TOMOS SICSA 1999 · 2020. 2. 15. · Title: TOMOS SICSA 1999 Author: Auditoria Municipal Created...

Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización

Superior de la Cuenta Pública 2016

Periodo Octubre – Diciembre

CONTENIDO

Introducción. .............................................................................................................................................. 1

1. Presentación. ..................................................................................................................................... 2

2. Recepción de la Cuenta Pública. ............................................................................................. 4

3. Alcance, Objeto y Criterios de Revisión. ............................................................................ 5

4. Resultados de la Gestión Financiera. .................................................................................... 9

5. Resultados de Revisión y Fiscalización. ............................................................................ 14

6. Posibles Desviaciones de Recursos Públicos. ................................................................ 31

7. Integración y Variaciones del Patrimonio. ...................................................................... 32

8. Estado de la Deuda Pública. .................................................................................................... 34

9. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental. ............................................... 35

10. Cumplimiento de Objetivos y Metas. .............................................................................. 37

11. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas. .............................................. 39

12. Observaciones Pendientes de Solventar. ..................................................................... 41

13. Entrega-Recepción. .................................................................................................................. 42

14. Procedimientos de Responsabilidad. ............................................................................. 43

15. Opinión. .......................................................................................................................................... 44

16. Seguimiento al Resultado del Informe. ........................................................................ 46

I. Anexos

II. Glosario




1

Tzompantepec

Introducción.

La rendición de cuentas tiene varios propósitos: dar a conocer a los ciudadanos, en que se aplican

los recursos públicos; a los entes fiscalizables para evaluar el cumplimiento de programas y

propiciar una mejora continua y al Poder Legislativo como instrumento para vigilar, prevenir

abusos, y dictaminar la cuenta pública a través del Informe de Resultados que emita su órgano

técnico.

Los mecanismos de transparencia conllevan a publicar de manera obligatoria y hacer accesible

información sobre la gestión de los entes sin necesidad de mediar solicitud y principalmente sobre

el origen, distribución, uso y destino de los recursos públicos, así como impactos sociales y de que

toda decisión gubernamental o administrativa, así como los costos y recursos comprometidos en la

aplicación de esa decisión, sean accesibles, claros y se comuniquen al público en general.

Los procesos de transparencia y rendición de cuentas, como elementos fundamentales de la

democracia, constituyen factores decisivos para fortalecer la confianza que la sociedad ha

depositado en las instituciones públicas. Las reformas constitucionales publicadas en mayo de 2008

orientadas, entre otros propósitos, a fortalecer el régimen de rendición de cuentas en las entidades

federativas, a mejorar el desarrollo de las acciones gubernamentales, y a elevar la calidad de las

políticas y programas públicos, planteándose, adicionalmente, nuevos caminos y oportunidades

para ejercer un control más adecuado del ejercicio de los recursos públicos.

El Sistema Nacional de Fiscalización con el fin de coordinar esfuerzos de las instancias de control

interno y externo federales y locales, así como la creación de aquellas para la impartición de justicia

administrativas y/o sancionatorias, se da como una respuesta a las exigencias de la sociedad de

que todo ente público transparente el ejercicio de los recursos públicos y rindan cuentas de los

resultados de su aplicación.




2

Tzompantepec

1. Presentación.

El Órgano de Fiscalización Superior por mandato constitucional y en ejercicio de su autonomía

técnica y de gestión, revisa y fiscaliza las Cuentas Públicas de los entes fiscalizables que tiene por

objeto evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas programadas a fin de detectar

irregularidades que en su caso existan en el desarrollo de la gestión financiera, a efecto que sean

corregidas de forma inmediata por parte del ente fiscalizable.

Dicha acción se desarrolla de conformidad con los principios de legalidad, imparcialidad y

confiabilidad, lo cual permite que los resultados obtenidos y plasmados en el presente Informe sean

suficientes y competentes para soportar la opinión del mismo, otorgando una base para que el

Honorable Congreso del Estado ejercite sus atribuciones constitucionales en materia de

dictaminación de cuentas públicas.

Los criterios, métodos, sistemas y procedimientos de auditoría utilizados en la revisión y

fiscalización de los recursos públicos del ejercicio fiscal dos mil dieciséis, fueron debidamente

establecidos y determinados por esta Entidad de Fiscalización con base a su autonomía técnica y

observando los estándares generales en materia de auditorías, derivados de normas profesionales

de auditoría, así como en lo señalado por las leyes aplicables en la materia.

En atención a los términos y oportunidad en la presentación de información por parte del ente

fiscalizable, se revisó la cuenta pública y se practicó visita financiera y de obra pública y los

resultados fueron notificados, a efecto de su solventación en las condiciones y términos previstos

en la normatividad aplicable.

Los datos, información, documentos y contenido del presente informe, se obtuvieron en la revisión

y fiscalización de la cuenta pública del ente fiscalizable y los papeles de trabajo y evidencia de

los hallazgos, se encuentran en los archivos de esta entidad de fiscalización, que realiza en el

ejercicio de sus atribuciones y obligaciones, en consecuencia de conformidad con la Ley de

Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, permanecen en resguardo y

confidencialidad del mismo.




3

Tzompantepec

Esta entidad, reafirma su compromiso constitucional y lleva a cabo su función fiscalizadora con

estricto apego a los principios y valores éticos de integridad, independencia, autonomía,

objetividad, imparcialidad, neutralidad política, confidencialidad y competencia técnica y

profesional, desarrollo profesional, honradez y lealtad bajo un proceso de mejora continua,

adoptando e implementando los mejores mecanismos de fiscalización.

Por lo expuesto y de conformidad con los artículos 104 y 105 de la Constitución Política del Estado

Libre y Soberano de Tlaxcala; 1,3, 4, 7, 9, 12, 14 al 16, 20 al 23, 25, 26, 27 y 31 Fracciones I, II y

XIV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, por término de la

administración municipal, se emite por duplicado el Informe del Resultado de la Revisión y

Fiscalización Superior de la Cuenta Pública del Ejercicio Fiscal 2016 por el periodo

Octubre – Diciembre relativo al Municipio de Tzompantepec, Tlaxcala presentado uno de

ellos al Congreso del Estado de Tlaxcala para su Dictaminación correspondiente, en tanto el otro

queda a resguardo de esta Entidad de Fiscalización Superior para su seguimiento e instrucción

respectiva.




4

Tzompantepec

2. Recepción de la Cuenta Pública.

El ente fiscalizable, debe presentar su cuenta pública para revisión y fiscalización al Congreso del

Estado, en forma impresa y digitalizada, para ser remitida al Órgano de Fiscalización Superior por

periodos trimestrales dentro de los treinta días naturales posteriores al periodo de que se trate, en

cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 6 y 7 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de

Tlaxcala y sus Municipios; el cumplimiento en la presentación se detalla en el siguiente cuadro:

Recepción de Cuenta Pública 2016

Trimestre Fecha de entrega Comportamiento Días

Extemporáneos

Octubre-Diciembre 30 de Diciembre de

2016 En tiempo 0

El municipio de Tzompantepec dio cumplimiento a la temporalidad señalada para su presentación

tal y como lo dispone la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.




5

Tzompantepec

3. Alcance, Objeto y Criterios de Revisión.

En cumplimiento al objeto de la revisión de la Cuenta Pública, establecido en los artículos

12 y 14 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, las Normas

Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización y Normativa Institucional del

Órgano de Fiscalización Superior se llevó a cabo la fiscalización de los recursos públicos.

La información financiera, presupuestal y programática es responsabilidad del ente

fiscalizable, la cual debe ser generada con apego a la Ley General de Contabilidad

Gubernamental, Acuerdos y Lineamientos del Consejo Nacional de Armonización Contable y demás

disposiciones en la materia.

La revisión y fiscalización del municipio de Tzompantepec, se realizó con la información que

proporcionaron en la auditoría financiera y de obra pública practicadas de acuerdo con los

oficios número OFS/2100/2016 de fecha 12 de Julio de 2016 y OFS/0025/2017 de fecha 10

de enero de 2017.

La revisión del Órgano de Fiscalización Superior que llevó a cabo fue a lo siguiente:

1. Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IF y PIE)

2. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (FISM)

3. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las

Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF)

4. Fondo para el Fortalecimiento de la Infraestructura Estatal y Municipal

(FORTALECE)




6

Tzompantepec

Alcance

Universo Seleccionado y Muestra revisada

En el siguiente cuadro se presentan los recursos autorizados para el ejercicio dos mil dieciséis y los

recibidos y devengados durante el periodo de octubre a diciembre; se indica el importe de la

muestra revisada:

Fuente de

financiamiento

o programa

Universo seleccionado Alcance %

(Pesos)

Muestra

revisada

f=(e)/(d)*100

Autorizado Recibido Devengado

Oct-Dic (Pesos)

Anual Ene-Sept. Oct-Dic

(a) (b) (c) (d) (e)

IF y PIE 23,594,965.88 23,617,551.62 7,417,543.10 9,635,582.14 9,526,812.99 98.9

FISM 5,362,660.00 4,826,394.00 536,266.00 1,730,761.08 1,730,761.08 100.0

FORTAMUN-DF 8,124,975.00 6,093,732.00 2,031,243.00 1,976,330.92 1,932,799.32 97.8

FORTALECE 6,132,402.05 4,980,008.26 10,000.00 4,980,225.20 4,980,180 100.0

*FCE 0.00 0.00 0.00 34.80 0.00 0.0

TOTAL 43,215,002.93 39,517,685.88 9,995,052.10 18,322,934.14 18,170,553.02 99.2

*FCE, Fondo de Contingencias Económicas.

El cuadro anterior muestra el monto autorizado anual, recibido y devengado al 31 de diciembre,

además del devengado por el periodo octubre a diciembre; así como el monto del recurso que fue

considerado en la revisión y fiscalización de la cuenta pública y que al periodo auditado representó

el 99.2 por ciento de alcance.

Objeto

El objeto de éste organismo fiscalizador es revisar y fiscalizar la gestión financiera de los recursos

públicos y por la captación de ingresos provenientes del ente fiscalizable, de acuerdo con los

recursos que hayan sido autorizados de conformidad a las disposiciones jurídicas aplicables y




7

Tzompantepec

verificar el cumplimiento de metas y objetivos.

Áreas revisadas

Despacho de la Presidencia, Sindicatura, Tesorería, Secretaría del H. Ayuntamiento, Presidencias de

Comunidad, Regidores, Direcciones de Tesorería, Obras Públicas, Seguridad Pública, Servicios

Municipales, Registro Civil, DIF, Ministerio Público, Coordinaciones de Agua potable y saneamiento,

Desarrollo Agropecuario, Industria y Comercio, Protección Civil, Ecología y Comunicación, Cultura

Física y Deportes, Salud, Instituto Municipal de la Mujer y Cultura y Educación.

Período Revisado

Del 1° de octubre al 31 de diciembre del dos mil dieciséis.

Criterios de la revisión

Para la fiscalización se consideraron los criterios de importancia cuantitativa y cualitativa,

pertinencia y factibilidad de su realización establecidos en la Normativa Institucional del

Órgano de Fiscalización Superior en la planeación específica, ejecución e integración de resultados

de las Auditorías dos mil dieciséis y con apego los principios éticos de Integridad, Independencia,

Objetividad e Imparcialidad establecidos en las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema

Nacional de Fiscalización.

Normas Profesionales de Auditoría

Las Normas Profesionales de Auditoria del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF), constituyen

un marco de referencia para la actuación de los entes encargados de revisar la gestión de recursos

públicos y señalan líneas y directrices que constituyen las mejores prácticas en la materia.

Por lo anterior, la revisión y fiscalización se llevó a cabo conforme a las Normas Profesionales de

Auditoria del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF) y demás Lineamientos establecidos en la

Normativa Institucional del Órgano de Fiscalización Superior, considerando en la planeación y

ejecución los procedimientos de auditoría, que consisten en aplicar las principales técnicas y

pruebas de auditoría en la fiscalización, mediante las cuales se obtiene evidencia suficiente,

competente, relevante y pertinente acerca de los recursos auditados, con la que se determinan los




8

Tzompantepec

resultados y la opinión correspondiente.

El Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización de la Cuenta Pública se preparó

considerando lo establecido en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus

Municipios y las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización.




9

Tzompantepec

4. Resultados de la Gestión Financiera.

De conformidad con el artículo 26, inciso c) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de

Tlaxcala y sus Municipios, se presenta el análisis de la gestión financiera.

Los estados financieros, documentos e información que presentó el Municipio de

Tzompantepec, Tlaxcala al 31 de diciembre del 2016; fueron analizados y revisados, aplicando

pruebas sustantivas y de cumplimiento, para determinar su grado de objetividad, consistencia y

confiabilidad; mismos que se describen:

4.1 Estado de Situación Financiera.

Tiene como objetivo mostrar la situación de los activos, pasivos y patrimonio a una fecha

determinada, en este caso al 31 de diciembre del dos mil dieciséis.

Municipio de Tzompantepec, Tlaxcala

Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2016

(Pesos)

Cuenta Saldo Total

Activo

Circulante

Bancos/tesorería 11,167.28

Cuentas por cobrar a corto plazo -1.21

Deudores diversos por cobrar a corto plazo

22,637.19

Almacén de Materiales y Suministros de Consumo

47,407.38

Suma Circulante 81,210.64

No circulante

Bienes Inmuebles 1,162,554.32

Construcciones en proceso 2,567,628.04

Bienes muebles 8,368,281.32




10

Tzompantepec

¿

El estado financiero muestra el resultado del periodo de enero a diciembre del ejercicio 2016; el anexo

1 del presente informe contiene copia fiel del Estado de Situación Financiera que el ente fiscalizable

integró en la cuenta pública al 31 de diciembre.

Del análisis del Estado de Situación Financiera, se describe lo más relevante:

1. Al 31 de diciembre la Cuenta de Bancos muestra un saldo de $11,167.28; el cual se

integra de saldos de ejercicios anteriores: ejercicio 2012 $5,891.90 y ejercicio 2013

$5,275.38

2. La cuenta de Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo al 31 de Diciembre muestra un

saldo de $22,637.19 el cual se integra por el concepto Responsabilidad de Funcionarios

Públicos del ejercicio 2014 por un importe de $22,635.98 y un importe mínimo de gastos a

comprobar del ejercicio 2016 por $1.21

Intangibles 69,600.00

Suma No Circulante 12,168,063.68

Total Activo 12,249,274.32

Pasivo

Circulante

Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo

-16,955.73

Cuenta Saldo Total

Otros documentos por pagar a corto plazo

417.60

Total Pasivo Circulante -16,538.13

Hacienda Pública/Patrimonio

Aportaciones 6,566,364.64

Resultado del Ejercicio -5,387,547.83

Resultado de ejercicios anteriores 11,086,995.64

Suma el Patrimonio 12,265,812.45

Total de Pasivo más Patrimonio 12,249,274.32




11

Tzompantepec

3. Al 31 de diciembre la cuenta de Almacén de Materiales y Suministros de Consumo presenta

un saldo por la cantidad de $47,407.38 que corresponde al Fondo de Ingresos Fiscales y

Participaciones e Incentivos Económicos de ejercicios anteriores.

4. Al 31 de diciembre la cuenta de Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo,

reporta saldo negativo por $16,955.73, el cual se originó por registros incorrectos del

Impuesto Sobre Nómina en el ejercicio 2016 en el fondo de Participaciones e Incentivos

Económicos por $16,538.13; así mismo el importe de $417.60 de ejercicios anteriores.

5. El déficit que muestra el Estado de Situación Financiera por $5,387,547.83, corresponde

con el Ahorro/Desahorro del ejercicio que muestra el estado de actividades en

incumplimiento a lo dispuesto por la normatividad emitida por el Consejo Nacional de

Armonización Contable.

En conclusión, el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2016, muestra que el

municipio tiene liquidez y solvencia, así mismo no tiene obligaciones pendientes de pago.

4.2 Estado de Ingresos y Egresos presupuestarios.

Presenta los resultados de las operaciones de ingresos y gastos durante un periodo determinado.

Asimismo el cuadro permite conocer la recaudación por rubro del presupuesto autorizado,

modificado en su caso y ejercido por capítulo del gasto y se determinaron los recursos disponibles o

que fueron sobregirados.




12

Tzompantepec

Municipio de Tzompantepec, Tlaxcala

Estado de Ingresos - Egresos y su Comportamiento Presupuestal

Del 1º de enero al 31 de diciembre del 2016

Rubro Concepto

Pronóstico Ingresos recibidos Ingresos Recibidos

al 31 de diciembre

(d)=(b)+(c)

Diferencia

(e)=(d)-(a)

%

f)=(d)/(a) Anual

(a)

Ene-sept

(b)

Oct-dic

(c)

1 Impuestos 724,137.95 571,790.00 57,011.00 628,801.00 -95,336.95 86.8

4 Derechos 2,560,980.62 2,422,419.10 677,558.00 3,099,977.10 538,996.48 121.0

5 Productos 209,794.31 99.94 112.73 212.67 - 209,581.64 0.1

6 Aprovechamie

ntos 36,530.00 0.00 0.00 0.00 -36,530.00 0.0

8 Participaciones

y Aportaciones 39,683,560.05 36,523,376.84 9,260,370.37 45,783,747.21 6,100,187.16 115.4

Suman los

ingresos 43,215,002.93 39,517,685.88 9,995,052.10 49,512,737.98 6,297,735.05 114.4

Capitulo Concepto

Presupuesto Devengado Devengo

Acumulado al 31

de diciembre

(d)=(b)+(c)

Diferencia

(e)= (a)-(d)

%

f)=(d)/(a)

Anual

(a)

Ene-sept

(b)

Oct-dic

(c)

1000 Servicios

personales 15,743,003.70 10,596,138.17 5,280,673.30 15,876,811.47 -133,807.77 100.8

2000 Materiales y

suministros 3,200,062.02 2,638,641.40 851,343.51 3,489,984.91 -289,922.89 109.1

3000 Servicios

generales 9,208,963.82 11,277,192.34 3,683,926.02 14,961,118.36 -5,752,154.54 162.5

4000

Transferencias

, asignaciones,

subsidios y

otras ayudas

890,898.61 1,213,294.67 638,241.55 1,851,536.22 -960,637.61 207.8

5000

Bienes

muebles,

inmuebles e

intangibles

638,000.00 399,795.04 -1,992.10 397,802.94 240,197.06 62.4

6000 Inversión

pública 13,534,074.78 5,044,849.62 7,870,741.86 12,915,591.48 618,483.30 95.4

Suman los egresos

43,215,002.93 31,169,911.24 18,322,934.14 49,492,845.38 -6,277,842.45 114.5

Diferencia (+superávit -déficit) 8,347,774.64 -8,327,882.04 19,892.60

El estado financiero muestra el resultado del ejercicio fiscal 2016; el anexo 2 del presente informe contiene copia fiel del Estado de Ingresos




13

Tzompantepec

y Egresos que el ente fiscalizable integro en la cuenta pública al mes de diciembre.

El monto autorizado corresponde al Presupuesto basado en Resultados para el ejercicio fiscal 2016,

mismo que fue aprobado por mayoría de votos el día 04 de abril del 2016 por el H. Ayuntamiento

de Tzompantepec, en la Sesión Ordinaria de acuerdo a la copia certificada del acta de cabildo

remitida a este ente fiscalizador mediante oficio S/N de fecha 01 de abril del 2016, recibido el 03

de mayo del mismo año.

Del análisis del Estado de Ingresos y Egresos presupuestario, se describe lo más relevante:

1) Al 31 de diciembre el Municipio recaudó importes menores al pronóstico en el rubro de

Impuestos, Productos y Aprovechamientos por un importe de $95,336.95, $209,581.64 y

$36,530.00 respectivamente; así mismo recaudó importes mayores al pronóstico por

concepto de derechos y participaciones y aportaciones por $538,996.48 y $6,100,187.16.

2) Presentaron sobregiros en los capítulos 1000 “Servicios Personales” por $133,807.77; 2000

“Materiales y Suministros” por $289,922.89; 3000 “Servicios Generales” por $5,752,154.54

y 4000 “Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas” por $960,637.61.

3) Mientras que en el capítulo 5000 “Bienes Muebles e Inmuebles” presenta subejercicio por

$240,197.06 y 6000 “Inversión Pública” por $618,483.30 debido a la falta de control y

disciplina presupuestal, además de que no presentó modificación alguna a su presupuesto.

4) El superávit que muestra el Estado de ingresos y Egresos por $19,892.60, no corresponde

con el resultado del ejercicio según Estado de Situación Financiera y estado de actividades,

equivalente a un déficit por $-5,387,547.83, existiendo una diferencia de $5,407,440.43,

que se integra de los intereses ganados por créditos por $6,033.38, más las erogaciones

del capítulo 5000 “Bienes Muebles, Inmuebles e intangibles” por la cantidad de

$392,802.94; menos $5,806,276.75 del capítulo 6000 “Inversión Pública capitalizable de

ejercicios anteriores.

Por lo tanto, la gestión financiera de los funcionarios responsables se apegó parcialmente a

criterios de eficiencia, eficacia, economía, austeridad y disciplina presupuestaria.




14

Tzompantepec

5. Resultados de Revisión y Fiscalización.

Se comprobó si el ente fiscalizable durante su gestión financiera se ajustó a las normas

aplicables en la materia, por lo que el análisis de las irregularidades de la cuenta pública se

integra en este apartado de resultados, en cumplimiento al artículo 26, inciso d) y f) de la Ley

de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.

A continuación se presentan los resultados más representativos que se derivaron de la aplicación de

los procedimientos de auditoría a cada fuente de financiamiento (fondo y programa) durante el

periodo octubre-diciembre del presente ejercicio fiscal, asimismo se incluyen los resultados de

ejercicios anteriores de obras y acciones efectuadas en el periodo auditado:

Procedimientos de auditoría.

Control Interno

1. Verificar que el ente público cuente con manuales de procedimientos y organización y

controles eficientes y eficaces que permitan identificar debilidades y fortalezas que

aseguren el cumplimiento de los objetivos del fondo.

De acuerdo a la información revisada por esta entidad fiscalizadora se observó

que la administración municipal cuenta con manuales de organización y

procedimientos, que permitan la identificación y administración de los

principales riesgos que pueden afectar el cumplimiento de los objetivos y

metas en la recaudación, depósito y administración de los ingresos obtenidos

y la aplicación de los mismos.

Transferencia de Recursos

2. Verificar que el Ente recibió de la Secretaría de Planeación y Finanzas los recursos de

acuerdo con la distribución y calendarización autorizada.




15

Tzompantepec

Las participaciones estatales y Aportaciones Federales en lo general fueron

recibidas de acuerdo al monto presupuestado y dado a conocer por la

Secretaría de Planeación y Finanzas y a lo publicado en el Periódico Oficial del

Gobierno del Estado de Tlaxcala.

3. Verificar que el Ente contó con cuenta bancaria específica para cada tipo de recursos,

en las que se manejen exclusivamente los recursos y sus rendimientos financieros, sin

incorporar remanentes de otros ejercicios ni aportaciones que realicen, en su caso, los

beneficiarios de las obras y acciones.

Como parte del análisis efectuado, se constató que el municipio aperturó una

cuenta bancaria para cada uno de los fondos y programas, en las cuales

registró y depositó los ingresos de las participaciones estatales y federales que

recibió.

4. Verificar que el Ente no transfirió recursos a otras cuentas bancarias en las que se

disponga de otro tipo de recursos, sin atender los objetivos del fondo.

De acuerdo a la revisión llevada a cabo se constató que el municipio no

transfirió recursos a otras cuentas bancarias que afecten los objetivos del

fondo.

Registros Contables y Documentación Soporte

5. Comprobar la existencia de registros contables específicos de cada tipo de recurso,

debidamente actualizados, identificados y controlados, así como la documentación

original que justifique y compruebe el gasto incurrido y cumpla con las disposiciones

fiscales correspondientes.




16

Tzompantepec

Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos:

Registraron salida de recursos de la cuenta de bancos por concepto de

devolución de recurso depositado en el mes de noviembre de 2016, omiten

presentar documentación comprobatoria y justificativa del motivo por el cual

se realiza la salida del efectivo. Monto observado $130,002.00 (C.P. 1º B-1).

Realizaron diversos pagos sin anexar factura y demás documentación

comprobatoria y justificativa que soporte las erogaciones. Monto observado

$117,723.84 (C.P. 1º B-6).

Realizaron el pago por concepto de 300 piezas de despensa, por $40,020.00

Y 450 despensas por $60,030.00 sin integrar la relación del total de las

personas que recibieron dicha ayuda, así como las identificaciones de los

beneficiarios. (C.P. 1º A-4 y A-5).

6. Comprobar que el registro contable y presupuestario de las operaciones, se realizó por

tipo de recursos de conformidad con la normatividad aplicable y que la información

reportada sea coincidente en los diferentes reportes generados.

La cuenta de pasivo Otros Impuestos y Derechos, reporta un saldo negativo

contrario a la naturaleza de la cuenta, por concepto de Impuesto Sobre

Nómina, el cual se originó en el ejercicio 2016 y al 31 de diciembre no fue

depurado. Monto observado $16,538.13. (C.P. 1º A-1).

7. Verificar que la documentación comprobatoria del gasto de los fondos federales se

cancele con la leyenda “Operado”.

La documentación comprobatoria y justificativa del gasto de las fuentes de

financiamiento de FISM y FORTAMUN DF, se encuentran cancelada con la

leyenda “Operado”.




17

Tzompantepec

Ejercicio y destino de los Recursos

8. Verificar que los recursos financieros y rendimientos generados se destinaron

exclusivamente al fin de cada tipo de recursos.


Pagaron el suministro de combustible a unidades vehiculares obsoletas, según

solicitud de desincorporación de bienes muebles de fecha 12 de agosto de

2015. Así mismo, el suministro de combustibles a tres unidades que no son

propiedad del Municipio. Monto observado $71,878.20 (C.P. 1º B-2).

El municipio presento propuesta de solventación correspondiente al último

trimestre del ejercicio 2016, mediante oficio sin número de fecha 21 de Abril

de 2017, solventando parcialmente el importe de $53,478.20 quedando

pendiente el importe de $18,400.00.

Pagaron mantenimiento vehicular a 2 unidades resultando ser un pago

improcedente ya que estas unidades se encuentran desincorporadas del

parque vehicular del municipio. Monto observado $35,136.40 (C.P. 1º B-3).



de 2017, quedando solventada la observación.

Realizaron pago por 2,430 piezas de timbres fiscales para facturación

electrónica y 1 servicio de mantenimiento, omiten integrar documentación que

justifique el gasto. Monto observado $23,200.00. (C.P. 1º B-4).






18

Tzompantepec


Pagan por la compra de 100 chalecos para personal del municipio únicamente

justifica 39 chalecos entregados según lista. también pagan 100 cobijas pero

no anexan la relación debidamente firmada de las personas que fueron

beneficiadas. Monto observado $50,759.40 (C.P. 1º B-5).

Pagaron un importe de $706,047.10 por estímulos a funcionarios de elección

popular, lo cual resulta improcedente. (C.P. 1º C-1).

9. Verificar que las obligaciones financieras se hayan pagado al término del periodo

auditado.

Al cierre del ejercicio el municipio no tiene obligaciones financieras que se hayan

dejado de pagar.

Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios

10. Verificar que en las instancias ejecutoras, las contrataciones de adquisiciones,

arrendamientos y servicios, cumplieron con los procedimientos correspondientes a las

modalidades de Adjudicación de acuerdo a los rangos establecidos en la legislación

aplicable.

Se verifico que la contratación de adquisiciones y servicios, cumplieron con los

procedimientos correspondientes de acuerdo a la normativa.

11. Verificar que los proveedores y prestadores de servicio contratados por las instancias

ejecutoras cumplieron con las condiciones contractuales y plazos de entrega

establecidos.

El municipio realizó contrataciones de adquisiciones, arrendamientos y

servicios que cumplieron con los procedimientos correspondientes a las




19

Tzompantepec

modalidades de Adjudicación de acuerdo a los rangos establecidos en la

legislación estatal.

12. Verificar que los bienes muebles e inmuebles y las adquisiciones realizadas durante el

ejercicio, las donaciones u otras, se encuentren debidamente soportadas y justificadas,

cuenten con resguardos y mediante inspección física, se constate su existencia,

registro, clasificación, control y cuantificación y en caso de disminuciones por bajas o

reclasificaciones, se hayan realizado conforme al procedimiento normativo aplicable.


Derivado de la entrega recepción 2014-2016 a 2017-2021, se observa que la

administración saliente no realizo la entrega física de algunos bienes muebles.

Monto observado $10,466.68 (C.P. 1º B-7).

Transparencia del Ejercicio de los Recursos

13. Verificar que el ente informó a la SHCP trimestralmente sobre el ejercicio, destino y los

resultados obtenidos respecto de los recursos federales y fueron publicados en sus

órganos locales oficiales de difusión y en su página de internet o en otros medios

locales de difusión.

Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (FISM):

Se verifico que el ente no informó a la SHCP sobre el ejercicio, destino y los

resultados obtenidos respecto de los recursos federales del cuarto trimestre

del ejercicio 2016, así mismo, no presento evidencia de publicación en sus

órganos locales oficiales de difusión y en su página de internet o en otros

medios locales de difusión. (C.P. 1° C-1).

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones

Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN):






20

Tzompantepec




Fondo de para el Fortalecimiento de la Infraestructura Estatal y Municipal (FORTALECE):






14. Constatar que el municipio hizo del conocimiento de sus habitantes, al menos a través

de la página oficial de Internet, el monto de los recursos recibidos, las obras y

acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas y beneficiarios, y el

avance del ejercicio de los recursos trimestralmente.

Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (FISM):

El municipio, no remitió evidencia de que hizo del conocimiento de sus

habitantes el monto de los recursos recibidos, las obras y acciones a realizar,

el costo de cada una, su ubicación, metas y beneficiarios, y al término del

ejercicio, los resultados alcanzados, comprobando que los informes sobre el

ejercicio y destino de los recursos del fondo, fueron difundidos públicamente.

(C.P. 1º C-2).





Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF):







21

Tzompantepec



(C.P. 1º C-2).




Fondo para el fortalecimiento de la infraestructura estatal y municipal (FORTALECE):






(C.P. 1º C-2).




Obras públicas y servicios relacionados con las mismas

Con recursos de Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IF y PIE)

ejercidos en 2016, se ejecutaron 7 obras por un monto de $1,115,184.55, mismas que

se revisaron y fiscalizaron, lo que representa el 100.0 por ciento del recurso ejercido.

Con recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal

(FISM) ejercidos en 2016, se ejecutaron 4 obras por un monto de $1,730,761.08,

mismas que se revisaron y fiscalizaron, lo que representa el 100.0 por ciento del

recurso ejercido.

Con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de

las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, (FORTAMUN-DF) ejercidos en




22

Tzompantepec

2016, se ejecutó 1 obra por un monto de $44,616.60; misma que se revisó y fiscalizo,

lo que representa el 100.00 por ciento del recurso ejercido.

Con recursos del Fondo para el Fortalecimiento de la Infraestructura Estatal y

Municipal (FORTALECE) ejercidos en 2016, se ejecutaron 2 obras por un monto de $4,

980,179.63, mismas que se revisaron y fiscalizaron, lo que representa el 100.0 por

ciento del recurso ejercido.

15. Verificar que en el Programa Anual de Obras Públicas, se identifiquen los proyectos de

infraestructura y hayan sido debidamente autorizados.

Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IF y PIE)

De las obras GC1638001, GC1638015, GC1638017, GC1638019, GC1638020,

por un monto de $239,299.44, el municipio no presenta acta de priorización

de obras públicas que identifique los proyectos de infraestructura debidamente

autorizados, (OP 1°, 4).

Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (FISM)

De la obra FISM1638016, por un monto de $65,366.00, no presenta acta de

priorización de obras que identifique el proyecto de infraestructura

debidamente autorizado (OP 1°, 2).


Territoriales del Distrito Federal, (FORTAMUN-DF)

De la obra FFM1638010, por un monto de $44,616.60, no presenta acta de

priorización de obras que identifique el proyecto de infraestructura

debidamente autorizado. (OP 1°, 1).

Fondo para el Fortalecimiento de la Infraestructura Estatal y Municipal (FORTALECE)




23

Tzompantepec

De la obra FORTALECE-001, por un monto de $1,000,000.00, no presenta acta

de priorización de obras que identifique el proyecto de infraestructura

debidamente autorizado (OP 1°, 2).

16. Constatar que la obra pública ejecutada y acciones hayan cumplido con las

modalidades de adjudicación consideradas en la legislación aplicable, a fin de

garantizar las mejores condiciones para el ente.


De las obras por contrato GC1638017, GC1638018 y GC1638021, por un

monto de $954,977.97, cumplen con la modalidad de adjudicación de acuerdo

a la normatividad aplicable.


De las obras FISM1638013, FISM 1638015, FISM1638016 y FISM1638017, por

un monto de $1,730,761.08, cumplen con la modalidad de adjudicación de

acuerdo a la normatividad aplicable.



El municipio no ejecutó obra en la modalidad de contrato.


De las obras FORTALECE-001 y FORTALECE-002, por un monto de

$4,980,179.63, cumplen con la modalidad de adjudicación de acuerdo a la

normatividad aplicable.

17. Verificar que las contrataciones de Obra Pública, así como el equipamiento, estén

amparados en un contrato debidamente formalizado y que la persona física o moral

garantice, en su caso el o los anticipos que reciba y el cumplimiento de las condiciones




24

Tzompantepec

pactadas de conformidad con la normativa aplicable.


La obra GC1638017, por un monto de $79,092.86, no está amparada bajo un

contrato de acuerdo a la normatividad aplicable, así como tampoco garantiza

el anticipo y cumplimiento de las condiciones pactadas (OP 1°, 4).

Así mismo la obra GC1638018, por un monto de $73,725.03, no garantiza

cumplimiento de las condiciones pactadas. (OP 1°, 4).

Y la obra GC1638021, por un monto de $802,160.08, no garantiza el anticipo

y cumplimiento de las condiciones pactadas. (OP 1°, 4).


Las obras FIMS1638013, FISM1638015 y FISM1638017, por un monto de

$1,665,395.08, no garantizan el cumplimiento de las condiciones pactadas,

(OP 1°, 2).





La obra FORTALECE-001, por un monto de $1,000,000.00, no garantiza el

anticipo, (OP 1°, 2).

18. Verificar que las obras públicas se ejecutaron de acuerdo con el plazo y monto




25

Tzompantepec

pactados y en caso de modificaciones, éstas se encuentren debidamente justificadas a

través de oficios y notas de bitácora de obra, y se hayan formalizado mediante los

convenios respectivos, y en su caso revisar la aplicación de penas convencionales y

sanciones correspondientes por incumplimiento.


De la obra GC1638017, por un monto de $79,092.86, no presento contrato y

bitácora de inicio y termino, acción que limita identificar el plazo y monto

pactados ( OP 1° 4).

De la obra GC1638021, por un monto de $802,160.08, no presenta convenio

de ampliación de contrato que respalde el aumento del importe contratado,

(OP 1°, 4).


De las obras FISM1638013, FISM1638016 y FISM1638017, por un monto de

$1,579,730.19, no presentan bitácoras de inicio y termino. (OP 1° 2).





De las obras FORTALECE-001 y FORTALECE-002, por un monto de

$4,980,179.63, no presentan bitácoras de inicio y termino. (OP 1° 2).

19. Comprobar que los pagos realizados se hayan soportado con las estimaciones

respectivas; que los conceptos de obra se hayan soportado con los números

generadores y precios unitarios; que los conceptos extraordinarios y volúmenes

excedentes se hayan justificado y autorizado, y que el anticipo se haya amortizado en

las estimaciones correspondientes.




26

Tzompantepec


Los pagos realizados de las obras GC1638017, GC1638018 y GC1638021,

están soportados con las estimaciones respectivas, así como sus conceptos y

sus generadores.


Los pagos realizados de las obras FISM1638013, FISM 1638015, FISM1638016

y FISM1638017, están soportados con las estimaciones respectivas, así como

sus conceptos y sus generadores.





De la obra FORTALECE-002, por un monto de $2,419,071.36, se determina

falta de documentación técnica comprobatoria referente a la estimación

finiquito, como lo es: auxiliar por obras, facturas, estimaciones, reporte

fotográfico, generadores, bitácoras de obra, croquis, y demás documentación

que ampare la ejecución de la misma, acción que limita la correcta

fiscalización del recurso (OP 1° 1).

20. Verificar mediante visita de inspección física, la volumetría de los conceptos de obra

seleccionados, para determinar si corresponden a las estimaciones pagadas, asimismo

revisar que las obras no presenten vicios ocultos y se hayan ejecutado de acuerdo a

las especificaciones del proyecto y normas técnicas que garanticen la calidad de las




27

Tzompantepec

obras y acciones.


Se detectaron volúmenes pagados en exceso no ejecutados en la obra

GC1638021 por $26,992.29 (OP 1° 3).

Derivado de la propuesta de solventación presentada mediante oficio S/N,

recibida el día 8 de mayo de 2017, se determina procedente solventar la

totalidad del importe observado.

Así mismo se detectaron conceptos pagados no ejecutados en la obra

GC1638017 por $79,092.86 (OP 1° 1).

Se determinó presencia de vicios ocultos derivados de un proceso constructivo

deficiente en la obra GC1638018, por $15,815.74 (OP 1° 2).


Se detectaron volúmenes pagados en exceso no ejecutados en la obra

FISM1638013 por $154,440.07 (OP 1° 1).

Derivado de la propuesta de solventación presentada mediante oficio S/N,

recibida el día 8 de mayo de 2017, se determina procedente solventar un

importe de $106,106.74.







28

Tzompantepec


La volumetría de los conceptos de las obras FORTALECE-001 y FORTALECE-

002, corresponde a las estimaciones pagadas, sin presencia de vicios ocultos a

la fecha de visita.

21. Verificar que en el proceso de terminación de las obras se haya efectuado la

entrega recepción, en la que deberá analizarse el acta correspondiente, el oficio de

terminación, el finiquito de obra y fianza de vicios ocultos.


De la obra GC1638017, por un monto de $79,092.86, no presenta expediente

finiquito, oficio de terminación de obra, fianza de vicios ocultos y acta de

entrega recepción. (OP 1° 4).

Así mismo de las obras GC1638019 y GC1638021, por un monto de

$875,885.11, no presentan fianza de vicios ocultos y acta de entrega

recepción. (OP 1° 4).


De las obras FISM1638015, FISM1638016 y FISM1638017, por un importe de

$1,142,081.26, no presentan acta de entrega recepción (OP 1° 2).

Así mismo de la obra FISM1638013, por un monto de $588,679.82, no

presenta fianza de vicios ocultos, (OP 1° 2).




29

Tzompantepec





De la obra FORTALECE-001, por un importe de $1,000,000.00, no presenta

expediente finiquito, (OP 1° 2).

Así mismo de la obra FORTALECE-002, por un monto de $3,980,179.63, no

presenta expediente finiquito, oficio de terminación, fianza de vicios ocultos y

acta de entrega recepción, (OP 1° 2).

22. Verificar que en las obras ejecutadas por Administración Directa por el ente, tuvo

capacidad técnica y administrativa para su ejecución y que se cuenta con la

documentación comprobatoria del gasto, asimismo, verificar, mediante visita física,

que están concluidas y en operación.


El municipio tuvo la capacidad técnica y administrativa para ejecutar las obras

GC1638001, GC1638015, GC1638019 y GC1638020, por un monto de

$160,206.58, en la modalidad de administración directa.


El municipio no ejecutó obra en la modalidad de administración directa.






30

Tzompantepec

El municipio tuvo la capacidad técnica y administrativa para ejecutar la obra

FFMM1638010, por un monto de $44,616.60, en la modalidad de

administración directa.


El municipio no ejecutó obra en la modalidad de administración directa.

23. Constatar que los recursos del fondo se destinaron exclusivamente al financiamiento

de obras, acciones sociales básicas y a inversiones que beneficien directamente a

población en pobreza extrema en localidades con alto o muy alto nivel de rezago social

(los dos mayores grados de rezago social) y Zonas de Atención Prioritaria, conforme

con lo establecido en la normativa aplicable.


Los recursos del fondo fueron destinados a los fines previstos en la Ley de

Coordinación Fiscal.

24. Constatar que los recursos del fondo y sus rendimientos financieros se ejercieron en

los rubros y en la proporción especificada en la ley y la normativa aplicable.


Los recursos del fondo fueron ejercidos en los rubros previstos en la Ley de





31

Tzompantepec

6. Posibles Desviaciones de Recursos Públicos.

En apego al artículo 26, inciso e) y f) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y

sus Municipios, se informa de las posibles desviaciones de recursos públicos y de las

irregularidades de la cuenta pública, en su caso.

En el proceso de revisión y fiscalización de cuenta pública y de obra, se encontraron hallazgos que

constituyen alguna irregularidad, desviación o posible afectación a la Hacienda Pública o

Patrimonio, descritos en el siguiente cuadro:

Concepto de la irregularidad

Recuperación

Determinada Operada Probable

(Pesos)

Pagos improcedentes o en exceso 180,974.00 111,814.60 69,159.40

Falta de documentación comprobatoria 247,725.84 0.00 247,725.84

Volúmenes pagados en exceso 181,432.36 $133,099.03 48,333.33

Concepto pagado no ejecutado 79,092.86 0.00 79,092.86

Vicios ocultos 15,815.74 0.00 15,815.74

TOTAL 705,040.80 244,913.63 460,127.17

Con lo anterior, se determina que el ente fiscalizable incumplió con el marco normativo vigente en

la correcta aplicación del recurso al mes de diciembre, por la cantidad $460,127.17 como

probable daño al patrimonio que representa el 2.5 por ciento, de un importe devengado de

$18,322,934.14.




32

Tzompantepec

7. Integración y Variaciones del Patrimonio.

El patrimonio lo constituyen los bienes muebles, inmuebles e intangibles propiedad del ente

fiscalizable, su análisis y variaciones se integran de conformidad con el artículo 26, inciso h)

de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.

El comportamiento y variaciones del patrimonio del Municipio de Tzompantepec, Tlaxcala en el

transcurso del ejercicio fueron como sigue:

Concepto

Saldo al 30 de

Septiembre

Movimientos

Saldo Final Incremento Disminución

Bienes Inmuebles 1,162,554.32 0.00 0.00 1,162,554.32

Terrenos 1,162,554.32 0.00 0.00 1,162,554.32

Bienes Muebles 8,375,273.42 0.00 6,992.10 8,368,281.32

Muebles de Oficina y Estantería 766,711.62 0.00 0.00 766,711.62

Equipo de Cómputo y Tecnologías de

la información 726,934.38 0.00 6,992.10 719,942.28

Otros Mobiliarios y Equipos de Administración 51,511.54 0.00 0.00 51,511.54

Equipos y Aparatos Audiovisuales 83,698.85 0.00 0.00 83,698.85

Aparatos Deportivos 14,639.20 0.00 0.00 14,639.20

Cámaras Fotográficas y de Video 44,533.56 0.00 0.00 44,533.56

Otro Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo 170,167.15 0.00 0.00 170,167.15

Instrumental Médico y de Laboratorio 2,794.50 0.00 0.00 2,794.50

Vehículos y Equipo Terrestre 5,547,163.89 0.00 0.00 5,547,163.89

Otros Equipos de Transporte 280,033.60 0.00 0.00 280,033.60

Equipo De Defensa Y Seguridad 181,702.08 0.00 0.00 181,702.08

Equipo de Comunicación y Telecomunicación 262,286.37 0.00 0.00 262,286.37

Equipos de Generación Eléctrica, Aparatos y Accesorios Eléctricos 71,875.94 0.00 0.00 71,875.94

Herramientas y Máquinas-Herramienta 58,448.66 0.00 0.00 58,448.66

Otros Equipos 73,590.10 0.00 0.00 73,590.10




33

Tzompantepec

Concepto

Saldo al 30 de

Septiembre

Movimientos

Saldo Final Incremento Disminución

Bienes Artísticos, Culturales y Científicos

39,181.98 0.00 0.00 39,181.98

Activos Intangibles 69,600.00 69,600.00

Software 69,600.00 69,600.00

Total 9,607,427.74 0.00 6,992.10 9,600,435.64

Al 31 de diciembre de 2016 el cuadro anterior muestra un decremento por $6,992.10 que se

integra por la disminución de equipo de cómputo y tecnologías de la información $1,992.10 y por la

depreciación de bienes muebles un importe de $5,000.00.




34

Tzompantepec

8. Estado de la Deuda Pública.

El Municipio de Tzompantepec, Tlaxcal al 31 de diciembre de 2016 no contrató empréstito

alguno con Institución Bancaria u otro Organismo.




35

Tzompantepec

9. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental.

De conformidad con el artículo 26, inciso b), de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de

Tlaxcala y sus Municipios, se describe el cumplimiento de los Postulados Básicos de

Contabilidad Gubernamental que se deben considerar en la integración de su cuenta pública

con información contable, presupuestal y programática sistematizada y armonizada.

La Ley General de Contabilidad Gubernamental tiene como objeto establecer los criterios

generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los

entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización. Para lograr lo anterior, es necesario

que operen un Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) que cumpla con el Marco Conceptual

de Contabilidad Gubernamental que tiene como propósitos:

a) Establecer los atributos esenciales para desarrollar la normatividad contable

gubernamental;

b) Referenciar la aplicación del registro en las operaciones y transacciones susceptibles de ser

valoradas y cuantificadas;

c) Proporcionar los conceptos imprescindibles que rigen a la contabilidad gubernamental,

identificando de manera precisa las bases que la sustentan;

d) Armonizar la generación y presentación de la información financiera, misma que es

necesaria para:

Rendir cuentas de forma veraz y oportuna;

Interpretar y evaluar el comportamiento de la gestión pública;

Sustentar la toma de decisiones; y

Apoyar en las tareas de fiscalización.

Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, son los elementos fundamentales

que configuran el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG), teniendo incidencia en la

identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de

las transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan el ente público y sustentan de

manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros;

basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y

aplicación de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, con la finalidad de uniformar los

métodos, procedimientos y prácticas contables.




36

Tzompantepec

Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental son los siguientes:

1) Sustancia económica

2) Entes públicos

3) Existencia permanente

4) Revelación suficiente

5) Importancia relativa

6) Registro e integración presupuestaria

7) Consolidación de la información financiera

8) Devengo contable

9) Valuación

10) Dualidad económica

11) Consistencia

De la verificación a los registros contables de la cuenta pública, se desprende que el Municipio de

Tzompantepec, no realizó algunos de sus registros contables en apego a los Postulados Básicos

de Contabilidad Gubernamental, resultando el incumplimiento de los Postulados de “Revelación

Suficiente, Importancia Relativa y Devengo Contable”.




37

Tzompantepec

10. Cumplimiento de Objetivos y Metas.

En apego al artículo 26, inciso a), de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y

sus Municipios, se presentan aspectos relevantes sobre el cumplimiento de objetivos y metas

de sus programas.

De conformidad con lo dispuesto en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria,

Ley General de Contabilidad Gubernamental y Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus

Municipios, la programación y presupuestación del gasto público se debe orientar al cumplimiento

de los programas que autorizaron en los planes de gobierno, con indicadores que permitan

determinar el cumplimiento de las metas y objetivos de cada uno de los programas.

En este sentido el H. Ayuntamiento de Tzompantepec, realizó la distribución de sus recursos en

diferentes programas que se encuentran alineados al Plan Estatal de Desarrollo. Los Programas se

integraron por proyectos y estos a su vez por diferentes componentes y actividades con indicadores

estratégicos y de gestión.

De esta manera se realizó el Presupuesto Basado en Resultados 2016. A continuación se muestra

los diferentes proyectos que el Municipio registró en el Sistema de Contabilidad Gubernamental

(SCGIII) al 31 de diciembre del ejercicio fiscal 2016.

Nombre del Proyecto Modificado Devengado Pagado % Avance

Financiero Ene-Sep Oct-Dic Ene-Sep Oct-Dic Ene-Sep Oct-Dic

Seguridad pública y

tránsito vial 3,827,478.00 -645,680.41 2,341,782.15 901,860.78 2,339,578.15 901,860.78 101.9

Sistema de protección civil

743,279.95 -137,072.18 345,643.89 204,915.83 345,643.89 204,915.83 90.8

Fortalecimiento a la calidad educativa, cultural

y deportiva

2,037,179.58 -21,629.79 2,130,606.67 1,185,239.79 2,126,314.67 1,186,051.79 164.5

Desarrollo integral de la

familia 1,120,294.58 3,061,817.27 2,343,338.50 572,473.03 2,318,665.01 588,010.02 69.7

Infraestructura y

equipamiento para el desarrollo urbano

14,752,173.08 -

1,284,445.38 5,574,252.59 8,304,700.91 5,574,252.59 8,304,700.91 103.0

Protección al ambiente 9,293,449.04 3,265,992.84 9,203,223.93 2,812,539.80 9,181,053.85 2,812,239.80 95.7

Apoyo a las políticas gubernamentales

9,092,712.57 2,192,974.27 7,564,048.40 3,440,521.12 7,519,465.45 3,423,938.23 97.5

Fortalecimiento de la hacienda pública

2,348,436.13 -173,429.58 1,667,015.11 900,682.88 1,676,739.55 900,682.88 118.1

El avance físico-financiero de cada programa se encuentra en el Anexo 14 del presente informe.




38

Tzompantepec

Con el fin de apoyar la evaluación de resultados de la aplicación de los recursos, se consideró un

conjunto de indicadores, de los cuales se presenta una selección en la tabla siguiente:

CONCEPTO RESULTADO %

Nivel de gasto del 1 de octubre al 31 de diciembre contra lo recibido 183.3

Importancia de los recursos estatales y las participaciones federales respecto del total de ingresos 92.6

Importancia de los recursos aplicados en gastos de operación y Bienes muebles e inmuebles 53.6

Importancia de los recursos aplicados en Subsidios, Transferencias y Subvenciones 3.5

Importancia de los recursos aplicados en inversión en Obra pública 43.0

Cumplimiento de metas en avance físico de las obras y acciones de la muestra de revisión. 91.2

Cumplimiento de metas en avance financiero de las obras y acciones de la muestra de revisión. 99.4

Obras y acciones de la muestra de revisión priorizadas por el Consejo de Desarrollo Municipal 42.9

Obras y acciones seleccionadas para la muestra de revisión respecto del total ejercido 100.0

Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas respecto de los recursos ejercidos del

programa Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IF y PIE). 100.0

Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas respecto de los recursos ejercidos del Fondo

para el Fortalecimiento de los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal

(FORTAMUN-DF).

100.0


de Aportaciones para Infraestructura Social Municipal (FISM). 100.0


para el Fortalecimiento de la Infraestructura Estatal y Municipal (FORTALECE) 100.0

Importancia de la inversión pública asignada en el FISM respecto al total de la inversión pública

ejercida. 12.4

Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas que se encuentran terminadas. 78.6

Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas que se encuentran en proceso. 14.3

Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas que se encuentran no iniciadas. 7.1

Oportunidad en la entrega de su Cuenta Pública en términos de la Ley. 100.0




39

Tzompantepec

11. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas.

Durante la gestión de los entes fiscalizables y el ejercicio de los recursos públicos, se deben

ajustar a diversas leyes y normas federales, estatales y municipales, por lo que de

conformidad con el artículo 26, inciso d) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de

Tlaxcala y sus Municipios, se relacionan las disposiciones aplicables que no cumplieron:

Normativa Federal

Artículos 127 fracción V y 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Artículos 33 apartado B fracción II inciso A), 37, 48 y 49 fracción V, de la Ley de


Artículos 2, 16, 31, 33, 42 y 71 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Artículos 85, fracciones I y II, párrafos primero y segundo, 107, fracción I, párrafo tercero,

y 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Artículos 70, 71, 72 y 74 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las

Mismas.

Numeral 23 Capítulo VI. Del informe de ejecución de los proyectos, 36 Capítulo VII. Del

control, transparencia y rendición de cuentas de los LINEAMIENTOS de Operación del

Fondo para el Fortalecimiento de la Infraestructura Estatal y Municipal.

Normativa Estatal

Artículos 41 fracción V, XIII, 42 fracción II, V y VII, 73 fracciones II, 74, 79 párrafo

segundo, 91 párrafo segundo, 101 y 106 de la Ley Municipal del Estado de Tlaxcala.

Artículo 55 fracción III de la Ley del Patrimonio Público del Estado de Tlaxcala.




40

Tzompantepec

Artículos 1, 24, 161 y 163 de la Ley Laboral de los Servidores Públicos del Estado de

Tlaxcala y sus Municipios.

Artículos 59 fracciones II y IV de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos

para el Estado de Tlaxcala.

Artículos 58, 59, 60 y 70 de la Ley de Obras Públicas para el Estado de Tlaxcala y sus

Municipios.

Artículos 271 fracción V, 272, 288 párrafo primero, 301, 302 párrafo primero y 309

párrafo segundo del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.




41

Tzompantepec

12. Observaciones Pendientes de Solventar.

El inciso g) del artículo 26 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus

Municipios señala que las observaciones pendientes de solventar deberán incluirse en el informe,

asimismo, la fracción III del artículo 52 de la misma Ley, establece que cuando un pliego de

observaciones no sea solventado dentro del plazo señalado o bien la documentación y

argumentación no sean suficientes para este fin, el Órgano remitirá las observaciones pendientes

en el informe de resultados de la revisión y fiscalización de la cuenta pública anual.

Los resultados del proceso de revisión y fiscalización se notificaron a través de Pliegos de

Observaciones que contienen diversas faltas administrativas, irregularidades o debilidades de

control interno y que implican diversas acciones a realizar por parte del Municipio de

Tzompantepec, Tlaxcala para que fueran subsanados, corregidos o atendidos en un plazo

improrrogable de treinta días naturales a partir de su notificación y presentarlas a éste Órgano

Fiscalizador para su valoración y solventación en su caso.

A la fecha de elaboración del Informe, el comportamiento de las observaciones es el siguiente:

Revisión y

fiscalización

Emitidas Solventadas Pendientes

R SA

PDP

ó

PO

PRA

S Total R SA

PDP

ó

PO

PRAS Tot

al R SA

PDP

ó

PO

PR

AS Total

Auditoría Financiera 1 10 6 12 29 0 2 2 4 8 1 8 4 8 21

Obra Pública 4 0 4 1 9 0 0 1 0 1 4 0 3 1 8

Total 5 10 10 13 38 0 2 3 4 9 5 8 7 9 29

R= Recomendación SA = Solicitud de Aclaración

PDP ó PO = Probable Daño Patrimonial ó Pliegos de Observaciones PRAS = Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria

De las observaciones pendientes de solventar que se muestran en el cuadro anterior, algunas de

ellas por su propia naturaleza pueden ser causa de responsabilidad y consecuentemente, se

emprenderán las acciones que conforme a la Ley corresponda.




42

Tzompantepec

13. Entrega-Recepción.

Los artículos 1, 12, 20 y 21 de la Ley de Entrega-Recepción y sus Municipios, y 23 de la

Ley Municipal del Estado de Tlaxcala, contemplan la obligación de servidores que administren

fondos, bienes y valores, entreguen a quienes lo sustituyan en su empleo los asuntos de su

competencia, y todos los recursos bajo su responsabilidad, misma que se realizará al momento de

tomar posesión del cargo.

Por lo anterior por cambio de administración los servidores públicos del municipio de

Tzompantepec, de la administración 2014-2016 no dieron cumplimiento total al Procedimiento de

Entrega-Recepción a la administración 2017-2021, toda vez que a la fecha del presente se tienen

los siguientes pendientes:

I. Formatos Pendientes

Todos fueron entregados con sus respectivas observaciones.

II. Bienes Muebles No Entregados

No se entregaron bienes muebles, siendo los siguientes:

Oficio SIN/OFI/09/2017

No. De Inventario Bien Área Asignada Valor del

bien

0001598: MTT/GIM/CAMFOTYVID/DIF/1598

CAMARA FOTOGRAFICA DIF MUNICIPAL $2,494.00

0001604: MTT/GC/EQCOMP/DIF/1604

DISCO DURO EXERNO DIF MUNICIPAL $3,184.20

0001519: MTT/I.P/CAM-FOTOG/TESO/1519

2 CAMARAS POWER CANON SHOT

TESORERÍA $4,788.48




43

Tzompantepec

14. Procedimientos de Responsabilidad.

Procedimiento Administrativo para la Imposición de Multas por la no Presentación de la

Cuenta Pública 2016

La Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, contempla en su Artículo 6

que la Cuenta Pública será presentada por los Titulares de los Entes Fiscalizables al Congreso, en

forma impresa y digitalizada, la cual será remitida al Órgano para su revisión y fiscalización.

Por otra parte el Artículo 7 del mismo cuerpo de Ley, menciona que los Municipios deberán

presentar la Cuenta Pública por periodos trimestrales dentro de los treinta días naturales

posteriores al período de que se trate.

Y en caso de incumplimiento, el Órgano de Fiscalización, atendiendo a lo establecido en el párrafo

segundo del citado precepto legal, iniciará el Procedimiento Administrativo para la Imposición de

Multas por la no Presentación de Cuenta Pública, requiriendo a los Servidores Públicos responsables

la presenten en un término improrrogable de cinco días hábiles contados a partir de la fecha de

notificación del Acuerdo que radica el Procedimiento referido.

O en su caso, para que manifiesten los motivos justificados de su incumplimiento, apercibiéndolos

para que en el supuesto de hacer caso omiso a dicho requerimiento dentro ese último término de

cinco días, se harán acreedores a una multa, en términos de lo dispuesto por el Artículo 73 de la

Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.

Por lo que analizando el caso concreto del Ayuntamiento de Tzompantepec, respecto al cuarto

trimestre del ejercicio fiscal dos mil dieciséis, éste dio cumplimiento con la presentación de cuenta

pública dentro de los treinta días naturales, por lo que no se inició Procedimiento Administrativo

para Imposición de Multas por la no Presentación de Cuenta Pública.




44

Tzompantepec

15. Opinión.

El Órgano de Fiscalización Superior en cumplimiento al mandato Constitucional revisó y fiscalizó

la Cuenta Pública del ejercicio fiscal 2016 por el periodo octubre – diciembre del Municipio de

Tzompantepec, Tlaxcala, con el objeto de evaluar los resultados de su gestión financiera;

comprobar si la recaudación, administración, manejo, custodia y aplicación de los ingresos por

recaudación propia, participaciones, aportaciones y convenios por recursos federales reasignados,

donativos y la deuda pública o cualquier otro recurso público recibido, se ejercieron en los

términos de las disposiciones legales, contables y administrativas aplicables y con base en los

programas aprobados. Para tal efecto, se realizó la revisión y fiscalización superior posterior de la

cuenta pública proporcionada por el ente fiscalizable, de cuya veracidad es responsable, la cual

fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, aplicando los

procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En

consecuencia, existe una base razonable para sustentar la presente opinión, que se refiere solo a

las operaciones revisadas.

El Órgano de Fiscalización Superior considera que en términos generales y respecto de la muestra

revisada, el ente fiscalizable realizó una gestión razonable de acuerdo a las disposiciones

legales, contables y administrativas para la aplicación de los recursos que le fueron asignados y

programas aprobados, excepto por las áreas de oportunidad identificadas en el contenido del

presente Informe del Municipio de Tzompantepec, Tlaxcala, por el periodo comprendido del

primero de octubre al treinta y uno de diciembre del ejercicio fiscal dos mil dieciséis. El ente

fiscalizable deberá dar cumplimiento a lo siguiente:

I. Efectuar el reintegro del monto observado en el apartado 6 por el

importe de $460,127.17

II. Solventar las 4 Observaciones del anexo 4. Posible Daño de Auditoría

Financiera.

III. Solventar las 3 Observaciones del anexo 5. Posible Daño de Obra Pública.




45

Tzompantepec

IV. Solventar 8 Observaciones del anexo 6. Promoción de Responsabilidad

Administrativa Sancionatoria (PRAS) Auditoría Financiera.

V. Solventar 1 Observación del anexo 7. Promoción de Responsabilidad

Administrativa Sancionatoria (PRAS) Obra Pública.

VI. Solventar las 9 Observaciones del anexo 8. Solicitud de Aclaración (SA) y

Recomendación (R) Auditoría Financiera.

VII. Solventar las 4 Observaciones del anexo 9. Solicitud de Aclaración (SA) y

Recomendación (R) Obra Pública.




46

Tzompantepec

16. Seguimiento al Resultado del Informe.

1. Se instruye a la Dirección de Auditoría Municipal de seguimiento de las observaciones

emitidas y notificadas pendientes de solventar del presente Informe; así como a la

ejecución de obras y acciones que a esta fecha están en proceso o no iniciadas; de existir

observaciones que se deriven del seguimiento, se notifiquen al ente fiscalizable.

2. Se instruye a la Dirección de Asuntos Jurídicos de vista a la Contraloría interna y/o al H.

Cabildo del Municipio de Tzompantepec, Tlaxcala; respecto de las irregularidades

contenidas en el presente Informe y que tengan el carácter de responsabilidad

administrativa imputada a los servidores públicos del ente fiscalizable, lo anterior a efecto

de su legal fincamiento.

3. Se instruye a la Auditoria Especial de Cumplimiento, a emitir los procedimientos de

responsabilidad indemnizatoria respecto de las irregularidades que pudieran afectar el

patrimonio público del ente fiscalizable, en que hayan incurrido los servidores públicos en

el ejercicio de sus funciones durante el periodo que se presenta, una vez dictaminado por

el Congreso del Estado de Tlaxcala, con el objeto de aplicar las sanciones conducentes, de

conformidad con el título IV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y

sus Municipios.




47

Tzompantepec

De conformidad con lo dispuesto en los artículos 12 párrafos segundo y tercero de la

fracción I y 51 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus

Municipios, las acciones de revisión y fiscalización que sirvieron como base para la

emisión de este Informe de Resultados, no serán limitativos si con posterioridad se

detecta alguna irregularidad derivada del seguimiento correspondiente al periodo

octubre – diciembre del ejercicio fiscal dos mil dieciséis, por lo que no implica que se

exima de responsabilidad a los servidores públicos que fungieron en dicho ejercicio

fiscal.

Tlaxcala, Tlax; 26 de mayo de 2017.

ATENTAMENTE

C.P. MARÍA ISABEL DELFINA MALDONADO TEXTLE AUDITORA SUPERIOR DEL ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR DEL

CONGRESO DEL ESTADO DE TLAXCALA.

TOMOS SICSA 1999 · 2020. 2. 15. · Title: TOMOS SICSA 1999 Author: Auditoria Municipal Created...

Documents

Transcript of TOMOS SICSA 1999 · 2020. 2. 15. · Title: TOMOS SICSA 1999 Author: Auditoria Municipal Created...