Translasi Laporan Keuangan Mata Uang Asing

5/22/2018 Translasi Laporan Keuangan Mata Uang Asing

1/28AKUN. INTERNASIONAL/DWI/PPAK 1

TRANSLASI LAPORAN

KEUANGAN MATA

UANG ASING



Translasi Laporan Keuangan Mata Uang Asing

Bisnis Internasional Menimbulkan masalahbaru: tentang mata uang suatu negaraberbeda dengan mata uang negara lain

Diperlukan proses konversi yaitu suatu matauang asing diubah ke mata uang yang lain,biasanya melalui suatu seksi mata uang luarnegeri dari bank dimana perusahaan ituberada.

Bila perusahaan menyajikan LaporanKeuangannya dalam mata uang tertentu,namun harus disajikan dalam mata uanglainnya, maka diperlukan proses Translasi



TRANSLASI

Suatu mata uang disajikandalam mata uang yang lain

Tujuan translasi:

untuk membantu pemakaimemahami laporan keuangantersebut.



Istilah Dalam Proses Translasi

Functional currencyadalah nilai matauang dari lingkungan dimana prusahaanberoperasi.

Reporting currencyadalah nilai mata uang

yang digunakan perusahaan induk dalammenyiapkan laporan keuangannya.

Foreign Currency nilai mata uang selainfunctional currency.

Local Currency adalah nilai mata uangnegara dimana perusahaan asingberoperasi



Proses Translasi

Mencakup pencatatan kembali suaturekening dari suatu nilai mata uangke dalam nilai mata uang yang lain.

Bila nilai tukar yang digunakanadalah nilai tukar saat transaksiterjadi disebut Historical exchangerate

Bila nilai tukar pada tanggal neracadisebut current or closing rate



Metodologi Translasi Current rate method

Menjabarkan seluruh aktiva dan kewajiban pada kurs

sekarang (current rate). Nilai bersih yang dapat diubahdalam kurs historis (historical rate).

Current /non current method

Menjabarkan akun-akun lancar pada kurs sekarang,serta akun-akun tidak lancar pada kurs historis.

Monetary-non monetary method Mengubah aktiva dan kewajiban moneter pada kurs

sekarang (current exchange rate) serta aktiva dankewajiban non moneter pada kurs historis.

Temporal method

Mengubah aktiva dan kewajiban yang dinilai pada hargamasa lalu (historical cost), sekarang dan masa depansedemikian rupa, agar bisa dinilai dengan akuntansiyang sama , seperti mengubah aktiva dan kewajibanyang dinilai pada harga masa lalu ke dalam kurs historisyang layak.


7/28

AKUN. INTERNASIONAL/DWI/PPAK 7

PERKEMBANGAN SEJARAH

DI AMERIKA SERIKAT

Akhir tahun1960-an. awal 1970-an nilaidolar melemah dari negara lainnya.

1971 dolar didevaluasi s/d kurang lebih10% dari nilai emas resmi

1972 disahkan metoda temporal (ARSNo.12), namun tidak dijalankan

Desember 1973 FASB mengeluarkanstatement No. 1 Disclosure of Foreign

Currency Translation Information 1975 mengeluarkan Statement No.8

1981 mengeluarkan Statement No.52


8/28


FASB Statement No. 8

Tujuan translasi untuk menyajikan dandalam bentuk dolar (sejalan dg. GAAP)aset, kewajiban, penghasilan atau biaya

yang diukur atau dinyatakan dalam matauang asing.

Laba rugi dari transaksi mata uang asingdan translasi laporan keuangan mata uang

asing harus dinyatakan secara langsungdalam laporan pendapatan


9/28


SFAS 8 Item-item laba rugi diterjemahkan

berdasarkan nilai tukar rata-rata selamaperiode yang dilaporkan , kecuali untukitem yang berkaitan dengan rekeningneraca yang diterjemahkan berdasarkannilai tukar historis (msl. HPP dan

depresiasi). Penyesuaian nilai tukar, yaitu jumlah yang

diperlukan untuk menyeimbangkanlaporan tersebut akibat adanya nilai tukar

translasi yang berbeda., dilaporkan setiapperiode dalam laporan laba rugu sebagailaba atau rugi pertukaran.


10/28


Kritik thd SFAS 8

Income statement ditranslasi secarabulanan dan saldo kumulatif dari bulan-bulan yang lalu ditambahkan ke dalamsaldo total kumulatif pada tahun itu.

Pengakuan keuntungan dan kerugiantransaksi dan transalasi, ini berarti,translasi earnings akan berfluktuasi secaraluas tergantung dari keaddan mata nilaitukar mata uang asing, danketergantungan dari operasi perusahaan.


11/28


Kretik SFAS 8

Banyak perusahaan yang komplin,tentang nilai persediaan berdasarkan kurshistoris dalam dolar, alasannya:

Kesederhanaan dalam cost and benefit. Bila perputaran persediaan cepat, mendekati current

rate, akan lebih mudah menghitung persediaan jikamenggunakan current rate.

Alasannya berkaitan dengan waktu

Mungkin terjadi perubahan nilai tukar dalam satukuartal yang mempengaruhi earnings dalam kuartalberikutnya, jika inventori itu termasuk HPP.


12/28


Kritik SFAS 8

Berkaitan dengan gain and losspembayaran pada hutang jangkapanjang. SFAS 8 menghendaki

hutang jangka panjang ditranslasiberdasarkan current rate.

Dampaknya kalau nilai mata uangasing semakin menguat terhadapnilai dolar, maka perusahaanamerika akan mengakui kerugian.


13/28


FASB NO 52 (SFAS NO.52)

Tidak menyelesaikan masalah yangditimbulkan dalam Statement No. 8

Tujuannya:

Menyedikan informasi yang secara umumkompetibel dengan efek ekonomi yangdiharapkan pada perubahan nilai aliran kasdan modal perusahaan

Laporan konsolidasi merefleksikan hasilfinansial dan hubungan antara entitasindividual, yang diukur dengan uangfungsionalnya yang sesuai dengan GAAP.


14/28


Memilih Metoda Translasi Menurut

SFAS No. 52

LK Perh.Anak LNditranslasike dolar

LK dl. Dolar

LK dl.Mata Uang

asing

Tdk. Adatranslasi

Mata uang

Lokal tdk.Sbg mata uangfungsional

Mata uanglokal sbg.Mata uangfungsional

Dolar tdk.sbg.

Mata uangfungsional

Dolar sbg.

Mata uangfungsional

Translasi ke dolar dg.Current rate method

Diukurkembali dg.

US $ (metodaTemporal)

Diukur dr.

Foreign.Currencymenjadi

FunctionalCurrency danditranslasi

ke US $


15/28


Pemilihan Mata Uang Fungsional Harga Jual produk

Banyak ditentukan oleh pesaing di tingkat lokal atau regulasipemerintah lokal, ketimbang perubahan kurs jangka pendekatau gejolak pasar dunia, maka mata uang lokal entitas luarnegeri dapat digunakan sebagai mata uang fungsional.

Pasar penjualan Pasar penjualan di perusahaan induk atau kontrak penjualan

dengan perusahaan induk, maka mata uang yang digunakan

adalah mata uang perusahaan induk Pengeluaran

Upah buruh, biaya material menggunakan mata uang lokal,maka mata uang lokal sebagai mata uang fungsional.

Pendanaan Jika ditentukan oleh mata uang lokal dari entitas luar negeri,

jika dana yang dihasilkan cukup untuk melunasi hutang. Perjanjian serta transaksi antar perusahaan

dalam volume yang besar juga dapat dijadikan dasar untukmenggunakan mata uang dari perusahaan induk sebagai matauang fungsional.


16/28


Proses Translasi Jika Reporting Currencydigunakan oleh entitas asing dalam

buku dan catatannya, sedangkan fungsional currencyditentukan sama dengan reporting currency, maka prosestranslasi tidak dibutuhkan.

Jika Entitas asing menggunakan foreigncurrency dalam bukudan catatannya, proses translasi tergantung pada padapenentuan functional currency. Bila functional currency

adalah foreign currency maka laporan keuangan diubah kedalam mata uang perusahaan induk dengan menggunakancurrent rate method.

Jika buku dan catatan menggunakan foreign currency, tetapifunctional currencyadalah mata uang lain, maka laporankeuangan perlu diukur kembali dari foreign currency menjadifunctional currencydengan menggunakan temporal methoddan kemudian di rubah ke reporting currencydenganmenggunakan current rate method

Jika buku dan catatan menggunakan foreign currencydanfunctional currency ditentukan sebagai reporting currency,maka laporan keuangannya perlu diukur kembali dalamreporting currencydengan menggunakan temporal method


17/28


Metoda Temporal

Metoda ini digunakan untuk mengukur kembali

laporan keuangan dari mata uang asing ke dalamuang fungsional.

Langkah-langkah menggunakan metoda ini: Mengukur kembali kas, piutang dan kewajiban pada

current balance sheet rate

Mengukur kembali persediaan ( dari Historical Costs),Aktiva, dan capital stockpada kurs historis yang wajar.

Mengukur kembali sebagian besar pendapatan dan biayapada harga rata-rata tahun yang bersangkutan. Biayapenjualan dan biaya depresiasi ditranslasikan pada kurs

historis yang wajar. Memasukkan semua gainsdan lossespengukuran

kembali/translasi langsung ke dalam income statement


18/28


Metoda Current Rate

Metoda ini digunakan jika functionalcurrency

ditentukan sebagai foreign currency. Langkah yang harus dikerjakan:

Total aset dan kewajiban ditranslasikan pada kurssaat ini

Rekening modal ditranslasikan pada kurs historiswajar

Semua item pendapatan dan biaya ditranslasikanpada kurs rata-rata pada perioda tersebut.

Dividen ditranslasikan pada kurs yangdipengaruhi jika dividen tersebut dikeluarkan

Gaindan loss translasi dimasukkan pada sebuahrekening khusus akumulasi penyesuaian translasi


19/28


Kalkulasi Penyesuaian Translasi

Penyesuaian translasi yang dilakukandengan menggunakan metoda temporalmaupun metoda current rate akandicerminkan dalamLK, sehingga jml. tsb.harus dijabarkan secara lebih spesifik.

Metoda current rate, digunakan net assetkarena seluruh net aset ditranslasikanpada kurs saat ini

Metoda temporal hanya digunakan netmonetery assetyang diukur pada currentrate


20/28


Pengungkapan Dampak

Statement 52

Statement 52 bersifat sangat spesifikberkenaan dengan apa yang perludiungkap yaitu: Laba rugi transaksi keseluruhan yang

dimasukkan dalam income

Analisis perubahan ekuitas pemegang sahamselama periode tersebut.

Salah satu kesulitan dari proses pengungkapan

adalah difokuskannya perhatian pada transaksiyang dapat diukur dan laba atau rugi translasi.

Mengungkapkan dampak translasi laporankeuangan terhadap operasi perusahaan.


21/28


Praktek Translasi di Eropa secara

Umum

Fourth dan Seventh Directive tidakmemuat petunjuk akuntansi untuktransaksi mata uang asing dan translasi

laporan keuangan mata uang asing. Inggris, Irlandia dan Belanda mempunyai

standar

Perancis, Jerman tidak mempunyaistandar, sehingga praktek translasibervariasi


22/28


Negara Eropa

Metoda current rate dan temporal

diizinkan dalam praktek, tapicenderung menggunakan metodacurrent rate

Jerman menggunakan metodatemporal

Prancis mengunakan metoda

temporal untuk perusahaan asingyang terintegrasi, sedangkan currentrate dipakai untuk entitas asing

yang berdiri sendiri.


23/28


Inggris

Sebelum tahun 1983 metoda translasiyang digunakan Current rate method(Closing rate method)

Tahun 1983 Accounting StandarsCommittee mengeluarkan Statement ofStandars Accounting Practice No 20 (SSAP20) Foreign Currency Translation

SSAP 20 memberi kelonggaran untukmemakai closing ratemethodatautemporal method.


24/28


Perbedaan SSAP 20 dengan

Statement 52

SSAP 20 tidak mengatur transaksi matauang asing

Istilah di Inggris Closing ratebukan

current rate. Statement 52 mensyaratkan penggunaan

average exchange rate untuk mentranslasiincome statementjika memakai metoda

current rate. Sedangkan SSAP 20mengijinkan memilih closing rateatauaverage ratedalam penggunaan closingrate method.


25/28



Statement 52

Statement 52 mengisyaratkanpenggunaan temporal method

untuk mentranslasi laporankeuangan perusahaan yangberoperasi di perekonomian yang

berinflasi


26/28



Statement 52

SSAP 20 merekomendasikanperusahaan tersebut, jikamemungkinkan menyesuaikan

laporan keuangan ke current pricelevelsebelum ditranslasi kepondsterling.

SSAP 20 tidak mensyaratkan level ofdisclosuredalam translasi gainsdanlossesyang diisyaratkan dalam

Statement no.52


27/28


Kanada

Metoda temporal dan current bisa dipakaitergantung pada karaktristik operasi

Jika perusahaan asing tsb. Terintegrasi harusmenggunkan metoda temporal

Translasi gains dan losses dimasukkan ke incomestatement , kecuali yang berhubungan denganhutang jangka panjang.

Jika perusahaan self-sustaining foreign operation,maka harus menggunakan current rate method.

Translasi gains dan losses dimasukkan dalamseksi terpisah dalam Stocholders Equity

Jika perusahaan beroperasi dalam negara yangberinflasi tinggi LK seharusnya ditranslasikandengan menggunakan temporal method


28/28


International Accounting Standart (IAS)

IAS 21 Accounting for the effects of Changes in

foreign Exchange Rate disetujui Maret 1983,dipublikasikan bulan Juli 1983.

Hal-hal yang dimuat dalam IAS 21:

Translasi LK mata uang asing menggunakanmetoda closing rate dan temporal tergantungpada karakteristik operasi perusahaan asing.

Bila menggunakan metoda closing ratemakadapat digunakan metoda rata-rata atau curentrate

Bila operasi perusahaan berada di negara yangtingkat inflasinya tinggi dapat disesuaikanterhadap inflasi lokal sebelum ditranslasikan kedalam mata uang pelaporan atau dapatmenggunakan metoda temporal

Translasi Laporan Keuangan Mata Uang Asing

Documents

Transcript of Translasi Laporan Keuangan Mata Uang Asing