Unidad 5

MATERIA: CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

PROFESORA: C.P. DIANELA EDITH CATZIN LORIA

ALUMNOS:

REYNA MUÑOZ FLORES

THELMA DOMÍNGUEZ RAMIREZ

JORGE CAMAS TREJO

MILITZA CÁRDENAS ESQUIVEL

23/04/2016

• Documentos DescontaDos o endosados

5.1 Concepto de títulos de crédito

Son títulos de crédito aquellos instrumentos, con sustento en un papel, y firmados,

con valor probatorio de la obligación que les sirve de base.

Son imprescindibles, sin título de crédito no puede reclamarse el derecho que

contienen, pues son los que le otorgan a su titular o legítimo poseedor,

legitimación activa.

Pueden ser al portador, a la orden o nominativos.

“Al descontar una letra de cambio o pagaré, se requiere la existencia del endoso, que transmita en

propiedad a la institución de crédito o particular los documentos cedidos por el endosante o cedido”

La existencia del crédito comercial se debe, en

gran parte, al descuento de los títulos de crédito,

ya que el comerciante, para tener fondos, no

necesita esperar al día del vencimiento para

cobrarlos a sus clientes, sino únicamente

descontarlos o endosarlos a una institución de

crédito o a un particular, recibiendo

inmediatamente el valor actual o real, ósea el valor

nominal menos el descuento.

Conceptos del Descuento de documentos.

VALOR NOMINAL.- Es el valor que el documento tiene escrito

o impreso para ser pagado en la fecha de su vencimiento

DESCUENTO.- Es el interés, la comisión de cobro y el IVA de

ambos que las instituciones de crédito o un particular rebajan del

valor nominal de los documentos no vencidos que la empresa les

trasmite en propiedad

VALOR ACTUAL O REAL.-Es el valor del documento en la

fecha en que se descuenta, o sea el valor nominal del documento

menos el descuento.

ENDOSO

La forma regular de trasmitir el dominio de una

letra de cambio y/o pagaré y los derechos en ellos

consignados se llama endoso. En una operación

de endoso intervienen dos personas:

El Endosante, es decir la persona que cede o

traspasa algún titulo de crédito y,

El endosatario, en cuyo favor se otorga o

transfiere el documento.

El endoso se hace al reverso del titulo de crédito, o

bien, en papel adherido a él, en caso de no existir

lugar aprovechables en el reverso Debe contener

los datos siguientes:

La expresión páguese, seguida del concepto por el

cual se hace el traspaso del documento

La expresión de endosarse a la orden de El

nombre del endosatario

La fecha y lugar del endoso

La firma del endosante.

Ejemplo:

El 30 de Junio, Alfa, S. A. Descontó un documento en el

Banco Nacional con un valor nominal de $ 100 000.00

El documento fue expedido el 30 de mayo a tres meses y

con una tasa del 12% anual pagadera al vencimiento.

El banco tiene una tasa de descuento del 18% anual. El

calculo del descuento y el monto a recibir es el

siguiente:

Para calcular el vencimiento es necesario agregar los intereses que se

devengarán al vencimiento del documento.

En este caso, la tasa anual se aplica al número de meses fijados como plazo

del vencimiento.

El calculo del costo del financiamiento del banco (descuento) se realiza sólo

por el periodo en que durará el financiamiento, desde la fecha del descuento

hasta la de vencimiento que en este caso es de 2 meses.

El valor en libros del documento se calcula sumando los intereses

devengados hasta la fecha del descuento al valor nominal del descuento.

En este ejemplo ha transcurrido un mes dese la fecha de la emisión hasta la

fecha del descuento, solo se agregarán los intereses devengados no cobrados.

La diferencia entre el monto recibido en efectivo y el valor en libros genera

una ganancia (ingreso) o una perdida o (gasto) .

PROCEDIMIENTO PARA ENDOSAR UN TÍTULO DE CRÉDITO

La obligación contingente que se adquiere al

endosar un título de crédito se debe contabilizar

en libros, lo cual se puede hacer en tres formas:

Afectando una cuenta de activo circulante

Afectando una cuenta de pasivo de contingencia

Afectado cuentas de orden.

AFECTANDO UNA CUENTA DE ACTIVO CIRCULANTE

La cuenta que se afecta es Documentos por cobrar y cuando se

endosa los documentos se abonan en dicha cuenta, cuando los

documentos son protestados se abre una cuenta llamada

Documentos protestados y los intereses y gastos de protesto se

cargan en la cuenta de deudores diversos.

Cuando el deudor paga el documento mas los intereses y los

gastos del protesto se abona la cuenta de documentos

protestados, la cuenta de deudores diversos y la diferencia se

abona en productos financieros (en caso que los intereses

cobrados a deudor sean mayores a los cobrados al momento de

su devolución por falta de pago.

Afectando a una cuenta de Pasivo Contingente cuando el

descuento recibe el tratamiento de préstamo no se debe dar

de baja el documento por cobrar de los registros contables,

y es necesario crear el pasivo contingente y los

documentos por cobrar descontados.

Si el deudor no paga es necesario realizar un asiento para

dar de baja el pasivo contingente y reconocer el costo

financiero que el bando carga por la devolución del

documento.

Afectando UNA CUENTA DE PASIVO DE CONTINGENCIA

AFECTANDO CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas que se emplean para el registro de

operaciones que no afectan o modifican el activo, el

pasivo o el capital de la empresa, pero que, a pesar de

ello, es necesario registrar en libros para consignar los

derechos u obligaciones contingentes que se establecen.

Ejemplo Documentos descontados (deudor)

Responsabilidad por endosos (acreedor)

6.2 Afectando UNA CUENTA DE PASIVO DE CONTINGENCIA

se carga DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS se abona

Del valor nominal de los documentos de crédito

endosados, que han sido pagadosDel valor nominal de los documentos de crédito

endosados, que se endosan a terceras personas

Del valor nominal de los documentos de crédito

endosados, que le sean devueltos al endosante

por no haber sido pagados ( o por que la

institución de crédito no pudo cobrar) SALDO: ( acreedor)

´Representa el importe del valor nominal de los

documentos de crédito endosados que aun no han

sido pagados, y a la vez representa la

responsabilidad contingente que tiene el

endosante.

Del valor nominal de los documentos de crédito

que se descuenten

DESCUENTOS O DOCUMENTOS DESCONTADOS

Es la operación de adquirir, antes del vencimiento valores generalmente

endosables.

Operación por la que un banco entrega al tenedor de un efecto de

comercio, antes de su vencimiento, el importe del mismo con ciertas

deducciones.

Es la operación que consiste en adquirir letras, pagarés o documentos

financieros por un valor del documento antes de la fecha en que vence y

su valor al vencimiento, es decir, es la diferencia entre el valor del

documento de la fecha en que vence y su valor al vencimiento.

Es la acción de recibir o pagar un dinero hoy, a cambio de una suma

mayor comprometida para fecha futura, según las condiciones

convenida en el pagaré.

DOCUMENTO DE CREDITO

La Letra de Cambio (L/C) y el pagaré como documentos de créditos

por se los mas conocidos y utilizados.

Los referidos documentos se utilizan para respaldar obligaciones en

dinero con vencimiento futuro.

Detallan la persona acreedora y a la deudora, el valor de la deuda, la

fecha de suscripción, el plazo, el interés.

En algunos casos pueden ser endosables a terceras personas,

negociables, descontados en bancos antes de la fecha de vencimiento

.

LETRA DE CAMBIO

Documento de crédito consistente en una orden escrita por la que una

persona, denominada, “girador”, encarga a otra, llamada “girado” o

“aceptante”, que pague a una tercera persona “tenedor”, una

determinada cantidad de dinero a cierta fecha.

Es común que solo haya dos personas involucradas pues el “girador”

puede coincidir con el “tenedor”.

El “tenedor” o beneficiario es la persona a cuyo favor se emite la letra

de cambio.

La letra es susceptible de transferirse, mediante el endoso

correspondiente.

La letra de cambio en la que no se especifique un plazo para el pago se

considera como cancelable a la vista.

PAGARÉ

Título que da al tenedor del documento el derecho

incondicional de recibir una cantidad de dinero en

determinada fecha.

Se emite y negocia con descuento, dependiendo del tipo de

interés y de la fecha de su vencimiento.

En los referidos documentos se pueden destacar los

siguientes datos para el efecto de este texto:

Valor Nominal: valor del documento, sin intereses, a la

fecha de suscripción.

6.2 Existe una forma de para realizar el registro de documentos endosados, misma que se puede complementar con cuentas de

orden.

Suponga que una entidad tiene un saldo en Documentos por Cobrar por $10,000. Dicho documento fue endosado y se recibieron

$9,000 y el banco cobra $1,000. El registro contable del endoso sería:

Bancos $9,000

Gastos financieros $1,000

Documentos endosados $10,000

En caso de optar por la utilización de cuentas de orden se haría el siguiente registro:

Documentos endosados $10,000

Endoso de documentos $10,000

Los documentos endosados se presentan disminuyéndolos de las cuentas por cobrar:

Activo

Circulante

Documentos por cobrar $10,000

Documentos endosados $(10,000)

Una vez que el banco haya cobrado los documentos endosados se efectuaría el siguiente asiento:

Documentos endosados $10,000

Documentos por cobrar $10,000

En cuentas de orden se tendría el siguiente efecto:

Endosado de documentos $10,000

Documentos endosados $10,000

Formato de letra de cambio y endoso

Formato de pagaré:

Formato de pagaré:

Gracias por su atención