Umstellung auf IFRS 15 @ thyssenkrupp - Ernst & · PDF fileMerger of Thyssen & Krupp to ......

Umstellung auf IFRS 15@ thyssenkruppEin Projektbericht

EY Fachtagung “Rechnungswesen im Konzern”, Frankfurt am Main

Dr. Andreas Duhr / Head of Accounting Excellence24. November 2016

2 | 24.11.2016 | Umstellung auf IFRS 15 @ thyssenkrupp | Dr. Andreas Duhr

Historical development of thyssenkrupp

o Conglomerate with approx.550 legal entities

o Variety of cultures

o High sense of tradition

o Focus on steel business inthe past

o Heterogeneous systems andprocesses

o High structural costs, e.g.pension liabilities

1811:Establishment of the cast steelfactory by Friedrich Krupp

1867:Establishment of Thyssen,Foussul & Co. in Duisburg

1912:Development of stainless,acid-resistant steels

1945-1963:Both companies are placed underAllied control

1992:Merger of Fried. KruppAG with Hoesch AG

1999:Merger of Thyssen & Krupp toform the today‘s thyssenkruppAG

2011:Strategic Way Forward


thyssenkrupp: a diversified industrial group with stable Capital Goods…Sales thyssenkrupp €39.3 bn; EBIT adj. €1.5 bn; Employees 156,487 1

1. sales / adj EBIT / Employees FY 2015/16 2. Assembly and JIS delivery for OEMs

IndustrialSolutions (IS)

ElevatorTechnology (ET)

€7.5 bn€860 mn

€5.7 bn€355 mn

Automotive (~80%)

Industry (~20%)

Springs &Stabilizers

AutomotiveSystems2

Camshafts Forging &Machining

Dampers

Bearings Under-carriages

Europe Africa (~25%)

Americas (~40%)

Asia Pacific (~30%)

Access Solutions (~5%)

Resource Technologies (~35%)

Marine Systems (~25%)

System Engineering (~15%)

ElectrolysisPolymersFertilizers

Process Technologies (~25%)

CementMining

Naval surfacevesselsSubmarines

AerospaceAutomotive

Steering

Elevators/Escalators:• new installation• service• modernization

ComponentsTechnology (CT)

€6.8 bn€335 mn




… and more volatile Materials Business AreasSales thyssenkrupp €39.3 bn; EBIT adj. €1.5 bn; Employees 156,487 1

MaterialsServices (MX)

SteelAmericas (AM)

SteelEurope (SE)

Materials DistributionCarbon SteelStainless SteelNF metals

Special ServicesPlasticsAerospaceRaw Materials

Special MaterialsStainless steel

Product mix

Sales by industry

16%

Production of slabs in Brazil

€7.6 bn€315 mn

€1.5 bn€(33) mn

€11.9 bn€128 mn

• Efficient and quality competitivesteel production (slabs)

• Customer base:- Local- United States- Global

No strategic asset forthyssenkrupp

1. sales / adj EBIT / Employees FY 2015/16


Agenda

1. IFRS 15 @ thyssenkrupp

2. Projekt zur Einführung von IFRS 15


Grundkonzeption des IFRS 15: 5-Schritte-Konzept zurUmsatzerfassung

• Vertrag enthältidentifizierbareRechte

• Vertrag enthältidentifzierbareZahlungs-modalitäten

• Zahlungseingang istwahrschein-lich

Kundenvertrag

• Bestehenseparier-bareLeistungsver-pflichtungen?

• Kann man diese inPortfolienzusammenfassen?

IdentifikationLeistungs-verpflich-tungen

• Existieren Finan-zierungskompo-nenten innerhalbdes Trans-aktionspreises(z.B. Voraus-zahlungen)?

• Existieren vari-able Komponen-ten (z.B. dis-counts, etc.)?

FestlegungTransaktions-

preis (TP)

• Einzelpreis einerin Schritt 2 identi-fiziertenLeistungs-verpflichtung

• ggf. am Markt be-obachtbare /schätzbareEinzelpreise

Allokation TPzu Leistungs-

verpflich-tungen

• Bei Kontrollübergangauf den Kunden

• je nach Art des Kon-trollübergangs:- Umsatzerfassung

über einen Zeitraum(„percentage ofcompletion“)

- Umsatzerfassungan einem Zeitpunkt

ErfüllungLeistungsver-pflichtung =

Umsatz-erfassung

IFRS 15:An entity shall recognise revenue when the entity satisfies a performance obligation by transferring a

promised good or service to a customer. An asset is transferred when/as the customer obtains control ofthat asset.

1 2 3 4 5

CT: Was stelltden von IFRS 15ge-suchten„Vertrag“ dar:Rahmenvertragoder einzelnerAbruf einesOEM?

MS: Auftrag zumBau von 5 U-Booten: 1 oder 5Leistungsver-pflichtungen?CT/ET: verlängerteGarantien?

SE/AM: Volumen-rabatte?IS/ET:Anzahlungen alssignifikanteFinanzierungs-komponente?

IS/ET: KannUmsatz-erfassungnach per-centageof com-pletionbeibehaltenwerden?

MS: Wenn Auftragzum Bau von 5 U-Booten = 5 separier-bare Leistungsver-pflichtungen: waswäre der Einzelpreiseines U-Boots?

IFR

S15

tk-re

leva

nte

Bei

spie

le

Prinzipal-/Agent-

Analyse

Anforderungenan einenVertrag

• Vertrags-position alsPrinzipaloder alsAgent?

• Kommt esüberhauptzur Er-fassungvonUmsatz?

CT: BUAutomotiveSystems

1a 1b


Themenfokus: Möglichkeit der Teilgewinnrealisierung („revenuerecognition over time“)

IFRS 15.35(b) IFRS 15.35(c)

Hat tk eine alternativeVerwendungsmöglichkeitfür die konstruierte Anlage?

ja

nein

Hat tk Erstattungsrecht fürerbrachte Teilleistungen(nicht nur für aufgelaufeneKosten), wenn der Vertrag

durch den Kundenabgebrochen wird?

ja

nein

• KeineTeilgewinn-realisierungmöglich

• Folge: Verschie-bung der Er-fassung von Um-satz hin zurFertig-stellungder Anlage

Ø Teilgewinnrealisierung möglich• In Werkverträgen gemäß BGB regelmäßig erfüllt• Dieses Recht darf aber nicht durch andere Vertrags-

bestandteile eingeschränkt werden• Verträge nach anderem Landesrecht?

Ø Empfehlung: Entwicklung eines diesbezüglich standar-disierten Vertragswortlauts

Findet die Konstruktion derAnlage vollständig auf

Grund und Boden desKunden statt?

ja

nein

Ist der Anteil an derKonstruktion der Anlage, dernicht auf Grund und Boden

des Kunden stattfindet,wesentlich?

ja

nein

Teilgewinnreali-sierung möglich

Teilgewinnreali-sierung möglich

?

?

Ist der Anteil an derKonstruktion der Anlage, dernicht auf Grund und Bodendes Kunden stattfindet, im

Einflussbereich desKunden („Beherrschung“)?

?

ja

Teilgewinnreali-sierung möglich,

aber Interpretation/ Auslegung voll-kommen unklar

neinKeine Teilgewinnrealisierung möglich

alternativ, nicht kumulativ

Wenig praktikabler Weg, Beibehaltung derTeilgewinnrealisierung zu erreichen

Präferierter Weg, Beibehaltung derTeilgewinnrealisierung zu erreichen


Agenda

1. IFRS 15 @ thyssenkrupp

2. Projekt zur Einführung von IFRS 15


Projektansatz zur Einführung von IFRS 15

Projekt-phase 1:Analyse

GJ 2015/16

Projektphase 2: Implementierung(GJe 2016/17 sowie 2017/18;konkrete Ausgestaltung abhängigvon Ergebnissen der Phase 1)

Projektphase 2

GJ 2016/17

Priorität AfachlicheAnalyse

Priorität BIT-System-landschaft

Identifizieren vonIFRS 15-relevantenGeschäftsmodellen

Analyse von exemplarischen Einzelverträ-gen / Vertragstypen aus den identifiziertenGeschäftsmodellen, inkl. Dokumentation in„Accounting Evaluations“

Festlegen /AnpassungsbedarfBuchungsregeln („usecases“)

Überblick und AufnahmeSystem- und Prozess-landschaft, AuswirkungKonzernprogramme (imWesentlichen daproh)

Einbindung der BAs in die Projektorganisation von Beginn an.

31.10.2016


Projektmethodik: top-down-Identifizierung und Beurteilung derGeschäftsmodelle auf Betroffenheit nach IFRS 15

CT ET IS …

AutomotiveComponent

s

IndustryComponent

s… …… …

New

Inst

alla

tion

Mod

erni

-za

tion

Ser

vice

Con

tract

s

…

Man

u-fa

ctur

ing

Prinzipal-/Agent-Bilanzierung

Anforderungen aneinen Vertrag

IdentifikationLeistungs-

verpflichtungen

FestlegungTransaktionspreis

1b

Allokation desTransaktionspreise

s zu Leistungs-verpflichtungen

Umsatzerfassung

2

3

4

5

• Startpunkt: Analyse der potentiellen fachlichen Betroffenheit• der Geschäftsmodelle im tk Konzern, sowie• exemplarischer Vertragstypen (à Vertragsanalyse)

• Erweiterung:• Ergebnisbetroffenheit (à use cases)• Prozessbetroffenheit (à IT-/Systemlandschaft)

1a


Vertragsanalyse – Konzernübersicht

Business Area CT ET IS MX SE/AM total

business models analysed 2 5 3 3 1 14

contract types 3 13 8 9 10 43

contracts analysed 28 92 40 40 39 239

contracts per business model (average) 14 18 13 13 39 17

contracts per contract type (average) 9 7 5 4 4 6

contract analysis finalised 28 92 40 40 39 239

contract analysis outstanding / in progress 0 0 0 0 0 0

net sales as of 30 June 2016 (€ million) 7.486 5.524 4.335 8.708 5.553 31.606

net sales as of 30 June 2016 covered bycontracts analysed (€ million) 1.725 165 1.170 871 1.524 5.455

net sales coverage I 23% 3% 27% 10% 27% 17%

estimated net sales as of 30 June 2016 coveredby contract types (€ million) 7.082 3.315 4.248 7.032 5.000 21.677

net sales coverage II 95% 60% 98% 81% 90% 84%


BA Elevator Technology - entity Business Model Contract type no. ofcontracts

Aufzüge GmbH, tk Elevator Corp., tkElevator Co. Ltd. New Installation EDI 26

LiftEquip Elevator Components GmbH Manufacturing Delivery of components 15

Aufzugswerke GmbH Manufacturing ED 2

Aufzugswerke GmbH Manufacturing EDI - extended warranty 1

Aufzugswerke GmbH Manufacturing EP 1

Aufzüge GmbH, tk Elevator Corp. Modernisation EDI 11

tk Elevator Corp. Service Contract Business Full Maintenance 4

Aufzüge GmbH Service Contract Business Maintenance 1

Aufzüge GmbH Service Contract Business Full Maintenance withTeleservice 7

Aufzüge GmbH Service Contract Business Oil & Grease Maintenance 1

tk Elevator Co. Ltd. Service Contract Business Partial Maintenence 12

Aufzüge GmbH Service Contract Business Teleservice 1

Aufzüge GmbH Service Repairs Services Delivery of components 10

total 92

Vertragsanalyse – Analysierte Geschäftsmodelle / Vertragstypender BA ET


Vertragsanalyse – Analysierte Geschäftsmodelle / Vertragstypen derBAs SE und AM

BA Steel Europe / Americas -entity

Business Model Contract type no. ofcontracts

tk SE AG Integrated Steel Business Long-term contract 6

tk SE AG Integrated Steel Business Short-term contract 15

tk SE AG Integrated Steel Business Special business 1

tk Rasselstein GmbH Integrated Steel Business Standard contract 2

tk Rasselstein GmbH Integrated Steel Business Discount 1

tk Rasselstein GmbH Integrtated Steel Business Volume rebate 2

tk Hohenlimburg GmbH Integrated Steel Business Foreign country 2

tk Hohenlimburg GmbH Integrated Steel Business Order confirmation 5

tk Hohenlimburg GmbH Integrated Steel Business Consignment contract 2

tk Hohenlimburg GmbH Integrated Steel Business Frame contract 2

tk CSA Integrated Steel Business Frame contract 1

total 39


Step under IFRS15 Issue IFRS 15 accounting Current accounting Impacts on processes Use case

needed1. Identifying thecontract

Frame contracts orpurchase orders

Revenue recognition is basedon purchase orders, not onframe contracts

No difference none N

1. Identifying thecontract

Contract modifications In most cases contractmodifications are to beaccounted for as if it were partof the existing contract. In somecases additional services/goodsare contract modifications to beaccounted for as separatecontracts.


2. Identifyingperformanceobligations

Transport (shipping andhandling)

Incoterms CFR or CIF causethe transfer of goods on the onehand and the transport/insurance on the other hand tobe regarded as separateperformance obligations.

CFR or CIF are currently notrelevant.

New processes fortransport/ insurance neededregarding possible futurecases.

tbd


Warranties Service-type warranties to beregarded as separateperformance obligations.

In most cases warranty perioddoes not exceed legal require-ments or is in line withcustomary industry/marketpractices. Extended warrantiesdo not exist.

In principle none. Newprocesses for possiblefuture extended warrantiesrepresen-ting separateperformance ob-ligationsneeded.

tbd

2. Identifyingperformanceoligations

EPC (+ management)contracts

E, P, C (+ management)represent one performanceobligation as activitiesrepresent significant service ofintegrating.



Basic maintenancecontracts

Services (inspection, testingetc.) represent oneperformance obligation.


Vertragsanalyse – IFRS 15-Betroffenheiten einer exemplarischen BAExemplarischer Zwischenstand;

nicht final!



needed2. Identifyingperformanceobligations

Partial maintenancecontracts

Replacement of additionalcomponents and spare partsare considered each asseparate performanceobligation.

Additional Services (i.e.services not included inmaintenance contract) areaccounted for as separatecontract.

none N

2. Identifyingperformanceoblgations

Full maintenance incl.provision of teleservice

Full maintenance andteleservice represent one singleperformance obligation.

No difference. none N

3. Determine thetransaction price

Volume rebates Volume rebates have to beconsidered in determining thetransaction price.

Volume rebates do not exist. none N


Penalties Penalties have to beconsidered in the transactionprice considering theirlikelihood.

In principle, occurence ofpenalties is expected asremote at contract inception.Penalties incurred arerecognised within contractcosts/cost of sales.

In principle none. Penaltiesincurred shall be consideredas reduction of revenues.

tbd


Significant financingcomponent

A significant financingcomponent has to beconsidered in the trans-acionprice, except for (1) up-frontpayment has no financingcharacter, (2) period betweentransfer of goods/services andpayment is 1 year or less.

Financing component is notconsidered as adjustment ofcontract revenue. Usually,period between transfer ofgoods/ services and paymentis 1 year or less.

none N


nicht final!



needed4. Allocation ofthe transactionprice

Allocation of transactionprice (TP) to identifiedseparate performanceobligations based onstand-alone selling prices(SSPs)

A portion of the TP has to beallocated to identified separateperformance obligations basedon their SSPs.

In certain countries (e.g. Korea)partially no separation of NI andfree maintenance); noseparation of teleservice (tbd);CIF/CFR not relevant.

New processes needed (ifmaterial).

Y

5. Revenuerecognition

Revenue recognition at apoint in time or over time

Revenue recognition over timeif IFRS 15.35 requirements arefulfilled. Otherwise revenuerecognition at point in time.

PoC accounting in accordancewith IAS 11 consideringexemptions provided by tkAccounting Guidelines. In mostcases IFRS 15.35c (noalternative use + enforceableright against customer tocompensate for work performed(costs incurred plus reasonablemargin)) if customer terminatescontract for convenience) orIFRS 15.35a (e.g. basismaintenance services, fullmaintenance services)applicable.

Possibly none. tbd

5. Revenuerecognition

Revenue recognition at apoint in time or over time

If incoterms CFR or CIF areused - revenue recognition fortransport/ insurance over time.

Shift from a recognition at apoint in time with the delivery ofgoods/services to a recognitionover time for the performanceobligations transport/insurance.

New processes fortransport/ insuranceneeded.

Y


nicht final!


Ergebnis aus Phase 1 – Notes zum Konzernabschluss per30.09.2016(Geschäftsbericht 2015/16, S. 157 f.)Berichterstattung über dasImplementierungs-Projekt

Berichterstattung übererwartete Auswirkungenpro BA (Auszüge)


Geschäftsjahr 2016/17 Geschäftsjahr

2017/181.10.2017: Startder parallelenUmsatz-erfassung:

1) Buchung derUmsatzerlösenach „alter“Regel (IAS18/11)

2) Ermittlung derUmsatzerlöse(Vergleichszahlen) nach „neuer“Regel (IFRS 15)

sowie Start PwC-Review

Analyse-phase

Imple-mentie-rungs-phase

Q1 Q2 Q3 Q4

Um einen Start der parallelen Umsatzerfassung zum 1.10.2017 zu ermöglichen,müssen bis dahin alle fachlichen und system-/prozess-/IT-seitigen Fragen geklärt sein.

Finalisierung

Acc

ount

ing

IT/

Pro

zess

e

Definition Ziel-struktur SAP(Kons.), incl.notes

Bilanzierungsricht-linie zu IFRS 15

Fachliche Sicherstellung, dass alleIFRS 15-Betroffenheiten erkanntsind

Verantwortung: Corporate

Verantwortung: BAReview gate zur Umstellungauf IFRS 15 zum 1.10.2017

Definition von notwendigenProzess-änderungen undlegacy IT-Systemen

daproh-Konzept (SAP Daten-und Prozessharmonisierung)

IT-realisation, testing,migration

IT-realisation, testing,migration

Regelmäßige status update-Meetings zum Fortschritt der einzelnen Aktivitäten

Nächste Schritte / Phase 2 – Indikative Zeitleiste

Vielen Dank für IhreAufmerksamkeit!

Martin Vogt / SAP LOB Finance – Core InnovationsNovember 2016

Technische Umsetzung des IFRS 15 in SAPSAP Revenue Accounting and Reporting

Public

© 2016 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. 2Public

Disclaimer

Die in diesem Dokument enthaltenen Informationen können ohne vorherige Ankündigunggeändert werden. Dieses Dokument wird ohne jede Gewährleistung seitens SAP bezüglich derRichtigkeit, Vollständigkeit und Nutzung der enthaltenen Information und Angaben zurVerfügung gestellt. Es dient ausschließlich Informationszwecken. SAP übernimmt keine Haftungfür Fehler in dem oder für die Vollständigkeit des Dokumentes, insbesondere nicht für die darinenthaltenen Informationen, Grafiken, Links oder andere Angaben und Inhalte. SAP übernimmtkeine Haftung für Schäden, weder ausdrücklich noch stillschweigend, die sich aus demGebrauch des Dokumentes ergeben können, insbesondere nicht für die Marktgängigkeit undder Eignung für einen bestimmten Zweck sowie für die Gewährleistung der Nichtverletzunggeltenden Rechts, es sei denn, dass Schäden durch Vorsatz oder grobe Fahrlässigkeit seitensSAP verursacht wurden. Hiervon umfasst sind insbesondere direkte, besondere, indirekteSchäden sowie Begleit- und Folgeschäden.


Inhalt

Ø Überblick und Status der SAP Lösung "SAP Revenue Accounting and Reporting"

Ø Beispielhafte Umsetzung von Mehrkomponentengeschäften in SAP

Ø Herausforderungen im Rahmen der Generierung der Angabevorschriften nach IFRS 15

Überblick und Status der SAP Lösung "SAP Revenue Accountingand Reporting"


SAP REVENUE ACCOUNTING AND REPORTINGDie SAP Lösung für die Umsetzung des IFRS 15

Vertrag /Auftrag

Verkaufs- undlogistische Systeme

Vertrags-zuordnungen

Vertragserfüllung

Konten-findung

SAP Revenue Accounting and Reporting

Flexibles Regelwerk

Erlös-buchhaltungs-

vertrag*

SAP Sales &Distribution

CRM

Andere SAPLösungen

…

Fremd-

systeme

SAP hybrisBilling

*Revenue Accounting Contract


Prinzip: Entkoppelte Verkaufs- und Buchhaltungsprozesse

Vertrag / Auftrag

SAP Salesand Distribution

(SD)

CRM

SAPhybrisBilling

Verkaufs- undlogistischeSysteme

Lieferung /

Warenausgang /

Etc..

Rechnung /

Faktura

Debitoren-

buchhaltung

Operative Prozesse

Hauptbuch

Parallele

Rechnungs-

legung

Ergebnis-

rechnung

ERP

Fremdsysteme(non SAP)

Einzel-veräußerungs-

preise

Schätzwerte

Flexibles

Regel-

werk

Erlös-buch-

haltungs-vertrag*

Revenue Accounting Stream

Verteilung

Erfüllung

Abgrenzung

PersistenzEingangs-Abstimmung

ManagementReporting

Verarbei-tung

Map-ping

*Revenue Accounting Contract

AndereSAP Lösungen


Funktionale Säulen der SAP Lösung

Mehrkomponenten-vertrag

Ø Kombination vonLeistungsverpflichtungen ausunterschiedlichen Verkaufsverträgen

Ø Erlösallokation aufLeistungsverpflichtungen

Ø UnterschiedlicheErlösrealisierungsmethoden

Ø Prozessierung vonVertragsänderungen (prospektivevs. Retrospektive Änderung)

Ø Fremdwährungsberechnung beiMehrkomponentenverträge gemäßIAS 21

Ø Grundlage zur Umsetzungspezifischer IFRS 15 Anforderungen

Ø …

Kostenrealisierung

(Cost Matching Principle)Ø Verwaltung der

Selbstkosten

Ø Transfer in dieErgebnisrechnung

ParalleleRechnungslegung

Ø Ledger Lösung

Ø Kontenlösung

Ø Basis für die „Transition“Funktionalität

Flexibles Regelwerkund Anbindung anoperative Systeme

Ø Von derErlösrealisierungentkoppelteVerkaufsprozesse

Ø Smarte Regeldefinitionin „Business RulesFramework +“

Ø Flexible Definition derDatenstrukturen für dieEingangsverarbeitung

Ø …

Integration inUnternehmens-

prozesse(ERP - S/4H)

Ø Marktsegment- undErgebnisrechnung

Ø Projektcontrolling

Ø Integration inverschiedene funktionaleund technischePlattformen (ERP,S/4HANA, new GL,klassisches GL,kalkulatorisches undkontenbasiertes CO/PAetc…)

Ø …

Maximale Integration inbestehende Prozesse

„High Value“ – hoheFlexibilität

„High Volume“ – hoheAutomatisierung


Overview of SAP Roadmap for Revenue Accounting*Roadmap Highlights

Future directionRecent innovations Planned innovations

SAP Revenue Accounting and Reporting 1.2 (RTCMay 24th. 2016)

ü Cost recognition – including accounting forcapitalized costs

ü Advanced contract combination functionality

ü Integration of project based revenue recognition(Project Systems)

ü Prospective change improvements

ü Integration of additional SAP modules (e.g. CRM)

ü Performance improvements

ü Productivity improvements (e.g.)

ü Enhanced worklist functions

ü Rules for retention of manual adjustments

ü Automatic POB cancellation

• Transition adoption support

SAP Revenue Accounting and Reporting 1.3 (2H2016)

ü FX processing based on IAS 21-IFRIC 22 / ASC830

ü Performance optimizations

ü Transfer of future billing data based on milestonebilling plans

ü Simplifications for high volume invoice processing

ü End-to-end consistency checks

ü Enhancements for contract acquisition costs

ü Improve supportability for inbound processing

ü Improve efficiency in migration processes

SAP Revenue Accounting and Reporting 1.4(1H 2017)

ü Additional SD process support:

ü proof of delivery

ü drop shipping

ü stock in transit

ü customer acceptance date

ü Further support for disclosures

* Änderungen vorbehalten

This presentation and SAP‘s strategy and possible future developments aresubject to change and may be changed by SAP at any time for any reasonwithout notice. This document is provided without a warranty of any kind, eitherexpress or implied, including but not limited to, the implied warranties ofmerchantability, fitness for a particular purpose, or non-infringement


ERP

SAP RAR Add-On

S/4 HANA

Cloud Edition + On Premise

Welche Meilensteine liegen noch vor uns?This presentation and SAP‘s strategy and possible future developments aresubject to change and may be changed by SAP at any time for any reasonwithout notice. This document is provided without a warranty of any kind, eitherexpress or implied, including but not limited to, the implied warranties ofmerchantability, fitness for a particular purpose, or non-infringement

2017 2018 2019

S/4H Integration (S/4 Core)S/4 HANA 1511 / 1610 / xxx On Premise ?

geplantes Rel. 1.3 geplantes Rel. 1.4 Weitere geplante ReleasesGeplanteFeature Packs

Unterstützung legaler Anforderungen Prozessoptimierung / Analytics

geplantes

dediziertes

„HANA“ Release

GeplanteFeature Packs

Beispielhafte Umsetzung von Mehrkomponentengeschäften in SAP


SD

Integrations-

Komponente

SD

Integrations-

Komponente

Beispiel Mehrkomponentenvertrag

Service für Maschine

1.200€

vom 01.01.16bis 31.12.16

Maschine 100€

+

RegelmäßigeSoftwareupdates

2 separateVerträge wurden

zusammenverhandelt

SD Auftrag

SD Auftragsposition: MaterialMaschine 100€

SD Auftragsposition: Material ServiceMaschine 1.200€

Warenausgang 07.01.16

Fakturierungsplan01.01.16 – 31.12.16

RAIsRevenueAccountingItems /Erlösbuch-haltungs-positionen

Faktura 07.02.16

1. Integration in operative Systeme1. Integration in operative Systeme


Beispiel Mehrkomponentenvertrag2. EingangsverarbeitungRegelbasierte Verarbeitung2. EingangsverarbeitungRegelbasierte Verarbeitung

Erlösbuchaltungs-positionen L0



Zuordnungstabelle

SD –Erlösbuchhaltung Erlösbuch-

haltungs Daten

Erlösbuch-haltungs-verträge

Leistungs-verpflichtungen

Etc…


Erlösbuchhaltungsvertrag 4712 – Lokale Rechnungslegungsvorschrift


Erlösbuchhaltungsvertrag 4711 - IFRS

Leistungsverpflichtung Typ VerbundeneLeistungsverpflichtung

Vertragspreis Einzelveräußerungs -preis

AllokierterErlös

RealisierterErlös

FaktuierterBetrag

…

Maschine Ereignisbasiert 100,00 € 1.000,00 € 1.048,39 € 1.048,39 € 100,00 €Software zeitlich basiert Maschine - € 120,00 € 125,81 € - € - €Service zeitlich basiert 1.200,00 € 120,00 € 125,81 € - € 100,00 €

Status Leistungsverpflichtung Buchhaltungs-zeitraum

zugeordneterErlös

gebuchterErlös

…

Erlösrealisiert,aber nochnicht gebucht

Maschine 2016001 1.048,39 € 1.048,39 €

Erlösrealisiert,aber nochnicht gebucht

Software 2016001 125,81 € 10,48 €

künftig Software 2016002 125,81 € 10,48 €… … … … …Erlösrealisiert,aber nochnicht gebucht

Service 2016001 125,81 € 10,48 €

künftig Software 2016002 125,81 € 10,48 €… … … … …

Leistungsverpflichtungen

Erlösplan vor Buchungslauf am 31.01.2016Manuelles Prozessieren möglich

Allokierungen ändern

Verteilung ändern

Leistungsverpflichtungenanlegen/ändern

Vertragskombinationen ändern

Manuelle Erfüllung

…

3. Vertragsprozessierung3. Vertragsprozessierung



Forderungen

(4) 100,00€

ErlöseErlöseErlöse

100,00€ (1)+ 948,39€

100,00€ (2)- 89,52€

100,00€ (4)

(5) 100,00€

0,00€ (3)+ 10,48€

Forderungs-anpassung

(1) 100,00€+ 948,39€

(2) 100,00€- 89,52€

(3) 0,00€+ 10,48€

100,00€ (5)

869,35€ (6)

VertraglicheVermögenswerte

(6) 869,35€

Kalkulation der ErlöseKalkulation der Erlöse

Kalkulation der

Vertraglichen Vermögenswerte /Verbindlichkeiten

Kalkulation der

Vertraglichen Vermögenswerte /Verbindlichkeiten

Verbuchung / TransferVerbuchung / Transfer

Buchungslauf

Buchungen

Vereinfachtes Buchungsschema für Periode 2016/01:

Ohne Kosten, ohne Fremdwährungseffekte

4. Buchung4. Buchung

(1) Trigger Warenausgang Maschine

(2) Zeitlich verteilte Erlöse Service

(3) Zeitlich verteilte Erlöse Software

(4) Faktura (Fälligkeit Januar) Service

(5) Korrekturbuchung Faktura

(6) Buchung VertraglicheVermögenswerte (Contract Assets)


Beispiel Mehrkomponentenvertrag 4. Ergebnis4. Ergebnis

Service f. Maschine

1.200€

vom 01.01.16bis 31.12.16

Maschine 100€

+

RegelmäßigeSoftwareupdates

NEU

Erlöse 1.069,35€Forderungen 200,00€VertraglicheVermögenswerte: 869,35€

ALT

Erlöse 200,00€Forderungen 200,00€(“unbilled”) (100,00€)

Herausforderungen im Rahmen der Generierung derAngabevorschriften nach IFRS 15


Angabevorschriften

Zielsetzung: Die Angabevorschriften sollen dem Abschlussadressaten Einblick in die Art,die Höhe, die zeitliche Verteilung sowie die Unsicherheit von Umsatzerlösen und denresultierenden Cash-Flows aus Verträgen mit Kunden geben.

•Aufteilung der Erlöse in Kategorien (z.B. Kunde, Land, Region)•Erläuterung der Beziehung zu SegmentangabenAufteilung der Erlöse

•Anfangs- und Schlussbilanz von Verträgen•Erlösrealisierung bezogen auf Vertragliche Verbindlichkeiten und Vertragliche Vermögenswerte•Erläuterung von signifikanten Änderungen im Vertragssaldo

Vertragssaldo

•Angaben zum aggregierten Transaktionspreis bezogen auf ausstehende Leistungsverpflichtungen•Qualitative- und quantitative Erläuterung zu welchem Zeitpunkt ausstehende Vertragswerteerlösrealisiert werden

AusstehendeLeistungsverpflichtungen

• Differenzierte Darstellung einer Schlussbilanz von Vermögenswerten resultierend aus Kosten für dieGewinnung und Erfüllung eins Vertrages

•Höhe der Amortisation und von Abschreibungen in der Berichtsperiode

Vermögenswerte hervorgerufendurch aktivierte Kosten

•Erläuterungen zu Ermessungsentscheidungen, die bei der Anwendung der Erlösvorschriften auf dieVerträge getroffen wurden

•Erläuterung zu Änderung der ErmessungsentscheidungenErmessungsentscheidungen


Was muss eigentlich getan werden?

Welchen Schwerpunktbezüglich der IFRS 15

Vorschriften habe ich?

Welche Daten brauche ich undwoher bekomme ich sie?

Wie identifiziere ichAbschreibungen auf

Vertragliche Vermögenswerte?

etc...

Wie detailliert muss ich dieAngabevorschriften ausprägen?

Kann ich Angabenzusammenfassen oder muss ich

sie aufgliedern?

etc..


Woher bekomme ich die Daten?

SAP Revenue Accounting andReporting

Höhe, zeitliche Verteilung von Erlösen undVertragliche Vermögenswerte / Verbindlichkeiten

Erlösplan für ratierliche Erlösrealisierung

…

Kundenspezifischer (BI)Content

DisclosuresDisclosures

KundenspezifischeReports

Logistische

Daten

Anreicherung von Daten die (noch) nicht

in SAP Revenue Accounting and Reporting

enthalten sind

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in SAP Revenue Accounting and Reporting

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DataSourcesData

Sources BeispielReportsBeispiel

Reports

Mögliche andere Quellenz.B. Contract

Management SystemeMögliche andere Quellen

z.B. ContractManagement SystemeMögliche andere Quellen

z.B. VertragsManagement Systeme

Auftrags- bzw.logistisches System– z.B. SAP SD, MM

SAP Projektsystem

Projekt Controlling

Daten


Die Zukunft: Einheitliches Reporting auf Basis von S/4 HANA

SAP S/4HANA(SAP Business Suite 4 SAP HANA)

Integriertes SAP Revenue Accounting and Reporting

DisclosuresSAP Analytics

Disclosures und weiteresReporting

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Martin VogtProduct OwnerSAP LOB Finance – Core InnovationsDietmar-Hopp Allee 1669190 Walldorf

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EY Fachtagung „Rechnungswesen im Konzern“24. und 25. November 2016 l Frankfurt am Main

IFRS Accounting Change

Implementierung IFRS 15

Andreas MuzzuPartner, Ernst & Young GmbH

Seite 2

Agenda

01 IFRS 15 – Überblick

02 Exemplarische IFRS „Spezialitäten“

03 Anhangangaben als wesentliche Herausforderung

04 Erfahrungen aus IFRS 15 Umstellungsprojekten

Seite 3

Agenda

01 IFRS 15 – Überblick

Seite 4

Typische Auswirkungen des IFRS 15 auf die Bilanzierung bei erstmaliger Anwendung zum 1.1.2018

► Mehrkomponentengeschäfte► Identifikation separat zu bilanzierender

Leistungsverpflichtungen► Aufteilung Gesamtentgelt auf

Leistungsverpflichtungen► Basis relativer Einzelveräußerungspreise► Ermittlung bzw. Schätzung und Dokumentation

von Einzelveräußerungspreisen► Abweichungen zwischen Billing und Accounting

► Vertragskosten► Aktivierung von Customizing-Aufwand

► Weitere Einzelthemen► Anlagenbau und PoC-Anwendung► Variable Umsätze► Vertragsänderungen► Berücksichtigung Finanzierungskomponenten► Erweiterte Anhangangaben (insbesondere

ausstehende Leistungsverpflichtungen)► Optionen Übergang auf IFRS 15

► Systeme und Prozesse► Customizing (Kontenfindung etc.)► Programmierung

► Sektorthemen► Automotive► Anlagenbau► Power Utilities

1 Identifikation vonVerträgen mit Kunden

2 Identifikation separaterLeistungsverpflichtungen (LV)

3 Ermittlung desTransaktionspreises

4 Allokation desTransaktionspreises

5 Ertragsrealisierungbei Erfüllung der LV

Transaktionspreis

Leistungsverpflichtung(LV #1)

AnteiligerTransaktionspreis LV #1

Realisierung LV #1

Leistungsverpflichtung(LV #2)

AnteiligerTransaktionspreis LV #2

Realisierung LV #2

Vertrag

IFRS 15 IFRS 15

2016 2017 20182015

IAS 11/IAS 18 IFRS 151

Eröffnungsbilanz 1.1.2017

Eröffnungsbilanz 1.1.2018

BerichtsperiodeSzenario ARetrospektive Erstanwendung

Vorbereitungszeit 1,5 Jahre R/E

Vorbereitungszeit 2,5 Jahre

VergleichsperiodeEFRAG Endorsement Q2 2015

Szenario BModifiziert retrospektive Erstanwendung

1 Vergleichbarkeit durch Anhangangaben: Quantifizierung Umstellungseffekte

R/E

Planung

IFRS 15Anforderungen des IFRS 15 – Überblick

24./25. November 2016 EY Fachtagung

Seite 5

Aufwandstreiber des IFRS 15Determinanten der Projektkomplexität

VariableGegenleistung,

inkl. Boni,Gutschriften,

Rabatte

Basis-Transaktionspreis

WesentlicheFinanzierungs-komponente

Nicht zahlungs-wirksame

Gegenleistung

Zahlungen anKunden

• Das Ausmaß der Komplexität bei derUmsetzung von IFRS 15 ist von einerVielzahl von Faktoren abhängig, die imRahmen einer ersten Analyse zuidentifizieren sind

• Zusätzliche Herausforderung: Detailliertequalitative und quantitativeAngabepflichten

Änderungen desTransaktions-

preises

Potentielle wesentliche Aufwandstreiber des IFRS 15

Verträge

Identifizierungwesentlicher

Vertrags-bedingungen

Zusammen-fassung vonVerträgen

Vertrags-änderungen

Geschäfts-gepflogenheiten

Identifizierung desKunden (Prinzipal

versus Agent)

Leistungs-verpflichtungen

Identifizierung vonGütern und

Dienstleistungen

Zusammen-fassung vonGütern und

Dienstleistungenzu Leistungsver-

pflichtungen

Zusatzgarantien(service-typewarranties)

Optionen, die einwesentliches

Recht gewähren

Transaktionspreis Allokation

Bestimmung derEinzelveräuße-

rungspreise

Allokation vonzuordenbaren

variablenGegenleistungen

Allokation vonzuordenbaren

Preisnachlässen

Umsatzrealisierung

Übertragung derVerfügungsgewalt:

Zeitpunkt oderZeitraum

Rückkauf-vereinbarungen

Bill-and-hold-Vereinbarungen

Konsignations-vereinbarungen

Abnahme durchden Kunden

Bestimmung desLeistungsfortschrittsund Übertragung der

Verfügungsgewalt

Vertragskosten


Seite 6

Agenda

02 Exemplarische IFRS „Spezialitäten“

Seite 7

► Beispiel: Indikatoren für Kontrolle unter Anwendung der Incoterms bei ÜberseeschifffahrtIndikatoren für Kontrolle Anwendung auf CIF, CFR, FOB (FAS)

Unternehmen hat gegenwärtiges Recht auf Zahlung für denVermögenswert

Mit Beladung des Schiffs (Entladung längsseits des Schiffs)und Ankunft des Konnossements/Akkreditivs

Kunde hat Eigentumsanspruch auf den Vermögenswert Mit Beladung des Schiffs (Entladung längsseits des Schiffs)und Ankunft des Konnossement

Kunde hat physischen Besitz an dem Vermögenswert Mit Ankunft am Bestimmungsort

Kunde hat die wesentlichen Chancen und Risiken desBesitz

Mit Beladung des Schiffs (Entladung längsseits des Schiffs)

Kunde hat den Vermögenswert formell abgenommen Mit Ankunft auf dem Betriebsgelände des Kunden

Starker Indikator, dass Kontrollübergang mit Beladung des Schiffs (Entladung längsseits des Schiffs) und Ankunft desKonnossements beim Kunden erfolgt

Frage: Wann kommt das Konnossement beim Kunden an?

Kontrollübergang (I/II)Incoterms


Seite 8

► Beispiel: Indikatoren für Kontrolle im Rahmen von KundenkonsignationslägernIn etlichen Branchen erfolgt der Produktverkauf regelmäßig über Konsignationslagervereinbarungen, die häufig folgendeAusgestaltungen haben:► auf Gelände des Kunden,► Chancen- und Lastenübernahme durch Kunden für im Lager befindliche Waren,► Eigentumsübergang und Zahlungsanspruch erst bei Entnahme der Waren,► Qualitätskontrolle der Waren bei Einlagerung.► Automatischer Eigentumsübergang nach festgelegter Frist (30-90 Tage).

Indikatoren für Kontrolle Anwendung auf Konsignationslagervereinbarungen

Unternehmen hat gegenwärtiges Recht auf Zahlung für denVermögenswert

Mit Entnahme der Waren aus dem Lager / falls Rücknahmeausgeschlossen evtl. bereits mit Einlagerung

Kunde hat Eigentumsanspruch auf den Vermögenswert Mit Entnahme der Waren aus dem Lager

Kunde hat physischen Besitz an dem Vermögenswert Mit Einlagerung

Kunde hat die wesentlichen Chancen und Risiken des Besitz Mit Einlagerung

Kunde hat den Vermögenswert formell abgenommen Mit Einlagerung

Starker Indikator, dass Kontrollübergang mit Einlagerung der Waren stattfindet (Einzelfallentscheidung notwendig)

Kontrollübergang (II/II)Konsignationsläger


Seite 9

► Beispiel: Frachtleistungen bei Incoterms für Überseeschiffahrt► Fracht- und Transportleistungen werden regelmäßig bei Produktlieferungen erbracht.► Wird eine Fracht- und Transportleistung vor Kontrollübergang erbracht, handelt es sich um keine separate

Leistungsverpflichtung.► Wird eine Fracht- und Transportleistung nach Kontrollübergang erbracht, stellt diese eine separate

Leistungsverpflichtung dar. Diese Situation ergibt sich insbesondere bei Schiffsfrachten mit den Incoterms CIF undCFR.

Mehrkomponentenverträge (I/II)Frachtleistungen nach Kontrollübergang


Seite 10

► Beispiel: Abgrenzung Vertragserfüllungskosten vs. Separate Leistungsverpflichtung

Mehrkomponentenverträge (II/II)„Draufgaben“ und „kundenbezogene Aufwendungen“


Seite 11

Agenda

03 Anhangangaben als wesentliche Herausforderung

Seite 12

• Aufgliederung von Umsatzerlösen nachKategorien, die widerspiegeln, wieUmsatzerlöse und Zahlungsströme vonwirtschaftlichen Faktoren beeinflusst werden

• Erläuterung der Beziehung zwischen denAngaben zu Umsatzerlösen und denentsprechenden Segmentangaben

• Qualitative Angaben zu Art derGüter/Dienstleistungen, typischenErfüllungszeitpunkten, gewöhnlichenZahlungsbedingungen, Rücknahme- undErstattungsverpflichtungen etc.

• Der den verbleibenden Leistungsver-pflichtungen zugeordnete Transaktionspreis

• Offener Auftragsbestand!• Quantitative oder qualitative Erklärungen,

wann diese Beträge als Umsatzerlöseerfasst werden

• Eröffnungs- und Schlusssalden von Forderungen, vertraglichen Vermögenswerten undvertraglichen Verbindlichkeiten

• In den vertraglichen Verbindlichkeiten zu Beginn der Berichtsperiode enthaltene Beträge, die inder lfd. Periode als Umsatzerlöse erfasst wurden

• In der Berichtsperiode erfasste Umsatzerlöse, die Leistungsverpflichtungen betreffen, die bereitsin Vorperioden erfüllt wurden

• Erläuterung wesentlicher Änderungen

Aufgliederung von Umsatzerlösen nachKategorien Verbleibende Leistungsverpflichtungen

Vertragssalden

IFRS 15 enthält im Vergleich zuIAS 11 und IAS 18 wesentlicherweiterte Angabepflichten:

• Quantitative Angaben:Bestimmung der Pflichtangaben,Formulierung des NotesTemplates sowie IT-Voraussetzungen zurDatengenerierung

• Qualitative Angaben: Bestimmungder Pflichtangaben unterBerücksichtigung derDarstellungsoptionen sowie desDetaillierungsgrades

• Herausforderung Vorjahres-Vergleichsangaben

Angabevorschriften in IFRS 15

Angabepflichten (I/II)Überblick


Seite 13

IFRS 15.120: Für alle noch nicht erfüllten LV zum Bilanzstichtag:Summe der kumulierten und allokierten IFRS 15 Transaktionsentgelte.

► Beispiel: Kontrahierte Umsatzerlöse, die in den nächsten Perioden erst realisiert werden► Sachverhalt: Voraussichtlicher Umsatz aus einer Kundenbestellung aus 2018, die erst in 2019 erfüllt

wird► Abfrage „Order backlog“ konzernweit► Zweifelsfragen bei Mindest- und Höchstmengen

Von den Angabe in IFRS 15.120 kann dann abgesehen werden, wenn:

a) Der zugrundeliegende Kundenvertrag ein ursprüngliche Laufzeit von nicht mehr alseinem Jahr aufweist

b) Das Unternehmen einen Vergütungsanspruch i.S.v. IFRS 15.B16 besitzt, der mit derLeistungserbringung aus Kundensicht korrespondiert

► Beispiel a): Kurzfristige Ordergeschäfte und Jahresverträge► Beispiel b): Abrechnung nach geleisteten Stunden bei Dienstleistungen

Vertr

agsd

aten

bank

en?

Angabepflichten (II/II)„Offenes Auftragsbuch“


Seite 14

Agenda

04 Erfahrungen aus IFRS 15 Umstellungsprojekten

Seite 15

Worauf sollten Sie bei der Umstellung auf dieneuen Standards achten?Es gibt eine Reihe von wichtigen Fragestellungen, mit denen Siesich auseinandersetzen sollten, bevor Sie Ihr Umstellungsprojektbeginnen:

• Welche Arten von Umsatzströmen sowie Verträge mit Kunden gibt es?• Welche Auswirkungen werden die neuen Standards auf derzeitige Geschäftstransaktionen

und Geschäftsverhandlungen haben, z.B. Strukturierung von Verträgen mit Kunden?• Wie groß sind die finanziellen Auswirkungen auf Zielgrößen und KPIs wie Eigenkapitalquote,

Umsatzwachstum, Marge und EBITDA?

Finanzen

• In welchen Organisationseinheiten und Tochtergesellschaften sind die erforderlichen Datenfür die Umstellung vorhanden; gibt es z.B. eine zentrale Datenbank für alle Kunden-Verträge?

• Werden Anpassungen am eingesetzten SAP-System erforderlich sein, um alleerforderlichen Finanz- und Betriebsdaten zu erfassen, inkl. der für den Umstellungbenötigten Daten und den Anhangangaben?

• Werden die neuen Standards zu neuen temporären Differenzen zwischen IFRS-Buchwertenund steuerlichen Werten führen?

Systeme undDaten


Seite 16

Worauf sollten Sie bei der Umstellung auf dieneuen Standards achten?Es gibt eine Reihe von wichtigen Fragestellungen, mit denen Siesich auseinandersetzen sollten, bevor Sie Ihr Umstellungsprojektbeginnen:

• Wie stellt sich der Implementierungsplan Ihres Unternehmens im Vergleich zu IhrenWettbewerbern dar?

• Wie und wann werden Sie die Auswirkungen der geänderten Bilanzierung an interne undexterne Stakeholder kommunizieren?

• Wird die Umstellung die Struktur von Verträgen mit Kunden beeinflussen?

Organisation

• Welche Ressourcen werden in welchen Zeiträumen benötigt?• Zusammensetzung des internen Umstellungsteams?• Welche anderen internen Projekte überschneiden sich mit den IFRS Projekten?• Wie wollen Sie die Angabepflichten gem. IAS 8 zu den erwarteten Auswirkungen der neuen

Standards umsetzen?

ErstmaligeAnwendung undUmstellung:IFRS 15:1. Januar 2018


Seite 17

Thank you

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