Ugovor o leasinguFinanciranje koritenja pokretnih stvari

Povijesni razvoj Neki autori smatraju da se leasing javio jo krajem 19. st. u poslovnoj praksi kompanije Bell Telephone (davanje u zakup telefonskih aparata). 1952. godine kao novi nain financiranja nabavke investicijske opreme pokretninaUS Leasing Corp. prvo leasing drutvo iz San Franciscapoeci indirektnog leasingaU Francuskoj 1962. osnivai leasing drutva bile su iskljuivo banke te osiguravajua drutva (Societe Generale)Francusko pravo je jedno od rijetkih pravnih poredaka koje je reguliralo ovaj ugovor

Povijesni razvoj1966. francuski zakon definira leasing kao credit-bail (kreditni zakup)Zakon je uredio glavne znaajke leasing ugovora, a da pri tom nije izmijenjen Code civil1962. prvo njemako leasing drutvo iz Dusseldorfa (danas Debis)Nizozemska - INGHrvatska do 1976. godine pasivni leasing partner davatelji leasinga bila su strana trgovaka drutva

Povijesni razvoj RH1976. - Carinski zakon ukinuo je glavne carinske pogodnosti leasinga Leasing je bio kvalificiran kao privremeni uvoz opreme (koja se vraala u inozemstvo nakon isteka roka leasinga)

Povijesni razvoj RH1989. Zakon o vanjskotrgovinskom poslovanju i Uredba o privremenom uvozu i izvozu ponovno je zahvaen leasingLeasing je prema tom zakonu izjednaen sa ugovorom o zakupu u kojem postoji opcija kupnje

Sadanje stanjeKoncem 2006. novi prijedlog zakona upuen u saborsku proceduruRazlozi donoenja zakonaImovina leasing drutva odmah iza banaka (B: 255 milijardi, L: 20,5 milijardiZaotravanjem kreditne politike krediti su se poeli plasirati putem leasing drutava, da bi se probila ogranienja HNB-a bankama

to zakon ureuje?Uvjeti za osnivanje poslovanje i prestanak leasing drutavaUgovor o leasingu te prava i obveze ugovornih stranaFinancijsko izvjetavanjeNadzor nad poslovanjem leasing drutavaUpravljanje rizicima

Zakonske definicijeObjekt leasinga: pokretna i nepokretna stvarZL: kod leasing drutava pravi se razlika da li je LD izd drave lanice EU ili izvanPosebno su rigorozno ureena pravila o stjecanju kvalificiranog udjela u leasing drutvuLD moe biti d.o.o. ili d.d.

Zakonske definicijeStrane u poslovima leasinga: Davatelj leasinga moe biti samo leasing drutvoPrimatelj leasinga bilo koja osoba stjee pravo koristiti objekt leasinga uz naknaduDobavlja objekta leasinga osoba (P/F) obrtnik ili trgovac koja s davateljem leasinga sklapa ugovor na temelju kojeg davatelj leasinga stjee pravo vlasnitva na objektu leasinga Moe biti ista osoba kao i davatelj leasinga

Zakonske definicijeLeasing (ZL) pravni posao u kojem davatelj leasinga prema zahtjevu primatelja leasinga sklapa ugovor s dobavljaem objekta leasinga na temelju kojeg stjee pravo vlasnitva na objektu leasinga kojeg je odredio primatelj leasinga te s primateljem leasinga sklapa UL na temelju kojeg primatelj leasinga stjee pravo koritenja tog objekta uz naknadu

Doktrina ugovor kojim se davatelj leasinga obvezuje da preda stvar na koritenje primatelju leasinga naodreeno vrijeme ili za odreeni posaoa korisnik se obvezuje da plati odreenu naknadu za koritenje u obrocima te se obvezuje da istekom ugovorenog roka vrati davatelju leasinga stvar ili Produi ugovor za naredni period iliOtkupi stvar

Elementi definicijePredmet ugovora o leasingu je mahom tua pokretna stvarZL - mogu je i leasing nekretninaU leasing se moe dati i vlastita pokretna stvarVijek trajanja (amortizacije) objekta leasinga mora biti dui od trajanja ugovora

Elementi definicije u usporednom pravuSAD i UK ako je rije o financijskom leasingu leasing se smatra kao full-pay-out contractTo znai da dolazi do potpune amortizacije leasing predmeta korisnik leasinga je u cijelosti naknauje

Elementi definicije u usporednom pravuFR, BEL vie naginju koncepciji zakupa (location) to je shvaanje opravdano kod operativnog leasinga njegov poreznopravni reim ni po emu se ne razlikuje od obinog zakupaNJ postoji tendencija izjednaavanja finacijskog i operativnog - ugovori druge generacije

Definicija - usustavljivanje(finacijski) leasing takav ugovor kojim se davatelj leasinga obvezuje financirati predmet ugovora na nain:da ga izradi sam ili ga kupi ili dade izraditi kod tree osobe a po narudbi primatelja leasingapreda mu ga na koritenjeprimatelj e plaanjem leasing naknade u cijelosti ili djelomino naknaditi investicijske trokove davateljanakon isteka ugovorenog roka primatelj Ima pravo otkupiti predmetMora vratiti predmet odnosno Moe nastaviti s njegovom uporabom.

Pravna narav ugovora o leasingu Sporna postoji nekoliko varijanti1) samostalni ugovor sui generis Radi se o inominatnom ugovoru, kojeg zakonodavac posebno ne regulira, ve se fizionomija tog ugovora formirala u poslovnoj praksi, naroito putem opih uvjeta poslovanja davatelja leasingaPostoji ope prihvaeni transnacionalni sadraj leasinga

Pravna narav ugovora o leasingu2) posebna vrsta zakupaZL ne rjeava to pitanjeKoje su glavne dodirne toke leasinga i zakupa:Uporaba i koritenje stvariNaknada za koritenje stvariDavanje u podleasing uz suglasnost davatelja

Pravna narav ugovora o leasinguKoje su razlike zakupa i leasingaPrema l.570. ZOO zakupodavatelj je duan snositi trokove odravanja i izvriti sve popravke te snosi rizike vie sile i sluajne propastiKod leasinga ti se trokovi prevaljuju na primatelja leasinga, ak i rizik za materijalne nedostatkeDavatelji leasinga esto iskljuuju svoju odgovornost za neisporuku ili za materijalne nedostatkeZL: primatelj leasinga je aktivno legitimiran prema dobavljau (49/1 ZL) Zakupnina kod leasinga vrlo je visoka, jer osim uporabe sadri i amotrizaciju ali i pravo korisnika da nakon uporabe ostvari opciju kupnje

Pravna narav ugovora o leasingu3) prodaja s pridrajem prava vlasnitvaKako je davatelj leasinga vlasnik stvari, injenica je je to vlasnitvo sebi pridrao slui mu kao osiguranjeKod prodaje vlasnitvo prelazi u pravilu s isporukom stvariOva je pravna konstrukcija prihvatljiva samo kod leasinga s opcijom kupnje, ali obzirom da se radi o opciji ona se ne mora realiziratiSvrha ugovora o leasingu nije prijenos vlasnitva nego predaja stvari radi uporabe

Pravna narav ugovora o leasingu4) kupnja na kredit tj. prodaja s obronim otplatama cijeneSlinosti postoje u pogledu obveze primatelja leasinga, jer on plaanjem leasing naknade anticipira dio cijene financiranog dobra to je slino kao kod kreditaAko kasni s isplatom dolazi do akceleracije duga cjelokupni dug dospijeva odmahRazlikaje u trenutku prijenosa vlasnitva kod leasinga vlasnitvo prelazi tek po isteku leasing perioda kada se realizira opcija kupnje, dok kod kredita do prijenosa vlasnitva dolazi odmah (/predaja stvari)

Pravna narav ugovora o leasinguZato kupci kupuju na leasing ? Porezna obveza dospijeva tek po prijenosu vlasnitva koje je odgoeno u budunostNpr. prema engleskom pravu kredit za kupnju se osigurava mortgage-om pokretnih stvari (to je fiducijarni prijenos vlasnitva koji se mora registrirati prema Bill of Sale Actu)Ako se kupi na leasing, nema dunosti registracije

Pravna narav ugovora o leasinguOtplata ugovora o kreditu podrazumijeva anuitet koji sadri u sebi kamatuKod leasinga osim kamate ulaze:Trokovi amortizacije,Trokovi financiranjaPremije za rizike i osiguranjeTrokovi poreznih obveza koje plaa i dalje davatelj

Gospodarski znaajFinancira se nabavka pokretne ili nepokretne investicijske opreme bez angairanja vlastitog kapitalaKoritenje stvari, bez potrebe da se na njoj stekne vlasnitvoOkonanjem leasing perioda u leasing se moe uzeti nova pokretna stvar

PrednostiLeasing oprema sama sebe financira naknade se plaaju iz prihoda kojeg stvara uporaba samog predmeta (pay as you earn)Investicija se financira kroz ukupno vrijeme njezine uporabe (zlatno pravilo financiranja)Poveava se prilagodljivost korisnika leasinga zahtjevima trita (inovacije)Kod leasinga se u pravilu ne zahtijeva nikakvo dodatno osiguranje (davatelj leasinga ostaje vlasnik)

NedostaciLeasing je skuplji od kredita u sastav leasing naknade ulaze i obroci premija osiguranj, amortizacijaZa davatelja leasinga nastaje probleme to e uiniti s opremom ako mu je korisnik vrati (ne iskoristi opciju kupnje)Za primatelja je nepovoljno to on mora vratiti opremu iako mu je isplatio sve trokove i punu vrijednostAko je oprema zastarjela prije nego to istekne ugovor, primatelju su vezane ruke

Nain ugovaranja naknadeLeasing naknada moe se ugovoriti na sljedee naine : 1. Fiksna linearna naknada koja je sigurnija za davaoca leasinga, jer ne ovisi o ekonominosti koritenja predmeta leasinga.2. Naknada s klauzulom revizije koja titi interese obaju partnera.3. Visoka naknada u prvome mjesecu, koja se u daljnjim mj. smanjuje. Koristi se kada je predvien otkup predmet leasinga.4. Niska naknada u poetnom razdoblju koja se nakon toga znatno poveava. Pogodna za one koji ne postiu puno iskoritenje kapaciteta predmeta leasinga.5. Naknada ija se visina prilagouje intenzitetu i vremenu rada opreme uzete u leasing.

Forma ugovoraObvezatno u pisanom oblikul.35 ZL navodi bitne sastojkeMinimalno trajanje ugovora 1 godinaZL upuuje na podrednu primjenu ZOO-a (nema reference koji ugovor se primjenjuje)

Vrste leasinga - operativniOperativni leasing ugovor kojeg stranke mogu otakzati u svakom trenutku Kratkoroan do 1-3 godineTrajanje je krae od ekonomskog vijeka predmeta ugovora Naknada je manja od vrijednosti predmeta Davatelje leasinga ne moe iz leasing naknade izamortizirati sve svoje investicijske trokove, ve samo dio njih (non full pay out contract)

OperativniOperativni se leasing pojavljuje onda kada korisnik treba privremeno (iz sezonskih ili iz drugih razloga) osigurati poveanje svojih proizvodnih ili uslunih kapacitetaDavatelj u leasing mora se brinuti da osigura sukcesivnost davanja u leasing budui da je ugovor kratkoroan

FinancijskiUgovara se osnovni ugovorni periodTijekom tog perioda stranke ne mogu ugovor otkazatiFull pay out contract davatelj leasinga u potpunosti amortizira svoje investicijske trokoveLeasing naknada je u ukupnom iznosu vea od nabavne cijene leasing predmetaTrajanje leasinga u pravilu odgovara redovitom vremenu gospodarskog iskoritavanja predmeta leasinga

FIN / OPZL: tvrdi da je financijski L onaj kod kojeg primatelj leasinga nakon ispunjenja obveza stjee vlasnitvoPogreno samo ako realizira opciju kupnje

FinancijskiTipine ugovorne klauzule kod FL (pogotovo kod trostranog)1) Iskljuenje odgovornosti davatelja leasinga za materijelne nedostatke opreme (ili za neizvrenje ugovora)2) Zbog zatite primatelja leasinga davatelj cedira primatelju sva prava s naslova odgovornosti prema isporuitelju Sada vie ne mora ceditari jer je to po samom zakonu3) Primatelj snosi sve rizike (sluajna propast, oteenje ili prijevremena istroenost opreme)

Financijski4) Za sluaj zakanjenja primatelja s otplatom leasing naknade dospijevaju sve budue rate, a davatelj ima pravo raskinuti ugovor i oduzeti opremu5) primatelj leasinga nema pravo raskinuti ugovor o leasingu ak i ako na temelju cediranog potraivanja prema prodavatelju uspije s raskidom ugovora o prodaji

Izravni Naziva se jo direktnim, proizvodnim leasingomDavatelj leasinga = trgovac isporuitelj ili proizvoa predmetaPrimatelj leasinga = koristi stvarNajblii je zakupu jer proizvoa obino preuzima obvezu servisiranja i isporuke rezervnih dijelovaMoe biti operativni i financijski, ali je operativni ei

IzravniTko financira izravni leasingU prvoj varijanti financira sam proizvoa radi se o poslovima manje vrijednostiKod veih poslova u financiranje se ukljuuje financijska institucija koja otkupljuje trabine koje proizvoa ima prema primateljima leasinga

NeizravniTrilateralna poslovna transakcijaProizvoa ili isporuiteljLeasing drutvoKorisnik leasingaLeasing drutvo kupuje od proizvoaa opremu, te je zatim daje u leasing primateljuDva ugovora: ugovor o prodaji i ugovor o leasingu

NeizravniLeasing drutvo kupuje od proizvoaa za gotov novacNa predmetu leasinga pridrava pravo vlasnitva, a korisniku ga ustupa na uporabuU oba ugovora postoji identitet predmeta ugovora

NeizravniDvije vane specifinosti:Korisnik leasinga sam bira opremu kod proizvoaa Investicijska oprema isporuuje se direktno korisniku

UsustavljivanjeRazne podjele:1. Prema davaocu opreme : 1.1. Leasing proizvoaa (on je financijer) 1.2. Leasing kroz leasing drutva 2. Prema duini vremena trajanja ugovora o iznajmljivanju : 2.1. Opreativan leasing (traje krae od ekonomskog vijeka predmeta leasinga) 2.2. Financijski leasing (odreeno due vrijeme) 3. Prema leasing-objektu : 3.1. Leasing postrojenja (iznamljivanje objekta, npr.: zgrade, sportske dvorane i sl.) 3.2. Leasing opreme (npr.: automobili, dizalice, kompjutori, itd.)

Usustavljivanje4. Prema vrsti leasing ugovora : 4.1. obian leasing ugovor (predmet se vraa davaocu) 4.2. Ugovor sa pravom opcije (da li e primaoc nastaviti iznamljivati ili e vratiti) 4.3. Ugovor sa pravom opcije kupnje 5. Prema nacionalnoj pripadnosti sudionika u poslovima leasinga : 5.1. Leasing u zemlji 5.2. Leasing iz inozemstva 6. Ostale vrste leasinga : 6.1. Revolving leasing ( nakon isteka roka uzeti na koritenje novu i suvremeniju opremu) 6.2. Off-shore leasing (oprema za istraivanje mora i podmorja) 6.3. Bruto leasing (davalac snosi trokove npr.:odravanja i sl.) 6.4. Neto leasing (primalac snosi trokove) 6.5. Vremenski leasing (unaprijed utvren rok koritenja) 6.6. Kratkoroni leasing ( od 1 do 3.god.) 6.7. Dugoroni leasing ( due od 3.god.) 6.8. Neopozivi leasing (moe opozvati samo u sluaju nepredvidivog dogaaja) 6.9. Povratni leasing (vlasnik nekog dobra prodaje leasing drutvu to dobro koje i uzima u leasing sale and lease back primjer Empire State Building)6.10. second hand leasing (u leasing se daje roba koju je ve netko koristio zemlje u razvoju6.11. suhi i mokri leasing (ovisno prua li se usluga opsluivanja, servisiranja)

Prava i obveze ugovornih stranaObveze i prava davatelja leasingaUstupanje predmeta na koritenjeObveza pribavljanja predmetaObveza odravanja predmeta ( ne kod svih)Obveza prijenosa vlasnitva na predmetu (ne kod svih)Pravo na leasing naknadu Pravo pregleda predmeta leasingaPravo na raskid ugovora (esto nastupa ako primatelj kasni s otplatom dviju uzastopnih naknada, ako ne upotrebljava predmet s dunom panjom, ako ne osigura predmet, netoni podaci kod sklapanja ugovora)

Prava i obveze primateljaObveza isplate naknade Obveza koritenja predmeta leasinga na ugovoreni nain u skladu s njegovom namjenomObveza omoguavanja nadzora od strane davatelja (nain iskoritavanja predmeta) Obveza vraanja predmeta nakon isteka ugovorenog rokaObveza osiguranja predmetaPravo na uporabu predmeta Pravo na otkup predmeta ili produenje leasing ugovora (ne kod svih)

Odgovornost za pravne nedostatke ZL: davatelj odgovara primatelju za PN, osim ako je primatelj leasinga obavijeten o PNAko trei ometa, primatelj mora obavijestiti davateljaU sluaju da je pravo treeg apsolutno ugovor o leasingu se raskida po samom zakonu + NAko PN samo ograniavaju pravo primatelja primatelj ima opciju Raskid i NSnienje naknade i N

Odgovornost za tetu nastalu koritenjemU naelu davatelj ne odgovara primateljuSamo ako je sudjelovao u odabiru predmeta ili ako je izriito ugovorenoGubitak predmeta ne oslobaa primatelja obveze plaanjaPrimatelj odgovara za onu tetu nastalu koritenjemSuprotno ugovoruSuprotno namjeni

Raskid ugovoraKod odgovornosti za PN (apsolutne i relativne)Zbog odgovornosti za MN direktna odgovornost dobavljaa prema primateljuZbog neisporuke dobavlja ne isporui primatelju + NZbog neplaanja naknade (2X uzastopno)Zbog predaje predmeta treoj osobi

Registar objekata leasingaHANFA vodi registarU roku od 8 dana od sklapanja ugovoraUpis deklaratorne naravi

Prednosti i nedostaci leasingaPREDNOSTI :1. Oslobaa se visokog gotovinskog plaanja iz vlastitih izvora sredstava ili kredita.2. Koristi najsuvremeniju opremu i druga sredstva za rad.3. Ne smanjuje svoju kreditnu sposobnost.4. Uzima tono onoliko opreme koliko mu je potrebno.5. Moe osigurati sebi prvenstvo kupnje koritene opreme.6. Naknada za trajanja ugovora u pravilu ne mijenja.NEDOSTACI :1. U pravilu znatno skuplji od nabave opreme iz vlastitih izvora.2. Nepovoljan ako nastanu tekoe u prodaji proizvoda ili usluga koje su vezani za opremu iz leasinga jer leasing rate dospijavaju bez obzira kako poduzee posluje.3. Korisnik leasinga moe na kraju kupiti opremu koja je ve zastarjela.4. Oprema zbog zastarjevanja ne moe se ponovno dati u leasing i ne ostvaruje adekvatnu cijenu ako se odlui prodati.

Primjer za operativni leasingPrije sastavljana ugovora o operativnom leasingu potrebno je sastaviti ponudu za operativan leasing.Ponuda za operativan leasing mora sadravati sljedee elemente:1. Predmet najma (npr.:FIAT DOBLO PANORAMA)2. Nabavnu vrijednost ( 187.607,57 ATS, sadrava sva davanja do registracije )3. Jamevinu ( 25%, 46.901,89 ATS )4. Iznos najma ( 187.607,57-46.901,89=140.705,68 ATS, kakulirani su u ATS,a plaaju se u KN )5. Trajanje najma ( 36 mjeseci )6. Mjesenu najmninu ( 4.639,91 ATS )7. Jednokratnu pristojbu ( 2%, 3.752,46 ATS, uveava se za PDV)Preduvjet za sklapanje ugovora je provjera boniteta podnositelja zahtijeva.

Primjer za operativni leasingNakon ponude,prije sastavljanja ugovora potrebna je dostaviti instrumente osiguranja plaanja.Prvi instrument osiguranja plaanja je Izjava,odnosno obina zadunica.S izjavom se potvruje da postoji trabina leasing drutvu prema duniku.Izjava ima svojstvo ovrne isprave temelju koje vjerovnik moe traiti ovrhu protiv dunika i na drugim predmetima ovrhe na kojim je ovrha doputena.Izjava se ne moe opozvati prije isteka roka trajanja leasinga.

Primjer za operativni leasingNakon izjave potrebno je Mjenino oitovanje.S Mjeninim oitovanjem dunici ovlauju vjerovnika da uruene mjenice moe ispuniti u skladu sa mjeninim oitovanjem.Nakon toga sklapa se ugovor o operativnom leasingu, koji sadri sljedee elemente:Najmodavca (Erste&Steiermarkische S-Leasing d.o.o.)Najmoprimca i Jamca (Druijani i Andri)Predmet najma (npr.:FIAT DOBLO PANORAMA)Nabavnu vrijednost (187.607,57 ATS)Vrijeme trajanja najma ( 36 mjeseci )PlaanjaVrijednost predmeta nakon najma (46.901,89 ATS )Ope uvjete o ugovoruBroj primjeraka ugovora