Unidad de aprendizaje 2 cof 1
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UNIDAD DE APRENDIZAJE 2: La Cuenta
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES.ESCUELA DE NEGOCIOS
Asignatura:CONTABILIDAD FINANCIERA
FACILITADOR:OSCAR ARMANDO MELGAR.
Licenciado en Contaduría Pública.Master en Educación Universitaria.
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La cuenta, movimiento y saldos
A) Cuenta.B) Nombre de la cuenta.C) Clasificación de las cuentas.D) Términos contables de las columnas.E) Movimientos.F) Saldos.G) Cuentas de activo.H) Cuentas de pasivo. I ) Cuentas de capital.J ) Gastos de venta.K ) Gastos de administración.L ) Gastos y productos financieros.M) Otros gastos y productos.
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
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Cuenta
“ Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de activo, de pasivo y de capital “
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
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Nombre de la cuenta
“El nombre que se designe a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla “
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
![Page 5: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/5.jpg)
Clasificación de las cuentas
A) Cuentas de activo : Controlan los bienes y derechos propiedad de la empresa.
B) Cuentas de pasivo: Controlan las deudas y obligaciones a cargo de la empresa.
C) Cuentas de capital: Controlan tanto las utilidades así como también las pérdidas de la empresa.
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
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Términos contables de las columnas
A) Debe : es la columna de la parte izquierda de una cuenta.
B) Haber: es la columna de la parte derecha de una cuenta.
C) Cargar: es anotar una cantidad en el debe de una cuenta.
D) Abonar: es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
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Debe
Nombre de la cuenta
X
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Términos contables de las columnas
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Haber
Nombre de la cuenta
X
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Términos contables de las columnas
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Cargar
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
350.00
18,725.75
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Términos contables de las columnas
![Page 10: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/10.jpg)
Abonar
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
350.00
18,725.75
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Términos contables de las columnas
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Movimientos
A) Deudor: se le llama así a la suma de los cargos de una cuenta.
B) Acreedor: se le llama así a la suma de los abonos de una cuenta.
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
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Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Movimientos
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Acreedor
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Movimientos
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SaldosA) Deudor: cuando su movimiento deudor es
mayor que el movimiento acreedor.
B) Acreedor: cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.
C) Cuenta saldada: cuando la suma de sus movimientos son iguales.
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
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Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
4 000,000.00
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Saldos
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Acreedor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
4 000,000.00
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Saldos
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Cuenta saldada
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
375,250.00
247,750.00
2,500.00
4 675,900.00
5 301,400.00
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
Saldos
![Page 18: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/18.jpg)
Cuentas de activo
Cuentas de activo
Debe
Cargo
+
Movimiento deudor Movimiento acreedor
Saldo deudor
Haber
Abono
_
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
![Page 19: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/19.jpg)
Cuentas de pasivo
Cuentas de pasivo
Debe
Cargo
_
Haber
Abono
+
Movimiento deudor Movimiento acreedor
Saldo acreedor
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
![Page 20: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/20.jpg)
Cuentas de capital
Cuentas de capital
Debe
Cargo
_
Haber
Abono
+
Movimiento deudor Movimiento acreedor
?
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
![Page 21: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/21.jpg)
Gastos de venta
Gastos de venta
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
![Page 22: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/22.jpg)
Gastos de administración
Gastos de administración
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
![Page 23: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/23.jpg)
Gastos y productos financieros
Gastos y productos financieros
Debe
Cargo
_
Haber
Abono
+
Movimiento deudor Movimiento acreedor
?
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
![Page 24: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/24.jpg)
Otros gastos y productos
Otros gastos y productos
Debe
Cargo
_
Haber
Abono
+
Movimiento deudor Movimiento acreedor
?
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS
![Page 25: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/25.jpg)
Registro de operacionesA) Variaciones en las cuentas.B) Reglas del cargo y del abono.C) Partida doble.D) Ejemplos.E) Igualdad numérica entre los movimientos.F) Balanza de comprobación.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 26: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/26.jpg)
Variaciones en las cuentasPara registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación, ya que por sencilla que ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas.
1.- Si compramos mercancía y la pagamos en efectivo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del activo en mercancías, como la disminución del activo en caja.
2.- Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución del pasivo en documentos por pagar, como la disminución del activo en caja.
3.- Si pagamos en efectivo algún gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución que por el gasto sufre el capital, como la disminución del activo en caja.* Estas variaciones deben registrarse por medio de cargos y abonos
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 27: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/27.jpg)
Reglas del cargo y del abono1.- Se debe cargar :
A) Cuando aumenta el activo.B) Cuando disminuye el pasivo.C) Cuando disminuye el capital.
2.- Se debe abonar :A) Cuando disminuye el activo.B) Cuando aumenta el pasivo.C) Cuando aumenta el capital.
* Debemos considerar las cuentas de capital o resultados.* Conclusiones sobre las cuentas de activo, pasivo, capital y de resultados.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 28: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/28.jpg)
Partida doble“ Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital “
* En cada operación que se efectúa, los elementos del balance varían.* Pero subsiste la igualdad numérica entre el activo y la suma del pasivo con el capital.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 29: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/29.jpg)
Ejemplos
1.- A todo aumento del activo corresponde :A) Una disminución en el activo mismo.B) Un aumento en el pasivo.C) Un aumento en el capital.
2.- A toda disminución del pasivo corresponde :A) Una disminución en el activo.B) Un aumento en el pasivo mismo.C) Un aumento en el capital.
3.- A toda disminución de capital corresponde :A) Una disminución en el activo.B) Un aumento en el pasivo.C) Un aumento en el mismo capital.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 30: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/30.jpg)
A todo aumento del activo corresponde una disminución en el activo mismo
* Compramos en efectivo mobiliario por $ 40,000.00
Mobiliario y equipo
40,000.00
Caja
40,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 31: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/31.jpg)
A todo aumento del activo corresponde un aumento en el pasivo
* Compramos a crédito una camioneta por $ 95,000.00
Equipo de reparto
95,000.00
Acreedores diversos
95,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 32: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/32.jpg)
A todo aumento del activo corresponde un aumento en el capital
* Por la venta que hicimos de una mercancía, propiedad de otro comerciante, recibimos una comisión de $ 6,000.00
Caja
6,000.00
Otros gastos y productos
6,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 33: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/33.jpg)
A toda disminución del pasivo corresponde una disminución en el activo
* Le abonamos a un proveedor $ 20,000.00 en efectivo.
Proveedores
20,000.00
Caja
20,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 34: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/34.jpg)
A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el pasivo mismo
* A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de $ 40,000.00 con una letra de cambio a nuestro cargo.
PROVEEDORES
40,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR
40,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 35: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/35.jpg)
A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el capital
* Un acreedor nos debe pagar una comisión de $ 10,000.00 por la venta de una camioneta. Se conviene en dejar la comisión a cuenta de lo que se le debe.
Acreedores diversos
10,000.00
Otros gastos y productos
10,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 36: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/36.jpg)
A toda disminución de capital corresponde una disminución en el activo
* Expedimos un cheque por $ 12,000.00, para liquidar el valor de la renta del inmueble de nuestra bodega
Gastos de venta
12,000.00
Bancos
12,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 37: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/37.jpg)
A toda disminución de capital corresponde un aumento en el pasivo
* Quedamos a deber los sueldos de los empleados del departamento de admón. Por $ 15,000.00
Gastos de administración
15,000.00
Acreedores diversos
15,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 38: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/38.jpg)
A toda disminución de capital corresponde un aumento en el mismo capital
* El propietario del edificio nos debe pagar $ 20,000.00 por concepto de intereses, sobre un préstamo que le hicimos. Se convino en que quede en pago de la renta de la bodega.
Gastos de venta
20,000.00
Otros gastos y productos
20,000.00
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 39: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/39.jpg)
Igualdad numérica entre los movimientos
Como los efectos que producen las operaciones se registran en las cuentas, conservando la igualdad numérica del balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos de cada asiento sea la misma. Por tanto, si los movimientos de las cuentas están formados con los cargos y abonos que han recibido, y éstos están compensados, es lógico que también la suma de los movimientos deudores de todas las cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores de todas las cuentas.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 40: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/40.jpg)
Balanza de comprobación
A) Concepto.
B) Datos.
C) Formato.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
![Page 41: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/41.jpg)
Concepto
“Estado auxiliar o secundario que se formula periódicamente, por lo general cada mes, para tener certeza de que no ha sido quebrantado el principio de la partida doble “* Se compone del número y nombre de todas las cuentas afectadas en el período.* También del total de sus movimientos deudores y acreedores.* El total de los cargos debe ser igual al total de los abonos.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
Balanza de comprobación
![Page 42: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/42.jpg)
DatosA) Nombre del negocio.B) Nombre del documento.C) Folio del mayor de cada cuenta.D) Nombre de las cuentas.E) Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.F) Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
Balanza de comprobación
![Page 43: Unidad de aprendizaje 2 cof 1](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081504/558c31c9d8b42a685e8b46a5/html5/thumbnails/43.jpg)
Formato
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA $160,000.00 $42,000.00 $118,000.002 BANCOS 130,000.00 33,000.00 97,000.003 MERCANCÍAS 320,000.00 150,000.00 170,000.004 MOBILIARIO Y E. 150,000.00 150,000.005 PROVEEDORES 50,000.00 $50,000.006 DOCUMENTOS POR P. 5,000.00 150,000.00 145,000.007 CAPITAL 400,000.00 400,000.008 CLIENTES 60,000.00 20,000.00 40,000.009 GASTOS DE VENTA 10,000.00 10,000.00
10 GASTOS DE ADMÓN. 10,000.00 10,000.00
SUMAS IGUALES $845,000.00 $845,000.00 $595,000.00 $595,000.00
ALMACENES COHENBALANZA DE COMPROBACIÓN AL 15 DE ENERO DE 2002
FOLIO CUENTASMOVIMIENTOS SALDOS
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES
Balanza de comprobación