Tributos y contribuciones laborales

ndice Introduccin .................................................................................................................................. 3

Definicin de Tributo ..................................................................................................................... 3

SENATI ........................................................................................................................................... 4

a. Empresas obligadas ........................................................................................................... 4

b. Determinacin de la actividad .......................................................................................... 7

c. Empresas exoneradas ....................................................................................................... 7

d. Inscripcin ......................................................................................................................... 8

e. Base imponible .................................................................................................................. 8

SENCICO ...................................................................................................................................... 10

a. Sujetos obligados ............................................................................................................ 11

b. Nacimiento de la obligacin ............................................................................................ 13

c. Inscripcin ....................................................................................................................... 14

d. Declaracin jurada .......................................................................................................... 14

e. Base imponible ................................................................................................................ 14

f. Tasa de la contribucin ................................................................................................... 14

g. Pago de la contribucin ................................................................................................... 15

h. Sanciones ......................................................................................................................... 15

CONAFOVICER ............................................................................................................................. 16

a. Sujetos obligados ............................................................................................................ 16

b. Base imponible ................................................................................................................ 16

c. Tasa de la contribucin ................................................................................................... 16

d. Pago de la contribucin ................................................................................................... 17

e. Sanciones ......................................................................................................................... 17

SEGURO DE VIDA LEY .................................................................................................................. 17

a. Empresas obligadas ......................................................................................................... 18

b. Riesgos cubiertos............................................................................................................. 21

ESSALUD ...................................................................................................................................... 25

a. Prestaciones .................................................................................................................... 25

b. Augurados ....................................................................................................................... 26

c. Entidades empleadoras ................................................................................................... 26

d. Base imponible ................................................................................................................ 26

e. Tasa de la contribucin ................................................................................................... 26

f. Pago de la contribucin ................................................................................................... 26

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ............................................................................................ 28

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES .............................................................................................. 31

BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 33

Tributos y contribuciones laborales

Cynthia Garca Chanchari

Introduccin

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley

Marco del Sistema Tributario Nacional, Decreto Legislativo N 771, vigente a partir del

1 de enero de 1994. La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los

acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades

con fines especficos.

Luego, en aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del

2002, se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de

Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT),

pasando de esta forma la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y

derechos arancelarios del Gobierno Central.

El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la

SUNAT, establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia

Nacional de Administracin Tributaria, por Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administracin Tributaria (SUNAT)1.

Definicin de Tributo

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT),

toma la definicin de que el tributo es una prestacin de dinero que el Estado exige

,en el ejercicio de su poder de imperio, sobre la base de su capacidad contributiva en

virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

El Cdigo Tributario establece que el trmino tributo comprende impuestos,

contribuciones y tasas:

- Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto

a la Renta.

- Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios

derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como

lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.

- Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva

de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.

Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos2.

1 SUNAT. Tributos que administra. 2 SUNAT Qu entiende por tributos?

SENATI

El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), es una

institucin de derecho pblico con autonoma tcnica, pedaggica, administrativa y con

patrimonio propio, que tiene por finalidad proporcionar formacin profesional y

capacitacin para la actividad industrial, manufacturera y para las labores de

instalacin, reparacin y mantenimiento, realizadas en las dems actividades

econmicas.

a. Empresas obligadas

Conforme a lo establecido por la Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en

Trabajo Industrial (SENATI), Ley N 26272, y su Reglamento, aprobado por el Decreto

Supremo N 139-94-EF, se encuentran obligados a aportar al SENATI:

- Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales

comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional

Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas

(Revisin 3), y aquellas que desarrollen labores de instalacin, reparacin y

mantenimiento.

- Empresas que en el ao anterior hayan tenido un promedio superior a veinte

(20) trabajadores en su centro de actividades.

- Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en

promedio podrn aportar la contribucin de forma voluntaria, abonando el

monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.

-

La contribucin que efectuar el empleador, consistir en un porcentaje del total de las

remuneraciones que los empleadores paguen a sus trabajadores.

- Segn lo establecido en la Resolucin del Tribunal Fiscal N 6972 del 05 de

abril del 1972, acogido en el Acuerdo del Consejo Nacional del SENATI N

033-2003, en el caso de que las empresas cuenten con trabajadores dedicados

a actividades comerciales, es decir, venta de productos propios o de productos

adquiridos a terceros, se afectarn a la contribucin al SENATI el 50% de la

remuneracin de dicho personal.

Las empresas que adems de la actividad industrial desarrollen otras actividades

econmicas, la contribucin constituir nicamente sobre el monto de las

remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a

labores