Un mundo idiomatico al presupuesto
24
1 UN MUNDO IDIOMATICO AL PRESUPUESTO "Nunca serás rico si tus gastos exceden a tus ingresos; y nunca serás pobre si tus ingresos superan a tus gastos" Thomas Chandler AUTORES Juan David Ceballos Pérez Ana María Velásquez Mira
-
Upload
ana-maria-velasquez-mira -
Category
Documents
-
view
218 -
download
1
description
CONCEPTOS BÁSICOS E IMPORTANTES DEL PRESUPUESTO
Transcript of Un mundo idiomatico al presupuesto
1
UN MUNDO IDIOMATICO AL PRESUPUESTO
"Nunca serás rico si tus gastos exceden a tus ingresos; y nunca serás
pobre si tus ingresos superan a tus gastos" Thomas Chandler
AUTORES
Juan David Ceballos Pérez
Ana María Velásquez Mira
2
Definición de
presupuesto
Es una previsión de
futuras actividades
económicas que la
empresa realizará
regularmente.
Es un documento que
refleja una previsión o
predicción de cómo
serán los resultados y
los flujos de dinero
que se obtendrán en
un periodo futuro.
Es un cálculo
aproximado de los
ingresos y gastos que
se obtendrán tras la
realización de la
actividad. Podemos
decir que el
presupuesto
Es una meta para la
empresa que ha de
cumplir para la
consecución de sus
objetivos y marcar las
prioridades
Concepto de
presupuesto
El concepto de
presupuesto hace
referencia a los
documentos que
prevén en un lapso
de tiempo
determinado los gatos
y ganancias de un
determinado
organismo, sea el
mismo privado o
estatal. Se entiende
que los presupuestos
oficiales deben
cumplir con cuatro
requisitos, por un lado
la elaboración, luego
debe ser aprobado
por el organismo
correspondiente, se
ejecuta y por último
debe existir un
control. Cuando se
trata de presupuestos
estatales los mismos
son regulados por la
ley. Los objetivos
centrales de los
presupuestos es
realizar controles
acerca de las
compras, ventas y
cuantificar ingreso y
los gastos del dinero.
Tienen además como
finalidad prevenir y
corregir errores y por
último realiza los
controles financieros
del ente.
3
RELACIONES
PRESUPUESTARIA
S INTERNAS Y
EXTERNAS.
El enfoque
contemporáneo de
sistemas se
concentra en la
interdependencia de
las partes de una
organización y la
interdependencia de
la organización con el
medio ambiente.
La información
interna es
suministrada por las
diferentes áreas
funcionales:
Ventas: Se encarga
de suministrar la
información referente
a los ingresos
previstos para el
período que abarca el
presupuesto,
comprende los
ingresos por ventas a
crédito y contado.
Producción: Los
costos y gastos
incurridos en la
producción de bienes
o servicios a producir
durante el período
presupuestario. Mano
de Obra Directa,
Mano de Obra
Indirecta, Materiales
Directos e Indirectos,
Costos de
Mantenimiento de los
equipos y otros.
Compras: Las
inversiones en
equipos, materia
prima, materiales y
otros requeridos para
llevar a cabo la
producción prevista.
Finanzas: Suministra
la información
relacionada con los
bienes de capital a
invertir durante el
período que se está
presupuestando e
intereses pagados
por capitales
obtenidos en
préstamos.
Investigación y
Desarrollo: Erogacion
es a efectuar durante
el período
correspondiente para
la investigación y
desarrollo de nuevos
productos y/o nuevos
mercados con el fin
de contribuir con el
crecimiento de la
empresa.
La información
externa la toma la
empresa de las
variables
macroeconómicas
imperantes en el país,
tales como: la tasa de
inflación, las
fluctuaciones en los
intereses bancarios,
el valor del dólar, las
fortalezas y
debilidades de la
competencia y otras.
4
USUARIOS EXTERNOS
Clientes.
Proveedores.
Bancos e instituciones de crédito.
Inversionistas.
Prestamistas.
PRESUPUESTO VS TIEMPO
Tiempo Datos históricos Evaluación continua
P
R
E
S
U
P
E
S
T
O
La evolución de las
ventas, dada en valores
absolutos o porcentuales
puede constituir un
parámetro que se debe
considerar en la
proyección para la venta
de periodos futuros.
Los presupuestos se revisan
periódicamente, ya sea en
parte o en su totalidad, con la
meta de aumentar las
ganancias sin disminuir la
calidad de los productos o
servicios prestados.
5
PRESUPUESTO VS AREAS FUNCIONALES
Áreas
funcion
ales
Presupue
sto de
costos de
operació
n
Presupuest
o de ventas
Presupue
sto de
compras
Presupuesto de
producción
Gastos de
administra
ción
P
R
E
S
U
P
La
consecue
ncia del
plan de
costos de
operació
n es un
presupue
sto, el
cual
puede
elaboras
e a
través de
estimacio
nes,
estándar
es o el
sistema
de costos
basado
en
Es el
más
importa
nte en
la
mayor
parte de
las
empres
as ya
que se
relacion
a con
todos
los
sectore
s de la
organiz
ación;
es el
más
complej
Un
presupues
to de
compras
especifica
tanto las
unidades
a comprar
como el
valor
presupues
tado de
cada
materia
prima y
las fechas
de
entrega
requerida.
Su
importanci
a es
En el
presupuesto de
producción se
valoran en
unidades
monetarias las
unidades de
producto que se
fabricarán
según el
programa de
producción.
Para ello se
determina el
costo de los
elementos
necesarios para
la realización de
los productos
terminados. Se
hallan los
siguientes
Este
presupues
to también
es
consecue
ncia
directa del
presupues
to de
ventas,
pero
además
se
relaciona
con el
plan
administra
tivo de la
organizaci
ón, el cual
trata del
diseño y
6
U
E
S
T
O
actividad
es.
o de
todos,
debido
a que
en él
inciden
muchos
factores
difíciles
de
controla
r. Se
puede
definir
como:
“El
número
de
unidade
s que
se
espera
vender
en un
periodo
determi
nado,
por el
precio
estimad
o de
ventas
del
fundamen
tal porque
sirve para
determina
r las
necesidad
es de
efectivo,
para tener
una visión
más clara
sobre las
fluctuacio
nes de
precio de
las
materias
primas en
el
mercado y
para
prever las
fechas de
adquisició
n en las
épocas de
menor
costo.
costos:
Coste de
las
materias
primas y
otros
aprovisio
namiento
s.
Coste de
la mano
de obra
directa.
Presupue
sto de
materias
primas.
Presupue
sto de
mano de
obra
directa.
de la
implantaci
ón de
metas,
objetivos,
estrategia
s,
políticas,
reglas
procedimi
entos y
programas
para el
manejo de
la
empresa
en
general.
La mayor
parte de
sus cifras
son de
carácter
fijo, por lo
que su
pronóstico
se facilita.
7
product
o“
PRESUPUESTO VS FUNCIONES ADMINISTRATIVA
Funciones
administrati
vas
Planificaci
ón
Organizac
ión
Dirección Control Coordinación
P
R
E
S
U
P
El
presupues
to por si
solo es un
plan
cuantitativ
o que
anticipa
las
acciones
que deben
desarrollar
se,
aunque
los
resultados
que se
obtengan
Después
de haber
establecid
o los
objetivos
generales
de la
empresa,
se deben
formular
los
objetivos
de cada
área
funcional.
Lo
anterior
facilita
El
presupue
sto es una
herramien
ta
important
e en la
toma de
daciones
y
cumplimie
nto de
políticas y
visionar
las
actividade
s de la
empresa.
La acción
controlador
a de los
presupuest
os es
innegable,
es el
mecanismo
que
permite
comparar
lo
presupuest
ado con el
ejecutado,
y da pie al
análisis de
las
Contribuye a
lograr el
equilibrio en
la elaboración
de los
presupuestos,
ya que para
elaborar el
presupuesto
de un área es
necesario
tomar
información
de las otras
áreas, en
virtud de la
interdepende
ncia.
8
U
E
S
T
O
dependerá
n de la
calidad de
la
informació
n
histórica,
tanto
financiera
como
estadística
, ya que a
partir de
estos
resultados
pasados
proyectar
los
resultados
futuros.
determina
r el
desarrollo
de las
actividade
s para
cada área
y el
alcance
de los
objetivos
particular
es.
Además
permite
un
verdadero
engranaje
entre
todas las
funciones.
variaciones
que se
hayan
presupuest
ado con la
finalidad de
adoptar
soluciones
a tiempo,
es decir
antes que
sean
irreversible
s para la
empresa.
Ventajas
Facilitar la utilización adecuada de
los recursos, proporcionar eficiencia
en las operaciones, ayudar a lograr
una buena planeación de las
empresas y mostrar los resultados
que se obtendrán de poner en
práctica los planes.
Indica aquellas áreas faltas de
control, proporcionando datos
que se pueden emplear para
analizar las varianzas entre los
valores reales y los
presupuestados. Estas varianzas
sirven como plataforma para el
estudio de la causa del
problema.
Proporciona las normas de
funcionamiento que sirven de
aliciente para obtener un mejor
rendimiento.
9
Obliga a la Dirección a
especificar los objetivos a
mediano y largo plazo.
Obliga a la Dirección a analizar
los problemas futuros, de forma
que se puedan identificar las
diferentes alternativas.
Dirige el esfuerzo y la inversión
hacia la alternativa más rentable
de todas.
Sirve como medio de
comunicación
Limitaciones
Al estar basados en
estimaciones, obliga a que la
administración trate de utilizar
determinadas herramientas
estadísticas para lograr que la
incertidumbre se reduzca, ya
que el éxito del presupuesto
depende de la confiabilidad de
los datos que se estén
manipulando.
Debe ser adaptado
constantemente a los cambios
relevantes que surjan, esto
significa que debe ser una
herramienta dinámica, ya que si
surge algún inconveniente que lo
afecte debe ser ajustado para
que no pierda su objetivo.
Su ejecución no es automática.
Es necesario que las personas
que integran la organización
comprendan la utilidad de la
herramienta, de tal forma que
todos los integrantes identifiquen
que son los primeros
beneficiados por el uso del
presupuesto, ya que de otra
forma serán infructuosos todos
los esfuerzos para llevarlo a
cabo.
Es un instrumento que no debe
tomar el lugar de la
administración. Uno de los
problemas más graves que
genera el fracaso de las
herramientas administrativas es
creer que por sí solas pueden
llevar al éxito empresarial. El
presupuesto es una herramienta
que sirve a la administración, no
que compite con ella.
10
Objetivos
Consideración del futuro, para
que los planes trazados permitan
la obtención de la utilidad
máxima, de acuerdo con las
condiciones que se presenten.
Asegurar la liquidez financiera
de la empresa.
La coordinación de todas las
actividades, para obtener ese fin.
Establecer un control para
conocer si los planes son
llevados a cabo y determinar la
dirección que se lleva en
relación con los objetivos
establecidos.
Propósitos
Fomentar el progreso de la
Teoría y de las Técnicas
Presupuestarias y disciplinas
afines y todo lo relacionado con
las Finanzas Pública de los
países miembros.
Servir de organismo de consulta
y asistencia técnica a todos los
países y organismos que la
requieran, nacionales o
internacionales, se trate de
instituciones asociadas o no.
Realizar investigaciones en el
campo presupuestario, actuando
como organismo de difusión.
Estimular el intercambio entre
los países y asociaciones
miembros, propiciando el
intercambio de publicaciones y
experiencias entre técnicos y
funcionarios.
Desarrollar y supervisar
programas destinados a la
capacitación, perfeccionamiento
y actualización en el área de su
competencia.
COMO SE CLASIFICA
Según el periodo que cubran
La determinación del lapso que
abarcarán los presupuestos
dependerá del tipo de operaciones
que realice la Empresa, y de la
mayor o menor exactitud y detalle
que se desee, ya que a más tiempo
11
corresponderá una menor precisión
y análisis. Así pues, puede haber
presupuestos:
A corto plazo, Son los presupuestos
que se planifican para cubrir un ciclo
de operación y estos suelen abarcar
un año o menos.
A largo plazo, En este campo se
ubican los planes de desarrollo del
estado y de las grandes empresas.
En el caso de los gobiernos los
planes presupuéstales están bajo
las normas constitucionales de cada
país. Los lineamientos generales
suelen sustentarse en
consideraciones económicas, como
generación de empleo, creación de
infraestructura, lucha contra
la inflación, difusión de los servicios
de seguridad social, fomento
del ahorro, etc.
Las grandes empresas adoptan este
presupuesto cuando emprenden
proyectos de inversión en
actualización tecnológica,
ampliación de la capacidad
instalada, integración de intereses
accionarios y expansión de los
mercados. También ocurre cuando
se utiliza el método uno + cuatro es
decir se planifica el primer año y se
les va sumando los restantes.
Ambos tipos de presupuestos son
útiles; es importante para los
directivos tener de antemano una
perspectiva de los planes del
negocio para un período
suficientemente largo, y no se
concibe ésta sin la formulación de
presupuestos para períodos cortos,
con programas detallados para el
periodo inmediato siguiente.
Según en el sector en el cual se
utilicen
Públicos:
Son aquellos que realizan los
Gobiernos, Estados, Empresas
Descentralizadas, para controlar las
finanzas de sus diferentes
dependencias. En estos se
cuantifican los recursos que
requieren la operación normal, la
inversión y el servicio de la deuda
pública de los organismos y las
entidades oficiales.
Privados:
Son los presupuestos que utilizan
las empresas particulares como
instrumento de su administración.
Según la flexibilidad
12
Rígidos, estáticos, fijos o asignados:
Estos se elaboran para un solo nivel
de actividad. Una vez alcanzado
este, no se permiten los ajustes
requeridos por las variaciones que
sucedan. De este modo se efectúa
un control anticipado, sin considerar
el comportamiento económico,
cultural, político, demográfico o
jurídico de la región donde actúa la
empresa. Esta forma de control
anticipado dio origen al presupuesto
que tradicionalmente utilizaba el
sector público.
Flexibles o Variables:
Son los presupuestos que se
elaboran para diferentes niveles de
actividad y pueden adaptarse a las
circunstancias que surjan en
cualquier momento. Estos muestran
los ingresos, costos y gastos
ajustados al tamaño de operaciones
manufactureras o comerciales.
Tienen amplia aplicación en el
campo de la presupuestación de los
costos, gastos indirectos de
fabricación, administrativos y
ventas.
Según el campo de aplicabilidad
en la empresa
Presupuesto Maestro:
Es un Presupuesto que proporciona
un plan global para un ejercicio
económico próximo. Generalmente
se fija a un año, debiendo incluir el
objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo. Consiste
además en pronosticar sobre un
futuro incierto porque cuando más
exacto sea el presupuesto o
pronóstico, mejor se presentara el
proceso de planeación, fijado por la
alta dirección de la Empresa.
Beneficios:
1. Define objetivos básicos de la
empresa.
2. Determina la autoridad y
responsabilidad para cada una de
las generaciones.
13
3. Es oportuno para la coordinación
de las actividades de cada unidad
de la empresa.
4. Facilita el control de las
actividades.
5. Permite realizar un auto análisis
de cada periodo.
6. Los recursos de la empresa deben
manejarse con efectividad y
eficiencia.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un
estimado no pudiendo establecer
con exactitud lo que sucederá
en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir
a la administración sino todo lo
contrario es una herramienta
dinámica que debe adaptarse a
los cambios de la empresa.
Su éxito depende del esfuerzo
que se aplique a cada echo o
actividad.
Es poner demasiado énfasis a
los datos provenientes del
presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración
trate de ajustarlo o forzarlos a
hechos falsos.
Cuadro Comparativo Del
Presupuesto Maestro.- Este
Presupuesto es un modelo a
seguir por las características de
su aplicación y de obtención de
resultados, es directo, es
medirle, es comparativo y hasta
cierto punto asegura el retorno
de la inversión.
Presupuesto De Operación:
Son estimados que en forma directa
en proceso tiene que ver con la
parte Neurológica de la Empresa,
desde la producción misma hasta
los gastos que conlleve ofertar el
producto o servicio, son
componentes de este rubro:
Presupuesto de Venta
(estimados producido y en
proceso)
Presupuesto de producción
(incluye gastos directos e
indirectos)
Presupuesto de
requerimiento de materiales
(Materia prima, insumos, auto
partes etc.)
Presupuesto mano de obra
(fuerza bruta, calificada y
especializada)
Presupuesto gasto de
fabricación.
14
Presupuesto costo de
producción (sin el margen de
ganancia)
Presupuesto gasto de venta
(capacitación, vendedores,
publicidad)
Presupuesto gasto de
administración (requerimiento
de todo tipo de mano de obra
y distribución del trabajo).
Presupuesto De Ventas: Son
estimados que tienen como
prioridad determinar el nivel de
ventas real y proyectado de una
empresa, para determinar límite de
tiempo.
Componentes:
Productos que comercializa la
empresa.
Servicios que prestará.
Los ingresos que percibirá.
Los precios unitarios de cada
producto o servicio.
El nivel de venta de cada
producto.
El nivel de venta de cada
servicio.
Observaciones: La base sobre la
cual descansa el presupuesto de
venta y las demás partes del
presupuesto maestro, es el
pronóstico de ventas, si este
pronóstico ha sido cuidadosamente
y con exactitud, los pasos siguientes
en el proceso presupuestal serian
muchos más confiables, por
ejemplo: Él pronóstico de venta
suministra los gastos para elaborar
los presupuestos de:
Producción
Compras
Gastos de ventas
Gastos administrativos
El pronóstico de venta empieza con
la preparación de los estimados de
venta, realizado por cada uno de los
vendedores, luego estos estimados
se remiten a cada gerente de
unidad.
Elaboración de un presupuesto de
venta se inicia con un básico que
tiene líneas diversas de productos
para un mismo rubro el cual se
proyecta como pronóstico de ventas
por cada trimestre.
Presupuesto De Producción: Son
estimados que se hallan
estrechamente relacionados con el
presupuesto de venta y los niveles
de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de
producción es el presupuesto de
venta proyectado y ajustados por el
cambio en el inventario, primero hay
15
que determinar si la empresa puede
producir las cantidades proyectadas
por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra
ocupada.
Proceso:
Elaborando un programa de
producción.
Presupuestando las ventas por
línea de producción.
Elaboración de un programa de
producción consiste en estimar el
tiempo requerido para desarrollar
cada actividad, evitando un gasto
innecesario en pago de mano de
obra ocupada.
Presupuesto De Mano De Obra
(PMO): Es el diagnóstico requerido
para contar con una diversidad de
factor humano capaz de satisfacer
los requerimientos de producción
planeada. La mano de obra
indirecta se incluye en el
presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la
persona encargada del personal lo
distribuya de acuerdo a las distintas
etapas del proceso de producción
para permitir un uso del 100% de la
capacidad de cada trabajador.
Componentes:
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria
Presupuesto De Gasto De
Fabricación: Son estimados que de
manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del
proceso producción, son gastos que
se deben cargar al costo del
producto.
Sustentación:
Horas - hombres requeridas.
Operatividad de máquinas y
equipos.
Stock de accesorios y
lubricantes.
Observaciones.- este presupuesto
debe coordinarse con los
presupuestos anteriores para evitar
un gasto innecesario que luego no
se pueda revertir.
Presupuesto De Costo De
Producción: Son estimados que de
manera específica intervienen en
todo el proceso de fabricación
unitaria de un producto, quiere decir
que del total del presupuesto del
requerimiento de materiales se debe
calcular la cantidad requerida por
tipo de línea producida la misma
16
que debe concordar con el
presupuesto de producción.
Características:
Debe considerarse solo los
materiales que se requiere para
cada línea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requiere los mismos
materiales.
El valor final debe coincidir con
el costo unitario establecido en
el costo de producción.
Presupuesto De Requerimiento De
Materiales (PRM): Son estimados
de compras preparado bajo
condiciones normales de
producción, mientras no se
produzca una carencia de
materiales esto permite que la
cantidad se pueda fijar sobre un
estándar determinado para cada
tipo de producto así como la
cantidad presupuestada por cada
línea, debe responder a los
requerimiento de producción, el
departamento de compras debe
preparar el programa que
concuerde con el presupuesto de
producción, si hubiere necesidad de
un mayor requerimiento se tomara
la flexibilidad del primer presupuesto
para una ampliación oportuna y así
cubrir los requerimiento de
producción.
Presupuesto De Gasto De Ventas
(PGV): Es el Presupuesto de mayor
cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia
en el gasto Financiero. Se le
considera como estimados
proyectados que se origina durante
todo el proceso de comercialización
para asegurar la colocación y
adquisición del mismo en los
mercados de consumo.
Características:
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen
de Utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocación de un
producto.
Amplia mercado de
consumidores.
Se realiza a todo costo.
17
Desventajas:
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
Presupuesto De Gastos
Administrativos (PGA):
Considerando como la parte
medular de todo presupuesto
porque se destina la mayor parte del
mismo; son estimados que cubren
la necesidad inmediata de contar
con todo tipo de personal para sus
distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema. Debe ser lo
más austero posible sin que ello
implique un retraso en el manejo de
los planes y programas de la
empresa.
Características:
Las remuneraciones se fijan
de acuerdo a la realidad
económica de la empresa y
no en forma paralela a la
inflación.
Son gastos indirectos. Son
gastos considerados dentro
del precio que se fija al
producto o servicio.
Regir su aspecto legal en la
legislación laboral vigente.
Observaciones:
Para calcular el total neto, se debe
calcular al total la deducción de las
retenciones y aportaciones por ley
de cada país.
Presupuesto Financiero: Consiste
en fijar los estimados de inversión
de venta, ingresos varios para
elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado económico y real de
la empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total
bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para
determinar el líquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre
ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mínima.
Este incluye el cálculo de partidas
que inciden en el balance. Como
son la cajo o tesorería y el capital,
también conocido como
erogaciones de capitales.
18
Presupuesto de Tesorería: Se
formula con la estimación prevista
de fondos disponibles en caja,
bancos y valores de fácil
realización. También se denomina
presupuesto de caja o de efectivo
porque consolida las diversas
transacciones relacionadas con la
entrada de fondos monetarios
(ventas al contado, recuperaciones
de cartera, ingresos financieros,
etc.) o con salida de fondos líquidos
ocasionados por la congelación de
deudas o amortizaciones de
créditos o proveedores o pago de
nómina, impuestos o dividendos. Se
formula en dos periodos cortos:
meses o trimestres.
Presupuesto de Erogaciones
Capitalizables
Controla las diferentes inversiones
en activos fijos como son las
adquisiciones de terrenos,
construcciones o ampliaciones de
edificios y compra de maquinarias y
equipos, sirve para evaluar
alternativas posibles de inversión y
conocer el monto de fondos
requeridos y su disponibilidad en el
tiempo.
METODOLOGIA DE LA
PRESUPUESTACION
Para establecer una buena
metodología se debe seguir los
siguientes pasos:
Pre iniciación.
Elaboración del presupuesto.
Ejecución.
Control.
Evaluación.
Con todos estos elementos
se puede contextualizar
como se ejecuta un buen
presupuesto a la hora de
ponerlo en marcha.
PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
Independientemente del tipo de
presupuesto que se prepare, se
aplican ciertos principios generales.
En primer lugar, el apoyo de la
gerencia es vital para el éxito del
programa presupuestado. A pesar
de que ésta podría no darse cuenta
del papel tan importante que juega
en la presupuestación, su posición
19
respecto a la misma trasciende
pronto al resto de la empresa. Si
consideran que el presupuesto es
un proceso mecánico que se debe
realizar lo más rápidamente posible,
es probable que los empleados
presten menos atención a la
preparación del presupuesto.
El proceso de presupuestación
fracasará también si la gerencia
considera los presupuestos como
algo para echar la culpa de todo.
Por el contrario, si se considera que
el presupuesto es un medio
excelente de planificación y
desempeña un papel activo en la
ejecución de los mismos, es más
probable que la empresa obtenga
todos los beneficios que ofrece este
proceso.
Principios del presupuesto
1) Programación: Se desprende de
la propia naturaleza del presupuesto
y sostiene que éste (el presupuesto)
debe tener el contenido y la forma
de la programación.
a. Contenido: Establece que deben
estar todos los elementos que
permitan la definición y la adopción
de los objetivos prioritarios.
b. Forma: En cuanto a la forma, con
él deben explicitarse todos los
elementos de la programación.
Respecto de la forma mediante
este principio se sostiene que deben
contemplarse todos los elementos
que integran el concepto de
programación; Es decir que deben
expresarse claramente los objetivos
concretos adoptados: El conjunto de
acciones necesarias para alcanzar
dichos objetivos. Los recursos
humanos. Materiales y otros
servicios que demanden dichas
acciones y para cuya movilización
se requieren determinados recursos
monetarios.
2) Integralidad: En la actualidad, la
característica esencial del método
de presupuesto por programas, está
dado por la integralidad en su
concepción y en su aplicación en los
hechos. El presupuesto debe ser:
Un instrumento del sistema de
planificación; El reflejo de una
20
política presupuestaria única; Un
proceso debidamente vertebrado;
Un instrumento en el que debe
aparecer todos los elementos de la
programación.
3) Universalidad: Dentro de este
postulado se sustenta la necesidad
de que aquello que constituye
materia del presupuesto debe ser
incorporado en él. En la concepción
tradicional se consideraba que este
principio podía exponerse
cabalmente bajo la
quot;prohibiciónquot; de la
existencia de fondos
extrapresupuestarios.
4) Exclusividad: En cierto modo
este principio complementa y
precisa el postulado de la
universalidad, exigiendo que no se
incluyan en la ley anual de
presupuesto asuntos que no sean
inherentes a esta materia. Ambos
principios tratan de precisar los
límites y preservar la claridad del
presupuesto, así como de otros
instrumentos jurídicos respetando el
ámbito de otras ciencias o técnicas.
5) Unidad: Este principio se refiere a
la obligatoriedad de que los
presupuesto de todas las
instituciones del sector público
sean: Elaborados. Aprobados.
Ejecutados.
Y evaluados con plena sujeción a la
política presupuestaria única
definida y adoptada por la autoridad
competente, de acuerdo con la ley,
basándose en un solo método y
expresándose uniformemente.
6) Acuciosidad: para el
cumplimiento de esta norma es
imprescindible la presencia de las
siguientes condiciones básicas en
las diversas etapas del proceso
presupuestario: Profundidad,
sistema y organicidad en la labor
técnica, en la toma de decisiones,
en la realización de acciones y en la
formación y presentación del juicio
sobre unas y otras, y Sinceridad,
honestidad y precisión en la
21
adopción de los objetivos y fijación
de los correspondientes medios; en
el proceso de su concreción o
utilización; y en la evaluación de
nivel del cumplimiento de los fines,
del grado de racionalidad en la
aplicación de los medios y de las
causas de posibles desviaciones.
7) Claridad: Este principio tiene
importancia para la eficiencia del
presupuesto como instrumento de
gobierno, administración y ejecución
de los planes de desarrollo socio-
económicos. Es esencialmente de
carácter formal; si los documentos
presupuestarios se expresan de
manera ordenada y clara, todas las
etapas del proceso pueden ser
llevadas a cabo con mayor eficacia.
8) Especificación: Este principio se
refiere, básicamente, al aspecto
financiero del presupuesto y
significa que, en materia de
ingresos debe señalarse con
precisión las fuentes que los
originan, y en el caso de las
erogaciones, las características de
los bienes y servicios que deben
adquirirse. La especificación
significa no sólo la distinción del
objetivo del gasto o la fuente del
ingreso, sino además la ubicación
de aquellos y a veces de éstos,
dentro de las instituciones, a nivel
global de las distintas categorías
presupuestarias, y, en no contados
casos, según una distribución
espacial.
9) Periodicidad: Este principio tiene
su fundamento, por un lado, en la
característica dinámica de la acción
estatal y de la realidad global del
país, y, por otra parte, en la misma
naturaleza del presupuesto. A
través de este principio se procura
la armonización de dos posiciones
extremas, adoptando un período
presupuestario que no sea tan
amplio que imposibilite la previsión
con cierto grado de minuciosidad, ni
tan breve que impida la realización
de las correspondientes tareas.
10) Continuidad: Esta norma
postula que todas las etapas
década ejercicio presupuestario
deben apoyarse en los resultados
de ejercicios anteriores y tomar, en
cuenta las expectativas de ejercicios
futuros.
11) Flexibilidad: A través de este
principio se sustenta que el
presupuesto no adolezca de
rigideces que le impidan constituirse
en un eficaz instrumento de:
Administración, Gobierno y
22
Planificación. Para lograr la
flexibilidad en la ejecución del
presupuesto, es necesario remover
los factores que obstaculizan una
fluida realización de esta etapa
presupuestaria, dotando a los
niveles administrativos, del poder
suficiente para modificar los medios
en provecho de los fines prioritarios
del Estado.
12) Equilibrio: Este principio se
refiere esencialmente al aspecto
financiero del presupuesto aun
cuando éste depende en último
término de los objetivos que se
adopten; De la técnica que se utilice
en la combinación de factores para
la producción de los bienes y
servicios de origen estatal; De las
políticas de salarios y de precios y
en consecuencia, también del grado
de estabilidad de la economía.
ETAPAS DE LA PREPARACIÓN
DEL PRESUPUESTO
Primera Etapa. PLANEACIÓN:
En esta etapa se evalúan los
resultados obtenidos en ejercicios
anteriores, se analizan las
tendencias de los principales
indicadores empleados (ventas,
costos, precios de las acciones en
el mercado, márgenes de utilidad,
rentabilidad, participación en el
mercado, etc.), se efectúa la
evaluación de los factores
ambientales no controlados por la
dirección y se estudia el
comportamiento de la empresa.
Este diagnóstico contribuirá a
sentar los fundamentos del
planeamiento, estratégico y táctico,
de manera que exista objetividad al
tomar decisiones en la selección de
las estrategias competitivas y de las
opciones de crecimiento.
Definidos los objetivos se asignan
los recursos, y se establecen las
estrategias y políticas que
contribuyan al logro de los objetivos
propuestos.
Ejemplo: Si el objetivo es
incrementar las ventas, será
necesario considerar las opciones
las ventajas, las desventajas como
la concesión de mayores plazos, el
otorgamiento de mayores
23
descuentos, la creación de
mercados, el mejoramiento de los
productos, la reducción del tiempo
de despacho o el refuerzo financiero
de la publicidad.
Segunda Etapa. ELABORACIÓN:
Con base en los planes aprobados
para cada nivel funcional por parte
de la gerencia, se ingresa en la
etapa durante la cual los mismos
adquieren dimensión monetaria en
términos presupuestales, según las
pautas siguientes:
En el campo de las ventas, su
valor se subordinará a las
perspectivas de los volúmenes a
comercializar previstos y de los
precios.
En lo referente a producción se
programarán las cantidades a
fabricar o ensamblar, según las
estimaciones de ventas y las
políticas sobre inventarios.
De acuerdo con los programas
de producción y los niveles de
inventarios de materias primas
se calculan las compras.
Con base a los requerimientos
de personal planteados por cada
jefatura debe prepararse el
presupuesto de nómina.
Los proyectos de inversión
especiales demandarán un
tratamiento especial relacionado
con la cuantificación de
recursos.
El presupuesto consolidado se
remitirá a la gerencia o
presidencia con los comentarios
y recomendaciones
pertinentes. Analizado y
discutidas sus conveniencias
financieras se procede a
ajustarlo, publicarlo y difundirlo.
Tercera Etapa. EJECUCIÓN:
En esta etapa el director de
presupuesto tiene la
responsabilidad de prestar
colaboración a las jefaturas de
Departamentos en aras de asegurar
el logro de los objetivos
contemplados. Igualmente,
presentará informes de ejecución
periódicos.
Cuarta Etapa. CONTROL.
Las actividades más importantes a
realizar es esta etapa son:
a. Preparar informes de ejecución
parcial y acumulada que
incorporen comparaciones
numéricas y porcentuales de lo
real y lo presupuestado.
24
b. Analizar y explicar las razones
de las desviaciones ocurridas.
c. Implementar correctivos o
modificar el presupuesto
cuando sea necesario, como
ocurre al presentarse cambios
intempestivos de las tasas de
interés o de los coeficientes de
devaluación que afectan las
proyecciones de las empresas
que realizan negocios
internacionales.
Quinta Etapa. EVALUACIÓN:
Al culminar el periodo del
presupuesto se prepara un informe
crítico de los resultados obtenidos
que contendrá no solo las
variaciones sino el comportamiento
de todas y cada una de las
funciones y actividades
empresariales. Se analizan cada
una de las fallas en las diferentes
etapas y se reconocen los éxitos, lo
cual sirve de plataforma para los
presupuestos posteriores.
“El hombre es la única criatura que consume sin producir” George Orwell
![Poder decidir, abre un mundo de posibilidades Módulo de Suministros - SGIe Programa Anual y Presupuesto [PAP] Taller Módulo de Suministros Sistema Gerencial.](https://static.fdocuments.net/doc/165x107/54a6bc94497959716b8b4bfb/poder-decidir-abre-un-mundo-de-posibilidades-modulo-de-suministros-sgie-programa-anual-y-presupuesto-pap-taller-modulo-de-suministros-sistema-gerencial.jpg)
