTADO DE RESULTADOS ........................................................................................................ 92 4.9 CÉDULA SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ......................... 93

4.9.1 Cédula Analítica de Caja Chica (Arqueo) ...................................................................... 94 4.9.2 Cédula Analítica de Caja Chica (Arqueo) ...................................................................... 95

4.10 CÉDULA ANALÍTICA DE BANCOS ....................................................................................... 96 4.10.1 Cédula Analítica de Partidas Conciliatorias (Bancos) ............................................... 98

4.11 CÉDULA ANALÍTICA DE CUENTAS POR COBRAR ......................................................... 99 4.11.1 Cédula Analítica de Cuentas por cobrar {a} ..................................................................... 101

4.11.2 Cédula Analítica de Cuentas por cobrar .................................................................. 103 4.12 CÉDULA INVENTARIOS........................................................................................................ 104

4.12.1 Cédula Analítica de Repuestos .................................................................................. 105 4.12.2 Cédula Movimiento de Inventarios ........................................................................... 107

4.13 CÉDULA DE ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES .............................................. 108

x

4.13.1 Cédula de Movimiento de Retenciones en la fuente ................................................. 109 4.13.2 Cédula de Anticipo de Impuesto a la renta ............................................................... 110 4.14 Cédula de Propiedad Planta y Equipo .......................................................................... 111 4.14.1 Cédula Movimiento de Propiedad planta y equipo .................................................. 113 4.14.2 Cédula Movimiento de Depreciaciones de Propiedad planta y equipo .................. 115

4.15 CÉDULA DE INVERSIONES .................................................................................................. 119 4.15.1 Cédula Movimiento de Inversiones ........................................................................... 120

4.16 CÉDULA DE CTAS. POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CTAS. POR PAGAR .. 121 4.16.1 Cédula Analítica de proveedores locales ................................................................... 123 4.16.2 Cédula Analítica de Otras cuentas por pagar .......................................................... 124

4.17 CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES ACUMULADAS ......................................... 125 4.18 CÉDULA ANALÍTICA PASIVOS POR IMPUESTOS ......................................................... 126

4.18.1 Cédula Analítica de movimiento de impuestos ......................................................... 127 4.19 CÉDULA ANALÍTICA PRESTAMOS ................................................................................... 129

4.19.1 Cédula Analítica de Calculo Préstamos .................................................................... 130 4.20 CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES DEFINIDAS ............................................... 131

4.20.1 Cédula Analítica de Movimiento de Obligaciones definidas ................................... 132 4.21 CÉDULA ANALÍTICA DE PATRIMONIO ........................................................................... 133

4.21.1 Cédula Analítica de Movimiento de Patrimonio ...................................................... 134 4.22 CÉDULA ANALÍTICA DE INGRESOS ................................................................................. 135

4.22.1 Cédula Analítica de Ingresos ..................................................................................... 137 4.23 CÉDULA DE ANÁLISIS DE COSTO DE VENTAS ............................................................. 140

4.23.1 Cédula de análisis de Costo de Servicios ................................................................... 143 4.23.2 Cédula de análisis de Costo de Comisiones .............................................................. 144 4.23.3 Cédula de análisis de Costo y Gastos varios ............................................................. 145

4.24 CÉDULA DE ANÁLISIS DE GASTO DE VENTAS ............................................................. 146 4.25 CÉDULA DE ANÁLISIS DE GASTO DE ADMINISTRACIÓN ......................................... 147

4.25.1 Cédula de análisis de Remuneraciones ..................................................................... 152 4.25.2 Cédula de análisis de Remuneraciones ..................................................................... 156

4.26 CÉDULA DE ANÁLISIS DE GASTOS FINANCIEROS ...................................................... 157 4.27 CÉDULA DE ANÁLISIS DE OTROS RESULTADOS ......................................................... 158

4.27.1 Cédula de análisis de Cálculo de Arriendos ............................................................. 160 4.27.2 Cédula de análisis de Dividendos recibidos .............................................................. 161

4.28 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES ...................................................... 162 4.29 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ............................................................................. 164 4.30 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ............................................................................... 166 4.31 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO .................................................................. 167 4.32 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO .................................................................................. 168 4.33 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................... 169 4.34 CARTA A LA GERENCIA ...................................................................................................... 188

CAPITULO V ...................................................................................................................................... 191 5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................................... 191

5.1 CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 191 5.2 RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 192

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................. 196 Anexos ................................................................................................................................................. 2069

xi

LISTA DE FIGURAS

Figura 1.1 Ubicación Proveedora Automotriz S.A.C.I. ..................................................................... 4

Figura 1.2 Exteriores Proveedora Automotriz S.A.C.I. ..................................................................... 5

Figura 1.3 Rectificación de cabezotes ................................................................................................ 6

Figura 1.4Rectificación de blocks de motor ....................................................................................... 7

Figura 1.5Cigüeñales .......................................................................................................................... 8

Figura 1.6 Armado de motor .............................................................................................................. 8

Figura 1.7 Recuperación de pistones .................................................................................................. 9

Figura 1.8 Lista de repuestos 1 de 2 ................................................................................................. 10

Figura 1.9 Lista de repuestos 2 de 2 ................................................................................................. 11

Figura 1.10 Organigrama Proveedora Automotriz S.A.C.I. ............................................................. 12

Figura 2.1Técnicas de auditoría ....................................................................................................... 34

Figura 3.1Entorno empresarial ......................................................................................................... 52

Figura 3.2 Crecimiento del PIB en millones de dólares ................................................................... 54

Figura 3.4 Inflación a tráves de los años .......................................................................................... 55

Figura 3.5 Matriz FODA .................................................................................................................. 63

Figura Anexo 1 Almacenamiento de repuestos .............................................................................. 203

Figura Anexo 2 Repuestos y maquinaria que se bajo de taller....................................................... 204

Figura Anexo 3 Equipos de seguridad ........................................................................................... 204

xii

LISTA DE ANEXOS

Anexo 1

Confirmación de Bancos .............................................................................................. 199 Anexo 2

Respuesta a confirmación bancaria .............................................................................. 201 Anexo 3

Confirmación de clientes ............................................................................................. 202 Anexo 4

Respuesta de confirmacion clientes .............................................................................. 204 Anexo 5

Toma física Inventarios ............................................................................................... 205 Anexo 6

Confirmación de inversiones ........................................................................................ 209 Anexo 7

Respuesta confirmación inversiones ............................................................................. 214

xiii

RESUMEN EJECUTIVO

TEMA:

“PROYECTO DE AUDITORÍA FINANCIERA, APLICADA A LA EMPRESA

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. DEDICADA A LA IMPORTACIÓN DE ACEITE

Y RECTIFICACIÓN DE MOTORES, UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO

DE QUITO, EN EL PERIODO 2014”

TOPIC:

" DRAFT FINANCIAL AUDIT, APPLIED TO AUTOMOTIVE SUPPLIER SACI DEDICATED

TO IMPORTS OF OIL AND CORRECTION OF ENGINES, LOCATED IN THE

METROPOLITAN DISTRICT OF QUITO, FOR THE PERIOD 2014"

RESUMEN:

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., es una empresa que ha logrado con el paso del tiempo

posesionarse en el mercado ecuatoriano, tiene como actividad primordial la Importación y

rectificación de motores con alta calidad tendientes a conseguir una satisfacción y atención al

cliente.

Para el desarrollo competitivo de la compañía, se requiere que la información financiera que se

presenta día tras día, sea una base fundamental en la toma de decisiones, por lo tanto es

importante considerar la Auditoría Financiera como una herramienta para evaluar y verificar las

operaciones que han dado lugar a los estados financieros con el fin de emitir una opinión sobre

la razonabilidad de la situación financiera de la empresa, todo ello en concordancia con las

disposiciones legales vigentes aplicables, con el fin de aportar con soluciones tendientes a

mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno.

ESTADOS FINANCIEROS, RAZONABILIDAD, CONTROL INTERNO, OPINIÓN O

DICTAMEN, TOMA DE DECISIONES.

1

INTRODUCCIÓN

Proveedora Automotriz S.A.C.I. es una empresa del sector privado, es una empresa ecuatoriana

dedicada a la rectificación de motores desde hace ya 58 años en el pais, mantiene un amaplia

trayectora en la prestación de servicios, bajo la aplicación de normativa y leyes vigentes en la

República del Ecuador.

El presente trabajo es la aplicación de un proceso de auditoría financiera a la compañía Proveedora

automotriz S.A.CI., para determinar la veracidad y razonabilidad de la información presentada en los

estados financieros de la institución.

El presente proceso de auditoría embarcara el estudio de las cuentas de los Estados Financieros de

Proveedora Automotriz S.A.C.I., de la ciudad de Quito. El mencionado estudio se aplicará tanto a la

información financiera que muestran los estados financieros como a la razonabilidad de los mismos.

La información que se cometera a prueba de estudio es correspondiente al periodo contable con corte

al 31 de diciembre del 2014.

Para el desarrollo de este proyecto esta presentado en cuatro capitulos siguientes, que se detallan a

continuación:

El Capítulo I, GENERALIDADES: presenta un resumen de historia y aspectos relevantes de la

empresa de Proveedora Automotriz S.A.C.I., y su entorno.

El Capítulo II, MARCO TEORICO CONCEPTUAL: los fundamentos teóricos existentes en este

capítulo son de vital importancia para el desarrollo de la presente investigación, en una Auditoria de

Gestión es primordial conocer las fases, técnicas, herramientas y parámetros para la ejecución de la

misma, ya que son una guía para cumplir con el objetivo trazado.

Capítulo III, PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS: son las bases de conocimiento que permiten

analizar los puntos relevantes dentro el giro del negocio de rectificación de motores y

comercialización de lubricantes.

Capítulo IV, CASO PRÁCTICO: es el desarrollo de la Auditoría Financiera, donde se evaluará la

razonabilidad de los estado financiera de Proveedora Automotriz S.A.CI., mediante la información

obtenida en los cuestionarios de control interno, papeles de trabajo y hojas de hallazgos, esto

permitirá obtener el resultado del análisis minucioso durante el trabajo y con la emisión del informe

se entrega las respectivas conclusiones y recomendaciones.

Capítulo V, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: después del análisis meticuloso

realizado en el capítulo IV, se emiten las conclusiones y recomendaciones que van direccionadas al

mejoramiento de la empresa y al cumplimiento de los objetivos trazados.

2

CAPÍTULO I

1. Generalidades de la empresa

1.1. Antecedentes

1.1.1. Reseña histórica

Se cursaban los años cuarenta Bela Botar K. era dueño de una rectificadora de

reconstrucción y reparación de motores prestigiosa en Hungría. Debido a la

introducción rusa por causa de la segunda guerra mundial Botar temía que su

empresa pase a manos gubernamentales como habían pasado otros sectores

productivos.

Para poder librarse de esto decide salir del país junto con su esposa y su pequeño

hijo de seis meses. Entre sus planes de viaje eran refugiarse en Estados Unidos o

Australia por su lejanía de los problemas y riesgos que se corrían en Europa en ese

momento.

Su travesía comenzó como refugiados cuya vida no era tan alentadora, unos

familiares que habían salido antes se habían residido en Quito. Los familiares de

Bela le ofrecieron conseguirle visa para ese país distinto y ajeno para él, del cual no

conocía nada.

Sus planes en Ecuador era solo hacer una parada de paso a su objetivo principal

Estados Unidos. Llegaron a Guayaquil en 1949 donde Bela empezó a trabajar con

Víctor Emilio Estrada para luego trasladarse a Quito.

Hablar el idioma local el español se los hizo difícil a él y a su esposa dado que no

conocían su idioma natal el alemán y el húngaro. Al pasar el tiempo supieron cómo

superar ese obstáculo.

Para esa época es realizaban las primeras apariciones de tractores en el país. Botar

conoce a Modesto Rivadeneira que tenía la representación de tractores Internacional

en ese entonces y lo invita a trabajar como mecánico en la 10 de Agosto y Bolivia.

Botar conocido como un hombre emprendedor y con visión de todo un triunfador y

una vez ya dominado el idioma local decide colocar su propio negocio de

rectificación de cigüeñales y reconstructora de motores con Rodolfo Fialla con el

nombre de “Botar Fialla Cía.”, luego ahora conocida como PROVEEDORA

AUTOMOTRIZ.

3

Al crear esta empresa con visión y experiencia única de Botar hizo que nuestro país

ahorre en divisas, con esto recibió el ingreso por impuestos por la creación de una

nueva industria.

Con la creación de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ se constituyeron empresas

conocidas como grupo Botar.

Bela Botar constituyo además las siguientes empresas:

Proveedora Automotriz S.A.C.I.

Rectificadora Botar S.A.

Motores Cummins Diésel

Automotores Continental S.A.

Record Motors S. A. Quito

Bela Motors S.A. Quito

Ómnibus BB transportes S.A., la primera ensambladora en el país.

Elasto S.A

1.1.2. Constitución de la empresa

El 27 de Abril de 1974 ante el doctor Jorge Washington Lara, notario del cantón,

comparecieron los señores Bela Botar Kendur, Ferene Botar Kendur, Nicolás

Gabriel Strauss, Walter Rothfeld e Irma Selyem de Botar, todos mayores de edad.

Ante el notario solicitaron extender en su registro de escrituras públicas, para que

conste el contrato de constitución de una sociedad anónima comercial.

Estas Personas con derecho se constituyó la empresa: “Proveedora Automotriz

S.A.C.I.”, regida por las leyes de República del Ecuador y por los reglamentos de

junta general de Accionistas.

Su domicilio es la ciudad de Quito, una sociedad anónima de nacionalidad

Ecuatoriana, cuya vida útil es de 30 años a partir de su registro mercantil (08 de

mayo de 1974). Su Objeto es la importación y venta de repuestos automotrices,

maquinarias y accesorios; pudiendo intervenir y formar parte de otras Compañías o

la creación de una o varias filiales. Su lugar de domicilio será determinado por la

junta general de accionistas.

Dicha compañía se constituyó con en ese entonces con 3´500.000 de sucres dividido

en cien acciones suscrito y pagado en su integridad, dichas acciones se encuentran

4

numeradas del uno al cien, las cuales pueden ser nominativas o al portador

autorizadas por el gerente o presidente de la compañía.

La venta de acciones será entre socios y no podrá superar su valor nominal, más la

parte proporcional de las reservas y las utilidades que estuvieran pendientes de

reparto.

La junta general de accionistas será la máxima autoridad de la compañía. Para

sesionar se necesitara más de la mitad para que puedan llevarla a cabo.

Proveedora Automotriz S.A.C.I. está ubicada en la Av. 6 de Diciembre y santa Lucía

(Esquina), al norte Matriz.

Figura 1.1 Ubicación Proveedora Automotriz S.A.C.I.

Nota: Adoptado en Proveedora Automotriz S.A.C.I.

http:// http://www.proveedora-automotriz.com/

5

Figura 1.2 Exteriores Proveedora Automotriz S.A.C.I.

Nota: Adaptado en Proveedora Automotriz S.A.C.I.

http://www.proveedora-automotriz.com/html/servicios1.php#blocks

La empresa ha aplicado su mejora constante con la adquisición de materiales de

primera calidad, personal certificado y equipos certificados y calibrados con

empresas registradas en el Instituto Ecuatoriano de Normalización (Inen).

1.1.3. Misión

“Mejorar continuamente nuestros procesos para obtener la satisfacción del cliente

mediante el cumplimiento de sus requisitos a través de atención personalizada,

servicio integral y puntualidad en la entrega de los productos y servicios.”

1.1.4. Visión

“Continuar siendo los pioneros en la rectificación de partes y piezas de motor a nivel

nacional y en la comercialización de aceites de calidad.”

1.1.5. Objetivos de la empresa

OBJETIVOS DE CALIDAD

Mantener un mínimo de reprocesos en los trabajos realizados en taller.

Obtener un nivel total de satisfacción del cliente en los trabajos realizados.

Implementar una gestión integral de ventas reforzando la actual política de

promoción para los clientes.

Hacer un cronograma de capacitación de nuestros productos dirigidos a

clientes.

Mejorar el sistema de crédito dirigido al cliente, que nos permita aumentar

las ventas.

6

Mejorar el Sistema de Flujo de Información Gerencial tanto para procesos

manuales como informatizados.

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

Mantener la certificación ISO 9001:2000.

Mantener un constante incremento de participación de nuestros servicios y

productos en el mercado nacional.

Atender la mayor parte del mercado provincial en los servicios que

brindamos.

Implementar una estrategia de post ventas, para ingresar en el mercado

corporativo.

Implementar un sistema de promoción en las zonas no atendida, y mejorarlo

en las que tenemos influencia.

1.1.6. Servicios y productos que comercializa

1.1.6.1. Servicios

Los servicios que presta PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. son

realizados con calidad. La empresa tiene 6 líneas de servicio que son:

Cabezotes

Rectificación de Cabezotes

Rectifican cabezotes de motores de aluminio y hierro fundido. Cambian

guías de válvulas, rectifican alojamiento del árbol de levas, alinean el

alojamiento del árbol de levas. Rectificación de asientos de válvulas,

comprobación y rectificación de superficies planas.

Figura 1.3 Rectificación de cabezotes

Nota: Adoptado en Proveedora Automotriz S.A.

7

(Proveedora Automotriz, 2015)

Blocks

Rectificación de blocks de motor

Recuperan bloques de motor de toda marca. Rectifican cilindros, camisas,

sueldan, bruñen y rectifican la superficie del block. Reparan y adaptan

tanques de tren de válvulas. Disposición de máquinas adecuadas y personal

responsable, para ejecutar trabajos de reparación de blocks.

Figura 1.4Rectificación de blocks de motor

Nota: Adaptado en Proveedora Automotriz S.A.CI.


Cigüeñales

Rectificación de cigüeñales de motores a gasolina, diésel, petróleos, etc.

Hasta 3 metros de longitud. Rectificación de codos de biela y/o bancada.

Disponen del servicio de Balanceo y Alineación de cigüeñales y piezas

rotantes, como cardanes, arboles de leva rodillos de la industria de plásticos,

textil, grafica, etc.; para esto disponen de maquinaria moderna con

tecnología de última generación que permiten diagnosticar digital y

electrónicamente el punto exacto del desbalance de la pieza.

Verifican que los conductos de lubricación estén libres de obstrucciones y

arman el conjunto block, cigüeñal y bielas con el objeto de probar las

tolerancias (asentamiento).

8

Figura 1.5Cigüeñales



Armado

Armado de Motor

Disponen de personal altamente capacitado y con vasta experiencia, se les

permite armar motores desde ¾ hasta motores completos.

Poseen e instalan repuestos de calidad y de mejores marcas del mercado lo

que permite garantizar su servicio.

Figura 1.6 Armado de motor



9

Brazos y pistones

Recuperación de pistones

Pueden indicar si un pistón de un motor aún conserva las

características que requiere para funcionar adecuadamente. Evalúan su

variación de tamaño, a medida que gana temperatura.

Figura 1.7 Recuperación de pistones



Otros

Ofrecen servicio de torno en general, sueldas especiales, asistencia técnica,

servicio móvil sin costo, limpieza de partes y piezas metálicas con sistema

SAND BLASTING, de acuerdo a su composición química sea de aluminio

o hierro fundido.

1.1.7. Productos

La empresa comercializa toda clase de repuestos de motores con la certificación de

todo automóvil.

10

Listado de Categorías:

Figura 1.8 Lista de repuestos 1 de 2

Adaptado en Proveedora Automotriz S.A.C.I.

http://www.proveedora-automotriz.com/html/informate.php

11

Figura 1.9 Lista de repuestos 2 de 2

Adaptado en Proveedora Automotriz S.A.C.I.

http://www.proveedora-automotriz.com/html/informate.php

12

1.1.8. Organigrama

Figura 1.10 Organigrama Proveedora Automotriz S.A.C.I.

Adoptado en Proveedora Automotriz S.A.C.I.

http://www.proveedora-automotriz.com/html/quienes_somos.php

Junta de Accionistas

Presidente

Bela Botar K.

Vicepresidenta

Elba G. de Botar

Gerente General

Fernando Guerrero

Departamento de

Recursos humanos

Sistemas ISO 9001 - 2000

Departamento

Financiero

Departamento

Comercial

Departamento

Técnico

Contabilidad Ventas Taller de Servicios

Almacenamiento Cartera

Logística

Control de Calidad

13

CAPÍTULO II

2. Marco teórico conceptual

Para la realización de este estudio de la Auditoria, a continuación se definen los siguientes

conceptos:

Auditoría. Es un examen sistemático, que se realiza a una entidad (pública o privada), a través

de un personal calificado e independiente de la misma (externa), para poder evaluar

profesionalmente las afirmaciones a los actos de económicos, administrativos, y así, definir el

grado de razonabilidad entre aquellas afirmaciones, para luego informar resultados y brindar

recomendaciones a las personas interesadas (usuarios).

Permite además identificar fallas en estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización

que pueden con llevar a fraude o error.

2.1 Auditoría Financiera

Según Rodrigo Estupiñan nos estipula: “Como la revisión o examen de los estados

financieros básicos por parte de un auditor distinto del que preparo la información contable

y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados

de su examen mediante un dictamen u opinión, a fin de aumentar la utilidad que la

información posee.” (Estupiñan, 2005)

Una vez conocido este concepto podemos determinar que: Auditoría Financiera es el examen

objetivo y profesional que se realiza a los estados financieros de una entidad, con la finalidad

de determinar su razonabilidad, dando a conocer los resultados.

El resultado final es la emisión de un informe de auditoría, en el cuela el auditor expresa su

opinión sobre la situación financiera de la empresa, dicha opinión se expresa teniendo como

respaldo un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo unas

vez terminado las operaciones de la empresa entre periodos de tiempo pre-establecidos bajo

normativas vigente.

2.2 Objetivos

El doctor Jaime Freire menciona que: “Como el examen de los estados financieros de una

empresa u organización, con el objeto de expresar una opinión sobre los mismos”. (Freire,

2011)

2.2.1 Objetivo General

Su objetivo principal es la evaluación y verificación de las operaciones que dan lugar

a los estados financieros con el fin de emitir una opinión de si se presentan

14

razonablemente la Situación Financiera de la empresa de acuerdo a la normativa

internacional interpuesta que se rigen y a disposiciones legales vigentes aplicables y

que hayan sido preparados consistentemente y con uniformidad de un periodo a otro.

2.2.2 Objetivos Específicos

Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa vigente a la fecha de

examen por parte de la compañía.

Determinar su continuidad como negocio en marcha.

Evaluar el control interno establecido por la compañía para poder establecer los niveles

de confianza en la presentación de los estados financieros y poder definir la extensión

de las pruebas de auditoría.

Brindar un fortalecimiento al control interno mediante la garantización que el sistema

de autorizaciones sea respetado.

Formular recomendaciones de hallazgos de falencias encontradas durante el examen.

Al llevar a cabo el examen y al emitir la opinión sobre la razonabilidad de los estados

financieros, el auditor debe considerar la existencia errores, irregularidades o fraudes, no

muy recurrentemente los errores puede ser de tal magnitud que llegue a afectar la

presentación de la posición de estados financieros y estado de resultados.

2.3 Importancia

La auditoría financiera permite un control para evaluar de manera objetiva de las cifras de

los Estados financieros se presentan razonablemente.

La alta gerencia, directivos y partes interesadas (entidades de control, acreedores,

inversionistas y demás) necesitan saber la realidad de la compañía para poder tomar

decisiones. Por ello, la auditoría financiera juega un papel fundamental ya que al recibir

una opinión independiente de una tercera persona sobre la razonabilidad de los estados

financieros, es decir, que se pueda dar una afirmación sobre la fiabilidad de los datos

económicos presentados.

Además, el auditor financiero presta ayuda a la dirección de la empresa, asesorándola sobre

mejoras en los sistemas contables y de control interno, y en la resolución de problemas

contables, impositivos y financieros (carta a gerencia).

15

2.4 Fundamentos de la Auditoria

La auditoría se basa en guías o normas que ayudan a que la ejecución de los procedimientos

se realice con calidad y profesionalismo, dichas normas o guías afectan directamente las

cualidades del auditor sino también al juicio realizado por él en el momento de su examen

y de la emisión de su informe

Al emplear las guías, un programa de auditoría además de contener un listado de

procedimientos obtendrá un plan de acción que se determinan las normas reconocidas

expresan los niveles de calidad necesarios para asegurar una adecuada evidencia de

auditoría.

2.5 Responsabilidad del Auditor

El auditor no es responsable de la preparación de los estados financieros ni de llevar su

contabilidad de la empresa. Estas actividades son responsabilidad de la administración de

la empresa. La función del auditor es revisar e informar sobre los estados financieros

presentados por la compañía.

2.6 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)

2.6.1 Definición

Esta norma establece la de calidad indispensable que demuestra el auditor, en el

trabajo que va a desempeñar y a la información que va a proporcionar por producto

de este proceso.

Gert Van Kooten socio de Klynveld Kraaayenhof & CO AUDITORES nos

menciona: “Se enfocan en actitudes el auditor debe mostrar prudencia en la

realización de su trabajo. En este se demuestra su ser profesional y el control de

calidad ejercido en una auditora externa garantizando así trabajo” (Kotten, 2009).

2.6.2 Clasificación

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas tuvieron sus orígenes en 1948

emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos

de los Estados Unidos de Norteamérica (Kotten, 2009) se Clasifican en:

16

NORMAS GENERALES

Entrenamiento y Capacidad Profesional.- Para ser auditor no basta el hecho

de ser un Contador Público Autorizado, sino además de un entrenamiento

técnico adecuado y pericia que debe tener un auditor.

Independencia.- Ser un individuo dueño propio de su criterio con asuntos

relacionados con la auditoria.

A independencia nos referimos a la libertad profesional de dar una opinión sin

presiones (religiosas, políticas, familiares y demás) y subjetivas (emociones

personales o de grupo).

Cuidado y esmero profesional.- Un profesional es muy capaz, pero no

funciona si se actúa negligentemente.

Dar un trabajo con esmero no solo se aplica al momento de emitir una opinión

sobre un informe, sino además en todo el proceso de auditoria tanto en la

planeación estratégica cuidando la materialidad y riesgo.

Un auditor debe siempre hacer las cosas de la mejor manera con integridad y

responsabilidad en la realización de trabajo, así establece una oportuna y

adecuada supervisión a todo el proceso de auditoría.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Planeamiento y Supervisión.- Toda Auditoria debe ser muy bien planificada

y el trabajo de los ayudantes o asistentes del auditor debe ser supervisada

debidamente.

Estudio y evaluación del control interno.-

Víctor Barranza nos menciona: “Es el plan organizado, los métodos y

procedimientos que tienen implantados en una empresa, estructurados en un

todo para la obtención de tres objetivos fundamentales (Barranza, 2007):”

Obtención de información financiera correcta y segura.

La salvaguarda de activos.

Eficiencia de las operaciones

Una vez entendido esto se deben realizarse estudios y evaluación de la

estructura del control interno, para establecer un grado de confianza que se

exige para poder determinar la naturaleza, el alcance y oportunidad de los

procedimientos de auditoria.

17

El estudio que se realiza sobre el control interno constituye la base para poder

confiar o no en los registros contables con esto se determina los

procedimientos o pruebas a realizarse en la auditoría. En los últimos años se

ha dado mayor énfasis a este control dado que con este se puede determinar el

límite o la ampliación de pruebas sustantivas.

De esta forma podemos decir que el control interno nos sirve como un

termómetro para graduar el tamaño de las pruebas sustantivas.

Evidencia suficiente y competente.- Por medio de técnicas tales como la

inspección, observación, indagación y confirmación ayudan a proveer una

base razonable que permita una expresión de una opinión sobre los Estados

Financieros sujetos a Auditoria. Una evidencia es competente cuando los

hechos, circunstancias o criterios que tienen real importancia en el asunto

examinado.

NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

(PCGA).- Estas son guías y como fundamento en lo relacionado a la

contabilidad o también podrían conceptualizarse como leyes o verdades

fundamentales aprobadas por la profesión contable.

Los PCGA no son principios de naturaleza sino reglas de comportamiento

profesional. Por lo cual son inmutables y deben adecuarse para satisfacer las

necesidades cambiantes de la entidad donde se lleva la contabilidad.

Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada en los

Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa

examinada.

Consistencia.- El informe determinara y especificara las circunstancias en

que los principios no hayan sido observados consistentemente en el periodo a

examinar con respecto al anterior.

Revelación suficiente.- Todas las revelaciones informativas de los estados

financieros se consideran razonablemente adecuados a excepción que se

especifiquen.

18

Opinión del auditor.- El dictamen debe brindar una opinión sobre los estados

financieros tomados en su integridad, o a la aseveración de que no puede

expresarse una opinión. En este último deben indicarse las causas por las

cuales no es posible brindar una opinión. En todos los casos el dictamen debe

contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoria, y el nivel de

responsabilidad que se está tomando. El principal objetivo de la auditoria a los

estados financieros es poder brindar una razonabilidad de la situación

financiera y resultados de operación, puede surgir que a pesar de los esfuerzos

hechos por el auditor se vea imposibilitado de formarse una opinión, se verá

obligado a abstenerse de opinar.

19

2.7 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFS)

La Superintendencia de Compañías:

“Según resolución No. 08.G. DSC.010 del 20 de noviembre del 2008, de la Superintendencia de Compañías, resolvió disponer de la adopción de las

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)” (Superintendencia de Compañías, 2008), de acuerdo al cronograma siguiente:

Grupo Clases de empresas Monto Fecha de inicio de

aplicación Periodo de Transición

Primer

grupo

Reguladas por Mercado de

valores.

Compañías de Auditoria Externa

N/A 1-May-2010 31-Dic-2009

Segundo

Grupo

Grupos empresariales

Compañías de economía mixta

Entidades del sector publico

Sucursales de empresa

extranjeras estatales, privadas o

mixtas

Activos mayores o

superiores a US$ 4

millones desde el 31 de

diciembre del 2007

1-Ene-2011 31-Dic-2011

Tercer

grupo

Las no consideradas en grupos

anteriores N/A 1-Ene-2012 31-Dic-2011

20

NORMAS

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), son estándares técnicos

contables adoptadas por el IASB. Constituyen normas internacionales en el desarrollo de la

actividad contable y suponen un manual contable de la forma como es aceptable en el

mundo (International Accounting Standards Board, 2008).

A continuación se presenta un resumen las Normas Internacionales de Información

Financiera vigentes:

2.7.1 NIIF 1 PRIMERA ADOPCIÓN DE NIIF

La primera vez que una entidad adopta NIIFs, deberá aplicar las normas e

interpretaciones actuales con efecto retroactivo para todos los periodos presentados.

Asegurar que los primeros estados financieros bajo NIIFs de una entidad contengan

información de alta calidad que:

Sea transparente para los usuarios y comparable sobre todos los periodos

presentados.

Proporcione un punto de partida apropiado para contabilización bajo NIIFs.

Pueda ser generada a un costo que no exceda los beneficios a los usuarios.

Los primeros estados financieros bajo NIIFs son los primeros estados financieros en

los cuales la entidad adopta NIIFs a través de una declaración explícita y sin reservas

de cumplimiento con NIIFs.

La fecha de transición a NIIFs es el comienzo del período más temprano para el cual

una entidad presenta información comparativa completa bajo NIIFs en sus primeros

estados financieros bajo NIIFs. El balance de apertura bajo NIIFs es el balance

(publicado o no) a esa fecha.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) anteriores es la

base contable utilizada por una entidad que adopta NIIFs por primera vez

inmediatamente antes de la adopción.

http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=IASB&action=edit&redlink=1

21

2.7.2 NIIF 2 PAGOS EN BASE A ACCIONES

Un resumen de la norma se centra en los siguientes puntos específicos, incluyendo:

Todas las transacciones realizadas de pagos basados en acciones serán

reconocidos en los Estados Financieros a valor razonable.

Se reconoce como gastos una vez consumido el bien o servicio.

El valor razonable de los instrumentos de patrimonio serán medidos a precios

de mercado, a la ausencia de estos se realizara mediante un modelo de valuación

para la estimación de su precio.

Transacciones que se pagan con acciones o efectivo, donde la entidad o la otra

parte puede elegir la forma de pago.

Los bienes se reconocen cuando se reciben, y los servicios se reconocen cuando

se obtienen.

El otro lado de la partida doble es:

o Un aumento en patrimonio (para una transacción pagada con acciones),

o Un pasivo (para una transacción pagada en efectivo)

2.7.3 NIIF 3 COMBINACIONES DE NEGOCIOS

Transacción o evento donde se adquiere el control de una o varios negocios. Donde

se obtendrá un retorno directo a los inversionistas.

Para los métodos de adquisición se siguen los siguientes pasos:

1) Identificación del “adquiriente” la entidad que se combina que obtiene del

control del adquirido.

2) Determinación de la fecha de adquisición, la fecha en donde el adquiriente

obtiene el control del adquirido

3) Reconocimiento y medición de los activos identificables adquiridos y pasivos

asumidos en el adquirido.

4) Reconocimiento de la plusvalía o utilidad a partir de la compra a precio de oferta

(ganga).

Esta norma aplica a:

La preparación y presentación de estados financieros consolidados

Estos son los estados financieros de un grupo, presentados como los de una sola

entidad económica.

22

a) La contabilización de inversiones en filiales, entidades bajo control conjunto, y

compañías asociadas cuando una entidad presenta estados financieros

separados.

b) Estos son los estados financieros presentados por una matriz, inversionista en

una compañía asociada, o uno de los inversionistas en una entidad bajo control

conjunto, en que las inversiones son contabilizadas en base al valor patrimonial

directo, y no sobre la base de los resultados reportados y activos netos de la

entidad en la que la matriz tiene una inversión.

Los estados financieros consolidados deben ser preparados aplicando políticas

contables uniformes.

a) Si un miembro del grupo aplica políticas contables distintas a las que son

adoptadas en los estados financieros consolidados, sus estados financieros deben

ser ajustados antes de su consolidación.

2.7.4 NIIF 4 CONTRATOS DE SEGUROS

La entidad aplicará esta NIIF a los:

a) Contratos de seguro (incluyendo también los contratos de reaseguro que acepte)

que emita y los contratos de reaseguro que ceda.

b) Instrumentos financieros que emita con un componente de participación

discrecional.

La entidad no aplicará esta NIIF a:

a) Para la realización de provisiones en caso de catástrofes o de estabilización.

b) Está prohibido que pasivos por seguros sean compensados por activos de

reaseguros relacionados.

c) Los contratos de garantías financieras que serán tratados de acuerdo con la NIC

39, a menos que el asegurador haya afirmado de forma explícita haya expresado

su tratamiento como contrato de seguros.

2.7.5 NIIF 5 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y

ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS

El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos

mantenidos para la venta, así como la presentación e información a revelar sobre las

actividades interrumpidas. En particular, la NIIF exige que:

23

a) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos

para la venta, sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor

razonable menos los costos de venta;

b) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos

para la venta, se presenten de forma separada en el estado de posición financiera,

y que los resultados de las actividades interrumpidas se presenten por separado

en la cuenta de resultados.

Existe dos metodologías para presentar IME (Inmuebles Maquinaria y Equipo):

Costo o Revaluación. Con NIIF 1 la revaluación se lleva a Resultados

Acumulados. Para años posteriores se debe registrar al menor entre VSL (valor

según libros) y VR (valor residual).

c) Los activos y pasivos de una subsidiaria se clasificaran para venta si llegase a

implicar la pérdida del control, independientemente si mantiene cierto nivel de

interés no-controlante.

2.7.6 NIIF 6 ACTIVIDADES DE EXTRACCIÓN

El objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera relativa a la

exploración y la evaluación de recursos minerales.

En concreto, esta NIIF requiere:

a) No prohíbe, ni prescribe ninguna política para el tratamiento de políticas de

contabilidad para el reconocimiento de activos de exploración y evaluación y se

permite mantener el uso y cumplimiento de la NIC 8;

b) Que las entidades que reconozcan el deterioro del valor de los mismos de

acuerdo con esta NIIF, y valoren el posible deterioro de acuerdo con la NIC 36

Deterioro del valor de los activos;

c) Revelar información que identifique y explique los importes que surjan, en los

estados financieros de la entidad, derivados de la exploración y evaluación de

recursos minerales, a la vez que ayude a los usuarios de esos estados financieros

a comprender el importe y certidumbre asociados a los flujos de efectivo futuros

de los activos para exploración y evaluación reconocidos.

La entidad no aplicará la NIIF a los desembolsos en los que haya incurrido:

24

a) Antes de la exploración y evaluación de los recursos minerales, tales como

desembolsos en los que la entidad incurra antes de obtener el derecho legal a

explorar un área determinada;

b) Después de que sea demostrable la factibilidad técnica y la viabilidad comercial

de la extracción de un recurso mineral.

2.7.7 NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS - PRESENTACIÓN

La norma permite a los usuarios evaluar la importancia de los instrumentos

financieros tienen para la entidad, la naturaleza y extensión de sus riesgos y la forma

en cómo se administran:

a) Revelación de importancia de desempeño:

b) Revelaciones de información de activos y pasivos financieros por categoría,

revelaciones especiales en valor razonable, reclasificaciones, no

reconocimientos, garantías en activos, incumplimiento de los términos de los

acuerdos y compensación de activos y pasivos financieros.

c) Revelación con el desempeño en el periodo que incluya información acerca de

ingresos, gastos, ganancias y pérdidas reconocidas; ingresos y gastos por

intereses, ingresos por honorarios y pérdidas por deterioro.

Revelación de naturaleza y extensión de riesgos:

a) Revelación cualitativa de exposiciones de cada clase de riesgo y manera de

cómo se administran.

b) Reconocimiento y valoración.

c) Revelación cuantitativa de exposiciones de cada clase de riesgo por separado

para cada riesgo de crédito, riesgo de liquidez y riesgo de mercado.

Todos los activos financieros y los pasivos financieros se registran en el balance,

incluyendo el valor razonable de los derivados.

Las inversiones dejan de diferenciarse entre a corto y a largo plazo y se clasifican

como activos financieros valoradas al valor razonable con efecto en ganancias o

pérdidas, activos financieros disponibles para su venta o inversiones que se

mantienen hasta su vencimiento.

25

Se excluye del alcance:

Las participaciones en empresas subsidiarias, asociadas y jointventures, salvo

para participaciones cuya contabilización se realice siguiendo criterios de la NIC

39, de acuerdo con lo establecido en las NIC 27, 28 o 31.

Derechos y obligaciones de los contratos de arrendamiento (leasing).

Activos y pasivos derivados de planes de beneficios a largo plazo para los

empleados.

Contratos de seguro.

Instrumentos de capital emitidos por la entidad que presenta los estados

financieros.

Valoración posterior al reconocimiento inicial de los contratos de garantía

financiera.

Contratos que establecen contrapartidas de carácter contingente.

2.7.8 NIIF 8 INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS

La presente NIIF se aplicará:

a) A los estados financieros separados o individuales de una entidad:

Cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado

público (bolsa de valores local o extranjero), o

Que registre, o esté en proceso de registrar, sus estados financieros en una

comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir

instrumentos de cualquier clase en un mercado público; y

b) A los estados financieros consolidados de un grupo con una dominante:

Cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado

público (bolsa de valores nacional o extranjera o mercado no organizado,

incluidos los mercados locales y regionales), o

Que registre, o esté en proceso de registrar, sus estados financieros en una

comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir

instrumentos de cualquier clase en un mercado público.

Si una entidad a la que no se exige el cumplimiento de la presente NIIF opta por

revelar información por segmentos que no se atenga a la presente NIIF, no deberá

designar la información como información por segmentos.

Si un informe financiero contiene tanto los estados financieros consolidados de una

dominante a la que es de aplicación la presente NIIF, como los estados financieros

26

separados de la misma, sólo se requerirá información por segmentos en los estados

financieros consolidados.

2.7.9 NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Se establecen los requerimientos para reconocimiento y medición, deterioro, des-

reconocimiento y contabilidad general de cobertura.

Realiza un traslado de lo contenido de la NIC 39 relacionado con el reconocimiento

y des-reconocimiento de los activos y pasivos financieros.

Los instrumentos al iniciar se deben medir al valor razonable, o más o menos en el

caso de activo o pasivo financiero que no sea valor razonable a través de pérdida o

ganancia, los costos de transacción.

Para la medición de pasivos financieros se mantienen lo estipulado en la NIC 39 con

dos categorías: a valor razonable con cambios en resultados y a costo amortizado.

Los pasivos mantenidos para negociación serán mediados mediante el valor

razonable con cambios en resultados y los otros pasivos a costo amortizado a menos

que se aplique la opción del valor razonable.

Cuando dichos activos o pasivos sean medidos a valor razonable la utilidad o perdida

ya sean reconocidas totalmente en la utilidad o pérdida se reconocen como otros

ingresos.

2.7.10 NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Dicha NIIF brinda un método de modelo de consolidación para las empresas que

tiene control, independiente de la naturaleza de la entidad que invierte (entidad

controlada mediante derecho de voto mayoritario o acuerdos contractuales).

Una subsidiaria es la entidad controlada por otra entidad, la matriz.

Incluye la valoración del control incluyendo material sobre:

Derechos de protección, poder de legado, poder de facto (No reconocido

formalmente) y acuerdo de agencia de facto.

El control se basa en que el inversionista tiene:

Poder sobre la entidad que donde invirtió.

27

Exposición o derechos a los retornos variable provenientes de la participación

en la entidad que se invirtió.

Y la capacidad para poder afectar la cantidad de retornos de la entidad.

Un estado financiero consolidado es un Estado Financiero de un grupo (matriz y

subsidiaria) presentados como una sola entidad.

Estos Estados Financieros Consolidados incluyen todas las subsidiarias. No existe

exención para “control temporal”, “diferentes líneas de negocio” o “subsidiaria que

opera según restricciones severas de transferencia de fondos”.

Los saldos, transacciones, ingreso y gastos entre-grupos se eliminan por completo.

Todas las compañías o entidades utilizaran las mismas políticas contables.

La pérdida del control de una subsidiaria genera la re-medición a valor razonable de

la tenencia residual. La diferencia existente entre el valor razonable y el valor en

libros será una utilidad o perdida reconocida en utilidad o perdida.

2.7.11 NIIF 11 ACUERDOS CONJUNTOS

El objeto de la NIIF es establecer principios para información financiera por

entidades que tengan participación en acuerdos conjuntos.

Aplica a todas las empresa que posean un acuerdo conjunto (Dos o más partes tiene

un control conjunto).

La operación conjunta es donde las partes tienen derecho sobre sus activos y

obligaciones de sus pasivos.

Las partes controlan de forma colectiva cuando deben actuar conjuntamente para

dirigir las actividades que afectan de forma significativa a los rendimientos del

acuerdo (actividades relevantes).

2.7.12 NIIF 12 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTICIPACIÓN EN

OTRAS ENTIDADES

El punto clave de esta NIIF es la revelación de información a usuarios de dichos

estados evaluar la naturaleza de los riesgos y asociación de los mismos, los interés

que se tiene en otras entidades y sus posibles efectos en la posición financiera,

desempeño y flujos de efectivo de la entidad.

28

Se revelara de manera ampliada las siguientes categorías:

Juicios y supuestos que afecten importantemente al control de la entidad.

Intereses en subsidiarias, riesgos asociado con entidades estructuradas

consolidadas, restricciones en uso de activos y liquidación de pasivos y cambios

en niveles de propiedad.

Intereses en acuerdos conjuntos y asociadas naturaleza extensión y efectos

financieros de los intereses en acuerdos conjuntos y riesgos asociados con estas

entidades.

Entidades estructuradas no consolidadas.

Esta NIIF no se aplicará a:

Los planes de beneficios post-empleo u otros planes de beneficios a largo plazo

a los empleados a los que se aplica la NIC 19 Beneficios a los Empleados.

2.7.13 NIIF 13 MEDICIÓN DEL VALOR RAZONABLE

Estable la manera de como determinar el valor razonable y la manera de prescribir

las revelaciones requeridas acerca de las mediciones de valor razonable.

Aplicara cuando otra NIIF permite medir o requiere revelaciones del valor

razonable.

Valor razonable es aquel valor recibido para vender un activo o pagado para

transferir un pasivo en una transacción entre los participantes a las fecha de

medición.

Las mediciones a valor razonable no aplicara en:

Transacciones con pagos basados en acciones que queden dentro del alcance de

la NIIF 2 Pagos basados en Acciones;

Transacciones de arrendamiento que queden dentro del alcance de la NIC 17

Arrendamientos.

Mediciones similares con el valor razonable pero que no sean valor razonable,

como el valor neto realizable de la NIC 2 Inventarios o la NIC 36 Deterioro del

valor de los Activos

29

2.8 Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAAS)

(Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, 2008)

En la Resolución No. 06.Q.ICI.003 de 21 de agosto del 2006, de la Superintendencia de

Compañías, resolvió la adopción de esta normativa, a partir del 1 de enero del 2009, tal

como se indica en el Artículo 2 de dicha resolución. (Compañías, 2009)

Esta normativa aplica a los países miembros de la Federación Internacional de Contabilidad

(IFAC según sus siglas en Ingles), y que en el nuestro país es aplicable desde el ejercicio

económico 2009.

Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obliga seguir y/o

aplicar el profesional que se dedique a labores de auditoría de estados financieros, con el

fin de evaluar razonablemente y confiando la información de la situación financiera de la

empresa que está siendo auditada, y en base a ello sea permitido emitir una opinión

independiente con criterio y juicio profesional.

Estas normativas tienen mayor relevancia al agregar el punto de Aseguramiento, con el fin

de proporcionar un nivel de seguridad más alto. Por cuanto el auditor debe evaluar

adecuadamente el riesgo de auditoría, que inicia desde antes de la contratación, continuando

con la Planeación hasta concluir con el Informe, brindando un alto índice de confianza a los

usuarios de los estados financieros, conllevando la credibilidad de lo contenido.

Para la adecuada aplicación del Aseguramiento, es necesario que el auditor deba precisar

las siguientes actividades:

2.8.1 Evaluación previa:

Si el cliente solicita una oferta, ésta no se realiza sin antes haber hecho una evaluación

general al entorno del negocio como potencial cliente, de forma documentada (escrita)

detalla el sistema de control interno, detectando posibles riesgos que serán analizados el

auditor a cargo que cuente con la experiencia.

2.8.2 Presentación de oferta:

Una vez efectuada la evaluación previa, el auditor presentara la oferta de servicios, con

conocimiento de las operaciones de su futuro cliente. Por ética profesional, responsabilidad,

no se deben ofertar servicios por teléfono, correo electrónico, fax, etc., sin cerciorarse de

los elementos básicos que le permitan formarse un criterio de las características del negocio

que requiere los servicios.

30

2.8.3 Aceptación de un cliente:

El auditor puede aceptar o rechazar a un cliente, si sus operaciones presentan algún tipo de

riesgo que le vincule con el objetivo primordial de la auditoria de estados financieros: “la

opinión”. Este comentario incluye a clientes recurrentes, que con el paso del tiempo hayan

deteriorado su sistema de control interno o que no han llevado acabo las medidas correctivas

para mejorar el mismo.

2.8.4 Desarrollo de la auditoria:

A partir etapa de la planificación de la auditoría, ésta se desarrollará siguiendo los

lineamientos conocidos por todos los que han ejercicio esta actividad.

2.8.5 Evaluación de riesgos en el desarrollo de la auditoría financiera:

En la etapa de la planificación de auditoría y en siguientes fases del examen, el auditor

pondrá sumo cuidado para evaluar los riesgos; la medición y obtención de la certeza

razonable sea la apropiada, pertinente y documentada, con la finalidad de asegurar la calidad

requerida y conseguir el objetivo de auditoria.

2.8.6 Obtención de niveles de certeza:

La manera en que el auditor tenga confianza en las aseveraciones que realiza un tercero

(entidad auditada) es en que pueda ser utilizada por un tercero (usuario).

El auditor podrá expresar sus conclusiones acertadas, una vez obtenidas sus evidencias del

resultado de sus pruebas y procedimientos aplicados.

2.8.7 Contratos de Aseguramiento:

Su objetivo es la de brindar un nivel de seguridad, alto o moderado, según el convenio previo

entre las partes.

De igual manera establece principios básicos y guías o procedimientos necesarios para que

sean observados por los contadores al realizar la práctica profesional, con el fin de proveer

un nivel alto de seguridad.

31

2.9 Normas Generales

El examen será realizado por personal capacitado con el adecuado entrenamiento

técnico y habilidad en la función de auditor.

En todo lo relacionado al compromiso asignado, el auditor mantendrá una actitud

mental independiente.

Ejercerá un cuidado profesional ético al realizar del examen y en la elaboración del

informe.

2.9.1 Normas de Ejecución del Trabajo

El trabajo a realizarse en todo el proceso de la auditoria debe muy bien planificado y los

asistentes del auditor deben ser supervisados en las tareas asignadas.

Antes de llevar acabo el trabajo de auditoria se deberá realizar un estudio y evaluación

del control interno existente para determinar los niveles de confianza que se tendrá en el

mismo y los alcances de las pruebas para los procedimientos de auditoría.

Para la obtención de evidencia suficiente y competente evidencia se aplicara técnicas de

auditoría tales como la inspección, observación, cuestionarios, entrevistas y

confirmaciones para determinar la existencia y su razonabilidad para expresar la opinión

de los estados financieros que se encuentran bajo examen.

2.9.2 Normas de Informe

Se ha establecido un formato estándar para el informe estándar de auditores

independientes. Los aspectos de este informe son:

En el párrafo primero expresa los estados financieros sujetos a examen (estado de

situación financiera, estado de resultados integral, cambios en el patrimonio y flujo de

efectivo), notas de políticas contables; el periodo que se realizó el análisis respectivo.

El párrafo siguiente establece las responsabilidades de la gerencia en la preparación y

presentación de los estados financieros bajo la normativa vigente (Normas

Internacionales de Información Financiera - NIIF) y que se encuentren libres de error

material por fraude o error.

Párrafo de responsabilidad del auditor establece el compromiso de emisión de la

opinión de los estados financieros. Dicha opinión se realizara de acuerdo con las normas

internacionales de auditoria y aseguramiento donde se establece la planificación y

cumplimiento ético para llevar a cabo la auditoría. Determina si la información

32

proporcionada por la compañía es adecuada como base para poder emitir una opinión,

y;

Por último, el párrafo de opinión se expresara el dictamen del auditor del periodo

examinado.

En contados casos se adiciona otro párrafo explicativo a continuación del párrafo de la

opinión, solamente cuando existe información relevante a revelar.

2.10 Planificación

La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno,

evaluar calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoria a

ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución mediante los programas respectivos

(Fonseca Borja, 2009).

En la planificación se establecen las maneras en cómo se va a llevar la auditoria. El auditor

considerará los siguientes asuntos:

1) Asuntos relacionados a los negocios de la entidad la cual la compañía se desempeña.

2) Los procedimientos y políticas contables de la entidad.

3) Tener confianza en los controles internos contables.

4) Estimación preliminar de la materialidad para fines de auditoría.

5) Ajustes que podrían hacerse en los estados financieros.

6) Situaciones que podrían solicitar modificación de las pruebas de auditoría, así tales

como la existencia posible de errores significativos, irregularidades o la existencia de

transacciones entre parte relacionadas.

7) La naturaleza de los informes que se van a emitir (informe de estados financieros

consolidados, informe con propósitos fiscales o informes de exámenes especiales).

La norma sugiere ciertos procedimientos que se debe considerar en la ejecución de la

planificación. Estos incluyen:

1. Revisar archivos de juntas de directorio, papeles de trabajo de años anteriores, archivos

permanentes, estados financieros e informes de auditoría.

2. Brindar comentarios de asuntos que llegasen a afectar el examen, con la dirección de la

entidad responsable (Gerencia General).

3. Preguntar acerca de hechos relevantes del negocio que pudiesen afecten a la entidad.

4. Leer los estados financieros internos actuales (si existiesen).

5. Solicitar a la administración de la entidad que se informe al personal involucrado del

tipo, alcance y tiempo del examen, Carta a la administración (carta a la gerencia), etc.

33

6. Considerar los efectos de los pronunciamientos que brinde la normativa contable como

de auditoría que aplicasen, de manera mayormente a los nuevos.

7. Tener coordinación con el personal de la entidad involucrado en la preparación de

información para la realización de los procedimientos acordados.

8. Establecer de la participación de especialistas tales como asesores, peritos, especialistas

y auditores internos.

9. Determinar periodo de trabajo de auditoría.

El auditor preparará el programa de auditoría, el cual contendrá los procedimientos de

auditoría para alcanzar los objetivos del área examinada considerando la naturaleza, el

tiempo y el alcance del trabajo a ser realizado.

2.11 Procedimientos de auditoria

Los procedimientos de auditoría y las pruebas están dirigidos a lograr los siguientes

propósitos (Puerres, 2012):

1. Confirma que el auditor entiende los procedimientos empleados por el cliente.

2. Obtener evidencia que los controles funcionan y se tiene confianza significativa.

3. Validar los hechos realizados en las cuentas.

4. Corroborar la relación entre cuentas y saldos.

2.11.1 Tipos de evidencia

La evidencia de auditoria más confiable es aquella se obtiene de una fuente

independiente.

1) Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotografías.

2) Evidencia Documental: cheques, facturas, retenciones en la fuente, contratos,

correo electrónico, etc.

3) Evidencia Testimonial: conseguida de personas que tienen relación con la

entidad.

4) Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

2.11.2 Técnicas de Auditoría

Charles Laurence menciona: “Son los métodos prácticos de investigación y prueba

que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información

34

financiera que le permita emitir su opinión profesional, las técnicas de auditoria son

las siguientes” (Laurence, 2006), que le permiten emitir la opinión.

Figura 11Técnicas de auditoría

Estudio General.- Comprensión de la entidad y su ambiente como su estructura

organizacional, factores que la afectan, análisis de los estados financieros (rubros y

partidas importantes o significativas). Esta evaluación se la aplica a juicio

profesional del Auditor, en base a la preparación y experiencia, obtendrá datos e

información de la empresa sometida a examen, situaciones significativas que puedan

requerir atención especial. Sea así por ejemplo, el darse cuenta de las características

de un saldo, por el concepto de descripción de los asientos contables, evaluando la

importancia relativa de los desembolsos y abonos registrados. De manera similar, el

auditor podrá observar la existencia de sucesos significativos, mediante la

comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual.

Este tipo de estudio, deberá ser ejecutado con sumo cuidado y diligencia, se

recomienda que su aplicación la realice un auditor con preparación, experiencia y

madurez, para confiar en un juicio profesional sólido y amplio.

Técnicas de Auditoría

Ocular

Comparación

Observación

Revisión

Rastreo

Verbal

Indagación

Escrita

Análisis

Conciliación

Confirmación

Documental

Comprobación

Computación (Cálculo)

Certificación

Investigación

Física

Inspección

35

Verificación ocular

Utilizan como instrumento fundamental la vista y se divide en:

Comparación. Consiste en determinar las solitudes o diferencias existentes

entre los aspectos de dos o más cosas que tengan relación.

Observación. Presencia física de la realización de operaciones o hechos.

El auditor verifica la manera como se realizan varias operaciones, confirmando

ocularmente como el personal de la empresa realiza la operación. Por ejemplo,

el auditor puede certificar la manera satisfactoria la manera de llevar a cabo el

conteo de los inventarios físicos, observando cómo se desarrolla la labor de

preparación, conteo y el plan de acción en el caso de existir diferencias.

Revisión Selectiva. Consiste en observar aquellos aspectos considerados como

no normales o comunes y que por su volumen no pueden ser sometidos a un

estudio más profundo.

Rastreo. Consiste en seleccionar una operación o transacción, su revisión se lo

hace desde el inicio hasta el final del proceso normal.

Verificación verbal

Prácticamente se basa en la comunicación verbal, y se divide en:

Indagación. Consiste en realizar una serie de preguntas sobre un aspecto motivo

de examen, esta es de gran utilidad cuando existen áreas no documentadas, sin

embargo, aunque al realizar varias preguntas, las respuestas constituyan un

elemento de juicio satisfactorio, la indagación por sí sola no es considerada una

evidencia suficiente y competente.

Verificación escrita

Se obtiene por escrito el respaldo sobre el examen realizado, y son las siguientes:

Análisis.- La clasificación y agrupación individual de una cuenta o una partida,

se las hará hasta que formen grupos unificados homogéneos y significativos de

una misma naturaleza.

Esta agrupación se aplica a cuentas de los estados financieros para conocer cómo

se encuentran integrados y son los siguientes:

a) Análisis de saldos

36

Existen cuentas en las que los movimientos que se registran son

compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes

(cuentas por cobrar), los abonos por pagos, devoluciones, etc., son

compensaciones totales o parciales por ventas. En esta causa, el saldo de la

cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre los

diferentes rubros que se registraron en la cuenta. En este ejemplo, se pueden

analizar únicamente las partidas que forman el saldo de la cuenta.

b) Análisis de movimientos

En otras situaciones, los saldos no se forman por compensación, sino por

acumulación, por ejemplo, en las cuentas de resultados es posible que no sea

factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos

deudores. El análisis de la cuenta se lo realiza por agrupación, de acuerdo a

conceptos homogéneos y significativos de saldos de la cuenta.

Conciliación. Consiste en realizar un cuadre de datos de una misma operación

siempre y cuando provengan de fuentes distintas.

Confirmación.- Obtención de una comunicación escrita (respuesta) de una

persona independiente de la empresa (fuente independiente) y que tenga la

capacidad de informar de la naturaleza y condiciones de la operación realizada

por la compañía y, confirmar de una manera fehaciente.

Para esta técnica se solicita a la empresa auditada que se dirija a la persona a

quien se tiene pensado enviar la confirmación, para que conteste por escrito o

vía correo electrónico al auditor, proporcionalmente la información que se

solicita y puede ser llevada a realizarse de diferentes formas:

a) Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes

como si no lo están. Utiliza preferentemente para el activo.

b) Negativa.- Se envían datos (saldos, número de factura, etc.) y se pide

contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para

confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

Verificación documental

Permiten obtener respaldos de las transacciones examinadas o de las actividades y

son las siguientes:

37

Comprobación. Consiste en verificar los documentos que sustentan una

transacción, con el fin de comprobar la legalidad de los mismos.

Computación (Cálculo).- Verificación matemática de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre

bases predeterminadas (calculo depreciaciones, intereses, nómina). El auditor

puede cerciorarse de estas partidas mediante el cálculo independiente de los

saldos.

Por ejemplo, el importe de los intereses generados por créditos recibidos

calculados mensualmente se puede validar el valor por intereses por pagar por

un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de los préstamos

del periodo.

Además, es aplicable en el cálculo referente a los desembolsos por

remuneraciones y beneficios sociales de los empleados.

Certificación.- Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de

un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. Por ejemplo,

el suministrar la información oportuna, veraz y completa.

Investigación.- Esta técnica se utilizara para recolectar información de

funcionarios y empleados de la entidad, se obtendrán juicios de saldos, formas

de movimiento de las operaciones realizadas, como por ejemplo el tiempo real

de rotación de cartera, como su índice de incobrabilidad.

Verificación física

Consiste en la constatación física y ocular, y son las siguientes:

Inspección.- Revisión física de bienes materiales o documentación soporte, con

el fin de certificar de la existencia del activo o de la operación registrada y/o

presentada en estados financieros.

En saldos del activo mayormente, los datos contables se muestran en bienes

materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la

evidencia física del registro en la contabilidad.

o Las operaciones de la empresa, pueden estar soportados por títulos o

documentos, de tal manera, muestran confiablemente la realización de

la transacción mediante la constatación física del bien o documentación

para demostrar a la validez del saldo de la cuenta.

38

2.11.3 Papeles de trabajo

Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor

durante el curso del examen, desde la planificación preliminar, la planificación

específica y la ejecución de la auditoría, sirve para evidenciar en forma suficiente,

competente y pertinente el trabajo realizado por los auditores y respaldar sus

opiniones, constantes en los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones

presentadas en los informes. (Contraloría General del Estado, 2001)

El auditor y el personal encargado de la auditoria de la entidad deben preparar y

conservar los papeles de trabajo, acorde con las circunstancias de la auditoria que

realiza. La información contenida en los papeles de trabajo constituye la principal la

evidencia del trabajo realizado en la que el auditor puede sustentar su opinión en el

informe de auditoría.

Los papeles de trabajo facilitan la organización del trabajo de la auditoria,

suministran una manera de evaluar las pruebas y procedimientos descritos en el

programa de auditoría. Esta evaluación permanente suministra la información

necesaria para afirmar que los procedimientos seleccionados al inicio de la

planificación fueron apropiados para llevar acabo la auditoria.

Se realiza un análisis comparativo entre los papeles de trabajo de años anteriores y

los presentes. Al utilizar los procedimientos de auditoria recurrentemente años tras

año si existiesen resultados diferencias significativas de un año a otro se determinara

la necesidad realizar en el alcance de las pruebas.

2.11.4 Funciones y naturaleza

Los papeles de trabajo sirven principalmente para:

1. Brindar soporte a la opinión del auditor, incluye observaciones, hechos,

argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento de la normativa aplicada en

la realización del trabajo.

2. Ayuda a ejecutar y controlar el trabajo. Los papeles de trabajo son registros de

los procedimientos aplicados, pruebas realizadas, información obtenida y las

conclusiones alcanzadas en un resumen. Ejemplo de papeles de trabajo son los

programas de auditoría, análisis, cartas de confirmación y extractos de los

documentos de la compañía tales como reportes de auditoria interna o juntas de

directorio, y cédulas o comentarios elaborados u conseguidos por el auditor.

3. Permiten que el trabajo realizado sea revisado por un tercero. Los papeles serán

claros, completos y detallados para la facilidad de que un tercero verifique el

39

trabajo realizado para sustentar las conclusiones que brindo el auditor a cargo

con el fin de por dar una evaluación rápida de estos resultados.

4. Proveer un conocimiento metódico en la realización del trabajo.

La cantidad, tipo y contenido afectaran el juicio del auditor al realizar los papeles de

trabajo en cada auditoria se incluyen:

a) La naturaleza de la auditoria

b) La naturaleza del dictamen del auditor

c) La naturaleza de los estados financieros, cédulas u otra información sobre la cual

el auditor está dictaminando

d) El grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno, y

2.11.5 Contenido de los papeles de trabajo

La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo varían de acuerdo a las

circunstancias, pero evidenciaran pruebas suficientes para mostrar que los libros de

contabilidad están de acuerdo y conciliados estados financieros o con otro reporte

del que seba informar y que se ha cumplido a cabalidad con las normas de auditoria

aplicables a la realización del trabajo.

Los papeles de trabajo deben mostrar:

El trabajo realizado fue planeado y supervisado apropiadamente.

El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado para determinar

procedimientos de auditoría.

Que la evidencia, los procedimientos y pruebas realizadas durante la auditoría

hayan sido suficiente evidencia para soportar la opinión del auditor sobre las

bases razonables,

Las características mencionadas darán cumplimiento a la norma de auditoría

concerniente a la ejecución del trabajo.

Existiendo la variedad de contenido en las hojas de trabajo que cambian de acuerdo

a las circunstancias, deben cubrir los siguientes aspectos:

a) Evidenciar que los estados financieros y resto de información de donde se está

opinando o dictaminando se encuentre de acuerdo con los registros contables de

la entidad.

b) Estructura de los activos y pasivos que integren el balance, manera de la de cómo

se verifico su existencia y obtenido sus valoraciones.

c) Análisis y explicaciones de saldo que integren la cuenta de pérdidas y ganancias.

40

d) Evidencia de que todo el trabajo fue planificado, ejecutado, controlado y

revisado.

e) Explicar la manera en la que fue examinado y probado el sistema de contabilidad

y control interno de la entidad para determinar los alcances de las pruebas de

auditoría y sean esas apropiadas.

f) Detallar de los procedimientos para justificar la existencia de una base apropiada

para la ejecución de las pruebas de auditoria para la respectiva opinión.

g) Revelación de las deficiencias en control interno de las excepciones detectadas

y los justificantes extraviados, junto con una nota de las conclusiones realizadas

por encargado de la auditoria de la entidad (Carta a la gerencia).

h) Método o manera de resolución a las excepciones y cuestiones tomadas en

cuenta por el auditor como significativas.

i) Información de importancia significativa para el auditor.

La realización del trabajo se planifica de acuerdo a programas estándar de trabajo.

La uniformidad hace que exista la delegación del trabajo, la supervisión y el control

de calidad.

El criterio profesional del auditor hace que el seguimiento de un enfoque estándar

sea adecuado.

En la elaboración de las hojas de trabajo se tomará en cuenta las siguientes

consideraciones:

1. Toda hoja de trabajo debe encabezarse con:

El nombre del cliente

La identificación del ejercicio sujeto a examen

La fecha de preparación de la hoja de trabajo

El nombre o las iniciales de la persona responsable de su preparación

Una descripción precisa de su objetivo

2. Cuando se empleen marcas o símbolos, en lugar de descripciones, al realizar una

operación de auditoría, debe quedar definido de manera clara el significado del

símbolo.

2.11.6 Propiedad y custodia de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. El derecho de propiedad del auditor

de los papeles de trabajo estará limitado por la ética profesional, que previene la

revelación de asuntos confidenciales relacionados al giro del negocio de la entidad.

41

El auditor debe tener procedimientos confiables para la custodia de los papeles de

trabajo y debe conservarlos por un periodo necesario para cumplir con la práctica

profesional y satisfacer algún requisito legal en la retención de estos.

2.11.7 Archivos de auditoría

Confección de Índices y Archivos.- Para poder aprovechar el uso de los papeles de

trabajo de la empresa auditada, se deben establecerse un índice de papeles de trabajo.

Si se utiliza el mismo índices entre un periodo a otro, se podrá maximizar la eficacia

de los papeles de años anteriores para utilizarlos como guía para el presente periodo

y como fuente comparativa. Con la organización de este índice servirá para la

preparación de los respectivos informes y cualquier otro acuerdo especial estipulado

en el contrato de auditoria.

2.11.8 Tipos de información

El auditor conservara la información de cada auditoria efectuada en el periodo. Los

papeles de trabajo se clasificarán en tres grupos, de forma que se disponga de:

Archivo permanente, constara información del cliente que permanecerá y será útil

en diferentes periodos o ejercicios de examen siguientes;

Archivo general o de naturaleza en curso, en el que se encuentran el programa y

hojas de trabajo correspondientes al ejercicio que se encuentra en el examen, y,

Archivo análisis de auditoría donde se recopila información soporte de los exámenes

de auditoría que incluye documentos físicos u otros tipos de evidencia para

evidenciar las pruebas llevadas a cabo en los papeles de trabajo.

2.11.9 Archivos de auditoria permanente

Víctor Manuel Mendívil Escalante menciona: “El archivo continuo o permanente es

en el que se conserva toda aquella documentación cuyo valor y utilidad, para efectos

de la auditoria, tiene permanencia y validez durante años...” (Escalante, 2009)

El objetivo de este archivo es que las personas que llevan a cabo el trabajo de

auditoria tengan una información básica del cliente, para que la comprensión más

fácil del sistema y estén capacitados para hacer referencia a documentos importantes

a cada año. El archivo permanente debe actualizarse de año a año en tanto exista la

recurrencia de la auditoria de esa empresa.

Las siguientes hojas y documentos, se ordenarán en secuencia cronológica dentro de

secciones separadas del resto de archivos:

42

I. Perfil del Cliente.- Con información general sobre las operaciones, accionistas,

competidores y clientes potenciales, sistema de información financiera y notas

de principales políticas contables asumidas por el cliente.

II. Escrituras de Constitución.- La escritura de constitución y estatutos, los cuales

brindaran información tal como detalles de creación, forma legal, actividad y

facultades. Cualquier condición estatutaria que afecta a los estados financieros.

III. Políticas y Procedimientos.- Que incluyen:

Flujogramas, narrativas de los procedimientos contables y modelos de los

documentos utilizados por el cliente.

Las entrevistas de control interno mantenidas con el cliente en relación con

la materia y el registro de las deficiencias del control.

Notas si el cliente posee:

o Manuales contables;

o Instrucciones para la preparación de consolidación

o Conformación de un grupo de empresas;

o Un plan de cuentas y su codificación

IV. Contratos y Convenios Importantes - Conteniendo básicamente:

Acuerdos significativos que afectan a la entidad o a la realización de la

auditoria.

Detalles de las escrituras de titularidad, contratos de arrendamiento y

documentos similares, que tienen que ser examinados para la constatación

de que dichos activos consten en balance.

Si existen documentos que ya no tengan vigencia no continuaran perteneciendo

al archivo permanente. Se sacarán de este y quedaran archivados los papeles de

auditoria en curso o general en el año de examen en que dejaron de ser válidos.

2.11.10 Archivo de la auditoría general

Medivil menciona que: “En este grupo se conservan los papeles de trabajo que solo

tiene utilidad para el ejercicio que se está revisando…” (Escalante, 2009)

Brinda constancia del trabajo realizado. Permitir a cualquier usuario que revise la

auditoria y tenga la certeza que se realizó un examen adecuado para los fines de la

auditoria.

Las cedulas sumarias de cada área deberán explicar la manera en cómo se han

obtenido las cifras que constan en los estados financieros y como fueron verificadas.

43

2.11.11 Archivo de auditoria de análisis

Su objeto es ofrecer constancia del trabajo efectuado. Debe permitir a cualquier

persona que revise la auditoria llegar por si misma al convencimiento de que se ha

realizado un examen de los asuntos del cliente adecuado para los fines de la

auditoria.

Las sumarias de cada área deberán ofrecer detalles de cómo se han obtenido las

diferentes cifras que figuran en los estados financieros y de la forma en que han sido

verificadas.

Al finalizar la auditoria, el archivo de análisis debe demostrar que los programas se

han complementado totalmente y ratificado mediante firma del auditor a cargo ha

revisado todas las hojas de trabajo y que los hallazgos encontrados han sido

resueltos.

Índice del archivo de auditoria en curso

Sección I.

Estados Financieros EF

Estado de Resultados ER

Sección II. (Cédulas de Análisis)

Activos

Efectivo y Equivalente de efectivo A

Cuentas por pagar comerciales B

Inventarios C

Activos por Impuestos Corrientes D

Propiedad planta y Equipo E

Inversiones F

Pasivos

Cuentas por pagar comerciales G

Obligaciones Acumuladas H

Pasivos por Impuestos Corrientes I

Prestamos J

Beneficios Definidos K

Patrimonio XX

44

Resultados

Ingresos/Ventas 10

Costo de ventas 20

Gastos de Ventas 30

Gastos de Administración 40

Gastos Financieros 50

Otros Ingresos/Gastos 60

2.11.12 Marcas y explicaciones en los papeles de trabajo

Las marcas de Auditoría son símbolos utilizados en la auditoria que se plasman en

las cedulas de revisión e indicaran los procedimientos utilizados o aplicados durante

la revisión; cada marca o símbolo debe tener su significado. (Instituto Mexicano de

Contadores Publicos, 2010)

Los procedimientos indican con símbolos de auditoría. Estos símbolos o marcas

deben ser explicados en los papeles de trabajo.

Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina explicaciones redundantes, y elimina

que el supervisor encargado regrese a hojas de trabajo anteriores para encontrar la

leyenda y su significado.

Las marcas o símbolos deben ser llamativos y en color (generalmente rojo) para su

ubicación rápida en el papel de trabajo. Se debe evitar los símbolos o marcas

complejas y con un orden secuencial y fácil de seguir. Los símbolos deben seguir

las siguientes características:

Ser específicas y claras.

Los procedimientos que no hayan sido explicados a través de marcas, deben ser

documentados a través de memorandos o narrativas, entre otras.

Las marcas de auditoría brindan las siguientes utilidades:

Facilita el trabajo y ahorra espacio al anotar.

La comprensión e interpretación del trabajo realizado.

A continuación se presenta un ejemplo de marcas que se usaran en el presente

proyecto, las cuales serán uniformes en toda la auditoría.

45

Ejemplo de marcas de Auditoria

"NN" Validado Sumatoria con detalle

PS Partida seleccionada a revisión

"nn" Documento físico

{a}…{z} Nota de Auditoria

Ref. Referencia

Ʃ Sumatoria

"(nn)” Agrupación

. Suma total o subtotal

JUNT Papel Elaborado por:

2.12 Programas de auditoria

El programa de auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo

que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible, sencillo y

conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada auditoría estén de acuerdo

con las circunstancias del examen. (Laurence, 2006).

El programa de Auditoría, es lo que se desea conseguir, los lineamientos que se seguirán de

acuerdo a los principios de Auditoría.

Un programa son procedimientos de revisión planeados. El programa se elabora con

anticipación, sirve como método de control del desarrollo de la Auditoría hasta su

terminación.

Cada programa de Auditoría será preparado cada caso, dado que no existen dos casos

similares en Auditoría. Para la elaboración del programa de Auditoría se debe tomar en

cuenta lo siguiente (Estupiñan, 2005):

Las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

Las normas Internacionales de Información Financiera

Las Técnicas de Auditoría.

Las experiencias anteriores.

46

Los re levantamientos iniciales.

Las experiencias de terceros (equipo de trabajo).

El programa de Auditoria indicara lo que se realizara y posibilite la ejecución fiel de los

trabajos demostrando el nivel Profesional del auditor.

Los programas de auditoría como nos lo menciona Walter Meiggs porque: “facilita la

obtención de resultados y evidencia para el estudio y análisis del desarrollo del trabajo del

auditor sin olvidar pasos fundamentales para dar una opinión o dictamen del examen

realizado a la institución auditada” (Meiggs, 2010)

2.12.1 Contenido de los programas de auditoría

Los programas de Auditoría, contendrán los procedimientos para la verificación de

cada tipo de activo, pasivo, patrimonio y resultados, en el orden en el que aparecen

en los estados financieros de la empresa.

2.12.2 Ventajas de los programas de auditoría

El programa de Auditoría bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:

1. Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.

2. Distribuye el trabajo entre el equipo de Auditoría, y una coordinación de trabajos

entre ellos.

3. Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.

4. Evita la ejecución de procedimientos innecesarios.

5. Funciona como bitácora del trabajo realizado y como guía para exámenes de

periodos futuros.

6. Hace que la revisión del trabajo por un gerente y el socio.

7. Asegura una aplicación correcta de las Normas Internacionales de Información

Financiera y Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

8. Respalda con documentación soporte los alcances de la Auditoría.

9. Demuestra que el trabajo fue hecho en el tiempo indicado.

2.12.3 Responsabilidad por el programa de auditoría

El auditor será el responsables de la elaboración de los programas de Auditoría y su

ejecución, además distribuirá el trabajo entre el equipo y velara por el logro del

programa, y ajustara el programa efectuando ajustes acordes cuando la o las

circunstancias lo ameriten.

47

2.13 Tipos de informe

2.13.1 Informe general o Carta a la Gerencia

Es un documento necesario como prueba de evidencia valida y suficiente que

documenta los papeles de trabajo de los auditores, sobre la cual sustentan su

dictamen emitido en el informe de auditoría de los estados financieros y sus

correspondientes notas explicativas. (Auditoria Group, 2007)

En esta carta se especificara las falencias tanto de control interno como las halladas

en la realización del trabajo de auditoria que no superen la materialidad o sean

cuestiones de incumplimiento a la normativa o presentación de los estados

financieros.

Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por

los auditores durante el examen de auditoría, que a través de un escrito expresa las

observaciones sobre el área o actividad examinada, señalan sus hallazgos de

debilidad en control interno y formula recomendaciones para mitigar el error. Es

responsabilidad de la entidad llevar acabó dicha recomendación para eliminar el

error.

2.13.2 Informe de auditores independientes

Corresponde a la síntesis de la auditoría donde se identifican elementos materiales o

relevantes significativos como: la materia de los estados financieros auditados, el

alcance, el objetivo general de la auditoría, temas significativos que se incluirán en

el informe detallado y las conclusiones del trabajo. El informe debe ser lo más breve

posible, preferentemente no debería sobrepasar las dos páginas.

El auditor debe dar suma importancia a la redacción del informe de auditores

independientes, dado lo indispensable que puede para los usuarios del mismo.

Comunicara en forma clara y directa los hallazgos de auditoría de importancia

significativa en relación a los niveles de riesgo definidos.

En ciertos casos, se incluirá párrafos de salvaguardas que señalen eventos no

considerados o que podrían escapar o limitar la auditoría. En el mismo párrafo se

debe señalarse hecho o situaciones que desataquen el adecuado nivel de eficiencia y

eficacia.

48

2.14 Tipos de opiniones (Contraloría General del Estado, 2001)

“El auditor expresa un dictamen a través del cual emite un juicio técnico sobre los estados

financieros de una entidad tomados en su integridad o la confirmación de que no puede

expresarse una opinión.” (Contraloría General del Estado, 2001)

2.14.1 Opinión Calificada

Opinión Calificada o limpia es aquella do donde el auditor manifiesta claramente y

de forma definida que las cuentas manifiestan todos los aspectos significativos del

patrimonio y de la situación financiera, de los resultados de sus operaciones durante

el ejercicio, y se posee la información requerida y suficiente para su interpretación

y comprensión adecuada, de acuerdo con las Norma Internacionales de Información

Financiera que conservan guardan similitud con los aplicados en el ejercicio

anterior.

Este tipo de opinión solo podrá dictaminará en los siguientes casos:

El trabajo del auditor fue llevado acabó sin limitaciones y sin incertidumbres, de

acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera Técnicas de

Auditoría.

Que las cuentas anuales, incluyendo la información necesaria y suficiente en la

memoria para su interpretación y comprensión adecuada, se hayan formulado de

conformidad con los principios y normas contables.

2.14.2 Opinión No calificada

Opinión con salvedades

Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias

de las circunstancias que se relacionan en este apartado, siempre que sean

significativas en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto.

Las circunstancias que pueden dar lugar a una opinión con salvedades, en caso de

que sean significativas en relación con las cuentas anuales son las siguientes:

1. Limitación al alcance del trabajo realizado. Existe una limitación al alcance

cuando el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría requeridos

por las Normas Técnicas de Auditoria o aquellos otros procedimientos

adicionales que el auditor considera necesario a fin de satisfacerse de que las

cuentas anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada.

49

Las limitaciones al alcance de la auditoría pueden provenir de la propia entidad

auditada o venir impuestas por las circunstancias. A título de ejemplo, entre las

primeras se contarían la negativa de la entidad auditada al envío de cartas de

solicitud de confirmación de saldo o a permitir presenciar un recuento físico de

existencias. Entre las limitaciones impuestas por las circunstancias estarían la

destrucción accidental de documentación o registros necesarios para la auditoría,

o la imposibilidad de haber presenciado los recuentos físicos de existencias

llevados a cabo por haber sido nombrado auditor con posterioridad al cierre del

ejercicio.

Ante una limitación al alcance, la decisión del auditor de cuentas sobre denegar

la opinión o emitirla con salvedades dependerá de la importancia de la

limitación. Para decidir al respecto, al auditor de cuentas tendrá en consideración

la naturaleza y magnitud del efecto potencial de los procedimientos omitidos y

la importancia relativa del epígrafe afectado en las cuentas anuales. Cuando las

limitaciones sean muy significativas e impuestas por la entidad, el auditor de

cuentas deberá denegar su opinión sobre las cuentas anuales.

2. Errores o incumplimiento de los principios y normas contables

generalmente aceptadas, incluyendo omisiones de información necesaria.

Durante su trabajo el auditor puede identificar una o varias circunstancias

siguientes que suponen un incumplimiento de los citados principios y normas

contables generalmente aceptados:

Utilización de principios y normas contables distintas de los generalmente

aceptados.

Errores en las cuentas anuales.

Insuficiencia de información en las cuentas anuales que impidiera la

interpretación y comprensión adecuada.

Hechos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio cuyo efecto no hubiera

sido corregido en las cuentas anuales o desglosadas en la memoria.

Cuando el auditor observe alguna de las circunstancias relacionadas, deberá evaluar

y, en su caso, cuantificar su efecto sobre las cuentas anuales. Si concluyera que el

efecto es significativo, el auditor deberá expresar una opinión con salvedades, o en

aquellos casos en los que el incumplimiento haga concluir al auditor que las cuentas

anuales no presentan la imagen fiel de la entidad, una opinión desfavorable.

3. Incertidumbres. En el contexto de las normas de auditoría, una incertidumbre

se define como un asunto o situación de cuyo desenlace no se tiene certeza a la

50

fecha del balance, por depender de que ocurra o no algún otro hecho futuro, ni

la entidad puede estimar razonablemente ni, por lo tanto, puede determinar si las

cuentas anuales han de ser ajustadas, ni por qué importes. Ejemplo de

incertidumbres pueden ser reclamaciones, litigios, juicios, dudas sobre la

continuidad de la empresa y contingencias fiscales.

Cuando el auditor de cuentas considera que el desenlace final de una

incertidumbre existente a la fecha de su informe, que podría probablemente

afectar significativamente a las cuentas anuales que está auditando, no es

susceptible de ser estimado razonablemente, emitirá una opinión con salvedades

o, en casos excepcionales, denegará su opinión, dependiendo del grado de

significación de los efectos que sobre dichas cuentas anuales pueda suponer la

resolución final de la incertidumbre.

4. Cambios durante el ejercicio. Con respecto a los principios y normas contables

generalmente aceptados utilizados en el ejercicio anterior.

Opinión negativa

La opinión negativa supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales

tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación

financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios de la situación

financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y normas

contables generalmente aceptados.

Para que el auditor llegue a expresar una opinión negativa es preciso que haya

identificado errores, incumplimientos de principios y normas contables

generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentación de la información,

que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o concepto muy

significativo.

Abstención de opinión

Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión

sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que

se abstiene de opinar sobre las mismas.

La necesidad de una abstención de opinión pude originarse exclusivamente por:

Limitaciones al alcance de la auditoría

Incertidumbres

51

En ambos casos, ha de tratarse de circunstancias de importancia y magnitud muy

significativas que impidan al auditor formarse una opinión.

2.15 Comunicación de resultados

La comunicación de resultados es la culminación del examen de auditoría donde el auditor

independiente presenta información verbal o escrita.

Estas comunicaciones contienen el informe borrador que será leído en la junta de socios o

accionistas, además contendrá el dictamen u opinión de auditoria, notas aclaratorias, los

hallazgos encontrados con sus respectivos comentarios, conclusiones y recomendaciones.

2.16 Seguimiento

El propósito del Seguimiento a las Recomendaciones de Auditoria es el de asegurar que las

recomendaciones formuladas en los informes de auditoría más las recomendaciones de

carácter preventivo, una vez notificadas a las máximas autoridades de la entidad, sean

ejecutadas oportunamente para lograr los beneficios esperados producto de las auditorias,

con el fin de mejorar la eficiencia, eficacia y economía de la Administración.

52

CAPITULO III

3. DIAGNOSTICO SITUACIONAL

3.1 Análisis Externo

“El análisis externo del entorno empresarial o medio ambiente de la empresa, es una parte

fundamental en el desarrollo de su planificación estratégica, de un plan de marketing, y

otros, ya que este permitirá analizar los posibles problemas o amenazas que existen en el

entorno, que pueden afectar a la empresa. Dentro de este punto se divide al entorno

empresarial en dos grandes ambientes: el macro ambiente y el microambiente.” (Yánez,

2015)

El análisis externo corresponde a los factores o elementos que afectan a la organización de

manera positiva o negativa para el cumplimiento de objetivos. Y queda descartado el control

por parte de la empresa porque forma parte de su entorno.

Para una comprensión más acertada de análisis externo es necesario el detalle del macro

ambiente y microambiente.

3.1.1 Macro ambiente

Figura 12Entorno empresarial

Nota:Adpatado por José Francisco Taipe Yánez, Consideración de los factores o fuerzas externas e internas en la tomar en cuenta en la organización, 2015, Quito- Pichincha, Revista publicando

53

Afectan directamente a la compañía y estas no pueden ser controladas por los

directivos de la compañía. El cambio en uno de estos factores externos del macro

ambiente, ocasionara efectos en uno o en varios de ellos. Se mantienen en un cambio

constante y creciente.

La compañía puede influir de manera positiva competitiva en que pueda influenciar

en el macro ambiente. Una compañía puede mejorar su posición mediante alianza

con otras compañías así por ejemplo Nestlé y Coca Cola al patrocinar su antes

conocida Nestea.

Se identifican 6 factores que harán que el macro ambiente de la compañía se vea

afectado:

3.1.1.1.1.1 Factores económicos:

Siendo el dinero el motor de intercambio en el siglo XXI, es indispensable el dinero

para gastarlo y estar preparado para generarlo. Por tal razón este factor es de alta

relevancia en las actividades de la compañía. Para poseer un grado de estabilidad

confiable en este factor se realizan evaluaciones tales como renta nacional, tipo de

interés, inflación, desempleo, inflación, balanza de pagos, carga fiscal y Producto

Interno Bruto entre muchos otros.

Producto Interno Bruto (PIB)

Es la expresión durante un periodo determinado de tiempo sobre la producción de

bienes o servicios de una empresa de cada país. Además no indica los niveles de

competitividad entre empresas.

Año Crecimiento

PIB en millones

de dólares

2010 69.555.367

2011 79.276.664

2012 87.623.411

2013 94.472.679

2014 101.000.000

(Banco Central del Ecuador, 2015)

54

Figura 13 Crecimiento del PIB en millones de dólares

Con la información proporcionada por el Banco Central del Ecuador, muestra un

PIB creciente beneficiando a Proveedora Automotriz S.A.C.I., siendo una

oportunidad, ya que los clientes sean públicos o privador pueden adquirir los

servicios y productos que se encuentra ofertando la compañía.

La actividad principal que la compañía obtiene sus ingresos es a través de la

prestación de servicios de rectificación de motores y venta de aceite de alta calidad.

Se benefician clientes como: General Motors, Chevrolet, Toyota entre otros. Esto

hace que la empresa siga mejorando su rentabilidad con calidad en el servicio

personalizado al cliente y lo fundamental poder contar con clientes fijos que conocen

la trayectoria de la empresa.

Inflación

Nos muestra de manera económica el crecimiento de los bienes y servicios del

proceso productivo durante un tiempo determinado. La inflación se determina a

causa importante tales como: causas sociales, oferta y demanda.

Una de las consecuencias más peligrosos es la pérdida de poder adquisitivo del

dinero sea este cambio previsto o sorpresivo.

0

20,000,000

40,000,000

60,000,000

80,000,000

100,000,000

120,000,000

2010 2011 2012 2013 2014

CRECIMIENTO DEL PIB

EN MILLONES DE

DÓLARES

55

AÑO PORCENTAJE DE INFLACION

2010 3,33%

2011 5,41%

2012 4,16%

2013 2,70%

2014 3,67%

Figura 14 Inflación a tráves de los años

La información de inflación obtenidos del Banco Central del Ecuador, se determina

que al avanzar el tiempo los porcentajes van en aumento por lo tanto se considera

una amenaza para la empresa Proveedora Automotriz S.A.CI., ya que los productos

como: zapatas, aros, aceite ELF, entre otros; que son indispensables para poder

brindar el servicio de mantenimiento de vehículos aumente los precios y por efecto

similar hace que se incrementa el valor del servicio de mantenimiento y venta de

aceite que son las actividad a las que se dedica la empresa.

3.33

5.41

4.16

2.7

3.67 3.76

0

1

2

3

4

5

6

2010 2011 2012 2013 2014 2015 - Marzo

AÑOS

PORCENTAJE DE INFLACIÓN

PORCENTAJE DE INFLACIÓN

56

3.1.1.2 Factor Político – Legal

“Las empresas están cada vez más afectadas por los procesos políticos y legales de

la sociedad. La legislación tiene una gran influencia sobre el desarrollo de las

actividades de Marketing”. (Hidalgo, 2011)

En este presenta factores se realiza un análisis de leyes, normas y reglamentos a las

que debe regirse toda empresa para su buen funcionamiento de un país.

Las leyes a continuación que se detallan a continuación son a las que Proveedora

Automotriz S.A.C.I., esta regida:

Ley de Régimen Tributario Interno

En esta ley establece valores y/o tarifas de impuestos que deben liquidar las

empresas, este tipo de contribución las realiza toda persona natural y jurídica, es de

carácter de obligatoriedad en todas empresas cumplir con esta normativa.

Código de Trabajo

Se establece en esta normativa para la regulación de relaciones, derechos y

obligaciones entre empleados y empleadores domiciliados en territorio ecuatoriano.

Ley de Compañías

Esta ley establece parámetros que deben cumplir las empresas para el

funcionamiento normal y legal que se encuentran constituidas legalmente en el

Ecuador.

Se llega a la conclusión de lo antes expuesto que la empresa Proveedora Automotriz

S.A.C.I., se encuentra sometida a la rendición de cuentas a estas leyes y otras más,

por lo tanto se considera una oportunidad ya que puede se encuentra constituida

legalmente y puede seguir creciendo y compitiendo en el mercado.

De igual manera en estas normas, leyes y reglamentos establecen que es necesario y

de obligatoriedad para toda empresa presentar un informe anual de opinión de

estados financieros por parte de una firma auditora externa para poder expresar la

razonabilidad de los mismos, ahí es la necesidad de elaboración del presente

proyecto.

57

3.1.1.3 Factor tecnológico

“La tecnología tiene un efecto decisivo. Modifica los estilos de vida, los patrones de

consumo y el bienestar social, en general. Los adelantos tecnológicos afectan a la

sociedad de una manera positiva, aunque en algunos casos también pueden generar

conflictos”. (Hidalgo, 2011)

Los avances tecnológicos influyen en:

“El mercado

Los costos y productividad

Las variables y acciones de Marketing”. (Hidalgo, 2011)

Este factor brinda un aporte de progreso en todas las empresas en general, a medida

que existe un avance de tecnología hace obligatorio que la empresa se actualice, al

menos para las empresas de comercializadoras es gran ayuda porque les permite

brindar un mejor servicio a la atención del cliente como en un mejor alcance en

publicidad para la comercialización del producto en el menor tiempo posible, y

muchos otros recursos les permite ahorrar y mejorar procesos.

Proveedora Automotriz S.A.C.I., se dedica a la brindar servicios de rectificación de

motores y comercialización de aceites de calidad, por lo tanto se considera

oportunidad, ya que debido a la tecnología avanzada ha permitido que esta empresa

siga compitiendo y creciendo y en el mercado.

3.1.2 Microambiente

“Está constituido por fuerzas o factores de influencias más próximas o cercanas a

la empresa, en general se trata de organizaciones que tienen algún tipo de relación

con la empresa. Entre los componentes que integran el microambiente están: la

competencia, los proveedores, los sustitutos, los clientes, los intermediarios y los

públicos” (Yánez, 2015)

A partir del análisis del microambiente nacen la fortaleza y debilidad de la empresa

en los cuales si tiene la posibilidad de manejarlos. Aquí los factores que influencia

en la empresa son cliente, proveedores, ambiente interno y público en general.

58

3.1.2.1 Clientes

El factor más importante del entorno externo a la organización, ya que integran y

son protagonistas de las relaciones de intercambio, objeto del Marketing. Los

clientes se agrupan en mercados (de consumo y de organizaciones). (Hidalgo, 2011)

Los clientes son usuarios que consumen directamente el producto y servicio que la

empresa ofrece, o que pueden adquirirlos para mejorarlo y darle aumentar un valor

agregado y proceder a la venta a un futuro cercano.

Los clientes de Proveedora Automotriz S.A.C.I., se detallan a continuación:

Recordmotor

General Motor

Chevrolet

Hino

Para la empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I., los clientes son una oportunidad

dado que si la empresa cuenta con un mayor número de clientes y mejor si son fijos,

la empresa se puede seguir manteniendo en el mercado y ser considerado como

negocio en marcha.

3.1.2.2 Proveedores

Toda empresa no puede solventar sus necesidades solas para cumplir sus objetivos.

La empresa requiere adquirir suministros adecuados sin llegar a descuidar la calidad

que tienen parametrizados, por lo cual las compras deben ser adecuadas. La gama

de un mercado ofertante de libre competencia hace que esto sea posible.

Los proveedores para Proveedora Automotriz S.A.C.I., se detallan a continuación:

LUBRICANTES ELF: es indiscutiblemente el fabricante de aceites de alta

calidad.

ABB MOTORES: comercializador de motores.

De acuerdo al análisis efectuado y a la amplia gama variedad de proveedores con los

que cuenta la empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I., se considera una

oportunidad ya que Proveedora Automotriz S.A.C.I., dispone de una variedad de

artículos de calidad cumpliendo la normativa ISO, a los cuales les puede insertar el

logotipo de las marcas más conocidas como es ELF, o de los motores de los cuales

se brinda el servicio de rectificación; actividad a la que se dedica esta empresa.

59

3.1.2.3 Competencia

“Las acciones que realiza la empresa están orientas a la consecución de sus

objetivos en los mercados. Estas actuaciones pueden ser interferidas por las

acciones de las empresas competidoras que trabajan en los mismos mercados,

dificultando, de esta forma el logro de los objetivos propuestos.” (Hidalgo, 2011)

Todas las empresas tienen competencia de forma directa o indirecta, en la actualidad

la clientela ya no solo solicita un servicio de calidad a bajo costo sino además en las

marcas posicionadas en el mercado, es por este motivo las empresas que se dedican

a brindar un aumento al valor agregado, por poder sobre salir y liderar el mercado.

Se distinguen 3 niveles de competencia:

Competencia de Productos: Aquellas empresas que satisfacen una misma

necesidad por ejemplo el transporte público.

Competencia de marcas similares: Empresas que ofertan productos o

servicios similares. (Claro y Movistar)

Competencia de necesidades: Empresas que cubren un mismo mercado una

necesidad básica (alimentarse).

La competencia para Proveedora Automotriz S.A.C.I., se detallan a continuación:

General Motors: productor y servicio de rectificación de motores.

Valvoline: Comercializador de aceites de calidad.

Chevrolet: servicio de mantenimiento de vehículos.

Mecánicas en general: brinda servicio de mantenimiento de motores.

Una vez realizado el correspondiente análisis realizado de las empresas que se

dedican a la misma actividad o similares a Proveedora Automotriz S.A.C.I., se

considera una amenaza, ya que en el mercado se requiere de productos o servicios

bajo ciertos requerimientos que los establece el cliente y que la empresa no puede

satisfacer, por lo cual recurren a las otras empresas que puedan cubrir estas

solicitudes.

3.2 Análisis Interno

En la creación de la empresa es creada a supuestos a expectativas del futuro. Estos supuestos

se los consideraría una debilidad por su no confiabilidad de realización, más su ventaja es

la de poder redefinirlos para poderlos adaptar a los requerimientos del mercado. Existen

60

varios aspectos que influencian estos supuestos tales como: producción, mercadeo,

financiamiento y la estructura de la organización.

Al realizar el análisis interno de los factores que se encuentran dentro de la empresa, a estos

o bien afectan o benefician, es decir pueden fortalecer a la empresa para aprovechar esa

oportunidad o son debilidades que se debe controlar para disminuir el riesgo y no cometer

los mismos errores y así pueda continuar su progreso creciente y compitiendo en un

mercado más amplio.

3.2.1 Organigrama estructural

De acuerdo al organigrama estructural que se encuentra en el capítulo I, de la empresa

Proveedora Automotriz S.A.C.I., se encuentra estructurado adecuadamente por lo que se

considera una oportunidad.

3.2.2 Análisis de Capacidades

Con la información obtenida de Proveedora Automotriz S.A.C.I., se analizó las

capacidades: administrativa, financiera, comercial y de producción.

CAPACIDAD ADMINISTRATIVA

1. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cuenta con misión y visión definidos acorde a la

actividad que se dedica, por lo tanto se considera una fortaleza.

2. Los propietarios, jefes y colaborados de la empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I.,

conocen y practican la misión y visión definidos, por lo tanto se considera una fortaleza.

3. Los objetivos de Proveedora Automotriz S.A.C.I., son medibles, cuantificables y

realizables, por lo tanto se considera una fortaleza.

4. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cuenta con manuales de funciones definidos para cada

área de la organización, por lo tanto se considera una fortaleza.

5. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cuenta con manuales de procedimientos definidos

para cada área de la organización, por lo tanto se considera una fortaleza.

6. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cuenta con políticas definidas y son puestas en

práctica por los funcionarios de la organización, por lo tanto se considera una fortaleza.

61

7. Proveedora Automotriz S.A.C.I., no cuenta con planes y programas permiten la

realización de objetivos, por lo tanto se considera una debilidad.

8. No existen indicadores para la evaluación de desempeño del personal en la empresa,

por lo tanto se considera una debilidad.

CAPACIDAD FINANCIERA

1. Proveedora Automotriz S.A.C.I., la liquidez es solvente, por lo tanto se considera una

fortaleza.

2. La administración de la cartera en la empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I., es

eficiente, por lo tanto se considera una fortaleza.

3. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cumple satisfactoriamente con las obligaciones

contraídas con terceros, por lo tanto se considera una fortaleza.

4. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cumple con los sueldos, beneficios sociales y

comisiones a los funcionarios de ventas que se encuentran laborando en la organización,

por lo tanto se considera una fortaleza.

CAPACIDAD TECNICO

1. Los productos y servicios que brindan en la empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I.,

son realizados con personal capacitado con los más vanguardistas conocimientos en la

reparación de motores, por lo tanto se considera una fortaleza.

2. La empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I., entrega los productos y servicios de forma

eficiente y efectiva enfocada a los clientes, por lo tanto se considera una fortaleza.

3. Se conserva un buen clima organizacional de Proveedora Automotriz S.A.C.I., por lo

tanto se considera una fortaleza.

62

CAPACIDAD COMERCIAL

1. Proveedora Automotriz S.A.C.I., no realiza de manera regular la publicidad a través de

páginas de sitio web, trípticos, de boca en boca, entre otros; únicamente posee tiene

clientes fijos, por lo tanto se considera una debilidad.

2. Proveedora Automotriz S.A.C.I., no cuenta con un profesional con conocimientos sobre

mercadeo y publicidad, por lo tanto se considera una debilidad.

3. En Proveedora Automotriz S.A.C.I., no se ha visto envuelto en la realización de eventos

y promociones de los productos y servicios que ofertan para darse a conocer en el

mercado, por lo tanto se considera una debilidad.

4. En Proveedora Automotriz S.A.C.I., no se posee rubro reconocido en el presupuesto

mensual para la publicidad, por lo tanto se considera una debilidad.

5. Los clientes que reciben los productos y servicios de Proveedora Automotriz S.A.C.I.,

se encuentra totalmente satisfechos, por lo tanto se considera una fortaleza.

6. Los productos de Proveedora Automotriz S.A.C.I., son innovados periódicamente, por

lo tanto se considera una fortaleza.

7. Brindan solución inmediata a las quejas presentadas por los clientes, por lo tanto se

considera una fortaleza.

3.3 Análisis FODA

“El estudio y análisis FODA es un proceso mediante el cual la empresa establecerá los

parámetros y factores que le permita conocer la situación actual de la organización , en las

áreas o aspectos que requiera conocer y definir debilidades u fortalezas, así como

oportunidades/amenazas para ser aprovechadas y proyectarse para futuro. Constituye una

base primordial para la empresa le permite basarse en la realidad de su organización y no

en supuestos o hipótesis, así podrá diseñar e implantar mejoras continuas de su

organización.” (Yánez, 2015)

El análisis FODA es realizado para el estudio de mejoras de en la compañía y continúe

creciente como lo dicen sus iniciales se identifican Fortalezas, debilidades, oportunidades

y amenazas.

63

3.3.1 Matriz FODA

Figura 15 Matriz FODA

Analizado los factores beneficios y perjudiciales que afectan a la empresa se procede a

elaborar la matriz FODA, donde se detallan cada uno de estos factores.

Fortalezas Debilidades

Oportunidades Amenazas

64

FORTALEZAS OPORTUNIDADES


posee misión y visión definidas.

El crecimiento del PIB favorece a la empresa

ya que la sociedad puede seguir adquiriendo

los productos y servicios que ofrece.

Los miembros de Proveedora

Automotriz S.A.C.I. ponen en

práctica la misión y visión definidas.

La empresa se encuentra actualmente

cumpliendo con toda la normativa

reglamentaria que se encuentra vigente en el

país.

Los objetivos de la empresa son

medibles, cuantificables y

realizables.

Gracias a la tecnología avanzada que existe, es

de gran ayuda para todo tipo de empresa.


cuenta con manuales de funciones

definidos por cada área de la

organización

La empresa cuenta con una variedad de

clientes fijos.


cuenta con manuales de

procedimientos definidos por cada

área de la organización

La empresa cuenta con una diversidad de

proveedores que les brindan productos de

calidad.

La empresa cuenta con políticas

claramente definidas y puestas en

práctica.

La liquidez de la empresa es

solvente.

La cartera se administra de manera

eficiente.

Brindan solución inmediata a las

quejas presentadas por los clientes

Los clientes que reciben los

productos y servicios de la empresa

Proveedora Automotriz S.A.C.I., se

encuentra totalmente satisfechos


cumple con las obligaciones

contraídas con terceros.

65

FORTALEZAS OPORTUNIDADES


cumple con los sueldos, beneficios y

comisiones a los funcionarios de

ventas.

Los productos y servicios brindados

por Proveedora Automotriz S.A.C.I.

son realizados con personal

capacitado con los más

vanguardistas conocimientos en la

reparación de motores


entrega sus productos y servicios de

forma eficiente y oportuna enfocada

a la satisfacción de los clientes.

Se conserva un buen clima

organizacional.

Los productos de la empresa

Proveedora Automotriz S.A.C.I., son

innovados periódicamente

66

DEBILIDADES AMENAZAS

Proveedora Automotriz S.A.C.I. no tiene

planes y programas que permitan la

realización de objetivos

El incremento de impuestos en a productos

de importación de ahasta el 45% perjudica

a la empresa ya que suben los precios de los

productos que requiere a la empresa tales

como repuestos y aceites.

No existen indicadores para la evaluación

de desempeño del personal de la empresa.

Existe una diversidad de empresas que se

dedican a la misma actividad en la ciudad

de Quito.

No realiza de manera regular la publicidad

a través de páginas de sitio web, trípticos,

de boca en boca, entre otros; únicamente

posee tiene clientes fijos.

El aumento de la inflación en el país a

hecho que que los precios de los productos

fabricados localmente se vean especulados

y costosos.

Proveedora Automotriz S.A.C.I., no cuenta

con un profesional con conocimientos

sobre mercadeo y publicidad

Proveedora Automotriz S.A.C.I., no se ha

visto envuelto en la realización de eventos

y promociones de los productos y

servicios que ofertan para darse a conocer

en el mercado, por lo tanto se considera

una debilidad

Proveedora Automotriz S.A.C.I., no se

posee rubro reconocido en el presupuesto

mensual para la publicidad

67

CAPITULO IV

4. Aplicación práctica de la auditoría financiera aplicada a la compañía Proveedora

Automotriz S.A.C.I.

Para la contratación de nuestros servicios profesionales la compañía PROVEEDORA

AUTOMOTRIZ S.A.C.I., publicó un anuncio en EL COMERCIO requiriendo los servicios de

profesionales de auditoría sean estas personas naturales o jurídicas, para que se evalúe los

Estados Financieros de la compañía con corte al 31 de Diciembre del 2014.

Para ello nuestra firma de Auditoría denominada “UNTUÑA & ASOCIADOS CIA. LTDA.,”,

envió la siguiente propuesta de auditoría la cual fue aceptada por la Junta General de Socios de

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ CIA. LTDA.

68

4.1 Carta de prestación de Servicios

Carta de Presentación

Quito, 2 de Enero del 2015

Economista

Fernando

Gerente General

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I.

Ciudad,

Estimado Fernando:

Ponemos a consideración nuestra propuesta de servicios profesionales para realizar la auditoria de

los Estados Financieros por el periodo terminado al 31 de diciembre 2014 de PROVEEDORA

AUTOMOTRIZ S.A.C.I.

El contenido de esta propuesta de servicios profesionales, es la siguiente:

Alcance

Adjunto les envío la propuesta para evaluar los Estados Financieros de PROVEEDORA

AUTOMOTRIZ S.A.CI.

Al completar la auditoría, se emitirá el informe de auditores independientes que contendrá la opinión

profesional sobre los Estados Financieros examinados, y la información contable observada en los

mismos. De forma adicional, se informara a la Administración sobre las debilidades significativas

que se identificaran en el proceso de evaluación del control interno.

Responsabilidades y limitaciones de la auditoría

Realizaremos nuestro trabajo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas

requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para

obtener certeza razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales. Una

auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los

saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados

69

dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de error material en los

estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en

consideración los controles internos relevantes para la preparación y presentación razonable de los

estados financieros de la Compañía a fin de diseñar procedimientos de auditoría apropiados a las

circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control

interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de que las políticas

contables utilizadas son adecuadas y de que las estimaciones contables hechas por la gerencia son

razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Sin

embargo, ello no será suficiente para permitirnos expresar una opinión específica.

La opinión profesional del auditor proporciona un mayor grado de fiabilidad de la situación

económica de la empresa, la emisión del informe limpio de los Estados Financieros, no constituye

una garantía sobre la continuidad como negocio en marcha. No obstante, el auditor debe prestar

atención a aquellas situaciones que le puedan colocar en duda sobre la continuidad como negocio en

marcha a lo largo del siguiente ejercicio económico, para decidir si las mismas tendrán efecto al

emitir la opinión.

Los papeles de trabajo elaborados durante el examen son propiedad del auditor, constituyen

información confidencial, y los cuales se mantendrán en nuestro poder de acuerdo con lo determinado

en la Normativa sobre Auditoría. Asimismo, de igual manera se establece en dicha normativa, que

nos comprometemos a mantener confidencialidad de la información obtenida de la entidad en la

realización de nuestro trabajo de auditoría.

Por otra parte, en la realización de nuestro trabajo mantendremos siempre una situación de

independencia y objetividad, tal y como exige la normativa de auditoría sobre este aspecto.

Responsabilidad y Manifestaciones de los Administradores

La preparación de los Estados Financieros es responsabilidad de los Administradores de la compañía.

El registro de las operaciones de contabilidad y del mantenimiento de la estructura de control interno

que sea suficiente para reflejar que las cuentas se presentan fiablemente es responsabilidad de los

Administradores, así como de proporcionar, cuando sea solicitado, los registros contables de la

Compañía y la información relativa a los mismos.

Los resultados de las pruebas de auditoría, las respuestas a las dudas que surgieren durante el examen

constituirán evidencia suficiente para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados

Financieros. En consecuencia, los administradores deberán entregar firmada la “Carta de

Representación” que le soliciten los auditores en los términos previstos en la Norma Técnica de

Auditoría al respecto.

70

Honorarios y Facturación

Los honorarios por los servicios prestados de auditoría se fijan en función del tiempo empleado en

la realización del trabajo. Nuestros honorarios correspondientes al ejercicio cerrado el 31 de

Diciembre del 2012, ascienden a USD$ 5,000.00 más IVA, equivalentes a 380 horas de trabajo de la

persona profesional.

La estimación de tiempos y valores han sido tomados de acuerdo a las premisas siguientes:

La compañía entregará los Estados Financieros debidamente aprobados por los

Administradores dentro del plazo que establece la Ley.

La Compañía brindara su colaboración en la preparación de cierta información, tales como

detalles de cuentas, conciliaciones de saldos, búsqueda de documentación soporte y sus

registros contables. Las cartas de solicitud de confirmación que seleccionemos serán puestos

a disposición en el plazo que se fije en común acuerdo.

Si durante la realización de nuestro trabajo observásemos cambios significativos las bases a

las cuales nos hemos soportado, tales como fusiones; absorciones; cambios de objeto social,

aumento o modificación a la cifra patrimonial; cambios en los criterios de contabilización

y/o otros similares; se notificara oportunamente explicando los motivos por los cuales se

tendrán que variar los honorarios estimados, basándose en el número de horas implicadas

acorde a los cambios existentes.

Los honorarios se facturaran a medida que avance el trabajo es decir.

o 70% al finalizar la Final

o 30% a la entrega del Informe de Auditoria

La prestación de los servicios de auditoría objeto del presente acuerdo se regirá en todo caso por las

disposiciones legales vigentes en cada momento.

En caso de conformidad con los términos aquí expuestos, les agradeceríamos que nos devolvieran

debidamente firmada la copia que les adjuntamos.

De nuestra parte estamos gozosos de poderle brindar nuestros servicios profesionales y garantizamos

la mayor atención al trabajo realizado.

Atentamente,

Jefferson Untuña

Socio de Auditoria

UNTUÑA & ASOCIADOS CIA. LTDA.

71

4.2 Resumen Acta de Junta General de Accionistas

Acta de Junta General de Socios

Orden del Día: Designación de los nuevos Auditores Externos para el ejercicio económico del año

2014.

Participantes:

o Fernando García (Gerente General)

o Elba García (Socia Mayoritaria)

Resumen del Orden del Día:

La presente tiene como motivo la designación de los nuevos Auditores Externos que evaluarán los

Estados Financieros de la Compañía al 31 de Diciembre del 2014.

En respuesta al anuncio publicado en EL COMERCIO el pasado día sábado 8de Septiembre del 2014

se receptó en nuestras oficinas propuestas de Auditoria. Las mismas que fueron elegidas las 3 mejores

para el nombramiento de 1 firma auditora por parte de nuestros Socios.

Las 3 firmas auditoras son las siguientes:

Deloitte&Touche

Price Waterhouse Cooper

Untuña & Asociados Cía. Ltda.

Resolución:

La Junta General en presencia de sus 2 Socios mayoritarios resuelven designar a los Auditores de la

Firma Untuña & Asociados Cía. Ltda., para que realice la Auditoria correspondiente al ejercicio

económico del año 2014. A continuación adjuntamos la Carta de Representación.

Para constancia de ello los participantes firman en 2 ejemplares los mismos que serán guardados en

los Archivos de la Compañía.

72

4.3 Carta de Representación

Declaraciones de la Administración

Enero 15, 2015

Señores


Presente

Esta carta de declaraciones se proporciona junto con su auditoría de los estados financieros de

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., para el período financiero terminado el 31 de diciembre

del 2014 con el fin de expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente,

en todos los aspectos importantes la posición financiera de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ

S.A.C.I. al 31 de diciembre del 2014 y de los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo

para el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de Información

Financiera - NIIF.

Reconocemos nuestra responsabilidad de la presentación razonable de los estados financieros de

conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.

Confirmamos, según nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:

1. Nuestra responsabilidad del diseño, implementación y operación del control interno que está

diseñado para prevenir y detectar fraude y error.

2. La integridad de la información proporcionada acerca de los resultados de nuestra evaluación del

riesgo de que los estados financieros puedan contener errores materiales como resultado de

fraude.

3. La integridad de la información proporcionada acerca de nuestro conocimiento de fraude o

sospecha de fraude que afecte a la entidad, involucrando a:

a) La administración,

b) Empleados que tengan funciones significativas en el control interno, u

c) Otros si el fraude pudiera tener un efecto material en los estados financieros.

73

4. La integridad de la información proporcionada acerca de nuestro conocimiento de cualquier

alegato de fraude, o sospecha de fraude, que afecte los estados financieros de la entidad

comunicado por los empleados, ex-empleados, analistas, reguladores u otros.

5. No ha habido irregularidades que involucren a la administración o a empleados que tengan

funciones significativas en el control interno o que pudiera tener un efecto material en los estados

financieros.

6. Somos responsables de las estimaciones y supuestos inherentes a la actividad económica de la

entidad, establecidos con el propósito de determinar la valuación y presentación de algunas

partidas que forman parte de los estados financieros. Estos supuestos estuvieron basados en la

mejor utilización de la información disponible al momento, los cuales podrían llegar a diferir de

sus efectos finales. Las estimaciones y juicios subyacentes se revisan sobre una base regular.

Las revisiones a las estimaciones contables se reconocen en el período de la revisión y períodos

futuros si la revisión afecta tanto al período actual como a períodos subsecuentes.

7. Hemos puesto a su disposición todos los libros contables y documentación soporte y todas las

actas de las asambleas de los accionistas, desde el inicio del año financiero a la fecha de esta

carta.

8. La integridad y revelación adecuada de la información proporcionada acerca de la identificación

de partes relacionadas.

9. Los estados financieros no contienen errores materiales ni omisiones cuya importancia tanto

individualmente como acumulada sean materiales para los estados financieros.

10. La Entidad ha cumplido con todos los aspectos de los acuerdos contractuales que pudieran tener

un efecto material en los estados financieros en el caso de incumplimiento.

11. Hemos revelado todos los incumplimientos conocidos y posibles con leyes y regulaciones, se

debe considerar su efecto al preparar los estados financieros.

12. Hemos registrado o revelado, según sea apropiado, todos los pasivos, reales y contingentes, y

hemos revelado todas las garantías que les hemos dado a terceros.

13. Aparte de lo descrito en las notas en los estados financieros, no ha habido hechos posteriores al

cierre del período que requieran ajustes o revelaciones en los estados financieros o en sus notas.

14. No se esperan reclamaciones junto con litigios.

15. No tenemos conocimientos de cualquier hecho o condición que pueda indicar que sea

cuestionable la continuación de la Entidad como negocio en marcha.

74

16. Los supuestos significativos usados en la preparación de los estados financieros reflejan

apropiadamente nuestra intención y capacidad para llevar a cabo actividades específicas en

nombre de la Entidad.

____________________________ ____________________________

Elba García Fernando Guerrero

(Presidente) (Gerente General)

75

4.4 Planificación

4.4.1 Planificación Final

Proveedora Automotriz

S.A.C.I.

Programa de trabajo de

Auditoria (Planificación)

PLAN 1

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento de Auditoria

Final Ref. Responsable

1.- Realizar cuestionario para la evaluación del control interno de la

compañía CI JUNT

2.- Preparar memo del perfil del cliente. PLANIF. JUNT

3.- Preparar memorando de operaciones, el cual debe ser un estudio

conjunto donde debe incluir lo siguiente:

a. Resumen comparativo del Estado de Situación Financiera

y Estado de resultados. EF/ER

JUNT

b. Efecto de cambios en la situación económica de los

negocios y del cliente en particular. EF/ER

JUNT

c. Explicación de Variaciones. EF/ER JUNT

76

4.4.2 Planificación Específica

PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

“PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.CI.” CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y RIESGO

GENERAL DEL NEGOCIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN

I. OBJETIVOS Y REQUERIMIENTO DE NUESTROS SERVICIOS

Objetivos

Productos

Equipo de servicio al cliente

Tiempo y facturación

Oportunidad de servicio al cliente

Preocupaciones de la gerencia

Nombres y posición de principales contactos del cliente

II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Ambiente del negocio y de la organización

Antecedentes de la compañía

Diagnostico interno y externo

Análisis estratégico

III. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

Entorno macroeconómico

Factores internos

Factores externos

Preocupación del cliente

Evaluación del riesgo de auditoría

Evaluación del ambiente de control

Desarrollo de tipos de prueba

IV. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Cuestionarios de evaluación de controles financieros

Aplicación de programas de auditoría

V. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA

77

INTRODUCCIÓN

En el presente documento establece las decisiones que direccionan los esfuerzos a la auditoría de los

estados financieros, permite además el entendimiento del negocio del cliente con el enfoque del

trabajo de auditoría.

La planificación está dividido en cinco etapas de planeación de la auditoría de acuerdo a la métodos

de UNTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA.

I. OBJETIVOS Y REQUERIMIENTO DE NUESTROS SERVICIOS

OBJETIVO GENERAL:

El objetivo general es recopilar suficiente evidencia sobre las aseveraciones mostradas en

los estados financieros de la entidad, con la finalidad de emitir una opinión independiente

y profesional sobre la razonabilidad presentadas en los estados financieros y comprobar

la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) , además

de proporcionar a la gerencia un informe donde se detallan las principales

recomendaciones de control interno sobre la base de las transacciones seleccionadas

durante la ejecución del trabajo.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Elaborar el memo de planificación del trabajo de

auditoría asegura que se dará atención adecuada a áreas de riesgo significativo de la

auditoría, que los riesgos potenciales sean identificados y que el trabajo es competente y

profesional.

Realizar una adecuada asignación de tareas con el equipo de trabajo y para la coordinación

del trabajo, realizado por otros auditores y expertos si aplicare su necesidad de

participación. Cumplir con los requerimientos de informes de auditores independientes a

los organismos de control (Superintendencia de Compañías) y tributario Servicio de

Rentas Internas (SRI) de acuerdo a las leyes y normativa vigentes.

Esto implica, presentar a junta general de socios o accionistas el informe de los auditores

independientes sobre la razonabilidad de los estados financieros, y a su vez la compañía

enviará a la Superintendencia de Compañías, copia del informe del auditor externo en el

primer cuatrimestre de cada año como máximo.

Por nuestra parte como auditores externos debemos remitir a la Superintendencia de

Compañías, copia del informe una vez esta sea aprobada en junta general de accionistas

o socios.

78

PRODUCTOS

Como resultado del examen de auditoría se emitirán los siguientes productos:

Dictamen u opinión de auditoría sobre los estados financieros al 31 de diciembre

del 2014.

Informe a la Gerencia al 31 de diciembre 2014.

El dictamen de auditoría al 31 de diciembre del 2014 se prevé presentarlo el 28 de marzo del 2015 a

junta general de socios de la compañía y después de revisado y aprobado serán emitidos los

ejemplares similares con el propósito de cumplir con la presentación de este informe a la

Superintendencia de Compañías, y el informe a la gerencia será emitido una vez terminado el examen

de auditoria.

EQUIPO DE SERVICIO AL CLIENTE

En el presente compromiso se encontrara involucrado el siguiente profesional:

Categoría Nombre Teléfono

Socio de Auditoría Ricardo Tapia 099-849-3741

Auditor a Cargo Jefferson Untuña 099-903-2148

TIEMPO Y FACTURACIÓN

El tiempo asignado para la auditoría de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ

S.A.C.I. al 31 de diciembre del 2014 es de 390 horas, distribuidas de la siguiente manera:

Categoría ACTIVIDAD Horas

Gerente de Auditoría Supervisión y revisión 80

Auditor a Cargo Preparación de Informes

Planeación

Trabajo de Campo

310

Total Horas 390

La auditoría externa final por el año terminado al 31 de diciembre del 2014 a los estados financieros

está diseñada para cumplir con los objetivos que no se llevaron a cabo en preliminar por motivo de

79

contratación de nuestros servicios a último momento estos son: planificar las actividades y realizar

los programas de auditoría, identificación y pruebas de controles, se preparará y enviará

confirmaciones de saldos a bancos, clientes, proveedores, entre otros.

Los honorarios por la prestación de servicios profesionales de auditoría, forma de pagos y otras

condiciones relacionados a estos, están contenidas en el contrato firmado con la compañía.

OPORTUNIDAD DE SERVICIO AL CLIENTE

En el proceso de examen de la auditoría, se mantendrá de comunicación constante y de mutua

confianza con la gerencia y el área de contabilidad a fin de identificar necesidades que requieran

nuestros servicios y poder brindar soluciones que beneficien a la compañía en aspectos

organizacionales, financieros y tecnológicos.

SEGUIMIENTO A PREOCUPACIONES DE LA GERENCIA

Internos:

De acuerdo a la gerencia, su principal preocupación es la aplicación de NIIF, dado que

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., al ser una compañía que lleva ya dos años aplicando

Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, la compañía tiene incertidumbre si estos

últimos años el procesamiento de información contable está siendo llevado a cabo de acuerdo a la

normativa.

En cuanto las operaciones administrativas su preocupación se encamina a:

El adecuado manejo y tratamiento de los ingresos y gastos

Por lo tal razón pondremos mayor atención a los controles a estas áreas, con el fin de emitir

recomendaciones que ayuden a la gerencia para la correcta toma de decisiones y el buen

funcionamiento de la compañía.

Externos:

Puede verse afectado con las disposiciones del estado en cuanto a las nuevas leyes y normativa de

importaciones de todo tipo, dado que solo se brinda cierto cupo para la compra de bienes provenientes

del extranjero ya que es principal fuente de ingresos de la compañía es la venta de lubricantes de la

compañía y que afectara directamente a los ingresos de la misma.

NOMBRES Y POSICIÓN DE PRINCIPALES CONTACTOS DEL CLIENTE

Se mantendrá contacto con son los siguientes funcionarios:

80

Cargo Nombre

Fernando Guerrero Gerente General

Roberto Estévez Gerente Comercial

Juan Torres Contador General

II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Sector Año 2014 Año 2013

Inflación 3.67% 2.70%

Tasa Activa 8.19% 8.17%

Crecimiento PIB 17.40% 13.70%

Desempleo 4.54% 4.86%

Importaciones (FOB) 24.162,47 24.054,03

Exportaciones (FOB) 24.064,33 22.764,14

Precio de Petróleo 49.95 99

Deuda Externa 17.40% 13.70%

Riesgo País 701 650

ANTECEDENTES DE LA COMPAÑÍA

Contrato de auditoría externa 2014.

Mediante carta de fecha 05/11/2014, PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., firmó y aceptó la

propuesta económica de la auditoría externa, contratando así los servicios profesionales de auditoría

independiente de Untuña & Asociados CÍA. LTDA., para realizar la auditoría a los estados

financieros, correspondiente al 31 de diciembre del 2014.

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., tiene su domicilio principal en la ciudad de Quito, el

objeto de la compañía es brindar servicios de rectificación de motores e importación de aceites con

los requerimientos y expectativas de los clientes con calidad.

El capital social de la compañía es de Un millón Doscientos mil dólares americanos (US$

1,200,000.00) dividido en Un millón Doscientos mil (1,200.000) participaciones individuales con un

valor nominal de un dólar (US$ 1,00) cada una.

81

Servicios:

Rectificación de cabezotes.

Rectificación de blocks de motor

Armado de motor

Recuperación de pistones

Productos:

Venta de lubricantes ELF

Venta de repuestos varios

Clientes:

La compañía cuenta con aproximadamente 30 clientes principales, a continuación mencionamos los

más importantes:

Coopseguros del Ecuador

Seguros Equinoccial

Mensuera

Porvenir Compañía de seguros

DIAGNOSTICO INTERNO Y EXTERNO

FORTALEZAS DEBILIDADES

Imagen de experiencia con renombre a nivel

local Excesiva confianza del personal directivo.

Conocimientos técnicos especializados en el

negocio. Poca negociación con los proveedores.

Experiencia y preparación de su personal

constante Falta de control de uso de materiales

Calidad de los equipos y productos ofertados. Personal trabaja por incentivos.

OPORTUNIDADES AMENAZAS

Aplicar a Alianzas con sectores de la

industria automotriz

Requerimientos de cumplimiento de normas de

calidad

Adquirir nueva tecnología. Cambios en las políticas gubernamentales.

Cursos de capacitación y de liderazgo al

personal cada vez más frecuente enfocada al

servicio del cliente Nuevas regulaciones arancelarias.

Prestar servicios al sector sur de la capital

Instalación de compañías transnacionales en el

país

82

Objetivos del negocio:

Alcanzar una rentabilidad mayor en el ejercicio económico en comparación del 2013.

Cumplimiento al 100% con el plan estratégico.

Disminuir los tiempos en la prestación de servicios de rectificación.

Brindar un nivel de satisfacción por parte del cliente de excelencia.

Factor clave del éxito:

Prestigio y experiencia del personal técnico en el área.

Capacitación continúa en las áreas del negocio.

Mayor involucramiento de la compañía con el cliente

Estrategia:

Mejorar la calidad en todas las actividades.

Evaluación retroalimentada de los servidos prestados en la rectificación de motores.

Brindar un servicio justo a tiempo y de alta calidad.

Búsqueda de proveedores nacionales o extranjeros que oferten productos de calidad

Incursionar en el mercado del ser sector de la ciudad capital

Riesgos:

Operativos:

Impacto en las operaciones de la compañía por las medidas aduaneras.

Riesgo de información financiera.

Gastos Relativamente altos.

Distribución de costos inadecuado.

Riesgos claves:

Problemas en generación de gastos en exceso.

Impacto en los ingresos por mediadas económicas actuales

Impacto en los resultados por las estrategias de la competencia.

Respuesta de la gerencia a los riesgos:

Se está trabajando en la creación de trabajo por actividades.

En cuanto a las medidas adoptadas por el estado se trabajará en base a ellas para el

cumplimiento de las normas de calidad INEN.

Nuestros ingresos son de clientes estables que trabajan con nosotros que conocen la calidad

de nuestro trabajo por lo que podría decirse que los ingresos son permanentes.

83

Expectativas:

Incentivar la racionalización de gastos innecesarios.

Reducción de gastos en los que la compañía podría prescindir de ellos.

CONSECUENCIAS PARA LA AUDITORÍA:

Posibles problemas en la presentación de la posición financiera.

Procedimientos principales

1. Probar la razonabilidad de los saldo mediante confirmaciones con Bancos, Clientes,

proveedores y mediante arqueos sorpresivos de Caja y Caja Chica.

2. Realizar movimiento de todas las cuentas que lo conforman, analizando las

transacciones por aumentos o disminuciones significativas.

3. Pruebas analíticas de alta certeza enfocadas a ingresos y gastos.

4. Analizaremos los cargos por nómina cargados a gastos administrativos.

5. Efectuaremos cómputos globales a préstamos y nómina.

III. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

ENTORNO MACROECONÓMICO

La economía del país se ha mantenido estable; el Ministerio de Finanzas se expresa que las cifras

macroeconómicas tienden a mejorar, además la economía popular es cada día más dificultosa,

muchas empresas abandonan el país dado por las trabas arancelarias que impuesto el gobierno por el

año 2014, la protesta y el paro reclamando todo tipo de reivindicaciones se suceden con una

frecuencia peligrosa mayormente por causas de reducciones de reinversión a otras matrices

productivas o la reducción de repartición de utilidades del 15 al 2 por ciento en el caso de compañías

telefónicas e insatisfacción por la manera de gobierno actual, amenazando la estabilidad del régimen

y haciendo que disminuya la confianza existente en la actual administración. Esta y varias

situaciones han hecho que el país quede dividido unos a favor y otros en contra.

Hoy por hoy la fuente principal de ingresos del país el petróleo se encuentra atravesando uno de sus

peores momentos al encontrarse su precios en los más bajos de su historia en el año 2014 cerró con

un precio de US$ 49.95 y 2013 con US$ 99 con una disminución del 55%.

FACTORES INTERNOS

En el año 2013, se presentó la liquidación de la Compañía Bela Botar S.A. donde PROVEEDORA

AUTOMOTRIZ era accionista importante en la compañía, siendo el accionista con mayor número

de acciones se vio afectada por la afectación de las demandas judiciales de los ex trabajadores de la

84

compañía en liquidación. PROVEEDORA AUTOMOTRIZ adquirió los derechos patrimoniales y

los juicios pendientes que quedan pendientes con los ex empleados para así no la pérdida de prestigio

y credibilidad ante los clientes.

FACTORES EXTERNOS

En el año 2014 el PIB per cápita ha tenido un incremento en 1.26% (al pasar de US$

4,458.06 en el 2013 a US$ 5,645 en el 2014), resultado de la gestión emprendida por el gobierno

ecuatoriano la afectación no se ha visto significativamente. El crecimiento del PIB en el Ecuador fue

de 5.1%.

Las nuevas reformas aduaneras y el aumento significativos a los productos de importación han

impulsado a la industria interna aunque ha afectado a las compañías comerciales dado que al ingresar

los productos con valores elevados han tenido que reducir sus importaciones o aumentar el precio de

sus productos, lo que hace que ciertos empresarios se vean obligados a cerrar sus empresas.

PREOCUPACIÓN DEL CLIENTE

La principal preocupación para PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., es la comercialización

de lubricantes con los clientes ya que representa ingresos económicos altos, aunque las disposiciones

del gobierno de aumento de impuesto a las importaciones sean altas, la compañía presenta propuestas

de alianza y suscripción de contratos con otras compañías dedicadas a este tipo de actividad.

CÉDULA DE TRABAJO DE RIESGO

De acuerdo a la realización al papel de trabajo C.I del 07 Enero del 2015, podemos concluir que:

EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA

En la revisión realizada al 31de diciembre del 2014, se concluye que las deficiencias en el control

interno halladas a través del cuestionario de control interno no son significativas y no se ve afectado

en riesgo la aceptación de la realización del trabajo, Se posee plena disposición por parte de la

gerencia para corregir los errores por los cambios prepuestos por nuestra auditoría.

EVALUACIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL

Se ha evaluado el control considerando la actitud favorable de gerencia de la compañía, la misma

que ha descentralizado funciones de personal contable con niveles de aprobación de acuerdo al cargo

de los empleados; Con esta implementación se busca mitigar el riesgo de fraude, lo cual permite una

supervisión y monitoreo directo de los procesos importantes de la compañía permitiendo identificar

riesgos de manera oportuna para mitigarlos adecuadamente y a tiempo.

85

DESARROLLO DE TIPOS DE PRUEBA

La evaluación del control interno de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., las pruebas que se

realizaran a los saldos de los estados financieros serán de acuerdo a la naturaleza de la cuenta, así

serán: activos, activos fijos, cuentas por cobrar entre otros se realizaran mediante confirmaciones,

movimientos, arqueos sorpresivos y cálculos globales.

Las cuentas de ingreso y gastos las pruebas se harán de detalle por transacciones y otras mediante re

cálculo; la decisión de las pruebas se ha determinado en base a la evaluación del riesgo de auditoría

y control interno.

IV. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

APLICACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Estos serán preparados tomando en consideración las situaciones halladas en PROVEEDORA

AUTOMOTRIZ S.A.C.I., entre estas: naturaleza y complejidad de la compañía, las políticas

establecidas, el control vigente y la finalidad del examen.

Los programas tiene como objetivo general la detección de riesgos de auditoría por partes de los

estados financieros, la inclusión de objetivos individualizados y procedimientos son pruebas

necesarias para cumplir con este objetivo.

De esta manera permite centrar los esfuerzos en áreas en donde es necesario y reducir trabajo en

ciertas áreas al mínimo donde la materialidad o el margen de error relativo resultan bajos y no tenga

afectación significativa en la presentación de los Estados Financieros.

Donde el riesgo es relativamente bajo y existe la probabilidad que el sistema de control interno sea

confiable, se reduce el nivel de trabajo de auditoría.

Nuestro plan de auditoría para PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., incluye el análisis de

rubros como:

Bancos

Cuentas por cobrar

Activos fijos

Inventarios

Otros activos

Cuentas por pagar

Otros pasivos

Patrimonio

Ingresos

86

Costo de Ventas

Gastos

Las prueba se ejecutaran mediante en forma selectiva por juicio del auditor encargado, es decir en

base a saldos y variaciones significativas.

V. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA

Al 31 de Diciembre del 2014 de acuerdo al papel de trabajo IR la importancia relativa determinada

para la realización de la auditoría es:

Importancia Relativa (3% del total de Patrimonio) US$ 110,000

Precisión monetaria (90% de IR) US$ 99,000

Para el cumplimiento en la totalidad del examen de auditoría dependerá que la información y

registros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., estén completos y sea la información

financiera definitiva, en lo posible se tratara de detectar problemas de auditoría con anticipación para

la adopción medidas necesarias.

Aprobado por: Ricardo Tapia 05-01-2015

Socio de Auditoria

Preparado por: Jefferson Untuña 05-01-2015

Auditor Encargado

87


S.A.C.I.

4.5 Cuestionario de

Control Interno CI

JUNT (5-Ene-15) 1/2

OBJETIVO:

1. Establecer el nivel de riesgo que mantiene la compañía para la determinación de las

respectivas pruebas de auditoría.

2. Evaluar el control interno de la compañía, para determinar la confianza de la información

proporcionada por esta.

N° Preguntas Si No N/A Eval. Observaciones

1 La compañía tiene organigramas: Estructural,

funcional y de personal actualizados x 10

2 A quién rinde informes el contador

x 10 Al Gerente

general

3 Tiene la compañía un auditor Interno. ¿A Quién

rinde sus informes? x 10 Junta general

de accionistas

4 Se utiliza un manual de procedimientos y

funciones x 5 No se cumplen

al 100%

5 Se utiliza una clasificación y un manual de

contabilidad con un código de cuentas apropiado x 10

6 Se preparan y entregan a la gerencia estados

financieros mensuales acompañados de análisis y

comentarios apropiados

x 10

7

Se revisan y discuten estados financieros

mensuales con el gerente general y demás jefes

de departamentos los aspectos referentes a

variaciones importantes, presupuestos o periodos

anteriores

x 10

8

Existe control por medio de presupuestos

x 10

El Gerente

rinde informes

anuales

9 Han definido políticas generales con respecto a

los seguros, se revisa periódicamente la

cobertura de seguros por un funcionario o

empleado responsable

x 5

No se han

contratado

seguros más

que

exclusivamente

para las

importaciones

10

Con respecto a los asientos contables, están:

a. Están explicados y respaldados

b. Aprobados por una funcionario de mayor

jerarquía

x 10

88


S.A.C.I.

Cuestionario de Control

Interno

CI

JUNT (5-Ene-15) 2/2

N° Preguntas Si No N/A Eval. Observaciones

11 Se exige a todos los empleados a tomar

vacaciones anuales y se asigna a otros empleados

las funciones correspondientes en el caso de

ausencia por vacaciones u otro motivo

x 10 Todos los

empleados

toman sus

vacaciones

12

Se mantiene por algún funcionario o empleado

responsable un calendario con respecto a las

fecha de vencimiento de liquidaciones o

declaraciones de impuestos y de impuestos y de

informes requeridos por entidades de control

entre otros

x 10 El asistente

contable es el

cargado de

estar al tanto

13

Tiene políticas con respecto a que sus

funcionarios y empleados importantes tengan

intereses directos o indirectos en la participación

de las utilidades de una empresa ajena con la que

la compañía tiene negocios (Conflicto de

intereses)

x 0

14 Se evalúa el desempeño de los funcionarios o

empleados de los diferentes departamentos x 10

Total Evaluación 120

Porcentaje de Riesgo 88%

La evaluación del control Interno es del 88%, teniendo un riesgo inherente del 12% en conclusión

determinamos que el riego es tolerable.

89

4.6 Determinación de Importancia Relativa (IR)

Componentes Críticos

En US$ Variación

2014 2013 Valor %

Total Activos 4,732,964 4,899,532 166,568 4%

Total Pasivos 1,011,255 1,106,548 95,293 9%

Total Patrimonio 3,721,709 3,792,984 71,275 2%

Total Ingresos 1,660,687 1,816,247 155,560 9%

Total Costo y Gasto 1,615,639 1,631,230 15,591 1%

Razonamiento:

La determinación de la importancia relativa involucra el juicio profesional. Como principal

componente para la selección de nuestro factor crítico será el nivel de variación más estable (menos

cambiante) de la compañía, los que pusimos en consideración:

3% sobre el total de activos 141,989

3% sobre el total de patrimonio 111,651

Se seleccionó el 3% de factor de error con la final de ser conservadores en la determinación de

importancia relativa y la consideración de errores tolerables en este trabajo de auditoría.

DETERMINACIÓN DE LA PRECISIÓN MONETARIA

Importancia Relativa 111,651

Porcentaje para la planificación de precisión monetaria 88%

PRECISIÓN MONETARIA 98,253

Conclusión:

Para propósitos de auditoría y aplicación de las pruebas respectivas se trabajara con US$ 98,000 de

precisión monetaria, considerando que nuestra importancia relativa fue tomada sobre el total

Patrimonio como factor crítico.

90

Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.7 Estado de Situación financiera

B/G

JUNT (4-Mar-15) 1/ 2

Cuenta Ref. 31.Dic.14 Variación %Variación Ref. 31.Dic.13 Ref.

Activo

Corriente

Efectivo y Equivalente de Efectivo 302,687 (963) 0% 303,650 A

Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 221,110 49,599 22% 171,511 B

Inventarios 873,407 (166,097) -19% 1,039,504 C

Activos por Impuestos Corrientes 35,471 (1,700) -5% 37,171 D

Activo clasificado como mantenido para la venta 14,587 - 0% 14,587 {b}

Otros activos 10,423 10,423 100% -

Total Activos Corrientes ∑ 1,457,685 ∑ 1,566,423

No Corriente

Propiedad planta y equipo 2,438,696 (57,830) -2% 2,496,526 E

Inversiones 836,583 - 0% 836,583 F

Total Activos No Corrientes ∑ 3,275,279 ∑ 3,333,109

Total Activos ∑ 4,732,964 ∑ 4,899,532

Pasivo

Corriente

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar (108,504) (75,849) 70% (32,655) G

Obligaciones acumuladas (27,310) 21,612 -79% (48,922) H

Pasivos por Impuestos Corrientes (60,059) (9,388) 16% (50,671) I

Provisión (3,615) - 0% (3,615) {c}

Total Pasivos Corrientes ∑ (199,488) ∑ (135,863)

91

Proveedora Automotriz S.A.C.I. Estado de Situación financiera B/G

JUNT (4-Mar-15) 2/2


No Corriente

Prestamos (610,000) 190,000 -31% (800,000) J

Obligaciones por beneficios definidos (199,628) (31,754) 16% (167,874) K

Pasivos por Impuestos Diferidos (2,139) 672 -31% (2,811) I

Total Pasivos No Corrientes ∑ (811,767) ∑ (970,685)

Total Pasivos ∑ (1,011,255) ∑ (1,106,548)

Patrimonio X

Capital Social (1,200,000) - 0% (1,200,000)

Reserva Legal (157,258) (18,502) 12% (138,756)

Reserva Facultativa (528,990) (50,192) 9% (478,798)

Reserva de Capital (374,289) - 0% (374,289)

Ajustes de Primera Adopción NIIF (1,416,124) - 0% (1,416,124)

Utilidades Ejercicios Anteriores - - 0% -

Utilidad del ejercicio (45,048) 139,969 -311% (185,017)

Total Patrimonio ∑ (3,721,709) ∑ (3,792,984)

Total Pasivo y Patrimonio (4,732,964) (4,899,532)

Comprobación Ok Ok

Notas:

{a} Estado de situación financiera proporcionado por Proveedora Automotriz S.A.C.I. Fuente: Juan Torres (Contador General)

{b} El saldo pertenece a una maquinaria para el servicio de rectificación de motores que no fue clasificado ni como activo fijo productivo ni de inversión

{c} El saldo corresponde a una garantía a garantías por arrendamiento de terraza a Conecel ubicado en la Av. 6 de diciembre

92

Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.8 Estado de Resultados

E/R

JUNT (4-Mar-15)


Resultados

Ingresos (1,660,687) 155,560 -9% (1816,247) 10

Costo de ventas 1,090,121 (21,729) -2% 1,111,850 20

Gastos de Ventas 47,608 (1,468) -3% 49,076 30

Gastos de Administración 631,613 65,408 10% 566,205 40

Gastos Financieros 62,306 12,845 21% 49,461 50

OTROS INGRESOS, NETOS (253,601) (70,142) 28% (183,459) 60

Impuesto a la renta 37,592 (505) -1% 38,097

Utilidad del Ejercicio ∑ (45,048) ∑ (185,017)

93


S.A.C.I. 4.9 Cédula sumaria de Efectivo y

equivalentes de efectivo

A

JUNT (4-Mar-15)

1. OBJETIVOS:

a. Identificar si no se registraron ingresos ficticios en efectivo.

b. Identificar la no existencia de duplicados en los ingresos de efectivo.

c. Identificar no existieron ingresos de efectivo por importes superiores a los

realmente ingresados.

d. Establecer si no se registraron las salidas de dinero.

2. PROCEDIMIENTOS

a. Arqueo de Caja y Caja Chica.

b. Revisar los resúmenes y detalles de las partidas conciliatorias en Bancos.

c. Confirmar Saldos.

Al Al

Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.

1.1.1.01.01.04 Caja Chica 1,100 800 (1)

1.1.1.01.01.05 Fondo Rotativo 50 50 (1)

Total Caja Chica y Fondos Rotativos Ʃ 1,150 Ʃ 850

1.1.1.01.01.02 Caja – Efectivo 2,812 2,319 (2)

1.1.1.01.01.03 Caja – Cheques 6,670 47,726 (2)

Total Caja Ʃ 9,482 Ʃ 50,045

1.1.1.02.03 Guayaquil Cta. Cte. 908 908 (3)

1.1.1.02.04 Cofiec Cta. Cte. 1,000 1,673 (3)

1.1.1.02.05 Pichincha Cta. Cte. 290,147 250,174 (3)

Total Bancos Ʃ 292,055 Ʃ 252,755

Total Caja y Bancos Ʃ 293,205 Ʃ 372,325

Para Análisis

Caja Chica y Fondo Rotativo (1) 1,150 850 A-1

Caja (2) 9,482 50,045 A-2

Bancos (3) 292,055 252,755 A-3

Total Efectivo Caja y Bancos Ʃ 302,687 Ʃ 303,650

Conclusión:

Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de Efectivo

y equivalentes de efectivo se presentan razonablemente.

Notas:

{a} Estados financieros proporcionado por el contador general.

94


S.A.C.I.

4.9.1 Cédula Analítica de

Caja Chica (Arqueo) A-1

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento.- Efectuamos un arqueo sin previo aviso al custodio del mismo. Cotejamos el

dinero en efectivo y comprobantes de venta verificados físicamente, con el saldo contable de las

Caja Chica a la fecha de análisis.


ACTA DE ARQUEO DE CAJA CHICA

USUARIO (CUSTODIO) JHIERRO NOMBRES Juan Hierro

FECHA 31 de Dic del 2014 OFICINA Quito

DESGLOSE DE EFECTIVO EN PODER DEL CUSTODIO

DESGLOSE FECHA CANTIDAD VALOR

BILLETES DE 100 - -

BILLETES DE 50 1 50.00




MONEDAS DE 1 30 30.00

MONEDAS DE 0.50 68 34.00

MONEDAS DE 0.25 37 9.25

MONEDAS DE 0.10 36 3.60

MONEDAS DE 0.05 48 2.40

MONEDAS DE 0.01 75 0.75

Comprobante de venta No. 7893 27-Dec-14 1 42.00



TOTAL EFECTIVO Ʃ 1,100.00

Diferencia -

TOTAL PLANILLA CAJA CHICA 1,100.00

Los valores arriba detallados fueron verificados y contados en mi presencia, los cuales me fueron

devueltos a mi entera satisfacción.

OBSERVACIONES Los $50 corresponde a un fondo rotativo que no tiene

movimiento alguno.

NOMBRES Y FIRMA NOMBRES Y FIRMA

CUSTODIO Untuña & Asociados

Conclusión: El saldo de caja Chica y fondos rotativos se presenta razonablemente. No

identificamos diferencias entre el dinero en efectivo y comprobantes de venta verificados

físicamente respecto del registro contable correspondiente.

95


S.A.C.I.


Caja Chica (Arqueo) A-2

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento.- Efectuamos un arqueo sin previo aviso al custodio del mismo. Cotejamos el

dinero en efectivo y comprobantes de venta verificados físicamente, con el saldo contable de las

Caja Chica a la fecha de análisis.


ACTA DE ARQUEO DE CAJA

USUARIO

(CUSTODIO) MCEVALLOS NOMBRES

Mario

Cevallos

FECHA 31 de Dic. del 2014 OFICINA Quito

DESGLOSE DE EFECTIVO EN PODER DEL CAJERO

DESGLOSE FECHA CANTIDAD VALOR

BILLETES DE 100 - -


BILLETES DE 20 61 1,220.00



MONEDAS DE 1 206 206.00

MONEDAS DE 0.50 12 6.00

MONEDAS DE 0.25 46 11.50

MONEDAS DE 0.10 64 6.40

MONEDAS DE 0.05 23 1.15

MONEDAS DE 0.01 95 0.95

Cheque No. 134 28-Dec-14 1 6,670.00

TOTAL EFECTIVO Ʃ 9,482.00

Diferencia -

TOTAL PLANILLA CAJA 9,482.00

Los valores arriba detallados fueron verificados y contados en mi presencia, los cuales me

fueron devueltos a mi entera satisfacción.

OBSERVACIONES Existe excedente de efectivo en Caja

NOMBRES Y FIRMA NOMBRES Y FIRMA

CUSTODIO Untuña & Asociados

Conclusión: El saldo de Caja se presenta razonablemente. No identificamos diferencias entre el

dinero en efectivo y cheques verificados físicamente respecto del registro contable correspondiente,

excepto por ciertas observaciones menores que serán incluidas en la carta a la gerencia y que se

explican en la sección de observaciones de este papel.

96

Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.10 Cédula Analítica de Bancos

A-3 JUNT (4-Mar-15) 1 /2

Procedimiento.- Obtener el resumen de conciliaciones bancarias preparadas por la Compañía a la fecha de cierre y cotejar los saldos según bancos

incluidos en dicho resumen, con los saldos presentados en los estados de cuenta bancarios físicos a esa fecha.

De las cuentas bancarias seleccionar el saldo de valor significativo, solicitar al cliente el envío de carta de confirmación de saldo

De la respuesta recibida, cotejar el saldo según bancos del resumen de conciliaciones bancarias con la confirmación de saldo que recibimos de la institución

financiera.

Resumen de Conciliaciones Bancarias

Número de

Cuenta del

Mayor General

Nombre del Banco No. cuenta Tipo de

cuenta

Saldo

sg.

Bancos

Diferencia

Saldo sg.

Estado de

cuenta

Diferencia Saldo sg.

Confirmación Ref.

1.1.1.02.03 Guayaquil Cta. Cte. 36875706 Corriente 984 44 940 - 940

1.1.1.02.04 Cofiec Cta. Cte. 2070685 Corriente 1,122 122 1,000 - 1,000

1.1.1.02.05 Pichincha Cta. Cte. 3115476504 Corriente 290,147 - 290,147 - 290,147 A-3.1

Total Ʃ 292,253 166 292,087 292,087

Conclusiones:

Los saldos de bancos se presentan razonablemente. Los valores según bancos del resumen de partidas conciliatorias preparado por la Compañía coinciden

con los saldos presentados por los estados de cuenta bancarios. Las partidas conciliatorias incluidas al cierre son razonables, excepto por ciertas

observaciones menores que serán incluidas en la carta a la gerencia y que se explican en la columna de observaciones de este papel.

97

Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula Analítica de Bancos A-3 JUNT (4-Mar-15) 2 /2

(+) (-) (+) (-)

Conciliación bancaria {a} Control interno

Depósitos

en

tránsito

Cheques

girados y no

cobrados

N/D no

registradas

N/C no

registradas

Total

partidas

conciliatorias

Saldo sg.

Libros

Contables

Firma de

Elaboración

Firma

de

Revisión

Firma de

Aprobación

- - - (76) (76) 908 Sí Sí Sí

- (120) - (2) (122) 1,000 Sí Sí Sí

5,286 (5,192) - (94) - 290,147 Sí Sí Sí

5,286 (5,312) - (172) (198) 292,055

Notas:

{a} Observar análisis de detalle Partidas conciliatorias. Ver A-3.2

98


S.A.C.I.

4.10.1 Cédula Analítica de Partidas

Conciliatorias (Bancos)

A-3.2

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento:

Solicitar detalle de partidas conciliatorias bancarias a la fecha de análisis y los conciliamos con los

totales por tipo de partida conciliatoria, incluidos en el resumen de conciliaciones bancarias. Preparar

un análisis de antigüedad por tipo de partida conciliatoria, con el propósito de identificar partidas

antiguas, especialmente aquellas que se originan por la falta de registro contable de la entidad (notas

de crédito y de débito bancarias no registradas contablemente). Adicionalmente, revisamos y

solicitamos explicación a la administración de todas aquellas partidas conciliatorias de características

inusuales (cuantitativamente y cualitativamente).

Banco Fecha Docum.N° Concepto

Ref.

Antig. al

Ref. Ref. Valor 31-Dec-14

(+) Depósitos en tránsito

Pichincha Cta. Cte. 31-Dec-14 5467 FREEWAY BRASIL 5,286 - (1)

Total depósitos en tránsito Ʃ 5,286 (7)

(-) Cheques girados y no cobrados

Cofiec Cta. Cte. 25-Dec-14 PK43496 Grace Fátima Loza Aguirre (120) 6 (1)

Pichincha Cta. Cte. 28-Jun-13 PK43790 FABERCA S.A. (5,192) 551 (6) (a)

Total cheques girados y no cobrados Ʃ (5,312)

(-) Notas de crédito

Guayaquil Cta. Cte. 31-Dec-14 Int. 1018214134 A - Miconia (76) - (1)

Cofiec Cta. Cte. 31-Dec-14 N/C1945 CONCPTO:01*OCP*8356 (2) - (1)

Pichincha Cta. Cte. 31-Dec-14 N/C847 Emi. Ch. 8456502md85 (94) - (1)

Total notas de crédito Ʃ (172)

Total partidas conciliatorias Ʃ (198)

Diferencia -

Total partidas conciliatorias sg. Conciliación Bancaria (198)

Detalle antigüedad

Menores a 30 días (1) 4,994

De 30 a 60 días (2) -

De 60 a 90 días (3) -

De 90 a 120 días (4) -

De 120 a 360 días (5) -

Mayor a 360 días (6) (5,192)

Total Depósitos en tránsito Ʃ (198)

Total partidas que suman (7) 5,286

Cheques girados y no cobrados emitidos por la compañía mayores a 360 días (a) 5,192

Observaciones:

Identificamos un cheque emitido y no cobrado por la compañía cuya antigüedad supera los 360 días

y que se genere su anulación y reverso del asiento por parte de la Compañía. Lo cual será reportado

en la carta a la gerencia.

99

Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.11 Cédula Analítica de

Cuentas por cobrar {a}

B

JUNT (4-Mar-15) 1 /2

1. OBJETIVOS:

a. Identificar si se emitieron y procesado facturas por trabajos inválidos.

b. Establecer si se emitieron notas de crédito por bienes devueltos por el cliente.

c. Conocer si no se registraron ingresos de fondos recibidos por clientes.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Solicitar el detalle de cartera de cuentas por cobrar para la evaluación de la

antigüedad de la cartera.

b. Realizar el movimiento de la provisión de incobrables para determinar su

razonabilidad.

Saldo al Saldo al


1.1.4.01.01 Clientes En General 149,694 129,047 (1)

Total Clientes Locales Ʃ 149,694 Ʃ 129,047

1.1.4.99 Provisión Cuentas Incobrables (6,892) (5,925) (2)

Total Provisiones para cuentas dudosas Ʃ (6,892) Ʃ (5,925)

1.1.4.01.09.01 Trust Two Qtip 15,634 - (3)

1.1.4.01.09.03 Bela Botar Rvoc 13,203 - (3)

1.1.4.01.09.04 Marcelo García 9,202 - (3)

1.1.4.01.09.05 Marco García 1,993 - (3)

1.1.4.01.09.06 Irene García 1,993 - (3)

1.1.4.01.09.07 Elsa García 1,993 - (3)

1.1.4.01.09.08 Patricio García 1,993 - (3)

1.1.4.01.09.09 Silvia García 1,993 - (3)

1.1.4.01.09.10 Diego García 2,137 - (3)

1.1.4.01.09.11 Jacqueline García 1,993 - (3)

1.1.4.01.09.12 Fernando García 1,993 - (3)

Total Cuentas por Cobrar Accionistas Ʃ 54,127 Ʃ -

1.1.4.01.08.01 Cuentas por cobrar empleados - 1,349 (4)

Total cuentas por Cobrar empleados Ʃ - Ʃ 1,349

1.1.4.01.06.11 Anticipo A Proveedores - 3,972 (5)

1.1.4.01.06.12 Crédito A Mutuo Bela Motor - 43,011 (5)

Total Anticipo Proveedores Ʃ - Ʃ 46,983

1.1.4.01.07.01 Anticipo Primera Quincena 10,815 - (6)

Anticipo Quincena Empleados Ʃ 10,815 Ʃ -

1.1.4.01.06.06 Garantías Por Cobrar 13,366 57 (7)

Total Otras Cuentas Por cobrar Ʃ 13,366 Ʃ 57

Total ctas por cobrar comer. y otras ctas por cobrar Ʃ 221,110 Ʃ 171,511

100


S.A.C.I.

Cédula Analítica de Cuentas

por cobrar {a}

B

JUNT (4-Mar-15) 2/2

Para Análisis.

Clientes locales (1) 149,694 129,047 B-1

Provisión para cuentas dudosas (2) (6,892) (5,925) B-2

Cuentas por cobrar accionistas (3) 54,127 - {b}

Cuentas por cobrar Empleados (4) - 1,349

Anticipo Proveedores (5) - 46,983

Anticipo Empleados (6) 10,815 - {c}

Otras Cuentas por cobrar (7) 13,366 57 {d}

Total Cuentas por cobrar 221,110 171,511

Conclusión:

Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de Efectivo

y equivalentes de efectivo se presentan razonablemente.

Notas:


{b} La cuenta se genera por la liquidación de la empresa BELA MOTOR S.A., PROVEEDORA

AUTOMOTRIZ S.A.C.I., realizo todos los gastos para el proceso de liquidación que al prorratear

dichos costos. Los accionistas deben asumir dicho valor global.

{c} El saldo es correspondiente al anticipo de la primera quincena del mes de enero del 2015.

{d} Correspondientes a garantías de acciones como parte de pago de cliente Toyota.

101


S.A.C.I. 4.11.1 Cédula Analítica de


B-1

JUNT (4-Mar-15) 1/2

Procedimiento:

a. Obtener el detalle de cartera y verificar que el total concilie con libros contables.

b. Realizar el análisis correspondiente de antigüedad de la cartera.

31-Dec-14

Factura Cliente Fecha Ref. Saldo Antig. Ref.

12072 José Páez 18-Jan-13 696 712 (6)

12377 José Murillo 10-Feb-13 1,314 689 (6)

12814 Porvenir Cía. De Seguros 14-Mar-13 5,274 657 (6)

13443 Richard Encalada 7-May-13 4,008 603 (6)

14449 Delia Vélez 3-Jul-13 491 546 (6)

15102 Richard Encalada 22-Aug-13 3,999 496 (6)

15736 Rubén Nelson Quisataxi 8-Oct-13 368 449 (6)

16100 Alfredo Pérez 8-Nov-13 534 418 (6)

16254 Mónica Subía 20-Nov-13 250 406 (6)

16369 Santiago Perugachi 3-Dec-13 504 393 (6)

17907 Isabel Velásquez 6-Mar-13 618 665 (6)

18320 Coopseguros Del Ecuador 8-Apr-13 1,664 632 (6)

18214 Teófilo Coronel 1-Apr-13 902 639 (6)

18530 Martha Parreño Gordillo 18-Apr-13 420 622 (6)

18839 Jeovanny Arteaga 15-May-13 79 595 (6)

19359 Isabel Cerda Ayala 24-Jun-13 166 555 (6)

19664 Galo Terán 16-Jul-14 7,380 168 (4)

19735 Carlos Geovanny Iglesias 23-Jul-14 1,099 161 (4)

20299 Edison Luis Mosquera 6-Sep-14 784 116 (4)

21416 David Méndez 17-Dec-14 3,009 14 (1)

22940 Arias Salazar Edison 21-Apr-14 1,397 254 (5)

23001 Coopseguros Del Ecuador 5-May-14 3,095 240 (5)

23488 Simbaña Gonzalo 18-Jun-14 1,121 196 (5)

23816 Dicomec 21-Jul-14 2,199 163 (4)

23851 Marisol Correa 22-Jul-14 1,705 162 (4)

24323 Seguros Equinoccial 12-Sep-14 3,841 110 (4)

24520 Luis Joaquín Romero 2-Oct-14 1,958 90 (3)

24521 Luis Joaquín Romero 2-Oct-14 2,054 90 (3)

24705 Ana María Franco 21-Oct-14 565 71 (3)

24722 Luis Ortega 22-Oct-14 1,980 70 (3)

24783 Mario Luge 4-Nov-14 1,778 57 (2)

24869 Estuardo Loor 11-Nov-14 657 50 (2)

24995 Marcela Susana Moncayo 20-Nov-14 1,888 41 (2)

25035 Martha Isabel Guayasamin 20-Nov-14 1,866 41 (2)

25127 Habitat Cía. Ltda. 9-Dec-14 2,935 22 (1)

24963 José Medina 18-Nov-14 1,108 43 (2)

24985 Seguros Equinoccial 19-Nov-14 456 42 (2)

24994 Cuota Fácil 20-Nov-14 2,707 41 (2)

25043 Visa 20-Nov-14 1,666 41 (2)

25075 Master card 20-Nov-14 2,194 41 (2)

Suman y pasan Ʃ 70,730

102


S.A.C.I.

Cédula Analítica de Cuentas

por cobrar {a}

B-1

JUNT (4-May-15) 2/2

31-Dec-14

Factur

a Cliente Fecha Ref. Saldo Antig. Ref.

Vienen 70,730

25136 Mansuera 20-Nov-14 {b} 58,084 41 (2)

25190 Mansuera 18-Dec-14 9,531 13 (1)

25207 Diógenes Manuel Manzano 23-Dec-14 1,895 8 (1)

25219 Pablo Navarro 31-Dec-14 6,136 - (1)

25220 Eber Alfredo Arroyo 31-Dec-14 486 - (1)

22481 Jorge Farías 13-Mar-14 731 293 (5)

22479 Pablo Peñafiel 13-Mar-14 377 293 (5)

23998 Freddy Rengifo 12-Aug-14 1,603 141 (4)

24311 Cristian Jiménez 11-Sep-14 120 111 (4)

Total detalle de Clientes al 31.Dic.14 Ʃ 149,694 B

Análisis antigüedad de cartera

De 0 a 30 días (1) 27,993 19%

De 31 a 60 días (2) 55,404 37%

De 61 a 90 días (3) 6,557 4%

De 91 a 180 días (4) 17,732 12%

De 181 a 360 días (5) 20,722 14%

Más de 360 días (6) 21,287 14%

Total 149,694

Conclusión:

Como se despliega en el cuadro resumen de la antigüedad de cartera de clientes, se puede observar

que el porcentaje de morosidad que mantiene la Compañía es mínimo en relación al total de la misma;

el 14 % de la cartera se encuentra vencida con más de 361 días, la cual en su mayoría ha sido

analizada por parte de la Administración a nivel individual, considerando la real recuperabilidad de

los saldos a la fecha de corte. Debido a esta razón, consideramos que no existen otros indicios de

deterioro en la cartera, adicional a los ya considerados y determinados por parte de la Administración

de la Compañía.

Notas:

{a} Detalle de cartera proporcionado por el departamento de cartera mantenido en un sistema

independiente al contable. Considerado como fuente independiente.

{b} Correspondiente a valor significativo se procederá a enviar una confirmarlos saldos con el

cliente. Ver: B-2.1

103




B-2

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento:

a. Realizar el movimiento de la provisión de cuentas por cobrar.

31-Dec-14

Ref.

Provisión

para cuentas

dudosas Ref.

Saldo al 31-Dec-13 (5,925)

Provisión (966) (1)

Saldo sg. mov. al 31-Dec-14 Ʃ (6,891)

Diferencia 1

Saldo sg. libros al 31-Dec-14 (6,892)

Cruce con resultados

Gasto sg. Movimiento (1) (966)

Diferencia -

Gasto sg. libros 966 40

Conclusión:

a. Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría

el saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.

Notas:

{a} Movimiento realizado de acuerdo al detalle de mayores proporcionado por la compañía.

104


S.A.C.I. 4.12 Cédula

Inventarios {a}

C

JUNT (4-Mar-15)

1. OBJETIVOS:

a. Establecer la existencia de los inventarios en la compañía.

b. Conocer si no se registraron entradas o salidas ficticias de los inventarios.

c. Registro adecuado de las importaciones en tránsito.

2. PROCEDIMIENTO:

a. Realizar toma física de los inventarios para la constatación física de los mismos.

b. Probar el movimiento de los inventarios.

Al Al


1.1.5.01.01 Repuestos -Bodega Almacén- 512,889 550,502 (1)

Total repuestos Ʃ 512,889 Ʃ 550,502

1.1.5.01.02 Lubricantes -Elf- 173,247 420,290 (2)

1.1.5.01.07 Inventario Suministros Taller 55,905 55,237 (2)

1.1.5.01.11 Inventario Aditivo Para Diesel 12 3,729 (2)

1.1.5.01.12 Inventario Aditivo Para Gasolina 3,227 4,083 (2)

Total combustibles y lubricantes Ʃ 232,391 Ʃ 483,339

1.1.5.03.01.18 Calber-01-A-2013 - 5,663 (3)

1.1.5.03.01.24 Ped.Total-Col-23-M-Kgm-2014 127,309 - (3)

1.1.5.03.01.26 Ped.Total-Col-27-T-C-2014 766 - (3)

1.1.5.03.01.27 Ped.Total-Col-25-M-Mx-2014 26 - (3)

1.1.5.03.01.28 Ped.Total-Col-26-M-Mx-2014 26 - (3)

Total Import. En transito Ʃ 128,127 Ʃ 5,663

Total inventarios Ʃ 873,407 Ʃ 1,039,504

Para Análisis

Repuestos (1) 512,889 550,502 C-1

Combustibles y lubricantes (2) 232,391 483,339 C-2

Importaciones en transito (3) 128,127 5,663 {b}

Total Inventarios 873,407 1,039,504

Conclusión.-

Después de realizar la revisión de la cuenta de efectivo y equivalentes se puede concluir que el

saldo de la misma se presenta razonablemente.

Notas:


{b} Se solicitó la Importación en tránsito Col-23-M-KGM-2014 correspondiente a la factura de

ELF A82045684 con número de B/L n° ABAX 483492A83-3 con cargamento de lubricantes que

se espera que llegue el 20 de enero del 2015.

105



Repuestos {a}

C-1

JUNT (4-Mar-15)

1. Procedimientos:

a. Se solicitó el detalle del inventario de repuestos.

b. Se procedió a cruzar con el saldo en libros.

Código Denominación Stock Valor

Medio

Valor

Total Ref.

10121 2 Amortiguadores 93 65.00 6,045

12232 Pistones 98 79.56 7,797

M37130ST Amortiguador 99 23.83 2,359

11928 Barra Estabilizadora 98 258.70 25,353

M9574265D11 Bacandas 99 41.60 4,118

M032253041M Disipador De Calor Múltiple 201 35.59 7,153

M6001548282 Embrague 99 458.64 45,405 PS

MEJE001 Eje Completo 98 34.67 3,397

J0309090201 Faro Isuzu Rodeo Luv 2002/ Lh 103 30.67 3,159

MGCQ014 Guardachoque Del 98 287.49 28,174

M15175700 Halógeno Rh 99 90.00 8,910

12515 Banda de distribución 104 79.31 8,249

M5502005RUE Filtros 99 40.73 4,033

M8LOU05605A Kit Retención X 2 198 123.94 24,540

M6001548979 Bocín 99 100.40 9,940

15928 Mangueta Rh 102 347.69 35,464

15631 Neblinero Lh 99 182.62 18,080

74895SW01ZA Plat.Inf.Tapa Maleta 98 439.01 43,023 PS

M8D0121251 Radiador 99 364.06 36,042

10479 Refuerzo Post 98 377.88 37,033

5401J0 Rin Del.D. 104 676.00 70,304 PS

10171 Sensor Oxigeno 100 133.47 13,347

11642 Tabla Cubre Llanta De Emergencia 99 182.00 18,018

14545 Tapacubo Llanta Emergencia 98 177.13 17,358

J2020240600 Levas 199 99.86 19,873

M93307877 Cadenas 98 61.57 6,034

M1K129620D Válvulas 101 98.80 9,979

Total Sg detalle al 31. Dic. 2014 Ʃ 513,185

Diferencia 296 INM

Total Sg libros al 31. Dic. 2014 Ʃ 512,889

Inventario sometido a toma física PS 158,732 C-1.1

Nomenclatura:

PS Partida Seleccionada

Conclusión:

Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las

cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.

106

Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.12.1.1 Cédula de Movimiento Retrospectivo C-1.1 JUNT (4-Mar-15) 2 /2

Procedimiento:

a. El movimiento se realizó tomando las muestras que fueron seleccionadas para la toma física incluidas las muestras de piso, para realizar la

conexión y revisión de los movimientos que se efectuaron después de la toma física.

Inventario al 22 de septiembre de 2014 Inventario al 31 de diciembre de 2014

Cant.

Referencia Denominación Stock Valor

Medio Dif. Referencia Denominación Stock Valor Medio

M6001548282 Embrague 75 97 (24) M6001548282 Embrague 99 458.64

5401J0 Rin Del.D. 84 102 (20) 5401J0 Rin Del.D. 104 676.00

74895SWAA01ZA Plat.Inf.Tapa Maleta 105 96 7 74895SWAA01ZA Plat.Inf.Tapa Maleta 98 439.01

Muestras de Piso

15928 Mangueta Rh 94 340.38 (8) 15928 Mangueta Rh 102 347.69

M8D0121251 Radiador 102 356.41 (8) M8D0121251 Radiador 99 364.06

10479 Refuerzo Post 90 369.95 (8) 10479 Refuerzo Post 98 377.88

Conclusión:

Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan

razonablemente.

107

Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.12.2 Cédula Movimiento de Inventarios C-2 JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento:

a. Solicitar el mayor de las cuentas de inventario.

b. Realizar el movimiento del inventario de repuestos.

c. Conciliar la salida de mercadería con el saldo de costo de ventas.

Repuestos

Lubricantes

-Elf-

Inventario Aditivo

Para Diesel

Inventario Aditivo

Para Gasolina

Inventario

Suministros Taller Ref.

Descripción 1.1.5.01.01 1.1.5.01.02 1.1.5.01.11 1.1.5.01.12 1.1.5.01.07

Saldo inicial 550,502 420,290 3,729 4,083 55,237

Débitos

Compras 148,437 365,097 - - 12,853

Devoluciones 3,709 7,165 - -

Total Débitos 152,146 372,261 - - 12,853

Créditos

Transfer. a Órdenes de trab. (189,759) (619,304) (3,717) (855) (12,185)

Total Crédito (189,759) (619,304) (3,717) (855) (12,185)

Saldo sg. Mov. al 31-Dec-14 Ʃ 512,889 173,247 12 3,228 55,905

Diferencia - 0 - 1 -

Saldo sg. libros al 31-Dec-14 Ʃ 512,889 173,247 12 3,227 55,905

Costo sg. Movimiento Ʃ (825,820)

Diferencia -

Costo sg. Libros Ʃ 825,820 20

Conclusión:

Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan

razonablemente.

108


S.A.C.I. 4.13 Cédula de Activos por

Impuestos Corrientes {a}

D

JUNT (4-Mar-15)

1. OBJETIVOS:

a. Reconocer si los rubros por retenciones de impuesto a la renta fueron registrados.

b. Conocer si se realizaron los pagos respectivos de impuesto a la renta.

2. PROCEDIMIENTO:

a. Realizar el movimiento de retención de anticipo a la renta.

b. Revisión y registro de los anticipos de impuesto a la renta establecidos por la

Superintendencia de Compañías.

Al Al


1.1.6.02 Retenciones En La Fuente 13,990 16,111 (1)

Total Retenciones en la fuente Ʃ 13,990 Ʃ 16,111

1.1.6.03 Anticipo Impuesto A La Renta 21,481 21,060 (2)

Total Impuesto a la renta Ʃ 21,481 Ʃ 21,060

Total Activos Corrientes Ʃ 35,471 Ʃ 37,171

Para Análisis

Retenciones en la fte. (1) 13,990 16,111 D-1

Anticipo de Impuesto a la Renta (2) 21,481 21,060 D-2

Total Activos Corrientes Ʃ 35,471 Ʃ 37,171

Conclusión:

Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de Activos

por Impuestos Corrientes se presentan razonablemente.

Notas:


109


S.A.C.I. 4.13.1 Cédula de Movimiento de

Retenciones en la fuente {a}

D-1

JUNT (4-Mar-15)

PROCEDIMIENTOS:

1. Solicitar los mayores de retenciones en la fuente para la realización de movimientos.

2. Realizar el recalculo de retenciones en la fuente de acuerdo al total de ingresos.

1.1.6.02

Descripción Retenciones En La Fuente Ref.

Saldo al 31-dic-2013 16,111

Pagos descontados en Imp. a la

Renta (16,111)

Retenciones efectuadas: 13,990

Saldo Sg. Mov. al 31-Dic-14 Ʃ 13,990

Diferencia -

Sado sg. Libros al 31-Dic-14 13,990

Ingresos netos 1,660,687 10

1% de ret. Fte. 16,607

Ret. Otros Ingresos (2,536)

Diferencia 81 IN

Conclusión:

Una vez realizado el movimiento respectivo podemos determinar que los saldos aunque presentando

una diferencia no representan un riesgo a la materialidad calculada y se presentan razonablemente.

Notas:

{a} Detalle de retenciones de anticipo de impuesto a la renta realizada de acuerdo al detalle de

mayores proporciona por el contador general.

110


S.A.C.I. 4.13.2 Cédula de Anticipo de

Impuesto a la renta {a}

D-2

JUNT (4-Mar-15)

PROCEDIMIENTO:

1. Se solicitó el formulario 101 del periodo anterior para confirmar el pago del anticipo de

impuesto a la renta por el año 2014 de igual manera se solicitaron los formularios de estos

pagos en los meses de julio y septiembre.

1.1.6.02

Descripción

Retenciones En

La Fuente

Saldo al 31-dic-2013 21,060

Pagos (21,060)

1ra Cuota Julio 10,740

2da Cuota Septiembre 10,740

Saldo Sg. Mov. al 31-Dic-14 Ʃ 21,480

Diferencia 1

Sado sg. Libros al 31-Dic-14 21,481

Conclusión:

Una vez revisado la documentación soporte y los pagos realizados podemos determinar que el saldo

de la cuenta se presenta razonablemente.

Notas:

{a} Saldo obtenidos de los formularios 101 y 115 de la compañía de pago de anticipo de impuesto a

la renta proporcionados por la compañía.

111


S.A.C.I. 4.14 Cédula de

Propiedad

Planta y Equipo

{a}

E

JUNT (4-Mar-15) 1/2

1. OBJETIVOS:

a. Establecer que todos los activos hayan sido correctamente registrados y totalmente en

la propiedad planta y equipo.

b. Establecer si las depreciaciones adoptadas por la compañía han sido las correctas de

acuerdo a la normativa.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Solicitar los movimientos de los activos fijos y que concilien con el saldo en libros.

b. Realizar el re-cálculo de las depreciaciones por el presente periodo y conocer posibles

diferencias significativas.

Al Al


1.2.1.01.02 Terreno 6 De Diciembre 1,482,909 1,482,909 (1)

1.2.1.01.03 Terreno 18 De Septiembre 636,476 636,476 (1)

1.2.2.02.01 Maquinaria Y Equipo 502,816 482,817 (1)

1.2.2.03.01 Herramientas 3,332 5,867 (1)

1.2.2.04.01 Equipos De Oficina 2,859 2,859 (1)

1.2.2.05.01 Muebles Y Enseres 1,410 1,818 (1)

1.2.2.06.01 Vehículos 59,848 59,848 (1)

1.2.2.07.01 Eq.De Computación 20,518 22,727 (1)

1.2.2.08.01 Instalaciones 15,094 15,094 (1)

Total Costo Ʃ 2,725,262 Ʃ 2,710,415

1.2.2.01.05 Depreciación Acum.Edificio 6 De Dic (72,716) (53,424) (2)

1.2.2.01.06 Depreciación Acum.Edificio 18 De Sep. (33,000) (24,750) (2)

1.2.2.02.03 Depreciación Acum.Maq.Y Eq (115,568) (77,982) (2)

1.2.2.03.02 Deprec. Acumulada Herramientas (1,727) (3,173) (2)

1.2.2.04.02 Deprec. Acumulada Equipos De Oficina (620) (333) (2)

1.2.2.05.02 Deprec. Acumulada Muebles Y Enseres (143) (365) (2)

1.2.2.06.02 Depreciación Acumulada Vehículos (39,278) (33,259) (2)

1.2.2.07.02 Deprec. Acumul. Equipos De Comp. (9,662) (6,739) (2)

1.2.2.08.02 Deprec. Acumul.Instalaciones (15,094) (15,094) (2)

Total Depreciaciones acumuladas Ʃ (287,808) Ʃ (215,119)

1.5.1.01 Costo Histórico Pinacoteca 914 914 (3)

1.5.1.02 Activos Totalmente Depreciados 328 316 (3)

Total Activos Totalmente Depreciados Ʃ 1,242 Ʃ 1,230

Total Propiedad planta y Equipo Ʃ 2,438,696 Ʃ 2,496,526

112


S.A.C.I.

Cédula de Propiedad Planta y

Equipo {a}

E

JUNT (4-Mar-15) 2/2

Para Análisis

Propiedad, Planta y Equipo (1) 2,725,262 2,710,415 E-1

Depreciación acumulada (2) (287,808) (215,119) E-2

Totalmente depreciados (3) 1,242 1,230

Total Propiedad planta y Equipo Ʃ 2,438,696 Ʃ 2,496,526

Conclusión:

Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de

Propiedad Planta y Equipo se presentan razonablemente.

Notas:


113

Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.14.1 Cédula Movimiento de Propiedad planta y

equipo {a}

E-1 JUNT (4-Mar-15) 1/2

Procedimiento:

1. Solicitar el movimiento de los activos fijo en adiciones, bajas, transferencias, ajustes y ventas y conciliarlo con el saldo en libros.

Descripción Terreno 6 De Diciembre Terreno 18 De Septiembre Maquinaria Y Equipo Herramientas Equipos De Oficina

1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.2.02.01 1.2.2.03.01 1.2.2.04.01

Saldo al 31.Dic.13 1,482,909 636,476 482,817 5,867 2,859

Adiciones

Abril - - - - -

Junio - - 19,999 - -

Noviembre - - - - -

Diciembre - - - - -

Adiciones - - 19,999 - -

Bajas

Febrero - - - - -

Abril - - - - -

Julio - - - - -

Agosto - - - - -

Noviembre - - - (2,535) -

Diciembre - - - - -

Bajas - - - (2,535) -

Movto 31.dic.14 1,482,909 636,476 502,816 3,332 2,859

Diferencia - - - - -

Libros 31.Dic.14 1,482,909 636,476 502,816 3,332 2,859

114

Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula Movimiento de Propiedad planta y equipo {a} E-1 JUNT (4-Mar-15) 2/2

Muebles Y Enseres Vehículos Equipos de Comp. Instalaciones

Total Ref. Descripción 1.2.2.05.01 1.2.2.06.01 1.2.2.07.01 1.2.2.08.01

Saldo al 31.Dic.13 1,818 59,848 22,727 15,094 2,710,415

Adiciones

Abril - - 95 - 95

Junio - - - - 19,999 {b}

Noviembre - - 1,270 - 1,270

Diciembre - - 457 - 457

Adiciones - - 1,822 - 21,821

Bajas

Febrero - - (680) - (680)

Abril - - (316) - (316)

Julio - - (805) - (805)

Agosto (10) - (780) - (790)

Noviembre (398) - - - (2,933)

Diciembre - - (1,450) - (1,450)

Bajas (408) - (4,031) (6,974)

Movimto 31.dic.14 1,410 59,848 20,518 15,094 2,725,262

Diferencia (0) - 0 - -

Libros 31.Dic.14 1,410 59,848 20,518 15,094 2,725,262

Conclusión:

Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de costos de Propiedad Planta y Equipo se presentan

razonablemente.

Notas:

{a} Movimientos de la propiedad planta y equipo proporcionado por el contador general.

{b} Se adquirió maquinaria de lavado de motores ubicado en Puembo por US$20,000.

115

Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.14.2 Cédula Movimiento de Depreciaciones de

Propiedad planta y equipo {a}

E-2.1 JUNT (4-Mar-15) 1/2

Procedimiento:

1. Solicitar el movimiento de las depreciaciones de los activos fijo en adiciones, bajas, transferencias, ajustes y ventas y conciliarlo con el

saldo en libros.

Terreno 6 De

Diciembre

Terreno 18 De

Septiembre

Maquinaria Y

Equipo Herramientas

Equipos De

Oficina

Muebles Y

Enseres Vehìculos Eq.De Comp. Instalaciones

1.2.2.01.05 1.2.2.01.06 1.2.2.02.03 1.2.2.03.02 1.2.2.04.02 1.2.2.05.02 1.2.2.06.02 1.2.2.07.02 1.2.2.08.02

Saldo Inicial 31.Dic.13 (53,424) (24,750) (77,982) (3,173) (333) (365) (33,259) (6,739) (15,094) (215,119)

Depreciación

Enero (2,968) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (613) - (7,554)

Febrero (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (607) - (6,063)

Marzo (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (601) - (6,058)

Abril (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (599) - (6,055)

Mayo (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (600) - (6,057)

Junio (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (586) - (6,043)

Julio (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (565) - (6,021)

Agosto (1,484) (687) (2,780) (98) (24) (15) (502) (557) - (6,147)

Septiembre (1,484) (687) (3,211) (98) (24) (15) (502) (557) - (6,577)

Octubre (1,484) (687) (3,210) (98) (24) (15) (502) (557) - (6,577)

Noviembre (1,484) (687) (3,210) (56) (24) (12) (502) (550) - (6,525)

Diciembre (1,484) (687) (3,210) (56) (24) (12) (502) (562) - (6,537)

Dep. 31.Dic.14 (19,292) (8,250) (34,146) (1,090) (287) (176) (6,019) (6,954) - (76,213) (1)

Bajas

Febrero - - - - - - - 680 - 680

Abril - - - - - - - 316 - 316

Julio - - - - - - - 805 - 805

Agosto - - - - - - - 780 - 780

Noviembre - - - 2,535 - 398 - - - 2,933

Diciembre - - - - - - - 1,450 - 1,450

Total bajas 31.Dic.2014 - - - 2,535 - 398 - 4,031 - 6,964

Descripción

Total Ref.Ref.

116

Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula Movimiento de Depreciaciones de Propiedad planta y

equipo {a}

E-2.1 JUNT (4-Mar-15) 2/2

Conclusión:

Al concluir nuestro procedimiento de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos por depreciación de Propiedad Planta y Equipo se presentan

razonablemente.

Notas:


Terreno 6 De

Diciembre

Terreno 18 De

Septiembre

Maquinaria Y

Equipo Herramientas

Equipos De

Oficina

Muebles Y


1.2.2.01.05 1.2.2.01.06 1.2.2.02.03 1.2.2.03.02 1.2.2.04.02 1.2.2.05.02 1.2.2.06.02 1.2.2.07.02 1.2.2.08.02

(-/+) Ajustes

Julio - - (3,011) - - - - - - (3,011)

Agosto - - (430) - - - - - - (430)

Total ajustes 31.Dic.2014 - - (3,441) - - - (3,441) (1)

Total Movimientos (19,291.87) (8,249.88) (37,586.74) (1,089.53) (286.70) (175.95) (6,019.15) (6,953.86) - (79,654)

Saldo mov. 31.Dic.14 (72,716) (33,000) (115,569) (1,728) (620) (143) (39,278) (9,662) (15,094) (287,809)

Diferencia - - 1 1 - - - - - 1

Saldo 31.Dic.14 (72,716) (33,000) (115,568) (1,727) (620) (143) (39,278) (9,662) (15,094) (287,808)

Depreciación Acumualda según Movimiento (1) (79,654)

Diferencia 2

Saldo Resultados 79,656 40

Descripción

Total Ref.Ref.

117

Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula Re- cálculo de Depreciaciones de Propiedad planta y

equipo {a}

E-2.2 JUNT (4-Mar-15) 1 /2

Procedimiento:

1. Realizar el re-cálculo de depreciaciones de propiedad planta y equipo de acuerdo a los porcentajes de depreciación proporcionados por la

compañía.

1% 1% 8% 33% 10% 10% 10% 33% 0%

CuentaTerreno 6 De

Diciembre

Terreno 18 De

Septiembre

Maquinaria Y

Equipo Herramientas

Equipos De

Oficina

Muebles Y


Descripción 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.2.02.01 1.2.2.03.01 1.2.2.04.01 1.2.2.05.01 1.2.2.06.01 1.2.2.07.01 1.2.2.08.01 Total

Saldo Inicial al 31-Dec-13 1,482,909 636,476 482,817 5,867 2,859 1,818 59,848 22,727 15,094 2,710,415

(-) Totalmente depreciados - - 2,535 - 399 - 4,031 - 6,965

Saldo por depreciar 12 1,482,909 636,476 482,817 3,332 2,859 1,419 59,848 18,696 15,094 2,717,380

Depreciación 19,426 8,338 37,129 1,100 286 142 5,985 6,170 - 78,574

Adiciones

Abril 8 - - - - - - - 21 - 21

Junio 6 - - 769 - - - - - - 769

Noviembre 1 - - - - - - - 35 - 35

Total Adiciones - - 769 - - - - 56 - 825

{b}

118

Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula Re- cálculo de Depreciaciones de Propiedad planta y

equipo {a}

E-2.2 JUNT (4-Mar-15) 2/2

Conclusión:

Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos por depreciación de Propiedad Planta y Equipo se presentan

razonablemente.

Notas:


{b} El porcentaje de depreciación Varia dado que existieron por revaluaciones en periodos anteriores por motivos de plusvalía y deterioro en el caso de

maquinaria y equipo.

1% 1% 8% 33% 10% 10% 10% 33% 0%

CuentaTerreno 6 De

Diciembre

Terreno 18 De

Septiembre

Maquinaria Y

Equipo Herramientas

Equipos De

Oficina

Muebles Y


Descripción 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.2.02.01 1.2.2.03.01 1.2.2.04.01 1.2.2.05.01 1.2.2.06.01 1.2.2.07.01 1.2.2.08.01 Total

Bajas

Febrero 2 - - - - - - - (37) - (37)

Abril 4 - - - - - - - (35) - (35)

Julio 7 - - - - - - - (155) - (155)

Agosto 8 - - - - - (1) - (172) - (172)

Noviembre 11 - - - (767) - (37) - - - (803)

Diciembre 12 - - - - - - - (479) - (479)

Total Bajas - - - (767) - (37) - (877) - (1,681)

Total al 31-Dic-14 19,426 8,338 37,898 1,100 286 142 5,985 6,226 - 79,399

Diferencia 134 88 311 10 (1) (34) (34) (728) - (254)

Sg. Movimiento Dep. A. Fijos al 31-Dic-14 (19,292) (8,250) (37,587) (1,090) (287) (176) (6,019) (6,954) - (79,654)

{b}

119


S.A.C.I. 4.15 Cédula de

Inversiones {a}

F

JUNT (4-Mar-15)

1. OBJETIVOS:

a. Conocer si no existen registros de inversiones ficticias.

b. Determinar si se han registrado correctamente las inversiones tanto evitando

duplicados como baja de los mismos.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Realizar confirmaciones de inversiones que mantiene la compañía a la fecha de

examen.

b. Realizar el movimiento de las inversiones.

Al Al


1.4.2.01 Club De Ejecutivos 334 334 (5)

1.4.2.02 Cofiec 1,435 1,435 (5)

1.4.2.04 Automotores Continental 591,677 591,677 (2)

1.4.2.05 Recordmotor 2,686 2,686 (4)

1.4.2.07 Inmobiliaria Bela Botar S.A. 36,144 36,144 (1)

1.4.3.01 Fideicomiso Autoconsa 204,307 204,307 (3)

Total Inversiones Ʃ 836,583 Ʃ 836,583

Para Análisis

Inmobiliaria Bela Botar (1) 36,144 36,144 F-1

Automotores continental (2) 591,677 591,677 F-1

Fideicomiso autoconsa (3) 204,307 204,307 F-1

Recordmotor (4) 2,686 2,686 F-1

Otros (5) 1,769 1,769 F-1

Total Inversiones Ʃ 836,583 Ʃ 836,583

Conclusión:

Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de Las

Inversiones se presentan razonablemente.

Notas:


120

Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.15.1 Cédula Movimiento de Inversiones {a} F-1 JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento:

a. Realizar el movimiento de inversiones

b. Realizar la conciliación de saldos con las confirmaciones enviadas.

Propiedad % 1.433% 18.000% 15.000% 4.600% 0.100% 1.060%

Nombre de la Inversión

Inmobiliaria

Bela Botar

Automotores

continental

Fideicomiso

autoconsa Recordmotor

Club De

Ejecutivos Cofiec Total

Saldo Final 31-Dic-13 36,144 591,677 204,307 2,686 334 1,435 836,583

Actividad Período Actual:

+ Inversiones Adicionales - - - - - - -

Total Actividad Período Actual - - - - - - -

Saldo al 31-Dec-14 36,144 591,677 204,307 2,686 334 1,435 836,583

Diferencia - - - - - - -

Saldo Sg. Confirmación 36,144 591,677 204,307 2,686 334 1,435 836,583

Referencia F-1.1 F-1.2 F-1.3 F-1.4 F-1.5

Conclusión:

Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de movimiento de Inversiones se presentan razonablemente.

Notas:

{a} Movimientos de las inversiones fue proporcionado por el contador general.

121


S.A.C.I.

4.16 Cédula de Ctas. Por

pagar comerciales y otras

Ctas. Por pagar {a}

G

JUNT (4-Mar-15) 1/ 2

1. OBJETIVOS:

a. Identificar si se recibieron y procesado la.

b. Conocer si se registraron los egresos de fondos enviados por los proveedores.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Solicitar el detalle de las cuentas por pagar para la evaluación de su antigüedad.

b. Envió de confirmaciones al proveedor que más se adeuda.

Al Al

Cuenta Nombre Ref. 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.

2.1.2.01.01 Housemotor S.A. (658) (1,131) (1)

2.1.2.01.09 Italbras Cia.Ltda. (335) (433) (1)

2.1.2.01.13 Castillo Hnos. (116) - (1)

2.1.2.01.18 Autogtpsa (621) - (1)

2.1.2.01.23 Futurama Kitmotor S.A. - (136) (1)

2.1.2.01.27 L. Henríquez (257) - (1)

2.1.2.01.32 Repuestos Granizo - (99) (1)

2.1.2.01.33 Guaranda Figueroa- (696) (103) (1)

2.1.2.01.34 Comercial Kywi S.A (682) (10) (1)

2.1.2.01.41 Mansuera S.A. (1,042) (739) (1)

2.1.2.01.43 Productos Metalúrgicos S.A. (1,315) (3,876) (1)

Total Cuentas por pagar proveedores locales Ʃ (5,722) Ʃ (6,527)

2.1.4.04.02.02 Dividendos Por Pagar Acc. (77,200) - (2)

Total Cuentas por pagar accionistas Ʃ (77,200) Ʃ -

2.1.4.04.01.01 Eventos Varios (281) (276) (3)

2.1.4.04.02.01 Cuentas Por Pagar Varias (22,720) (22,838) (3)

Total cuentas por pagar Otros Ʃ (23,001) Ʃ (23,114)

2.1.4.05.01 Antic. Clientes: H/T Y Ventas (2,581) (3,014) (4)

Total Anticipos Ʃ (2,581) Ʃ (3,014)

Total Ctas. por pagar comerciales y otras Ʃ (105,923) Ʃ (29,641)

122


S.A.C.I.

Cédula de Ctas. Por pagar

comerciales y otras Ctas.

Por pagar {a}

G

JUNT (4-Mar-15) 2/2

Para Análisis

Proveedores Locales (1) (5,722) (6,527) G-1

Accionistas (2) (77,200) - {b}

Otros (3) (23,001) (23,114) G-2

Anticipos (4) (2,581) (3,014)

Total Ctas. por pagar

comerciales y otras Ʃ (105,923) Ʃ (29,641)

Conclusión:

Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos al Cuentas

por pagar comerciales y otras cuentas por pagar se presentan razonablemente.

Notas:

{a} Movimientos de la Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar proporcionado por

el contador general.

{b} El pago a accionistas corresponde al pago de dividendos por pagar y reservas facultativas por el

año terminado 2013 según acta de sesión de accionistas.

123


S.A.C.I.


proveedores locales {a}

G-1

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento:

a. Realizar un análisis de las cuentas por pagar según su antigüedad.

31-Dec-14

Núm. Fra. F. Factura Tercero Ref. Saldo Antigüe. Ref.

001-0000605 20-Jul-14 Housemotor S.A. 658 164 (4)

001-0105766 13-Aug-14 Italbras Cia.Ltda. 335 140 (4)

001-0000747 14-Aug-14 Castillo Hnos. 116 139 (4)

001-00001017 19-Aug-14 Autogtpsa 621 134 (4)

001-0005698 29-Oct-14 L. Henríquez 257 63 (3)

001-0005788 29-Nov-14

Guaranda Figueroa-

Repuestos Automotrices 696 32 (2)

002-0012005 30-Nov-14 Comercial Kywi S.A 682 31 (2)

002-0012003 30-Nov-14 Mansuera S.A. 1,042 31 (2)

002-0012006 30-Nov-14

Productos Metalúrgicos

S.A. 1,315 31 (2)

Saldo Sg. Detalle al 31-Dic-14 Ʃ 5,722

Diferencia -

Saldo Sg. Libros al 31-Dic-14 (5,722)

Análisis antigüedad de cartera

De 0 a 30 días (1) - 0%

De 31 a 60 días (2) 3,735 65%

De 61 a 90 días (3) 257 4%

De 91 a 180 días (4) 1,730 30%

De 181 a 360 días (5) - 0%

Más de 360 días (6) - 0%

Total Ʃ 5,722

Conclusión:



Notas:


124


S.A.C.I.


Otras cuentas por pagar

{a}

G-2

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento:

a. Indagar sobre saldos significativos y su naturaleza

Fecha Tercero Ref. Saldo por

pagar Ref.

1-Dec-14 Kywi 281 {b}

20-Jun-14 Josefa Moreira 20,000 {c}

7-Dec-14 Cámara De Comercio De Quito 779 {b}

8-Dec-14 Suratel 123 {b}

9-Dec-14 Conecel S.A. 338 {b}

3-Dec-14 Autorepuestos Universal 76 {b}

8-Dec-14 Autorepuestos Universal 121 {b}

9-Dec-14 Asiauto S.A. 21 {b}

10-Dec-14 Pedro Quisilema 187 {b}

4-Dec-14 Seguros Oriente S.A. 30 {b}

9-Dec-14 Luis Quisaguano 12 {b}

13-Dec-14 José Enríquez 213 {b}

14-Dec-14 Loza Guana Edwin Patricio 51 {b}

7-Dec-14 Asiauto S.A. 21 {b}

12-Dec-14 Distribuidora Armas 215 {b}

13-Dec-14 Transdyr 30 {b}

14-Dec-14 Morales Quisilema Wilson 40 {b}

7-Dec-14 Autocofic 209 {b}

13-Dec-14 Autocofic 202 {b}

14-Dec-14 Superagua 50 {b}

Saldo sg. Detalle al 31-Dic-14 Ʃ 23,001

Diferencia (0)

Saldo sg. Libros al 31-Dic-14 (23,001)

Conclusión:



Notas:


{b} Dichos saldos corresponden a anticipos que se tiene por parte de los proveedores.

{c} El saldo corresponde a la deuda contraída por la adquisición de lavadora de Puembo.

125


S.A.C.I.

4.17 Cédula Analítica de

Obligaciones acumuladas {a}

H

JUNT (4-Mar-15)

1. OBJETIVO:

a. Revisar si las obligaciones por acumulas se encuentran registradas

correctamente de acuerdo a la normativa vigente.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Realizar agrupaciones correspondientes para su análisis.

Al Al


2.1.4.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo (1,835) (1,446) (1)

2.1.4.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo (4,337) (3,299) (1)

2.1.4.01.03.06 15 % Participación Utilidades (14,584) (39,373) (3)

2.1.4.02.01 Aporte Patronal (2,676) (1,952) (1)

2.1.4.02.02 Aporte Personal (2,081) (1,502) (1)

2.1.4.02.03 Prestamos Iess (1,797) (1,350) (2)

Total beneficios sociales Ʃ (27,310) Ʃ (48,922)

Para Análisis

Beneficios Sociales (1) (10,929) (8,199) 30-1

Préstamo IESS (2) (1,797) (1,350)

Utilidades (3) (14,584) (39,373) 40

Total beneficios sociales Ʃ (27,310) Ʃ (48,922)

Conclusión:



Notas:

{a} Movimientos de obligaciones acumuladas fue proporcionado por el contador general.

{b} No existen provisiones por cuenta vacaciones y fondos de reserva se deberá tomar en cuenta en

la realización de la carta a gerencia.

126


S.A.C.I.

4.18 Cédula Analítica

pasivos por impuestos {a}

I

JUNT (4-Mar-15)

1. OBJETIVO:

a. Establecer si se realizaron las retenciones tanto de IVA como retenciones en la

fuente de acuerdo a la normativa vigente.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Realizar movimientos de retenciones en la fuente, IVA y de pago de impuesto a

la renta.

Al Al


2.1.4.03.01.01 Ret. En la fuente (3,078) (2,089) (1)

Total Retenciones (3,078) (2,089)

1.1.6.01 IVA. 12% Compras 8,907 21,102 (2)

2.1.4.03.02.01 IVA. 12% Ventas (11,729) (16,858) (2)

2.1.4.03.02.02 Retenciones IVA (15,895) (14,057) (2)

Total IVA por pagar Ʃ (18,717) Ʃ (9,813)

2.1.4.03.04.01 Impuesto A La Renta (38,264) (38,769) (3)

Total Imp. Renta Ʃ (38,264) Ʃ (38,769)

2.1.4.03.02.06 Impuesto por Implem. NIIFs (2,139) (2,811) (4)

Total Imp. Diferido Ʃ (2,139) Ʃ (2,811)

Total Impuestos Ʃ (62,198) Ʃ (53,482)

Para Análisis

Ret. En la fuente (1) (3,078) (2,089) I-1

IVA por pagar (2) (18,717) (9,813) I-1

Imp. A la Renta (3) (38,264) (38,769) I-1

Imp. Diferido (4) (2,139) (2,811) I-1

Total Imp. Corrientes Ʃ (62,198) Ʃ (53,482)

Conclusión:



Notas:

{a} Los detalle de pasivos por impuestos fue proporcionado por el contador general.

127


S.A.C.I.


movimiento de impuestos {a}

I-1

JUNT (4-Mar-15) 1/ 2

Procedimientos:

a. De acuerdo al detalle de mayores realizar el movimiento de impuestos por el año

terminado.

Retenciones IVA

Imp. A la

Renta

Imp.

Diferido Total

Saldo al 31.Dic.13 (2,089) (9,813) (38,769) (2,811) (53,482)

Pagos (20,489) (489,544) (38,264) - (548,297)

Enero (1,724) (47,657) - - (49,381)

Febrero (1,471) (38,160) - - (39,632)

Marzo (1,150) (31,585) - - (32,735)

Abril (1,437) (36,607) - - (38,044)

Mayo (1,817) (52,705) - - (54,522)

Junio (1,438) (44,646) - - (46,084)

Julio (2,156) (34,056) - - (36,212)

Agosto (1,466) (41,651) - - (43,117)

Septiembre (1,449) (53,715) - - (55,165)

Octubre (1,446) (41,975) - - (43,421)

Noviembre (1,856) (33,621) - - (35,477)

Diciembre (3,078) (33,166) (38,264) - (74,508)

Liquidación Impuestos 19,500 480,641 38,769 672 539,582

Referencia 40

128


S.A.C.I.

Cédula Analítica de

movimiento de impuestos {a}

I-1

JUNT (4-Mar-15) 2/2

Retenciones IVA

Imp. A

la Renta

Imp.

Diferido Total

Enero 2,089 36,989 - - 39,078

Febrero 1,724 36,761 - - 38,485

Marzo 1,471 30,153 - - 31,624

Abril 1,150 54,404 38,769 - 94,323

Mayo 1,437 39,234 - - 40,672

Junio 1,817 38,709 - - 40,526

Julio 1,438 36,506 - - 37,945

Agosto 2,156 53,472 - - 55,627

Septiembre 1,466 38,852 - - 40,318

Octubre 1,449 40,094 - - 41,544

Noviembre 1,446 37,214 - - 38,660

Diciembre 1,856 38,252 - 672 40,780

Saldo final sg. Movimiento (3,078) 18,716) (38,264) (2,139) (62,197)

Diferencia - (1) - - (1)

Saldo al 31 de dic del 2014 (3,078) (18,717) (38,264) (2,139) (62,198)

Conclusión:



Notas:

{a} Movimientos de pasivos por impuestos fue proporcionado por el contador general.

129


S.A.C.I.

4.19 Cédula Analítica

Prestamos {a}

J

JUNT (4-Mar-15)

1. OBJETIVO:

a. Establecer si los prestamos fueron reconocidos apropiadamente como Pasivos a

largo plazo

2. PROCEDIMIENTO:

a. Solicitar el detalle del préstamo vigente que tiene la compañía.

b. Realizar el recalculo de intereses generados por dicho préstamo.

Al Al

Cuenta Nombre Ref. 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.

2.2.1.02 Prestamos M/E - Socios Accionistas- (610,000) (800,000) J-1

Total - Préstamos Accionistas L/P Ʃ (610,000) Ʃ (800,000)

Conclusión:



Notas:

{a} Los detalle de préstamos a Largo plazo fue proporcionado por el contador general.

130

Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.19.1 Cédula Analítica de Calculo Préstamos

{a}

J-1 JUNT (4-Mar-15)

PROCEDIMIENTO:

a. De acuerdo al detalle del préstamo solicitado realizar el recalculo de impuestos generados por este.

b. Reconocer si dicho préstamo cumple con las condiciones para ser un pasivo a Largo plazo

Conclusión:

Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las cuentas que conforman este papel se

presentan razonablemente.

31-Dec-13 31-Dec-14

Gasto Interés

Lugar

Préstamo Banco

Tipo de

Préstamo

Monto

Original Ref.

Capital

Al 31-Dic-13 Abonos

Capital

Al 31-Dic-14 Estado Desde Hasta Plazo

%

Tasa Días

Según

Auditoría Ref.

Ecuador Elba García Préstamo 800,000 800,000 190,000 610,000 Vigente 21-Dec-13 21-Dec-15 730 7.79% 365 62,304

Préstamos Accionistas 800,000 610,000 Total Según Recálculo 62,304

Diferencia - - Diferencia 0

Total Obligaciones Sg. Libros (800,000) (610,000) Total Interéses Sg. Libros 62,304 50

Vigencia

Cálculo de Intereses al 31-Dic-14

131


S.A.C.I.


Obligaciones definidas {a}

K

JUNT (4-Mar-15)

1. OBJETIVOS:

a. Verificar el registro contable de obligaciones por beneficios a definidos de empleados

de acuerdo a lo estipulado en la Norma Internacional de información Financiera.

b. Verificar que los saldos de las provisiones por beneficios definidos al 31 de diciembre

del 2014 del movimiento están cotejados con los saldos según registros contables.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Solicitar el reporte del actuario independiente para la conciliación de lo reportado por

este con lo registrado en libros.

Al Al


2.2.1.01 Jubilación Patronal (156,048) (153,816) (1)

2.2.1.03 Desahucio por pagar (43,580) (14,058) (2)

Total Oblig. por beneficios definidos Ʃ (199,628) Ʃ (167,874)

Para Análisis

Jubilación (1) (156,048) (153,816) K-1

Desahucio (2) (43,580) (14,058) K-1

Total Oblig. por beneficios definidos Ʃ (199,628) Ʃ (167,874)

Conclusiones:



Notas:

{a} El Análisis de Obligaciones por Beneficios Definidos se elaboró en base a los EEFF

proporcionados por el contador general.

132


S.A.C.I.


Movimiento de

Obligaciones definidas {a}

K-1

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento:

a. Verificar que los saldos de las provisiones de jubilación patronal y desahucio de los

cálculos actuariales están cotejados con los saldos según registros contables.

b. Verificar que los pagos del movimiento de las provisiones de jubilación patronal y

desahucio sean incluidos en los cálculos actuariales.

Descripción

Provisión

Jubilación

Patronal

Provisión

Desahucio Ref.

Saldo al 31-Dec-13 (153,816) (14,058)

Ajustes - (16,322)

Pagos 11,744 -

Provisiones (13,976) (13,200) (1)

Saldo al 31-Dic-14 Ʃ (156,048) (43,580)

Diferencia 0 0

Saldo Sg. Libros al 31-Dic-14 (156,048) (43,580)

… Cruce con Resultados …

Provisiones sg. Movimiento (1) (13,976) (13,200)

Diferencia 120 (0)

Cruce con Gastos al 31-Dic-14 14,096 13,200 40

Conclusión:

El saldo de la cuenta se presenta razonable, en razón de que los saldos presentados en el movimiento

concilian con aquellos reportados en el informe del actuario independiente.

Notas:

{a} El movimiento de Obligaciones por Beneficios Definidos se elaboró en base al informe hecho

por el actuario independiente a la compañía.

133


S.A.C.I.


Patrimonio {a}

X

JUNT (4-Mar-15)

1. OBJETIVOS:

a. Identificar si se registraron correctamente aportes de accionistas.

b. Identificar si se registraron las decisiones tomadas por la junta de accionistas.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Solicitar las juntas de accionistas donde haya efecto las decisiones afecten al

patrimonio.

b. Realizar el movimiento de patrimonio por el periodo 2014.

Al Al


3.1.1.01 Capital Social (1,200,000) (1,200,000) (1)

3.2.01 Reserva Legal (157,258) (138,756) (2)

3.2.02 Reserva Facultativa (528,990) (478,798) (2)

3.2.04 Reserva de Capital (374,289) (374,289) (2)

3.2.08 Reserva por revaluación de Acc. (265) (265) (3)

3.4.01 Adopción 1era vez NIIF (1,415,859) (1,415,859) (3)

3.3.04 Utilidad o Pérdida del ejercicio (45,048) (185,017) (4)

Total Patrimonio Ʃ (3,721,709) Ʃ (3,792,984)

Para Análisis

Capital Social (1) (1,200,000) (1,200,000) X-1

Reservas (2) (1,060,537) (991,843) X-1

Adopción NIIF (3) (1,416,124) (1,416,124) X-1

Utilidad del Ejercicio (4) (45,048) (185,017) X-1

Total Patrimonio Ʃ (3,721,709) Ʃ (3,792,984)

Conclusiones:



Notas:

{a} El detalle de patrimonio se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera proporcionados

por el contador general.

134


S.A.C.I.


Movimiento de Patrimonio

{a}

X-1

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento:

a. Realizar el movimiento del patrimonio por el presente periodo de acuerdo al detalle

de mayores brindados por la compañía.

Adop. Por

1era Vez De

Las NIIFs

Ganancia/

Pérdida

Neta Del

Periodo

Capital

Social

Reserva

legal Total

Saldo al 31.Dic.13 (1,200,000) (991,843) (1,416,124) (185,017) (3,792,984)

Repartición de

dividendos - (85,016) - 185,016 100,000

Reservas actuariales - 16,322 - - 16,322

Resultado del período - - (45,047) (45,047)

Saldo sg. Mov. al

31.Dic.14 (1,200,000) (1,060,537) (1,416,124) (45,048) (3,721,709)

Diferencia - - - - -

Saldo al 31.Dic.14 (1,200,000) (1,060,537) (1,416,124) (45,048) (3,721,709)

Conclusiones:

Al 31 de diciembre del 2014 en base a los procedimientos de auditoría realizados los saldos iniciales

coinciden con lo registrado en el balance por lo cual se presentan razonablemente.

Notas:

{a} Movimiento realizado de acuerdo al detalle de mayores proporcionados por el contador general.

135


S.A.C.I.


Ingresos {a}

10

JUNT (4-Mar-15) 1/ 2

1. OBJETIVOS

a. Poder determinar y validar de una fuente independiente para la validación de los

ingresos.

b. Reconocer los ingresos que posee la compañía de acuerdo al requerimiento de la NIC

18.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Seleccionar facturas significativas y solicitar toda la documentación soporte que

respalde dicha transacción.

b. Revisión comparativa de las cifras de ingresos netos del ejercicio actual con las cifras

del ejercicio anterior, identificando cambios significativos o transacciones inusuales y

explicar variaciones importantes.

Al Al


4.1.1.01.01 Facturación Trabajos (544,434) (639,756) (1)

4.1.1.01.02 Descuento En Trabajos 21,406 25,094 (1)

4.1.1.01.03 Devolución Trabajos 6,038 15,032 (1)

Total Trabajos netos Ʃ (516,990) Ʃ (599,630)

4.1.1.02.01 Facturación Repuestos (317,104) (357,953) (2)

4.1.1.02.02 Dscto. Venta De Repuestos 5,925 6,927 (2)

4.1.1.02.03 Devolución Repuestos 6,033 7,930 (2)

Total Repuestos netos Ʃ (305,146) Ʃ (343,096)

4.1.1.03.01 Facturación De Lubricantes (867,310) (898,692) (3)

4.1.1.03.02 Descto. Venta De Lubricantes 37,447 35,224 (3)

4.1.1.03.03 Devolución De Lubricantes 12,698 14,957 (3)

Total Lubricantes netos Ʃ (817,165) Ʃ (848,511)

4.1.1.04.01 Facturación Sumin.De Taller (13,926) (16,473) (4)

4.1.1.04.03 Devolución De Sumin.De Taller 1,540 1,839 (4)

Total Sum. Taller neto Ʃ (12,386) Ʃ (14,634)

4.1.1.06.01 Facturación De Aditivo (9,000) (10,376) (5)

Total Aditivo Ʃ (9,000) Ʃ (10,376)

Total Ingresos Ʃ (1,660,687) Ʃ (1,816,247)

136


S.A.C.I.

Cédula Analítica de Ingresos

{a}

10

JUNT (4-Mar-15) 2/2

Para análisis

Trabajos (1) (516,990) (599,630) 10-1

Repuestos (2) (305,146) (343,096) 10-1

Lubricantes (3) (817,165) (848,511) 10-1

Suministros de Taller (4) (12,386) (14,634) 10-1

Aditivo (5) (9,000) (10,376) 10-1

Total Ingresos Netos Ʃ (1,660,687) Ʃ (1,816,247)

Conclusiones:



Notas:

{a} El detalle de patrimonio se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera proporcionados


137


S.A.C.I.


Ingresos {a}

10-1.1

JUNT (4-Mar-15)

Procedimientos:

a. Revisión comparativa de las cifras de ingresos netos del ejercicio actual con las cifras de

ejercicio anterior, identificando cambios significativos o transacciones inusuales y explicar

variaciones importantes.

Al Al Variación

Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Valor % Ref.

4.1.1.01.01 Facturación Trabajos 516,990 599,630 (82,640) -16% {b}

4.1.1.02.01 Facturación Repuestos 305,146 343,096 (37,950) -12% {c}

4.1.1.03.01 Facturación De

Lubricantes 817,165 848,511 (31,346) -4%

4.1.1.04.01 Facturación Sumin.De

Taller 12,386 14,634 (2,248) -18% {d}

4.1.1.06.01 Facturación De Aditivo 9,000 10,376 (1,376) -15% {e}

Saldo según detalle Ʃ 1,660,687 1,816,247

Diferencia - -

Saldo sg. Detalle 1,660,687 1,816,247

Conclusiones:

a. De acuerdo al análisis realizado y a las explicaciones recibidas por la administración

podemos determinar que los saldos se presentan razonablemente.

Notas:

{a} Detalle de ingresos realizado de acuerdo al detalle de ingreso proporcionados por el área de la

compañía.

{b} Esta baja en trabajos se debe a que en el mes de marzo y junio no existió gran afluencia de

personas al taller para la reparación de vehículos.

{c}, {d}, {e} Esta baja se debe que en el mes de mayo existieron un retraso en los tramites de

desaduanización lo que se vio afectado en la venta de bienes y repercusiones en meses subsiguientes.

138


S.A.C.I.

Cédula Índices Financieros

de ventas {a}

10-1.2

JUNT (4-Mar-15)

Procedimientos:

a. Efectuar el análisis de las razones financieras tales como, rotación de cuentas por cobrar,

márgenes de contribución.

Días de cuenta por cobrar = (cuentas por cobrar x 360) / ventas

Días Año

Días de cuenta por cobrar = 26 2013


Rotación de cuentas por cobrar= (ventas/ cuentas por cobrar)

Veces Año



Días de cuenta por pagar = (cuentas por pagar x 360) / compras

Días Año

Días de cuenta por pagar = 4 2014

Rotación de cuentas por pagar= (compras/ cuentas por cobrar)

Veces Año

Rotación de cuentas por pagar= 92 2014

Rotación de Activo fijo= Ventas / Activo fijo

Veces Año

Rotación de cuentas por pagar= 0.67 2013

Rotación de cuentas por pagar= 0.61 2014

139


S.A.C.I.

Cédula de análisis de

facturas de ventas {a}

10-1.3

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento:

a. Efectúe prueba de procedimientos de ventas (Facturación para ventas) para satisfacer que

los controles de la Compañía establecidos se están cumpliendo.

Venta de

Bienes

Venta de

Servicios

Firmas de

Responsa-

bilidad

N°

Factura Cliente

Valor

Venta Pre

fact

ura

Gu

ía d

e re

mis

ión

Ord

en d

e p

edid

o

Coti

zaci

ón

Ord

en d

e T

rab

ajo

Req

uis

ició

n d

e m

ate

ria

les

Ord

en d

e D

esp

ach

o

Info

rme

de

Tra

bajo

rea

liza

do

Fact

ura

Rev

isor

Ap

rob

aci

ón

Rec

epci

ón

con

form

e (C

lien

te)

23826 Habitat Cía.

Ltda. 5,823

23861 Mesura 35,867

24333 Mazmotors 23,475

24530 Jorge Farías 584

24631 Carlos Ríos 2,763

24815 Dicomec 12,857

24832

Natalia

Vela 845

24893 Galo Terán 1,395

Total Análisis 83,609

Conclusión:

a. De acuerdo a la revisión de la documentación soporte de la facturas y la

documentación soportes seleccionadas todas cumplen los requisitos impuestos por

la normativa tributaria.

Notas:

{a} Facturas y documentación soporte proporcionado por el área de ventas de la compañía.

140


S.A.C.I.

4.23 Cédula de análisis de

Costo de ventas {a}

20

JUNT (4-Mar-15) 1/3

1. OBJETIVOS:

a. Comprobar que el costo de ventas corresponda a las transacciones y fueron

realizado en el ejercicio

b. Que los valores del costo hayan sido descritos y clasificados adecuadamente.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Re-calcular valores donde aplica el caso.

b. Revisión de costos de ventas.

Al Al


5.1.1.01 Costo De Vta.Repts Bodega Alm 189,759 193,554 (1)

5.1.1.02 Costo De Vta. Lubricantes - Elf 619,304 631,690 (1)

5.1.1.07 Costo De Vta. Sumin. Taller 12,185 12,429 (1)

5.1.1.11 Costo De Vta. Aditivo Diésel 3,717 3,791 (1)

5.1.1.12 Costo De Vta. Aditivo Gasolina 855 872 (1)

Total Costo Inventarios Ʃ 825,820 Ʃ 842,336

5.1.1.06 Costo De Vta. Servicios 18,710 19,085 (2)

Total Costo Servicios Ʃ 18,710 Ʃ 19,085

5.2.1.01.01 Sueldos Y Salarios 109,631 111,824 (3)

5.2.1.01.11 Bonificación Especial 484 422 (3)

5.2.1.01.14 Subsidios Lunch Y Refrigerios 1,449 1,478 (3)

5.2.1.01.19 H. Extras Y Porcentajes 2,591 2,643 (3)

Total Sueldos y salarios Ʃ 114,155 Ʃ 116,367

5.2.1.01.04 Décimo Tercer Sueldo 9,666 9,859 (4)

5.2.1.01.05 Décimo Cuarto Sueldo 5,327 5,433 (4)

5.2.1.01.08 Fondo De Reserva 6,975 7,115 (4)

5.2.1.01.15 Vacaciones 3,671 3,744 (4)

Total Benf. Sociales Ʃ 25,639 Ʃ 26,151

5.2.2.01.09 Tramites Matriculas Y Permisos

Varios

9,013

9,193

(5)

Total Honorarios Ʃ 9,013 Ʃ 9,193

141


S.A.C.I.

Cédula de análisis de Costo

de Ventas {a}

20

JUNT (4-Mar-15) 2/3

Al Al


5.2.1.01.13 Comisiones Pagadas (Porcentajes) 31,652 32,285 (6)

Total Comisiones Ʃ 31,652 Ʃ 32,285

5.2.2.01.08 Sumin.De Taller 19,710 20,104 (7)

5.2.2.01.15 Útiles De Aseo Y Limp. 867 885 (7)

Total Suministros Ʃ 20,577 Ʃ 20,989

5.2.2.01.10 Energía Eléctrica 9,045 9,226 (8)

5.2.2.01.11 Teléfonos 4,780 4,876 (8)

5.2.2.01.12 Agua Potable 1,376 1,403 (8)

Total Serv. Básicos Ʃ 15,201 Ʃ 15,505

5.2.2.01.01 Mantenim. Maq. y Equipo 6,695 6,829 (9)

5.2.2.01.02 Mantenim. Vehiculos 6,335 6,461 (9)

5.2.2.01.03 Mantenim. Instalaciones 636 649 (9)

Total Mantenimiento Ʃ 13,666 Ʃ 13,939

5.2.2.01.21 Lubricantes Y Combus. -Vehículos- 6,204 6,328 (10)

Total Lubricantes Ʃ 6,204 Ʃ 6,328

5.2.2.01.05 Seguridad Para Riesgos De Instalac. 2,130 2,172 (11)

5.2.2.01.16 Seguridad Y Vigilancia 1,352 1,379 (11)

Total Seguridad Ʃ 3,482 Ʃ 3,551

5.2.1.01.16 Uniformes 3,179 3,242 (12)

Total Gasto personal Ʃ 3,179 Ʃ 3,242

5.2.2.01.20 Capacitación Personal -Taller- 1,490 1,520 (13)

Total Capacitación Ʃ 1,490 Ʃ 1,520

5.2.2.01.23 Gastos Garantías 1,333 1,359 (14)

Total Otros Ʃ 1,333 Ʃ 1,359

Total Costo de Ventas Ʃ 1,090,121 Ʃ 1,111,850

142


S.A.C.I.

Cédula de análisis de Costo

de Ventas {a}

20

JUNT (4-Mar-15) 3/3

Para Análisis

Costo de Inventarios (1) 825,820 842,336 C-2

Costo Servicios (2) 18,710 19,085 20-1

Sueldos y salarios (3) 114,155 116,367 40-1

Beneficios Sociales (4) 25,639 26,151 40-1

Honorarios Profesionales (5) 9,013 9,193 20-3

Comisiones (6) 31,652 32,285 20-2

Suministros (7) 20,577 20,989 20-3

Servicios Básicos (8) 15,201 15,505 20-3

Mantenimiento (9) 13,666 13,939 20-3

Lubricantes (10) 6,204 6,328

Seguridad (11) 3,482 3,551

Gasto personal (12) 3,179 3,242

Capacitación (13) 1,490 1,520

Otros (14) 1,333 1,359

Total Costo de Ventas Ʃ 1,090,121 Ʃ 1,111,850

Conclusión:

a. Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo

de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.

Notas:

{a} El detalle de costo de ventas se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera


143


S.A.C.I.

4.23.1 Cédula de análisis de

Costo de Servicios {a}

20-1

JUNT (4-Mar-15)

Procedimientos:

a. Efectúe prueba de procedimientos de ventas (Facturación para ventas) para satisfacer que

los controles de la Compañía establecidos se están cumpliendo.

Actividad Valor Info

rme

de

rev

isió

n d

e d

añ

o

Ord

en d

e T

rab

ajo

Rep

ort

e d

e H

ora

s tr

ab

aja

da

s

Rep

ort

e d

e m

ate

riale

s u

sad

os

Fact

ura

Ret

enci

ón

en

la

fu

ente

Reparación de motores 5,875

Reparación cigüeñales 4,251

Reparación ejes 3,757

Rectificaciones 4,827

Total Vta. Serv. Ʃ 18,710

Diferencia 0

Total sg. Libros 18,710

Conclusión:

a. De acuerdo a la revisión de la documentación soporte de la facturas y la

documentación soportes seleccionadas todas cumplen los requisitos impuestos por

la normativa.

Notas:

{a} Facturas y documentación soporte proporcionado por el área de ventas de la compañía.

144


S.A.C.I.

4.23.2 Cédula de análisis de Costo

de Comisiones {a}

20-2

JUNT (4-Mar-15)

Procedimientos:

a. Realizar un cálculo global de las comisiones pagadas a los empleados de acuerdo al detalle

de los ingresos proporcionado por el área de ventas.

Recalculo Comisiones

Mes Total Ventas % Comisión Comisión

Enero 41,396 6.12% 2,533

Febrero 44,576 6.12% 2,728

Marzo 42,948 6.12% 2,628

Abril 41,571 6.12% 2,544

Mayo 43,852 6.12% 2,684

Junio 41,748 6.12% 2,555

Julio 41,572 6.12% 2,544

Agosto 42,906 6.12% 2,626

Septiembre 43,758 6.12% 2,678

Octubre 43,859 6.12% 2,684

Noviembre 44,868 6.12% 2,746

Diciembre 43,936 6.12% 2,689

Total Prestación Servicios 516,990

Total Recalculo Ʃ 31,640

Diferencia (12)

Saldo sg. Libros 31,652

Conclusión:

a. Una vez realizado el cálculo efectuado podemos llegar a que el desembolso de dicho rubro

de comisiones se presenta razonablemente.

Notas:

{a} Detalle de ventas mensuales y porcentaje de comisiones fueron suministradas por el área de

ventas como fuente independiente.

145


S.A.C.I.


Costo y Gastos varios {a}

20-3

JUNT (4-Mar-15)

Procedimientos:

a. Realizar una revisión global de costos y gastos varios incurridos en el giro normal del

negocio para corroborar la existencia de la transacción. Para esto se solicitó documentación

soporte suficiente.

Fecha

Núm.

Factura Descripción Valor Fact

ura

Reg

istr

o C

on

tab

le

Ret

enci

ón

en

la

fu

ente

Rec

epci

ón

co

nfo

rme

Per

ten

ece a

la

Com

pa

ñía

21-Apr-14 6408567 Honorario Capacitación 12,948

15-May-14 8444857 Serv. de energía Eléctrica 1,947

16-May-14 10469300 Auditoria Externa 15,838

21-May-14 8083494 Consumo telefónico 5,986

1-Jul-14 8270310 Asesoría legal 8,374

31-Jul-14 14768764 Publicidad Jul-Dic 12,948

20-Aug-14 4423487 Honorario Capacitación 29,384

31-Aug-14 13385 Agua 1,204

9-Sep-14 13651 Seguro Import. QE3-94 13,059

10-Sep-14 13718 Sum. De Oficina 1,259

10-Sep-14 38462 Sum. De Aseo 598

11-Sep-14 49731 Mant. Activo fijo anual 10,484

11-Sep-14 394032 Suministro cafetería 1,600

Total Analizado Ʃ 115,629

Conclusión:

a. Una vez realizado la revisión de la documentación soporte podemos llegar a que el

que los rubros se presenta razonablemente.

Notas:

{a} Detalle de facturas seleccionadas de la base de mayores de costos y gastos que fueron

suministradas por el contador general.

146


S.A.C.I.


Gasto de Ventas {a}

30

JUNT (4-Mar-15)

1. OBJETIVOS:

a. Los gastos de ventas representan todos y solo los valores de gastos incurridos en la

comercialización de los productos que son ofertados por la Compañía y se encuentran

apropiadamente registrados.

Al Al


5.2.3.01.01 Sueldos Y Salarios 24,881 25,627 (1)

5.2.3.01.13 Sobretiempos H. Extras 341 351 (1)

Total Sueldos y salarios Ʃ 25,222 Ʃ 25,978

5.2.3.01.04 Décimo Tercer Sueldo 2,159 2,224 (2)

5.2.3.01.05 Décimo Cuarto Sueldo 1,360 1,441 (2)

5.2.3.01.08 Fondos De Reserva 2,157 2,222 (2)

5.2.3.01.14 Vacaciones 1,091 1,124 (2)

Total Benf. Sociales Ʃ 6,767 Ʃ 7,011

5.2.3.02.05 Publicidad Y Propaganda 10,878 11,204 (3)

Total Publicidad Ʃ 10,878 Ʃ 11,204

5.2.3.02.09 Gsts Cafet. Y Atención Clientes 736 757 (4)

5.2.3.02.10 Atenciones Sociales 1,095 1,128 (4)

5.2.3.02.15 Fletes Y Encomiendas 1,836 1,891 (4)

5.2.3.02.18 Gasto Promociones 1,074 1,107 (4)

Total Otros Gastos Ʃ 4,741 Ʃ 4,883

Total Gastos de Venta Ʃ 47,608 Ʃ 49,076

Para Análisis



Publicidad (3) 10,878 11,204 20-3

Otros Gastos (4) 4,741 4,883

Total Gastos de Venta Ʃ 47,608 49,076

Conclusión:

a. El saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.

Notas:

{a} El detalle de costo de ventas se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera


147


S.A.C.I.


Gasto de Administración

{a}

40

JUNT (4-Mar-15) 1/5

1. OBJETIVOS:

a. Constatar que los gastos de administración estén adecuadamente descritos y

clasificados y se han realizado las revelaciones apropiadas con respecto a estas cuentas.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Revisión documental de acuerdo a los criterios determinados por el encargado.

b. Re-calculo correspondiente a cuentas específicas.

Al Al


5.3.1.01 Sueldos Func. Y Empleados 119,835 102,339 (1)

5.3.1.02 Sobretiempos Y Porcentajes 21 18 (1)

5.3.1.12 Bonif. Especial 18 16 (1)

5.3.1.15 Subsidio Lunch Y Refrig. 1,476 1,261 (1)

5.3.1.26 Bono Navideño 11,100 9,479 (1)

Total Sueldos y Salarios Ʃ 132,450 Ʃ 113,113

5.3.1.05 Décimo Tercer Sueldo –Adm. 10,315 8,809 (2)

5.3.1.06 Décimo Cuarto Sueldo –Adm. 3,455 2,950 (2)

5.3.1.09 Fondos De Reserva –Adm. 7,194 6,143 (2)

5.3.1.10 Aporte Patronal Iess 29,744 25,402 (2)

5.3.1.13 Vacaciones-Personal Empleados 4,063 3,469 (2)

Total Benef. Sociales Ʃ 54,771 Ʃ 46,773

5.3.2.01.10 Trámites Judiciales 159 136 (3)

5.3.2.01.11 Tramite Inscrip. Y

Nombramientos

38

32

(3)

5.3.2.05.03 Asesoría Técnica 1,710 1,460 (3)

5.3.2.05.04 Honor. Profes. Personas Nat. 102,600 87,621 (3)

5.3.2.11.01 Trabajos Y Serv. 94,731 80,900 (3)

Total Honor. Profesionales Ʃ 199,238 Ʃ 170,149

148


S.A.C.I.

Cédula de análisis de Gasto

de Administración {a}

40

JUNT (4-Mar-15) 2/5

Al Al


5.3.2.10.01 Depreciación Edificio 3,973 3,393 (4)

5.3.2.10.02 Depreciac. Eq. De Oficina 287 245 (4)

5.3.2.10.03 Depreciac. Muebles Y Enseres 177 151 (4)

5.3.2.10.04 Depreciac. Eq. De Computación 6,954 5,939 (4)

5.3.2.10.05 Depreciac. Vehículos 6,019 5,140 (4)

5.3.2.10.07 Depreciac. Maq. Y Equipo 37,587 32,099 (4)

5.3.2.10.09 Amort. Licencias Y Paq. Comput - - (4)

5.3.2.10.10 Depreciac. Herramientas 1,090 930 (4)

5.3.2.10.12 Gto. Deprec. Reav Edif.6 Dic 15,762 13,461 (4)

5.3.2.10.13 Gto. Deprec. Reavaluo Edif.18 De

Septiembre

7,807

6,667

(4)

Total Depreciaciones Ʃ 79,656 Ʃ 68,025

5.3.1.14 Uniformes Personal Admin. 1,322 1,129 (5)

5.3.2.03.01 Sumin.De Oficina 950 812 (5)

5.3.2.03.02 Sumin.De Computación 1,127 962 (5)

5.3.2.03.03 Útiles De Aseo Y Limp. 838 716 (5)

5.3.2.03.04 Sumin. Medicinas 967 826 (5)

Total Suministros Ʃ 5,204 Ʃ 4,445

5.3.2.02.01 Alquiler Y Arriendos 16,500 14,091 (6)

Total Arriendos Ʃ 16,500 Ʃ 14,091

5.3.2.06.01 Contrib. Supercias 4,035 3,446 (7)

5.3.2.06.02 Cuotas Cam. De Comercio 4,869 4,158 (7)

5.3.3.01 Impuesto Municipal-Patentes 15,100 12,895 (7)

5.3.3.04 Impuesto Predial 5,964 5,093 (7)

5.3.3.07 Imp. 1.5 X 1000 Sobre Activos 6,396 5,462 (7)

Total Contribuciones Ʃ 36,364 Ʃ 31,054

5.3.1.30 Gasto 15% Trabajadores 14,584 39,373 (8)

Total Part. Trabajadores Ʃ 14,584 Ʃ 39,373

5.3.1.19 Jubilación Patronal 14,096 12,038 (9)

Total Jubilación Patronal Ʃ 14,096 Ʃ 12,038

5.3.1.18 Gasto Provisión Desahucio 13,200 1,273 (10)

Total Desahucio Ʃ 13,200 Ʃ 11,273

149


S.A.C.I.



40

JUNT (4-Mar-15) 3/5

Al Al


5.3.1.11 Seg. Médico Del Personal 4,010 3,424 (11)

5.3.2.02.13 Pólizas De Seguros 11,223 9,585 (11)

Total Seguros Ʃ 15,233 Ʃ 13,009

5.3.3.02 Impuesto A La Renta 38,264 38,097 (12)

Total Imp. A la Renta Ʃ 38,264 Ʃ 38,097

5.3.2.02.17 Formularios Imprenta Y Copias 9,047 8,300 (13)

Total Impresiones Ʃ 9,047 Ʃ 8,300

5.3.2.02.09 Teléfonos Celulares 9,862 8,422 (14)

Total serv. Móvil Ʃ 9,862 Ʃ 8,422

5.3.3.03 IVA No Aplica Como Crédito

Tributario

2,552

2,179

(15)

5.3.3.05 Otros Impuestos Varios 4,599 3,822 (15)

Total Impuestos Ʃ 7,151 Ʃ 6,001

5.3.2.02.15 Telecomun.-Internet 2,676 2,285 (16)

Total Serv. Internet Ʃ 2,676 Ʃ 2,285

5.3.2.02.05 Suscrip. Leyes Y Reglamentos 1,227 1,048 (17)

5.3.2.02.07 Suscrip. Periódicos Y Revistas 197 168 (17)

5.3.2.06.04 Cuotas Y Membresías 2,436 2,080 (17)

5.3.2.06.03 Otras Cuotas Y Afiliaciones 2,861 2,443 (17)

Total Suscripciones Ʃ 6,721 Ʃ 5,739

5.3.2.09.01 Mantenim. Edificios 394 336 (18)

5.3.2.09.02 Mantenim. Eq.De Oficina 527 450 (18)

5.3.2.09.03 Mantenim. Eq.De Computación 1,540 1,315 (18)

5.3.2.09.05 Mantenim. Instalaciones 910 777 (18)

5.3.2.09.08 Mant. Muebles Y Enseres 9 8 (18)

Total Mantenimiento Ʃ 3,380 Ʃ 2,886

150


S.A.C.I.



40

JUNT (4-Mar-15) 4/5

Al Al


5.3.1.21 Gastos De Viaje 2,816 2,405 (19)

5.3.1.99 Gastos No Deducibles 1,077 920 (19)

5.3.2.01.02 Viáticos Y Movilización 322 275 (19)

5.3.2.01.04 Capacitación Personal 1,023 874 (19)

5.3.2.01.06 Agasajo Navideño 772 659 (19)

5.3.2.02.02 Correos Y Encomiendas 22 19 (19)

5.3.2.02.10 Publicaciones 59 50 (19)

5.3.2.02.20 Gasto Registro Marcas 264 225 (19)

5.3.2.02.21 Gasto Licencias 1,464 1,250 (19)

5.3.2.05.02 Atención Médica 25 21 (19)

5.3.2.10.06 Provisión Cuentas Incobrables 966 825 (19)

5.3.2.11.02 Varios E Imprevistos 1,508 1,288 (19)

5.3.2.11.09 Gastos Por Siniestros No Cub. Por

Seguros

200

171 (19)

5.3.3.06 Multas Fiscales Y Otras Oblig. 27 23 (19)

5.3.3.08 Gasto Retenciones Asumidas 263 224 (19)

Total Otros Ʃ 10,808 Ʃ 9,229

Total Gastos de Administración Ʃ 669,205 Ʃ 604,302

151


S.A.C.I.



40

JUNT (4-Mar-15) 5/5

Para Análisis



Honorarios Profesionales (3) 199,238 170,149 20-3

Depreciaciones (4) 79,656 68,025 E-2.1

Suministros (5) 5,204 4,445 20-3

Arriendos (6) 16,500 14,091 {b}

Contribuciones (7) 36,364 31,054 40-2

Partic. Trabajadores (8) 14,584 39,373 H

Jubilación Patronal (9) 14,096 12,038 K

Desahucio (10) 13,200 11,273 K

Seguros (11) 15,233 13,009 40-2

Impuesto a la renta (12) 38,264 38,097 I-1

Imprenta (13) 9,047 8,300

Servicios Celular (14) 9,862 8,422

Impuestos (15) 7,151 6,001

Servicios Internet (16) 2,676 2,285

Suscripciones (17) 6,721 5,739

Mantenimiento (18) 3,380 2,886

Otros (19) 10,808 9,229

Total Gastos de Administración Ʃ 669,205 Ʃ 604,302

Cruce con Activos a 966 B-2

Conclusión:


Notas:

{a} El detalle de gastos de administración se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera


{b} El saldo corresponde a contrato celebrado con CONECEL (Claro) por arrendamiento del

edificio 18 de septiembre.

152


S.A.C.I.


Remuneraciones {a}

40-1

JUNT (4-Mar-15) 1/4

Procedimientos:

a. Agrupar todas las cuentas de remuneraciones y beneficios sociales para la conocer

los gastos totales incurridos durante el ejercicio.

b. Realizar el cálculo promedio de remuneraciones totales de remuneraciones y

beneficios sociales y determinar su razonabilidad de acuerdo a lo registrado en

libros.

Al Al

Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref. Ref. Ref.

5.2.1.01.01 Sueldos Y Salarios 109,631 111,824 (1) (1) (1)

5.2.1.01.04 Décimo Tercer Sueldo 9,666 9,859 (1) (2) (6)

5.2.1.01.05 Décimo Cuarto Sueldo 5,327 5,433 (1) (2) (7)

5.2.1.01.08 Fondo De Reserva 6,975 7,115 (1) (2) (8)

5.2.1.01.11 Bonificación Especial 484 422 (1) (1) (2)

5.2.1.01.14 Subsidios Lunch Y Refrigerios 1,449 1,478 (1) (1) (3)

5.2.1.01.15 Vacaciones 3,671 3,744 (1) (2) (9)

5.2.1.01.19 H. Extras Y Porcentajes 2,591 2,643 (1) (1) (5)

5.2.3.01.01 Sueldos Y Salarios 24,881 25,627 (2) (1) (1)

5.2.3.01.04 Décimo Tercer Sueldo 2,159 2,224 (2) (2) (6)

5.2.3.01.05 Décimo Cuarto Sueldo 1,360 1,441 (2) (2) (7)

5.2.3.01.08 Fondos De Reserva 2,157 2,222 (2) (2) (8)

5.2.3.01.13 Sobretiempos H. Extras 341 351 (2) (1) (5)

5.2.3.01.14 Vacaciones 1,091 1,124 (2) (2) (9)

5.3.1.01 Sueldos Func. Y Empleados 119,835 102,339 (3) (1) (1)

5.3.1.02 Sobretiempos Y Porcentajes 21 18 (3) (1) (5)

5.3.1.05 Décimo Tercer Sueldo -Administ 10,315 8,809 (3) (2) (6)

5.3.1.06 Décimo Cuarto Sueldo -Administ 3,455 2,950 (3) (2) (7)

5.3.1.09 Fondos De Reserva -Administ 7,194 6,143 (3) (2) (8)

5.3.1.10 Aporte Patronal Iess 29,744 25,402 (3) (2) (10)

5.3.1.12 Bonif. Especial 18 16 (3) (1) (2)

5.3.1.13 Vacaciones-Personal Empleados 4,063 3,469 (3) (2) (9)

5.3.1.15 Subsidio Lunch Y Refrig. 1,476 1,261 (3) (1) (3)

5.3.1.26 Bono Navideño 11,100 9,479 (3) (1) (4)

Total Remuneraciones Ʃ 359,004 335,393

153


S.A.C.I.


Remuneraciones {a}

40-1

JUNT (4-Mar-15) 2/4

Cruce con resultados

Costo de Ventas (1) 139,794 142,518

Gasto de Ventas (2) 31,989 32,989

Gastos de administración (3) 187,221 159,886


Para Análisis

Sueldos y salarios (1) 271,827 255,458

Beneficios Sociales (2) 87,177 79,935


Para Análisis Sueldos y Salarios

Sueldos y salarios (1) 254,347 239,790

Bonificaciones (2) 502 438

Subsidios (3) 2,925 2,739

Bonos (4) 11,100 9,479

Horas Extras (5) 2,953 3,012

Total sueldos y Salarios Ʃ 271,827 255,458

Para Análisis Beneficios Sociales

Décimo tercer sueldo (6) 22,140 20,892

Décimo tercer sueldo (7) 10,142 9,824

Fondos de Reserva (8) 16,326 15,480

Vacaciones (9) 8,825 8,337

Aporte Patronal (10) 29,744 25,402

Total Beneficios Sociales Ʃ 87,177 79,935

154


S.A.C.I.


Remuneraciones {a}

40-1

JUNT (4-Mar-15) 3/4

Ingresos

Empleados Sueldos H. Extras

Subsidio

lunch

Total

Ingresos

Mes

Enero 36 23,245 315 2,611 26,172

Marzo 31 19,335 7 19,342

Abril 31 19,125 188 19,314

Junio 34 20,380 148 6 20,534

Agosto 31 30,422 81 30,503

Diciembre 33 21,383 396 266 22,045

Promedio mensual 33 22,315 226 723 22,985

Meses a Diciembre 12

Sueldo sg. Auditoria Diciembre 275,819

Diferencia 3,992 IN

Según Libros 271,827

155

Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula de análisis de Remuneraciones {a} 40-1 JUNT (4-Mar-15) 4/4

# Empleados > a 1 año 30

Gasto Beneficios Sociales

Décimo Tercero Décimo Cuarto Fondos Reserva Aporte Patronal Vacaciones Total Benef. Sociales

Total sg. Auditoria 22,985 11,107 15,831 30,754 958 81,634

Diferencia (845) (965) 495 (1,010) 7,867 5,543

Total según libros 22,140 10,142 16,326 29,744 8,825 87,177

Provisión Beneficios Sociales

Décimo Tercero Décimo Cuarto Fondos Reserva Aporte Patronal Vacaciones Total Benef. Sociales

Dic-Nov Ago-Jul

Total sg. Auditoria 1,915 4,628 - 6,558 958 14,059

Diferencia 80 291 - 1,801 958 3,130

Total según libros (1,835) (4,337) - (4,757) - (10,929)

Referencia H H {b} H {b}

Conclusiones:

a. Una vez realizado los cálculos respectivos y no superaron nuestra materialidad podemos finalizar que los resultados se presentan

razonablemente.

Notas:

{a} El detalle de límites de remuneraciones se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera proporcionados por el contador general.

{b} Se identificaron que no se realizaron provisiones de fondos de reserva y vacaciones se lo tomara en cuenta en la cara a la gerencia.


S.A.C.I.


Remuneraciones {a}

40-2

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento:

a. Solicitar la documentación soporte de las contribuciones hechas por la compañía para la

verificación de la existencia de la obligación de pago de estos valores.

Tipo de contribución Valor Formulario Tipo de Pago

Impuesto 1.5 X 1000 Sobre Activos 6,396 Débito Bancario

Impuesto Predial 5,964 Débito Bancario

Impuesto Municipal-Patentes 15,100 Débito Bancario

Cuotas Camara de Comercio 4,869 Débito Bancario

Contribucion Superintendencia 4,035 Débito Bancario

Total Contribuciones 36,364

Diferencia -

Saldo sg. Libros 36,364

Conclusión:

a. Una vez revisada la documentación soporte para el pago de estas obligaciones podemos

finalizar que los resultados se presentan razonablemente.

Notas:

{a} El detalle de contribuciones se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera


157


S.A.C.I.


Gastos Financieros {a}

50

JUNT (4-Mar-15)

1. OBJETIVOS:

a. Establecer si el desembolso por el periodo terminado por gastos financieros se

presentan razonablemente.

2. PROCEDIMIENTO:

a. Conciliar el gasto financiero con el interés generado por el préstamo recibido por

parte de los socios.

Al Al


5.4.1.02.02 Intereses Por Financiam. 62,304 49,460 a

5.4.1.02.04 Intereses Y Recargos-Varios 2 1

Total Gastos Financieros Ʃ 62,306 Ʃ 49,461

Cruce con Pasivos a 62,304 J-1

Conclusión:


Notas:

{a} El detalle de gastos financieros se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera


158


S.A.C.I.


Otros resultados {a}

60

JUNT (4-Mar-15) 1/2

1. OBJETIVOS:

a. Analizar los otros resultados de los cuales la compañía está percibiendo y

desembolsando fondos y si estos se encuentran razonablemente.

2. PROCEDIMIENTOS:

a. Calculo de ingresos significativos tales como arriendos.

Al Al


4.2.1.01 Intereses Ganados Por Vtas A Crédito (24) (28) (4)

4.2.1.02 Intereses Ganados Tarjeta De Crédito (69) (78) (4)

4.2.3.01 Edificios (37,601) (43,045) (1)

4.2.3.03 Descuento En Arriendo Edificios 1,982 2,243 (1)

4.2.4.01.01 Intereses Ganados Cuenta Corriente (504) (570) (4)

4.2.4.05.03 Automotores Continental (157,200) (177,373) (2)

4.2.4.05.06 Dividendos Percibidos En Efectivo (67,379) (76,185) (2)

5.4.1.01.03 Comisiones Pagadas Inst. Financ. 104 209 (3)

5.4.1.01.04 Gastos Por Devolucion Cheques 22 44 (4)

5.4.1.01.05 Otros Gastos Bancarios 295 590 (4)

5.4.1.02.03 Comisiones Pagadas T/C 5,698 11,397 (3)

5.4.1.02.05 Pérdidas Varias 1,075 99,337 (4)

Total Otros resultados Ʃ (253,601) Ʃ (183,459)

159


S.A.C.I.

Cédula de análisis de Otros

resultados {a}

60

JUNT (4-Mar-15) 2/2

Para Análisis

Arriendos (1) (35,619) (40,802) 60-1

Dividendos Recibidos (2) (224,579) (253,558) 60-2

Gasto Comisión (3) 5,802 11,606

Otros Gastos (4) 795 99,295

Total Otros resultados Ʃ (253,601) Ʃ (183,459)

Conclusión:


Notas:

{a} El detalle de otros resultados se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera proporcionados


{b} Los ingresos corresponden a las utilidades que generaron las inversiones que posee PROVEEDORA

AUTOMOTRIZ S.A.C.I. actualmente, se verificaron las acreditaciones bancarias respectivas.

160


S.A.C.I.


Cálculo de Arriendos {a}

60-1

JUNT (4-Mar-15)

Procedimientos:

a. Solicitar el detalle del valor de cobro de arriendos mensual que PROVEEDORA

AUTOMOTRIZ S.A.C.I. tiene suscritos y realizar el cálculo respectivo. Al final del

mes.

Fact

ura

s

Ret

. F

te.

Pa

go

Arrendatario

Conecel

Super

agua

Inmobiliaria

Botar Ref.

Valor mensual 2,000 1,200 300

Meses 12 12 12

Valor Total 24,000 12,000 3,600

Saldo Sg. Calculo 39,600

Diferencia 3,981 {b}

Saldo Sg. Libros (35,619)

Conclusiones:

a. Una vez realizado el cálculo efectuado podemos llegar a que el ingreso percibido desembolso

de dicho rubro de arriendos se presenta razonablemente.

Notas:

{a} Detalle de ingresos mensuales por arriendos fueron tomados del contrato firmado entre arrendador y

arrendatario.

{b} La diferencia se debe a que existieron acuerdos en los que si se llega a pagar con anticipación el

arriendo existe cierto descuento aplicable.

161


S.A.C.I.


Dividendos recibidos {a}

60-2

JUNT (4-Mar-15)

Procedimiento:

a. Realizar la revisión de la documentación soporte de la percepción de dividendos de las

inversiones recibidas por el año.

Empresa

Utilidad

Global

Generada

Saldo a

recibir

Rec

epci

ón

ba

nca

ria

Rec

epci

ón

cheq

ue

Núm.

Doc.

%

Participación Ref.

Inmobiliaria Bela

Botar 184,593 1.4% 2,645 2483

Automotores

continental 523,425 18.0% 94,217 4659

Fideicomiso

autoconsa 363,869 15.0% 54,580 164354

Recordmotor 1,565,859 4.6% 72,030 1923746

Saldo Sg. Calculo 223,472

Diferencia (1,107) {b}

Saldo sg. Libros (224,579)

Conclusiones:

a. Una vez realizado el cálculo efectuado podemos llegar a que el ingreso percibido por

dividendos en las inversiones mantenidas se presenta razonablemente.

Notas:

{a} Detalle de dividendos fueron tomados de la junta general de accionistas de cada compañía.

{b} La diferencia se debe a costos por representación del enviado apoderado de las juntas de accionistas.

162

4.28 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Señores Accionistas y Junta de Directores de

Proveedora Automotriz S.A.C.I.:

Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de Proveedora Automotriz S.A.C.I. que

comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2014 y los correspondientes estados

de resultado integral, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa

fecha y un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia por los estados financieros

La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados

financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, y del control

interno determinado por la gerencia como necesario para permitir la preparación de los estados

financieros libres de errores materiales, debido a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra

auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de auditoría. Dichas

normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría

para obtener certeza razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales.

Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los

saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados

dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de error material en los estados

163

financieros debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en

consideración los controles internos relevantes para la preparación y presentación razonable de los

estados financieros de la Compañía a fin de diseñar procedimientos de auditoría apropiados a las

circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno

de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de que las políticas contables utilizadas

son apropiadas y de que las estimaciones contables hechas por la gerencia son razonables, así como una

evaluación de la presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para

proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.

Opinión

En nuestra opinión, los referidos estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos

materiales, la posición financiera de Proveedora Automotriz S.A.C.I. al 31 de diciembre del 2014, el

resultado de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con

Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.

Otros asuntos

Los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. por el año terminado el 31 de

diciembre del 2014, fueron examinados por otros auditores, quienes emitieron una opinión sin

salvedades el 10 de febrero del 2014.

Quito, Mayo 5, 2015 Jefferson Untuña

Socio

164


4.29 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

Diciembre 31,

ACTIVOS Notas 2014 2013

(en miles de U.S. dólares)

ACTIVOS CORRIENTES:

Efectivo y equivalentes de Efectivo 4 303 304

Cuentas por cobrar comerciales y

otras cuentas por cobrar 5

222 171

Inventarios 6 873 1,040

Activos por impuestos corrientes 11 35 37

Activo Clasificado para la venta 7 15 15

Otros Activos 10 .

Total activos corrientes 1,458 1,567

ACTIVOS NO CORRIENTES:

Propiedades, planta y Equipo 8 2,439 2,497

Inversiones en acciones 9 837 837

Total activos no corrientes 3,276 3,334

TOTAL 4,734 4,901

Ver notas a los estados financieros

Fernando Guerrero Gerente General

165

PASIVOS Y PATRIMONIO Diciembre 31,

(DÉFICIT PATRIMONIAL) Notas 2014 2013


PASIVOS CORRIENTES:

Cuentas por pagar comerciales y

otras cuentas por pagar 10

109 33

Obligaciones acumuladas 12 27 49

Pasivos por impuestos corrientes 11 60 51

Provisiones 4 4

Total pasivos corrientes 200 137

PASIVOS NO CORRIENTES:

Préstamos 13 610 800

Obligaciones beneficios definidos 14 200 168

Impuestos Diferidos 11 2 3

Total pasivos no corrientes 812 971

Total pasivos 1,012 1,108

PATRIMONIO (DÉFICIT PATRIMONIAL): 15

Capital social 1,200 1,200

Reserva legal 1,061 992

Utilidades retenidas 1,461 1,601

Total patrimonio 3,722 3,793

TOTAL 4,734 4,901

Juan Torres Contador General

166

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.CI.

4.30 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

Diciembre 31,

Notas 2014 2013


INGRESOS 16 1,661 1,816

COSTO DE VENTAS 17 1,090 1,112

MARGEN BRUTO 571 704

Gastos de administración 17 (632) (566)

Gastos de ventas 17 (48) (49)

Costos financieros (62) (49)

Otros ingresos, neto 254 183

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 83 223

Gasto por impuesto a la renta:

Corriente (38) (38)

UTILIDAD DEL AÑO 45 185

TOTAL RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO 45 45


Fernando Guerrero Juan Torres Gerente General Contadora General

167


4.31 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


Utilidades Retenidas

Capital

social

Reserva

Legal

Reserva

Facultativa

Reserva de

capital

Distribuibles

Por adopción

de las NIIF

Total

… (en miles de U.S. dólares)…

Saldos al 31 de diciembre de 2013 1,200 139 479 374 185 1,416 3,793

Utilidad del año 45 45

Transferencia 19 66 (185) (100)

Otros . . (16) . . . (16)

Saldos al 31 de diciembre del 2014 1,200 158 529 374 45 1,416 3,722


168


4.32 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


2014 2013


FLUJOS DE EFECTIVO DE (EN) ACTIVIDADES DE

OPERACIÓN:

Recibido de clientes 1,759 1,999

Pagos a proveedores y a empleados (1,539) (2,071)

Intereses pagados (62) (30)

Impuesto a la renta (38) (38)

Efectivo neto proveniente de (utilizado en) actividades de operación (120) (140)

FLUJOS DE CAJA EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

Inversiones en asociadas 188 213

Adquisición de equipos y efectivo neto utilizado en

actividades de inversión (20) (199)

Precio de venta de propiedades, planta y equipo 17 .

Flujo neto de efectivo proveniente de (utilizado en)

actividades de inversión 185 14

FLUJOS DE CAJA EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Dividendos pagados (116) (18)

Incremento en prestamos (190) 360

Flujo neto de efectivo utilizado en actividades de

Financiamiento (306) 342

CAJA Y BANCOS:

Incremento (disminución) neto durante el año (1) 216

Saldos al comienzo del año 304 88

SALDOS AL FIN DEL AÑO 303 304


Fernando Guerrero Juan Torres Gerente General Contador General

169


4.33 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


1. INFORMACIÓN GENERAL

Proveedora Automotriz S.A.C.I. está constituida en el Ecuador desde el 27 de abril de 1964 y su

actividad principal es la prestación de servicios técnicos, especializados en la rama de la industria

mecánica automotriz y la comercialización de lubricantes. Los servicios de mecánica se encuentran

enfocados en la reparación de vehículos dañados o siniestrados, cambio de piezas y partes,

alineación y balanceo, así como la distribución, comercialización, venta y provisión de todo tipo

de partes, piezas, lubricantes y repuestos automotrices de todas las marcas y tipo de vehículos. Su

domicilio principal es en la ciudad de Quito, en la Av. 6 de Diciembre N59-335 y Santa Lucía.

2. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

2.1 Declaración de cumplimiento - Los estados financieros s han sido preparados de

conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas

por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

2.2 Moneda funcional - La moneda funcional de la Compañía y sus subsidiarias es el Dólar de

los Estados Unidos de América (U.S. dólar), el cual es la moneda de circulación en el

Ecuador.

2.3 Bases de preparación - Los estados financieros han sido preparados sobre las bases del

costo histórico, tal como se explica en las políticas contables incluidas más abajo. El costo

histórico está basado generalmente en el valor razonable de la contraprestación entregada a

cambio de bienes y servicios.

El valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o el valor pagado para

transferir un pasivo entre participantes de un mercado en la fecha de valoración,

independientemente de si ese precio es directamente observable o estimado utilizando otra

técnica de valoración. Al estimar el valor razonable de un activo o un pasivo, la Compañía

tiene en cuenta las características del activo o pasivo que los participantes del mercado

tomarían en cuenta al fijar el precio del activo o pasivo a la fecha de medición. El valor

170

razonable a efectos de medición y/o de revelación en los estados financieros, se determina

sobre una base de este tipo, a excepción de las mediciones que tienen algunas similitudes con

el valor razonable, pero no son su valor razonable, tales como el valor neto de realización de

la NIC 2 o el valor de uso de la NIC 36.

A continuación se describen las principales políticas contables adoptadas en la preparación

de estos estados financieros:

2.4 Efectivo y bancos - Incluye aquellos activos financieros líquidos y depósitos bancarios.

2.5 Inventarios - Son presentados al costo de adquisición o valor neto realizable, el menor.

Son valuados al costo promedio ponderado.

2.6 Muebles y equipos

2.6.1 Medición en el momento del reconocimiento - Las partidas de muebles y equipos se

miden inicialmente por su costo.

El costo de muebles y equipos comprende su precio de adquisición más todos los

costos directamente relacionados con la ubicación y la puesta en condiciones de

funcionamiento.

2.6.2 Medición posterior al reconocimiento: modelo del costo - Después del

reconocimiento inicial, los muebles y equipos son registrados al costo menos la

depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas de deterioro de

valor.

2.6.3 Método de depreciación y vidas útiles - El costo de muebles y equipos se deprecian

de acuerdo con el método de línea recta. La vida útil estimada, valor residual y

método de depreciación son revisados al final de cada año, siendo el efecto de

cualquier cambio en el estimado registrado sobre una base prospectiva.

A continuación se presentan las principales partidas de muebles y equipos y las vidas

útiles usadas en el cálculo de la depreciación:

171

Ítem Vida útil (en años)

Terreno 20

Maquinaria y Equipo 10

Muebles y enseres y equipos de oficina 10

Vehículos 10

Equipos de computación y herramientas 3

2.7 Impuestos - El gasto por impuesto a la renta representa la suma del impuesto a la renta por

pagar corriente y el impuesto diferido.

2.7.1 Impuesto corriente - Se basa en la utilidad gravable (tributaria) registrada durante el

año. La utilidad gravable difiere de la utilidad contable, debido a las partidas de

ingresos o gastos imponibles o deducibles y partidas que no serán gravables o

deducibles. El pasivo de la Compañía por concepto del impuesto corriente se

calcula utilizando las tasas fiscales aprobadas al final de cada período.

2.7.2 Impuestos diferidos - Se reconoce sobre las diferencias temporarias determinadas

entre el valor en libros de los activos y pasivos incluidos en los estados financieros y

sus bases fiscales. Un pasivo por impuesto diferido se reconoce generalmente para

todas las diferencias temporarias imponibles. Un activo por impuesto diferido se

reconoce por todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que

resulte probable que la Compañía disponga de utilidades gravables futuras contra las

que se podría cargar esas diferencias temporarias deducibles.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos se miden empleando las tasas fiscales

que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo

se cancele.

La Compañía compensa activos por impuestos diferidos con pasivos por impuestos

diferidos si, y solo sí tiene reconocido legalmente el derecho de compensarlos, frente

a la misma autoridad fiscal, los importes reconocidos en esas partidas y la Compañía

tiene la intención de liquidar sus activos y pasivos como netos.

2.7.3 Impuestos corrientes y diferidos - Se reconocen como ingreso o gasto, y son

incluidos en el resultado, excepto en la medida en que hayan surgido de una

172

transacción o suceso que se reconoce fuera del resultado ya sea en otro resultado

integral o directamente en el patrimonio, en cuyo caso el impuesto también se

reconoce fuera del resultado; o cuando surgen del registro inicial de una

combinación de negocios.

2.8 Beneficios a empleados

2.8.1 Beneficios definidos: Jubilación patronal y bonificación por desahucio - El costo

de los beneficios definidos (jubilación patronal y bonificación por desahucio) es

determinado utilizando el Método de la Unidad de Crédito Proyectada, con

valoraciones actuariales realizadas al final de cada período.

Los costos por servicio se reconocen en el resultado del año en el que se generan, así

como el interés financiero generado por la obligación de beneficio definido.

Las nuevas mediciones, que comprenden las ganancias y pérdidas actuariales, se

reconocen en el estado de situación financiera con cargo o abono a otro resultado

integral, en el período en que se producen. El reconocimiento de las ganancias y

pérdidas actuariales en otro resultado integral se reflejan inmediatamente en las

ganancias acumuladas y no son reclasificadas a la utilidad o pérdida del período.

2.8.2 Participación a trabajadores - La Compañía reconoce un pasivo y un gasto por la

participación de los trabajadores en las utilidades de la Compañía. Este beneficio se

calcula a la tasa del 15% de las utilidades líquidas de acuerdo con disposiciones

legales.

2.9 Arrendamientos - Se clasifican como financieros cuando los términos del arrendamiento

transfieren sustancialmente a los arrendatarios todos los riesgos y beneficios inherentes a la

propiedad. Todos los demás arrendamientos se clasifican como operativos.

2.9.1 La Compañía como arrendataria - Los arrendamientos operativos se cargan a

resultados empleando el método de línea recta, durante el plazo correspondiente al

arrendamiento.

173

2.10 Reconocimiento de ingresos - Se calculan al valor razonable de la contraprestación cobrada

o por cobrar, teniendo en cuenta el importe estimado de cualquier descuento, bonificación o

rebaja comercial que la Compañía pueda otorgar.

2.10.1 Ingresos por ventas de repuestos - Los ingresos por venta de repuestos se reconocen

en función al consumo de los ítems basados en las órdenes de trabajo totalmente

concluidas.

2.10.2 Ingresos por servicios - Se reconoce en función de que el servicio ha sido otorgado

basados en el avance identificado en cada orden de trabajo.

2.11 Costos y gastos - Se registran al costo histórico. Los costos y gastos se reconocen a medida

que son incurridos, independientemente de la fecha en que se haya realizado el pago, y se

registran en el período más cercano en el que se conocen.

2.12 Activos financieros - Todos los activos financieros se reconocen y dan de baja a la fecha de

negociación cuando se realiza una compra o venta de un activo financiero y son medidos

inicialmente al valor razonable, más los costos de la transacción.

Todos los activos financieros reconocidos son posteriormente medidos en su totalidad al

costo amortizado y se presentan en activos no corrientes, excepto aquellos con vencimientos

originales inferiores a 12 meses a partir de la fecha del estado de situación financiera, que se

clasifican como activos corrientes.

La Compañía mantiene únicamente cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por

cobrar. La clasificación depende del propósito con que se adquirieron los instrumentos

financieros. La administración determina la clasificación de sus instrumentos financieros en

el momento del reconocimiento inicial.

2.12.1 Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar - Son activos

financieros no derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan en

un mercado activo.

Después del reconocimiento inicial, a valor razonable, se miden al costo amortizado

utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos cualquier deterioro.

174

La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos

de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento

financiero con el importe neto en libros del activo. Para calcular la tasa de interés

efectiva, se estimará los flujos de efectivo teniendo en cuenta las condiciones

contractuales del instrumento financiero, excluyendo cualquier estimación de

pérdidas crediticias futuras.

2.12.2 Baja de un activo financiero - La Compañía da de baja un activo financiero

únicamente cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de

efectivo del activo financiero, y transfiere de manera sustancial los riesgos y

beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero. Si la Compañía

no transfiere ni retiene sustancialmente todos los riesgos y beneficios

inherentes a la propiedad y continúa reteniendo el control del activo

transferido, la Compañía reconoce su participación en el activo y la

obligación asociada por los valores que tendría que pagar.

2.13 Pasivos financieros - Los instrumentos de deuda son clasificados como pasivos financieros

de conformidad con la sustancia del acuerdo contractual.

Los pasivos financieros se clasifican como pasivo corriente a menos que la Compañía tenga

derecho incondicional de diferir el pago de la obligación por lo menos 12 meses después de

la fecha del estado de situación financiera.

2.13.1 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar - Son pasivos

financieros, no derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan

en un mercado activo.

2.13.2 Préstamos - Representan pasivos financieros que se reconocen inicialmente

y posterior, al valor presente de todos los flujos de efectivo futuros

descontados utilizando las tasas de interés de mercado que prevalecen para

instrumentos similares con calificaciones crediticias parecidas.

175

2.13.3 Baja de un pasivo financiero - La Compañía da de baja un pasivo financiero si, y

solo sí, expiran, cancelan o cumplen sus obligaciones.

3. ESTIMACIONES Y JUICIOS CONTABLES CRÍTICOS

La preparación de los presentes estados financieros en conformidad con NIIF requiere que la

Administración realice ciertas estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes a la actividad

económica de la entidad, con el propósito de determinar la valuación y presentación de algunas

partidas que forman parte de los estados financieros. En opinión de la Administración, tales

estimaciones y supuestos estuvieron basados en la mejor utilización de la información disponible

al momento, los cuales podrían llegar a diferir de sus efectos finales.

A continuación se presentan las estimaciones y juicios contables críticos que la administración de

la Compañía ha utilizado en el proceso de aplicación de los criterios contables:

3.1 Provisiones para obligaciones por beneficios definidos - El valor presente de las provisiones

para obligaciones por beneficios definidos depende de varios factores que son determinados

en función de un cálculo actuarial basados en varios supuestos. Estos supuestos utilizados

para determinar el valor presente de estas obligaciones incluye una tasa de

descuento. Cualquier cambio en los supuestos impacta en el valor en libros de las provisiones

de estos beneficios.

El actuario contratado por la Compañía para realizar el cálculo actuarial, utiliza la tasa de

descuento, la tasa de mortalidad y de rotación al final de cada año reportado por la

administración de la Compañía. La tasa de descuento es la tasa de interés que debe ser

utilizada para determinar el valor presente de los flujos futuros de caja estimados que se

espera van a ser requeridos para cumplir con la obligación de estos beneficios.

Las obligaciones por prestaciones definidas de la Compañía se descuentan a una tasa

establecida por referencia a las tasas de mercado al final del período de los bonos del

gobierno. Se requiere un juicio significativo al establecer los criterios para bonos a ser

incluidos en la población de la que se deriva la curva de rendimiento.

3.2 Estimación de vidas útiles de equipo - La estimación de las vidas útiles y el valor residual se

efectúan de acuerdo a lo mencionado en la Nota 2.6.3.

176

3.3 Impuesto a la renta diferido - La Compañía ha realizado la estimación de sus impuestos

diferidos considerando que todas las diferencias entre el valor en libros y la base tributaria de

los activos y pasivos se revertirán en el futuro.

3.4 Reconocimiento de ingresos - La Compañía analiza el avance de los servicios prestados

aún no concluidos considerando las horas incurridas en la reparación del vehículo a cada

fecha de cierre.

4. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

El efectivo y equivalentes de efectivo como se muestra en el estado de flujo de efectivo puede ser

conciliado con las partidas relacionadas en el estado de situación financiera de la siguiente manera:

… Diciembre 31,…

2014 2013


Caja Chica 1 1

Caja General 10 50

Bancos 292 253

Total 303 304

177

5. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Un resumen de cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar es como sigue:

2014 2013


Cuentas por cobrar:

Clientes locales 96 123

Accionistas 54

Empleados . 1

Subtotal 150 124

Otras cuentas por cobrar:

Anticipo a proveedores 12 46

Anticipo a empleados 11

Otras 49 1

Subtotal 72 48

Total 222 172

6. INVENTARIOS

Un resumen de inventarios es como sigue:


2014 2013


Repuestos 513 551

Combustibles y lubricantes 232 483

Importaciones en tránsito 128 6

Total 873 1,040

7. ACTIVO CLASIFICADO PARA LA VENTA

Al 31 de diciembre del 2014, la compañía la compañía tiene la intención de vender maquinarias ya

no utilizadas, cuyo saldo a esa fecha asciende a US$15 mil, en el transcurso de los próximos 10

meses. La propiedad era previamente utilizada en las operaciones de servicio de rectificación de

motores de la compañía. Actualmente se encuentra en la búsqueda de un comprador. No se ha

reconocido ninguna pérdida por deterioro ni al momento de la reclasificación de la maquinaria

como mantenido para la venta ni al 31 de diciembre de 2014.

178

8. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Un resumen de muebles y equipos es como sigue:

2014 2013


Costo 2,726 2,711

Depreciación acumulada (288) (215)

Totalmente depreciados 1 1

Total 2,439 2,497

Clasificación:

Terrenos 2,119 2,119

Maquinaria y Equipo 503 483

Vehículos 60 60

Equipos de computación 21 23

Instalaciones 15 15

Herramientas 3 6

Equipos de oficina 3 3

Muebles y enseres 2 2

Total 2,726 2,711

179

Los movimientos de muebles y equipos fueron como sigue:

Terrenos

Maquinaria

Y equipo Vehículos

Equipos de

Computación

Instalaciones

Herramientas

Equipos de

Oficina

Muebles y

enseres Total


Costo:

Saldos al 31 de dic del 2013 2,119 483 60 23 15 6 3 2 2,711

Adquisiciones 20 20

Bajas . . . (2). . (3) . . (5)

Saldos al 31 de dic del 2014 2,119 503 60 21 15 3 3 2 2,726

Depreciación:

Saldos al 31 de dic del 2013 (78) (78) (33) (7) (15) (3) (1) (215)

Gasto por depreciación (28) (37) (6) (3) . 1 . . (73)

Saldos al 31 de dic del 2014 (106) (115) (39) (10) (15) (2) (1) . (288)

180

9. INVERSIONES EN ACCIONES

Un resumen de inversiones en acciones y subsidiaria es como sigue:

% de

Tenencia Valor Saldo contable

Compañía 2014 2013 Nominal 2014 2013


Inversiones en acciones

Inmobiliaria Botar S.A. 1.43 1.43 36 36 36

Automotores continental

S.A. 18.00 18.00 592 592 592

Fideicomiso Autoconsa S.A. 15.00 15.00 204 204 204

Recordmotors S.A. 4.60 4.60 3 3 3

Cofiec 1.06 1.06 1 2 2

Total 837 837

10. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Un resumen de cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar es como sigue:


2014 2015


Cuentas por pagar comerciales:

Proveedores locales 6 7

Accionistas 77

Anticipos 3 3

Otros (1) 23 23

Total 109 33

(1) Deuda contraída por la compra de activo fijo por US$20 mil de la compañía Bela Botar que se

encuentra en liquidación.

11. IMPUESTOS

11.1 Activos y pasivos del año corriente - Un resumen de activos y pasivos por

impuestos corrientes es como sigue:

181

2014 2013


Activos por impuesto corriente:

Crédito tributario de Impuesto al Valor

Agregado - IVA

9 21

Crédito tributario retenciones del Impuesto al

Valor Agregado - IVA

14 50

Total 23 71

Pasivos por impuestos corrientes:

Impuesto al Valor agregado - IVA por pagar y

retenciones

28 31

Retenciones en la fuente de impuesto a la renta

por pagar

3 2

Total 31 33

11.2 Conciliación tributaria - contable del impuesto a la renta corriente - Una

reconciliación entre la utilidad según estados financieros y el gasto por impuesto a

la renta corriente, es como sigue

2014 2013


Utilidad según estados financieros antes de

impuesto

a la renta

97

185

Dividendos Exentos (188) 188

Gastos no deducibles 73 1

Utilidad gravable 186

Perdida sujeta a amortización periodos siguientes

(1)

(18) 38

Anticipo calculado (3) 38 38

Impuesto a la renta corriente cargado a resultados 38 38

(1) De acuerdo con disposiciones legales, las pérdidas tributarias pueden ser compensadas

con las utilidades gravables que se obtengan dentro de los cinco (5) períodos impositivos

siguientes sin que exceda, en cada período, del 25% de las utilidades gravables. Al 31

de diciembre del 2014, el saldo por amortizar de pérdidas tributarias asciende a US$18

mil.

182

(2) A partir del año 2010, se debe considerar como impuesto a la renta mínimo el valor del

anticipo calculado, el cual resulta de la suma matemática del 0.4% del activo, 0.2% del

patrimonio, 0.4% de ingresos gravados y 0.2% de costos y gastos deducibles.

11.3 Movimiento del crédito tributario de para impuesto a la renta - Los movimientos del

crédito tributario de impuesto a la renta fueron como sigue:

2013 2012


Saldos al comienzo del año (31) (27)

Provisión del año 217 206

Pagos efectuados (214) (210)

Saldos al fin del año (28) (31)

Pagos efectuados - corresponde a retenciones en la fuente de clientes.

11.4 Saldos del impuesto diferido - Los movimientos de activos por impuestos diferidos fueron

como sigue:

Saldos al

comienzo

del año

Reconocido

en los

resultados

Saldos al fin

del año


Año 2014

Activos (pasivos) por impuestos diferidos en

relación a:

Por implementación NIIF 3 (1). 2

Total 3 (1) 2

12. OBLIGACIONES ACUMULADAS

Un resumen de obligaciones acumuladas es como sigue:

2014 2013


Participación a trabajadores 13 10

Beneficios sociales 14 39

Total 27 49

183

12.1 Participación a trabajadores - De conformidad con disposiciones legales, los trabajadores

tienen derecho a participar en las utilidades de la empresa en un 15% aplicable a las

utilidades líquidas o contables. Los movimientos de la provisión para participación a

trabajadores fueron como sigue:

2014 2013



Pagos efectuados (39) (18)

Provisión del año 13 39

Saldos al fin del año 13 39

13. PRÉSTAMOS

Un resumen de los préstamos es como sigue:

2014 2013


No garantizados - al costo amortizado

Préstamos otorgados por accionistas (1) 610 800

Clasificación:

No corriente 610 800

Total 610 800

(1) Corresponde a un préstamo otorgado por Elba García accionista mayoritaria para cubrir los

gastos por demandas judiciales por ex empleados de Bela Botar., medido al valor presente con

una tasa de descuento del 8 %.

14. OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DEFINIDOS

Un resumen de obligaciones por beneficios definidos es como sigue:

2014 2013


Jubilación patronal 156 154

Bonificación por desahucio 44 14

Total 200 168

184

14.1 Jubilación patronal - De acuerdo con disposiciones del Código del Trabajo, los

trabajadores que por veinte y cinco años o más hubieren prestado sus servicios en

forma continuada o interrumpida, tendrán derecho a ser jubilados por sus

empleadores sin perjuicio de la jubilación que les corresponde en su condición de

afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

Los movimientos en el valor presente de la obligación de jubilación patronal fueron como

sigue:

2014 2013



Costo de los servicios 2 2


14.2 Bonificación por desahucio - De acuerdo con disposiciones del Código de Trabajo,

en los casos de terminación de la relación laboral por desahucio solicitado por el

empleador o por el trabajador, la Compañía entregará el 25% de la última

remuneración mensual por cada uno de los años de servicio.

2014 2013



Costo de los servicios 13

Pérdidas (ganancias) actuariales 16 (16)


Los cálculos actuariales del valor presente de la obligación devengada por concepto de

beneficios definidos fueron realizados el 31 de diciembre del 2014 y 2013 por un actuario

independiente. El valor presente de las obligaciones por concepto de beneficios definidos y

los costos del servicio fue calculado utilizando el método de la unidad de crédito

proyectada. Bajo este método los beneficios definidos deben ser atribuidos al período de

servicio del empleado y basados en la fórmula del plan, de tal suerte que se atribuye la misma

cantidad de beneficio a cada año de servicio, considerando el uso de hipótesis actuariales

para calcular el valor presente de dichos beneficios. Estas hipótesis reflejan el valor de

185

dinero a través del tiempo, el incremento salarial y las probabilidades de pago de estos

beneficios.

Las ganancias y pérdidas actuariales que surjan de los ajustes por la experiencia y cambios

en los supuestos actuariales se cargan o abonan a resultados.

Las hipótesis actuariales significativas utilizadas para la determinación de las obligaciones

por beneficios definidos son la tasa de descuento, incremento salarial esperado y la

mortalidad.

15. PATRIMONIO

15.1 Capital social - El capital social autorizado consiste de 1,200,000 de acciones de

US$1 valor nominal unitario, las cuales otorgan un voto por acción y un derecho a

los dividendos.

15.2 Reserva legal - La Ley de Compañías requiere que por lo menos el 10% de la

utilidad anual sea apropiado como reserva legal hasta que ésta como mínimo

alcance el 50% del capital social. Esta reserva no es disponible para el pago de

dividendos en efectivo pero puede ser capitalizada en su totalidad.

15.3 Utilidades retenidas - Un resumen de las utilidades retenidas es como sigue:

2014 2013


Utilidad acumulado 45 185

Resultados acumulados provenientes de la

adopción por primera vez de las NIIF

1,416 1,416

Total 1,461 1,601

Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF - Incluye los

valores resultantes de los ajustes originados en la adopción por primera vez de las NIIF. El saldo

acreedor sólo podrá ser capitalizado en la parte que exceda al valor de las pérdidas acumuladas y

las del último ejercicio económico concluido, si las hubiera, utilizado en absorber pérdidas; o

devuelto en el caso de liquidación de la Compañía.

186

16. INGRESOS

Un resumen de los ingresos es como sigue:

2014 2013


Lubricantes 817 849

Repuestos 305 343

Suministros de Taller 22 21

Servicios:

Rectificación 517 600

Total 1,661 1,817

17. COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZA

Un resumen de los gastos administrativos y operativos reportados en los estados financieros es

como sigue:

2014 2013


Costo de ventas 1,090 1,112

Gastos de ventas 48 49

Gastos de administración 416 421

Gastos financieros 62 49

Total 1,616 1,631

Un detalle de costos y gastos por su naturaleza es como sigue:

2014 2013


Costo Lubricantes, suministros, repuestos, aditivos 821 838

Gastos por beneficios a los empleados 401 397

Honorarios Profesionales 208 179

Gasto Depreciaciones 80 68

Gastos de mantenimiento 62 49

Gastos Comisiones 32 32

Costo De Vta. Servicios 19 19

Otros gastos (7) 49

Total 1,616 1,631

187

Gastos por beneficios a los empleados - Un detalle de gastos por beneficios a empleados es como

sigue:

2014 2013


Sueldos y salarios 272 255

Participación a trabajadores 15 39

Beneficios sociales 57 55

Aportes al IESS 30 25

Beneficios definidos 27 23

Total 401 397

18. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERÍODO SOBRE EL QUE SE INFORMA

Entre el 31 de diciembre del 2014 y la fecha de emisión de los estados financieros (mayo 5 del

2015) no se produjeron eventos que en opinión de la Administración pudieran tener un efecto

importante sobre los estados financieros adjuntos.

19. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2014 han sido aprobados por

la Gerencia de la Compañía en mayo 5 del 2015 y serán presentados a la Junta de Directores y

Accionistas para su aprobación. En opinión de la Gerencia de la Compañía, los estados financieros

serán aprobados por la Junta de Directores y Accionistas sin modificaciones.

188

4.34 CARTA A LA GERENCIA

Economista

Fernando Guerreo

Gerente General


Ciudad

Estimado Economista:

En la planeación y ejecución de nuestra auditoría de los estados financieros de Proveedora Automotriz

S.A.C.I., por el año terminado el 31 de diciembre de 2014, por el año terminado el 31 de diciembre de

2014, consideramos su estructura de control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de

auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros. Nuestro propósito no

fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de control interno. Para asistirnos en completar

nuestra auditoría e manera oportuna y eficiente, hemos desarrollado algunos de nuestros procedimientos

de auditoría a fecha final, y como resultado de tales procedimientos, hemos determinado ciertos asuntos

que se relacionan con la estructura de control interno y sus operaciones, que nosotros consideramos son

condiciones reportables, los mismo que deseamos traer a su atención a esta fecha.

Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseño y operación de la estructura de control

interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las operaciones de registro, proceso, resumen e

información de datos financieros consistentes con las afirmaciones de la gerencia sobre los estados

financieros.

Incluimos también nuestros comentarios en relación con ciertos asuntos administrativos y operativos y

nuestras recomendaciones respectivas. Dichas recomendaciones surgen de las observaciones

realizadas en nuestra auditoría de los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de

2014.

En el Apéndice adjunto incluimos una descripción de la responsabilidad de la gerencia de establecer y

mantener la estructura de control interno y, de los objetivos y las limitaciones inherentes en dicha

estructura que deberá leerse conjuntamente con esta carta.

Este informe está dirigido únicamente para información y uso de la Gerencia y otros miembros de la

Compañía.

Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con usted y, si lo desea, asistirlo en la implantación

de nuestras sugerencias.

Atentamente,

189

COMENTARIOS DEL AÑO ACTUAL

CONDICIONES REPORTABLES

1. ANTIGÜEDAD DE PARTIDAS CONCILIATORIAS

Observación - Al 31 de diciembre del 2014, la Compañía mantiene como partida conciliatoria un

cheque girado y no cobrado con una antigüedad mayor a los 18 meses días por US$5,192 a favor

de Faberca S.A. Este cheque no ha sido retirado por el cliente aún.

Recomendación - Definir por escrito políticas relacionadas con el seguimiento de las partidas

conciliatorias. La política entre otros aspectos deberá determinar la persona responsable de hacer el

seguimiento, fechas máximas de permanencia como partidas conciliatorias, etc. Efectuar el análisis

de las partidas conciliatorias con el fin de identificar las transacciones y realizar los ajustes

oportunamente.

2. CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Observación - Al 31 de diciembre del 2014, la compañía mantiene saldos pendientes de cobro a los

accionistas por un valor de US$54 mil, correspondientes al cumplimiento de obligaciones

contraídas por los ex trabajadores de Bela Botar.

Recomendación - Realizar el seguimiento respectivo de las cuentas por cobrar a accionistas, con el

objeto de verificar que los mismos sean cancelados o realizar la compensación respectiva con

dividendos pendientes de pago.

3. ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA

Observación - Al 31 de diciembre del 2014, la Compañía no ha definido planes de venta formales

para ciertos activos clasificados como mantenidos para la venta.

Recomendación - Analizar y establecer planes de venta formales para todos los activos clasificados

como mantenidos para la venta, de acuerdo con lo establecido en las NIIF. Evaluar las

reclasificaciones correspondientes en aquellos activos cuya venta no sea probable en el corto plazo

y evaluar el posible deterioro en los mismos.

4. RECLASIFICACIÓN A ACTIVO INTANGIBLE

Observación - Al 31 de diciembre del 2014, la Compañía mantiene registrado en la cuenta Otros

Activos US$10,423; correspondientes a la adquisición de licencias de software, las cuales deben

formar parte del Activo Intangible y someterse a amortización.

190

Recomendación - Realizar la reclasificación correspondiente y el cálculo por amortización de la

misma.

5. NÓMINA

Observación - La Compañía no efectúa el cálculo de la provisión de fondos de reserva para aquellos

empleados que solicitan la acumulación los referidos fondos en el Instituto de Seguridad Social IESS,

los efectos de esta situación es subvaluar la provisión.

Recomendación - Analizar la forma de cálculo del gasto provisión de los beneficios a los empleados

y de ser necesario efectuar los ajustes respectivos.

6. PROVISIONES VACACIONES

Observación - Al 31 de diciembre del 2014, la Compañía no ha analizado constituir una provisión de

vacaciones para sus empleados.

Recomendación - Efectuar un análisis para el registro de una provisión de vacaciones mediante, la

cual se reconozca este beneficio en el período en el que se causa y se constituya un pasivo que refleje

la obligación con los empleados al cierre de cada año.

191

CAPITULO V

5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

Al término del presente proyecto de auditoría al 31 de diciembre del 2014 con base a la información

y experiencias adquiridas en la compañía; permitió determinar las siguientes conclusiones:

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. es una empresa mediana que cuenta con clientes

fieles que han permitido su crecimiento a lo largo de estos 50 años, es una empresa que se

dedica a la Importación y comercialización de lubricantes y el servicio de rectificación de

motores que espera crecer de manera estable en el mercado.

Con el estudio del presente tema podemos finalizar que la auditoría financiera es de suma

importancia ya que permite expresar una razonabilidad de los Estados Financieros de una

entidad mediante una opinión independiente y profesional en un periodo determinado.

Al finalizar el proyecto, la compañía PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.CI. a pesar de

tener un grado de experiencia alto por el tiempo de vida de existencia aún se encuentra en

mejoramiento constante de sus procesos para poder optimizar sus recursos humanos,

materiales y financieros.

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. actualmente ha puesto vital importancia a la

evaluación y control de situación financiera para poder mitigar y evitar lo ocurrido con Bela

Botar S.A. que entro en liquidación por motivos de perdida de nichos en el mercado en la

venta de repuestos automotrices y rectificación de motores, lo que ocasiono medidas

agresivas comerciales y posteriormente su liquidación generando demandas judiciales por

parte de los ex trabajadores.

Por motivos de las demandas de los ex trabajadores de Bela Botar S.A. y siendo

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. el accionista mayoritario debió asumir las

obligaciones contraídas por las demandas interpuestas por ellos para evitar la pérdida de

prestigio ante los clientes en el mercado. Esto genero una cuenta por pagar a un accionista

para poder cubrir estos compromisos.

Las actuales nuevas regulaciones para conceder autorización y calificación para la

comercialización de lubricantes importados hizo decrecer las ventas por falta de existencias

en bodegas y las múltiples trabas de nacionalización impidió la entrega de pedidos post

ventas y realizar importaciones emergentes para cubrir los requerimientos.

Existió un desembolso significativo en servicios y trabajos prestados por motivo de servicios

de transporte y servicios de albañilería tanto por traspasos de maquinaria y arreglos de un

local en Puembo que era de propiedad de Bela Botar S.A.

192

Se detectó una falencia de presentación y calculo detalladas ampliamente en la carta a

gerencia.

5.2 RECOMENDACIONES

Al finalizar el presente proyecto, se recomienda brindar mayor atención a lo que determinan

las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y leyes y normas que rigen en

el Ecuador que además de su cumplimiento adecuado permitirán optimizar recursos para

cumplir sus metas y objetivos propuestos por la compañía.

Se recomienda que PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.CI. a través de la asesoría

profesional e independiente llevar a cabo las observaciones realizadas en la carta a la

gerencia anteriormente descrita lo más pronto posible y supervisar su cumplimiento para que

contribuyan al mejoramiento continuo.

Se recomienda que se implante mayor nivel de capacitación tanto a nivel técnico y

administrativo para la prestación del servicio y ventas como la atención de calidad al cliente;

esto permitirá que la compañía sea más competitivo en su mercado, una captación mayor de

ingresos y clientes.

Se determinó que a través de este estudio, se dio la importancia real de la auditoría financiera

como medio de evaluación y control de la situación financiera y administrativa de la

compañía a través de la opinión independiente sobre la razonabilidad de los estados

financieros en el periodo determinado.

PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. para cuidar a sus clientes y captar más debe

ofrecer mayores productos de calidad con certificados internacionales y mantenidos a precios

accesibles para mantener posición en el mercado y crecer de manera estable.

193

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196

Anexos

Anexo 1: Confirmación de Bancos

Enero 19, 2015

Señores

BANCO PICHINCHA C.A.

Av. Amazonas N45-60 y Pereira

Teléfono: (593 - 2) 2984-980

Fax: (593 - 2) 2983-151

Att: Enrique Rosero.

Estimados señores:

En relación con la auditoría de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ

S.A.C.I., con RUC No. 1790009335001, realizada por parte de nuestros auditores independientes,

la Firma Untuña y Asociados, Av. Morán Valverde y Portugal, Quito - Ecuador; Casilla 17-02-61,

Fax: (593 - 2) 2121-612, (Att. Jefferson Untuña - Auditor), sírvanse confirmar directamente a ellos

la siguiente información, con corte al 31 de Diciembre del 2014:

1. Saldo, tipo de cuenta y tipo de interés, de la siguientes cuentas:

No. 3115476504

Indicar si los saldos confirmados se encuentran restringidos por garantías entregadas a su favor

o por disposiciones legales.

Adicionalmente, confirmar si existen otras cuentas bancarias, y detallarlas con la información

indicada anteriormente.

2. Detalle de préstamos, obligaciones por pagar y aceptaciones bancarias que incluya monto,

fechas de préstamo y vencimiento, tipo de interés, fecha del último pago de interés, descripción

de la obligación, gravámenes, endosantes y garantías otorgadas a su favor para estas

obligaciones (especificar aquellas garantías bajo su custodia).

3. Detalle de obligaciones contingentes o eventuales como endosante de documentos y/o como

fiador, que incluya monto, monto del librador, fecha de la letra, vencimiento y observaciones.

4. Detalle de documentos en cobranza, que incluya monto, descripción, fecha de vencimiento.

5. Detalle de otras obligaciones directas o eventuales cartas de crédito y garantías relativas,

contratos de cambios, etc.

6. Detalle de valores en custodia, que incluya descripción, cantidad y valor nominal.

Dirección: Av.6 De Diciembre N59-335 Y Santa Lucía, Esq. Telf.: 593 2 485 189

A-3.1

JUNT

19-Ene-15 1/2

197

7. Detalle de depósitos efectuados del 28 al 31 de Diciembre del 2014 y del 2 al 4 de Enero del

2015.

8. Detalle de firmantes autorizados.

9. Detalle de inversiones que incluya montos, tasas de interés, fechas de inicio y vencimiento.

10. Otros, tales como derivados financieros.

Nota:

-Sírvase escribir la palabra “Ninguna” en los numerales para los cuales no haya

información.

-Autorizamos el débito del valor correspondiente para la emisión de la confirmación

de saldos solicitada.

Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a la dirección

electrónica [email protected], mientras los originales son recibidos por nuestros

auditores externos.

Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.

Atentamente,

Fernando Guerrero Muriel

GERENTE GENERAL


A-3.1

JUNT

19-Ene-15 2/2

198

BANCO PICHICHA S.A.

Anexo 2: Respuesta a confirmación bancaria

Quito, 02 de FEBRERO del 2015

Señores

Untuña y Asociados

Presente.-

De mi Consideración:

De acuerdo al requerimiento de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. con RUC:

1790009335001 con fecha de corte al 31 de DICIEMBRE del 2014, informamos lo siguiente:

- Cuentas Corrientes

CUENTA CORRIENTE STATUS SALDO

3115476504 ACTIVA 290.147.23

Firmas Autorizadas

Firmas Autorizadas de la Cta. 3115476504

- Fernando Guerrero Muriel

- Elba Guerrero Muriel

Ver A-3

A-3.1

JUNT

19-Ene-15

199

Quito, 19 de Enero del 2015

Anexo 3: Confirmación de clientes

Señores

Mansuera S.A.

Bellavista N1-93 Y Coruña

Telf: 2455-441

Contacto: Veronica Saltos

Estimados señores:

En relación con la auditoría de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ

S.A.C.I., al 31 de diciembre del 2014, por parte de nuestros auditores externos, la Untuña &

Asociados, Av. Morán Valverde y Portugal, Quito - Ecuador; Casilla 17-02-61, Fax: (593 - 2) 2121-

612, (Att. Jefferson Untuña - Auditor), sírvase proveer directamente a ellos, la siguiente información

con corte 31 de diciembre del 2014:

Un estado detallado de las cantidades adeudadas por ustedes a nosotros en cuenta abierta u otra

forma de deuda.

Monto de compras efectuadas por ustedes a nosotros hasta el 31 de diciembre del 2014.

Un estado detallado de las garantías entregadas por ustedes a nosotros, indicando el concepto,

monto y tipo de garantía.

Un estado detallado de las mercaderías entregados por nosotros y no facturados

Cualquier pago anticipado hecho a nosotros por ustedes.

Cualquier otra información que considere de interés para el desarrollo de la Auditoría.



auditores externos.


B-2.1

JUNT

19-Ene-15 1/2

200

Por el envío oportuno de la información, anticipamos nuestro agradecimiento.

Atentamente,


GERENTE GENERAL


B-2.1

JUNT

19-Ene-15 2/2

201

REPUESTOS MANSUERA S.A.

CERTIFICACIÓN

Anexo 4: Respuesta de confirmacion clientes

Estimados Señores

Untuña & Asociados

Presente.-

Por medio de la presente certificamos que: PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. proveedor de

REPUESTOS MANSUERA, mantiene al 31 de diciembre del 2014 registradas cuentas por cobrar

por un saldo de US$ 67,615.24.

Es todo en cuanto podemos certificar en honor a la verdad.

Atentamente,

Fernando Morales

Gerente Financiero

B-2.1

JUNT

19-Ene-15

Ver B-1

Dirección: Bellavista OE 273 y Panamericana Norte Teléfono

Teléfono: 1800-MANSUERA (1800-626783)

202

Anexo 5: Toma física Inventarios

Memo

Fecha: 22/Septiembre/2014

Para: Papeles de trabajo

De: Jefferson Untuña

Asunto: Inventarios – Proveedora Automotriz S.A.C.I.

El día sábado 22 de Septiembre del 2014 a partir de las 8h45 am, se realizó la toma física de

inventarios en la bodega de repuestos ubicado en la ciudad de Quito en la Av.6 De Diciembre N59-

335 Y Santa Lucía.

Al llegar a las instalaciones de la compañía, Juan Torres (Contador General) y responsable del

inventario nos proporcionó el listado de la bodega con corte al 21 de septiembre del 2014, con la

información se realizó una selección, para poder realizar la toma física.

El responsable de la custodia de esta bodega es Oscar Guzmán (Coordinador de Almacén), quien nos

acompañó en el desarrollo de la toma física.

En la bodega de repuestos de Proveedora Automotriz, se realizó la toma física de ciertos repuestos,

pero también hay una maquinaria del área del taller que se encuentra sin ser utilizada o está dañada.

Los ítems fueron contados uno por uno por parte de la empresa estuvo presente Oscar Guzmán

(Coordinador de Almacén). El inventario concluyó a las 12:35 p.m., no se encontraron diferencias

entre los ítems contados y pero si en la codificación de los productos.

Observaciones:

Los repuestos se encontraban ordenados, todos los productos se encontraban en su lugar.

El almacén cuenta con las respectivas señalizaciones de riesgo, cuenta con extintores y

equipo de seguridad.

203

Figura Anexo 16 Almacenamiento de repuestos

204

Figura Anexo 17 Repuestos y maquinaria que se bajo de taller

Figura Anexo18 Equipos de seguridad

Las bodegas contaban con la seguridad necesaria y la señalización necesaria en caso de

evacuación.

206

Enero 19, 2015

Anexo 6:Confirmación de inversiones

Señores

INMOBILIARIA BELA BOTAR S.A.

Dirección: Avenida Galo Plaza Lasso N 51-23 y Rafael Bustamante

Teléfono: 593(2) 2432-630

Fax: 593(2) 2878-354

Atención: Mónica Pérez

Estimados señores:

En relación con la auditoria de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ

S.A.C.I., por el año terminado el 31 de diciembre del 2014, realizada por nuestros auditores externos,

la firma Untuña & Asociados, sírvase proveer directamente a los mencionados señores (Att.

Jefferson Untuña Encargado Auditoría), la siguiente información con corte al 31 de diciembre del

2014:

Detalle de los dividendos en acción o en efectivo entregados a nosotros durante el año 2014

especificando fechas, valores y cualquier otra información relacionada, así como el valor sobre

el cuál la Junta decidió tomar como base para la repartición de dividendos.

Porcentaje de participación de Inversiones de Proveedora Automotriz S.A.C.I., como accionista

de INMOBILIARIA BELA BOTA S.A.C.I., número de acciones que corresponden a dicha

participación, valor nominal y valor patrimonial proporcional por acción.

Cualquier otra información que se considere de interés para el desarrollo de la auditoría



auditores externos.


Atentamente,


GERENTE GENERAL

F-1.1

JUNT

19-Ene-15

207

Enero 19, 2015

Señores

AUTOMOTORES CONTINENTAL S.A.

Dirección: Av. Maldonado s/n y Teodoro Gómez De la Torre

Teléfono: 593(2) 2576-239

Fax: 593(2) 2203-487

Atención: Pedro Díaz

Estimados señores:





2014:





de AUTOMOTORES CONTINENTAL S.A., número de acciones que corresponden a dicha

participación, valor nominal y valor patrimonial proporcional por acción.



auditores externos.


Atentamente,


GERENTE GENERAL

F-1.2

JUNT

19-Ene-15

208

Enero 19, 2015

Señores

DERECHOS FIDUCIARIOS FIDEICOMISO AUTOCONSA S.A.

Dirección: Av. Mariscal Sucre S24-174 y Tablazo

Teléfono: 593(2) 2453-586

Fax: 593(2) 2497-386

Atención: Mauricio Torre

Estimados señores:





2014:





de DERECHOS FIDUCIARIOS FIDEICOMISOS AUTOCONSA S.A., número de acciones

que corresponden a dicha participación, valor nominal y valor patrimonial proporcional por

acción.



auditores externos.


Atentamente,


GERENTE GENERAL

F-1.3

JUNT

19-Ene-15

209

Enero 19, 2015

Señores

RECORDMOTOR S.A.

Dirección: Av. El Inca No. E214 entre Amazonas y 10 de Agosto

Teléfono: 593(2) 2414-510

Fax: 593(2) 2414-511

Atención: Jacinto Narváez

Estimados señores:





2014:





de RECORDMOTOR S.A., número de acciones que corresponden a dicha participación, valor

nominal y valor patrimonial proporcional por acción.



auditores externos.


Atentamente,


GERENTE GENERAL

F-1.4

JUNT

19-Ene-15

210

Enero 19, 2015

Señores

COFIEC C.A.

Dirección: Av. Amazonas E4-69 y Patria

Teléfono: 593(2) 2561-637

Fax: 593(2) 2561-939

Atención: Mario Bermúdez

Estimados señores:





2014:





de COFIEC C.A., número de acciones que corresponden a dicha participación, valor nominal y

valor patrimonial proporcional por acción.

Cualquier otra información que se considere de interés para el desarrollo de la auditoría



auditores externos.


Atentamente,


GERENTE GENERAL

F-1.5

JUNT

19-Ene-15

211

INMOBILIARIA BELA BOTAR S.A.

Anexo 7: Respuesta confirmación inversiones

Señores


Presente

Quito, 15 febrero de 2015

Confirmación de auditoría

Estimados Señores:

En contestación a su solicitud de confirmación le comunicamos que la única relación que tiene

Proveedora Automotriz S.A.C.I. con Inmobiliaria Bela Botar es que al 31 de diciembre de 2014 es

accionista de 36.144 acciones de un dólar cada una que corresponden a una participación

accionaria del 1.4336%, esta posición accionaria se mantiene desde el 8 de diciembre de 2014.

Atentamente,

Sandra Deutz

Contadora General

F-1.1

JUNT

19-Ene-15

212

AUTOMOTORES CONTINENTAL

Señores


Presente



Estimados Señores:


Proveedora Automotriz S.A.C.I. con Automotores Continental es que al 31 de diciembre de 2014

es accionista de 591,677 acciones de un dólar cada una que corresponden a una participación

accionaria del 18%, esta posición accionaria se mantiene desde el 1 de diciembre de 2014.

Atentamente,

Jorge Galingo

Contador General

F-1.2

JUNT

19-Ene-15

213

FIDEICOMISO FIDUCIARIO FIDEICOMISO AUTOCONSA S.A.

Señores


Presente



Estimados Señores:


Proveedora Automotriz S.A.C.I. con Fideicomiso Fiduciario Fideicomiso Autoconsa es que al 31

de diciembre de 2014 es accionista de 204,307 acciones de un dólar cada una que corresponden a

una participación accionaria del 15%, esta posición accionaria se mantiene desde el 1 de diciembre

de 2013.

Atentamente,

Andrés Córdova

Contador General

F-1.3

JUNT

19-Ene-15

214

RECORDMOTOR

Señores


Presente



Estimados Señores:


Proveedora Automotriz S.A.C.I. con Recormotor es que al 31 de diciembre de 2014 es accionista

de 2,686 acciones de un dólar cada una que corresponden a una participación accionaria del 4%,

esta posición accionaria se mantiene desde el 1 de diciembre de 2013.

Atentamente,

Jaime Cevallos

Contador General

F-1.4

JUNT

19-Ene-15

215

BANCO COFIEC

Señores


Presente



Estimados Señores:


Proveedora Automotriz S.A.C.I. con Cofiec es que al 31 de diciembre de 2014 es accionista de

1,435 acciones de un dólar cada una que corresponden a una participación accionaria del 1,06%,

esta posición accionaria se mantiene desde el 1 de diciembre de 2013.

Atentamente,

Alex Briones

Gerente de Cartera

F-1.5

JUNT

19-Ene-15

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE … · Proyecto de auditoría financiera, aplicada a la...

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