COSTOS Y PRESUPUESTOS

TECNOLOGÍA EN DISEÑO GRÁFICO

INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA PASCUAL BRAVO

DOCENTE: CARLOS ALBERTO LOPERA QUIROZ

c.lopera@pascualbravo.edu.coCel. 3015494104

UNIDAD 1.

CONCEPTOS BÁSICOS DE COSTOS

Y PRESUPUESTOS

CONCEPTOS BÁSICOS COSTOS Y PRESUPUESTOS

EMPRESAS Y TIPOS DE EMPRESAS

LEGISLACIÓN LABORAL COSTOS EN DISEÑO GRÁFICO

CONCEPTOS BÁSICOS DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

Cuando me contratan para realizar un diseño:

• Determinar los costos y gastos

• Determinar quién soy (PN – PJ). Impuestos

• Determinar la utilidad que me voy a ganar.

• Determinar el precio de venta que voy a cobrar

CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

• La contabilidad es la técnica que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio, situación económica y financiera de una agencia u organización, con el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo, presentando la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas.

CONTABILIDAD DE COSTOS

• La contabilidad de costos es un sistema de información que sirve para:

- Predeterminar - Controlar C. de producción

- Registrar - Analizar C. de distribución

- Acumular - Informar C. de administración

- Distribuir - Interpretar C. de financiamiento

PRESUPUESTO

• Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que deben cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. Es el presupuesto de desarrollo anual de las agencias o instituciones cuyos planes y programas se formulan por el término de un año

ESTADOS FINANCIEROS

Toda agencia o negocio independiente al realizar y llevar su contabilidad utiliza mínimamente dos estados financieros:

• El Balance General

• El Estado de Resultados o El Estado de Pérdidas y Ganancias

EL BALANCE GENERAL

•Es un resumen de todo lo que tiene la empresa (agencia), de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a los propietarios, a una fecha determinada. Es la historia económica de la empresa. Lo componen tres cuentas:

•Activo, Pasivo y Patrimonio

BALANCE GENERALAGENCIA PASCUAL BRAVO S.A.

DICIEMBRE 31 – 201X

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO FIJO

OTROS ACTIVOS

PASIVO CORRIENTE

PASIVO L. P.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Caja - BancosInventarios

Muebles y Enseres

Propiedad, Maquinaria y Equipo Vehículos – Edificio - Terrenos

Cuentas por PagarCuentas por CobrarCuentas pagar EmpleadosObligaciones Financieras

Obligaciones Financieras

Capital SocialUtilidades

EJERCICIOS BALANCE GENERAL

1. Si mi Agencia de Diseño presenta un Balance General en donde la suma de mis Pasivos + Patrimonio es igual a $7.500.000. ¿Cuánto serán mis activos?

2. Si en mi agencia mis Activos son de $6.000.000, y mi Patrimonio es de $3.500.000, cuánto serán mis pasivos?

3. Hugo, Paco y Luis forman una agencia con un Capital Social de $6.500.000. Las compras y gastos iniciales fueron: $4.000.000 en la compra de computadores, $1.500.000 en la compra de licencias de software y $3.000.000 en escritorios y muebles para la agencia. Estas compras y gastos las realizaron gracias al capital inicial y a un préstamo que realizaron en el banco a 1 año. ¿De cuánto fue el valor del préstamo? ¿Ese préstamo del Banco es un activo o un pasivo? ¿Qué tipo de activo y/o pasivo fue el valor de ese préstamo?

EJERCICIOS BALANCE GENERAL

1. Agnes, Edith y Margo han creado la agencia de diseño y publicidad llamada “Gru”. Para crearla aportaron un Capital Social de $12.000.000, realizaron un préstamo en un banco de $2.500.000 a un año, y otro préstamo a tres años por valor de $3.500.000. Realizaron las siguientes compras: Computadores por valor de $6.000.000, licencias de software por valor de $4.000.000, muebles y escritorios por valor de $2.500.000. Compraron materiales para realizar su trabajo por valor de $1.500.000. El resto del dinero lo depositaron en el banco para cumplir con las obligaciones posteriores de la agencia. Prepare el Balance General de esta nueva agencia.

EL ESTADO DE RESULTADOS O EL ESTADO DE PYG

Es un estado financiero que muestra la situación de la empresa en términos de ingresos y egresos durante un período determinado.

La diferencia entre los ingresos y los egresos son las ganancias o pérdidas según el caso.

ESTADO DE RESULTADOSINGRESOSVentas (P.V. x Unidades) / Diseños $XXXX

- Costo de VentasMateriales ($XXX)MO ($XXX)CIF ($XXX)

Utilidad Bruta $XXXXX- EGRESOSGastos de Administración y Ventas ($XXX)Gastos

Fijos ($XXX)Otros Gastos (Del Período) ($XXX)

Utilidad Operativa $XXXXX

- Gastos Financieros ($XXX)Utilidad Antes de Impuestos $XXXXImpuestos ($XXX)Utilidad Neta $XXXX

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O PYGINGRESOS

Son las cantidades de dinero que recibe una agencia, empresa, persona u organización por la venta de sus productos y servicios.

Los ingresos se generan de la multiplicación de los precios de venta por la cantidad de las unidades vendidas.

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O PYGCOSTOS Y COSTO DE VENTAS

COSTO: Es el valor monetario de los de los consumos de factores para la realización de una actividad económica, destinada a la producción de un bien o un servicio.

COSTO DE VENTAS: El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. También lo podemos determinar como el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende.

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O PYG

EJEMPLO

Cuando se hace una venta, por ejemplo de $100.000, todo no es utilidad para el vendedor, puesto que para poder vender ese valor, debió haberse comprado un bien, para lo cual indudablemente hubo necesidad de incurrir en un costo, costo que se conoce como costo de venta. Quizás el vendedor compro una camisa en $60.000 y luego la vendió en $100.000, por lo que su costo de venta viene a ser los $60.000, pues debió incurrir en un costo de $60.000 para poder hacer una venta de $100.000.

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O PYG

ELEMENTOS DEL COSTO DE VENTAS

Si mi agencia, empresa u organización, además de comercializar (comprar y vender) también produce, entonces podemos dividir el Costo de Ventas en subcuentas:

• Mano de Obra

• Materiales

• Costos Indirectos de Fabricación

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O PYG

• Mano de Obra: Es el recurso humano que se emplea directamente en la elaboración de un producto, bien o servicio.

• Materiales: Son los elementos que utilizamos directamente en la realización o producción de un bien.

• Costos Indirectos de Fabricación: Son los costos que no tienen relación directa con la elaboración de un producto o un servicio pero que son consumidos durante el proceso productivo.

EGRESOS

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

Son los gastos del personal que apoya las actividades de la empresa, además de los gastos en los que incurre la empresa para poder distribuir, mercadear y realizar todo el proceso de ventas.

Son gastos de administración y ventas:

Salarios Administrativos, Seguridad Social, Gastos Gerenciales, Salarios de Vendedores, Comisiones, Gastos de Distribución del Producto, Servicios Públicos, Depreciaciones, Arrendamientos.

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O PYG

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O PYG

GASTOS FIJOS

Son los gastos que en su magnitud permanecen constantes, son los gastos que teniendo o no trabajo tenemos que pagar.

Ejemplo: Arrendamiento, Nómina, Seguros, Depreciaciones, Impuestos.

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O PYG

GASTOS VARIABLES

Estos gastos están directamente ligados al costo de ventas, ya que dependen del volumen de producción, o son costos que siendo fijos, varían por diversos motivos que no podemos controlar.

ALGUNOS TIPOS DE GASTOS

• LOS GASTOS DEL PERÍODO son gastos en los que periódicamente incurre la empresa.

• GASTOS DE DISTRIBUCIÓN. Son las erogaciones necesarias para motivar al cliente a adquirir los productos y para colocarlos en el sitio acordado para la venta. Ejemplo: Gastos de transporte.

• LA DEPRECIACIÓN Es un gasto que permite el gobierno que genera un beneficio tributario y se justifica en el desgaste de los activos fijos depreciables. Realmente no representa un desembolso en dinero. Con este gasto se disminuye el monto de los impuestos lo que le permite a la empresa ahorrar para reponer el activo después de que se ha gastado, el problema es que normalmente se ahorro no se hace y se gasta en otras actividades.

INGRESOS Y EGRESOS NO OPERACIONALES

•Se refiere a los ingresos y egresos generados por actividades diferentes a las propias del negocio. Ejemplo: La operación de un negocio da perdida, pero por otras inversiones da utilidad.

GASTOS FINANCIEROS E IMPUESTOS

•Gastos financieros: Se refiere a los intereses de financiación. Este es un elemento clave en la evolución del proyecto y de la gerencia. Dependen de las decisiones que tome la administración: cuánto y cómo financiar.

• Impuestos: Corresponden al desembolso de pago de impuestos, este monto se calcula sobre la utilidad antes de impuesto.

DIFERENCIA ENTRE COSTO Y GASTO

COSTO: Es el valor monetario de los de los consumos de factores para la realización de una actividad económica, destinada a la producción de un bien o un servicio.

EL GASTO es el conjunto de erogaciones destinadas a la administración, distribución y venta del producto.

DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA

Para determinar el precio de venta de un producto es necesario conocer de antemano el costo de ese producto y tener estipulado el porcentaje de utilidad que deseo obtener sobre el producto que estoy vendiendo.

Para determinar el P.V. de un producto utilizaremos estos dos métodos de cálculo:

1. Determinar el precio de venta queriendo obtener una utilidad sobre el costo del producto.

2. Determinar el precio de venta queriendo obtener una utilidad sobre el precio de venta final.

DETERMINAR EL PRECIO DE VENTA QUERIENDO OBTENER UNA UTILIDAD

SOBRE EL COSTO DEL PRODUCTOEn este caso utilizaremos la siguiente fórmula:

Ejemplo: Si me contratan para el diseño y elaboración de 1000 tarjetas de presentación personal, y yo después de realizar el diseño contrato una litografía y el costo de este tiraje es de $95.000, cuánto debo cobrar si deseo ganarme el 60% de costo de este tiraje (60% de utilidad sobre el costo del producto)?

PV = Costo + (% Utilidad Deseado)

PV = Costo + (% Utilidad Deseado)

PV = $95.000 + 60%

PV = $95.000 x 1,6

PV = $152.000

En la calculadora convierto el

porcentaje en un decimal y

le sumo 1

Porcentaje significa “por

cien”, si divido 60 en 100 me

da: 0,6

EJERCICIOSLa agencia “PensArte” ha sido contratada por una Fundación para la elaboración de los siguientes elementos gráficos:

1200 Agendas, 1200 Lapiceros, 1200 Memorias USB personalizadas, 1200 Mugs.

Usted cotiza en una reconocida litografía y estos son los costos para cada uno de los productos: Agendas: $4.670 / Lapiceros: $485 / Memorias USB: $17.430, Mugs: $940

La utilidad sobre el costo que usted desea es la siguiente: 56% en las agendas, 47% en los lapiceros, 35% en las USB y 67% en los vasos.

Cuánto cobrara Pensarte a la Fundación por todos estos productos, teniendo en cuenta que usted por el diseño cobrará $1.200.000 pesos?

DETERMINAR EL PRECIO DE VENTA QUERIENDO OBTENER UNA UTILIDAD SOBRE EL PRECIO DE VENTA FINAL

En este caso utilizaremos la siguiente fórmula:

Si me contratan para el diseño y elaboración de 1000 tarjetas de presentación personal, y yo después de realizar el diseño contrato una litografía y el costo de este tiraje es de $95.000, cuánto debo cobrar si deseo ganarme el 60% sobre el precio de venta final?

P.V. = Costo 1 – % Utilidad

Deseada

P.V. = $95.000 1 – 60%

P.V. = $95.000 1 – 0,6

P.V. = $95.000 0,4

P.V. = $237.500

Prueba: 237.500 – 100 = 40 95.000 X

Porcentaje significa “por

cien”, si divido 60 en 100 me

da: 0,6

EJERCICIOSLa agencia “PensArte” ha sido contratada por una Fundación para la elaboración de los siguientes elementos gráficos:

1200 Agendas, 1200 Lapiceros, 1200 Memorias USB personalizadas, 1200 Mugs.

Cotiza en una reconocida litografía y estos son los costos para cada uno de los productos: Agendas: $4.670 / Lapiceros: $485 / Memorias USB: $17.430, Mugs: $940

La utilidad sobre el P.V. Final que PensArte desea es la siguiente: 56% en las agendas, 47% en los lapiceros, 35% en las USB y 67% en los vasos.

Cuánto cobrará Pensarte a la Fundación por todos estos productos, teniendo en cuenta que por el diseño cobrará $1.200.000 pesos?

EJERCICIO

La Agencia de Diseño “Camaleón” presentó la siguiente actividad durante el mes de enero de 2014:

Compras: 2.400 Agendas a $6.700 Cada una.

8.000 Tarjetas personales a $125.000 cada millar.

5.000 Mugs a $920 cada uno.

7.000 USB personalizadas a $14.670 cada uno.

Todos estos productos fueron vendidos obteniendo una utilidad del 39% sobre el precio de venta.

Por diseños la agencia percibió ingresos por valor de $13.450.000.

Los gastos del mes de febrero fueron los siguientes:

Salarios $3.450.000 Intereses Préstamo $150.000

Arrendamiento $2.340.000

Servicios Públicos$1.200.500

Salario Vendedor $ 900.000

Determine la utilidad Bruta, la Utilidad Operativa, La UAII y la Utilidad Neta de la Agencia durante el mes de febrero. Asuma que pagan 34% de impuestos.

EJERCICIO 2

La agencia “Libélula” presenta la siguiente actividad durante el mes de marzo de 2014:

Realizó diseños por valor de $19.890.000, fruto de contratos en los cuales realizó las siguientes compras:

15.000 Tarjetas de Presentación $158.000 (Millar)

35.000 Volantes $123 Unidad

1.450 Camisetas $8.500 Unidad

2.800 Agendas $7.600 Unidad

8.700 Lapiceros $680 Cada Uno

1.500 Afiches $1.150 Cada uno

La política de la empresa es obtener un 34% de utilidad sobre el precio de venta

Los gastos en los que la empresa incurrió fueron los siguientes:

Salario del Gerente $3.500.000

Salario de la Secretaria $1.250.000

Salario de los Diseñadores $1.900.000 (3 diseñadores)

Salario de los vendedores $950.000 (3 vendedores)

Arrendamiento de la Oficina $3.200.000

Servicios públicos de la oficina $550.000

Gastos de Papelería y Cafetería $230.000

Teléfonos Celulares $360.000

Cuota de un préstamo del banco $380.000

Interés del préstamo $34.568

Determine la utilidad Bruta, la Utilidad Operativa, La UAII y la Utilidad Neta de la Agencia durante el mes de febrero. Asuma que pagan 34% de impuestos.

IMPUESTOS

• Los impuestos se definen como los tributos obligatorios que el Estado exige que paguen todas las personas naturales y jurídicas. Estos pagos se pagan según el monto y la forma en que las leyes lo exijan. Son compromisos que todos debemos cumplir.

• Regula – DIAN

• Reglamenta – Estatuto Tributario

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOSSEGÚN EL TIPO DE CONTRIBUYENTE:

IMPUESTOS DIRECTOS

Son todas las obligaciones tributarias que se derivan directamente de la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Son directos en la medida que recaen sobre la persona que tiene el ingreso o el patrimonio gravado. Ejemplo: El impuesto sobre la renta y complementarios. Quien declara es el que paga.

IMPUESTOS INDIRECTOS

Estos gravámenes no consultan la capacidad de pago del contribuyente. Se recaudan de la producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas. Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el impuesto.

IMPUESTOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS

IMPUESTOS DE RENTA: Es el impuesto que se cobra sobre todos los ingresos que obtiene un contribuyente en un año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos. Representa el 25% del total de la UAI.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD: El CREE es un impuesto que tiene como función aparente contribuir a la reducción del desempleo aliviando el costo del recurso humano asociado al pago de los gravámenes parafiscales, particularmente en lo referido al ICBF y al SENA. Representa el 9% del total de la UAI.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

• Según su territorio se clasifican de la siguiente manera:

• Impuestos Nacionales

• Impuestos Departamentales

• Impuestos Municipales

IMPUESTOS NACIONALES

Son los impuestos que ordena el poder ejecutivo para que el congreso nacional someta a consideración y los apruebe. Estos tributos solo se hacen efectivos cuando hay una sanción presidencial y se publican en un diario oficial.

Los impuestos del ordenamiento nacional son:

- Impuesto sobre la renta y complementarios.

- Impuesto al patrimonio

- Impuesto a las ventas (IVA)

- Impuesto de timbre nacional.

- Gravamen a los movimientos financieros

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Son los administrados por los departamentos. Entre estos tenemos:

- Impuesto al consumo de cerveza, licores, cigarrillos y tabaco.

- Impuesto al registro

- Impuesto al degüello de ganado mayor.

- Impuesto a los vehículos

IMPUESTOS MUNICIPALES

Son administrados por el municipio que es la entidad territorial fundamental de la división política, administrativa del estado, con autonomía política, fiscal y administrativa dentro de los límites que señale la ley. Dentro de esta clasificación se encuentran:

- Impuesto de Industria y Comercio

- Impuesto Predial

- Impuesto de vehículos

- Impuesto de azar y espectáculos.

- Impuesto de delineación urbana

IVA

Es un impuesto de carácter nacional y grava la prestación de servicios en Colombia y la venta e importación de bienes en el territorio nacional, siempre y cuando no sean excluidos por la ley. La tarifa del IVA varía según la clase de bienes o servicios, siendo en general del 16%; ciertos bienes tienen tarifas diferenciales y otros se encuentran excluidos del impuesto.

RETENCIÓN EN LA FUENTE

Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.

La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención.

Algunos montos de la retención en la fuente están dados en UVT (Unidad de Valor Tributario) que para el año 2014 es de $27.485 o en pesos.

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

CONCEPTO UVT PESOS %

Compras Generales (Declarantes) 27 742,000

2,5%

Compras Generales (No Declarantes) 27 742,000

3,5%

Arrendamientos de bienes inmuebles (Declarantes) 27 742,000

2,5%

Arrendamientos de bienes inmuebles (No Declarantes) 27 742,000

3,5%

Honorarios y Comisiones (Personas Jurídicas) 0 100% 11%

Honorarios y Comisiones personas naturales que suscriban contratos o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen los 3000 UVT

0 100% 11%

Honorarios y Comisiones (No Declarantes) 0 100% 10%

HONORARIOS

Se entiende por honorarios la remuneración por servicios que una Persona Natural (o Jurídica) presta a otra persona natural o jurídica, en la cual predomina el factor intelectual sobre el técnico, material, manual o mecánico. Por lo general, este tipo de servicios es prestado por personas con un titulo profesional, o con una gran experiencia y habilidad en un área especifica de conocimiento. La realización de este tipo de servicios es propia de una Profesión liberal.

COMISIONES

Esta figura es da gran aplicación en las empresas comercializadoras, que suelen pagar a sus empleados una comisión por venta realizada, lo que de alguna forma asegura el buen desempeño de sus vendedores, en la medida en que su remuneración depende de su desempeño.

El pago se puede pactar mediante un básico mas comisiones, o sólo comisiones.

HONORARIOS O SERVICIOS?

El Concepto 060278 de junio 23 de 2000 precisó:

“-HONORARIOS. Son los ingresos percibidos en dinero o en especie en desarrollo de una labor en donde el factor intelectual es determinante, y que se ejecute sin subordinación. Esta forma de pago es característica en la prestación de servicios profesionales, técnicos, etc., Tarifa de retención 10%.

SERVICIOS. Son los ingresos que se recibe por la prestación de un servicio, en donde no predomina el ejercicio intelectual. Medir, pesar, colocar y remover materiales, son ejemplos de este concepto. Tarifa de retención 4%.”

CUENTA DE COBRO

Es el documento por el cual se deja constancia del valor adeudado por un tercero. No es válida como soporte contable y mucho menos como soporte fiscal. Las empresas, al momento de realizar los pagos, deben realizar un documento que se denomina documento equivalente a factura.

• El nombre de la persona (N. o J.) deudora.

• La leyenda DEBE A

• El nombre de la persona a la que le deben pagar la obligación

• El concepto de la deuda

• El valor en números

• El valor en letras

• Fecha de expedición

• Firma y cédula de quien la presenta.

• Debe ir acompañada por el RUT.

EJERCICIO

Suponga que usted es una persona natural que ha sido contratada por Michelin para el rediseño de su imagen corporativa y para proveer el servicio de tarjetas personales y souvenires. Usted presenta el siguiente cobro

CONCEPTO VALOR

Diseño de Imagen Corporativa $8.500.000

10000 Tarjetas de Presentación $1.250.000

300 Agendas $1.950.000

a. Cuánto es el valor del cobro a Michelin?. b. Cuánto le pagará a usted Michelin?

En el ejercicio anterior, suponga que usted no es una persona natural sino una persona jurídica.

 

• Cuánto es el valor del cobro a Michelin?. b. Cuánto le pagará a usted Michelin?

CONCEPTO VALOR

Diseño de Imagen Corporativa $8.500.000

5000 Tarjetas de Presentación $375.000

20 Agendas $200.000

1. Suponga que usted es una persona natural que ha sido contratada por Michelin para el rediseño de su imagen corporativa y para proveer el servicio de tarjetas personales y souvenires. Usted presenta el siguiente cobro

a. Cuánto es el valor del cobro a Michelin? b. Cuánto le pagará a usted Michelin?