Tuloslaskelman ja taseen kaava ja täyttöohjeet 106.1 litte 1 · PDF...

RAHOITUSTARKASTUS LIITE I

MÄÄRÄYS Nro 106.1Dnro 20/420/98

1 (46)

TULOSLASKELMAN JA TASEEN KAAVA JATÄYTTÖOHJEET

Tuloslaskelma laaditaan seuraavan kaavan mukaan:

TULOSLASKELMA

1. Korkotuotot2. Leasingtoiminnan nettotuotot3. Korkokulut4. RAHOITUSKATE5. Tuotot oman pääoman ehtoisista sijoituksista

(a) Samaan konserniin kuuluvista yrityksistä(b) Omistusyhteysyrityksistä(c) Muista yrityksistä

6. Palkkiotuotot7. Palkkiokulut8. Arvopaperikaupan ja valuuttatoiminnan nettotuotot

(a) Arvopaperikaupan nettotuotot(b) Valuuttatoiminnan nettotuotot

9. Liiketoiminnan muut tuotot10. Hallintokulut

(a) Henkilöstökulut(aa) Palkat ja palkkiot(ab) Henkilösivukulut

(aba) Eläkekulut(abb) Muut henkilösivukulut

(b) Muut hallintokulut11. Poistot ja arvonalentumiset aineellisista ja aineettomista hyödykkeistä12. Liiketoiminnan muut kulut13. Luotto- ja takaustappiot14. Pysyviin vastaaviin kuuluvien arvopapereiden arvonalentumiset15. LIIKEVOITTO (-TAPPIO)16. Satunnaiset erät (a) Satunnaiset tuotot (b) Satunnaiset kulut17. VOITTO (TAPPIO) ENNEN TILINPÄÄTÖSSIIRTOJA JA VEROJA18. Tilinpäätössiirrot19. Tuloverot20. Muut välittömät verot21. TILIKAUDEN VOITTO (TAPPIO)



2 (46)

Tuloveroista saadaan eritellä satunnaisista eristä johtuvat verot ja merkitä nesatunnaisten kulujen jälkeiseksi eräksi. Tällöin tuloslaskelman kohdan 17 nimikkeenä on bVOITTO (TAPPIO) SATUNNAISTEN ERIEN JÄLKEENa. Erittely on tehtävä,jos satunnaisten tuottojen ja kulujen erotus on merkittävä.

Tase laaditaan seuraavan kaavan mukaan:

TASE

VASTAAVAA1. Käteiset varat2. Keskuspankkirahoitukseen oikeuttavat saamistodistukset3. Saamiset luottolaitoksilta

(a) Vaadittaessa maksettavat(b) Muut

4. Saamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltä5. Leasingkohteet6. Saamistodistukset

(a) Julkisyhteisöiltä(b) Muilta

7. Osakkeet ja osuudet8. Osakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissä9. Osakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissä10. Aineettomat hyödykkeet11. Aineelliset hyödykkeet

(a) Kiinteistöt sekä kiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudet(b) Muut aineelliset hyödykkeet

12. Osakeantisaamiset/Sijoitusosuusantisaamiset/Kantarahastoantisaamiset13. Omat osakkeet ja osuudet14. Muut varat15. Siirtosaamiset ja maksetut ennakot

VASTATTAVAA

A. VIERAS PÄÄOMA1. Velat luottolaitoksille ja keskuspankeille

(a) Keskuspankeille(b) Luottolaitoksille

(ba) Vaadittaessa maksettavat(bb) Muut

2. Velat yleisölle ja julkisyhteisöille(a) Talletukset

(aa) Vaadittaessa maksettavat(ab) Muut

(b) Muut velat



3 (46)

3. Yleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjat(a) Joukkovelkakirjalainat(b) Muut

4. Muut velat5. Siirtovelat ja saadut ennakot6. Pakolliset varaukset

(a) Eläkevaraukset(b) Verovaraukset(c) Muut pakolliset varaukset

7. Velat, joilla on huonompi etuoikeus kuin muilla veloilla

B. TILINPÄÄTÖSSIIRTOJEN KERTYMÄ8. Poistoero9. Vapaaehtoiset varaukset

C. OMA PÄÄOMA10. Osakepääoma/Osuuspääoma/Peruspääoma11. Sijoitusosuuspääoma/Kantarahasto/Lisäpääoma 12. Ylikurssirahasto13. Arvonkorotusrahasto14. Muut sidotut rahastot

(a) Vararahasto(b) Yhtiöjärjestyksen / sääntöjen mukaiset rahastot(c) Muut rahastot

15. Pääomalainat16. Vapaat rahastot

(a) Omien osakkeiden tai osuuksien rahasto(b) Muut rahastot

17. Edellisten tilikausien voitto (tappio)18. Tilikauden voitto (tappio)

TASEEN ULKOPUOLISET SITOUMUKSET

1. Asiakkaan puolesta kolmannen hyväksi annetut sitoumukset(a) Takaukset ja pantit(b) Muut

2. Asiakkaan hyväksi annetut peruuttamattomat sitoumukset(a) Arvopapereiden takaisinostositoumukset(b) Muut



4 (46)

TULOSLASKELMAKAAVAN TÄYTTÖOHJEET

Korkotuotot

Korkotuottoihin kirjataan korot ja korkotuet, sakko- ja viivästyskorot sekä sellaisetluotonvaraus- ym. provisiot, jotka määräytyvät ajan kulumisen ja pääoman määränperusteella.

Korkotuotoiksi merkitään myös tilikaudelle jaksotettu osa annetuista luotoistasaaduista palkkioista, mikäli ne eivät ole luonteeltaan korvausta lainan myöntämiseenliittyvistä välittömistä hallinnollisista kuluista. Korkoon rinnastettavat palkkiotjaksotetaan korkotuotoiksi lainan juoksuaikana.

Korkotuotoiksi kirjataan niin ikään taseen eriin aSaamiset luottolaitoksiltaa jaaSaamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltäa luettujen saamisten luovutushinnan ja sitäalhaisemman kirjanpitoarvon erotus. Korkotuottojen vähennykseksi kirjataan luottoaluovutettaessa kirjanpitoarvon ja sitä alhaisemman luovutushinnan erotus.

Korkotuotoiksi kirjataan myös osamaksusopimusten, laskusaatavien ja ostolaskujenrahoituksesta ja muusta sellaisesta rahoitustoiminnasta saadut koronluonteiset tuotot.

Korkotuottojen vähennykseksi kirjataan asiakkaan maksukyvyttömyyden perusteellapoistetut siirtyvät korkosaamiset.

Tilikauden tuotoksi ei saa kirjata maksamattomia korkoja saamisista, joiden pääomaon merkitty järjestämättömäksi luottolaitoksia koskevan määräyksen 105.8 mukaisesti,jollei saaminen ole julkisyhteisöltä taikka saamisen vakuutena ole julkisyhteisönantama sitoumus. Tilikauden aikana korkotuotoiksi kirjatut maksamattomat korottällaisista saamisista on viimeistään tilinpäätöksessä vähennettävä korkotuotoista.

Yli tai alle nimellisarvon hankitut saamiset

Mikäli luotosta tai saamistodistuksesta on sitä hankittaessa maksettu enemmän taivähemmän kuin nimellisarvo (mm. nollakorkolainat), saamisesta jaksotetaan korko-tuotoiksi tai niiden vähennykseksi nimellisarvon ja hankintahinnan erotuksestatilikaudelle kuuluva osa, mikäli erotus on olennainen. Vastaerä kirjataan saamisenkirjanpitoarvon lisäykseksi tai vähennykseksi.

Repo-sopimukset

Luottolaitosta ja tämän sopimuspuolta velvoittavin takaisinmyyntisitoumuksinostettujen arvopaperien tai muiden hyödykkeiden takaisinmyyntihinnan ja ostohinnanerotus kirjataan korkotuotoksi ja siirtosaamisiksi sopimuksen voimassaoloaikana.Mikäli luottolaitoksella tai tämän sopimuspuolella on ainoastaan oikeus mutta eivelvollisuutta myydä arvopaperi tai muu hyödyke takaisin, erotusta ei merkitä korko-tuottoihin.Koron- ja valuutanvaihtosopimukset



5 (46)

Saamisten suojaamiseksi ja pysyviin vastaaviin kuuluvien saamistodistustensuojaamiseksi tehtyjen koron- ja valuutanvaihtosopimusten perusteella saatavien jasuoritettavien vuotuisten korkojen erotus merkitään tilinpäätöksessä sen tilikaudenkorkotuotoiksi tai niiden oikaisuksi, jolta ne kertyvät.

Korko- ja rahoitustermiinit ja korko-optiot

Korkotuotoiksi tai niiden oikaisueriksi kirjataan muiden saamisten kuin vaihtuviinvastaaviin kuuluvien saamistodistusten suojaamiseksi tehdyistä korkoja rahoitus-termiineistä ja korko-optioista johtuvasta tulosta ja menosta tilikaudelle kuuluva osa.

Leasingtoiminnan nettotuotot

Erään merkitään leasingsopimuksista saadut vuokratuotot vähennettynä leasing-kohteista tehdyillä suunnitelman mukaisilla poistoilla. Erään luetaan lisäksi leasingkoh-teista tehdyt lisäpoistot ja leasingomaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot, asiakkailtaperityt palkkiot sekä muut leasingsopimuksista välittömästi johtuvat tuotot ja kulut.Muut leasingtoiminnasta johtuvat tuotot ja kulut luetaan tuotto- tai kuluerän luonnettavastaavaan tuloslaskelman erään. Tilikauden tuotoksi ei saa kirjata maksamattomia leasingvuokria, jos leasingkohteen hankintamenoa on pidettävä järjestämättömänäluottolaitoksia koskevan määräyksen 105.8 mukaisesti, jollei vuokrasaaminen olejulkisyhteisöltä taikka sen vakuutena ole julkisyhteisön antama sitoumus. Tilikaudenaikana tuotoiksi kirjatut tällaiset vuokrat on viimeistään tilinpäätöksessä vähennettäväleasingtoiminnan nettotuotoista.

Korkokulut

Korkokuluiksi luetaan kaikki korot, sakko- ja viivästyskorot sekä sellaiset luoton-varaus- ym. provisiot, jotka määräytyvät ajan kulumisen ja pääoman määränperusteella.

Korkokuluiksi merkitään myös tilikaudelle kuuluva osa liikkeeseen laskettujen lainojenemissiotappioista sekä tilikaudelle kuuluva osa saaduista lainoista maksetuistapalkkioista, mikäli ne eivät ole luonteeltaan korvausta lainan myöntämiseen liittyvistävälittömistä hallinnollisista kuluista.

Ikuisille lainoille suoritettava korko kirjataan sen tilikauden kuluksi, jolta se onkertynyt, riippumatta siitä, voidaanko koronmaksua lainaehtojen mukaan lykätä voiton-jakokelpoisten varojen puuttumisen vuoksi tai muusta sellaisesta syystä.

Korkokulujen vähennykseksi kirjataan tilikaudelle kuuluva osa liikkeeseen laskettujenlainojen emissiovoitoista.

Emissiotappiot ja -voitot sekä korkoon rinnastettavat palkkiot jaksotetaan korko-kuluiksi lainan juoksuaikana.



6 (46)

Korkokuluksi tai sen vähennykseksi kirjataan luottolaitoksen ennen eräpäivää lunas-tamien omien velkasitoumusten lunastushinnan ja kirjanpitoarvon erotus. Luottolai-toksen haltuun satunnaisesti kaupankäynnin yhteydessä joutuneiden, varoiksikirjattujen omien velkasitoumusten lunastushinnan ja kirjanpitoarvon erotus kirjataankuitenkin tuloslaskelman erään aArvopaperikaupan nettotuotota.

Korkokuluksi kirjataan myös talletussuojarahaston kannatusmaksu.

Alle tai yli nimellisarvon otetut velat

Mikäli velasta on sitä otettaessa saatu vähemmän tai enemmän kuin nimellisarvo (mm.nollakorkolainat), velasta jaksotetaan korkokuluksi tai sen vähennykseksi juoksu-aikana nimellisarvon ja velkaa otettaessa saadun määrän erotus, mikäli se onolennainen. Vastaerä kirjataan velan kirjanpitoarvon lisäykseksi tai vähennykseksi.

Indeksisidonnaiset velat

Indeksisidonnaisten velkojen muuttuneen vertailuperusteen mukaisen arvon ja sitäalemman nimellisarvon erotus, joka maksetaan laina-ajan päätyttyä, jaksotetaankorkokuluksi laina-aikana.

Pääomalainalle (pääomasijoitukselle) suoritettava korko

Pääomalainalle (pääomasijoitukselle) suoritettava korko kirjataan tähän erään kuluksisille tilikaudelle, jolta se on kertynyt. Vastaerä merkitään siirtovelkoihin.

Repo-sopimukset

Korkokuluksi kirjataan myös luottolaitosta ja tämän sopimuspuolta velvoittavintakaisinostositoumuksin myytyjen arvopaperien tai muiden hyödykkeiden takaisinosto-ja myyntihinnan erotus. Erotus kirjataan korkokuluksi ja siirtovelaksi sopimuksenvoimassaoloaikana. Erotusta ei kirjata korkokuluksi, jos luottolaitoksella tai tämänsopimuspuolella on ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta ostaa tai myydä arvo-paperi tai muu hyödyke takaisin.

Koron- ja valuutanvaihtosopimukset

Velan suojaamiseksi tehdyn koron- ja valuutanvaihtosopimuksen perusteella saatujenja suoritettujen vuotuisten korkojen erotus kirjataan korkokuluiksi tai niiden oikaisuksisiltä tilikaudelta, jolta ne kertyvät.

Korko- ja rahoitustermiinit ja korko-optiot

Korkokuluiksi tai niiden oikaisueräksi kirjataan velkojen suojaamiseksi tehdyistäkorko- ja rahoitustermiinisopimuksista ja korko-optiosopimuksista johtuvista menoistaja tuloista tilikaudelle kuuluva osa.



7 (46)

Tuotot oman pääoman ehtoisista sijoituksista

Erään luetaan osakkeista ja rahasto-osuuksista saadut osinkotuotot ja voitto-osuudetsekä muut vastaavat tuotot, jotka maksetaan yrityksen voitonjakokelpoisista varoista.Edellisiin liittyvä yhtiöveron hyvitys kirjataan Kilan antaman lausunnon mukaan(1994/1269).

Palkkiotuotot

Erään kirjataan toimitusmaksut ja palkkiot luottojen myöntämisestä, arvopaperienliikkeeseenlaskun tai muun sellaisen rahoituksen järjestämisestä, takauksista ja muistataseen ulkopuolisista sitoumuksista, valuutanvaihdosta, arvopaperinvälityksestä, notari-aattitoimeksiantojen hoitamisesta, maksujen välityksestä, arvopaperilainauksesta jamuista sellaisista palveluista.

Palkkiot luottojen myöntämisestä tai muun sellaisen rahoituksen järjestämisestämerkitään tähän erään vain, mikäli ne ovat korvausta luoton tai muun rahoituksenmyöntämisestä johtuvista hallinnollisista kuluista.

Palkkiokulut

Erään kirjataan edellisessä kohdassa tarkoitetuista palveluista toiselle suoritetutpalkkiot. Arvopaperi- tai kiinteistökaupasta suoritettu välityspalkkio saadaan kuitenkinaktivoida arvopaperin tai kiinteistön hankintamenoon.

Arvopaperikaupan ja valuuttatoiminnan nettotuotot

Arvopaperikaupan nettotuotot

Erään kirjataan vaihtuviin vastaaviin luettujen saamistodistusten, osakkeiden jaosuuksien luovutushinnan ja kirjanpitoarvon positiivinen tai negatiivinen erotus(myyntikate).

Luovutushinnan ja kirjanpitoarvon erotus kirjataan tuotoksi tai sen vähennykseksi, kunarvopaperi luovutetaan. Arvopaperi katsotaan luovutetuksi, kun kauppa on sitovasti jatodennettavasti tehty.

Tähän erään kirjataan tilikauden tuotoksi tai kuluksi sellaisten arvopapereidentilinpäätöspäivän todennäköisen luovutushinnan ja kirjanpitoarvon erotus, joillaluottolaitos käy kauppaa.



8 (46)

Erään kirjataan vähennyksenä muiden kuin edellä tarkoitettujen vaihtuviin vastaaviinkuuluvien arvopapereiden kirjanpitoarvon ja sitä pienemmän, tilinpäätöshetkentodennäköisen luovutusarvon erotus. Mikäli tilinpäätöshetken todennäköinen luo-vutushinta on suurempi kuin kirjanpitoarvo, erään kirjataan lisäyksenä todennäköisenluovutushinnan ja kirjanpitoarvon erotus, kuitenkin enintään hankintamenon määräänsaakka.

Jos arvopaperit on myyty ennen kuin kirjanpitovelvollinen on hankkinut ne omis-tukseensa, niiden tilinpäätöshetken todennäköisen hankintahinnan ja sitä alemmanmyyntihinnan erotus kirjataan tilinpäätöksessä tilikauden kuluksi.

Erään kirjataan myös edellä tarkoitettujen arvopapereiden suojaamiseksi tehdyistä sekämuussa kuin suojaamistarkoituksessa tehdyistä korkoja osaketermiini-, optio- jakoronvaihtosopimuksista syntyvät tuotot ja kulut. Erän lisäykseksi tai vähennyk-seksikirjataan niin ikään se tilikauden tuotoksi tai kuluksi kirjattava määrä, joka saadaanvaihtuviin vastaaviin luettujen saamistodistusten suojaamiseksi tehdystä ja muussakuin suojaamistarkoituksessa tehdystä koronvaihtosopimuksesta johtuvienkorkovirtojen nykyarvojen erotuksesta.

Valuuttatoiminnan nettotuotot

Erään kirjataan nettotulos valuutanvaihdosta sekä varojen, velkojen ja valuutanvaih-tosopimusten pääomien muuntamisesta Suomen rahaksi syntyneet positiiviset janegatiiviset kurssierot. Erään kirjataan niin ikään valuuttatermiinien ja valuuttaoptioi-den arvostuksesta syntyvä tilikaudelle kuuluva osa.

Liiketoiminnan muut tuotot

Erään merkitään kiinteistöistä saadut vuokratuotot ja kiinteistöyhteisöistä saadutosinko- ja vuokratuotot bruttomääräisinä, kiinteistöjen ja kiinteistöyhteisöjenosakkeiden ja osuuksien luovutusvoitot, toimitusmaksut ja palkkiot luottolaitoksenkanssa samaan konserniin tai konsolidointiryhmään kuuluvilta yrityksiltä niidenhallintoon liittyvistä palveluista ja muista sellaisista palveluista sekä muut muihin kuinedellä oleviin eriin luettavat luottolaitoksen varsinaisesta toiminnasta johtuvat tuotot.

Hallintokulut

Henkilöstökulut

Palkat ja palkkiot

Erään kirjataan tilikaudelta suoritettavat ennakonpidätyksen alaiset palkat ja palkkiot,mukaan lukien lomapalkat ja -korvaukset sekä irtisanomisen takia suoritettavat kor-vaukset.



9 (46)

Henkilösivukulut

Eläkekulut

Eläkekuluihin kirjataan suoritettujen eläkkeiden ja työeläkevakuutusmaksujen ohellatilikaudelta olevan vakuutusmatemaattisin perustein lasketun kattamattomaneläkevastuun määrän muutos. Jos kattamattoman eläkevastuun muutosta ei suoritetaeläkelaitokselle, sen vastakirjaus tehdään taseen erään aEläkevaraukseta. Eläkesää-tiössä tai -kassassa (jäljempänä eläkesäätiö) olevaa eläkevastuiden ylikatetta ja senlisäystä ei kirjata tähän erään tai muutoinkaan tuotoksi, ennen kuin ylikatteen palautuson maksettu luottolaitokselle tai tämä on saanut eläkesäätiöltä ilmoituksen siitä, ettäluottolaitos on oikeutettu eläkesäätiön hallituksen takaisinmaksua koskevan päätöksenja sosiaali- ja terveysministeriön luvan perusteella saamaan maksun sille kuuluvastaosuudesta eläkesäätiön ylikatteesta.

Muut henkilösivukulut

Erään kirjataan sosiaaliturvamaksut, kansaneläkemaksut ja muut sellaiset pakollisethenkilösivukulut työeläkevakuutusmaksuja lukuun ottamatta.

Muut hallintokulut

Muihin hallintokuluihin kirjataan henkilöstön ravinto-, virkistys- ja koulutuskulut, toimisto- ja atk-kulut, tietoliikenne- ja matkakulut, markkinointikulut ja muut sellaisethallintokulut, jotka eivät ole henkilöstökuluja.

Poistot ja arvonalentumiset aineellisista ja aineettomista hyödykkeistä Erään kirjattavat poistot jaetaan kahteen erään: ajan kulumisen perusteella tehtäviinsuunnitelmapoistoihin ja todennäköisen luovutushinnan pysyvän alenemisen vuoksitehtäviin arvonalentumispoistoihin.

Rakennuksen sekä koneiden ja kaluston hankintameno poistetaan vaikutusaikanaanhyödykkeen taloudellisen pitoajan perusteella laadittavan poistosuunnitelmanmukaisesti kirjanpitolautakunnan yleisohjeita noudattaen. Mikäli rakennuksen arvoaon kirjanpidossa korotettu, poistot tehdään korottamattomasta hankintamenosta. Mikälirakennuksen taikka taseen erään aAineelliset hyödykkeeta kirjattujenkiinteistöyhteisöjen osakkeiden tai osuuksien todennäköinen luovutushinta onpysyvästi alempi kuin kirjanpitoarvo, kirjanpitoarvon ja todennäköisen luovutushinnanerotus poistetaan sinä tilikautena, jolloin arvonalennus todetaan. Omassa käytössäolevien kiinteistöjen ja kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien tasearvoamääriteltäessä otetaan lähtökohdaksi hyödykkeen arvo suhteessa varsinaisenliiketoiminnan tulonodotuksiin. Aikaisemmin mahdollisesti tehty hyödykkeenarvonkorotus on erikseen peruutettava niin kuin jäljempänä liitteessä III sanotaan.



10 (46)

Maa-alueiden hankintamenosta poistetaan se osa, josta ei enää ole odotettavissa sitävastaavaa tuloa.

Aineettomat hyödykkeet poistetaan niiden vaikutusajan perusteella laadittavanpoistosuunnitelman mukaisesti. Liikearvo poistetaan viiden vuoden kuluessa tai, jossen vaikutusaika on tätä pitempi, vaikutusaikanaan, kuitenkin viimeistään 20 vuodenkuluessa.

Poistojen perustana olevat poistosuunnitelmat, joista käy ilmi asianomainenomaisuuslaji, tili jolle se on kirjattu, sekä poistoaika, on liitettävä tase-erittelyihin.

Suunnitelman ylittävien poistojen osalta noudatetaan kirjanpitolautakunnanyleisohjetta.

Liiketoiminnan muut kulut

Erään merkitään vuokrakulut, kiinteistöistä ja kiinteistöyhteisöistä johtuvat kulutbruttomääräisinä sisällyttäen näihin maksetut yhtiövastikkeet, kiinteistöjen jakiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien luovutustappiot, vakuutus- ym.varmuuskulut mukaan lukien vakuusrahastojen kannatusmaksut, valvonta-, tarkastus-ja jäsenmaksut, rikoksista johtuvat menetykset ja muut sellaiset luottolaitoksen liike-toimintaan liittyvät kulut, joita ei lueta muihin eriin.

Luotto- ja takaustappiot

Erään merkitään taseen eriin aSaamiset luottolaitoksiltaa ja aSaamiset yleisöltä jajulkisyhteisöiltäa sekä taseen ulkopuolisista sitoumuksista kirjatut toteutuneetluottotappiot ja kohdistetut luottotappiovaraukset. Saamistodistuksista johtuvia tap-pi-oita ei kirjata tähän erään.

Toteutuneet luottotappiot ja kohdistetut luottotappiovaraukset merkitään tilinpäätök-seen vastaavan tase-erän vähennykseksi.

Toteutuneena luottotappiona kirjataan tilikauden kuluksi Rahoitustarkastuksenmääräyksen 106.3 mukaisesti toteutuneena luottotappiona poistettavat määrät, mikäliniistä ei ole aikaisemmin tehty kohdistettua luottotappiovarausta.

Kohdistettu luottotappiovaraus tehdään, kun on käynyt todennäköiseksi, ettei saamisenpääomasta saada suoritusta.

Kohdistettu luottotappiovaraus voidaan tilinpäätöksessä vastaavasti peruuttaa, mikälimyöhemmin käy todennäköiseksi, että saamisen pääomasta kuitenkin saadaan suoritus.



11 (46)

Kohdistettu luottotappiovaraus on tehtävä ainakin silloin, kun

- saaminen on tilinpäätöshetkellä merkitty järjestämättömäksi,

- velallisen tai takaajien maksukyvyn ei arvioida paranevan riittävästi kahdenvuoden kuluessa ja

- saamisen vakuutena olevan pantin todennäköinen luovutusarvo ei riitä kattamaansaamisen pääoman määrää.

Siltä osin kuin maksamatta olevasta saamisesta on odotettavissa vakuutus- tai muu sel-lainen korvaus taikka tappion määrä saadaan todennäköisesti perityksi takaajalta taivakuuksista, kohdistettu luottotappiovaraus kirjataan tilinpäätökseen odotettavissaolevalla suorituksella vähennettynä.

Erään merkitään vähennyksenä takaisin saadut määrät toteutuneina luottotappioina ai-kaisemmin poistetuista saamisista sekä kohdistettujen luottotappiovaraustenperuutukset.

Mikäli velalliselta odotettavissa olevan suorituksen ei arvioida kattavan velan kokopääomaa ja sille kertyneitä korkoja, odotettavissa oleva suoritus otetaan kohdistetunluottotappiovarauksen määrää arvioitaessa huomioon ensisijaisesti kirjanpitoon merkit-tyjen siirtyvien korkosaamisten vähennyksenä ja niiden ylittävältä osin pääomanlyhennyksenä.

Luottolaitokselle asiakkaan rahoittamisesta syntyneen saamisen sijaan tulleenomaisuuden hankintahinnan ja sitä alemman tilinpäätöshetken todennäköisen arvonerotus sekä tällaisen omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot kirjataan tähän erään, jolleitällaista omaisuutta ole siirretty käytettäväksi luottolaitoksen varsinaisessaliiketoiminnassa. Tällaisesta omaisuuden käyttötarkoituksen muuttamisesta on tehtäväyksilöity kirjallinen päätös.

Erään kirjataan lisäksi pysyviin vastaaviin luetuista saamistodistuksista syntyvätluottotappiot silloin, kun saamistodistukset on merkitty tai muutoin hankittuluotonantoon rinnastettavalla tavalla asiakkaan rahoittamiseksi.

Siirtosaamisista syntyviä tappioita ei kirjata tähän erään.

Toteutuneina luottotappioina poistetuista saamisista takaisin saatu määrä jakohdistettujen luottotappioiden peruutukset, mikäli niiden määrä ei ole merkitykseltäänvähäinen, on merkittävä omana eränään tuloslaskelmaan taikka ilmoitettavatuloslaskelman ja taseen liitetiedoissa.



12 (46)

Pysyviin vastaaviin kuuluvien arvopapereiden arvonalentumiset

Mikäli taseen erään aOsakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissäatai aOsakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissäa kirjattujen arvopapereiden taikkataseen eriin aOsakkeet ja osuudeta tai aSaamistodistukseta kirjattujen pysyviinvastaaviin kuuluvien arvopapereiden todennäköinen luovutushinta tilinpäätöshetkelläon pysyvästi alempi kuin niiden kirjanpitoarvo, kirjanpitoarvon ja todennäköisenluovutushinnan erotus kirjataan kuluksi tähän erään.

Mikäli arvopaperista tehty edellä tarkoitettu arvonalennus osoittautuu aiheettomaksi,se on peruutettava. Peruutukset on kirjanpidossa merkittävä omalle tililleen jailmoitettava omana eränään tuloslaskelmassa, mikäli niiden määrä on merkittävä.

Satunnaiset erät

Satunnaisiksi eriksi katsotaan sellaiset tuotot ja kulut, jotka perustuvat luottolaitoksen tavanomaisesta toiminnasta poikkeaviin, kertaluonteisiin ja olennaisiin tapahtumiin.

Satunnaisilla erillä ei ole selvää yhteyttä luottolaitoksen juoksevan toiminnan kanssaja ne ovat luonteeltaan sellaisia, että niiden ei voida olettaa toistuvan ja ne ovatmäärältään huomattavia luottolaitoksen koko huomioon ottaen. Tilinpäätössiirrot

Poistoeron muutos

Erään merkitään mahdollisen kumulatiivisen poistoeron lisäys tai vähennys.

Yleisen tappiovarauksen muutos

Erään kirjataan taseen kohdassa aYleinen tappiovarausa tarkoitetun varauksen lisäystai vähennys.

Muiden vapaaehtoisten varausten muutos

Erään kirjataan taseen kohdassa aMuut vapaaehtoiset varaukseta tarkoitettujenvarausten lisäys tai vähennys.

Tuloverot

Erään aTuloverota maksuperusteisesti kirjattujen, ennakonkannossa kerättyjen verojenmäärää oikaistaan siten, että tuloverot tulevat jaksotettua tilikaudelle suoriteperustettavastaavalla tavalla. Täydennysvero kohdistetaan sille tilikaudelle, jolta maksettavienosinkojen perusteella se on määrätty.



13 (46)

Veroja ei saa kirjata suoraan omaa pääomaa vastaan.

Tilivuoteen kuulumaton vero merkitään tilivuoden veroista erikseen omalle rivilleen.

Muut välittömät verot

Erään kirjataan muut kuin erään bTuloverota kirjattavat välittömät verot.



14 (46)

TASEKAAVAN TÄYTTÖOHJEET

VASTAAVAA

Käteiset varat

Erään luetaan Suomen ja ulkomaan setelit ja kolikot, sekit ja pankkivekselit ja muutsellaiset maksuvälineet.

Erään luetaan vaadittaessa maksettavat saamiset keskuspankeilta ja valtion vastuullatoimivilta postipankeilta.

Keskuspankilla ja postipankilla tarkoitetaan Suomen Pankkia ja ulkomaista valtionvastuulla toimivaa keskus- tai postipankkia sellaisessa maassa, jossa luottolaitoksellaon sivukonttori.

Määräaikaiset ja irtisanomisehtoiset saamiset keskuspankilta luetaan erään aSaamisetluottolaitoksiltaa.

Keskuspankkirahoitukseen oikeuttavat saamistodistukset

Erään luetaan sellaiset valtion velkasitoumukset ja muut saamistodistukset, jotkakeskuspankki on ilmoittanut hyväksyvänsä muun kuin päivänsisäisen keskuspankki-rahoituksen vakuudeksi. Keskuspankkirahoitukseen oikeuttava saamistodistusmerkitään tähän erään sen luonteen mukaan eikä sen mukaan, onko luottolaitos itseoikeutettu keskuspankkirahoitukseen.

Saamisia koskevat yleiset määräykset

Saamisiin luottolaitoksilta ja saamisiin yleisöltä ja julkisyhteisöiltä luetaanvelkakirjaan perustuvat saamiset sekä toiseen luottolaitokseen tehdyt talletukset, joitaei lueta kohtaan aSaamistodistukseta.

Erään luetaan myös luottolaitosta ja tämän sopimuspuolta velvoittavin takaisinmyyn-tiehdoin ostettujen arvopapereiden tai muiden hyödykkeiden ostohinta. Tällainensaaminen kirjataan sopimuspuolen mukaiseen tase-erään. Mikäli luottolaitoksella taitämän sopimuspuolella on ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta ostaa tai myydäarvopaperi tai muu hyödyke takaisin, ostohintaa ei merkitä saamisiin.

Erään luetaan myös osamaksusopimusten, laskusaatavien ja ostolaskujen rahoituksestaja muusta sellaisesta rahoitustoiminnasta syntyvät saamiset.

Saamisen pääomana merkitään kirjanpitoon määrä, joka siitä on hankintahetkellämaksettu.



15 (46)

Vaadittaessa maksettavana saamisena pidetään saamista, joka sopimusehtojen mukaanerääntyy maksettavaksi heti vaadittaessa taikka enintään yhden pankkipäivänirtisanomisajalla.

Saamiset luottolaitoksilta

Erään luetaan muut kuin vaadittaessa maksettavat saamiset keskuspankeilta sekäluottolaitoksen toiminnasta annetussa laissa tarkoitetuille luottolaitoksille ja niitävastaaville ulkomaisille luottolaitoksille annetut luotot ja niihin tehdyt talletukset.Erään luetaan myös saamiset talletuspankkien vakuusrahastoilta.

Saamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltä

Erään luetaan muille kuin luottolaitoksille ja keskuspankeille annetut luotot ja muutsellaiset saamiset.

Leasingkohteet

Erään luetaan leasingsopimuksin vuokralle annetun omaisuuden poistamatonhankintameno sekä leasingkohteiden ennakkomaksut.

Saamistodistukset

Yleiset määräykset

Erään luetaan sijoitus-, yritys- ja kuntatodistukset ja valtion velkasitoumukset,obligaatiot, debentuurit ja muut joukkovelkakirjat, talletustodistukset sekä muutsellaiset jälkimarkkinakelpoiset haltija- ja määrännäisvelkasitoumukset sekä niihinliittyvät erääntyneet ja erääntymättömät lyhennyskupongit lukuun ottamatta asiakkaanrahoittamiseksi hankittuja, suoraan luotonantoon rinnastettavia muita kuin vaihtuviinvastaaviin kuuluvia saamistodistuksia.

Optio- ja vaihtovelkakirjalainat luetaan saamistodistuksiksi. Jos optiolainaa ei olehankittu erillään optiotodistuksesta, optiolainan hankintamenoksi katsotaanlainaosuuden ensimmäinen julkisesti noteerattu markkinahinta merkinnän tai muunhankinnan jälkeen tai, milloin sellaista ei ole saatavissa, lainaosuudesta saatavanpääoma- ja korkovirran lähinnä soveltuvalla markkinakorolla diskontattu nykyarvo.

Luottolaitosta ja tämän sopimuspuolta velvoittavin takaisinmyyntiehdoin hankittuasaamistodistusta ei kirjata taseeseen luottolaitoksen omaisuudeksi. Jos luottolaitoksellatai tämän sopimuspuolella on ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta ostaa tai myydäsaamistodistus takaisin, se merkitään kuitenkin taseeseen. Luottolaitosta ja tämän sopi-muspuolta velvoittavin takaisinostoehdoin myyty saamistodistus säilytetään taseessamyynti- ja takaisinostosopimuksesta huolimatta. Jos luottolaitoksella tai tämän sopi-muspuolella on ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta myydä tai ostaa velkakirjatakaisin, sitä ei kuitenkaan merkitä taseeseen.Lainaksi annetut saamistodistukset merkitään lainaksiantajan varoiksi taseeseen.



16 (46)

Saamistodistus merkitään varoiksi taseeseen, kun se on luovutettu luottolaitokselle.Ostamalla hankittu saamistodistus katsotaan luovutetuksi, kun kauppa on toden-nettavasti ja sitovasti päätetty.

Saamistodistusten lajikohtainen hankintameno lasketaan FIFO-menetelmää taivarastokeskihintamenetelmää noudattaen. Viimeksi mainittua menetelmää noudatet-taessa erilajiset saamistodistukset on arvostettava omina ryhminään. Saamistodistuskatsotaan erilajiseksi, jos se poikkeaa vaadetyypiltään, korkosidonnaisuudeltaan,eräpäivältään taikka liikkeeseenlaskijaltaan toisesta saamistodistuksesta.

Saamistodistus, josta on sitä hankittaessa maksettu enemmän tai vähemmän kuinvelallinen on sopimusehtojen mukaan velvollinen maksamaan takaisin saamisenerääntyessä (mm. nollakorkolainat), merkitään sitä hankittaessa taseeseen senmääräisenä, mikä siitä on maksettu, oikaistuna hankintaan liittyvillä välittömilläpalkkiokuluilla. Saamistodistuksen nimellisarvon ja hankintahinnan erotus, mikäli seon olennainen, jaksotetaan korkotuotoksi tai sen vähennykseksi velkakirjan juoksu-aikana. Vastaerä merkitään saamistodistuksen hankintamenon lisäykseksi taivähennykseksi. Vaihtovelkakirjan hankintahinnan ja nimellisarvon erotuksen sitä osaa,joka vastaa vaihto-oikeuden arvoa, ei kuitenkaan jaksoteta.

Saamistodistuksen todennäköisenä luovutusarvona pidetään velkakirjasta saatavanpääoma- ja korkovirran markkinakorolla diskontattua nykyarvoa. Markkinakorkonapidetään velkakirjan jäljellä olevaa juoksuaikaa vastaavaa heliborkorkoa tai pit-käaikaista viitekorkoa taikka ulkomaan rahan määräisissä velkakirjoissa niitä vastaavaakansainvälistä yleisesti noteerattua viitekorkoa. Mikäli jäljellä olevalle juoksuajalle eiole noteerattu viitekorkoa, käytetään korkoprosenttia, joka saadaan kahdelle lähinnäolevalle juoksuajalle noteeratuista viitekoroista interpoloimalla. Markkinakorkona pide-tään lähinnä tilinpäätöspäivää noteerattua viitekorkoa, jollei Rahoitustarkastus poik-keuksellisissa oloissa toisin määrää.

Mikäli velkakirja noteerataan julkisesti tilinpäätöspäivänä ja noteeraus määräytyyedellä mainitulla tavalla vallitsevan markkinakoron perusteella, velkakirjanluovutushintana voidaan pitää tilinpäätöspäivän viimeistä kaupantekokurssia, tai mikälikauppoja ei ole päätetty, vastaavaa ostonoteerausta.

Asiakkaan lukuun arvopaperinvälitystoiminnassa hankittu velkakirja kirjataan tähänerään, mikäli sitä ei tilinpäätöshetkellä ole sitovasti myyty asiakkaalle tai myynti onperuuntunut.

Arvostuksessa käytetyt viitekorot tai muu arvostusperuste on ilmoitettava tase-erittelyissä.



17 (46)

Luottolaitoksen varoiksi ei kirjata luottolaitoksen hallussa olevia sen itsensä liikkeeseenlaskemia velkasitoumuksia lukuun ottamatta luottolaitoksen haltuun satunnaisestikaupankäynnin yhteydessä tulleita luovutettavaksi tarkoitettuja saamistodistuksia.

Julkisyhteisöiltä

Erään luetaan Tilastokeskuksen virallisen sektoriluokituksen mukaisen julkisyhteisönsekä niihin rinnastuvan ulkomaisen julkisyhteisön yleiseen liikkeeseen laskematjoukkovelkakirjat, valtion velkasitoumukset, kuntatodistukset ja muut jälkimark-kinakelpoiset velkasitoumukset sekä niihin liittyvät erääntyneet ja erääntymättömätlyhennyskupongit.

Muilta

Erään luetaan muiden kuin julkisyhteisöjen liikkeeseen laskemat velkasitoumukset.

Osakkeet ja osuudet

Erään luetaan osakkeet, kantarahasto- ja sijoitusosuudet ja muut sellaiset osuudet,jotka tuottavat oikeuden yhteisön omaan pääomaan. Osakkeisiin ja osuuksiinrinnastetaan niiden merkintään tai tuottoon oikeuttavat todistukset sekä rahas-to-osuudet. Erään ei kuitenkaan merkitä jäljempänä kohtiin aOsakkeet ja osuudetomistusyhteysyrityksissä a sekä aOsakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissayrityksissäa merkittyjä osakkeita ja osuuksia, ei myöskään kiinteistöyhteisöjen osak-keita tai osuuksia.

Luottolaitosta ja tämän sopimuspuolta velvoittavin takaisinmyyntiehdoin hankittuaosaketta ei merkitä taseeseen luottolaitoksen omaisuudeksi. Jos luottolaitoksella taitämän sopimuspuolella on ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta ostaa tai myydäosake tai osuus takaisin, se merkitään kuitenkin taseeseen. Luottolaitosta ja tämänsopimuspuolta velvoittavin takaisinostoehdoin myyty osake tai osuus säilytetääntaseessa myynti- ja takaisinostosopimuksesta huolimatta. Jos luottolaitoksella tai tämänsopimuspuolella on ainoastaan oikeus mutta ei velvollisuutta myydä tai ostaa osake taiosuus takaisin, sitä ei kuitenkaan merkitä taseeseen.

Lainaksi annetut osakkeet ja osuudet merkitään lainaksiantajan varoiksi taseeseen.

Osakkeet ja osuudet merkitään varoiksi taseeseen, kun ne on luovutettu luottolaitok-selle. Ostamalla hankittu osake tai osuus katsotaan luovutetuksi, kun kauppa ontodennettavasti ja sitovasti päätetty.

Osakkeen tai osuuden ostosta maksettava leimavero, välityspalkkio ja muut sellaisethankintamenoon välittömästi liittyvät menot aktivoidaan osakkeen tai osuudenhankintamenoon.



18 (46)

Osakkeet ja osuudet saadaan arvostaa FIFO-menetelmää tai varastokeskihintamenetel-mää noudattaen. Viimeksi mainittua menetelmää käytettäessä kukin osakesarja onarvostettava omana ryhmänään.

Osakkeiden todennäköisenä luovutusarvona pidetään tilinpäätöshetken viimeistäsaatavilla olevaa kaupantekokurssia tai, mikäli sitä ei voida pitää osakkeiden todellisenmarkkina-arvon kannalta luotettavana, muuta todennäköistä luovutusarvoa. Viimeisenäkaupantekokurssina pidetään varsinaisessa kaupankäynnissä tehdyn viimeisen täydenpörssierän määräisen kaupan hintaa. Mikäli arvostusperusteena halutaan käyttää arvoa,joka on suurempi kuin viimeisen saatavilla olevan kaupan-tekokurssin mukainen arvo,tällaiselle arvostusperusteelle on saatava Rahoitustarkastuksen hyväksyminen. Tase--erittelyistä on käytävä yksityiskohtaisesti ilmi, miten osakkeet ja osuudet on arvostettu.

Asiakkaan lukuun arvopaperinvälitystoiminnassa hankittu osake tai osuus kirjataantähän erään, mikäli sitä ei tilinpäätöshetkellä ole sitovasti myyty asiakkaalle tai myyntion peruuntunut.

Optiotodistuksen hankintamenoksi katsotaan optiolainan kokonaishankintamenon jaedellä kohdassa aSaamistodistukseta sanotulla tavalla lasketun lainaosuudenhankintamenon erotus.

Osakkeet tai osuudet, jotka on hankittu asiakkaalta olleen saamisen turvaamiseksi, onmerkittävä kirjanpitoon omalle tililleen, mikäli niistä johtuvat tuotot ja kulut käsitelläänluottotappioina ja niiden oikaisuina.

Osakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissä

Erään luetaan osakkeet ja edellisessä kohdassa tarkoitetut osuudet kirjanpitolain 1luvun 7 H:ssä tarkoitetuissa omistusyhteysyrityksissä lukuun ottamatta jäljempänäkohdassa aAineelliset hyödykkeeta tarkoitettuja kiinteistöyhteisöjen osakkeita taiosuuksia. Erään luetaan kaikki konsernin omistusyhteysyritysten osakkeet.

Osakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissä

Erään luetaan osakkeet ja edellä kohdassa aOsakkeet ja osuudeta tarkoitetut osuudetkirjanpitolain 1 luvun 6 H:ssä tarkoitetuissa tytäryrityksissä lukuun ottamattajäljempänä kohdassa aAineelliset hyödykkeeta tarkoitettuja kiinteistöyhteisöjenosakkeita tai osuuksia. Erään luetaan kaikki konserniin kuuluvien yritysten osakkeet.Tytäryritysosakkeet ja -osuudet luetaan tähän erään, vaikka ne olisi jätetty konserni-tilinpäätöksen ulkopuolelle.



19 (46)

Aineettomat hyödykkeet

Erään luetaan perustamistoimista aiheutuneet menot, liikkeen ostamisen yhteydessäsyntynyt liikearvo ja muut sellaiset huomattavat menot, joista odotetaan tuloauseammalta kuin yhdeltä vuodelta.

Aineelliset hyödykkeet

Erään luetaan maa- ja vesialueet, rakennukset, kiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudetsekä koneet ja kalusto ja muu sellainen irtain omaisuus. Kiinteistöyhteisöllätarkoitetaan asunto- ja kiinteistöosakeyhtiötä ja muuta sellaista yhtiötä ja osuuskuntaa,joka ei harjoita muuta toimintaa kuin yhtiöjärjestyksessä tai säännöissä yksilöityjenkiinteistöjen omistusta ja hallintaa. Kiinteistöyhteisöksi katsotaan myös luottolaitoksentällaiset tytär- ja omistusyhteysyritykset.

Tähän erään ei lueta maksamatta jääneen saamisen vakuutena ollutta irtaintaomaisuutta, jollei se ole tarkoitettu jäämään pysyvästi luottolaitoksen omaan käyttöön.Kiinteä omaisuus ja kiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudet luetaan sitä vastoin tähänerään riippumatta siitä, millä tavoin ne on hankittu.

Omassa käytössä oleviin maa- ja vesialueisiin, rakennuksiin ja kiinteistöyhteisöjenosakkeisiin ja osuuksiin luetaan maa- ja vesialueet sekä rakennukset, jotka ovattilikauden päättyessä tosiasiallisesti luottolaitoksen tai sen konserniin kuuluvanyrityksen omassa käytössä konttori-, varasto- tai muina sellaisina tiloina taikkahenkilökunnan asumis-, virkistys- tai muussa sellaisessa käytössä, sekä kiinteis-töyhteisöjen osakkeet ja osuudet, jotka oikeuttavat tällaisten tilojen hallintaan. Jos osamaa- ja vesialueesta tai rakennuksesta on luottolaitoksen omassa käytössä, tähän eräänluetaan tilikauden päättyessä tosiasiallisesti omassa käytössä oleva osuus koko maa-javesialueesta tai rakennuksesta.

Kiinteistöjen sekä kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien hankintamenoonsaadaan aktivoida niitä hankittaessa maksetut leimaverot ja välityspalkkiot sekäkiinteistöjen perusparannuskustannukset.

Maa- ja vesialueiden ja kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien kirjanpitoarvoavoidaan korottaa niin kuin liitteessä III sanotaan.

Tähän erään merkitty omaisuus, joka on hankittu asiakkaalta olevan saamisenturvaamiseksi, on merkittävä kirjanpitoon omalle tililleen, mikäli siitä johtuvat tuototja kulut käsitellään luottotappioina ja niiden oikaisuna.



20 (46)

Osakeantisaamiset / sijoitusosuusantisaamiset /kantarahastoantisaamiset

Erään luetaan merkityistä osakkeista, sijoitusosuuksista tai kantarahasto-osuuksistaluottolaitokselle maksamatta oleva määrä siihen saakka, kun se on maksettu taimerkintä on mitätöity.

Omat osakkeet

Omat osakkeet saadaan merkitä tähän erään taseeseen, jos ne ovat arvopaperimark-kinalain 1 luvun 3 H:ssä tarkoitetun julkisen kaupankäynnin kohteena ja hankinta-menoa vastaava määrä merkitään taseeseen jakokelvottomaksi eräksi vapaaseen omaanpääomaan.

Muut varat

Maksujenvälityssaamiset

Erään luetaan maksujen välityksestä syntyneet, vaadittaessa maksettavat saamiset.

Takaussaamiset

Erään luetaan takauksiin ja muihin sellaisiin taseen ulkopuolisiin sitoumuksiinperustuvat takautumissaamiset.

Johdannaissopimukset

Erään luetaan optio-, termiini- ja koronvaihtosopimuksista taseeseen varoiksimerkittävät erät. Erään sisällytetään myös sellaisten koronvaihtosopimusten korot,jotka tuloslaskelmassa kirjataan arvopaperikaupan nettotuottoihin.

Muut

Erään luetaan muihin eriin kuulumattomat varat, kuten omaisuuden myyntisaamiset,korvaussaamiset sekä maksamatta jääneen saamisen vakuutena ollut irtain omaisuus.Erään ei sitä vastoin lueta maksamatta jääneen saamisen vakuutena olleita osakkeitaeikä kiinteää omaisuutta. Erään luetaan myös johdannaissopimuksiin liittyvätmarginaalitilisaamiset.

Siirtosaamiset ja maksetut ennakot

Erään merkitään saamatta olevat korot ja muut tuotot oikaistuina tai täydennettyinäsuoriteperusteisiksi, sekä maksetut korkoja muut menoennakot.

Mikäli suorituksesta ei käy ilmi, onko se kirjattava koron maksuksi vai pääomanlyhennykseksi, se on kirjattava ensisijaisesti koron maksuksi, jollei luottolaitos oletehnyt päätöstä korkojen perinnän lopettamisesta.



21 (46)

VASTATTAVAA

Velkoja koskevat yleiset määräykset

Mikäli velkaa on sitä otettaessa saatu vähemmän tai enemmän kuin luottolaitos onlainaehtojen mukaan velvollinen maksamaan takaisin velan erääntyessä (mm.nollakorkolainat), velka merkitään taseeseen sen määräisenä, mitä velasta sitäotettaessa on saatu, oikaistuna velan ottamisesta aiheutuneilla välittömillä palkkioku-luilla. Velasta sen erääntyessä takaisin maksettavan määrän ja velkaa otettaessa saadunmäärän erotus, mikäli se on olennainen, jaksotetaan korkokuluksi tai sen oikaisuksivelan juoksuaikana. Vastaerä kirjataan velan kirjanpitoarvon lisäykseksi tai vähennyk-seksi.

Luottolaitosta ja tämän sopimuspuolta velvoittavin takaisinostoehdoin myydynomaisuuden myyntihinta kirjataan taseeseen velkana. Takaisinostohinnan ja myynti-hinnan erotus kirjataan korkokuluksi ja siirtovelaksi velan juoksuaikana. Josluottolaitoksella tai tämän sopimuspuolella on oikeus mutta ei velvollisuutta myydä taiostaa omaisuus takaisin, myyntihintaa ei kirjata velaksi.

Velkaa pidetään vaadittaessa maksettavana, jos se voidaan irtisanoa päättyväksi hetitai enintään yhden pankkipäivän kuluttua.

Velat luottolaitoksille ja keskuspankeille

Erään luetaan velat edellä kohdassa aSaamiset luottolaitoksiltaa tarkoitetuilleluottolaitoksille ja keskuspankeille.

Velat yleisölle ja julkisyhteisöille

Erään luetaan velat muille kuin luottolaitoksille ja keskuspankeille.

Talletukset

Erään luetaan luottolaitostoiminnasta annetun lain 50 H:ssä tarkoitetuille ottolainaus-tileille otetut talletukset.

Muut velat

Erään luetaan sellaiset muille kuin luottolaitoksille ja keskuspankeille olevat velat, joitaei lueta talletuksiin.



22 (46)

Yleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjat

Yleiset määräykset

Yleiseen liikkeeseen lasketulla velkakirjalla tarkoitetaan luottolaitoksen yleiseenliikkeeseen laskemaa joukkovelkakirjaa, sijoitustodistusta ja muuta sellaista jälkimark-kinakelpoista haltija- tai määrännäisvelkasitoumusta. Luottolaitoksen ennen eräpäiväätakaisin lunastamat velkakirjat merkitään erän vähennykseksi lukuun ottamatta luot-tolaitoksen haltuun satunnaisesti kaupankäynnin yhteydessä joutuneita velkakirjoja.

Joukkovelkakirjalainat

Erään luetaan luottolaitoksen liikkeeseen laskemat joukkovelkakirjat.

Muut

Erään luetaan luottolaitoksen liikkeeseen laskemat sijoitustodistukset ja niihinverrattavat muut kuin joukkoluonteiset velkasitoumukset.

Muut velat

Maksujenvälitysvelat

Erään luetaan maksujen välityksestä syntyvät, vaadittaessa maksettavat velat.

Johdannaissopimukset

Erään luetaan optio-, termiini- ja koronvaihtosopimuksista taseeseen veloiksimerkittävät erät. Erään sisällytetään myös sellaisten koronvaihtosopimusten korot,jotka tuloslaskelmassa kirjataan arvopaperikaupan nettotuottoihin.

Muut

Erään luetaan ostovelat sekä muut sellaiset luotonantoon perustumattomat velat,mukaan lukien lainaksi saatujen arvopapereiden edelleen luovuttamisesta syntyvätvelat.

Siirtovelat ja saadut ennakot

Erään merkitään maksamatta olevat korot ja muut kulut oikaistuna tai täydennettynäsuoriteperusteisiksi sekä saadut korkoja muut tuloennakot.



23 (46)

Pakolliset varaukset

Eläkevaraukset

Eläkevarauksena kirjataan vakuutusmatemaattisin perustein laskettu kattamatoneläkevastuu.

Verovaraukset

Erään luetaan varautumiset esimerkiksi verotarkastuksen tai oikeudenkäynninperusteella todennäköisesti toteutuviin jälkiveroihin.

Muut pakolliset varaukset

Muuna varauksena kirjataan varaus sellaisia laadultaan yksilöitävissä olevia vastaisia menoja ja menetyksiä varten, joiden syntyminen on todennäköistä tai joidensyntyminen on varmaa mutta niiden määrä ja toteutumisajankohta vielä epävarma niinkuin kirjanpitolain 5 luvun 14 H:ssä tarkemmin sanotaan. Ns. kohdistettuja luottotap-piovarauksia tai muita vastaavia yksilöityjen tase-erien arvostukseen liittyviä eriä eikirjata tähän erään vaan sen tase-erän vähennykseksi, johon kyseinen luotto tai muuomaisuuserä on kirjattu.

Velat, joilla on huonompi etuoikeus kuin muilla veloilla

Erään luetaan luottolaitoksen liikkeeseen laskemat velkasitoumukset ja muut velat,joilla niitä koskevien sopimusehtojen mukaan on huonompi etuoikeus kuinluottolaitoksen muilla sitoumuksilla. Erään merkitään myös ikuiset lainat ja muusellainen sekamuotoinen pääoma, jolla on huonompi etuoikeus kuin luottolaitoksenmuilla veloilla.

Tilinpäätössiirtojen kertymä

Poistoero

Erään kirjataan tehtyjen ja suunnitelman mukaisten poistojen erotus.

Yleinen tappiovaraus

Erään kirjataan luottolaitostoimintaan liittyviin yksilöimättömiin luottotappio-, kurssi-ja muihin sellaisiin yleisiin riskeihin varautumista varten tilinpäätöksessä muodostettuvaraus. Erään kirjataan vuosittain tuloslaskelman kohtaan aTilinpäätössiirrota merkittymäärä. Erään ei saa kirjata tuloslaskelman erään aLuotto- ja takaustappiota kirjattaviatappioita.



24 (46)

Muut vapaaehtoiset varaukset

Erään kirjataan muut kuin yleiseen tappiovaraukseen kirjattavat vapaaehtoisettilinpäätössiirrot, mm. verolainsäädännön sallimat tilinpäätössiirrot.

Osakepääoma / osuuspääoma / peruspääoma

Erään kirjataan maksettu osakepääoma. Mikäli osake-, osuus- tai peruspääoma onkokonaan tai osittain merkitsemättä kaupparekisteriin, kaupparekisteriin merkitse-mätön osuus on ilmoitettava taseessa omana eränään tämän erän alaeränä.

Sijoitusosuuspääoma/kantarahasto/lisäpääoma

Erään kirjataan osuuskuntalain 164 H:ssä tarkoitettu sijoitusosuuspääoma taisäästöpankkilain 14 H:ssä tarkoitettu kantarahasto taikka hypoteekkiyhdistyksistäannetussa laissa tarkoitettu lisäpääoma. Mikäli sijoitusosuuspääoma tai kantarahastoon kokonaan tai osittain merkitsemättä kaupparekisteriin, kaupparekisteriinmerkitsemätön osuus on ilmoitettava taseessa omana eränään tämän erän alaeränä.

Ylikurssirahasto

Ylikurssirahastoon merkitään osakeyhtiölain 12 luvun 3 a H:ssä säädetyt luottolaitok-sen pääoman hankintaan liittyvät luottolaitokselle tulevat muut kuin osakkeennimellisarvoa vastaavat varat sekä omien ja emoyhtiön osakkeiden myynnistä saatumyyntivoitto.

Arvonkorotusrahasto

Erään merkitään Rahoitustarkastuksen hyväksymät kiinteistöjen, kiinteistöyhtiöidenosakkeiden sekä pysyviin vastaaviin kuuluvien osakkeiden ja osuuksien arvonkorotuk-set ja niiden peruutukset niin kuin liitteessä III tarkemmin sanotaan.

Muut sidotut rahastot

Vararahasto

Osakeyhtiömuotoisen luottolaitoksen vararahaston lisäykseksi tai vähennykseksikirjataan osakeyhtiölain 12 luvun 3 H:ssä tarkoitetut suoritukset, säästöpankinvararahaston lisäykseksi tai vähennykseksi säästöpankkilain 31 H:n 3 momentissa ja39 H:ssä tarkoitetut suoritukset ja osuuspankin vararahaston lisäykseksi taivähennykseksi osuuspankkilain 13 H:ssä tarkoitetut suoritukset. Hypoteekkiyhdistyksenvararahaston lisäykseksi tai vähennykseksi merkitään hypoteekkiyhdistyksestä annetunlain 25 H:n 3 momentissa tarkoitetut suoritukset.



25 (46)

Yhtiöjärjestyksen / sääntöjen mukaiset rahastot

Erään kirjataan yhtiöjärjestyksen tai sääntöjen mukaiset rahastot.

Pääomalainat

Erään merkitään luottolaitostoiminnasta annetun lain 38 H:ssä tarkoitetut pääomalainatsekä ennen lain voimaantuloa liikkeeseenlasketut pääomasijoitukset.

Vapaat rahastot

Omien osakkeiden tai osuuksien rahasto

Erään kirjataan taseeseen merkittyjen omien osakkeiden ja osuuksien hankintahintaa vastaava erä.

Muut rahastot

Mikäli luottolaitoksella on yhtiöjärjestykseen tai sääntöihin taikka yhtiökokouksen taivastaavan yleistä päätösvaltaa luottolaitoksessa käyttävän kokouksen päätökseen perus-tuvia, aikaisempien tilikausien tuloksesta muodostettuja vapaita rahastoja, ne esitetääntässä erässä.

Edellisten tilikausien voitto tai tappio

Erään kirjataan tulos edellisiltä tilikausilta siltä osin kuin sitä ei ole siirretty muihinoman pääoman eriin tai jaettu voitonjakona.

Tilikauden voitto tai tappio

Erään kirjataan tuloslaskelman osoittama tilikauden tulos.



26 (46)

TASEEN ULKOPUOLISET SITOUMUKSET

Asiakkaan puolesta kolmannen hyväksi annetut sitoumukset

Takaukset ja pantit

Erään kirjataan toisen velan vakuudeksi annetut takaukset, pantit ja kiinnitykset.Sitoumukset merkitään sen määräisenä, mitä takaus, pantti tai kiinnitys kulloinkinenintään vastaa.

Takaukseen rinnastetaan urakka-, toimitus- ja vientisitoumukset ja muut asiakkaanpuolesta kolmannen hyväksi annetut takuusitoumukset asiakkaan yksilöidyn kau-pallisen velvoitteen, julkisoikeudellisen velvoitteen tai korvausvelvoitteen täyttämisestämukaan lukien remburssit ja muut irtaimen kaupan täyttämisen vakuudeksi myyjänhyväksi annetut sitoumukset.

Asiakkaan hyväksi annetut peruuttamattomat sitoumukset

Arvopapereiden takaisinostositoumukset

Erään merkitään arvopapereiden myyntisopimukset, joihin liittyy ostajalle asetettuoptio myydä arvopaperit halutessaan takaisin luottolaitokselle.

Muut

Erään merkitään Rahoitustarkastuksen määräyksessä 106.7 tarkoitetut liiketoimettakaisinostovelvollisuuksin, talletuksentekosopimukset, osittain maksettujen arvo-papereiden maksamaton määrä, merkintäsitoumukset ja sitovat lisäluottojärjestelyt,sitovat luottolupaukset ja käyttämättömät luottolimiitit sekä muut sellaiset taseenulkopuoliset sitoumukset niiden juoksuajasta riippumatta. Sitoumukset merkitään senmääräisinä, mitä niiden perusteella voidaan enintään joutua maksamaan.



27 (46)

LIITETIETOJEN ILMOITTAMINEN

Tilinpäätöksen laatimista koskevat liitetiedot

Liitetietona on esitettävä

Tilinpäätöstä laadittaessa noudatetut arvostusperiaatteet ja -menetelmät sekäjaksotusperiaatteet ja -menetelmät. Kohdassa ilmoitetaan ainakin

- periaatteet minkä mukaan omaisuuserät on luokiteltu vaihtuviin vastaaviin ja pysyviin vastaaviin

- saamisten ja velkojen arvostusperiaatteet

- arvopapereiden arvostusperiaatteet

- arvopapereiden osto- ja myyntisopimusten sekä arvopaperilainauksen kirjaus-periaatteet

- aineellisten ja aineettomien hyödykkeiden arvostus ja hankintamenon jaksottaminen

- suunnitelman mukaisten poistojen perusteet ja niiden muutokset

- luotto- ja takaustappioiden kirjausperiaatteet

- järjestämättömien saamisten kirjausperiaatteet

- johdannaissopimusten kirjausperiaatteet

- ulkomaan rahan määräisten erien muuttaminen Suomen rahaksi

- kiinteistöjen ja kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien arvostusperiaatteet ja -menetelmät erikseen omassa käytössä olevien ja muiden kuin omassakäytössä olevien osalta. Jos luottolaitoksella on merkittävä määrä muita kuinomassa käytössä olevia kiinteistöjä ja kiinteistöyhteisöjen osakkeita tai osuuksia ilmoitetaan-- milloin ja millä menetelmillä kiinteistöt on arvioitu

-- missä määrin kiinteistöjen kirjanpitoarvot perustuvat kassavirtamenetel-mään tai muuhun sellaiseen laskennalliseen menetelmään ja mihinolettamuksiin laskelmat perustuvat

-- arvonalennusten kirjaamisessa sovelletut luottolaitoksen sisäisesti vah-vistamat kriteerit

-- arvostuksessa huomioon otetut erityiset seikat kuten joidenkin osamark-kinoiden erityispiirteet tai kiinteistömarkkinoita koskevat ennusteet.

- arvonkorotusten periaatteet ja niiden kohteiden arvonmääritysmenetelmät.



28 (46)

Perustelu, jos tuloslaskelman tai taseen esittämistapa on muutettu, sekä muutoksenvaikutukset.

Oikaisut, jotka on tehty edelliseltä tilikaudelta esitettäviin tietoihin tuloslaskelman taitaseen erittelyn muuttamisen vuoksi.

Selvitys, jos edellistä tilikautta koskevat tiedot eivät ole vertailukelpoisia päättyneentilikauden tietojen kanssa, sekä selostus sellaisista tilikauden tulokseen sisältyvistätuotto- ja kulueristä, jotka olennaisesti vaikuttavat mahdollisuuteen vertailla tulostaedellisen tilikauden tulokseen tai ovat muuten olennaisia.

Aikaisempiin tilikausiin kohdistuvat tuotot ja kulut sekä virheiden korjaukset, jos neeivät ole merkitykseltään vähäisiä.

Sellaiset yksittäiseen tase-erään sisältyvät osat, jotka koskevat useampaa tase-erää, jostämä tieto on olennainen.

Jos tilinpäätöksen laatimisessa on poikettu kirjanpitolain, luottolaitostoiminnastaannetun lain tai VM:n päätöksen säännöistä tai Rahoitustarkastuksen määräyksistä,tieto poikkeuksen syystä tai vaikutuksista. Jos Rahoitustarkastus on myöntänyt luvan poiketa tilinpäätösmääräyksistä, niin myös tieto siitä.

Tuloslaskelmaa koskevat liitetiedot

1. Kohdassa ilmoitetaan korkotuotot ja korkokulut eriteltyinä seuraavasti:

Korkotuotot- saamisista luottolaitoksilta- saamisista yleisöltä ja julkisyhteisöiltä- saamistodistuksista- muut korkotuotot

Korkokulut- veloista luottolaitoksille ja keskuspankeille- veloista yleisölle ja julkisyhteisöille- yleiseen liikkeeseen lasketuista velkakirjoista- veloista, joilla on huonompi etuoikeus kuin muilla veloilla- pääomalainoista- muut korkokulut



29 (46)

2. Kohdassa ilmoitetaan tuloslaskelman erä aLeasingtoiminnan nettotuototaeriteltynä seuraavasti:

VuokratuototSuunnitelman mukaiset poistotLisäpoistot ja luottotappiotLeasingkohteiden luovutusvoitot ja -tappiot (netto)PalkkiotuototMuut tuototMuut kulut.

Asiakkaan hyväksi vuokrien palautuksena tulevat leasingkohteiden luovutus-voitot merkitään vuokratuottojen vähennykseksi.

3. Kohtaan merkitään arvopaperikaupan nettotuotot seuraavasti eriteltyinä:

- saamistodistusten kaupan nettotuotot- osakkeiden ja osuuksien kaupan nettotuotot- muun arvopaperikaupan nettotuotot.

Nettotuotot korkojohdannaisista merkitään alaerään bsaamistodistusten kaupannettotuotota ja nettotuotot osakejohdannaisista alaerään bosakkeiden ja osuuksienkaupan nettotuotota.

4. Kohtaan merkitään tilikauden aikana ostettujen ja myytyjen vaihtuviin vastaaviinluettujen arvopapereiden yhteenlasketut määrät, erikseen saamistodistusten jaosakkeiden osalta.

5. Kohtaan merkitään tuloslaskelman erään aLiiketoiminnan muut tuotota merkityttuotot eriteltyinä seuraavasti:

Vuokra- ja osinkotuotot kiinteistöistä ja kiinteistöyhteisöistä bruttomääräisinäKiinteistöjen ja kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien luovutusvoitotMuut luottolaitoksen varsinaisesta toiminnasta johtuvat tuotot.

Kohtaan merkitään tuloslaskelman erään aLiiketoiminnan muut kuluta merkitytkulut eriteltyinä seuraavasti:

VuokrakulutKulut kiinteistöistä ja kiinteistöyhteisöistäKiinteistöjen ja kiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien luovutustappiotMuut luottolaitoksen varsinaisesta toiminnasta johtuvat kulut.

6. Kohdassa esitetään tuloslaskelman erän bPoistot ja arvonalentumiset aineellisistaja aineettomista hyödykkeistäa jakautuminen suunnitelman mukaisiin poistoihinja arvonalentumisiin, jollei arvonalentumisen määrä ole merkitykseltäänvähäinen.



30 (46)

7. Kohtaan merkitään tilikaudelta tuloslaskelman erään aLuotto- ja takaustappiotakirjattujen tappioiden bruttomäärä ja tämän erän vähennykseksi kirjatut määrätkohdistettujen luottotappiovarausten peruutuksista ja tilikautena perityksi saa-duista, aikaisemmin toteutuneina luottotappioina poistetuista saamisista seuraa-vasti eriteltynä:

Tase-erä Luottotappiot, Vähennyksetbrutto

Saamisista luottolaitoksilta

Saamisista yleisöltä ja julkisyhteisöiltä

Leasingkohteista (vain konserniliitetietoina)

Takauksista ja muista taseen ulkopuolisistaeristä

Muista (esim. väliaikaisesta omaisuudesta)YHTEENSÄ xxxx xxxx

Kohdassa ilmoitetaan lisäksi luotto- ja takaustappioiden yhteismäärä seuraavastieriteltynä:

+ Tilikauden aikana toteutuneet luottotappiot yhteensä- Tilikauden aikana toteutuneet luottotappiot, joista on aikaisemmin

tehty kohdistettu luottotappiovaraus- Palautukset aikaisempina vuosina toteutuneista luottotappioista+ Tilikauden aikana tehdyt kohdistetut luottotappiovaraukset- Kohdistettujen luottotappiovarausten peruutukset tilikauden aikanaTilinpäätökseen kirjatut luotto- ja takaustappiot

Mikäli tilikaudelta tehtyihin kohdistettuihin luottotappiovarauksiin sisältyymerkittävä määrä Rahoitustarkastuksen määräyksessä 106.3 tarkoitettujaasiakas- tai saamisryhmään kohdistettuja luottotappiovarauksia, niiden määrä onerikseen ilmoitettava.

Kohtaan merkitään lisäksi tuloslaskelman erään bPysyviin vastaaviin kuuluvienarvopapereiden arvonalentumiseta kirjattujen arvopapereiden arvonalentumis-ten bruttomäärä ja tämän erän vähennykseksi kirjatut arvonalentumisten peruu-tukset.

8. Kohdassa eritellään satunnaisiin tuottoihin ja kuluihin sisältyvät erät, jolleiniiden merkitys ole vähäinen tuloksen arvioimisen kannalta.



31 (46)

9. Kohtaan merkitään tilinpäätössiirrot seuraavasti eriteltyinä:

- poistoeron muutos- yleisen tappiovarauksen muutos- muiden vapaaehtoisten varausten muutos

10. Kohdassa tehdään selkoa tuloslaskelman tuottoihin ja kuluihin sisältyvistäpakollisten varausten muutoksista, jos ne eivät ole merkitykseltään vähäisiä.

11. Kohdassa esitetään erittely VM:n päätöksen 8 H:n 4 momentin perusteellayhdistellyistä tuloslaskelman eristä.

12. Kohdassa ilmoitetaan tilikauden tuottojen yhteismäärä eriteltynä toimialoittainja maantieteellisten markkina-alueiden mukaan. Lisäksi ilmoitetaan tiedotliikevoiton tai -tappion jakautumisesta toimialoittain tai maantieteellistenalueiden mukaan, jos ne kyseisen valtioon tai alueeseen liittyvän erityisen riskintakia tai muusta syystä ovat olennaisia tietoja.

Kohdassa ilmoitetaan henkilöstön jakautuminen toimialoittain ja markkina-alueittain.

Kohdassa tarkoitettuina tuottoina pidetään tuloslaskelman erien aRahoituskatea,aTuotot oman pääoman ehtoisista sijoituksistaa, aPalkkiotuotota, aArvo-paperikaupan ja valuuttatoiminnan nettotuotota sekä aLiiketoiminnan muuttuotota yhteenlaskettua määrää.

Kohdassa tarkoitettuina erillisinä toimialoina pidetään ainakin pankkitoimintaa,kiinnitysluottopankkitoimintaa, luottokorttitoimintaa, rahoitusyhtiötoimintaa,sijoituspalveluyritystoimintaa, sijoitusrahastotoimintaa, kiinteistösijoitustoimin-taa ja arvopaperikauppaa, mikäli ne on luottolaitoksessa tai sen konsernissajärjestetty tytäryrityksen tai muun erillisen tulosyksikön muotoon.

Kohdassa tarkoitettuna markkina-alueena pidetään kutakin maata, jossaluottolaitoksella tai sen konsernilla on yksi tai useampi sivukonttori taiulkomainen tytäryhtiö.

Tiedot saadaan ilmoittaa eliminoimattomina, jolloin siitä pitää olla maininta.

Tasetta koskevat liitetiedot

13. Kohtaan merkitään taseen erä bKeskuspankkirahoitukseen oikeuttavatsaamistodistukseta eriteltynä valtion velkasitoumuksiin, valtion liikkeeseenlaske-miin joukkovelkakirjoihin, Suomen Pankin sijoitustodistuksiin, pankkiensijoitustodistuksiin ja muihin.

14. Kohtaan merkitään taseen erään bSaamiset luottolaitoksiltaa sisältyvienkeskuspankeilta olevien saamisten määrä.



32 (46)

15. Kohtaan merkitään taseen erä aSaamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltäa eriteltynäTilastokeskuksen virallisen sektoriluokituksen mukaisesti seuraavasti:

Yritykset Rahoitus- ja vakuutuslaitoksetJulkisyhteisötVoittoa tavoittelemattomat yhteisötKotitaloudetUlkomaat.

Kohtaan merkitään lisäksi taseen erän aSaamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltäavähennykseksi merkityt kohdistetut luottotappiovaraukset ja niiden peruutuksetseuraavasti:

Kohdistetut luottotappiovaraukset tilikauden alussa+ Tilikauden aikana tehdyt uudet varaukset - Tilikauden aikana peruutetut varaukset - Tilikauden aikana toteutuneet luottotappiot, joista on aikaisemmin

tehty kohdistettu luottotappiovarausKohdistetut luottotappiovaraukset tilikauden lopussa

16. Kohtaan merkitään järjestämättömien ja muiden nollakorkoisten saamistenpääoma siten kuin se on määritelty Rahoitustarkastuksen määräyksessä 105.8.

17. Erään merkitään luottolaitoksella vakuutena ollut omaisuus, jonka luottolaitoson hankkinut omistukseensa saatavansa turvaamiseksi, seuraavasti eriteltynä:

Kiinteistöt ja kiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudetMuut osakkeet ja osuudetMuu omaisuus

Erään merkitään lisäksi osakkeet ja osuudet, jotka luottolaitos on hankkinutasiakkaan liiketoiminnan tervehdyttämisen yhteydessä. Omaisuus ilmoitetaankirjanpitoarvosta.

18. Kohtaan merkitään tase-erittäin kirjanpitoarvo luottolaitoksella olevista sellaisistasaamistodistuksista, debentuureista ja muista saamisista, joilla on huonompietuoikeus kuin velallisen muilla veloilla. Erikseen on ilmoitettava samaankonserniin ja konsolidointiryhmään kuuluvilta yrityksiltä ja omistus-yhteysyrityksiltä olevien tällaisten saamisten määrät.



33 (46)

19. Kohtaan merkitään taseen erään aLeasingkohteeta merkitty omaisuus seuraavastieriteltynä:

EnnakkomaksutKoneet ja kalustoKiinteä omaisuus ja rakennuksetMuu omaisuus.

20. Kohtaan merkitään taseen eriin bSaamistodistukseta ja bKeskuspankkirahoituk-seen oikeuttavat saamistodistukseta kirjattujen arvopapereiden yhteenlaskettukirjanpitoarvo sekä saamistodistusten kirjanpitoarvo jaoteltuna julkisestinoteerattuihin ja noteeraamattomiin arvopapereihin seuraavasti:

Saamistodistukset Julkisesti noteeratut MuutVaihtuviin vastaaviin kuuluvatMuut

Julkisesti noteeratulla arvopaperilla tarkoitetaan osaketta ja siihen verrattavaaarvopaperia, joka noteerataan HEX Oy, Helsingin Arvopaperi- ja johdannais-pörssi, selvitysyhtiössä (Helsingin Pörssi) taikka siihen verrattavassa ulkomai-sessa pörssissä tai joka on arvopaperimarkkinalain 3 H:ssä tarkoitettumarkkina-arvopaperi.

Kohtaan merkitään taseen eriin aSaamistodistukseta ja bKeskuspankkirahoituk-seen oikeuttavat saamistodistukseta merkittyjen vaihtuviin vastaaviin kuuluviensaamistodistusten todennäköisen luovutushinnan ja sitä alhaisemman kirjan-pitoarvon erotusten yhteenlaskettu määrä.

Kohtaan merkitään taseen eriin aSaamistodistukseta ja bKeskuspankkirahoituk-seen oikeuttavat saamistodistukset a merkittyjen, pysyviin vastaaviin kuuluvien saamisten hankintamenon ja sitä alemman nimellisarvon erotustenyhteenlaskettu määrä sekä tällaisten saamisten nimellisarvon ja sitä alemmanhankintamenon erotusten yhteenlaskettu määrä siltä osin kuin erotuksia ei olevielä jaksotettu koroksi. Vastaavat tiedot on ilmoitettava taseen eristä aSaamisetluottolaitok-siltaa ja aSaamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltäa, mikäli luottolaitoson huomattavassa määrin hankkinut tällaisia saamisia alle niiden nimellisarvon.

Kohdassa ilmoitetaan taseen eriin aSaamistodistukseta ja bKeskuspankkirahoi-tukseen oikeuttavat saamistodistukseta merkittyjen saamisten kirjanpitoarvojenyhteenlasketut määrät eriteltyinä seuraavasti:Valtion velkasitoumuksetKuntatodistuksetYritystodistuksetSijoitustodistuksetVaihtovelkakirjalainatMuut joukkovelkakirjalainatMuut



34 (46)

21. Kohtaan merkitään taseen erään aOsakkeet ja osuudeta luettujen arvopapereidenyhteenlaskettu kirjanpitoarvo sekä osakkeiden ja osuuksien kirjanpitoarvo jao-teltuna julkisesti noteerattuihin ja noteeraamattomiin arvopapereihin seuraavasti:

Osakkeet ja osuudet Julkisesti noteeratut MuutVaihtuviin vastaaviin kuuluvatMuut

Kohtaan merkitään taseen erään bOsakkeet ja osuudeta merkittyjen julkisestinoteerattujen osakkeiden ja osuuksien todennäköisen luovutushinnan ja sitäalhaisemman kirjanpitoarvon erotusten yhteenlaskettu määrä, erikseen vaihtuviinvastaaviin ja pysyviin vastaaviin kuuluvista osakkeista ja osuuksista.

Kohtaan merkitään lisäksi arvopaperilainauksen kohteena olevat arvopaperitjaoteltuna tase-erittäin ja omaisuuslajeittain. Arvopapereista ilmoitetaan niidenyhteenlaskettu kirjanpitoarvo ja jäljellä oleva keskimääräinen laina-aika.Lainaksi otetuista arvopapereista ilmoitetaan vastaavasti lainaksi otettujen arvo-papereiden yhteenlaskettu tilinpäätöshetken todennäköinen hankintahinta jajäljellä oleva keskimääräinen laina-aika sekä määrä, joka lainatuista arvopape-reista on luovutettu kolmannelle ilman, että lainansaajalla on tilinpäätöshetkellätaseessaan niitä vastaava määrä samoja arvopapereita.

Kohtaan merkitään taseen eriin aOsakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissäaja aOsakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissäa merkitytosakkeet ja osuudet seuraavasti eriteltyinä:

Osakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissäLuottolaitoksissaMuissa

Osakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissäLuottolaitoksissaMuissa

22. Kohdassa ilmoitetaan taseen erään aOsakkeet ja osuudeta sisältyvien pysyviinvastaaviin kuuluvien osakkeiden ja osuuksien sekä taseen eriin aOsakkeet jaosuudet omistusyhteysyrityksissäa, aOsakkeet ja osuudet samaan konserniinkuuluvissa yrityksissäa ja aAineelliset hyödykkeeta ja merkityn omaisuudenlisäykset ja vähennykset tilikauden aikana seuraavasti:



35 (46)

Hankintameno tilikauden alussa+ lisäykset tilikautena- vähennykset tilikautena+/- siirrot erien välillä- tilikauden suunnitelman mukaiset poistot-/+ tilikauden arvonalennukset ja niiden palautukset+ vähennyksiin ja siirtoihin kohdistuvat kertyneet poistot ja

arvonalennukset tilikauden alussa- kertyneet poistot tilikauden alussa- kertyneet arvonalennukset tilikauden alussa+ kertyneet arvonkorotukset tilikauden alussa+/- tilikauden arvonkorotukset ja niiden peruutuksetKirjanpitoarvo tilikauden lopussa

Tiedot ilmoitetaan erikseen seuraavista ryhmistä:

1) Osakkeet ja osuudet lukuun ottamatta kiinteistöyhteisöjen osakkeita jaosuuksia

2) Maa- ja vesialueet ja rakennukset sekä kiinteistöyhteisöjen osakkeet jaosuudet

3) Koneet ja kalusto sekä muut kuin edellä mainitut aineelliset hyödykkeet.

23. Kohtaan merkitään aineettomat hyödykkeet eriteltyinä perustamismenoihin,liikearvoon ja muihin pitkävaikutteisiin menoihin.

24.

a) Erään merkitään taseen erään aAineelliset hyödykkeeta kirjatut maa- ja vesialueetja rakennukset sekä kiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudet seuraavastieriteltyinä:

Kirjanpitoarvo Sitoutunut pääoma

Maa- ja vesialueet ja rakennukset Omassa käytössä olevatMuut

Kiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudetOmassa käytössä olevatMuut

Sitoutunut pääoma lasketaan niin kuin kohdassa b) tarkemmin määritellään.



36 (46)

b) Tässä kohdassa ja kohdassa c) tarkoitetut tiedot ilmoitetaan vain, jos muussakuin omassa käytössä oleviin kiinteistöihin ja kiinteistöyhteisöjen osakkeisiin jaosuuksiin sitoutunut pääoma on vähintään kolme prosenttia taseen loppusum-masta tai vähintään viisikymmentä miljoonaa markkaa.

Kohtaan merkitään muussa kuin omassa käytössä olevien kiinteistöjen jakiinteistöyhteisöjen osakkeiden ja osuuksien (jäljempänä kiinteistöt) pinta-ala,sitoutunut pääoma, nettotuotto prosentteina sekä vajaakäyttöaste prosentteina.Kohdassa tulee ilmoittaa nettotuoton laskentamenetelmä.

Sitoutunut pääoma on kirjanpidon poistamaton hankintameno lisättynäosakkeisiin kohdistuvalla yhtiölainaosuudella ja/tai omistusosuudenosoittamalla osuudella yhtiön lainoista.

Vajaakäyttöaste on vapaiden tilojen (m2) suhde koko vuokrattavissa olevaanhuoneistoalaan (m2). Vapaat tilat ovat ne vuokrattavissa olevat tilat (m2 ), joistaei tarkasteluhetkellä saada vuokratuottoja sopimusten perusteella.

Jos luottolaitoksen on laadittava konsernitilinpäätös, tiedot annetaan konsernintietoina. Tiedot eritellään seuraavasti:

Kiinteistölaji Pinta- Sitoutunut Nettotuotto, Vajaakäyttöaste,ala pääoma % %

Asunnot ja asuinkiinteistötLiike- ja toimistokiinteistötTeollisuuskiinteistötMaa-, vesi- ja metsäalueet(rakentamattomat)Keskeneräiset rakennuksetRahoitusleasingkiinteistötMuut kotimaiset kiinteistötUlkomaiset kiinteistöt KIINTEISTÖT YHTEENSÄ xxxx xxxx xxx % xxx %

c) Kohdassa ilmoitetaan edellisessä kohdassa mainittuihin kiinteistöihin yhteensäsitoutunut pääoma jaoteltuna tuottoprosentin mukaan seuraavasti:

Tuottoprosentti Sitoutunut pääomanegatiivinen0 t 33 t 55 t 7yli 7YHTEENSÄ xxxx



37 (46)

25. Kohtaan merkitään luottolaitoksen hallussa olevista omista tai emoyrityksenosakkeista osakelajeittain lukumäärä, yhteenlaskettu nimellisarvo ja hankinta-meno.

26. Kohtaan merkitään muut varat eriteltyinä maksujenvälityssaamisiin, takaussaa-misiin, johdannaissopimuksiin ja muihin.

27. Kohtaan merkitään siirtosaamiset ja maksetut ennakot eriteltyinä korkoihin jamuihin.

28. Kohdassa esitetään erittely VM:n päätöksen 8 H:n 4 momentin nojallayhdistellyistä taseen vastaavien eristä.

29. Kohtaan merkitään tase-erittäin velkojen nimellisarvon ja sitä alhaisemmankirjanpitoarvon erotusten yhteismäärä sekä velkojen kirjanpitoarvon ja sitäalhaisemman nimellisarvon erotusten yhteismäärä.

30. Kohdassa ilmoitetaan taseen vastattavien erään aYleiseen liikkeeseen lasketutvelkakirjata merkittyjen velkojen kirjanpitoarvojen yhteenlasketut määräteriteltyinä seuraavasti:

SijoitustodistuksetJoukkovelkakirjalainatMuut

31. Kohtaan merkitään muut velat eriteltyinä maksujenvälitysvelkoihin, johdannais-sopimuksiin ja muihin.

32. Kohtaan merkitään siirtovelat ja saadut ennakot eriteltyinä korkoihin ja muihin.

33. Kohdassa eritellään olennaiset pakollisiin varauksiin merkityt erät, jos se ontarpeen tase-erien selventämiseksi.

34. Kustakin taseeseen merkitystä velasta, jolla on huonompi etuoikeus kuinluottolaitoksen muilla veloilla ja jonka kirjanpitoarvo ylittää 10 % kaikkientällaisten velkojen määrästä, ilmoitetaan

1. velan määrä, valuutta, korko ja jäljellä oleva juoksuaika,2. velan ennenaikaista takaisinmaksua koskevat ehdot3. velan etuoikeutta ja mahdollista osakkeiksi muuttamista

koskevat määräykset.



38 (46)

Muista kuin edellä mainituista veloista, joilla on huonompi etuoikeus kuinluottolaitoksen muilla veloilla, ilmoitetaan

1. velkojen yhteenlaskettu määrä2. tieto siitä, miltä osin velkojat voivat vaatia velkojen

ennenaikaista takaisinmaksua3. velkoihin sisältyvien ikuisten lainojen määrä

Erikseen on ilmoitettava samaan konserniin ja konsolidointiryhmään kuuluvilleyrityksille ja omistusyhteysyrityksille suunnatut lainat.

35. Kohdassa ilmoitetaan oman pääoman erien lisäykset ja vähennykset tilikaudenaikana seuraavassa muodossa kustakin sellaisesta taseeseen merkityn omanpääoman erästä, jonka määrä on muuttunut tilikauden aikana, lukuun ottamattaaikaisempien tilikausien ja tilikauden voittoa tai tappiota:

Kirjanpitoarvo tilikauden alussa+ lisäykset tilikauden aikana- vähennykset tilikauden aikanaKirjanpitoarvo tilikauden lopussa

36. Mikäli luottolaitoksen osake- tai sijoitusosuuspääoma taikka kantarahasto on

jaettu erilajisiin osakkeisiin tai osuuksiin, kustakin osake- tai osuuslajista onilmoitettava seuraavat tiedot, mikäli ne poikkeavat eri osake- tai osuuslajeissa:

1) osake- tai osuuslajin tunnus2) osakkeiden tai osuuksien lukumäärä3) osakkeen tai osuuksien äänimäärä4) osakkeiden tai osuuksien hankintaa koskevat rajoitukset5) osakkeen- tai osuudenomistajan etuoikeus uusiin osakkeisiin tai osuuksiin

osake- tai sijoituspääomaa tai kantarahastoa korotettaessa6) oikeus osinkoon tai korkoon.

37. Kohdassa ilmoitetaan vapaaseen omaan pääomaan sisältyvien jakokelvottomienerien määrä.

38. Kohdassa ilmoitetaan tiedot tilikauden aikana päätetyistä osakeanneista ja optio-oikeuksien ja vaihtovelkakirjalainojen liikkeeseenlaskuista.

Kohtaan merkitään luottolaitoksen antamiin optio-oikeuksiin ja vaihtovelkakir-jalainoihin perustuvan uusmerkinnän aika ja ehdot sekä niiden nojalla merkittä-vistä osakkeista osakelaji, lukumäärä ja yhteenlaskettu nimellisarvo sekä niidentuottama omistus- ja ääniosuus luottolaitoksessa.



39 (46)

Erikseen on ilmoitettava samaan konserniin ja konsolidointiryhmään kuuluvilleyrityksille ja omistusyhteysyrityksille suunnattujen optio- ja vaihtovelkakirja-lainojen määrät.

Kohtaan merkitään yhtiökokouksen antamat, voimassa olevat uusmerkintää,optio-oikeuksien antamista ja vaihtovelkakirjalainan ottamista koskevatvaltuutukset.

39. Niiden luottolaitosten, jotka laskevat liikkeeseen julkisen kaupankäynninkohteena olevia arvopapereita, on ilmoitettava valtiovarainministeriönarvopaperin liikkeesenlaskijan säännöllisestä tiedonantovelvollisuudestaantaman päätöksen (879/1995) 2 H:n 1 momentin 7 ja 8 kohtien tiedotosakkeiden omistuksen jakautumisesta ja suurimmista osakkeenomistajista.

40. Kohdassa ilmoitetaan pääomasijoituksesta ja pääomalainasta pääasiallisetlainaehdot ja lainalle maksettavaksi sovittu kuluksi kirjaamaton korko tai muuhyvitys.

41. Kohdassa esitetään erittely VM:n päätöksen 8 H:n 4 momentin nojallayhdistellyistä taseen vastattavien eristä.

42. Kohdassa ilmoitetaan tase-erittäin taseen eriin aKeskuspankkirahoitukseenoikeuttavat saamistodistukseta, aSaamiset luottolaitoksiltaa, aSaamiset yleisöltäja julkisyhteisöiltäa ja aSaamistodistukseta merkityistä saamisista sekä taseeneriin bVelat luottolaitoksille ja keskuspankeillea, bVelat yleisölle ja julkis-yhteisöillea ja bYleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjata merkityistä veloistasaamisen tai velan jäljellä olevaan juoksuaikaan perustuva maturiteettijakaumaseuraavasti:

c 3 kuukautta3 c 12 kuukautta1 c 5 vuottayli 5 vuotta.

Saamisiin yleisöltä ja julkisyhteisöiltä sisältyvä vaadittaessa maksettavien erienyhteenlaskettu määrä ilmoitetaan erikseen tässä kohdassa. Vaadittaessamaksettavilla saamisilla tarkoitetaan saamisia, jotka sopimusehtojen mukaanerääntyvät maksettaviksi heti vaadittaessa taikka enintään yhden pankkipäivänirtisanomisajalla.

Kohdassa on ilmoitettava erikseen, miten muut kuin määräaikaiset talletukset onluokiteltu.



40 (46)

43. Kohdassa ilmoitetaan omaisuus- ja velkaerien jakautuminen koti- ja ulkomaanrahan määräisiin eriin. Ulkomaan rahan määräisinä omaisuus- ja velkaerinäotetaan huomioon sellaiset erät, jotka tilinpäätöksessä muutetaan Suomenrahaksi tilinpäätöspäivän kurssiin. Määrät ilmoitetaan seuraavasti eriteltyinä:

Kotimaan Ulkomaanraha raha

Keskuspankkirahoitukseen oikeuttavat saamistodistuksetSaamiset luottolaitoksiltaSaamiset yleisöltä ja julkisyhteisöiltäSaamistodistuksetMuu omaisuus

Velat luottolaitoksille ja keskuspankeilleVelat yleisölle ja julkisyhteisöilleYleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjatVelat, joilla on huonompi etuoikeus kuin muilla veloillaMuut velat

Erittelyä ei tarvitse tehdä valuutoittain.

Tuloveroja koskevat liitetiedot

44. Kohdassa esitetään

- kirjanpitolain 5 luvun 18 H:ssä tarkoitetut laskennalliset verovelat ja saamiset, jos ne ovat olennaisia eikä niitä ole merkitty taseeseen

- tieto tuloverojen jakautumisesta varsinaisesta toiminnasta ja satunnaisistaeristä johtuviin veroihin, jollei tätä jakoa esitetä tuloslaskelmassa

- selostus arvonkorotusten mahdollisesta vaikutuksesta tuloverotukseen.

Vakuuksia ja vastuusitoumuksia sekä johdannaissopimuksia koskevat liitetiedot

45. Vakuuksista esitetään

- velat, joista luottolaitos on pantannut, kiinnittänyt tai muulla tavoin onantanut vakuudeksi omaisuuttaan, eriteltyinä vakuuslajeittain kultakin taseenvastattavissa esitettävältä erältä sekä vakuuksien yhteenlaskettu arvo tase-erittäin



41 (46)

- vakuuksista, jotka luottolaitos on muuten kuin edellisessä kohdassatarkoitetulla tavalla antanut puolestaan, yhteenlaskettu arvo vakuuslajeittaineriteltynä

- vakuuksista, jotka luottolaitos on antanut sen kanssa samaan konserniinkuuluvan yrityksen puolesta, yhteenlaskettu arvo vakuuslajeittain eriteltynä

- yhteenlaskettu arvo luottolaitoksen antamista muista kuin edellä tarkoite-tuista vakuuksista lajeittain eriteltyinä.

46. Kohdassa ilmoitetaan, miten työntekijöiden eläketurva on järjestetty. Kohtaanmerkitään lisäksi luottolaitoksen eläkesitoumuksista johtuva suora vastuu jaluottolaitoksen osuus eläkesäätiössä mahdollisesti olevasta eläkevastuun jamuiden velkojen ylikatteesta siltä osin kuin sitä ei ole voitu kirjata eläkekulujenoikaisuksi, samoin kuin eläkekulujen oikaisuksi tuloslaskelmaan kirjattuylikatteen palautus, mikäli sen määrä on huomattava. Kohdassa ilmoitetaanlisäksi eläkesäätiön vastuuvajauksen kattamatta oleva osa näiden määräystenvoimaantulosäännöksistä ilmenevältä siirtymäajalta siihen saakka, kunnessiirrytään noudattamaan näiden määräysten mukaista eläkevastuun kirjanpito-käsittelyä.

47. Mikäli luottolaitos on leasingvuokrasopimuksin sitoutunut suorittamaanseuraavien tilikausien aikana merkitykseltään huomattavia leasingmaksuja,kohdassa ilmoitetaan seuraavana vuonna maksettavien vuokrien nimellismääräja sitä seuraavina vuosina maksettavien vuokrien yhteenlaskettu nimellismäärä;samoin kuin näiden sopimusten olennaiset irtisanomis- ja lunastusehdot.

Mikäli luottolaitos on myynyt omaisuutta ja samalla vuokrannut sen takaisinsiten, että sillä on edelleen myymänsä ja vuokralle ottamansa kohteen omistami-seen liittyvä olennainen liiketaloudellinen riski, on tästä johtuvasta vastuustaannettava tässä kohdassa selonteko.

48. Kohtaan merkitään luottolaitoksen antamat taseen ulkopuoliset sitoumukset senkanssa samaan konserniin kuuluvien yritysten puolesta taseen ulkopuolisetsitoumukset -kaavan mukaisesti eriteltyinä.

Kohtaan merkitään luottolaitoksen sen osakkuusyritysten puolesta antamattaseen ulkopuoliset sitoumukset eriteltyinä kuten edellä.

Kohtaan merkitään muut taseen ulkopuoliset sitoumuslajit, joiden määrä on yli10 prosenttia taseen ulkopuolisten sitoumusten yhteismäärästä ja vähintäänmiljoona markkaa. Erään merkitään sitoumuslaji, esimerkiksi takaus, luotto-lupaus jne., sekä tämänlajisten sitoumusten määrä tilinpäätöksessä.

49. Kohdassa ilmoitetaan tilinpäätöshetkellä avoinna olevien korko-, osake- javaluuttajohdannaisten sitoumusten ja muiden johdannaisten kohde-etuuksienyhteenlasketut arvot sekä luottovasta-arvot seuraavasti eriteltyinä:



42 (46)

Kohde-etuuksien arvot

Suojaamistarkoituksessatehdyt

Muut

KorkojohdannaisetTermiinisopimuksetOptiosopimukset

OstetutAsetetut

Koronvaihtosopimukset

ValuuttajohdannaisetTermiinisopimuksetOptiosopimukset

OstetutAsetetut

Koron- ja valuutanvaihtosopimukset

OsakejohdannaisetTermiinisopimuksetOptiosopimukset

OstetutAsetetut

Muut johdannaisetTermiinisopimuksetOptiosopimukset

OstetutAsetetut

Sopimustenluottovasta-arvot

Korkojohdannaiset sopimuksetValuuttajohdannaiset sopimukset

Kohde-etuuden arvona ilmoitetaan korkojohdannaisten sopimusten osaltanimellisarvo, valuuttajohdannaisten sopimusten osalta ostetun valuutantilinpäätöshetken markkavasta-arvo sekä osakejohdannaisten sopimusten osaltaosakkeiden todennäköinen arvo tilinpäätöshetkellä. Arvot ilmoitetaan brutto-määräisinä.



43 (46)

Korko- ja valuuttajohdannaisten sopimusten luottovasta-arvoina ilmoitetaanluottolaitostoiminnasta annetun lain 77 H:ssä tarkoitettujen luottovasta-arvojenyhteismäärät. Erikseen ilmoitetaan niiden sopimusten yhteismäärä, joissavastapuolena on samaan konserniin kuuluva yritys.

50. Kohtaan merkitään omaisuuden myymisestä asiakkaan lukuun syntyvienmyyntisaamisten ja omaisuuden ostamisesta asiakkaan lukuun syntyvienostovelkojen yhteenlasketut määrät.

51. Kohtaan merkitään tiedot mahdollisista muista luottolaitoksen antamistavastuusitoumuksista ja vastuista.

Henkilöstöä sekä toimi- ja valvontaelinten jäseniä koskevat liitetiedot

52. Kohtaan merkitään luottolaitoksen palveluksessa tilikautena keskimäärin ollutkokoaikainen ja osa-aikainen henkilöstö erikseen samoin kuin näiden henkilöstö-ryhmien määrän muutokset tilikautena.

Kohtaan merkitään toimitusjohtajan, hallituksen ja hallintoneuvoston jäsentensamoin kuin näiden varamiesten sekä vastaaviin toimielimiin kuuluvien palkkojen, palkkioiden, eläkekulujen ja muiden henkilösivukulujen yhteen-lasketut määrät.

Erikseen om ilmoitettava sellaisten palkkojen ja palkkioiden määrä, jotkamääräytyvät luottolaitoksen taloudellisesta tuloksesta.

Kohtaan merkitään niiden rahalainojen yhteenlasketut määrät, jotka luottolaitostai sen konserniin tai konsolidointiryhmään kuuluva yritys on antanut luotto-laitoksen hallintoneuvoston ja hallituksen jäsenille, vastaaviin toimielimiinkuuluville henkilöille ja toimitusjohtajalle sekä tilintarkastajille samoin kuinnäiden varamiehille. Lisäksi ilmoitetaan pääasialliset korkoehdot ja muut ehdot.Erikseen ilmoitetaan hallintoneuvoston jäsenille ja varajäsenille myönnettymäärä, hallituksen jäsenille ja varajäsenille, toimitusjohtajalle ja varatoimitus-johtajalle myönnetty määrä sekä tilintarkastajille myönnetty määrä. Tilintarkas-tajille annettuun luottoon rinnastetaan luotto sille tilintarkastusyhteisölle, jonkapalveluksessa tilintarkastaja on.

Edellä tarkoitettuun henkilöön rinnastetaan tähän luottolaitoslain 69 H:n 1momentissa tarkoitetussa taloudellisessa etuyhteydessä oleva henkilö tai yhteisö.

Kohtaan merkitään edellisessä kohdassa mainittujen toimi- ja valvontaelintenhyväksi myönnettyjen takausten ja muiden taseen ulkopuolisten sitoumustenyhteenlaskettu määrä samalla tavalla eriteltynä.



44 (46)

Kohdassa ilmoitetaan hallintoneuvoston ja hallituksen jäsenten ja varajäsentensekä toimitusjohtajan ja varatoimitusjohtajien osalta syntyvien tai tehtyjeneläkesitoumusten yhteenlaskettu markkamäärä. Määrät ilmoitetaan erikseenyhtäältä hallintoneuvoston jäsenten ja varajäsenten ja toisaalta hallituksenjäsenten ja varajäsenten sekä toimitusjohtajan ja varatoimitusjohtajien osalta.Tiedot ilmoitetaan myös mainittuihin toimielimiin aikaisemmin kuuluneistahenkilöistä.

Kohdassa ilmoitetaan tiedot hallintoneuvoston ja hallituksen jäsenten javarajäsenten sekä toimitusjohtajan ja varatoimitusjohtajan yhteenlasketustaomistusosuudesta luottolaitoksen osakkeista tai osuuksista ja luottolaitoksenliikkeeseen laskemista optio-oikeuksista ja vaihtovelkakirjalainoista sekä heidänyhteenlasketusta osuudestaan luottolaitoksen kaikkien osakkeiden tai osuuksientuottamista äänistä sekä ääniosuudesta, osakkeiden tai osuuksien määrästä jaosakkeiden tai osuuksien omistusosuudesta, jonka he voivat saada luottolaitok-sen liikkeeseen laskemien optio-oikeuksien tai vaihtovelkakirjojen nojalla.

Omistukset muissa yrityksissä

53. Kohtaan merkitään seuraavat tiedot jokaisesta yrityksestä, jossa luottolaitosomistaa pysyviin vastaaviin kuuluvia osakkeita tai osuuksia:

1) yrityksen nimi, kotipaikka ja toimiala2) omistusosuus kaikista osakkeista tai osuuksista3) yhteenlaskettu kirjanpitoarvo4) viimeksi laaditun tilinpäätöksen mukainen oma pääoma5) tilikauden voitto tai tappio

Kohtaan merkitään lisäksi 1- 5 kohdissa tarkoitetut tiedot yrityksestä, jossaluottolaitoksella on rajoittamaton vastuu sekä tieto yritysmuodosta.

Edellä tarkoitettuun omistusosuuteen luetaan myös sellaisen henkilönomistukset, joka toimii omissa nimissään mutta luottolaitoksen lukuun. Mikäli omistettujen osakkeiden tai osuuksien nimellisarvo ja kirjanpitoarvomuussa yrityksessä kuin konserni - ja omistusyhteysyrityksessä alittavat mil-joona markkaa ja sen pienemmän määrän, joka vastaa viittä prosenttialuottolaitoksen taseen tai konsernitaseen mukaisesta omasta pääomasta, ilmoi-tetaan ainoastaan tällaisten yritysten lukumäärä ja niissä omistettujen osakkeidenja osuuksien kirjanpitoarvojen yhteenlaskettu määrä. Rahoitustarkastus voierityisistä syistä muissakin tapauksissa luottolaitoksen hakemuksesta määrä-ajaksi sallia, että edellä tarkoitetut osakkeet ja osuudet kirjataan antamatta niistä1t 5 kohdissa tarkoitettuja tietoja.

Omistuksista asunto- ja kiinteistöyhtiöissä annetaan 1t 5 kohtien tiedot sellai-sista asunto- ja kiinteistöyhtiöistä, jotka tytäryrityksinä on yhdisteltäväkonsernitilinpäätökseen.



45 (46)

Tieto omasta pääomasta ja tilikauden voitosta tai tappiosta saadaan jättääesittämättä, jos yritys yhdistellään tytär- tai osakkuusyrityksenä luottolaitoksentai sen emoyrityksen konsernitilinpäätökseen tai luottolaitoksella on vähemmänkuin puolet yrityksen osakkeista tai osuuksista eikä yritys ole velvollinenilmoittamaan tasettaan rekisteröitäväksi.

1t 5 kohdissa tarkoitetut tiedot saadaan jättää esittämättä, jos

- luottolaitokselle tai omistuksen kohteena olevalle yritykselle aiheutuisimerkittävää haittaa tiedon esittämisestä ja poikkeamisen perusteetilmoitetaan, tai

- tieto on vähämerkityksellinen oikean ja riittävän kuvan antamiseksiluottolaitoksen toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta.

Muut liitetiedot

54. Kohdassa ilmoitetaan, minkälaisia omaisuudenhoitopalveluja luottolaitos tarjoaayleisölle. Kohdassa ilmoitetaan lisäksi Rahoitustarkastuksen ohjeessa 103.7aAsiakasvarojen välittämisestä luotoksi toisille asiakkaillea tarkoitettujenvälitettyjen luottojen määrä tilinpäätöshetkellä.

55. Kohdassa ilmoitetaan osuuspankin ja muun osuuskuntamuotoisen luottolaitoksen maksamatta olevien osuusmaksujen yhteenlaskettu määrä.

Kohdassa ilmoitetaan osuuspankin ja muun osuuskuntamuotoisen luottolaitok-sen irtisanotun osuuspääoman määrä sekä irtisanotun osuuspääoman takaisin-maksun edellytykset ja ajankohta.

Kohdassa ilmoitetaan osuuspankin jäsenten lukumäärä.

Konserniin kuuluvaa luottolaitosta koskevat liitetiedot

56. Kotimaiseen ja siihen verrattavaan ulkomaiseen konserniin kuuluva luottolaitosilmoittaa tässä kohdassa

- sen emoyrityksen nimen ja kotipaikan, jonka konserniin kuuluu enitenyrityksiä ja josta laaditaan konsernitilinpäätös

- sen emoyrityksen nimen ja kotipaikan, jonka konserniin kuuluu vähitenyrityksiä ja josta laaditaan konsernitilinpäätös

- tieto siitä, mistä on saatavissa jäljennös edellä tarkoitetuista tilinpäätök-sistä.



46 (46)

Kohtaan merkitään muilta konserniyrityksiltä saadut korkotuotot ja omanpääoman ehtoisten sijoitusten tuotot mukaan lukien mahdollinen yhtiöveronhyvitys ja niille suoritetut korkokulut.

Tieto voidaan jättää antamatta niistä tytäryrityksistä, joiden taseen loppusummaon vähemmän kuin yksi prosentti emoyrityksen taseesta ja vähemmän kuinkymmenen miljoonaa ecua, riippumatta siitä, onko yritykset yhdistelty konsernitilinpäätökseen.

Kohtaan merkitään tase-erittäin muilta konserniyrityksiltä olevien saamistenyhteismäärä samoin kuin muille konserniyrityksille olevien velkojen japääomalainojen yhteismäärä.

Tieto voidaan jättää antamatta niiden tytäryritysten osalta, joiden taseenloppusumma on vähemmän kuin yksi prosentti emoyrityksen taseesta javähemmän kuin kymmenen miljoonaa ecua, riippumatta siitä, onko yritykset yhdistelty konsernitilinpäätökseen.

Jos konsernitilinpäätös on jätetty laatimatta kirjanpitolain 6 luvun 1 H:n 4momentin perusteella, emoyrityksen tuloslaskelman tai taseen liitetietona onmainittava tästä poikkeuksesta sekä sen yrityksen nimi ja kotipaikka, jonkalaatimaan konsernitilinpäätökseen emoyrityksen ja sen tytäryrityksen tilinpäätök-set yhdistellään.

Tuloslaskelman ja taseen kaava ja täyttöohjeet 106.1 litte 1 · PDF...

Documents

Transcript of Tuloslaskelman ja taseen kaava ja täyttöohjeet 106.1 litte 1 · PDF...