UNAN- MANAGUA FAREM- ESTELI DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS CÁTEDRA DE AUDITORIA INTERNA

UNAN- MANAGUA

FAREM- ESTELI

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS

CÁTEDRA DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORIA INTERNACARRERA: CONTAURIA PUBLICA Y FINANZAS DOCENTE: MSc. Jeyling Alfaro Manzanares

FECHA: ENERO- FEBRERO 2012

FECHA: MARZO 2012

FRASE DEL DIA

La meta no está lejos Cuando la mirasCon los ojos fortalecidosEn tu mejor empeño.

Facultad Regional MultidisciplinariaFacultad Regional MultidisciplinariaFAREM-UNAN- EstelíFAREM-UNAN- Estelí

Auditoría Interna – ANTECEDENTES

MSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling Alfaro


¿ Què es Auditoria?

¿ Què es Auditoria Interna?



Auditoría Interna – NUEVO ENFOQUE

Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a la organización a cumplir su

objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de

riesgo y control.En Auditoría Interna, podemos decir que Agregar Valor, es emitir reportes de Alta Calidad.



Auditoría Interna – Construyendo Confianza y Agregando Valor

Independencia y objetividad son los principales atributos de la auditoría interna.

Atributos que no podría asumir, por ejemplo, el departamento de contabilidad, si fuera el responsable de revisar y asegurar que los controles que implementó son adecuados y se están siguiendo, ya que no tendría la independencia y objetividad requerida.

Facultad Regional Multidisciplinaria Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- EstelíFAREM-UNAN- Estelí

Objetivos de la Auditoria Objetivos de la Auditoria InternaInterna

Evaluar de manera permanente Evaluar de manera permanente e independiente y determinar si e independiente y determinar si el Control Interno es efectivo y el Control Interno es efectivo y eficiente eficiente

Promueve la eficiencia Promueve la eficiencia de los procedimientos de los procedimientos existentesexistentes. .

Es crítico frente a la exactitud Es crítico frente a la exactitud de la información y observa el de la información y observa el cumplimiento de los cumplimiento de los procedimientos en la gestión procedimientos en la gestión de la organización. de la organización.

Recomienda a la Alta Recomienda a la Alta Gerencia para fortalecer los Gerencia para fortalecer los Controles Internos o para Controles Internos o para sugerir otros nuevos sugerir otros nuevos

Facultad Regional MultidisciplinariaFacultad Regional MultidisciplinariaFAREM-UNAN- EstelíFAREM-UNAN- Estelí Auditoría Interna – Construyendo

Confianza y Agregando ValorEn Resumen:

ConstruyeConfianza

AuditoríaInterna

Auditoria de cumplimiento

Con su independencia y objetividad

Desarrollando su trabajo con ética y estándares de calidad

Produciendo informes de Alta Calidad.

Agregar valor

Podemos construir confianza y agregar valor, desarrollando

auditorías de cumplimiento, para comunicar a la Gerencia y Junta

Directiva, si sus directrices y políticas contenidas en los procedimientos y

reglamentos, se están cumpliendo o no, y presentar alternativas de mejoras

en su caso. MSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling Alfaro


Auditoría Interna – Construyendo Confianza y Agregando Valor

Un aspecto importante es que la educación, experiencia y habilidad de los auditores internos puede diferir entre ellos para poder cubrir todas las áreas del negocio. Por lo que dependiendo de la empresa, el quipo de auditores puede estar integrado entre otros por:

Abogados

Economistas

InformáticosIngenieros

EquipoMultidisciplinario



EVALUANDO NUESTRA ENTIDAD

Podemos construir confianza y agregar valor, cuando contribuimos a logro de la entidad en mantener los siguientes principios básicos:

Gestión del Gestión del Riesgo y Riesgo y control control internointerno

Gestión del Gestión del Riesgo y Riesgo y control control internointerno

ComportamientComportamiento éticoo ético

ComportamientComportamiento éticoo ético

ResponsabilidaResponsabilidad de los d de los AdministradoreAdministradoress

ResponsabilidaResponsabilidad de los d de los AdministradoreAdministradoress

Transparencia y Transparencia y calidad de la calidad de la informacióninformación

Transparencia y Transparencia y calidad de la calidad de la informacióninformación

Junta Directiva

Comité de AuditoríaComité de Finanzas y EvaluaciónComité de Remuneraciones

Auditoría Interna

Auditoría Externa

Dirección y Alta Gerencia



AUDITORÍAÓPERACIONAL O

DE GESTION

Consiste en el examen:

Eficiencia, Eficacia,

Economía (las tres “E”), de una

entidad, actividad o una parte de las

operaciones.

Consiste en el examen:

Eficiencia, Eficacia,

Economía (las tres “E”), de una

entidad, actividad o una parte de las

operaciones.

Consiste en el examen de los

planes, programas y proyectos de una

entidad

Consiste en el examen de los

planes, programas y proyectos de una

entidad

objetivo

Indicadores de medición

Enunciados

Emitir opinión acerca del cumplimiento de los objetivos previstos y la utilización de los recursos

de manera eficiente , eficaz y económica.

Emitir opinión acerca del cumplimiento de los objetivos previstos y la utilización de los recursos

de manera eficiente , eficaz y económica.


Principios de la Auditoria Operativa



Auditoría Financiera Vs Auditoria Operacional



Dos tipos de servicios en la Auditoría Interna



¿Por qué crees que el auditor interno debe ser objetivo y no asumir responsabilidades de gestión?

¿Por qué crees que se deba evaluar el trabajo de Auditoría Interna? ¿por qué no sólo de manera externa o interna? y ¿por qué es recomendable hacer mención de que nuestro trabajo se realizó en base a normas?



Auditoría Administrativa

MSc. Jeyling Alfaro Manzanares


INTRODUCCIÓN

En la actualidad vivimos un mundo de cambios, los cuales ocurren a una velocidad vertiginosa, aunado a este siglo en donde la globalización impera y en consecuencia donde las empresas están cada vez más inmersas en un ambiente de mercados abiertos, implicando para ellas, la necesidad de ser cada día más competitivas.

La administración es el eje central sobre el cual gira la empresa, por lo que resulta importante el revisar y hacer un diagnóstico de la misma, con el propósito de detectar problemas y solucionarlos.



DEFINICIÓNES

La auditoría Administrativa es una rama de la Auditoría que tiene por objeto investigar, revisar y evaluar a la administración de la empresa ya sea en forma total o por áreas específicas para luego presentar un informe y dar las recomendaciones que se juzguen necesarias.

La auditoría Administrativa es una rama de la Auditoría que tiene por objeto investigar, revisar y evaluar a la administración de la empresa ya sea en forma total o por áreas específicas para luego presentar un informe y dar las recomendaciones que se juzguen necesarias.

Es un examen detallado de la administración de un organismo realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, métodos y controles, y su forma de operar.

Es un examen detallado de la administración de un organismo realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, métodos y controles, y su forma de operar.


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OBJETIVOS

•De control•De productividad•De organización•De servicio•De calidad•De cambio•De toma de decisiones

•De control•De productividad•De organización•De servicio•De calidad•De cambio•De toma de decisiones



VENTAJAS

•Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma independiente los sistemas de organización y de administración. • Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados. •Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa.•Contribuye eficazmente a verificación de los datos contables y financieros. •• evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. •Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

•Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma independiente los sistemas de organización y de administración. • Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados. •Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa.•Contribuye eficazmente a verificación de los datos contables y financieros. •• evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. •Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.


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MSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling Alfaro

METODOLOGÍA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Estudios preliminares

Planeación delTrabajo

LaInvestigación

Análisis y evaluación de información

Elaboración del informe

Implementar recomendaciones.



Las diferencias básicas

De Auditoría Interna Auditoría Externa

. El objetivo principal es satisfacer las necesidades de la administración

. La auditoría se lleva a cabo mediante la contratación de un profesional independiente

. El objetivo principal es satisfacer las necesidades de los demás con respecto a la fiabilidad de la información financiera

. El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente a mejorar y desarrollar para inducir el cumplimiento de las políticas y normas, sin limitarse a los asuntos financieros

. El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente para determinar la extensión de la cobertura y la fiabilidad de los estados financieros




. La obra está dividida en relación con las áreas operativas y líneas de responsabilidad administrativa

. La obra está dividida en relación con las cuentas del balance y cuenta de resultados . La auditoría se lleva a cabo por un empleado de la compañía

. El auditor debe ser independiente de las personas cuyo trabajo se analiza, pero subordinada a las necesidades y los deseos de la alta dirección

. El auditor debe ser independiente de la gerencia, de hecho y de actitud mental




. El auditor está directamente relacionado con la prevención y detección de fraudes

. El auditor dicho sea de paso que ver con la detección y la prevención del fraude, a menos que sea posible afectar de manera sustancial los estados financieros

. La revisión de las actividades de la compañía continúa

. El examen de la información de apoyo sobre los estados financieros es periódica, por lo general cada seis meses o anualmente.



El auditor interno



Niveles jerárquicos de Auditoría y sus principales responsabilidadesNiveles jerárquicos de Auditoría y sus principales responsabilidades



Normas de auditoría interna y normas de ética aplicables

The Institute of Internal Auditors (IIA) emitió Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, que periódicamente actualizadas, las mismas definen principios básicos para el correcto ejercicio de la auditoría interna, el propósito de las mismas es:

1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna como debería ser.2. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido.3. Establecer las bases para medir el desempeño de la auditoría interna.4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización.



Cuales son las normas de atributo?,

Normas de Desempeño?,



III UNIDAD: LA PLANIFICACIÓN DE LA FUNCIÓN INTERNA



Formulación del Plan Anual de AuditoríaBasado en normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoria Interna, referidas a la planificación, el Plan de Auditoría debe formularse anualmente, es decir, dicho plan al momento de su presentación, reflejará las metas para el año siguiente, los tipos de auditoría a realizarse, los procesos a auditarse, el alcance general de las auditorías, las estimaciones de uso de recursos para el período, entre otros.



Resumen de la planeación específica de la Auditoría InternaResumen de la planeación específica de la Auditoría Interna



IV UNIDAD: LA GESTIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA INTERNA.

1. Ciclo acerca de la dotación de personal para realizar auditoria interna

Los Comités de Auditoría deben garantizar la independencia de la auditoría interna, ya que los auditores podrían suministrar información completa al Comité cuando están libres de la influencia de la Gerencia. Para lograr este objetivo, el Comité de Auditoría puede aprobar los nombramientos, asignaciones de puestos/tareas, despidos y compensación del Director de Auditoría Interna.



Examen y evaluación de la informaciónEjecución de la Auditoría

Esta fase se refiere al desarrollo de los procedimientos de revisión definidos en la fase de planeación específica, a través de la aplicación de pruebas de Auditoría, para los procesos u operaciones a evaluar, con el fin de obtener evidencia suficiente y competente para fundamentar las observaciones determinadas y ya evaluadas, para así poder presentar las recomendaciones pertinentes.



Papeles de trabajo.-

Entre los principales papeles se encuentran:- programa de auditoría;- cuestionarios o guías de control;- datos de la organización, tales como, organigramas y descripciones de puestos de trabajo;- copias de contratos y acuerdos importantes;- información sobre las políticas financieras y operativas;- resultados de las evaluaciones de los controles;- cartas de confirmación de saldos, comunicaciones y minutas;- copia del borrador del informe.



Archivo permanente: Contiene documentación que no varía con el tiempo y es consultada como base de información para la planificación de futuras auditorías: normativa de la unidad, organigrama vigente, manuales y reglamentos, planes operativos, presupuesto institucional, convenios y contratos importantes o a largo plazo, informes de auditoría, evaluaciones de gestión de la propia organización. Se deben revisar y actualizar periódicamente.

02) Archivo Corriente: Contiene el programa de trabajo, detalle de los procedimientos aplicados, constancia del control de su ejecución y los papeles de trabajo elaborados durante el desarrollo de la auditoría debidamente indizados y referenciados.



Comunicación de resultadosLos resultados deben ser relevantes y debidamente soportados.Cumplir con las siguientes características: Objetivo, claro, conciso, preciso y constructivo.

Debe incluir:Principales problemas de operación y administración de recursos.• Cumplimiento de obligaciones fiscales, legales y normativas.• Oportunidades y amenazas del entorno.• Fortalezas y debilidades de la entidad.• Propuesta de solución definiendo etapas, acciones, responsables y beneficios.



IV UNIDAD: PROGRAMAS DE AUDITORÍA INTERNA.

El Auditor de la Empresa en conjunto con el personal a su cargo tiene la obligación de elaborar periódicamente los programas de Auditoría. Los Programas de actividades constituyen una guía para desarrollar el trabajo de Auditoría con la finalidad de evitar la omisión de aspectos importantes que deben analizarse para cumplir con los objetivos de Auditoría dentro de la Institución.

FINALIDAD Facilita el desarrollo del trabajo en forma ordenada. Proporciona los datos sobre la apreciación de los Procedimientos Administrativos y Financieros de la Institución y la amplitud y eficacia de su control Interno. Dirige el curso del examen y control del tiempo, así como la extensión del trabajo a desarrollar.



VENTAJAS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA • Proporciona un plan a seguir. • Sirve de guía práctica al hacer la programación de próximas auditarías. • Si el programa de Auditoría es usado por áreas de responsabilidad, fijará la que le corresponda a cada Auditor Interno en la revisión.• El Auditor Interno estará en aptitud de modificar o adaptar el programa, con el fin de obtener mejores resultado con la información requerida. • Este programa de Auditoría le sirva al Auditor Interno de la Institución para determinar el alcance y la efectividad de los procedimientos de la revisión. • El supervisor de la Auditoría puede programar las tareas que habrán de realizar sus ayudantes. • Si el Auditor Interno de la Institución es asignado a otro trabajo, su sucesor puede observar lo realizado rápidamente.



¿QUE ENTENDEMOS POR CONTROL INTERNO?

¿QUE ENTENDEMOS POR CONTROL INTERNO?



CONTROL INTERNO Comprende el plan de organización ,

todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las practicas ordenadas por la gerencia.

1948 – comité de procedimientos de auditoria, aic



A.- CONTROL CONTABLE • Comprende el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos que tienen que ver principalmente y están relacionados directamente con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros. generalmente incluyen con roles tales como los sistemas de autorización y aprobación, segregación de tareas relativas a la anotación de registros e informes contables de aquellas concernientes a las operaciones o custodia de los activos, los controles físicos sobre los activos y la auditoria interna



B.- CONTROL ADMINISTRATIVO Comprende el plan de

organización y todos los métodos y procedimientos que están relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones, la adhesión a las políticas gerenciales y que, por lo común solo tienen que ver indirectamente con los registros financieros.


MSc. Jeyling AlfaroMSc. Jeyling Alfaro Geovani Rodriguez

Definición del Control Interno



A mediados de los 70sInvestigación del “Escándalo Watergate”

1977Ley de prácticas de corrupción extranjeras (Foreign Corrupt Practices Act- FCPA)

Inicios -1980sIncrementó el enfoque en Control Interno y cumplimiento

1985Comisión Nacional de Informes Financieros Fraudulentos- (Treadway Commission)

1992Publicación del Marco Integrado de Control Interno-COSO

1990s – 2000Continúa el enfoque en Controles Internos, Riesgos Administrativos y responsabilidades(Blue Ribbon Commission, Competency Framework for Internal Audit, Others)

19801970 1990 2000

2002-2004Ley Sarbanes-OxleyCOSO II ERM

Evolución reciente del Control Interno 2008-2010

2008: Monitoreo/ Seguimiento



MARCO COSO MARCO COSO ERM

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Supervisión

Información y Comunicación

Actividades de Control

Evaluación del Riesgo

Ambiente de Control

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Estra

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Reporte

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Cumplimiento

Cumplimiento

Ambiente InternoAmbiente Interno

Identificación de Eventos

Evaluación del Riesgo

Respuesta al Riesgo

Establecer Objetivos

Actividades de Control

Información y Comunicación

Supervisión

Su

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Divisió

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Nive

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tidad

¿Qué ha Cambiado 1992-2010?



Los Modelos de Control

• COSO.• COSO ERM-• COCO.• COBIT.• CADBURY (RU – 1992)CADBURY (RU – 1992)• DAY (CANADA 1994)DAY (CANADA 1994)• GREENBURY (RU – 1996)GREENBURY (RU – 1996)• BOSCH (AUSTRALIA – 1996)BOSCH (AUSTRALIA – 1996)• HAMPEL (RU – 1998)HAMPEL (RU – 1998)• COMBINED CODE ( RU – 1999)COMBINED CODE ( RU – 1999)• TURNBULL (RU – 1999)TURNBULL (RU – 1999)



En 1996 la Information Systems Audit and Control Association (ISACA) emite el informe CobiT “CONTROL OBJECTIVES FOR INFORMATION AND RELATED TECHNOLOGY”

En 1998 aparece la segunda versión.

CONTROL INTERNO:

Los Modelos Aceptados: COBIT


¿Quién Es Responsable Por El Control Interno?




¿Quiénes ejecutan el Control Interno?



AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE D

E CONTROLEVALUACION

DE RIESGOS

EVALUACIO

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DEL CONTROL

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56

InversiónLiquidez

Entorno

Logística

Producción

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Tecnología

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Clientes

Competencia

Pro

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RRHH

Riesgo

1. Multas por violaciones ambientales y sanitarias

2. Deterioro de Imagen3. Daño en el ambiente

4. Pérdida de mercado por precios bajos

5. Litigios clientes por incumplimientos

6. Lenta respuesta a necesidades de clientes

7. Alta concentración - venta en pocos clientes

8. Insatisfacción de clientes no percibida

9. Plan de contingencia10. Calidad de servicio11. Integridad de la

información

12. Alta dependencia13. Proveedores no confiables

14. Riesgo cambiario15. Alta inflación

16. Proceso Productivo ineficiente17. Plan de producción ineficiente18. Alto costo laboral

19. Obsolescencia de inventario

20. Alto costo materia prima21. Alto inventario de

repuestos

22. Contrataciones colectivas

23. Huelgas que afecten la producción

24. Fraudes – Ética25. Actos y conductas

ilegales

EJEMPLOS DE RIESGOS26. Flujo de caja irreal27. Costo oportunidad28. Bajo retorno inversión



LA LEY SOX Y EL CONTROL INTERNO

Slide 57



Introducción: Ley Sarbanes Oxley

Escándalos Financieros Razón Principal de esta Ley: restaurar la Confianza del

Sistema Económico Contenido de la Ley: Incorpora una serie de regulaciones

y medidas drásticas contra las malas prácticas de negocios

Adicionalmente, esta Ley fija ciertos estándares en la práctica de la Auditoría



¿Qué es la ley Sarbanes Oxley?

• Es una ley de transparencia y control, emitida por el Gobierno de los Estados Unidos de América, el 30 de julio del 2002, como resultado de una serie de escándalos corporativos que afectaron a ciertas empresas estadounidenses a finales del 2001, producto de quiebras, fraudes y otros manejos administrativos no apropiados.

Se considera como la más profunda reforma a las prácticas de negocio desde 1934



Aplicación

La Ley se aplica a todas las empresas norteamericanas y extranjeras que cotizan en la bolsa de valores de Estados Unidos (empresas públicas). Esto incluye a:

La Casa Matriz sus subsidiarias y sus afiliadas

Las empresas Nicaragüenses deberán cumplir con la Ley Sarbanes Oxley si:

Cotizan en la bolsa de Estados Unidos Son subsidiarias de empresas (Casa Matriz) que

cotizan en la bolsa de Estados Unidos


V UNIDAD: LA CONFECCIÓN DE PROYECTOS DE AUDITORÍA Y LA REDACCIÓN DE INFORMES..

Forma de los informes de Auditoría InternaForma de redacción. Debido a la importancia de los informes de Auditoría Interna es necesario que éstos guarden ciertos parámetros homogéneos y consistentes en su formulación y forma, como a continuación se detalla.

1. El informe deberá dirigirse a la administración o al área que se lo solicita, ya que deberá servir a los intereses de la organización en conjunto.2. Marco de referencia de la acción administrativa. Las recomendaciones en el informe representaron las conclusiones a las que llegó el auditor y las acciones que deberá tomar la administración, sirviendo de marco de referencia para la toma de decisiones y corrección y mejora de operación.



3. La aclaración de puntos de vista del auditado. Es necesaria una clara posición del auditado y los comentarios del auditor para puntualizar criterios y toma de decisiones.4. Reporte de condiciones. Siempre será necesario reportara en resumen de las áreas que requieren mejoras o susceptibles a mejorar; esto ayudará como herramienta para la administración para conocer sus operaciones y evaluarlas


Características.-

a) Características Importancia del contenido:

b) Completo y suficiente

c) Utilidad

d) Oportunidad

e) Objetividad



Tipos de informe

Oral

Antecedente de un reporte formal

Escritos intermedios

En forma de cuestionario

Escrito



Estructura del informe de auditoria interna



El futuro es bendición para los valientes, para los de buena actitud, no para los que se quejan.

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