Trabajo Final Finanzas
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Pontificia Universidad Javeriana
Proyecto Final: Creación de Empresa
Finanzas Básicas
Carlos Andrés Merlano
Ana María García y Carolina Lozada
16 de Mayo de 2013
Índice
Introducción……………………………………………………………………………….3
Justificación……………………………………………………………………………….5
Objetivos…………………………………………………………………………………..6
1.Calzado Renti S.A.S………………………………………………………………….....7
1.1. Misión, visión, objetivo social, objetivo…………………………………………..9
1.2. Organigrama de la empresa…………………………………………………….....10
2. Tipo de Organizaciones de Negocio……………………………………………………11
3. El Proceso de Ajuste…………………………………………………………………….13
4. Operaciones Comerciales……………………………………………………………..18
5. Inventario Kartex………………………………………………………………………27
6. Recomendaciones………………………………………………………….…………28
2
Introducción.
La contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de una empresa,
procesa los datos hasta convertirlos en informes (estados financieros) y comunica los
resultados a quienes toman las decisiones. Es el lenguaje de los negocios. Por otro lado,
analiza el patrimonio y facilita la sistematización útil en un tipo de presentación de informe
para las distintas partes interesadas para que así se suministre la información relevante en
un momento dado de los resultados obtenidos durante un período de tiempo para las
estimaciones de los resultados futuros.
Los propietarios de negocios usan la información contable para fijar metas, medir el
progreso hacia esas metas y efectuar ajustes cuando sea necesario.1
A menudo inversionistas externos proporcionan dinero para que una empresa funcione;
para decidir si les conviene invertir, se debe predecir la cantidad de ingresos que habrá de
obtenerse a partir de una inversión. Posteriormente el inversionista analiza los estados
financieros y tiene contacto con la empresa. Cualquier individuo o empresa que preste
dinero se llamará acreedor y se analizaran los ingresos y solvencias a dicho préstamo.2
Las consideraciones éticas afectan la contabilidad. Los inversionistas y los acreedores
necesitan información relevante y confiable de una compañía. Para brindar información
contable, se requiere que las compañías hagan auditar los estados financieros por
contadores independientes, quienes indican si los estados financieros muestran
razonablemente la situación financiera de la empresa o no.3 También, la creación y
desarrollo de un código ético en la empresa ayuda a los gerentes y contadores a tomar
mejores decisiones.
1 Charles T. Horngren, 2010, Contabilidad, Octava edición, México, Cap.1 - Pag2
2 Charles T. Horngren, 2010, Contabilidad, Octava edición, México, Cap.1 - pag3
3 Charles T. Horngren, 2010, Contabilidad, Octava edición, México, Cap.1 - Pag4
3
Para concluir, por medio de este trabajo se espera demostrar las transacciones que realiza
una empresa de calzado, teniendo en cuenta tanto los sus estados financieros como los
procesos éticos en la toma de decisiones para así brindar conocimientos sobre la
contabilidad, que como bien decimos, es indispensable en la economía de una empresa.
Explicando los diferentes balances, cierres contables y cumplimientos financieros se llegará
a demostrar la liquidez de la compañía creada y el éxito en un futuro de esta.
4
Justificación.
Con este proyecto se quiere demostrar los movimientos contables en el momento de
formalizar una empresa pequeña, comenzando con el capital del propietario hasta la
inversión de esta en productos como calzado. Por otro lado, dar a conocer los pasos
necesarios para tener una empresa exitosa con un proceso contable ordenado, basándonos
en los diferentes beneficios que se obtendrán al crear una empresa pequeña, como sus
beneficiarios.
5
Objetivo.
Aplicar y reconocer los conocimientos básicos de finanzas, como un sistema de
información y toma de decisiones de una empresa, en la realización de transacciones,
estados financieros, registro de cuentas, aplicaciones del control interno, manejo de
inventario y presentación de información de hechos económicos de la empresa.
6
1. Calzado Renti S.A.S.
El proyecto trata de la apertura de un negocio personal, el cual tiene un solo dueño, quien
es el propietario y administrador del negocio. Los registros contables de un negocio propio
no incluyen los registros personales del propietario.4Un negocio personal es una entidad de
negocios que no se “crea” formalmente mediante un registro ante una oficina
gubernamental. Se forma cuando un individuo decide emprender un negocio. Es una
entidad que existe aparte de su propietario.
El propietario de un negocio personal tiene una responsabilidad ilimitada por las deudas del
negocio. Los propietarios administran el negocio, esto es benéfico para el negocio y para su
dueño único, porque sus metas son las mismas.5 El propietario paga impuestos sobre el
ingreso del negocio en su declaración personal de impuestos. Por otro lado, es el encargado
al momento de tomar decisiones al contratar el personal, y el control de las mismas
utilizando metodologías financieras para resolver cualquier problema que se presente.
La empresa Calzado Rente está bajo el régimen de una sociedad por acciones simplificada
S.A.S la cual es de naturaleza de esta sociedad siempre deberá ser de carácter comercial,
independiente de su objetivo social. Estas sociedades pueden ser constituidas por una o
varias personas naturales o jurídicas.6 Con la S.A.S el administrador tendrá mayor
flexibilidad en la regulación de los derechos patrimoniales, operacionales y administrativos.
De antemano, las nuevas regulaciones del gobierno representan una ventaja para un
negocio propio sin importar que sean nacionales o extranjeras; ni que sean pequeñas,
4 Charles T. Horngren, 2010, Contabilidad, Octava edición, México, Cap.1 - Pag6
5 Ch Charles T. Horngren, 2010, Contabilidad, Octava edición, México, Cap.1 - Pag9
6 Disponible en la web: http://www.slideshare.net/jmerinho/sociedades-anonimas-simplificadas, Día: 14 de abril de 2013, 4:00 pm
7
medianas o grandes empresarios. No hay accionistas a quienes se deba notificar ni estatutos
de incorporación que haya que atacar.
8
1.1. Misión, Visión, Objetivos
Misión: Ser una empresa líder en la venta de calzado, ofrecer calidad y precios asequibles
para atraer clientes, innovación y vocación de servicio dirigida a los consumidores para
satisfacer sus expectativas y necesidades.
Visión: Ser una empresa líder en el sector de calzado, enfocada en valores corporativos y
calidad humana. Facilitar a los clientes sus necesidades diarias en un solo lugar.
Objetivo social: venta y arreglo de calzado, ofreciendo calidad en el producto y excelente
servicio a los clientes.
Objetivo: Ofrecer calzado para damas sin importar sexo y edad, garantizando un producto
con materiales de buena calidad, innovación y comodidad en los costos.
Así mismo, ofrecer el servicio de remontadora de calzado para comodidad de nuestros
clientes y asegurar ventas con confianza.
9
1.2. Organigrama de la Empresa.
Calzado Renti S.A.S trabaja con un organigrama vertical por funciones, en donde el
administrador o propietario se encarga de todo lo relacionado con la empresa, contratación
de personal, nómina, pago y compra de insumos. El contador se encarga de los registros
contables de la empresa. El vendedor se encarga de la venta y servicio de calidad a los
clientes, satisfaciendo sus necesidades. El zapatero es el encargado del arreglo de los
zapatos, ofreciendo un servicio cómodo a los clientes.
10
Calzado Renti S.A.S
2. Tipos de Organizaciones de Negocio
Calzado Renti es un negocio personal de Rodrigo Zárate, el como propietario y
administrador de su negocio de calzado maneja un local pequeño en la calle 134. La
empresa es con ánimo de lucro de tipo privada que se encuentra en el sector terciario de la
economía. Cuenta con dos trabajadores (1 administrador, 1 zapatero).
Rodrigo Zárate inició su negocio como un negocio propio denominado Calzado Renti SAS.
En Julio de 2012 la empresa recibe $ 3.500.000 en efectivo del administrador, Rodrigo
Zárate, y este capital se aporta al negocio.
Efectivo Capital 1 Julio 2012 3500000 1 Julio 2012 3500000
El negocio alquila un local pequeño el 3 de Julio en la calle 134 pagando $ 375.000 en
efectivo. Esta transacción afecta la ecuación contable de esta manera.
Efectivo Local 3 Julio 2012 375000 1 Julio 2012 375000
11
Rodrigo Zárate pide un préstamo bancario por $ 10.000,00 para fortalecer la empresa y
así comprar los utensilios necesarios para la reparación de calzado, como la máquina
remontadora.
Luego, calzado Renti SAS compra el material necesario para la remontadora de calzado el
11 de Julio por valor de $ 600.000 y para el equipo de remontadora de botas de dama por
un valor de $ 930.000. Esta transacción incrementa los activos como los pasivos del
negocio porque lo va a pagar a 30 días.
Efectivo Suministros 11 Julio 2012 10000000 11 Julio 2012 600000
Cuentas por Pagar Equipo 11 Julio 2012 10000000 11 Julio 2012 930000
600000 930000
Calzado Renti gana los ingresos por prestar un servicio de arreglo a un tacón y la suela de
una bota para un cliente. La empresa gana $ 30.000 de ingresos y cobra esta cantidad en
efectivo.
Efectivo Ingresos por
Servicios 13 Julio 2012 30000 13 Julio 2012 30000
Al 30 de Julio la empresa paga $ 2.000.000 en efectivo por gastos. Los cuales
corresponden a personal administrativo, empleado (zapatero), arriendo local y servicios
públicos.
12
Efectivo Gasto por Renta 30 Julio 2012 2000000 30 Julio 2012 375000
Gasto por servicios Gasto por salarios 30 Julio 2012 240000 30 Julio 2012 462000
923000
3. El proceso de Ajuste
13
A pasado un mes y calzado Renti S.A.S. debe pagar la transacción realizada por compra de
suministros y equipo, pagando la cuenta en su totalidad el 11 de Agosto. Sobre bases
devengadas, la empresa registra esta transacción
Suministros Cuentas por Pagar 11 de Julio 1530000 11 de Julio 1530000
Cuentas por Pagar Efectivo 11 de Agosto 1530000 11 de Julio 1530000
Al finalizar el periodo contable, el contador prepara los estados financieros. Primero el hace una balanza de comprobación. Esta es la balanza de comprobación de calzado Renti al 31 de septiembre
Cuenta Debe Haber Efectivo 9625000 Suministros 600000 Equipo 930000 Local 375000 Cuentas por pagar 10000000Ingresos por servicios 30000Capital, Rodrigo Zarate 3500000Gasto por salario 1385000 Gasto por renta 375000 Gasto por servicios 240000 Total 13530000 13530000
14
Durante Julio calzado Renti S.A.S utilizo los materiales por los zapateros. Es por esto que
Rodrigo Zárate cuenta los materiales usados convirtiéndose estos en gastos. Al 31 de
Agosto quedan materiales con un costo de $180.000
Suministros 31 de Agosto 600000 420000
Saldo: 180000
Calzado Renti recibe ingresos por servicios por un valor de $600,000, este pago el cliente lo hace
de inmediato recibiendo la primera cantidad el 15 de Agosto, teniendo en cuenta que el trabajo no
se entregara de inmediato. Se registra como sigue:
Efectivo Ingreso por Servicio
No devengado
15 de Agosto
60000015 de Agosto 600000
Al 31 de Agosto Calzado Rento tiene ingresos por servicios no devengados con un saldo
acreedor de $600,000 pesos. Durante los 10 primeros días del mes de Agosto es decir el 25
de Agosto, la empresa recibirá la tercera parte (1/3).
Ingresos por servicios no devengados (600,000 x 1/3) Ingreso por Servicio
25 de Agosto 200000
25 de Agosto 200000
15
La Contabilidad por devengado registra el efecto de cada transacción conforme ocurre, es
decir, los ingresos se registran cuando se ganan y los gastos se registran cuando se incurre
en ellos.
Calzado Renti para el 18 de Agosto obtuvo un ingreso por arreglar 17 zapatos antes de
recibir el efectivo. Es decir un ingreso devengado, calzado Renti proporciono un servicio
de lustrado, arreglo de suela y pegado de 20 zapatos en mal estado. Con esto calzado Renti
gano un total de $1.800.000.
Ingresos por Servicios Cuentas por Cobrar18 de Agosto 1800000 18 de Agosto 1800000
Por otro lado el 21 de Agosto calzado Renti S.A.S recibe el ingreso no devengado con un
saldo acreedor de $1.800.000 del 21 de Agosto al 31 de Agosto, es decir que se ganará la
tercera parte por los 10 días restantes, es decir $600.000
Ingresos por servicios no devengados Ingresos por Servicios
31 de Agosto 600000 31 de Agosto 600000
Calzado Renti S.A.S. pago al Zapatero un salario de $462.000 el 31 de Agosto y al
administrador $923.000 y gastos por servicios $200.000.
16
Gasto por Salario Efectivo 31 de Agosto 1385000 31 de Agosto 1385000
Gasto por servicios Efectivo 31 de Agosto 200000 1 de Agosto 200000
Las empresas que venden un producto se denominan empresas comerciales porque venden
mercancías o bienes a los clientes.
Los comerciantes tienen un activo adicional, un inventario de mercancías, que las
compañías de servicios no necesitan. El inventario se define como aquellas mercancías que
una compañía mantiene para su venta a sus clientes.7
Cazado Renti, usa un sistema de inventario perpetuo, pues mantiene un registro corriente
del inventario y del costo de los bienes vendidos, es decir el inventario se actualiza
perpetuamente. Este sistema logra un mejor control sobre el inventario. Calzado rento,
contabilizará el inventario por lo menos una vez al año, en forma de conteo físico para
captar las transacciones de inventarios que no son detectados por el sistema electrónico
como aquellas mercancías mal colocadas, robadas o dañadas. Este conteo establece la
cantidad correcta de inventario final para los estados financieros y también sirve como
verificación de los registros perpetuos. 8
4. Operaciones comerciales
7 ? Charles T. Horngren, 2010, Contabilidad, Octava edición, México, Cap.5 – Pag270
8 ? Charles T. Horngren, 2010, Contabilidad, Octava edición, México, Cap51 - Pag6273
17
Rodrigo Zárate tras notar la incrementación de clientes y la demanda del servicio de
reparadora de zapatos, decide crear una empresa comercializadora, conformada por 4
trabajadores (1 administrador, 2 vendedores, 1 contador) con ánimo de lucro de tipo
privada que se encuentra en el sector terciario de la economía. Sus productos de venta son
botas y tenis. Paso del pequeño local en la 134 para uno que está ubicada en un local del
centro comercial Metrópolis en la ciudad de Bogotá. Aparte de esto la empresa aún sigue
prestando los servicios de reparador de calzado.
Lo primero que decide realizar Rodrigo Zárate es la compra del inventario de botas y
tenis, esta fue a crédito el 1 de Septiembre
Inventario Botas Cuentas por Pagar 1 de Septiembre 4500000 1 de Septiembre 4500000
Inventario Tenis Cuentas por Pagar 1 de Septiembre 11584000 1 de Septiembre 11584000
El cliente a quien Rodrigo Zarate compro el inventario ofreció un descuento por pronto
pago en las botas este término a crédito es de neto 30 Días, Rodrigo Zarate decide
acogerse al descuento.
Cuentas por Pagar Descuento Efectivo
2 de 4500000 180000 4320000
18
Septiembre
Sofía Salamanca es la encargada de despachar al mercancía organizarla, y verificar que
todo este correctamente. Al abrir las cajas se da cuenta que 8 pares de tenis por el valor de
$643560 tienen una mancha amarilla siendo estos de color blanco, es por esto que le
comenta a su jefe Rodrigo Zárate para realizar el procedimiento de devolución de ese
inventario.
Cuentas por Pagar Inventario3 de Septiembre 643560 643560
*Inventario devuelto al vendedor
La Empresa calzado Renti decide abrir sus puertas el 15 de Septiembre, para la inauguración los dos vendedores Sofía y Pedro ya tienen todo preparado y en su lugar. Al final del día Calzado Renti realizó ventas en efectivo de $2500000, todo un éxito para su primer día. 25 Botas x 100.000
Efectivo Ingresos por Ventas15 de Septiembre 2500000 2500000
Costo de los Bienes vendidos Inventario
15 de Septiembre 1125000 1125000
19
Ese mismo día Calzado Renti también realizo ese día ventas a crédito por un valor de
$4100000 sin descuento, por bienes que tuvieron un costo de $3560000. Botas X 100.000.
41 pares.
Costo de los bienes vendidos Inventarios Ingreso por Ventas
15 de Septiembre 1845000 1845000 4100000
Cuando Calzado Renti realiza el efectivo, registra la entrada
Efectivo Cuentas por Cobrar 15 de Septiembre 4100000 4100000
Para el segundo día Rodrigo decide realizar descuentos del 15% en tenis y en botas el
20%, ese día realiza ventas por un valor de $2580000 para los tenis y $3300000 para las
botas.
Descuento Tenis:
Efectivo Descuento sobre Ventas Cuentas por Cobrar
16 de Septiembre 2193000 387000 2580000
[2580000-(2580000*0.15)] (2580000*0.15)
86000 Tenis 30 Unidades 100000 Botas 33 Unidades
20
Descuento Botas:
Efectivo Descuento sobre Ventas Cuentas por Cobrar
16 de Septiembre 2640000 660000 3300000
[3300000-(3300000*0.20)] (3300000*0.20)
El 17 de Septiembre Canzado Renti vendió un total de $2, 580,000 de botas, lo que queda
restante del inventario de botas son un total de $1,485,000. Las ventas se realizaron a
crédit.
Costo de Ventas Inventario Botas Ingreso por
Ventas Cuentas por Cobrar17 de Septiembre 1485000 1485000 2580000 2580000
Ese mismo día vendió un total de $3,300,000 de tenis, lo que queda restante del inventario
de tenis son un total de $2,413,350. La ventas fueron a crédito
Costo de Ventas Inventario Botas Ingreso por
Ventas Cuentas por Cobrar17 de Septiembre 2413350 2413350 3300000 3300000
El primero de Octubre se pidió crédito al Bancos 36 meses por un valor de $25,000,000
21
Efectivo Obligaciones Financieras1 De Octubre 25000000 25000000
Calzado Renti el 10 de Octubre compró 200 pares Tenis por valor de $90,000 de contado
Inventario Tenis Cuentas por Pagar10 de Octubre 18000000 18000000
Cuentas por Pagar Efectivo 18000000 18000000
Rodrigo Zarate decide comprar 300 pares de botas por un valor de $45,000 a crédito a 30
días y le dan un descuento por pronto pago. Esto ocurre el 15 de Octubre.
Inventario Botas Cuentas por Pagar15 de Octubre 13500000 13500000
El 17 de Octubre la empresa vende de contado 80 botas por un valor de $100,000 con
descuento del 10% por pronto pago
22
Ventas ingresos Cuentas por Cobrar 17 de Octubre 8000000 8000000
Costo de Ventas Inventario Botas 3600000 3600000
Cuentas por Cobrar Efectivo Descuento en venta 8000000 72000000 8000000
El 22 de Octubre pago siguientes gastos: los salario para los empleados $4,320,000, pago
arriendo por un valor $1,500,000 y pago servicios públicos por un valor de $320,000
Gasto Salarios Efectivo 22 de Octubre 4320000 4320000
15000000 320000
Gasto Arriendo Gasto Serv. Públicos 1500000 320000
El 1 de Noviembre Rodrigo Zarate decide hacer una inversión al importan mercancía por
un valor de U$10,11 C/U con una tasa del 1830, esta mercancía es de panamá.
Zapatos Tacón $18,500 X 500
Gastos Importación $1, 300,000
Pago Transporte $580,000
23
Inventario Zapatos Tacón CXP Exterior 1 De Noviembre 9250000 9250000 9250000
Pago ese mismo día al proveedor y los gastos de la mercancía
Gastos Importadora Gasto Transporte 1 de Noviembre 1300000 580000
Efectivo 92500001300000580000
El 12 de Noviembre la empresa vende a un cliente en Cali 300 zapatos de tacón por un
valor $45,000 y le da un descuento del 15% por pronto pago o el 10% en 10 días.
Ingreso por Ventas Cuentas por Cobrar 12 de Noviembre 13500000 13500000
El cliente decidió pagar en 10 días
Costo de Venta Inventario Zapatos Tacón
13 de Noviembre 5550000 5550000
El 25 de Noviembre Calzado Renti paga el gasto por arriendo de una forma anticipada por un total
de $1, 500,00.
24
Gasto Arriendo Efectivo 25 de Noviembre 1500000 1500000
El 26 de Noviembre Calzado Renti paga la compra a crédito realizada en el 15 de Octubre
Cuentas Por Pagar Efectivo 26 de Noviembre 13500000 13500000
El 30 de Noviembre se pago la cuota a crédito de 36 meses fue por un valor de $694,444
más los intereses por un valor de $322,800
Obligaciones Financieras Intereses Efectivo
30 de Noviembre 694444 322800 1017244
La empresa calzado Renti vende a crédito el 1 de Diciembre 100 tenis por un valor de
$120,000 cada uno
Ingreso Venta Cuenta por Cobrar1 De Diciembre 12000000 12000000
Costo de Venta Inventario Tenis 8044500 8044500
25
El 15 de Diciembre vende de contado 15 botas por un valor de $110,000
Ingreso por Venta Cuentas por Cobrar 15 de Noviembre 13200000 13200000 13200000
Costo de Venta Inventario Botas Efectivo 5400000 5400000 13200000
Pago segunda cuenta del 30 de Noviembre a crédito el día 20 de Diciembre
Obligaciones Financieras Intereses Efectivo
20 de Diciembre 694444 289300 983744
5. Inventario Kardex
26
UEPS
Tenis blancos dama xBotas con tacon dama
Botas sin tacon dama
fechaCompras Costo bienes vendidos Inventario disponible
cantidadcosto
unitariocosto total cantidad
costo unitario
costo total cantidad
costo unitario
costo total
01/09/2012 144 80.444 11584000 144 80.444 11584400
03/09/2012 30 80445 2413350 114 80445 9170730
10/10/1012 200 90000 18000000 144 80445 9170730
200 90000 18000000
01/12/2012 100 70000 7000000 144 80445 9170730
200 90000 18000000
100 70000 7000000
27
444 34170730
UEPS
Tenis blancos dama Botas con tacon dama x
Botas sin tacon dama
fechaCompras Costo bienes vendidos Inventario disponible
cantidadcosto
unitariocosto total cantidad
costo unitario
costo total cantidad
costo unitario
costo total
01/09/2012 100 45000 4500000 100 45000 4500000
15/09/2012 25 45000 1125000 75 45000 3375000
15/09/2012 41 45000 1845000 34 45000 1530000
33 45000 1485000 1 45000 45000
28
15/10/2012 300 45000 13500000 1 45000 45000
300 45000 13500000
80 45000 3600000 221 45000 9945000
120 45000 5400000 101 45000 4545000
101 45000 4545000
UEPS
Tenis blancos dama Botas con tacon dama
29
Botas sin tacon dama x
fechaCompras Costo bienes vendidos Inventario disponible
cantidadcosto
unitariocosto total cantidad
costo unitario
costo total cantidad
costo unitario
costo total
01/11/2012 500 185000 92500000 500 185000 92500000
13/11/2012 300 185000 55500000 200 185000 37000000
200 37000000
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6. Recomendaciones
- Variar el tipo de inventario con frecuencia para que el cliente pueda escoger entre
varios diseños
- Incrementar la cantidad de proveedores, puesto que en la transacción de Septiembre
muchos tenis llegaron en mal estado
- Expandir el negocio en otras ciudades como Cali ya que existen clientes en este
lugar quienes tienen que esperar la mercancía desde Bogotá.
- Anticipar el inventario tener un promedio de ventas diarias de acuerdo al pedido del
proveedor y de esta manera facilitar la cantidad de ventas.
31